Piac. U10.

MÒDUL 0650
PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT

COMERCIAL
UNIDAD 10. GESTIÓN DE COBROS Y
PAGOS AL CONTADO.
MÒDUL 0650. PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL
UNIDAD 10. GESTIÓN DE COBROS Y PAGOS AL CONTADO
1. MEDIOS HABITUALES DE COBRO Y PAGO AL CONTADO
En esta unidad vamos a estudiar los medios más habituales de cobro y pago al
contado, así como los documentos asociados a los mismos.
1.1. COBROS Y PAGOS EN EFECTIVO
• Se entenderá por efectivo los medios de pago definidos en el art. 34.2 de la Ley 10/2010,
de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.
En particular, se incluyen:
1. El papel moneda y la moneda metálica, nacionales o extranjeros.
2. Los cheques bancarios al portador denominados en cualquier

moneda.
3. Cualquier otro medio físico, incluidos los electrónicos, concebido

para ser utilizado como medio de pago al portador.
• El art. 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y
presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las
actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, establece la limitación de pagos
en efectivo respecto de determinadas operaciones.
 En particular se establece que no podrán  No obstante, el citado importe será de

pagarse en efectivo las operaciones, en las que 10.000 euros o su contravalor en moneda
alguna de las partes intervinientes actúe en extranjera cuando el pagador sea una
calidad de empresario o profesional, con un persona física que justifique que no tiene
importe igual o superior a 1.000 euros o su su domicilio fiscal en España y no actúe en
contravalor en moneda extranjera. calidad de empresario o profesional.
• Esta limitación no resultará aplicable a los pagos e ingresos realizados en entidades de crédito.
• En las operaciones que no puedan pagarse en efectivo
Los intervinientes en las operaciones deberán conservar Asimismo, están

los justificantes del pago, durante el plazo de 5 años desde obligados a aportar estos
la fecha del mismo, para acreditar que se efectuó a través justificantes a
de alguno de los medios de pago distintos al efectivo. requerimiento de la AEAT.
INFRACTORES? tanto las personas o
El incumplimiento de las limitaciones a entidades que paguen como las que reciban
los pagos en efectivo mencionadas es total o parcialmente cantidades en efectivo
constitutivo de infracción administrativa. incumpliendo la limitación indicada.
La AEAT podrá dirigirse indistintamente Tanto el pagador como el receptor responderán

contra cualquiera de ellos o contra ambos. de forma solidaria de la infracción que se cometa
y de la sanción que se imponga.
INFRACCIÓN Multa pecuniaria: 25 % de la Base de la sanción.
será GRAVE
1.000€ o contravalor en moneda
Cuantía pagada en extranjera (DF España)
Base de la efectivo en las
operaciones de importe 10.000€ o contravalor en moneda
sanción
igual o superior extranjera (DF no España)
Ejercicio 1: Tenemos una empresa de construcción, CONSTRUCCIONES JC SL, y

nuestro cliente Julia Ruiz Gutiérrez nos paga la factura 542 de importe 12.100€ en
efectivo. ¿Habría sanción?¿Qué importe sería la sanción?
Ejercicio 2: María López Julve vende a su amiga Lorena Pérez Márquez un coche por
importe de 3.500€ que le paga en efectivo. Ambas son trabajadoras por cuenta ajena.
¿Habría sanción? ¿Qué importe sería la sanción?
Ejercicio 1: Tenemos una empresa de construcción, CONSTRUCCIONES JC SL, y nuestro

cliente Julia Ruiz Gutiérrez nos paga la factura 542 de importe 12.100€ en efectivo.
• ¿Habría sanción? Si, intervienen una empresa (Construcciones JC SL) y un particular; por
tanto habría sanción.
• ¿De qué importe sería la sanción? La sanción sería: 12.100 x25% =3.025€
Ejercicio 2: María López Julve vende a su amiga Lorena Pérez Márquez un coche por
importe de 3.500€ que le paga en efectivo. Ambas son trabajadoras por cuenta ajena.
• ¿Habría sanción? No, intervienen 2 particulares (ninguno es empresario o profesional)
• ¿De qué importe sería la sanción? No habrá sanción.
https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/Inicio/
1.1. COBROS Y PAGOS EN EFECTIVO Procedimientos_y_Servicios/Otros_servicios/
¿Cómo se puede evitar la SANCIÓN? Denuncia_de_pagos_en_efectivo/
Denuncia_de_pagos_en_efectivo.shtml
la operación realizada
Cuando se denuncie ante la AEAT, dentro de
su importe
los 3 meses siguientes a la fecha del pago
efectuado en incumplimiento de la limitación: Y la identidad de la otra parte interviniente
La denuncia que pudiera

La presentación simultánea de denuncia
presentar con posterioridad
por ambos intervinientes no exonerará de
la otra parte interviniente se
responsabilidad a ninguno de ellos.
entenderá por no formulada.
La infracción prescribirá a los 5 años desde el día en que se ha cometido la infracción.

¿Cómo se puede evitar la SANCIÓN?
https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/Inicio/Procedimientos_y_Servicios/Otros_servicios/
Denuncia_de_pagos_en_efectivo/Denuncia_de_pagos_en_efectivo.shtml
1.2. DOMICILIACIÓN BANCARIA
• Es una forma de pago de recibos por determinados servicios que son periódicos.
• Consiste en ordenar al banco el cargo en cuenta de los recibos a favor de la cuenta del
beneficiario de dicho servicio
• Las domiciliaciones pueden ser de 2 tipos:
1. DE Son aquellas que suponen un cargo en la cuenta del cliente. Sirven para
CARGO canalizar el pago de facturas y recibos de carácter periódico.
Ejemplo: recibos de agua, luz o teléfono, o impuestos, tasas, etc.
2. DE Son ingresos en cuenta que previamente han sido autorizados por el cliente a
ABONO empresa e instituciones para su abono en cuenta.
Ejemplo: abono de nóminas, devolución de impuestos, cobro de alquileres, etc
• Las entidades financieras suelen aplicar comisiones al emisor de los recibos.
1.2. DOMICILIACIÓN BANCARIA
REQUISITOS DE LA DOMICILIACIÓN BANCARIA
1. Conocer los códigos BIC e IBAN, de la cuenta del cliente.

Ver documento adjunto
2. Tener un mandato SEPA firmado por el cliente. “Ejemplo mandato SEPA”
Si tienes un mandato firmado, el En caso contrario, se entenderá que la

cliente podrá devolver los recibos transacción no está autorizada y el
durante las 8 primeras semanas. cliente podrá devolver los recibos que le
has cobrado en los últimos 13 meses.
3. Necesitarás conocer tu identificador del acreedor e
indicarlo en cada mandato SEPA, firmado por tu cliente.
1.3. TRANSFERENCIA BANCARIA
• Es la operación por la cual una persona o empresa (ordenante) da instrucciones a su banco
para que envíe, con cargo a su cuenta, una determinada cantidad de dinero a favor de otra
persona o empresa (beneficiario).
NOTA!! Las transferencias que tienen lugar en una misma entidad TRASPASOS.
SWIFT + RÁPIDO
IBAN
CODE + BARATO
Ejemplo:
BBVAESMMXXX
1.3. TRANSFERENCIA BANCARIA 2. EXTERIORES /
• Clases de transferencias: INTERNACIONALES
1. NACIONALES • El ordenante y beneficiario se encuentran
• Tanto el envío del ordenante como en países diferentes
la recepción tienen lugar en España. • STP: “sistema de transferencias y pagos” :
• Solo son necesarios los datos del IBAN beneficiario y BIC del banco del
IBAN del beneficiario. beneficiario
• Las transferencias suelen llevar aparejadas unas comisiones.
La Ley de Servicios de Pago:
los gastos y comisiones serán compartidos
entre ordenante y beneficiario
salvo que se indique a la entidad que deben

repercutirse en su totalidad a uno a otro.
1.4. JUSTIFICANTES DE COBRO Y PAGO: el recibo
Cobro
OPERACIONES Soporte documental que justifique dicha operación.
Pago
CONTADO OPERACIÓN BANCARIA

Documento mercantil mediante por el cual una
persona acredita haber recibido de otra persona
una determinada suma de dinero en efectivo o Recibo Justificante bancario
en especie y sirve de comprobante de pago
Recibo Tique
Ventas al contado Certifica el pago de un
de
Cobros a clientes o Respalda la recepción compra producto o servicio
otros deudores de efectivo o cheques
1.4. JUSTIFICANTES DE COBRO Y PAGO: el recibo
Recibo
El recibo consta de los siguientes datos:

1. Número de recibo.
2. Nombre o razón social que entrega el
dinero.
3. 1º). Cantidad de dinero, en letra. 1º)
2º)
2º). Cantidad en número “matriz”. 2º)
4. Concepto.
5. Lugar y fecha de expedición el recibo.
6. Nombre y firma de la entidad o persona
que recibe el dinero.
7. Importe expresado en números.
2. EL CHEQUE
CONCEPTO
Es un título formal y completo que incorpora un mandato de pago,
FORMAL
permitiendo al librador retirar en su provecho o en el de un tercero
parte de los fondos que tiene en poder del librado.
CONCEPTO
Documento mercantil que extiende y entrega una persona/empresa a
INFORMAL
otra para que esta pueda retirar una cantidad de dinero de los fondos
que aquélla tiene en el banco.
2. EL CHEQUE
2.1. ELEMENTOS PERSONALES QUE INTERVIENEN EN EL CHEQUE
b) Librado: es el banco o entidad de crédito
a la que se ordena pagar el cheque.
a) Librador: es la persona
c) Tenedor o tomador: d) Endosante:
que emite el cheque y
es la persona a quien ha tenedor que
ordena su pago al banco.
de efectuarse el pago. transmite el cheque
mediante endoso.
f) Avalista: garantiza el pago de la

persona avalada en caso de impago de e) Endosatario: es el que recibe el
la misma. Deberá firmar la clausula cheque mediante endoso,
<<por aval>> (poco frecuente). convirtiéndose en tenedor del mismo.
2. EL CHEQUE
2.2. REQUISITOS FORMALES Y REGULACIÓN LEGAL
2. Número de la cuenta
1. Entidad bancaria (librado), corriente del librado.
agencia y domicilio de la
misma.
3. Cantidad a pagar en números.
4. Persona/empresa a quien va dirigido el cheque.
5. Cantidad a pagar en letra. (si no coincide con números, válida la letra)
6. Fecha y lugar de
emisión del cheque.
7. Firma del que extiende el cheque (librador).
Con puño y letra, no impresa o estampada.
2. EL CHEQUE
2.2. REQUISITOS FORMALES Y REGULACIÓN LEGAL
• regula todo lo relativo a su emisión, cobro, transmisión, etc.
LEY CAMBIARIA Y
DEL CHEQUE • Establece los criterios para su plazo para el cobro y la prescripción
de las acciones que representan.
• Para que el banco atienda los cheques, el librador deberá contar con fondos.
• Si el cliente (librador) tiene menos fondos depositados en la cuenta que el importe
del cheque que ha emitido, el banco está obligado a pagarlo por el importe de dichos
fondos, quedando el resto impagado.
• El plazo legal en España para presentar un cheque al cobro sin que pierda su especial
fuerza jurídica:
15 días si ha sido 20 días si ha sido 60 días si ha sido emitido
emitido en España emitido en Europa en resto del mundo
2. EL CHEQUE
2.3. CLASES DE CHEQUES
Clases de cheques atendiendo al beneficiario o tenedor:
a) AL PORTADOR. Cuando los cheques llevan inscrita la indicación “al portador” deben
pagarse a cualquier persona que los presente al cobro. A partir del RD 1393/1993, de 4 de
agosto, todas las personas que presenten un cheque al cobro deberán identificarse y aportar
su NIF.
Se debe indicar la
palabra “AL PORTADOR”
en la casilla de quien
debe cobrar el cheque
2. EL CHEQUE
b) NOMINATIVO. Deben pagarse a la persona indicada en el cheque, para lo cual se
identificará ante la entidad pagadora del mismo. Puede haber dos tipos:
1. A LA A una persona determinada, con cláusula “a la
ORDEN orden”: aparecerá dicha expresión
antecediendo al nombre de la persona física o
jurídica que tiene derecho a percibir el importe
del cheque. Se puede transferir por endoso.
2. NO A A una persona determinada con cláusula “no a
LA la orden”: debe figurar el nombre de la persona
ORDEN física o jurídica que tiene derecho a percibir el
importe del cheque, y luego la expresión “no a
la orden”. No es transferible por endoso.
2. EL CHEQUE
c) CRUZADO: No se puede cobrar directamente, sino que el tenedor tiene que ingresarlo
en una cuenta bancaria. La finalidad es evitar el riesgo de pérdida o robo. Se representa
mediante 2 líneas paralelas transversales. Puede haber dos tipos:
1. GENERAL Si no contiene entre las dos barras
designación alguna o contiene la mención
“Banco” y “Compañía”. El librado no podrá
pagar este cheque más que a un banco o a un
cliente de aquel.
2. ESPECIAL si entre las barras se escribe el nombre de un

banco determinado. El librado solo podrá
pagar este cheque al banco designado, o si
este es el mismo, a un cliente suyo.
2. EL CHEQUE
d) CHEQUE CONFORMADO. El banco librado garantiza el pago del cheque porque la cantidad
indicada en él, queda bloqueada en la cuenta corriente del librador hasta que se presente al
cobro. No obstante, debe aparecer la fecha hasta que esa garantía es válida. Es usual el
siguiente texto para conformar un cheque o la palabra <<conforme>> :
“Es conforme este cheque de euros …………… en cuanto a importe y firma hasta el
………….. Lugar, fecha, antefirma y firmas autorizadas”.
2. EL CHEQUE
e) CHEQUE BANCARIO. Es un documento emitido por la propia entidad de crédito a petición
y contra la cuenta corriente o de ahorro de un cliente. En este caso la entidad bancaria es, al
mismo tiempo, el librador y el librado. Tiene la garantía de que siempre será pagado.
2. EL CHEQUE
2.4. EL ENDOSO Y EL AVAL
1. EL ENDOSO: es el acto por el que el beneficiario o tenedor transfiere los derechos de
cobro a un tercero.
• La Ley Cambiaria y del Cheque establece del endoso, entre otros, los siguientes aspectos:
1. El Cheque al portador se transmite mediante entrega. QUÉ TIPOS DE
2. El Cheque nominativo con o sin clausula << a la orden>> es
CHEQUES SON
transmisible mediante endoso.
ENDOSABLES?
3. El Cheque nominativo <<no a la orden>> no se puede endosar.
4. El endoso debe ser total, puro y simple.

5. Son nulos el endoso parcial y el hecho por el librado.
CARACTERÍSTICAS
6. En el endoso deberá escribirse en el reverso del cheque y será
DEL ENDOSO
firmado por el endosante.
7. El endosante garantiza el pago frente a los tenedores posteriores.
2. EL CHEQUE
Existen de los formas para endosar un cheque:
Endoso a favor de una persona 2.
Endoso en blanco. El legítimo tenedor firma
determinada. Cuando el legítimo tenedor
en el reverso del documento transmitiéndolo
especifica en el reverso del cheque a favor
y se lo entrega al endosado.
1. de que persona está realizando lo endoso.
2. EL CHEQUE
2. EL AVAL DEL CHEQUE: es la garantía que se presta al obligado al pago del cheque,
pudiendo ser el librador o cualquiera de los endosantes del cheque.
• La Ley Cambiaria y del Cheque establece del aval, entre otros, los siguientes aspectos:
1. El pago del cheque puede garantizarse por aval, ya sea por la totalidad o por parte de su
importe.
2. Esta garantía podrá ser prestada por un tercero, pero no por el librado.
3. El aval ha de ponerse en el cheque o en su suplemento. Se expresará mediante la palabra
<< por aval>> e irá firmado por el avalista.
4. El aval ha de indicar a quién se ha avalado. A falta de esta indicación, se entenderá como
avalado el librador.
2. EL CHEQUE
2.
EL AVAL DEL CHEQUE:
2. EL CHEQUE
2.5. EL PROTESTO
• En palabras simples un cheque protestado es cuando el banco no lo ha pagado. Esto quiere
decir que el banco en cuestión deja la constancia del no pago al reverso del cheque donde
se señala el motivo, día y hora del protesto.
• Luego de que el banco lleve a cabo un acta de protesto, entrega el documento protestado
al cliente que lo presentó. De esta forma la persona debe intentar conseguir el pago.
2. EL CHEQUE
2.5. EL PROTESTO
Causas que la ley indica para protestar un cheque:
1.- Causales de forma: Se relacionan directamente con la forma del cheque (forma,
disconforme, fecha inexistente y la diferencia entre la cantidad en letras y números)
2.- Caducidad del cheque: cuando se cobra el cheque fuera del plazo establecido. En este
tipo de caso, el protesto se llevará a cabo si quien lo pide desea cobrarlo.
3.- Orden de no pago: Si la persona que giró el cheque da una orden de no pago, el banco
está obligado a protestarlo. Esto sucede si la cuenta no dispone de los fondos necesarios
para efectuar el pago.
4.- Falta de fondos: cuando no existe dinero para cubrir el monto que figura en el cheque.
También puede suceder si la cuenta está cerrada y llega a cobrarse un cheque girado con
anterioridad.
3. TARJETAS BANCARIAS Desde su cuenta bancaria hacia sí mismo
(mediante la retirada de efectivo de un cajero)
La TARJETA BANCARIA es un plástico
que, dotado de una identidad única, Desde su cuenta bancaria hacia un tercero (un
permite a su titular movilizar fondos: pago que se realiza en un establecimiento
determinado o pago on-line).
Firma
3. TARJETAS BANCARIAS
3.1. MODALIDADES DE TARJETAS BANCARIAS
La tarjeta de débito.
Se adeudan los pagos realizados directamente en la cuenta de su titular, por lo que es
indispensable tener saldo suficiente al realizar los pagos por este medio. Generalmente es
más utilizado por particulares que por empresas. “MODALIDAD AL CONTADO” tanto para
el cobro como para el pago.
La tarjeta de crédito.
Se concede un crédito limitado mensualmente al titular de la misma, pudiéndose aplazar el
pago de la deuda contraída en las condiciones pactadas con la entidad emisora de la
tarjeta. “MODALIDAD AL CONTADO” para el cobro y para el pago “APLAZADO”.
3. TARJETAS BANCARIAS
3.2. COSTES DE LAS TARJETAS BANCARIAS
A. COSTES PARA EL TITULAR
• Costes de emisión y renovación: cantidad fija.
• Intereses por financiación en tarjeta.
• Comisiones por disposición de efectivo en cajeros automáticos. Diferenciamos:
 Tarjeta de débito: normalmente solo se cobran comisiones si se usan cajeros de otra entidad u
otra red.
 Tarjeta de crédito: normalmente se cobran comisiones con independencia del cajero utilizado.
• Cuando se utiliza para el pago en un establecimiento no supone un gasto para el titular.
B. COSTES PARA EL COMERCIO O PROVEEDOR
• El comercio o proveedor necesita un datafono para poder codificar los datos de las tarjetas y
conexión al sistema de pago electrónico del banco.
• El proveedor soporta unas comisiones por cada transacción o venta que realiza en función del
importe de la operación. Los porcentajes aplicados no son fijos y dependerán de cada entidad.

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PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT

2. Los cheques bancarios al portador denominados en cualquier

3. Cualquier otro medio físico, incluidos los electrónicos, concebido

 En particular se establece que no podrán  No obstante, el citado importe será de

• En las operaciones que no puedan pagarse en efectivo

Los intervinientes en las operaciones deberán conservar Asimismo, están

La AEAT podrá dirigirse indistintamente Tanto el pagador como el receptor responderán

Ejercicio 1: Tenemos una empresa de construcción, CONSTRUCCIONES JC SL, y

Ejercicio 1: Tenemos una empresa de construcción, CONSTRUCCIONES JC SL, y nuestro

La denuncia que pudiera

La infracción prescribirá a los 5 años desde el día en que se ha cometido la infracción.

1. Conocer los códigos BIC e IBAN, de la cuenta del cliente.

Si tienes un mandato firmado, el En caso contrario, se entenderá que la

salvo que se indique a la entidad que deben

CONTADO OPERACIÓN BANCARIA

El recibo consta de los siguientes datos:

f) Avalista: garantiza el pago de la

2. ESPECIAL si entre las barras se escribe el nombre de un

4. El endoso debe ser total, puro y simple.

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