SUPUESTOS PRÁCTICOS TEMA 6º

SUPUESTO 1º

D. Salustiano López es un conocido profesional de la localidad sujeto al régimen general del

IVA. Sus ingresos del año 20 fueron de 420.000 euros, de los cuales 320.000 euros fueron
facturados a empresas por los que soportó las correspondientes retenciones e ingresos a cuenta.
El rendimiento neto de la actividad a efectos del IRPF 2021 fue de 72.100 euros. No tiene
trabajadores y el local donde realiza la actividad se lo cede gratuitamente un cliente. Tributa en
régimen de estimación directa simplificada en IRPF.

a. Indique cuáles son los libros-registro que debe llevar D. Salustiano a efectos del IRPF.

b. Indique cuál de los siguientes apartados contiene los libros-registro que D. Salustiano
debe llevar a efectos del IVA:
a) Libro registro de facturas recibidas, libro registro de facturas expedidas, libro
registro de bienes de inversión y de determinadas operaciones intracomunitarias.
b) Libro registro de ingresos, gastos, facturas recibidas y expedidas e inventario de
bienes de inversión.
c) Libros contables ajustados al código de comercio y toma de razón de las
provisiones de fondos recibidas.
d) Libro registro de facturas recibidas, libro registro de facturas expedidas, libro
registro de bienes de inversión y de provisiones de fondos y suplidos.

SUPUESTO 2º

El 01/01/2020, y promovida por D. Luis Bustamante Pérez, se crea la “Fundación para la

protección y ayuda a los sordomudos de la Comunidad Valenciana”, para lo que se encarga a un
despacho jurídico que realice las gestiones pertinentes. A finales de enero, un empleado del
despacho, debidamente acreditado, se persona en la Delegación de la AEAT de Valencia para
solicitar el NIF y causar alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. La
fundación cumple los requisitos para acogerse a los beneficios contenidos en la Ley 49/2002, de
23 de diciembre, que regula el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de incentivos
fiscales al mecenazgo.
D. Luis Bustamante Pérez, en paralelo con los trámites de creación de la fundación, dona a la
misma un edificio de su propiedad situado en el centro de Valencia, donde la fundación fijará su
domicilio social y realizará el grueso de sus actividades.
Para el sostenimiento económico de la fundación, además de las contribuciones de los socios y
donaciones particulares y de las subvenciones oficiales, se cuenta con parte de los resultados de
la explotación de un restaurante situado en el mismo edificio donado por el fundador. Para la
explotación del restaurante se crea una comunidad de bienes en la que participan la fundación en
un 60% y D. Gerardo Martínez García y Dª Soledad Gutiérrez González con un 20% cada uno de
ellos. El despacho jurídico realiza las gestiones censales pertinentes con la finalidad de empezar
la explotación del negocio el 01/03/2020.
Igualmente la comunidad de bienes hace las gestiones precisas para obtener la firma digital y
recibir las notificaciones y demás comunicaciones tributarias por vía telemática.

a) ¿Cómo y en qué momento se deberá solicitar por la fundación la asignación del NIF y
el alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores?

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 b) ¿Qué documentos debe presentar la fundación a la Administración Tributaria para la
asignación del NIF y por qué letra empezará éste?

c) ¿Qué consecuencias tiene la falta de presentación, junto a la declaración censal, de

alguno de los documentos señalados en la cuestión anterior?

d) ¿Se puede realizar el alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores de

forma telemática?

e) ¿Cuándo podrá ejercitar la fundación la opción por el régimen fiscal especial previsto
en el título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades
sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo?

f) ¿Cómo se suministra a la Agencia Tributaria la información sobre la donación

efectuada a la fundación?

g) ¿Qué derechos y garantías se reconocen al contribuyente en relación con la

información suministrada por terceros?

h) ¿Qué trámites tiene que hacer la comunidad de bienes para recibir las comunicaciones
y notificaciones tributarias de forma telemática?

i) ¿Qué contribuyentes están obligados a recibir las comunicaciones y notificaciones

tributarias de forma telemática?

SUPUESTO 3º

Los empresarios señor XXX y su socio señor YYY elevaron el 30 de enero de 2021 la escritura
pública un acuerdo de voluntades para la constitución de una sociedad de responsabilidad
limitada que se denominará XY SL, cuyo objeto social es la promoción inmobiliaria y que
iniciará sus actividades contratando personal asalariado el 15 de marzo de 2021. El 20 de marzo
se inscribe en el Registro Mercantil.
La entidad ZZZ, con domicilio fiscal en Sevilla en la que también participan los mismos
empresarios, ha solicitado en febrero de 2021 un crédito a una entidad financiera que le exige un
certificado de estar al corriente de obligaciones tributarias expedido por la Agencia Tributaria.
Desconociendo la forma de obtenerlo, el administrador de la entidad encomienda a su asesor
fiscal residente en Bilbao su obtención.
El certificado expedido por la Administración es negativo por cuanto no consta la presentación
de las autoliquidaciones del primer y segundo trimestre de Retenciones del Trabajo Personal
(modelo 111) del ejercicio 2020 y las autoliquidaciones del tercer y cuarto trimestre de IVA
(modelo 303) del ejercicio 2020, estando obligada a su presentación. La Administración le había
notificado previamente un requerimiento de presentación de la autoliquidación de IVA del 3T. A
efectos de obtener el certificado positivo, la entidad, presenta fuera de plazo las
autoliquidaciones pendientes: la autoliquidación del 1 T de retenciones negativa justificando
fehacientemente que en el trimestre no ha satisfecho rentas, la autoliquidación del segundo
trimestre de retenciones con resultado a ingresar, la autoliquidación del tercer trimestre de IVA
con resultado a ingresar, y la autoliquidación del cuarto trimestre de IVA con resultado a
compensar.

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a) Indique qué obligaciones censales tiene ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria
la entidad XY SL.

b) Indique qué declaración/es debe presentar la entidad, en qué plazo, y qué documentación debe
aportar a la Agencia Tributaria.

c) El asesor de la entidad ZZZ quisiera cumplir con el encargo de su cliente sin desplazarse a una
oficina de la Administración tributaria. ¿Qué requisitos debe cumplir para solicitar y, en su caso,
obtener por medios electrónicos en nombre de dicha entidad el certificado de estar al corriente de
obligaciones tributarias?

d) Indique qué sistemas de autenticidad incorporan los certificados emitidos electrónicamente

por la Agencia tributaria a efectos de evitar su manipulación. ¿Qué validez tienen las copias de
estos certificados tributarios?

SUPUESTO 4º

El día 5 de diciembre de 2021, recibe notificación de la Agencia Tributaria en la cual se le indica

que, debido a los cruces informáticos realizados, se ha detectado que tiene simultáneamente un
número de identificación fiscal y un documento nacional de identidad diferente. Ante esta
situación se persona en las oficinas de dicha Agencia Tributaria para interesarse por las
consecuencias que puede tener esta duplicidad.

a) ¿Qué prevalecerá a efectos fiscales, el número de identificación fiscal asignado por la Agencia
Tributaria o el del documento nacional de identidad?

b) ¿Qué deberá hacer la Agencia Tributaria?

SUPUESTO 5º

El Sr. García Pérez decide iniciar en el año 2021 una actividad empresarial. Para ello, decide
darse de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores el 5 de mayo de 2021.
La actividad productiva está teniendo una buena acogida en Argentina y Brasil y, además, el 15
de noviembre de 2022 ha suscrito un contrato con un buen cliente que opera en dichos países y
que se compromete a vender sus productos en los dos países. Ante las buenas perspectivas de
venta, decide darse de alta en el Registro de exportadores y otros operadores económicos en
régimen comercial y continuar con la exportación de bienes. Por ello, le indica a su asesor fiscal
que realice las gestiones oportunas para darse de alta en dicho registro lo antes posible.

a) ¿Puede el Sr. García Pérez presentar declaración censal simplificada?

b) ¿Debe esta persona física presentar declaración en relación con el Impuesto sobre Actividades
Económicas?

c) ¿Qué efectos produce la presentación de la declaración de alta o baja en relación con otras
declaraciones censales, en general, para los obligados tributarios?

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d) ¿Qué debe hacer el asesor para que se incluya al obligado tributario en el Registro de
exportadores y otros operadores económicos en régimen comercial?

e) Una vez inscrito en el Registro de exportadores y otros operadores económicos ¿cómo se

deben presentar las declaraciones por IVA y desde qué fecha?

f) ¿Qué efectos tiene la inscripción en el Registro de exportadores y otros operadores

económicos en régimen comercial en relación a las declaraciones informativas?

SUPUESTO 6º

Doña María ha concluido la carrera de Veterinaria y decide dedicarse a la fabricación y

comercialización de piensos para la nutrición avícola. El 11 de enero de 2021 arrienda una nave
con la intención de utilizarla para producir pienso. El 26 de febrero de 2021 compra la
maquinaria necesaria para iniciar la producción que se pone en condiciones de funcionamiento el
16 de mayo de 2021, aunque ya empezó la comprar de las materias primas necesarias desde el 1
de abril. El 16 de agosto de 2021 realiza la primera venta de pienso a un cliente de la provincia
de Lérida.

a) En el ámbito de competencias del Estado ¿en qué censos o registros debe estar dada de alta?

b) ¿Qué deberá hacer para darse de alta en los citados censos o registros?

c) ¿En qué fechas?

d) ¿Qué especialidades tiene el número de identificación fiscal necesario para realizar entregas
intracomunitarias de bienes? ¿Cuándo deberá solicitarlo?

e) ¿Podrá la Agencia Estatal de Administración Tributaria denegar la asignación del número de

identificación fiscal a que se refiere la letra a) anterior?

SUPUESTO 7º

Doña María reside en el domicilio de sus padres en Madrid y trabaja como asalariada en una
empresa. Se casó el 20 de octubre de 2021 con don Juan Manuel fijando su residencia habitual
desde esa fecha en la localidad de Móstoles. No obstante, doña María hasta el momento actual no
ha declarado el cambio de domicilio fiscal.

a) ¿Podrá o deberá declarar doña María el cambio de domicilio fiscal al presentar su declaración
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas?

b) ¿Hasta qué fecha declarará correctamente el cambio de domicilio fiscal y qué modelo
utilizará?

SUPUESTO 8º

Doña Mónica tiene una amiga que no tiene nacionalidad española y que viene a España por
primera vez con la intención de realizar operaciones de compra y venta de muebles de lujo para
viviendas.

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a) ¿Qué deberá hacer la Administración tributaria en el caso de que la amiga de doña
Mónica no solicite el número de identificación fiscal?

b) Prescindiendo de la pregunta anterior, ¿hasta cuándo tendría validez el número de

identificación asignado directamente por la Administración tributaria?

SUPUESTO 9º

La Sociedad PANCHO, S.A., NIF: B14600000, es una gran empresa que ejerce la actividad de
comercio al por mayor de cereales, abonos y semillas y vende semillas además de a clientes
nacionales a diferentes empresas francesas.

a) ¿Es correcto el NIF de la empresa PANCHO S.A., según el enunciado del ejercicio?
b) Indique las reglas para determinar el NIF en las personas jurídicas.
c) ¿Es lo mismo el NIF que el NIF/IVA?
d) ¿Qué NIF/IVA debió comunicar PANCHO SA a una empresa francesa a la que venda
semillas?
e) ¿En qué censos y registros tributarios deberá estar inscrita la empresa PANCHO?

SUPUESTO 10º

Dª. Patricia Ariza realiza una actividad empresarial de comercio al por menor de calzado y está
acogida al régimen de estimación directa simplificada en el IRPF. Su marido, D. Pedro
González, es un prestigioso abogado que está acogido al régimen de estimación directa normal.

a) Indicar las obligaciones contables o registrales a que están sujetos en el ámbito del IRPF
D" Patricia y D. Pedro.
b) Indicar los Libros Registros que deberán llevar a efectos de IVA.

SUPUESTO 11º

D. José Puig ha puesto en marcha un negocio para la fabricación de rodamientos metálicos,

piezas que posteriormente venderá a sociedades especializadas en la construcción y montaje de
maquinarias e instalaciones complejas.

La operativa de D. José en las ventas a sus compradores es la siguiente:

Cobra como anticipo un 20 por ciento del importe total de la contraprestación en el momento de
formalizarse el encargo de los rodamientos, percibiendo el 80 por ciento restante en el momento
de realizarse físicamente la entrega de los mismos.

En el momento de la entrega acostumbra a emitir factura por el cien por cien de la

contraprestación, no emitiendo factura alguna por el anticipo del 20% recibido en el momento
de formalizarse la operación.

Para facilitar el funcionamiento del departamento de facturación, las facturas son expedidas y
remitidas a los compradores, en el plazo de cuatro meses desde la fecha de entrega de los
materiales.

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Las facturas utilizadas por D. José contienen los siguientes datos:

Factura•
Emisor: D. José Puig
Importe total: 3.000 euros
Producto: Rodamientos

NIF: 21. 845.239 R

a) En relación con la operativa de cobrar un 80% en el momento de la entrega y un 20% a la

formalización del pedido, ¿considera que el modo de facturar que utiliza el contribuyente se
adecua a la normativa en vigor en materia de facturación?

b) ¿Cumple la normativa en vigor en materia de facturación el plazo en que D. José expide y

remite las facturas a los clientes?

c) Indicar si es correcto el contenido de las facturas emitidas por D. José.

d) ¿Podría D. José expedir facturas simplificadas en las operaciones que realiza?

e) En caso de que D. José pudiera expedir facturas simplificadas en las operaciones que realiza,
¿qué requisitos adicionales deberían tener las facturas simplificadas para que los destinatarios
pudiesen deducir el IVA?

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