LEGAJO DE PLANIFICACION Ss

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA CONTADURIA PÚBLICA
ESTUDIANTES: MAMANI CACERES VILMER WILSON 24

FLORES MAMANI KATHERIN 10
DOCENTE: LIC. ROCHA CLAROS JUAN

GRUPO: 24 Y 10
COCHABAMBA-BOLIVIA
UNIDAD DE
AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DE ENTIDAD : G.A.M. VALLES CODIGO: AUESP 01/2021
CLASE DE AUDITORIA : AUDITORIA ESPECIAL SOBRE

DESEMBOLSOS Y DESTINO DE
COMBUSTIBLE ADQUIRIDO
PERIODO DEL EXAMEN : GESTIÓN 2020
LEGAJO : PLANIFICACIÓN
LEGAJO N° : 1/3
CONTENIDO DEL LEGAJO: VER ÍNDICE EN LP
CARGO Y NOMBRE COMPLETO INICIALES

PREPARADO POR: AUDITOR – VILMER WILSON MAMANI CACERES V.W.M.C
AUDITOR – FLORES MAMANI CACERES F.M.C.
AUDITOR – JUAN ROCHA CLAROS J.R.C.

REVISADO POR:
APROBADO POR: JEFE DE AUD. INTERNA -JUAN ROCHA J.R.C

CLAROS
FECHA DE CONCLUSIÓN: 31 DE MAYO DEL 2020

AUDITORIA INTERNA PREPARADO: V.W.M.C.
AUDITORIA ESPECIAL K.F.M.
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LP
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
ENTIDAD: GAM VALLES FECHA: GESTION 2020
INDICE GENERAL
DESCRIPCIÓN REF. P/T
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN LPA

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA) LPB
PROGRAMA DE AUDITORÍA LPC
ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS
LPD
INHERENTES
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN LPE

CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LPF
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO LPG
AMBIENTE DE CONTROL LPH
EVALUACIÓN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE OPERACIÓNES A

LPI
EXAMINAR
RESPALDO A RESPUESTAS DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO LPJ

OPERACIONES CRÍTICAS Y UNIDADES RELACIONADAS CON EL
LPK
EXAMEN
TRABAJOS DE AUDITORÍA INTERNA Y AUDITORÍA EXTERNA LPL

INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA LPM
DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA LPN
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y

aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

AUDITOR V.W.M.C 25/04/2021
AUDITOR K.F.M. KATJERI 25/04/2021
SUPERVISOR J.R.C. JUANR 30/04/2021
JEFE DE AUDITORIA INTERNA J.R.C. JUANR 30/04/2021

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPA
ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: 2020
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION
Si en la supervisión realizada por el Supervisor y/o Jefe de Auditoria Interna, se

establecen aspectos pendientes de completar, estos deben ser detallados en este
formulario, para ser completados por el responsable del trabajo.
Revisado por: Juan Rocha
Legajo: Planificación
Fecha: 26/04/2021
Ref.: Completado Revisado

Pendientes a completar Fecha
P/T por: por:
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB
MEMORÁNDUM DE
PLANIFICACIÓN DE
AUDITORIA ESPECIAL
DE ADQUISICIÓN Y
DESTINO DE
COMBUSTIBLE EN LA
GESTIÓN 2020
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-1
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES MEMORÁNDUM
DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ESPECIAL DE
ADQUISICION Y DESTINO DE COMBUSTIBLE EN LA
GESTION 2020
CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes del trabajo
1.2 Objetivo de la Auditoria
1.3 Objeto de la Auditoria
1.4 Alcance del examen y Restricciones
1.5 Cantidad y tipos de informe por emitir
1.6 Metodología
1.7 Normas y disposiciones legales que deben ser aplicadas en el trabajo
1.8 Responsabilidades del auditor a nivel de emisión de informes
1.9 Actividades y fechas de mayor importancia
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA
ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes
2.2 Marco legal
2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la
auditoría
2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
2.5 Fuente de generación de recursos de la entidad
2.6 Estructura de gastos
2.7 Responsables las operaciones objeto de la auditoría
2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones
2.9 Factores de riesgo
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
4. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
5. OPERACIONES CRÍTICAS Y UNIDADES OPERATIVAS POR EXAMINAR
6. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA
7. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
8. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
9. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O
FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
10. APOYO DE ESPECIALISTAS
11. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
12. PROGRAMAS DE TRABAJO
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-2
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ESPECIAL DE COMPRA Y

DESTINO DE COMBUSTIBLE ADQUIRIDO POR LA MUNICIPALIDAD EN LA
GESTION 2020
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes de trabajo
En cumplimiento al programa de operaciones anual de la dirección de auditoría

interna de la gestión 2020, se tiene prevista la realización de la auditoria especial
de desembolso por compra y destino de combustible adquirido de la Estación de
Servicios (surtidor) San Judas por el gobierno Autónomo Municipal Valles.
1.2 Objetivo de la Auditoria
El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre el

cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo, en los desembolsos por
adquisición y destino de combustible en la gestión 2020.
1.3 Objeto de la auditoria
El objeto de la auditoría lo constituyen la documentación e información proporcionada

por el Gobierno Autónomo Municipal Valles, sobre la adquisición y uso de
combustible de la gestión 2020, consistente en: comprobantes de contabilidad,
extractos bancarios, cheques, contratos, vales de combustible y otra documentación
relacionada con la compra y destino de combustible adquirido por la Municipalidad.
1.4 Alcance del examen y restricciones
La auditoría se efectuará de acuerdo a Normas de Auditoría Especial, el tipo de

evidencia a ser obtenida será documental, y la fuente de obtención de la misma es
interna y externa, resultado de la ejecución de los procedimientos de auditoría
descritos en el programa de trabajo de auditoría adjunto.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-3
Nuestro alcance comprenderá la revisión y evaluación de la totalidad de la
documentación de la compra y uso de combustible adquirido por la Municipalidad en
la gestión 2020.
El examen tendrá una cobertura del 100% de la totalidad de los documentos por la
compra y destino del combustible de los pagos mayores o iguales a Bs. 300.-
No se prevén restricciones en el alcance del trabajo de auditoria especial.
1.5 Cantidad y tipos de informes a emitir
A base de trabajo de auditoria especial se p r e v é emit ir los

siguientes informes:
1) Informe de Control Interno con observaciones y recomendaciones de

control interno.
2) informe de indicios de responsabilidad, en caso de corresponder
1.6 Metodología
Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente
para lograr el objetivo de auditoría, el examen se efectuará aplicando la
siguiente metodología a partir de estas etapas:
Planificación
A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y

documentación que será objeto de evaluación, inicialmente se efectuará
el relevamiento de la información mediante entrevistas con el personal,
indagaciones y lectura de la normativa interna y externa, que tenga
relación con las operaciones relacionadas con el objetivo de la auditoría.
Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la

auditoría y se elaborarán los correspondientes programas de trabajo
para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-4
Ejecución
Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos

en los programas de trabajo para las operaciones relacionadas con la
utilización de los recursos, se obtendrá y evaluará la evidencia
competente, suficiente y relevante, de tal forma que los hallazgos de
auditoría puedan estar debidamente sustentados.
Comunicación de resultados
Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los

programas de trabajo, se elaborará el informe en el que se reportarán
los hallazgos de auditoría.
1.7 Normas, p r i n c i p i o s y d i s p o s i c i o n e s l e g a l e s a s e r a p l i c a d a s
e n e l desarrollo del trabajo
Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen

serán:
- Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de

julio de 1990 y Decretos Reglamentarios.
- Normas Generales de Auditoría Gubernamental
- Normas de Auditoria Especial
- Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos Municipales.
- Ley N° 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”
- Decreto Supremo Nº 0181 Normas Básica del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios y Decretos Supremos Modificatorios
Posteriores.
- Ley del Sistema de Control Fiscal Nº 14933 (Artículo 77), del 29 de
septiembre de 1977.
- Reglamento para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de
Combustible.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de laLPB-5

presente auditoría, sin que estas sean excluyentes ni limitativas para
considerar otras disposiciones que fueren necesarias de acuerdo a las
circunstancias.
1.8 Responsabilidades del auditor a nivel de emisión de informes

Nuestra responsabilidad es emitir opinión independiente sobre el
cumplimiento de normas y contrato y destino de combustible durante la
gestión 2020 en el marco de las Normas Generales de Auditoria
Gubernamental y Normas de Auditoria Especial. Así mismo los
profesionales del equipo de auditoria asumen la responsabilidad de cumplir
el código de Ética del auditor Gubernamental.
Si en el curso de la evaluación se establece la existencia de indicios de algún
tipo de responsabilidad por el desempeño de la función pública, previsto en
la Ley N° 1178, emitiremos el informe respectivo.
1.9 Actividades y fechas de mayor importancia

A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con
la planificación, ejecución, finalización y emisión de informes de auditoría:
ACTIVIDADES FECHAS PROBABLES

Relevamiento de Información 1 al 5 de Abril de 2021
Planificación de la auditoria 6 al 30 de Abril de 2021
Ejecución del trabajo de campo 1 al 15 de mayo de 2021
Elaboración de informes 15 al 30 de Mayo de 2021
Estructura de legajos de auditoria 6 de abril al 25 de mayo de
2021
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA

ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes y objetivos de la entidad
El Municipio Valles se encuentra ubicado en la provincia Cercado y está

ubicado en la región central del Departamento de Cochabamba.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-6
El Gobierno Municipal Valles, está compuesto por un Concejo Municipal y
un alcalde. El Alcalde Municipal es la máxima autoridad ejecutiva,
representativa y administrativa del Gobierno Municipal y el Concejo Municipal
como máxima autoridad del Gobierno Municipal, se constituye en el órgano
representativo, normativo y fiscalizador de la gestión municipal, conformada
por siete concejales cuyas determinaciones se aprueban mediante la emisión
de resoluciones del Concejo Municipal con el voto afirmativo de la mitad más
uno de sus miembros presentes.
El Gobierno Municipal Valles tiene como jurisdicción territorial la provincia

Cercado del Departamento de Cochabamba y está regido por la
Constitución Política del Estado, la Ley 482 de Gobiernos Autónomos
Municipalidades, la Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés
Ibáñez” y Ley General del Trabajo.
El Art. 8 de la Ley 031 Marco de Autonomías y Descentralización establece

como objetivo del Gobierno Autónomo municipal impulsar el desarrollo
económico local, humano y el desarrollo urbano a través de la presentación
de servicios públicos a la población, así como coadyuvar al desarrollo rural.
2.2 Marco Legal de la entidad
El Gobierno Municipal Valles es una institución pública con personería

jurídica, enmarcada en los principios de autonomía de gestión, en sujeción
a lo establecido en la Constitución Política del Estado, cuya jurisdicción y
competencia en el área geográfica correspondiente, está fijada y regulada por
la Constitución política del Estado, Ley Nº 482 Ley de Gobiernos Autónomos
Municipales y otras normas aplicables que señala que el Municipio como
gobierno local y autónomo es la entidad de derecho público, con
personalidad jurídica reconocida y patrimonio propio, representa al
conjunto de vecinos asentados en una jurisdicción territorial determinada,
cuya finalidad es la presentación de servicios y construcción de programas,
proyectos y actividades en beneficio de la población; sus competencias y
actividades se encuentran reguladas principalmente en las siguientes
disposiciones:
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-7
Constitución Política del Estado (CPE)
La C o n s t it uc i ó n Polí t ic a d e l Est a do, e n r e l a c i ón a l o s G ob i e r n os
Aut ó n om o
Municipales establece los siguiente:
Artículo 283.
El gobierno autónomo municipal está constituido por un Concejo Municipal con
facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa municipal en el ámbito de sus
competencias; y un órgano ejecutivo, presidido por la alcaldesa o el alcalde.
Artículo 284.
I. El Concejo Municipal estará compuesto por concejalas y concejales

elegidas y elegidos mediante sufragio universal.
II. En los municipios donde existan naciones o pueblos indígena originario

campesinos, que no constituyan una autonomía indígena originaria
campesina, éstos podrán elegir sus representantes ante el Concejo
Municipal de forma directa mediante normas y procedimientos propios y
de acuerdo a la Carta Orgánica Municipal.
III. La ley determinará los criterios generales para la elección y cálculo del
número de concejalas y concejales municipales. La Carta Orgánica
Municipal definirá su aplicación de acuerdo a la realidad y condiciones
específicas de su jurisdicción.
IV. El Concejo Municipal podrá elaborar el proyecto de Carta Orgánica, que
será aprobado según lo dispuesto por esta Constitución.
Artículo 297.
I. Las competencias definidas en esta Constitución son:
1) Privativas, aquéllas cuya legislación, reglamentación y ejecución no se

transfiere ni delega, y están reservadas para el nivel central del Estado.
2) Exclusivas, aquéllas en las que un nivel de gobierno tiene sobre una

determinada materia las facultades legislativa, reglamentaria y ejecutiva,
pudiendo transferir y delegar estas dos últimas.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-8
3) Concurrentes, aquéllas en las que la legislación corresponde al nivel central
del Estado y los otros niveles ejercen simultáneamente las facultades
reglamentaria y ejecutiva.
4) Compartidas, aquéllas sujetas a una legislación básica de la Asamblea

Legislativa Plurinacional cuya legislación de desarrollo corresponde a las
entidades territoriales autónomas, de acuerdo a su característica y
naturaleza. La reglamentación y ejecución corresponderá a las entidades
territoriales autónomas.
II. Toda competencia que no esté incluida en esta Constitución será atribuida al
nivel central del Estado, que podrá transferirla o delegarla por ley.
Artículo 299.
I. Las siguientes competencias se ejercerán de forma compartida entre el nivel
central del Estado y las entidades territoriales autónomas:
1. Régimen electoral departamental y municipal.
2. Servicios de telefonía fija, móvil y telecomunicaciones.
3. Electrificación urbana
4. Juegos de lotería y de azar.
5. Relaciones internacionales en el marco de la política exterior del Estado.
6. Establecimiento de Instancias de Conciliación ciudadana para resolución de
conflictos entre vecinos sobre asuntos de carácter municipal.
7. Regulación para la creación y/o modificación de impuestos de dominio
exclusivo de los gobiernos autónomos.
II. Las siguientes competencias se ejercerán de forma concurrente por el nivel

central del Estado y las entidades territoriales autónomas:
1. Preservar, conservar y contribuir a la protección del medio ambiente y fauna
silvestre manteniendo el equilibrio ecológico y el control de la
contaminación ambiental.
2. Gestión del sistema de salud y educación.

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
3. Ciencia, tecnología e investigación. LPB-9

4. Conservación de suelos, recursos forestales y bosques.
5. Servicio estereológico.
6. Frecuencias electromagnéticas en el ámbito de su jurisdicción y en el marco
de las políticas del Estado.
7. Promoción y administración de proyectos hidráulicos y energéticos.
8. Residuos industriales y tóxicos.
9. Proyectos de agua potable y tratamiento de residuos sólidos
10. Proyectos de riego.
11. Protección de cuencas.
12. Administración de puertos fluviales
13. Seguridad ciudadana.
14. Sistema de control gubernamental.
15. Vivienda y vivienda social.
16. Agricultura, ganadería, caza y pesca
Artículo 302.
I. Son competencias exclusivas de los gobiernos municipales autónomos, en su
jurisdicción:
1. Elaborar su Carta Orgánica Municipal de acuerdo a los procedimientos
establecidos en esta Constitución y la Ley.
2. Planificar y promover el desarrollo humano en su jurisdicción.
3. Iniciativa y convocatoria de consultas y referendos municipales en las
materias de su competencia
4. Promoción del empleo y mejora de las condiciones laborales en el marco
de las políticas nacionales.
5. Preservar, conservar y contribuir a la protección del medio ambiente y
recursos naturales, fauna silvestre y animales domésticos

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-10
6. Elaboración de Planes de Ordenamiento Territorial y de uso de suelos, en
coordinación con los planes del nivel central del Estado, departamentales
e indígenas.
7. Planificar, diseñar, construir, conservar y administrar caminos vecinales en
coordinación con los pueblos indígena originario campesino cuando
corresponda.
8. Construcción, mantenimiento y administración de aeropuertos públicos
locales.
9. Estadísticas municipales
10. Catastro urbano en el ámbito de su jurisdicción en conformidad a los
preceptos y parámetros técnicos establecidos para los Gobiernos
Municipales.
11. Áreas p r o t e g i d a s m u n i c i p a l e s e n c o n f o r m i d a d c o n l o s
p a r á m e t r o s y condiciones establecidas para los Gobiernos Municipales.
12. Proyectos de fuentes alternativas y renovables de energía preservando la
seguridad alimentaria de alcance municipal.
13. Controlar la calidad y sanidad en la elaboración, transporte y venta de
productos alimenticios para el consumo humano y animal.
14. Deporte en el ámbito de su jurisdicción
15. Promoción y conservación del patrimonio natural municipal.
16. Promoción y conservación de cultura, patrimonio
c u l t u r a l . histórico, artístico, monumental, arquitectónico, arqueológico,
paleontológico, científico, tangible e intangible municipal.
17. Políticas de turismo local.
18. Transporte urbano, registro de propiedad automotor,
o r d e n a m i e n t o y educación vial, administración y control del tránsito
urbano.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-11
19. Creación y administración de impuestos de carácter municipal, cuyos
hechos imponibles no sean análogos a los impuestos nacionales o
departamentales.
20. Creación y administración de tasas, patentes a la actividad económica y
contribuciones especiales de carácter municipal.
21. Proyectos de infraestructura productiva.
22. Expropiación de inmuebles en su jurisdicción por razones de utilidad y
necesidad pública municipal, conforme al procedimiento establecido por
Ley, así como establecer limitaciones administrativas y de servidumbre a
la propiedad, por razones de orden técnico, jurídico y de interés público
23. Elaborar, aprobar y ejecutar sus programas de
o p e r a c i o n e s y s u presupuesto.
24. Fondos fiduciarios, fondos de inversión y mecanismos de transferencia de
recursos necesarios e inherentes a los ámbitos de sus competencias.
25. Centros de información y documentación, archivos, bibliotecas, museos,
hemerotecas y otros municipales.
26. Empresas públicas municipales.
27. Aseo urbano, manejo y tratamiento de residuos sólidos en el marco de la
política del Estado.
28. Diseñar, construir, equipar y mantener la infraestructura y obras de interés
público y bienes de dominio municipal, dentro de su jurisdicción territorial.
29. Desarrollo urbano y asentamientos humanos urbanos.
30. Servicio de alumbrado público de su jurisdicción.
31. Promoción de la Cultura y actividades artísticas en el ámbito de su
jurisdicción
32. Espectáculos públicos y juegos recreativos.
33. Publicidad y propaganda urbana.

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-12
34. Promover y suscribir convenios de asociación o mancomunidad municipal
con otros municipios.
35. Convenios y/o contratos con personas naturales o colectivas, públicas y
privadas para el desarrollo y cumplimiento de sus atribuciones,
competencias y fines.
36. Constituir y reglamentar la Guardia Municipal para coadyuvar el
cumplimiento, ejercicio y ejecución de sus competencias, así como el
cumplimiento de las normas municipales y de sus resoluciones emitidas.
37. Políticas que garanticen la defensa de los consumidores y usuarios en el
ámbito municipal.
38. Sistemas d e m i c r o r i e g o e n c o o r d i n a c i ó n c o n l o s p u e b l o s
i n d í g e n a originarios campesinos.
39. Promoción y desarrollo de proyectos y políticas para niñez y adolescencia,
mujer, adulto mayor y personas con discapacidad.
40. Servicios básicos, así como aprobación las tasas que correspondan en su
jurisdicción.
41. Áridos y agregados, en coordinación con los pueblos indígena originarios
campesinos, cuando corresponda
42. Planificación del desarrollo municipal en concordancia con la planificación
departamental y nacional
43. Participar en empresas de industrialización, distribución y comercialización
de Hidrocarburos en el territorio municipal en asociación con las entidades
nacionales del sector.
II. Serán t a m b i é n de e j ec u ci ó n municipa l l a s competencias que le

sean transferidas o delegadas.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-13
Ley N° 482 Gobiernos autónomos municipales, del 9 de enero de 2014
La ley de los gobiernos autónomos municipales establece principalmente lo

siguiente:
Artículo 4. (CONSTITUCIÓN DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL).
I. El Gobierno Autónomo Municipal está constituido por:
a) Concejo Municipal, como Órgano Legislativo, Deliberativo y
Fiscalizador.
b) Órgano Ejecutivo.
II. La organización del Gobierno Autónomo Municipal, se fundamenta en la

independencia, separación, coordinación y cooperación entre estos Órganos.
III. Las funciones del Concejo Municipal y del Órgano Ejecutivo, no pueden ser
reunidas en un solo Órgano, no son delegables entre sí, de acuerdo a lo
establecido en la Constitución Política del Estado y la Ley N° 031 Marco de
Autonomías y Descentralización.
IV. Las Alcaldesas, alcaldes, concejalas y concejales, deberán desarrollar sus
funciones inexcusablemente en la jurisdicción territorial del Municipio.
Artículo 13. (JERARQUÍA NORMATIVA MUNICIPAL).
La normativa Municipal estará sujeta a la Constitución Política del Estado. La

jerarquía de la normativa Municipal, por órgano emisor de acuerdo a las facultades
de los Órganos de los Gobiernos Autónomos Municipales, es la siguiente:
Órgano Legislativo:
a) Ley Municipal sobre sus facultades, competencias exclusivas y el

desarrollo de las competencias compartidas.
b) Resoluciones para el cumplimiento de sus atribuciones.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Órgano Ejecutivo: LPB-14

a. Decreto Municipal dictado por la Alcaldesa o el Alcalde firmado
conjuntamente con las Secretarias o los Secretarios Municipales, para la
reglamentación de competencias concurrentes legisladas por la Asamblea
Legislativa Plurinacional y otros.
b. Decreto Edil emitido por la Alcaldesa o el Alcalde Municipal conforme a su

competencia.
c. Resolución Administrativa Municipal emitida por las diferentes autoridades del

Órgano Ejecutivo, en el ámbito de sus atribuciones.
Artículo 15. (ESTRUCTURA ORGANIZATIVA).
En los Gobiernos Autónomos Municipales donde se efectué la separación

administrativa de Órganos, se establecerá una estructura organizativa del Órgano
Legislativo, conforme a su Reglamento General.
Artículo 16. (ATRIBUCIONES DEL CONCEJO MUNICIPAL).
El Concejo Municipal tiene las siguientes atribuciones:
1. Elaborar y aprobar el Reglamento General del Concejo Municipal, por dos
tercios de votos del total de sus miembros.
2. Organizar su Directiva conforme a su Reglamento General, respetando los
principios de equidad e igualdad entre mujeres y hombres.
3. Conformar y designar a la Comisión de Ética en la primera sesión ordinaria.
Esta c o m i s i ó n e j e r c e r á a u t o r i d a d e n e l m a r c o de las
atribuciones y funciones aprobadas expresamente por el Concejo
Municipal.
4. En el ámbito de sus facultades y competencias, dictar Leyes Municipales y
Resoluciones, interpretarlas, derogarlas, abrogarlas y modificarlas.

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-15
5. Elaborar, aprobar y ejecutar su Programa Operativo Anual, Presupuesto y sus
reformulados
6. Designar a la Máxima Autoridad Ejecutiva del Concejo Municipal, quien
atenderá todo lo relativo al sistema administrativo y financiero, de
conformidad a lo dispuesto en el Reglamento General del Concejo
Municipal.
7. Aprobar o ratificar convenios, de acuerdo a Ley Municipal.
8. Aprobar contratos, de acuerdo a Ley Municipal.
9. Aprobar c o n t r a t o s d e a r r e n d a m i e n t o y c o m o d a t o , d e a c u e r d o a Ley
Municipal.
10. Aprobar en 30 días calendario, el Plan de Desarrollo Municipal a propues del
Ó r g a n o Ejecutivo Municipal, de acuerdo a lineamientos del Órgano Rector.
11. Aprobar la delimitación de áreas urbanas propuesta por el Órgano Ejecutivo
Municipal en concordancia con la normativa vigente.
12. Aprobar el Plan de Ordenamiento Territorial Municipal, que incluye el uso
de suelos y la ocupación del territorio, de acuerdo a políticas de
planificación territorial y ordenamiento territorial del nivel central del Estado,
en coordinación con los planes del nivel central del Estado,
departamentales e indígenas.
13. Aprobar el Plan de Ordenamiento Urbano y Territorial propuesto por el
Órgano Ejecutivo Municipal, en concordancia con la normativa vigente.

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-16
14. Aprobar dentro de los quince (15) días hábiles de su presentación, el
Programa Operativo Anual, Presupuesto Municipal y sus reformulados,
presentados por la Alcaldesa o el Alcalde en base al Plan de Desarrollo
Municipal. En caso de no ser aprobado por el Concejo Municipal en el plazo
señalado, se darán por aprobados.
15. Fiscalizar a la Alcaldesa o Alcalde, Secretarias o Secretarios y otras
autoridades del Órgano Ejecutivo Municipal, sus instituciones y Empresas
Públicas, a través de peticiones de informes escritos y orales, inspecciones
y otros medios de fiscalización previstos en la normativa vigente.
16. Autorizar la participación del Gobierno Autónomo Municipal en las
Empresas Públicas creadas por otros niveles de gobierno, dentro la
jurisdicción municipal.
17. Autorizar la creación de Empresas Públicas Municipales en su jurisdicción.
18. Aprobar, modificar o suprimir mediante Ley Municipal, las Tasas y Patentes
a la actividad económica y contribuciones especiales de carácter municipal.
19. A propuesta del Órgano Ejecutivo Municipal, aprobar, modificar o suprimir
mediante Ley Municipal, los impuestos de dominio exclusivo del Gobierno
Autónomo Municipal, de conformidad con el Artículo 323 de la Constitución
Política del Estado, la Disposición Adicional Primera y Segunda de la Ley
N° 031 Marco de Autonomías y Descentralización, la Ley N° 154 de
Clasificación y Definición de Impuestos y de Regulación para la Creación
y/o Modificación de Impuestos de Dominio de los Gobiernos Autónomos, y
el Código Tributario Boliviano.
20. Aprobar mediante Ley Municipal, la emisión y/o compra de títulos valores,
cumpliendo la normativa vigente.

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-17
21. Autorizar mediante Resolución emitida por el voto de dos tercios del total de
sus miembros, la enajenación de bienes de dominio público y de patrimonio
institucional del Gobierno Autónomo Municipal, para que la alcaldesa o el
Alcalde prosiga con lo dispuesto en el Numeral 13 del Artículo 158 de la
Constitución Política del Estado.
22. Aprobar mediante Ley Municipal por dos tercios de votos, la enajenación de
Bienes Patrimoniales Municipales, debiendo cumplir con lo dispuesto en la
Ley del nivel central del Estado.
23. Aprobar la constitución de empréstitos, que comprometan las rentas del
Gobierno Autónomo Municipal, de conformidad a la normativa vigente.
24. Autorizar la participación del Gobierno Autónomo Municipal, en la
conformación de regiones, mancomunidades, asociaciones, hermanamientos
y organismos municipales, públicos y privados, nacionales o internacionales.
25. A propuesta del Órgano Ejecutivo Municipal, aprobar la Ley Municipal que
establecerá los requisitos y procedimientos generales para la creación de
Distritos Municipales, teniendo en cuenta como criterios mínimos la
dimensión poblacional y territorial, provisión de servicios públicos e
infraestructura.
26. Aprobar mediante Ley Municipal, la creación de Distritos Municipales o
Distritos Municipales Indígena Originario Campesinos, en el marco de la
Ley correspondiente.
27. Aprobar mediante Ley Municipal, los requisitos para la instalación de torres,
soportes de antenas o redes, en el marco del régimen general y las
políticas el nivel central del Estado.

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
28. Aprobar mediante Ley Municipal los requisitos para la provisión de Servicios
Básicos. LPB-18
29. Nominar calles, avenidas, plazas, parques y establecimientos de educación
y salud, en función a criterios establecidos en la Ley Municipal.
30. Designar por mayoría absoluta de votos del total de sus miembros, a la
Concejala o al Concejal titular y en ejercicio, para que ejerza la suplencia
temporal en caso de ausencia o impedimento el cargo de Alcaldesa o
Alcalde.
La Concejala o el Concejal designado debe ser del mismo partido político,
agrupación ciudadana u organización de la nación o pueblo indígena
originario campesino, al cual pertenece la Alcaldesa o el Alcalde; en caso que
no hubiese, podrá ser designado cualquiera de las Concejalas o los
Concejales.
31. Aprobar mediante Resolución, el procedimiento para otorgar honores,
distinciones, condecoraciones y premios por servicios a la comunidad.
32. Presentar informes de rendición de cuentas en audiencias públicas, por lo
menos dos (2) veces al año, respetando criterios de equidad de género e
interculturalidad.
33. Fiscalizar la implementación de los Planes Municipales, en concordancia
con el Sistema de Planificación Integral del Estado - SPIE y la aplicación de
sus instrumentos.
34. Denunciar hechos de Acoso y Violencia Política hacia las Mujeres ante la
autoridad competente.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
35. Autorizar mediante Ley Municipal aprobada por dos tercios del total de los
LPB-19
miembros del Concejo Municipal la expropiación de bienes privados,
considerando la previa declaratoria de utilidad pública, el previo pago de
indemnización justa, avalúo o justiprecio de acuerdo a informe pericial o
acuerdo entre partes sin que proceda la compensación por otro bien
público.
Artículo 24. (ESTRUCTURA ORGANIZATIVA).
I. El Órgano Ejecutivo estará conformado por:
a. La Alcaldesa o el Alcalde Municipal
b. Las Secretarías Municipales.
Asimismo, podrá incluir en su estructura:
a. Sub Alcaldías.
b. Entidades Desconcentradas Municipales.
c. Entidades Descentralizadas Municipales.
d. Empresas Municipales.
II. En los distritos municipales indígena originario campesinos, las naciones y

pueblos indígena originario campesinos, elegirán a sus autoridades por
normas y procedimientos propios.
Artículo 26. (ATRIBUCIONES DE LA ALCALDESA O EL ALCALDE

MUNICIPAL).
La Alcaldesa o el Alcalde Municipal, tiene las siguientes atribuciones:
1. Representar al Gobierno Autónomo Municipal.
2. Presentar Proyectos de Ley Municipal al Concejo Municipal.

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-20
3. Promulgar las Leyes Municipales u observarlas cuando corresponda.
4. Dictar D e c r e t o s M u n i c i p a l e s , conjuntamente con las y los Secretarios

Municipales.
5. Dictar Decretos Ediles.
6. Aprobar su estructura organizativa mediante Decreto Municipal.
7. Proponer y ejecutar políticas públicas del Gobierno Autónomo Municipal.
8. Designar mediante Decreto Edil, a las Secretarias y los Secretarios

Municipales, Sub Alcaldesas o Sub Alcaldes de Distritos Municipales y
Autoridades de Entidades Desconcentradas Municipales, con criterios de
equidad social y de género en la participación, en el marco de la
interculturalidad.
9. Designar mediante Decreto Edil, a las Máximas Autoridades Ejecutivas de las

Empresas Municipales y de las Entidades Descentralizadas
Municipales, en función a los principios de equidad social y de género en la
participación e igualdad y complementariedad.
10. Dirigir la Gestión Pública Municipal.
11. Coordinar y supervisar las acciones del Órgano Ejecutivo.
12. Proponer al Concejo Municipal, para su aprobación mediante Ley Municipal,

el Plan de Desarrollo Municipal, el Plan Municipal de Ordenamiento Territorial
y la Delimitación de Áreas Urbanas.
13. Presentar el Programa de Operaciones Anual y el Presupuesto del Órgano

Ejecutivo Municipal y sus reformulados.
14. Presentar al Concejo Municipal, para su consideración y aprobación

mediante Ley Municipal, el Programa de Operaciones Anual, el
Presupuesto Municipal consolidado y sus reformulados, hasta quince (15)
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-21
días hábiles antes de la fecha de presentación establecida por el órgano
rector del nivel central del Estado.
15. Proponer la creación, modificación o supresión de tasas y patentes a la

actividad económica y contribuciones especiales de carácter Municipal,
para su aprobación mediante Ley Municipal.
16. Proponer al Concejo Municipal, la creación, modificación o eliminación de

impuestos que pertenezcan al dominio exclusivo del Gobierno Autónomo
Municipal.
17. Proponer al Concejo Municipal, para su aprobación mediante Ley Municipal,

los planos de zonificación y valuación zonal, tablas de valores según la
calidad de vía de suelo y la delimitación literal de cada una de las zonas
determinadas, como resultado del proceso de zonificación.
18. Presentar el Proyecto de Ley de procedimiento para la otorgación de

honores, distinciones, condecoraciones y premios por servicios a la
comunidad, y conceder los mismos de acuerdo a dicha normativa.
19. Aprobar mediante Decreto Municipal, los estados financieros

correspondientes a la Gestión Municipal y remitirlos al Concejo Municipal,
en un plazo no mayor a setenta y dos (72) horas de aprobados los mismos.
20. Presentar informes de rendición de cuentas sobre la ejecución del

Programa de Operaciones Anual y el Presupuesto, en audiencias públicas
por lo menos dos (2) veces al año.
21. Proponer al Concejo Municipal la creación de Distritos Municipales, de

conformidad con la respectiva Ley Municipal.
22. Resolver los recursos administrativos, conforme a normativa nacional

vigente.
23. Ordenar la demolición de inmuebles que no cumplan con las normas de

servicios básicos, de uso de suelo, subsuelo y sobresuelo, normas
urbanísticas y normas administrativas especiales, por sí mismo o en
coordinación con autoridades e instituciones del nivel central del Estado y
Departamentales, de acuerdo a normativa Municipal.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-22
24. Presentar al Concejo Municipal, la propuesta de reasignación del uso de
suelos.
25. Suscribir convenios y contratos.
26. Diseñar, definir y ejecutar políticas, planes, programas y proyectos de

políticas públicas municipales, que promuevan la equidad social y de
género en la participación, igualdad de oportunidades e inclusión.
27. Presentar al Concejo Municipal, el Proyecto de Ley de enajenación de

bienes patrimoniales municipales.
28. Presentar al Concejo Municipal, el Proyecto de Ley de autorización de

enajenación de bienes de Dominio Público y Patrimonio Institucional, una vez
promulgada, remitirla a la Asamblea Legislativa Plurinacional para su
aprobación.
29. Ejecutar las expropiaciones de bienes privados aprobadas mediante Ley de

expropiación por necesidad y utilidad pública municipal, el pago del
justiprecio deberá incluirse en el presupuesto anual como gasto de
inversión.
Artículo 29. (ATRIBUCIONES DE LAS SECRETARÍAS MUNICIPALES).
Las secretarias o Secretarios Municipales, en el marco de las competencias

asignadas en la Constitución Política del Estado a los Gobiernos Autónomos
Municipales, y en particular a su Órgano Ejecutivo, tienen las siguientes
atribuciones
1. Proponer y coadyuvar en la formulación de las políticas generales del

Gobierno Autónomo Municipal, desde un enfoque de género, generacional
e interculturalidad.
2. Proponer y dirigir las Políticas Municipales, en el ámbito de las

competencias asignadas a la Secretaría Municipal a su cargo.
3. Dirigir la gestión de la Administración Pública Municipal, en el ámbito de las

competencias asignadas a su Secretaría Municipal.
4. Dictar normas administrativas, en el ámbito de su competencia.

REVISADO: J.R.C.
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LPB-23
5. Proponer Proyectos de Decretos Municipales y suscribirlos con la Alcaldesa
o el Acalde Municipal.
6. Resolver los asuntos administrativos que correspondan a la Secretaría

Municipal a su cargo.
7. Presentar a la Alcaldesa o Alcalde y al Concejo Municipal, los informes que

le sean solicitados.
8. Coordinar con las otras Secretarías Municipales, la planificación y ejecución

de las políticas del Gobierno Autónomo Municipal.
9. Promover e implementar actividades de evaluación y control de la Gestión

Pública.
10. Proporcionar información sobre el uso de los recursos, a quien lo solicite,

de forma completa, veraz, adecuada y oportuna.
11. Participar de las reuniones del Gabinete Municipal, conformado por la
Alcaldesa o el Alcalde y las Secretarias o los Secretarios Municipales, y
otras instancias de coordinación que pudieran crearse.
12. Elaborar el proyecto de presupuesto de su Secretaría, concurrir a la
elaboración del Presupuesto Municipal y sus reformulados, y rendir cuentas
de su ejecución.
13. Firmar Decretos Municipales y las Resoluciones Administrativas
Municipales relativas al área de sus atribuciones.
14. Proponer a la Alcaldesa o Alcalde, en el ámbito de sus competencias,
políticas, estrategias, acciones y proyectos de normas legales, así como
programas operativos, presupuestos y requerimientos financieros.
15. Designar y remover al personal de su Secretaría, de conformidad con las
disposiciones legales en vigencia.
16. Elevar ante la Alcaldesa o Alcalde, la memoria y rendición de cuentas anual
de su Secretaría.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-24
17. Cumplir con lo estipulado en las disposiciones legales en vigencia sobre la
gestión por resultados.
18. Garantizar la transparencia de información de sus acciones y la
administración de los recursos asignados.
19. Participar en la elaboración del Plan de Desarrollo Municipal y otros Planes.
20. Emitir Resoluciones Administrativas en el ámbito de sus atribuciones.
21. Implementar l o s Planes Municipales en cumplimiento al Sistema de
Planificación Integral del Estado – SPIE.
Artículo 30. (BIENES DE DOMINIO MUNICIPAL).
Los bienes de dominio municipal se clasifican en:
a) Bienes Municipales de Dominio Público.
b) Bienes de Patrimonio Institucional.
c) Bienes Municipales Patrimoniales.
Artículo 31. (BIENES MUNICIPALES DE DOMINIO PUBLICO).
Los bienes municipales de dominio público son aquellos destinados al uso

irrestricto de la comunidad, es bienes comprenden sin que esta descripción sea
limitada
a) Calles, avenidas, aceras, cordones de acera, pasos a nivel, puentes,

pasarelas, pasajes, caminos vecinales y comunales, túneles, y demás vías
de tránsito.
b) Plazas, parques, bosques declarados públicos, áreas protegidas

municipales y otras áreas verdes y espacios destinados al esparcimiento
colectivo y a la perseverarían del patrimonio cultural.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-25
c) Bienes declarados vacantes por autoridad competente, en favor del
Gobierno Autónomo Municipal.
d) Ríos hasta de veinticinco (25) metros a cada lado de borde de la

máxima crecida, riachuelo, torrenteras y quebradas con sus lechos, aires
y taludes hasta su coronamiento.
Artículo 32. (BIENES DE PATRIMONIO INSTITUCIONAL).
Son Bienes de Patrimonio Institucional de propiedad del Gobierno Autónomo

Municipal, todos los que no estén destinados a la administración Municipal y/o a la
prestación de un servicio público Municipal, ni sean bienes de dominio público.
Artículo 33. (USO TEMPORAL DE BIENES DE DOMINIO PÚBLICO).
Corresponde al Órgano Ejecutivo Municipal proponer al Concejo Municipal, regule

mediante Ley el uso temporal de Bienes de Dominio Público Municipal.
Artículo 34. (BIENES MUNICIPALES PATRIMONIALES). Son Bienes

Municipales Patrimoniales todos los bienes del Gobierno Autónomo Municipal,
sea que los mismos estén destinados a la administración municipal y/o a la
prestación de un servicio público municipal
Ley N° 031 Marco de autonomías y descentralización “Andrés Ibáñez” del 19

de julio de 2010
La ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”, en relación a

los Gobiernos Municipales principalmente, establece lo siguiente:
Artículo 9. (EJERCICIO DE LA AUTONOMÍA).
I. La autonomía se ejerce a través de:
1. La libre elección de sus autoridades por las ciudadanas y los ciudadanos.
2. La potestad de crear, recaudar y/o administrar tributos, e invertir sus

recursos de acuerdo a la Constitución Política del Estado y la ley.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
3. La facultad legislativa, determinando así las políticas y estrategias de su

gobierno autónomo. LPB-26
4. La planificación, programación y ejecución de su gestión política,
administrativa, técnica, económica, financiera, cultural y social.
5. El respeto a la autonomía de las otras entidades territoriales, en igualdad

de condiciones.
6. El conocimiento y resolución de controversias relacionadas con el ejercicio

de sus potestades normativas, ejecutivas, administrativas y técnicas,
mediante los recursos administrativos previstos en la presente Ley y las
normas aplicables.
7. La gestión pública intercultural, abierta tanto a las diferentes culturas de

las naciones y pueblos indígena originario campesinos, como a las personas
y colectividades que no comparten la identidad indígena.
8. En el caso de la autonomía indígena originaria campesina, el ejercicio de

la potestad jurisdiccional indígena, en el marco de la Constitución Política
del Estado y las leyes que la regulen.
II. En el caso de la autonomía regional, el ejercicio de sus competencias está

sujeto a la legislación de las entidades territoriales que se las transfieran o
deleguen.
Artículo 33. (CONDICIÓN DE AUTONOMÍA).
Todos los municipios existentes en el país y aquellos que vayan a crearse de

acuerdo a ley, tienen la condición de autonomías municipales sin
necesidad de cumplir requisitos ni procedimiento previo. Esta cualidad es

irrenunciable y solamente podrá modificarse en el caso de conversión a la condición
de autonomía indígena originaria campesina por decisión de su población, previa
consulta en referendo.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 34. (GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL). LPB-27

El gobierno autónomo municipal está constituido por:
I. Un Concejo Municipal, con facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa en

el ámbito de sus competencias. Está integrado por concejalas y concejales
electas y electos, según criterios de población, territorio y equidad, mediante
sufragio universal, y representantes de naciones y pueblos indígena
originario campesinos elegidas y elegidos mediante normas y procedimientos
propios que no se hayan constituido en autonomía indígena originaria
campesina, donde corresponda.
II. Un Órgano Ejecutivo, presidido por una Alcaldesa o un Alcalde e integrado

además por autoridades encargadas de la administración, cuyo número y
atribuciones serán establecidos en la carta orgánica o normativa municipal.
La Alcaldesa o el Alcalde será elegida o elegido por sufragio universal en
lista separada de las concejalas o concejales por mayoría simple.
Artículo 35. (CONCEJO MUNICIPAL).
La carta orgánica deberá definir el número de concejalas o concejales y la forma

de conformación del Concejo Municipal, de acuerdo a la Ley del Régimen
Electoral.
Artículo 36. (ORGANIZACIONES TERRITORIALES Y FUNCIONALES).
La carta orgánica o la norma municipal establecerá obligatoriamente, en

coordinación con las organizaciones sociales ya constituidas, el ejercicio de la
participación y control social, conforme a ley.
Artículo 64. (COMPETENCIA DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES

AUTONOMAS).
I. todas las competencias exclusivas asignadas por la constitución política del

estado las entidades territoriales autónomas y aquellas facultades
reglamentarias y ejecutivas que le sean transferidas o delegadas por la ley
de la asamblea legislativa plurinacional deben ser asumidas obligatoriamente
por estas, al igual que aquellas exclusivas a nivel central del estado que les
corresponda en función de su carácter compartido o concurrente, sujetas a la
normativa en vigencia.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
II. Los ingresos que la presente Ley asigna a las entidades territoriales
LPB-28
autónomas tendrán como destino el financiamiento de la totalidad de
competencias previstas en los Artículos 299 al 304 de la Constitución Política
del Estado.
III. Las competencias de las entidades territoriales autónomas se ejercen bajo

responsabilidad directa de sus autoridades, debiendo sujetarse a los
sistemas de gestión pública, control gubernamental establecidos en la ley,
así como al control jurisdiccional.
Artículo 65. (COMPETENCIAS CONCURRENTES).
Para el ejercicio de las facultades reglamentaria y ejecutiva respecto de las

competencias concurrentes, que corresponde a las entidades territoriales de manera
simultánea con el nivel central del Estado, la ley de la Asamblea Legislativa
Plurinacional distribuirá las responsabilidades que corresponderán a cada nivel en
función de su naturaleza, características y escala de intervención.
Artículo 66. (COMPETENCIAS COMPARTIDAS).
I. La Asamblea Legislativa Plurinacional tiene la facultad exclusiva de fijar por

medio de legislaciones básicas los principios, la regulación general de la
materia y la división de responsabilidades entre el nivel central del Estado y las
entidades territoriales autónomas respecto a determinada competencia
compartida, de acuerdo a su naturaleza y escala.
Asimismo determinará a qué entidades territoriales autónomas les corresponde

dictar legislación de desarrollo, resguardando obligatoriamente las definidas
para las autonomías indígena originaria campesinas establecidas en el
Parágrafo II del Artículo 304 de la Constitución Política del Estado.
II. La legislación de desarrollo es complementaria a la legislación básica, norma

sobre las competencias compartidas asignadas a las entidades territoriales
autónomas en su jurisdicción; es nula de pleno derecho si contradice los
preceptos y alcances de la legislación básica establecida por la Asamblea
Legislativa Plurinacional.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 67. (GRADUALIDAD EN EL EJERCICIO DE COMPETENCIAS). LPB-29

I. El Servicio Estatal de Autonomías, en coordinación con las instancias del
nivel central del Estado que correspondan y las entidades territoriales
autónomas, apoyará el ejercicio gradual de las nuevas competencias de
estas últimas, para lo cual podrá diseñar y llevar adelante programas de
asistencia técnica.
II. En caso de necesidad las autonomías indígena originaria campesinas

constituidas en los territorios indígena originario campesinos, mediante un
proceso concertado con los gobiernos municipales que correspondan y a
través de la suscripción de un convenio refrendado por los respectivos órganos
deliberativos, determinarán el ejercicio de las competencias relativas a la
provisión de servicios públicos a la población del territorio indígena
originario campesino de conformidad a lo establecido en el Parágrafo I del
Artículo 303 de la Constitución Política del Estado.
Artículo 68. (COMPATIBILIZACIÓN LEGISLATIVA).
En caso que se presenten situaciones de disparidad entre las disposiciones

normativas de las entidades territoriales autónomas que afecten derechos
constitucionales o el interés general del Estado, la Asamblea Legislativa
Plurinacional tiene la facultad de establecer, por medio de ley, los principios
necesarios para llevar a cabo la compatibilización normativa.
SCTC – 6° La INCONSTITUCIONALIDAD del primer supuesto
establecido en el Artículo 68 de la LMAD, por vulnerar lo previsto en los
Arts. 179. III i 196.I de la CPE.
Artículo 69. (CONFLICTOS DE COMPETENCIAS).
I. Los conflictos de asignación, transferencia, delegación o ejercicio de

competencias que se susciten entre el nivel central del Estado y las
entidades territoriales autónomas, o entre éstas, podrán resolverse por la vía
conciliatoria ante el Servicio Estatal de Autonomías, mediante convenio de
conciliación que deberá ser refrendado por los órganos legislativos
correspondientes. Esta vía administrativa no impide la conciliación directa
entre partes.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-30
II. Agotada la vía conciliatoria, los conflictos de competencias serán resueltos
por el Tribunal Constitucional Plurinacional.
Artículo 70. (FACULTAD LEGISLATIVA).
I. La transferencia o delegación de una competencia no implica la pérdida de

la titularidad de la facultad legislativa, salvo lo dispuesto en el Artículo 72 de
la presente Ley.
II. No será necesaria una nueva ley, siempre que exista una norma vigente de
igual rango para el ejercicio de una competencia, correspondiendo su
reglamentación y ejecución sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 410
de la Constitución Política del Estado.
Artículo 71. (RESERVA DE LEY).
Todo mandato a ley incluido en el texto constitucional sin determinar la entidad

territorial que legislará, implica el ejercicio de exclusividad nacional, salvo en el caso
de las competencias exclusivas de una entidad territorial autónoma, donde
corresponderá su respectiva legislación.
Artículo 72. (CLÁUSULA RESIDUAL).
Las competencias no incluidas en el texto constitucional de acuerdo al Parágrafo II
del Artículo 297 de la Constitución Política del Estado serán atribuidas al nivel central
del Estado y éste definirá mediante Ley su asignación de acuerdo al Parágrafo I del
mismo Artículo.
Artículo 73. (COMPETENCIAS C O N C U R R E N T E S D E L A S

E N T I D A D E S TERRITORIALES AUTÓNOMAS).
Las entidades territoriales autónomas que establezcan el ejercicio concurrente de

algunas de sus competencias exclusivas con otras entidades territoriales de su
jurisdicción, mantendrán la potestad legislativa, reglamentaria y ejecutiva
estableciendo las áreas y el alcance de la participación de las entidades
territoriales en su reglamentación y ejecución.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 74. (COMPETENCIAS DE LA AUTONOMÍA REGIONAL). LPB-31

I. La asamblea departamental aprobará por dos tercios (2/3) de votos del total
de sus miembros el traspaso de competencias a las autonomías regionales
que se constituyan en el departamento, en el plazo de ciento veinte (120)
días a partir de la solicitud.
II. La autonomía indígena originaria campesina constituida como región

indígena originaria campesina asumirá las competencias que le sean
conferidas por las entidades territoriales autónomas que la conforman con el
alcance facultativo establecido en la Constitución Política del Estado para la
autonomía regional.
III. Las autonomías indígena originario campesinas constituidas como región

podrán también recibir competencias del gobierno autónomo departamental,
en los mismos términos y procedimientos establecidos para la autonomía
regional.
Artículo 75. (TRANSFERENCIA).
La transferencia total o parcial de una competencia implica transferir su

responsabilidad a la entidad territorial autónoma que la recibe, debiendo asumir
las funciones sobre las materias competenciales transferidas. La transferencia es
definitiva y no puede ser, a su vez, transferida a una tercera entidad territorial
autónoma, limitándose en todo caso a su delegación total o parcial. La
Transferencia se hará efectiva cuando las entidades territoriales
autónomas emisora y receptora la ratifiquen por ley de sus órganos deliberativos.
Artículo 76 (DELEGACIÓN).
I. La delegación total o parcial de una competencia implica que el gobierno

delegante no pierde la titularidad de la misma, asumiendo la
responsabilidad la entidad territorial que la recibe. La delegación es revocable
en los términos establecidos en el convenio de delegación competencial y no
puede ser, a su vez, transferida ni delegada total o parcialmente a una tercera
entidad territorial autónoma.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
II. La delegación de una competencia que era ejercida efectivamente por la

LPB-32
entidad que la confiere, incluirá los recursos, la infraestructura,
equipamiento y los instrumentos técnicos y metodológicos que se hayan
estado empleando para ello, así como la capacitación de personal y
transmisión del conocimiento que forman parte de su ejercicio.
Artículo 77. (INFORMACIÓN Y PARTICIPACIÓN DEL SERVICIO ESTATAL

DE AUTONOMÍAS).
I. Toda transferencia o delegación de competencias entre el nivel central del

Estado y las entidades territoriales autónomas o entre éstas, deberá ser
comunicada al Servicio Estatal de Autonomías y conllevará la definición de
recursos económicos necesarios para su ejercicio, los que podrán provenir
de fuentes ya asignadas con anterioridad.
II. El Servicio Estatal de Autonomías participará necesariamente de todo

proceso de transferencia o delegación de competencias desde el nivel central
del Estado a las entidades territoriales, el que deberá contar con su informe
técnico.
III. El Servicio Estatal de Autonomías emitirá, de oficio, informe técnico

respecto a toda transferencia o delegación competencial entre entidades
territoriales autónomas, las que podrán pedir al Servicio Estatal de
Autonomías cooperación técnica en los procesos de transferencia o
delegación de competencias en los cuales participen.
Artículo 78. (GARANTÍA ESTATAL DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

PÚBLICOS).
Los servicios públicos que dejen de ser provistos por una entidad territorial
autónoma podrán ser atendidos por los gobiernos de las entidades territoriales
autónomas dentro de cuyo territorio se encuentre la entidad territorial autónoma
responsable de su prestación. Al efecto, a solicitud de la sociedad civil organizada
según la definición de la ley que regulará la participación y control social, o del
Ministerio de Autonomía, la Asamblea Legislativa Plurinacional aprobará una ley
autorizando el ejercicio transitorio de la competencia y fijando las condiciones,
plazos para su ejercicio y las condiciones de restitución al gobierno autónomo
impedido, previo informe del Servicio Estatal de Autonomías.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 79. (COMPETENCIAS NO PREVISTAS). LPB-33

Las competencias no previstas en el presente Capítulo deberán ser reguladas por
una ley sectorial aprobada por el nivel al que correspondan las mismas, conforme
al Artículo 297 de la Constitución Política del Estado.
Artículo 80. (ALCANCE).
El presente Capítulo desarrolla las competencias asignadas en los Artículos 298 al

304 de la Constitución Política del Estado que requieren de precisión en su
alcance concreto en base a los tipos de competencias establecidos en el Artículo
297 de la Constitución Política del Estado.
Artículo 81. (SALUD).
III. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 2 del Parágrafo II del

Artículo 299 de la constitución política del estado se distribuyen las
competencias de la siguiente manera:
2. Gobiernos departamentales autónomos:
a) Formular y ejecutar participativamente el Plan Municipal de Salud y su

incorporación en el Plan de Desarrollo Municipal.
b) Implementar el Sistema Único de Salud en su jurisdicción, en el marco de
sus competencias.
c) Administrar la infraestructura y equipamiento de los establecimientos de

salud de primer y segundo nivel de atención organizados en la Red Municipal
de Salud Familiar Comunitaria Intercultural.
d) Crear la instancia máxima de gestión local de la salud incluyendo a las

autoridades municipales, representantes del sector de salud y las
representaciones sociales del municipio.
e) Ejecutar el componente de atención de salud haciendo énfasis en la

promoción de la salud y la prevención de la enfermedad en las
comunidades urbanas y rurales.
f) Dotar la infraestructura sanitaria y el mantenimiento adecuado del primer y

segundo nivel municipal para el funcionamiento del Sistema Único de
Salud.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
g) Dotar a los establecimientos de salud del primer y segundo nivel de su

LPB-34
jurisdicción: servicios básicos, equipos, mobiliario, medicamentos, insumos
y demás suministros, así como supervisar y controlar su uso.
h) Ejecutar los programas nacionales de protección social en su jurisdicción

territorial.
i) Proporcionar información al Sistema Único de Información en Salud y

recibir la información que requieran, a través de la instancia departamental
en salud.
j) Ejecutar las acciones de vigilancia y control sanitario en los

establecimientos públicos y de servicios, centros laborales, educativos, de
diversión, de expendio de alimentos y otros con atención a grupos
poblacionales, para garantizar la salud colectiva en concordancia y
concurrencia con la instancia departamental de salud.
Artículo 82. (HÁBITAT Y VIVIENDA)
II. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 15 del Parágrafo II

del Artículo 299 de la Constitución Política del Estado se desarrollan las
3. Gobiernos municipales autónomos:
a) Formular y aprobar las políticas municipales de financiamiento de la

vivienda
b) Elaborar y ejecutar programas y proyectos de construcción de

viviendas, conforme a las políticas y normas técnicas aprobadas por
el nivel central del Estado.
IV. En el marco de la competencia del Numeral 10 del Parágrafo I del Artículo

302 de la Constitución Política del Estado, los gobiernos municipales
tienen la competencia exclusiva de organizar y administrar el catastro
urbano, conforme a las reglas técnicas y parámetros técnicos establecidos
por el nivel central del Estado cuando corresponda. El nivel central del
Estado establecerá programas de apoyo técnico para el levantamiento de
catastros municipales de forma supletoria y sin perjuicio de la competencia
municipal.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
V. En el marco de la competencia del Numeral 29 del Parágrafo I del Artículo

302 de la Constitución Política del Estado los gobiernos municipales tienen
LPB-35
las siguientes competencias exclusivas:
1. Diseñar, aprobar y ejecutar el régimen del desarrollo urbano en su

jurisdicción.
2. Formular, aprobar y ejecutar políticas de asentamientos urbanos en su

jurisdicción.
Artículo 83. (AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO).
II. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 9 del Parágrafo II

del Artículo 299 de la Constitución Política del Estado y en el marco de la
delegación de la facultad reglamentaria y/o ejecutiva de la competencia
exclusiva del Numeral 30 del Parágrafo II del Artículo 298 de la
Constitución Política del Estado, se desarrollan las competencias de la
siguiente manera:
a) Ejecutar programas y proyectos de los servicios de agua potable y

alcantarillado, conforme a la Constitución Política del Estado, en el
marco del régimen hídrico y de sus servicios, y las políticas
establecidas por el nivel central del Estado.
b) Elaborar, financiar y ejecutar proyectos de agua potable en el marco de

sus competencias, y cuando corresponda de manera concurrente y
coordinada con el nivel central del Estado y los otros niveles
autonómicos; así como coadyuvar en la asistencia técnica y
planificación. Concluidos los proyectos podrán ser transferidos al
operador del servicio.
c) Proveer los servicios de agua potable y alcantarillado a través de

entidades públicas, cooperativas, comunitarias o mixtas sin fines de
lucro conforme a la Constitución Política del Estado y en el marco de
las políticas establecidas en el nivel central del Estado.
d) Aprobar las tasas de los servicios públicos de agua potable y

alcantarillado, cuando estos presten el servicio de forma directa.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
III. De acuerdo al Artículo 20 de la Constitución Política del Estado y la

competencia del Numeral 40 del Parágrafo I del Artículo 302 de laLPB-36
Constitución Política del Estado, los gobiernos municipales tienen la
competencia exclusiva del alcantarillado y establecimiento de las tasas
sobre la misma.
SCTC – 8° La INCONSTITUCIONALIDAD del Art.

83.III de la LMAD, por vulnerar lo previsto en los
Arts. 297.I.2 i 302.I.40 de la CPE.
Artículo 84. (EDUCACIÓN).
I. La distribución de competencias entre el nivel central del Estado y las

entidades territoriales autónomas en materia de educación deberá ser
regulada por una ley especial, al constituirse la educación en la función
suprema y primera responsabilidad del Estado, siendo ésta unitaria, pública
y universal, por lo tanto tiene la obligación de garantizarla y establecer las
políticas. La gestión del Sistema de Educación es concurrente con las
entidades territoriales autónomas de acuerdo al Numeral 2 del Parágrafo II
del Artículo 299 de la Constitución Política del Estado.
II. La ley especial en materia de educación regulará el desarrollo curricular

descolonizador tomando en cuenta las características espirituales,
territoriales, lingüísticas, culturales, sociales, económicas y políticas en
cada entidad territorial autónoma.
III. Las relaciones y responsabilidades entre las entidades vinculadas al sector

educación se sujetarán al marco legal vigente, anterior a la promulgación de
la presente Ley, en tanto se promulgue la ley especial citada en los
Parágrafos precedentes.
Artículo 85. (TELEFONÍA FIJA, MÓVIL Y TELECOMUNICACIONES).
II. De acuerdo a la competencia compartida del Numeral 2 del Parágrafo I del

Artículo 299 de la Constitución Política del Estado se desarrollan las

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
a) Respetando el régimen general y las políticas sancionadas por el nivel

central del Estado, los gobiernos municipales autorizarán la LPB-37
instalación de torres y soportes de antenas y las redes.
Artículo 86. (PATRIMONIO CULTURAL).
III. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral 16 y 31 del Parágrafo

I del Artículo 302 de la Constitución Política del Estado, los gobiernos
municipales autónomos tendrán las siguientes competencias exclusivas:
1. Formular y ejecutar políticas de protección, conservación, recuperación,

custodia y promoción del patrimonio cultural municipal y
descolonización, investigación y prácticas de culturas ancestrales de
naciones originarias y pueblos indígenas, idiomas del Estado
Plurinacional, en el marco de las políticas estatales.
2. Elaborar y desarrollar normativas municipales para la declaración,

protección, conservación y promoción del patrimonio cultural, histórico,
documental, artístico, monumental, arquitectónico, arqueológico,
paleontológico, científico, tangible e intangible a su cargo, dentro de los
parámetros establecidos en la Ley Nacional del Patrimonio Cultural.
3. Generar espacios de encuentro e infraestructura para el desarrollo de las

actividades artístico culturales.
Artículo 87. (RECURSOS NATURALES).
IV. De acuerdo a las competencias concurrentes de los Numerales 4 y 11 del

Parágrafo II del Artículo 299 de la Constitución Política del Estado se
distribuyen las competencias de la siguiente manera:
a) Ejecutar la política general de conservación de suelos, recursos

forestales y bosques en coordinación con el gobierno departamental
autónomo.
b) Implementar las acciones y mecanismos necesarios para la ejecución

de la política general de suelos.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 88. (BIODIVERSIDAD Y MEDIO AMBIENTE).

LPB-38
III. De acuerdo a las competencias concurrentes 8 y 9 del Artículo 299
Parágrafo II de la Constitución Política del Estado se distribuyen las
competencias concurrentes de la siguiente manera:
a) Reglamentar y ejecutar el régimen y las políticas de residuos

sólidos, industriales y tóxicos, en su jurisdicción.
IV. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 1 del Parágrafo II del

Artículo 299 de la Constitución Política del Estado se distribuyen las
a) Proteger y contribuir a la protección del medio ambiente y fauna

silvestre, manteniendo el equilibrio ecológico y el control de la
contaminación ambiental en su jurisdicción.
V. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral 11, Parágrafo II del

Artículo 302 de la Constitución Política del Estado los gobiernos
municipales tienen la competencia exclusiva de administrar áreas
protegidas municipales en coordinación con los pueblos indígena originarios
campesinos cuando corresponda.
SCTC – 9° La INCONSTITUCIONALIDAD del Art. 88.VI, VII y VIII, de la LMAD,

por vulnerar lo previsto en los Arts. 297. I.2 i 302.I.7, 302.I.11, 302.I.22 y
304. I.22 de la CPE.
Artículo 89. (RECURSOS HÍDRICOS Y RIEGO).
II. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 10, Parágrafo II del

Artículo 299 de la Constitución Política del Estado se desarrollan las
a. Gobiernos municipales autónomos:

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
b. Elaborar, financiar y ejecutar proyectos de riego y micro riego de

manera exclusiva o concurrente, y coordinada con el nivel central del
LPB-39
Estado y entidades territoriales autónomas en coordinación con los
pueblos indígena originarios campesinos.
III. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 7, Parágrafo II del

Artículo 299 de la Constitución Política del Estado se distribuyen las
a. Gobiernos municipales autónomos:

b. Diseñar, ejecutar y administrar proyectos para el aprovechamiento
de recursos hídricos.
IV. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral 38, Parágrafo I del

Artículo 302 de la Constitución Política del Estado, los gobiernos
municipales tienen la competencia exclusiva de los sistemas de micro riego
en coordinación con los pueblos indígena originarios campesinos.
Artículo 90. (ÁRIDOS Y AGREGADOS).
II. Los gobiernos municipales tendrán a su cargo el manejo de áridos y

agregados según manda el del Numeral 41, Parágrafo I del Artículo 302 de la
Constitución Política del Estado en coordinación con los pueblos indígena
originarios campesinos cuando corresponda.
Artículo 91. (DESARROLLO RURAL INTEGRAL).
I. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 16, Parágrafo II del

Artículo 299 de la Constitución Política del Estado, se distribuyen las
competencias de la siguiente forma:
a) Ejecutar las políticas generales sobre agricultura, ganadería, caza

y pesca en concordancia con el Plan General del Desarrollo
Rural Integral en coordinación con los planes y políticas
departamentales.
b) Promover el desarrollo rural integral de acuerdo a sus

competencias.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 92. (DESARROLLO PRODUCTIVO).

LPB-40
III. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral 21 del Parágrafo I en el
Artículo 302 de la Constitución Política del Estado, los gobiernos
municipales tienen las siguientes competencias exclusivas:
1. Promover programas de infraestructura productiva con la generación de

empleo digno en concordancia con el plan sectorial y el Plan General de
Desarrollo Productivo.
2. Promover complejos productivos en su jurisdicción, en base al modelo de

economía plural en el marco del Plan General de Desarrollo Productivo.
3. Formular y ejecutar proyectos de infraestructura productiva para el

acceso a mercados locales y promoción de compras estatales, en favor
de las unidades productivas, precautelando el abastecimiento del
mercado interno y promoviendo la asociatividad de las unidades
productivas.
4. Coordinar una institucionalidad para el financiamiento de la

infraestructura productiva a nivel municipal.
5. Formular, proponer y ejecutar planes, programas y proyectos de

industrialización de la producción nacional, promoviendo la
comercialización a nivel local.
6. Fomentar y fortalecer el desarrollo de las unidades productivas, su

organización administrativa y empresarial, capacitación técnica y
tecnológica en materia productiva a nivel municipal.
SCTC – 10° La INCONSTITUCIONALIDAD de los párrafos II,

III, IV del Artículo
92, de la LMAD, por vulnerar los Arts. 297. I.2, 300.I.31,

302.I.21 y 304.I.19 de la CPE.
Artículo 93. (PLANIFICACIÓN)
II. De acuerdo a las competencias exclusivas de los Numerales 2 y 42,

Parágrafo I del Artículo 302, de la Constitución Política del Estado, los
gobiernos municipales autónomos tienen las siguientes competencias
exclusivas:
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
1. Elaborar, aprobar y ejecutar el Plan de Desarrollo Municipal,

incorporando los criterios del desarrollo humano, con equidad deLPB-41
género e igualdad de oportunidades, en sujeción a ley especial,
conforme a las normas del Sistema de Planificación Integral del
Estado y en concordancia con el Plan de Desarrollo Departamental.
2. Crear una instancia de planificación participativa y garantizar su

funcionamiento, con representación de la sociedad civil organizada y
de los pueblos indígena originarios campesinos de su jurisdicción.
Artículo 94. (ORDENAMIENTO TERRITORIAL).
III. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral 6 del Parágrafo I,

Artículo 302, de la Constitución Política del Estado, los gobiernos
municipales autónomos tienen las siguientes competencias exclusivas:
1. Diseñar el Plan de Ordenamiento Territorial Municipal, de acuerdo a los

lineamientos establecidos en el Plan Nacional de Ordenamiento
Territorial y en coordinación con el gobierno departamental y las
autonomías indígena originario campesinas.
2. Diseñar y ejecutar en el marco de la política general de uso de suelos,

el Plan de Uso de Suelos del municipio en coordinación con el gobierno
departamental y las autonomías indígena originario campesinas.
SCTC – 11° La INCONSTITUCIONALIDAD de los párrafos II, III y IV del artículo

94, de la LMAD, por ser contrario a lo previsto en los Arts. 209.I.2, 300.I.5,
302.I.6 y 304.I.4 de la CPE.
Artículo 95. (TURISMO).
III. De acuerdo a la competencia del Numeral 17, Parágrafo I, del Artículo

302, de la Constitución Política del Estado los gobiernos municipales
autónomos tendrán las siguientes competencias exclusivas:
1. Elaborar e implementar el Plan Municipal de Turismo.
2. Formular políticas de turismo local.
3. Realizar inversiones en infraestructura pública de apoyo al turismo.

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
4. Supervisar y controlar el funcionamiento de los servicios turísticos queLPB-42

mediante normativa municipal expresa hubieran sido definidos de
atribución municipal, preservando la integridad de la política y
estrategias nacionales de turismo.
5. Establecer y ejecutar programas y proyectos que promocionen

emprendimientos turísticos comunitarios.
Artículo 96. (TRANSPORTES).
VII. De acuerdo a la competencia exclusiva del Numeral, 18 Parágrafo I del

Artículo 302, de la Constitución Política del Estado, los gobiernos
municipales tienen las siguientes competencias exclusivas:
1. Planificar y desarrollar el transporte urbano, incluyendo el ordenamiento
del tránsito urbano.
2. Efectuar el registro del derecho propietario de los vehículos automotores
legalmente importados, ensamblados o fabricados en el territorio
nacional. Los gobiernos municipales remitirán al nivel central del
Estado, la información necesaria en los medios y conforme a los
parámetros técnicos determinados para el establecimiento de un
registro centralizado, integrado y actualizado para todo el país.
3. Desarrollar, promover y difundir la educación vial con participación
ciudadana.
4. Regular las tarifas de transporte en su área de jurisdicción, en el marco
de las normas, políticas y parámetros fijados por el nivel central del
Estado.
5. La competencia exclusiva municipal en transporte urbano, ordenamiento
y educación vial, administración y control del tránsito urbano, se la
ejercerá en lo que corresponda en coordinación con la Policía Boliviana.

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
VIII. De acuerdo a la competencia exclusiva Numeral 7, Parágrafo I del Artículo

302, de la Constitución Política del Estado, los gobiernos municipales
LPB-43
tienen la competencia exclusiva de planificar, diseñar, construir, mantener
y administrar los caminos vecinales, en coordinación con los pueblos
indígena originarios campesinos, cuando corresponda.
SCTC – 12° La INCONSTITUCIONALIDAD de los parrafos III, IV, V, VI, VII, VIII,
IX del Art. 96, de la LMAD, por ser contrarios a los Arts. 297.I.2 300.I.7, 8, 9 y
10, 302.I.7 y 18; y, 304.I.6 de la CPE.
Artículo 97. (ENERGÍA).

La distribución de competencias entre el nivel central del Estado y las entidades
territoriales autónomas en materia de energía y sus fuentes deberá ser regulada por
una ley sectorial del nivel central del Estado, la cual definirá la política, planificación
y régimen del sector. Dicha distribución se basará en el mandato a ley del
Parágrafo II del Artículo 378, la competencia exclusiva del Numeral 8, Parágrafo II
del Artículo 298, la competencia concurrente del Numeral 7, Parágrafo II, del
Artículo 299, las competencias exclusivas de los Numerales 6 y 16, Parágrafo
I del Artículo 300 de los gobiernos departamentales autónomos, la competencia
exclusiva del Numeral 12, Parágrafo I del Artículo 302 de los gobiernos municipales,
y la competencia concurrente del Numeral 4, Parágrafo III del Artículo 304, de la
Constitución Política del Estado.
Artículo 98. (SEGURIDAD CIUDADANA).

II. El ejercicio de la competencia concurrente de seguridad ciudadana por
parte de las entidades territoriales autónomas deberá sujetarse a la ley
especial, emitida por el nivel central del Estado, de acuerdo a la
competencia concurrente del Numeral 13, Parágrafo II del Artículo 299,
de la Constitución Política del Estado.
Artículo 99 (RELACIONES INTERNACIONALES)
En virtud de que las relaciones e intercambios internacionales y la negociación,

suscripción y ratificación de tratados internacionales responden a los fines del Estado
en función de la unidad, soberanía y los intereses del pueblo, la distribución y el
ejercicio de la competencia compartida, establecida en el Numeral 5, Parágrafo I del
Artículo 299 de la Constitución Política del Estado, que debe darse entre el nivel
central del Estado y las entidades territoriales autónomas deberá ser regulada por
ley.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 100. (GESTIÓN DE RIESGOS Y ATENCIÓN DE DESASTRES

NATURALES). LPB-44
En aplicación del Parágrafo II del Artículo 297 de la Constitución Política del

Estado y el Artículo 72 de la presente Ley se incorpora la competencia residual de
gestión de riesgos de acuerdo a la siguiente distribución:
III. Los gobiernos municipales tienen las siguientes competencias exclusivas:
1. Ser parte del Sistema Nacional de Reducción de Riesgos y Atención de

Desastres y Emergencias (SISRADE) que en el nivel municipal
constituye el conjunto orgánico y articulado de estructuras, relaciones
funcionales, métodos y procedimientos entre entidades municipales,
públicas, privadas y las organizaciones ciudadanas, así como los
recursos físicos, técnicos, científicos, financieros y humanos que se
requieran para la reducción de riesgo y atención de desastres y/o
emergencias.
2. Normar, conformar y liderar comités municipales de reducción de riesgo

y atención de desastres.
3. Aplicar la metodología común de indicadores de riesgo y reducción del

mismo y atención de desastres, formulada por el nivel central del
Estado, efectuando el seguimiento correspondiente a escala municipal.
4. Definir políticas, en programas y proyectos que integren la reducción de

riesgos de desastre tanto de tipo correctivo como prospectivo.
5. Realizar evaluaciones exhaustivas del riesgo, aplicando los criterios,

parámetros y metodología común para clasificar los niveles de riesgo de
desastre, monitorearlos, comunicarlos en el ámbito municipal y
reportarlos hacia el Sistema Nacional de Reducción de Riesgos y
Atención de Desastres y Emergencias (SISRADE).
6. Gestionar y consolidar información municipal a través de un mecanismo

que promueva la gestión comunitaria de la información y el
conocimiento sobre riesgo, desastre y/o emergencia.
7. Generar e integrar la información sobre amenazas de orden

meteorológico, geológico, geofísico y ambiental.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
8. Implementar sistemas de alerta temprana.

LPB-45
9. Promover el desarrollo de una sociedad civil activa capaz de articular
necesidades y prioridades en términos de reducción de riesgo,
desastres y/o emergencia.
10. Aplicar el análisis de los factores de riesgo de desastre en la

planificación del desarrollo municipal, la programación operativa, el
ordenamiento territorial y la inversión pública municipal en coordinación
con los planes de desarrollo del nivel central y departamental del
Estado.
11. Elaborar políticas de incentivos para garantizar una disminución sostenida

de los niveles de riesgo existentes en el país, de acuerdo a la clasificación
de riesgo.
12. Declarar desastre y/o emergencia, de acuerdo a la categorización que

corresponda. Ejecución de respuesta y recuperación integral con cargo
a su presupuesto.
13. Definir políticas y mecanismos de protección financiera para enfrentar

contingencias y permitir la recuperación por desastres en el nivel
municipal.
Artículo 101. (OBJETO).
I. El objeto del presente Título es regular el régimen económico financiero en

cumplimiento con lo dispuesto en la Constitución Política del Estado, en el
ámbito de aplicación de la presente Ley.
II. El régimen económico financiero regula la asignación de recursos a las

entidades territoriales autónomas y las facultades para su administración,
para el ejercicio y cumplimiento de sus competencias en el marco de la
Constitución Política del Estado, su Artículo 340 y disposiciones legales
vigentes.
III. Las entidades territoriales autónomas financiarán el ejercicio de sus

competencias con los recursos consignados en sus presupuestos
institucionales, conforme a disposiciones legales vigentes.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 102. (LINEAMIENTOS GENERALES).

LPB-46
La administración de los recursos de las entidades territoriales autónomas se
ejercerá en sujeción a los siguientes lineamientos:
1. Sostenibilidad financiera de la prestación de servicios públicos,

garantizada por las entidades territoriales autónomas, verificando que sus
programaciones operativas y estratégicas plurianuales se enmarquen en
la disponibilidad efectiva de recursos.
2. Autonomía económica financiera, para decidir el uso de sus recursos y

ejercer las facultades para generar y ampliar los recursos económicos y
financieros, en el ámbito de su jurisdicción y competencias.
3. Equidad con solidaridad entre todas las autonomías, a través de la

implementación concertada de mecanismos que contribuyan a la
distribución más equitativa de los recursos disponibles para el
financiamiento de sus competencias.
4. Coordinación constructiva y lealtad institucional de las entidades

territoriales autónomas para la implementación de cualquier medida que
implique un impacto sobre los recursos de otras entidades, en el ámbito
de su jurisdicción.
5. Asignación de recursos suficientes para la eliminación de las

desigualdades sociales, de género y la erradicación de la pobreza.
Artículo 103. (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES

AUTÓNOMAS).
I. Son recursos de las entidades territoriales autónomas los ingresos

tributarios, ingresos no tributarios, transferencias del nivel central del
Estado o de otras entidades territoriales autónomas, donaciones, créditos
u otros beneficios no monetarios, que en el ejercicio de la gestión pública
y dentro del marco legal vigente, permitan a la entidad ampliar su capacidad
para brindar bienes y servicios a la población de su territorio.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
II. Son considerados recursos de donaciones, los ingresos financieros y no

financieros que reciben las entidades territoriales autónomas, destinados a LPB-47
la ejecución de planes, programas y proyectos de su competencia, en el
marco de las políticas nacionales y políticas de las entidades territoriales
autónomas, que no vulneren los principios a los que hace referencia en el
Parágrafo II del Artículo 255 de la Constitución Política del Estado. Es
responsabilidad de las autoridades territoriales autónomas su estricto
cumplimiento, así como su registro ante la entidad competente del nivel
central del Estado.
III. Las entidades territoriales autónomas formularán y ejecutarán políticas y

presupuestos con recursos propios, transferencias públicas, donaciones,
créditos u otros beneficios no monetarios, para eliminar la pobreza y la
exclusión social y económica, alcanzar la igualdad de género y el vivir bien
en sus distintas dimensiones.
Artículo 104. (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES

AUTÓNOMAS DEPARTAMENTALES).
Son recursos de las entidades territoriales autónomas departamentales, los

siguientes:
1. Las regalías departamentales establecidas por la Constitución Política del

Estado y las disposiciones legales vigentes
2. Los impuestos de carácter departamental, creados conforme a la

legislación básica de regulación y de clasificación de impuestos,
establecidas por la Asamblea Legislativa Plurinacional, de acuerdo al
Numeral 7, Parágrafo I del Artículo 299 y en el Parágrafo III del Artículo
3. Las tasas y las contribuciones especiales creadas de acuerdo a lo

establecido en el Numeral 23, Parágrafo I del Artículo 300 de la Constitución
Política del Estado.
4 Las patentes departamentales por la explotación de los recursos naturales

de acuerdo a la ley del nivel central del Estado.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
5. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y la

enajenación de activos. LPB-48
6. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.
7. Los créditos y empréstitos internos y externos contraídos de acuerdo a lo

establecido en la legislación del nivel central del Estado.
8. Las transferencias por participación en la recaudación en efectivo del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y Derivados (IEHD), y los establecidos por ley del nivel central
del Estado.
9. Aquellos provenientes por transferencias, por delegación o transferencia

de competencias.
Artículo 105. (RECURSOS DE LAS EN TIDADES TERRITORIALES

AUTÓNOMAS MUNICIPALES).
Son recursos de las entidades territoriales autónomas municipales:
1. Los impuestos creados conforme a la legislación básica de regulación y de

clasificación de impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa
Plurinacional según lo dispuesto el Numeral 7, Parágrafo I del Artículo 299 y
el Parágrafo III del Artículo 323 de la
2. Las tasas, patentes a la actividad económica y contribuciones especiales

creadas de acuerdo a lo establecido en el Numeral 20, Parágrafo I del Artículo
3. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y la enajenación

de activos.
4. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.
5. Los créditos y empréstitos internos y externos contraídos de acuerdo a la

legislación del nivel central del Estado.
6. Las transferencias por coparticipación tributaria de las recaudaciones en
efectivo de impuestos nacionales, según lo establecido en la presente Ley y
otras dictadas por la Asamblea Legislativa Plurinacional.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
7. Las transferencias por participaciones en la recaudación en efectivo del

LPB-49
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), previstas por ley del nivel
central del Estado.
8. Aquellos provenientes por transferencias por delegación o transferencia de

competencias.
9. Participación en la regalía minera departamental, de acuerdo a normativa

vigente, para municipios productores.
Artículo 108. (TESORERÍA Y CRÉDITO PÚBLICO).
I. Las entidades territoriales autónomas deben constituir e implementar las

tesorerías departamentales, regionales, municipales e indígena originario
campesinas en sujeción a los principios, normas y procedimientos emitidos
por el ministerio responsable de las finanzas públicas, como rector del
Sistema Nacional de Tesorería y Crédito Público.
II. Las máximas autoridades ejecutivas, asambleas y concejos de las
entidades territoriales autónomas, en el marco de sus competencias,
solicitarán de forma expresa la apertura, cierre y modificación de cuentas
corrientes fiscales al ministerio responsable de las finanzas públicas. La
habilitación de firmas de las cuentas corrientes fiscales será realizada ante
las instancias correspondientes de acuerdo a las normas vigentes.
III. A solicitud expresa de la Presidenta o Presidente de la asamblea

departamental o regional, respectivamente, el ministerio responsable de las
finanzas públicas realizará la apertura de una cuenta corriente fiscal
recaudadora y pagadora para la administración de los gastos de
funcionamiento de la asamblea departamental o regional.
IV. Los Ejecutivos Seccionales, Subgobernadores y Corregidores electos por

voto popular, solicitarán de forma expresa a la Gobernadora o Gobernador
efectuar los trámites correspondientes para la apertura de una cuenta
corriente fiscal recaudadora y pagadora, y la habilitación de sus firmas ante
el ministerio responsable de las finanzas públicas. Si en el plazo de cinco
(5) días hábiles posteriores al requerimiento, la Gobernadora o Gobernador
no efectúa la mencionada solicitud, la asamblea departamental podrá
efectuar directamente la solicitud ante el ministerio responsable de las
finanzas públicas, la apertura y habilitación de firmas de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-50
V. A solicitud expresa de la Gobernadora o del Gobernador, el ministerio
responsable de las finanzas públicas procederá a la apertura de una cuenta
corriente fiscal recaudadora y pagadora y la habilitación de las firmas, para
los Ejecutivos Seccionales, Subgobernadores y Corregidores electos por voto
popular. Si en el plazo de cinco (5) días hábiles, la Gobernadora o
Gobernador no efectúa la solicitud, la asamblea departamental podrá solicitar
la apertura y habilitación de firmas de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes.
VI. Para la contratación de endeudamiento público interno o externo, las

entidades territoriales autónomas deberán justificar técnicamente las
condiciones más ventajosas en términos de tasas, plazos y monto, así
como demostrar la capacidad de generar ingresos para cubrir el capital y
los intereses, enmarcándose en las políticas y niveles de endeudamiento,
concesionalidad, programación operativa y presupuesto; para el efecto, con
carácter previo, deben registrar ante la instancia establecida del Órgano
Ejecutivo el inicio de sus operaciones de crédito público.
VII. La contratación de deuda pública externa debe ser autorizada por ley de la
Asamblea Legislativa Plurinacional.
VIII. La contratación de deuda interna pública debe ser autorizada por la

instancia establecida del Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado, la que
verificará el cumplimiento de parámetros de endeudamiento, de acuerdo
a la normativa en vigencia.
IX. La autorización de endeudamiento interno por parte de las instancias

autorizadas, no implica ningún tipo de garantía del nivel central del Estado
para el repago de la deuda, siendo ésta responsabilidad exclusiva de las
entidades territoriales autónomas.
X. Las entidades territoriales autónomas sujetas de crédito público podrán

contratar deuda conjuntamente en casos de inversión concurrente, según
ley especifica del nivel central del Estado.
XI. Se prohíbe la concesión de préstamos de recursos financieros entre

entidades territoriales autónomas.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
XII. Las entidades territoriales autónomas asumen la obligación del repago del
servicio de la deuda pública contraída antes de la vigencia de la presente LPB-51
Ley, por sus respectivas administraciones y en sujeción a las disposiciones
legales correspondientes.
XIII. La legislación de las entidades territoriales autónomas sobre el crédito

público deberá enmarcarse en los lineamientos, procedimientos y
condiciones establecidas enla legislación del nivel central del Estado.
Artículo 109. (PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES

AUTÓNOMAS).
I. Son de propiedad de las entidades territoriales autónomas los bienes

muebles, inmuebles, derechos y otros relacionados, que le son atribuidos
en el marco del proceso de asignación competencial previsto en la
Constitución Política del Estado y la presente Ley, correspondiendo a estas
entidades efectuar su registro ante las instancias asignadas por la
normativa vigente.
II. Las entidades territoriales autónomas regionales administrarán los bienes

que los gobiernos autónomos departamentales o municipales les asignen.
Artículo 110. (TRANSFERENCIAS).
I. Las transferencias entre el nivel central del Estado y las entidades

territoriales autónomas constituyen los recursos establecidos, mediante la
Constitución Política del Estado y la normativa específica, para financiar las
competencias, obligaciones y responsabilidades.
II. Las entidades territoriales autónomas podrán:
1. Realizar transferencias entre sí, de acuerdo a convenios suscritos

por norma del Órgano Legislativo de los gobiernos autónomos.
2. Transferir recursos públicos en efectivo o en especie, a

organizaciones económico productivas y organizaciones territoriales,
con el objeto de estimular la actividad productiva y generación de
proyectos de desarrollo, seguridad alimentaria, reconversión
productiva y salud, en el marco del Plan General de Desarrollo; el
uso y destino de estos recursos será autorizado mediante norma del
Órgano Legislativo de los gobiernos autónomos.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
III. Las transferencias para el financiamiento de competencias delegadas o

transferidas por el nivel central del Estado a entidades territoriales autónomas
LPB-52
serán establecidas mediante norma de la Asamblea Legislativa Plurinacional.
IV. Transferencia para gastos de funcionamiento de las asambleas

departamentales y regionales, ejecutivos seccionales, subgobernadores y
corregidores electos por voto popular:
1. En el marco del presupuesto aprobado para las entidades territoriales

autónomas departamentales y regionales, según disponibilidad
financiera, el Órgano Ejecutivo Departamental o Regional deberá
efectuar la transferencia mensual de recursos para gastos de las
asambleas departamentales o regionales, de los ejecutivos
seccionales, subgobernadores y corregidores electos por voto popular,
hasta el día 10 de cada mes.
2. En caso de incumplimiento de las transferencias, la Asamblea

Departamental o Regional, los ejecutivos seccionales,
subgobernadores y corregidores electos por voto popular, solicitarán
al ministerio responsable de las finanzas públicas, efectuar débitos
automáticos de las cuentas corrientes fiscales del Órgano Ejecutivo
de los gobiernos autónomos departamentales o regionales, de acuerdo
a los límites financieros aprobados en el presupuesto.
Artículo 111. (DISTRIBUCIÓN EQUITATIVA TERRITORIAL).
I. La distribución de recursos provenientes de la explotación de recursos

naturales deberá considerar las necesidades diferenciadas de la población
en las unidades territoriales del país, a fin de reducir las desigualdades de
acceso a los recursos productivos y las desigualdades regionales, evitando
la desigualdad, la exclusión social y económica, y erradicando la pobreza
en sus múltiples dimensiones, en cumplimiento de los mandatos
constitucionales establecidos en los Numerales 3 y 4 del Artículo 313, el
Numeral 7, Artículo 316 y el Parágrafo V Artículo 306 de la Constitución
Política del Estado.
II. Las entidades territoriales autónomas deberán establecer los mecanismos

que garanticen la distribución equitativa dentro de la jurisdicción
departamental, de los recursos provenientes de la explotación de recursos
naturales, en el marco de un acuerdo departamental.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
III. Los criterios para la distribución territorial equitativa, además de la LPB-53

población, deben considerar variables que reflejen las necesidades
diferenciadas para la prestación de los servicios públicos de las entidades
territoriales autónomas en el marco de las respectivas competencias.
Artículo 112. (COMPETENCIAS, PROGRAMAS Y PROYECTOS
CONCURRENTES).
I. El nivel central del Estado y las entidades territoriales autónomas definirán

el financiamiento que corresponda a la transferencia o delegación de
competencias, o al traspaso de responsabilidades para el ejercicio efectivo
de las competencias concurrentes, en conformidad a lo dispuesto en la
presente Ley.
En los casos en que el traspaso efectivo de responsabilidades, Transferencia,

o delegación competencial involucre la prestación de servicios relativos a
los derechos fundamentales de la población, las entidades involucradas, la
entidad competente del nivel central del Estado y el Servicio Estatal de
Autonomías, establecerán los criterios para el costeo de la competencia a
ser transferida o delegada, o de la responsabilidad a ser traspasada, así
como el correspondiente financiamiento de las competencias que son
afectadas.
II. Las entidades territoriales autónomas departamentales, regionales,

municipales e indígena originario campesinas, podrán efectuar acuerdos y
convenios aprobados por sus órganos deliberativos, para la ejecución de
programas y proyectos concurrentes en el ámbito de sus competencias.
III. Las entidades territoriales autónomas que suscriban acuerdos y convenios

para la ejecución de programas y proyectos concurrentes, en los cuales
comprometan formalmente recursos públicos, tienen la obligatoriedad de
transferir a las entidades ejecutoras los recursos comprometidos con el objeto
de asegurar la conclusión de las actividades y obras acordadas.
IV. En caso de incumplimiento a las disposiciones señaladas, se faculta a la

entidad afectada a solicitar al Ministerio de Autonomía la exigibilidad del
compromiso asumido; en caso de incumplimiento a los acuerdos y convenios,
este último solicitará al ministerio responsable de las finanzas públicas del
nivel central del Estado debitar los recursos automáticamente a favor de las
entidades beneficiadas.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 113. (ADMINISTRACIÓN PÚBLICA)

LPB-54
I. La administración pública de las entidades territoriales autónomas se regirá
por las normas de gestión pública emitidas en el marco de la Constitución
Política del Estado y disposiciones legales vigentes.
II. Las entidades territoriales autónomas establecerán y aprobarán su escala

salarial y planilla presupuestaria, en el marco de los criterios y lineamientos
de política salarial, de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
III. Las entidades territoriales autónomas deben utilizar el sistema oficial de

información fiscal autorizado por el ministerio responsable de las finanzas
públicas.
Artículo 114. (PRESUPUESTO DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES
AUTÓNOMAS).
I. En el marco de la política fiscal, los presupuestos de las entidades

territoriales autónomas se rigen por el Plan General de Desarrollo, que incluye
los planes de desarrollo de las entidades territoriales autónomas y el
Presupuesto General del Estado.
II. El proceso presupuestario en las entidades territoriales autónomas está

sujeto a las disposiciones legales, las directrices y el clasificador
presupuestario, emitidos por el nivel central del Estado, los mismos que
incluirán categorías de género para asegurar la eliminación de las brechas
y desigualdades, cuando corresponda.
III. En la planificación, formulación y ejecución de su presupuesto institucional,

las entidades territoriales autónomas deben garantizar la sostenibilidad
financiera del ejercicio de sus competencias en el mediano y largo plazo, con
los recursos consignados por la Constitución Política del Estado y las leyes.
IV. Las entidades territoriales autónomas elaborarán el presupuesto institucional

considerando la integralidad y articulación de los procesos de planificación,
programación, inversión y presupuesto, incorporando los mecanismos
de participación y control social, en el marco de la transparencia
fiscal y equidad de género.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
V. El presupuesto de las entidades territoriales autónomas debe incluir la

totalidad de sus recursos y gastos.
LPB-55
VI. La ejecución presupuestaria de recursos y gastos, su registro oportuno, es de

responsabilidad de la máxima autoridad ejecutiva de cada gobierno
autónomo.
VII. La distribución y financiamiento de la inversión pública, gasto corriente y de

funcionamiento de las entidades territoriales autónomas, estarán sujetos a
una ley específica del nivel central del Estado.
VIII. Los gobiernos autónomos deben mantener la totalidad de sus recursos

financieros en cuentas corrientes fiscales, autorizadas por el Órgano
Ejecutivo del nivel central del Estado.
IX. Los gobiernos autónomos tienen la obligación de presentar a las instancias

delegadas por el Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado, la siguiente
información y documentación:
1. El Plan Operativo Anual y el presupuesto anual aprobados por las

instancias autonómicas que correspondan, en los plazos establecidos por
las instancias del Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado, con la
información de respaldo correspondiente, de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes, directrices y clasificador presupuestario emitidos por el nivel
central del Estado:
a) Los gobiernos autónomos departamentales a través de su Gobernador

deberán presentar sus presupuestos institucionales debidamente
aprobados por la asamblea legislativa departamental.
b) Los gobiernos autónomos regionales deberán presentar sus

presupuestos institucionales debidamente aprobados por la asamblea
regional previo cumplimiento del Artículo 301 y del Parágrafo III del
Artículo 280 de la Constitución Política del Estado.
c) Los gobiernos autónomos municipales deberán presentar sus

presupuestos institucionales aprobados por el concejo municipal y con
el pronunciamiento de la instancia de participación y control social
correspondiente.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
d) Los presupuestos de las entidades territoriales autónomas indígena

originaria campesinas conforme a su organización, normas yLPB-56
procedimientos propios.
2. La ejecución presupuestaria mensual sobre los recursos, gastos e inversión

pública, en medio magnético e impreso, hasta el día 10 del mes siguiente,
de acuerdo a las disposiciones legales en vigencia.
3. Estados financieros de cada gestión fiscal, en cumplimiento a las

disposiciones legales en vigencia.
4. Información de evaluación física y financiera, y otras relacionadas a la

gestión institucional, en los plazos que establezcan las instancias del
Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado.
X. Cuando la máxima autoridad ejecutiva de un gobierno autónomo no cumpla

con la presentación del Plan Operativo Anual, del anteproyecto de
presupuesto institucional y de la documentación requerida en los plazos
establecidos, las instancias responsables del Órgano Ejecutivo del nivel
central del Estado, en el marco de sus competencias, efectuarán las acciones
necesarias para su agregación y consolidación en el proyecto del
Presupuesto General del Estado y su presentación a la Asamblea
Legislativa Plurinacional.
Una vez aprobado por el Órgano Deliberativo del gobierno autónomo, el

presupuesto institucional de una entidad territorial autónoma no podrá ser
modificado por otra instancia legislativa o ejecutiva, sin la autorización del
correspondiente gobierno autónomo, a través de los procedimientos
establecidos por las disposiciones legales en vigencia.
XI. En caso de incumplimiento de las disposiciones establecidas en el presente

Artículo y normas vigentes, se inmovilizarán de forma gradual, las cuentas
fiscales y se suspenderán las firmas autorizadas, excepto los recursos del
Seguro Universal Materno Infantil (SUMI), y del Seguro de Salud para el
Adulto Mayor (SSPAM), conforme a disposiciones legales del nivel central
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
del Estado en vigencia. Los órganos legislativos de las entidades LPB-57

autónomas ejercerán al efecto su rol de fiscalización.
XII. La inmovilización de las cuentas fiscales y suspensión de firmas

autorizadas de una entidad territorial autónoma también podrá realizarse en
los siguientes casos:
1. Por petición del Ministerio de Autonomía a la entidad responsable de

las finanzas públicas, en caso de presentarse conflictos de
gobernabilidad por dualidad de autoridades.
2. Por orden de juez competente

Artículo 139. (GESTIÓN PARTICIPATIVA).
Las normas de los gobiernos autónomos deberán garantizar la existencia y vigencia

de espacios de participación ciudadana y la apertura de canales o espacios para
recoger y atender las demandas sociales en la gestión pública a su cargo,
considerando como mínimo:
1. Espacios de participación social en la planificación, seguimiento,

evaluación y control social de las políticas públicas, planes, programas
y proyectos.
2. Espacios de participación directa, iniciativa legislativa ciudadana,

referendo y consulta previa.
3. Canales o espacios de atención permanente de la demanda social y

ciudadana.
Artículo 140. (TRANSPARENCIA).
Sin necesidad de requerimiento expreso, cada gobierno autónomo debe publicar

de manera regular y crear canales de permanente exposición ante la ciudadanía
de sus planes, programas y proyectos, las contrataciones y reportes de ejecución
concernientes a éstos, los informes físicos y financieros, resultados, evaluaciones,
balances, así como toda información relacionada a la gestión pública a su cargo.
Asimismo, tiene la obligación de responder a los requerimientos de información
específica formulados por cualquier ciudadana o ciudadano, organización social u
organismo colegiado, y permitir el acceso efectivo a la información de cualquier
entidad pública.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 141. (RENDICIÓN DE CUENTAS).

LPB-58
Las máximas autoridades ejecutivas deben hacer una rendición pública de
cuentas por lo menos dos veces al año, que cubra todas las áreas en las que el
gobierno autónomo haya tenido responsabilidad, y que deberá realizarse luego de
la amplia difusión, de manera previa y oportuna, de su informe por escrito. Los
estatutos autonómicos y cartas orgánicas señalarán los mecanismos y
procedimientos de transparencia y rendición de cuentas.
No se podrá negar la participación de las ciudadanas y ciudadanos y organizaciones

de la sociedad civil en los actos de rendición de cuentas.
Artículo 142. (GARANTÍA DE CONTROL SOCIAL).
La normativa de los gobiernos autónomos garantizará el ejercicio del control social

por parte de la ciudadanía y sus organizaciones, cualesquiera sean las formas en
que se ejerciten, de acuerdo a la Constitución Política del Estado y la ley.
Artículo 143. (CONTINUIDAD DE LA GESTIÓN PÚBLICA).
El control social no podrá retrasar, impedir o suspender, la ejecución o continuidad

de proyectos, programas, planes y actos administrativos, salvo que se demuestre
un evidente y potencial daño a los intereses y al patrimonio del Estado y los intereses
o derechos colectivos establecidos en la Constitución Política del Estado. El
potencial daño deberá ser determinado por autoridad competente.
DISPOSICION TRANSITORIA TERCERA
I. para el financiamiento de sus competencias y de acuerdo a lo señalado en

la presente ley y disposiciones legales en vigencia , las entidades
territoriales autónomas municipales y las entidades territoriales autónomas
indígena originario campesinas, percibirán las transferencias del nivel
central del estado por coparticipación tributaria, equivalentes al 20% de la
recaudación v en efectivo de los siguientes tributos: el impuesto al valor
agregado, el régimen complementario al impuesto al valor agregado, el
impuesto sobre las utilidades de las empresas, el impuesto a las
transacciones, el impuesto a los consumos específicos, el gravamen
aduanero, el impuesto a la transmisión gratuita de bienes y el impuesto a
las salidas al exterior.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
II. las transferencias por coparticipación tributaria señaladas en el parágrafo

anterior, se distribuirán de acuerdo al número de habitantes de la LPB-59
jurisdicción de la entidad territorial autónoma, en función a los datos del último
censo nacional de población y vivienda
III. la coparticipación tributaria destinada a las entidades territoriales

autónomas será abonada automáticamente por el tesoro general del
estado, atreves del sistema bancario, ala cuenta fiscal correspondiente de
la entidad territorial autónoma.
DISPOSICION TRANSITORIA NOVENA
I. Los límites de gasto de funcionamiento de las entidades territoriales

autónomas deberán ser establecidos por ley específica de la asamblea
legislativa plurinacional. Entre tanto serán aplicables los siguientes numerales
1. Para las entidades territoriales autónomas departamentales y regionales, se

establecen como % máximo destinado para gasto de funcionamiento el 15
% sobre el total de los ingresos provenientes de las regalías departamentales,
fondo de compensación departamental e impuesto especial a los
hidrocarburos y sus derivados.
2. Para las entidades territoriales autónomas municipales e indígena

originarias campesinas se establece como % máximo destinado para
gastos de funcionamiento, el 25%, que para efectos de cálculo se aplica sobre
el total de recursos específicos, coparticipación tributaria y cuenta especial
dialogo nacional 2000 (HIPC II) . Para financiar los gastos de
funcionamiento, solo se puede utilizar los recursos específicos y los de
coparticipación tributaria.
3. Los recursos específicos de las entidades territoriales autónomas, pueden

destinarse a gastos de funcionamiento o inversión, a criterio de los
gobiernos autónomos.
4. Los gobiernos autónomos municipales podrán financiar ítems en salud

garantizando su sostenibilidad financiera: la escala salarial respectiva debe
ser aprobada por el ministerio correspondiente.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
DISPOSICION TRANSITORIA DECIMA.

LPB-60
Las entidades territoriales autónomas que reciban recursos de transferencias por
el IDH podrán utilizarlos en el ámbito de sus competencias en conformidad a la
constitución política del estado y las disposiciones legales vigentes.
DISPOSICION TRANSITORIA DECIMA PRIMERA.
Las entidades territoriales autónomas municipales recibirán las transferencias de

la cuenta especial dialogo nacional 2000 (HIPC) II, conforme a la normativa
especifica en vigencia.
DISPOSICION TRANSITORIA DECIMA QUINTA.
Mientras no cambie la asignación de competencias, las entidades territoriales

autónomas municipales mantienen el derecho propietario y la administración de
los bienes muebles e inmuebles afectados a la infraestructura física de los
servicios públicos de salud, educación, cultura, deportes, caminos vecinales y
micro riego, consistentes en:
1. Hospitales de segundo nivel, hospitales de distrito, centros de salud de área

y puestos sanitarios
2. Establecimientos educativos públicos de los ciclos inicial, primario y

secundario
3. Campos deportivos para las practicas masivas y canchas poli funcionales
deportivas, de competencia y administración de las entidades territoriales
autónomas municipales
4. Centros de información y documentación, archivos, bibliotecas, museos y

hemerotecas
Ley N° 1178 de Administración y control gubernamental del 20 de julio de
1990
Ley 1178 de Administración y control gubernamental regula los sistemas de

administración y control de los recursos de Estado y su relación con los sistemas
nacionales de planificación e inversión pública. Los sistemas que se regulan son:
a) Para programar y organizar las actividades:

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Programación de operaciones
LPB-61
Organización administrativa
Presupuesto
b) Para ejecutar las actividades programadas
Administración de personal
Administración de bienes y servicios
Contabilidad integrada
c) Para controlar la gestión del sector público:
Control gubernamental, integrado por el control interno y el control

externo posterior.
Ley 2042 de Administración Presupuestaria del 21 de diciembre de 1999
La Ley N° 2042 de Administración Presupuestaria, entre otros aspectos, establece

lo siguiente:
Articulo 1º. La presente ley tiene por objeto establecer las normas generales
a las que debe regirse en proceso de administración presupuestaria de cada
ejercicio fiscal, que comprende del artículo 1 de enero al 31 de diciembre de
cada año . así mismo, normar la elaboración y presentación de los estados
financieros de la administración central para su consideración en el honorable
congreso nacional.
Articulo 2º. La presente ley se aplicará sin excepción en todas las entidades
del sector público, de acuerdo con lo dispuesto por la ley nº 1178 de la
administración y control gubernamentales, por lo que el máximo ejecutivo de
cada entidad deberá cumplir con las disposiciones contenidas en la presente ley,
en sus respectivos reglamentos y en las normas legales vigentes.
Artículo 3° Las entidades públicas receptoras de transferencias de recursos

del Tesoro General de la Nación por concepto de subvenciones y
coparticipación tributaria, cuyo detalle de ingresos y gastos no se encuentren
detallados en el presupuesto aprobado por Ley del Presupuesto General de la
Nación en forma anual, deberán remitir sus presupuestos aprobados por las
instancias correspondientes al Ministerio de Hacienda ( actual Mnisterio de
economía y finanzas publicas)
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 4° Las asignaciones presupuestarias de gasto aprobadas por la Ley de LPB-62

Presupuesto de cada año, constituyen límites máximos de gasto y su ejecución
su sujetará a los procedimientos legales que en cada partida sean aplicables.
Toda modificación dentro de estos límites deberá efectuarse según se
establece en el reglamento de modificaciones presupuestaria, que será aprobado
mediante Decreto Supremo.
Artículo 5° Las entidades públicas no podrán comprometer ni ejecutar gasto

alguno con cargo a recursos no declarados en sus presupuestos aprobados.
Ley N° 264 del Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana “para una vivienda
Segura” del 31 de julio de 2012
La ley del sistema nacional de seguridad ciudadana “ para una vida segura” entre
otros aspectos establece lo siguiente.
Artículo 11. (RESPONSABILIDADES DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES
AUTÓNOMAS MUNICIPALES). Son responsabilidades de las entidades
territoriales autónomas municipales, en materia de seguridad ciudadana, las
siguientes:
1. Formular y ejecutar en el municipio, en concurrencia con el nivel nacional

del Estado y las entidades territoriales autónomas, los planes, programas y
proyectos municipales en materia de seguridad ciudadana, en sujeción a la
Política Pública Nacional de Seguridad Ciudadana, al Plan Nacional de
Seguridad Ciudadana y al Artículo 38 Parágrafo I numeral 3, Artículo 50
Parágrafo III, Artículo 55 Parágrafo II, Disposición Transitoria Quinta y
Sexta de la presente Ley.
2. Formular y ejecutar en el ámbito territorial municipal, concurrentemente con

el nivel nacional del Estado, las entidades territoriales autónomas
departamentales, regionales e indígena originario campesinas, en el ámbito
de sus competencias, los planes, programas y proyectos en materia de
seguridad ciudadana, en sujeción a la Política Pública Nacional de Seguridad
Ciudadana, al Plan Nacional de Seguridad Ciudadana y al Artículo 24
Parágrafo IV, Artículo 30 Parágrafo II, Artículos 36, 37, 39, 42,
44, 45, 47, 53, 54, Artículo 55 Parágrafo IV, Artículos 62, 66 y 68 de la
presente Ley.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 38. (PRESUPUESTO).

LPB-63
I. La elaboración y la ejecución de políticas públicas, planes, programas,
proyectos y estrategias de seguridad ciudadana y el establecimiento y
funcionamiento de la institucionalidad de la seguridad ciudadana, se sujetarán
al siguiente financiamiento:
1. Los recursos inscritos en el presupuesto del Ministerio de Gobierno,

destinados a la seguridad ciudadana.
2. Las entidades territoriales autónomas departamentales, asignarán como

mínimo el diez por ciento (10%) de los recursos provenientes de la
coparticipación y nivelación del Impuesto Directo a los Hidrocarburos,
previa deducción del treinta por ciento (30%) destinado a la Renta
Dignidad.
3. Las entidades territoriales autónomas municipales e indígena originario

campesinas, asignarán recursos de acuerdo a su población registrada en
el último Censo Nacional de Población y Vivienda, conforme a lo siguiente:
a) Con cantidad poblacional menor o igual a 50.000 habitantes, como

mínimo un cinco por ciento (5%) de los recursos provenientes de la
coparticipación y nivelación del Impuesto Directo a los Hidrocarburos,
previa deducción del treinta por ciento (30%) destinado a la Renta
Dignidad.
b) Con cantidad poblacional mayor a 50.000 habitantes, desde un diez

por ciento (10%) de recursos provenientes de la coparticipación y
nivelación del Impuesto Directo a los Hidrocarburos previa deducción
del treinta por ciento (30%) destinado a la Renta Dignidad.
4. Los créditos y donaciones nacionales o internacionales.
5. Otros recursos.
II. Los recursos económicos descritos en los numerales 2 y 3 del Parágrafo I

del presente Artículo, serán únicamente invertidos o utilizados en el ámbito
territorial departamental y municipal, respectivamente.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
III. Los bienes inmuebles, muebles, equipamiento y tecnología preventiva

LPB-64
pública, adquiridos con los recursos económicos asignados en los
presupuestos departamentales, regionales, municipales e indígena
originario campesinos a seguridad ciudadana, serán utilizados únicamente
por la Policía Boliviana para seguridad ciudadana y administrados por el
Ministerio de Gobierno en coordinación con la Policía Boliviana. III.
IV. No se contemplarán como parte de la ejecución del porcentaje asignado a

seguridad ciudadana, el alumbrado público, recuperación de áreas verdes u
otros.
Artículo 39. (CONVENIOS INTERGUBERNATIVOS DE FINANCIAMIENTO).
Las entidades territoriales autónomas podrán suscribir convenios

intergubernativos, entre sí o con el Gobierno Nacional a través del Ministerio de
Gobierno, con el objeto de financiar y ejecutar el Plan Nacional de Seguridad
Ciudadana, políticas públicas, planes, programas, proyectos y estrategias en
materia de seguridad ciudadana.
Artículo 40. (CONTROL DE RECURSOS).
I. El control y la fiscalización de los recursos económicos que asigne cada

institución que forma parte del Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana,
independientemente de su procedencia o fuente de financiamiento, se
encuentran sujetos a la legislación vigente.
II. Las instituciones que forman parte del Sistema Nacional de Seguridad
Ciudadana deben rendir cuentas públicamente a la sociedad.
Artículo 41. (ADQUISICIÓN Y TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES).
I. Las entidades territoriales autónomas destinarán recursos económicos para

la adquisición de bienes inmuebles o transferirán a título gratuito o
donación, bienes inmuebles que no estén cumpliendo una función específica,
para la construcción de infraestructura para la Policía Boliviana, que estarán
exentos del pago de tributos u otras cargas económicas a la institución
policial.
III. En las transferencias de bienes inmuebles, deberá procederse conforme a

la Constitución Política del Estado y disposiciones vigentes.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Artículo 42. (INFRAESTRUCTURA POLICIAL).

LPB-65
El Ministerio de Gobierno y las entidades territoriales autónomas, mediante la
suscripción de convenios interinstitucionales con la Policía Boliviana, destinarán
recursos económicos para la construcción, refacción y ampliación de la
infraestructura policial y carcelaria.
Artículo 43. (ADQUISICIÓN DE BIENES MUEBLES).
Las entidades territoriales autónomas departamentales, para la ejecución del Plan

Nacional de Seguridad Ciudadana, políticas públicas, planes,
programas y proyectos en materia de seguridad ciudadana, transferirán a título

gratuito bienes muebles tangibles e intangibles, motorizados, sistemas
tecnológicos y de comunicación a la Policía Boliviana, a solicitud de ésta; de acuerdo
a los planes, programas y proyectos, para su utilización exclusiva en el
Departamento que hubiese realizado la transferencia, según corresponda de
acuerdo a normativa vigente.
Artículo 44. (CONSERVACIÓN Y MANTENIMIENTO DE BIENES MUEBLES
SUJETOS A REGISTRO).
I. Las entidades territoriales autónomas, en el ámbito de sus competencias,

son responsables del financiamiento para la conservación y mantenimiento
de los bienes muebles sujetos a registro que sean asignados a los servicios
de seguridad ciudadana en su jurisdicción.
II. La Policía Boliviana es la responsable del uso adecuado, conservación y

mantenimiento físico de los bienes muebles sujetos a registro que sean
asignados a los servicios de seguridad ciudadana en su jurisdicción. Si el
deterioro del bien mueble sujeto a registro fuere a razón del uso inadecuado
del responsable, se establecerán las responsabilidades de acuerdo a la
normativa vigente.
Artículo 45. (EQUIPAMIENTO).
I. El Ministerio de Gobierno y las entidades territoriales autónomas, adquirirán

y transferirán a título gratuito a la Policía Boliviana, a solicitud de ésta, de
acuerdo al Plan Nacional de Seguridad Ciudadana, los planes, programas y
proyectos, el equipamiento necesario para la prevención, mantenimiento y
restablecimiento de la seguridad ciudadana.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-66
II. El equipamiento transferido por las entidades territoriales autónomas, será
utilizado únicamente en su jurisdicción, según corresponda.
III. Se entiende por equipamiento a todo el material logístico de uso policial,

utilizado en materia de seguridad ciudadana
Decreto Supremo 181 Normas Básicas del Sistema de Administración de

Bienes y Servicios del 280de junio de 2009
ARTÍCULO 1.- (SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS).
I. El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es el conjunto de normas

de carácter jurídico, técnico y administrativo que regula la contratación de
bienes y servicios, el manejo y la disposición de bienes de las entidades
públicas, en forma interrelacionada con los sistemas establecidos en la Ley
N° 1178, de 20 de julio de 1990, de Administración y Control
Gubernamentales.
Está compuesto por los siguientes subsistemas:
a) Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios, que comprende el

conjunto de funciones, actividades y procedimientos administrativos para
adquirir bienes, contratar obras, servicios generales y servicios de
consultoría;
b) Subsistema de Manejo de Bienes, que comprende las funciones,

actividades y procedimientos relativos al manejo de bienes;
c) Subsistema de Disposición de Bienes, que comprende el conjunto de

funciones, actividades y procedimientos relativos a la toma de decisiones
sobre el destino de los bienes de uso, de propiedad de la entidad,
cuando éstos no son ni serán utilizados por la entidad pública.
II. A efectos de las presentes Normas Básicas del Sistema de Administración

de Bienes y Servicios, se entiende por “bienes y servicios” a “bienes,
obras, servicios generales y servicios de consultoría”, salvo que se los
identifique de forma expresa.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-67
ARTÍCULO 6.- (ÁMBITO DE APLICACIÓN).
Las presentes NB-SABS y los instrumentos elaborados por el Órgano Rector, son
de uso y aplicación obligatoria por todas las entidades públicas señaladas en los
Artículos 3 y 4 de la Ley N° 1178 y toda entidad pública con personería jurídica de
derecho público, bajo la responsabilidad de la MAE y de los servidores públicos
responsables de los procesos de contratación, manejo y disposición de bienes y
servicios.
ARTÍCULO 7.- (INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA

DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS).
El incumplimiento de las presentes NB-SABS generará responsabilidades de

acuerdo a lo establecido en el Capítulo V de Responsabilidad por la Función Pública,
determinada en la Ley N° 1178 y Decretos Supremos Reglamentarios
ARTÍCULO 13.- (MODALIDADES DE CONTRATACIÓN Y CUANTÍAS).
Se establecen las siguientes modalidades y cuantías:
MODALIDAD CUANTÍA
Contratación menor De Bs 1.- a Bs 20.000.- (modificado de 20.000.- a

50.000.- s/g DS 1497)
Apoyo nacional a la producción y De Bs 20.001 a Bs 1.000.000.- (modificado de
empleo 20.000.- a 50.000.- s/g DS 1497
Licitación publica De Bs 1.000.000.- adelante
Contratación por excepción Sin límite de monto
Contratación por emergencia Sin límite de monto
Contratación directa de bienes y Sin límite de monto
servicios
Decreto Supremo N° 1783 Modificación de anticipo y otros al D.S.181 del 30

de ABRIL de 2013
ARTÍCULO 2.- (MODIFICACIONES).
I. Se modifica el Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 0181, de 28 de junio de

2009, Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios, con el siguiente texto:
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
ARTÍCULO 19.- (ANTICIPO).

LPB-68
I. Para cubrir los gastos iniciales, correspondientes únicamente al objeto
del contrato, la entidad pública podrá otorgar un anticipo, que no deberá
exceder al veinte por ciento (20%) del monto total del contrato.
Este anticipo será otorgado previa solicitud del proveedor o contratista y

aceptación del contratante.
II. En el caso de obras, elaboración de estudios a diseño final y

supervisión técnica vinculados a la obra, el anticipo no se considera
para fines tributarios un pago parcial del monto del contrato. Para
obras, se iniciarán los pagos del contrato y la deducción del anticipo,
con el primer certificado de avance de obra. En el caso de estudios a
diseño final y supervisión técnica la deducción del anticipo se realizará
con el pago parcial o total del monto del contrato.”
II. Se modifica el inciso h) del Parágrafo II del Artículo 81 del Decreto

Supremo Nº 0181, de 28 de junio de 2009, Normas Básicas del Sistema
de Administración de Bienes y Servicios, con el siguiente texto:
“h) Las Organizaciones no Gubernamentales – ONG, podrán

participar en los procesos de contratación, únicamente cuando
no exista representación legal en el país y no se cuente con un
proveedor del ítem requerido, o cuando el ítem se hubiese
declarado desierto, en cuyo caso las ONG podrán participar en
la siguiente convocatoria, cumpliendo con todos los requisitos
del DBC;”
Decreto Supremo N° 1497 Registro Único de proveedores del Estado y
modificación de cuantías, del 20 de febrero de 2013
ARTÍCULO 3.- (REGISTRO ÚNICO DE PROVEEDORES DEL ESTADO).
I. El RUPE, es el registro válido para contratar con el Estado Plurinacional de

Bolivia, que tiene por objeto:
a) Centralizar la información sobre los proveedores del Estado

Plurinacional de Bolivia que participan en las contrataciones del
Estado;
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
b) Simplificar, agilizar y generar ahorro en los procesos de LPB-69

contratación.
II. El RUPE será parte del SICOES, su administración, sostenibilidad,

actualización y operación estará a cargo del Órgano Rector del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios. El RUPE podrá interrelacionarse con
otros sistemas o subsistemas públicos y/o privados para alcanzar sus fines.
III. Para contrataciones mayores a Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/040

BOLIVIANOS) se solicitará el Certificado del RUPE al proveedor, que
reemplazará la documentación validada por el sistema, para la
formalización de la contratación, según lo establecido en la reglamentación.
ARTÍCULO 4.- (MODIFICACIONES).
I. Se modifica el Artículo 13 del Decreto Supremo Nº 0181, de 28 de junio de

2009, Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios,
con el siguiente texto:
“ARTÍCULO 13.- (MODALIDADES DE CONTRATACIÓN Y CUANTÍAS). Se

establecen las siguientes modalidades y cuantías:
Modalidad Cuantía
De Bs1.- (UN 00/040 BOLIVIANO) hasta
Contratación Menor Bs50.000.- (CINCUENTA MIL 00/040
BOLIVIANOS)
Mayor a Bs50.000.- (CINCUENTA MIL 00/040

Apoyo Nacional a la Producción y
BOLIVIANOS) hasta Bs1.000.000.- (UN
Empleo
MILLÓN 00/040 BOLIVIANOS)
Mayor a Bs 1.000.000.- (UN MILLÓN 00/040

Licitación Pública
BOLIVIANOS)
Contratación por Excepción Sin límite de monto
Contratación por Desastres y/o

Sin límite de Monto
Emergencias
Contratación Directa de Bienes y

Sin límite de Monto
Servicios
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-70
Decreto supremo N° 2294 Compras Directas para Municipios tipo A y B del
18 de marzo de 2016
ARTÍCULO 2°.- (CONTRATACIÓN DIRECTA) En el marco del modelo

económico social comunitario productivo y con la finalidad de fomentar la
economía social comunitaria, se autoriza a los Gobiernos Autónomos
Municipales de municipios con categoría demográfica A y B, al Ministerio de
Comunicación, al Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras y al Ministerio de
Medio Ambiente y Agua, realizar la contratación directa de bienes, obras y/o
servicios generales hasta Bs50.000.- (CINCUENTA mil 00/040 BOLIVIANOS),
de aquellos proveedores que realicen las actividades establecidas en el
Artículo 8 del Código de Comercio, con excepción de sus numerales 2 y 6.
ARTÍCULO 3°.- (PROCESO DE CONTRATACIÓN)
I. Las entidades públicas descritas en el Artículo 2 del presente Decreto

Supremo, para realizar los procedimientos de contratación directa, deberán
considerar los siguientes aspectos:
a) Actividades previas a la contratación:
1. Elaborar las especificaciones técnicas, estimar el precio referencial,

emitir certificación presupuestaria y autorizar el inicio del proceso de
contratación.
b) Actividades para la formalización de la contratación:
1. Previo conocimiento del mercado, seleccionar a un proveedor que

realice la prestación del bien, obra y/o servicio general, que cumpla
con las condiciones establecidas por la entidad pública;
2. Adjudicar y solicitar la presentación de la documentación necesaria

para la formalización de la contratación;
3. Formalizar la contratación.
c) Actividades posteriores a la formalización de la contratación:
1. Efectuar la recepción de los bienes, obras y/o servicios generales.

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
II. La Máxima Autoridad Ejecutiva de cada entidad aprobará el reglamento deLPB-71

contratación directa que contemple el procedimiento, los responsables e
instrumentos necesarios para llevar a cabo el proceso establecido en el
Parágrafo precedente.
III. Las contrataciones realizadas en el marco del presente Decreto Supremo,

así como sus procesos de contratación desde su inicio hasta su conclusión,
son de exclusiva responsabilidad de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la
entidad contratante.
ARTÍCULO 4°. - (REQUISITOS)
I. Los documentos que deben presentar los proveedores establecidos en el

Artículo 2 del presente Decreto Supremo, son los siguientes:
a) Documento de Identificación Personal, para personas naturales;
b) Documentos internos o acuerdo de sus miembros en el caso de

asociaciones de hecho, en el marco de lo establecido en el Artículo
66 del Código Civil. En caso de personas jurídicas legalmente
constituidas, el documento que acredite su personería jurídica, emitido
por las instancias competentes;
c) Documento que acredite la representación legal y el Documento de
Identificación Personal del representante para personas jurídicas
legalmente constituidas y asociaciones de hecho;
d) Número de Identificación Tributaria, salvo lo dispuesto en la

Disposición Adicional Única del presente Decreto Supremo.
II. Las entidades públicas para formalizar los procesos de contratación, no

deberán solicitar a los proveedores más requisitos de los establecidos en el
Parágrafo precedente.
ARTÍCULO 5°.- (GARANTÍA)
I. Para las contrataciones establecidas en el marco del presente Decreto

Supremo, las entidades públicas realizarán la retención del tres punto cinco
por ciento (3.5%) de cada pago parcial, como garantía de cumplimiento de
contrato.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
II. En procesos de contratación donde el pago es contra entrega de bienes, LPB-72

obras y/o servicios generales y no existan pagos parciales, no se realizará
la retención ni se solicitará garantía.
DISPOSICIONES ADICIONALES ARTÍCULO ADICIONAL ÚNICA. -
Cuando los proveedores contemplados en el Artículo 2 del presente Decreto

Supremo, no se encuentren inscritos en el Régimen General de Tributación y no
emitan factura, las entidades públicas deberán realizar la retención del Impuesto a
las Transacciones -IT en el tres por ciento (3%), y del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas - IUE en el veinticinco por ciento (25%) del cincuenta
por ciento (50%) del importe total pagado, las cuales deberán ser empozadas al
fisco en la forma, medios y plazos establecidos para el efecto; su incumplimiento
será pasible a las sanciones previstas en el Código Tributario Boliviano.
2.3 Naturaleza de las operaciones objeto de examen
Las operaciones objeto de examen son las compras de combustible realizado

por el gobierno Autónomo Municipal Valles de los surtidores de la ciudad
mediante vales, que son cancelados mensualmente, destinado a los
vehículos y las actividades propias de la entidad. Asimismo, sobre el
cumplimiento de contrato o convenio realizado con el surtidor San Judas,
suscrito por la gestión 2020
2.4 Organización y estructura orgánica de la entidad
La estructura orgánica del Gobierno Autónomo municipal Valles es de

carácter funcional y está conformada por los siguientes niveles
organizacionales:
Nivel legislativo y Fiscalizador: conformado por el Consejo municipal
Nivel Ejecutivo: Alcalde Municipal
Nivel Staff: Unidad asesoría Legal, Asesoría Financiera y auditoria

Interna
Nivel Ejecutivo – Operativo: Alcalde y Secretarias Municipales
Nivel Técnico Operativo:
- Dirección de Desarrollo Productivo: Conformada por el Director de

desarrollo productivo y la unidad forestal.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
- Dirección Administración Financiera: Conformada por el Director LPB-73

Administrativo Financiero y las Unidades de Contabilidad,
Presupuestos, Responsable de Recaudación y Fiscalización y
Responsables de Almacenes de Activos Fijos.
- Dirección de Obras Públicas: Conformada por los Supervisores de

Obras Publicas y el Departamento de Planificación y Urbanismo.
La estructura orgánica del Gobierno Autónomo Municipal Valles es la siguiente:
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES

(ORGANIGRAMA PARCIAL DE LA MUNICIPALIDAD)
2.5 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la

auditoría
Las principales Unidades del Gobierno Municipal Valles que intervinieron en

la administración de los recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a
examen y que son responsables de las operaciones de la Municipalidad,
son las que se detallan a continuación:
▪ El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal,

órgano representativo, deliberante y normativo, el cual ejerció su rol
fiscalizador de la gestión municipal en el periodo bajo examen.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-74
▪ El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva,
representativa, operativa y administrativa del Gobierno Municipal, sus
funciones se circunscriben a planificar, organizar, dirigir y supervisar las
labores del Órgano Administrativo y la autorización de operaciones y
actividades de conformidad con Leyes, reglamentos y procedimientos
vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de
decisiones.
▪ Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal,

que ejerce autoridad y supervisión sobre las direcciones Administrativa
Financiera y Obras Públicas, Jefatura de Personal, de los
Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensoría de la Niñez y
Adolescencia y Deportes.
▪ El Director Administrativo Financiero, responsable de la información

económica financiera, con dependencia directa del Oficial Mayor y
ejerce autoridad y supervisión sobre las Unidad de Contabilidad y
Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y Adquisiciones,
Almacenes y Activos Fijos.
▪ El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así

como de la supervisión de obras tanto por administración directa como
delegada, y este a su vez ejerce autoridad y supervisión sobre la
Jefatura del Departamento de Planificación y Urbanismo.
▪ Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de prestar

asesoramiento legal y de apoyo, asesorando en el campo del derecho y
financiero, velando por los intereses del Gobierno Municipal Valles.
La autorización y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal,

Secretaria Administrativo y Financiero y el Director de Finanzas, debiendo
llevar dos firmas los cheques autorizados y con vigencia de 30 días.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
2.6 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría

LPB-75
El GAM Valles no tiene organismos de tuición; sin embargo, a objeto de

cumplir adecuadamente con sus competencias institucionales, coordina sus
labores con la Gobernación de Cochabamba y con los contratistas como
personas jurídicas y/o naturales que ofertaron sus servicios para la
ejecución de obras se constituyen en entidades vinculadas con la
Municipalidad, en función de los objetivos de la presente auditoría.
2.7 Fuentes de generación de recursos de la entidad
Las fuentes de recursos de la municipalidad son principalmente los

siguientes:
- Transferencias por coparticipación tributaria

- Transferencias por impuesto directo a los hidrocarburos
- Transferencia por HIPC – DIALOGO 2000
- Recursos propios: Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles,
Impuesto a los Vehículos, Impuesto a la Transferencia de Inmuebles,
Impuesto a los Consumos Específicos (chicha.), autorización de
entierro suelo, aprobación de planos, alquiler nicho y puestos
feriales, legalizaciones, certificación catastral y otros.
FUENTES DE GENERACION RECURSOS Bs.

Transferencias de coparticipación tributaria 12.896.806.-
IDH 6.907.776.-
Recursos HIPC II 4.066.410.-
Recursos propios 574.320.-
Recursos transferidos por gobernación 63.000.-
TOTAL, RECURSOS 24.508.312.-
2.8 Estructura Gastos
Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal Valles, se encuentran

distribuidos en función de sus competencias, entre las más importantes se
tiene: construcción de obras de dominio público, refacción y mantenimiento
de escuelas, construcción de campos deportivos, construcción de puentes y
obras de micro riego, cuyo detalle es el siguiente:
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-76
PROGRAMAS GASTOS Bs.

Programa central 3.156.234.-
Saneamiento básico 115.000.-
Construcción y mantenimiento de micro riego 886.400.-
Desarrollo y preparación del medio ambiente 992.305.-
Limpieza urbana rural 86.000.-
Electrificación rural 64.000.-
Alumbrado publico 108.000.-
Infraestructura urbana y rural 1.691.185.-
Construcción y mantenimiento de caminos 903.000.-
Servicio de catastro urbano 15.000.-
Servicio de salud 55.000.-
Servicio de educación 4.303.514.-
Desarrollo de promoción y deportes 2.849.061
Desarrollo de cultura 290.942.-
Desarrollo al fomento al turismo 70.000.-
Desarrollo y políticas de genero 50.000.-
Defensa y protección de la niñez y la mujer 206.520.-
Servicio de faeneado de ganado 174.000.-
Servicio de inhumación 90.000.-
Prevención de riegos y desastres naturales 40.000.-
Recursos hídricos 45.000.-
Servicio de seguridad ciudadana 120.000.-
Fortalecimiento municipal 75.000.-
Partidas no asignadas – Activos financieros 35.000.-
Partidas no asignadas – otras transferencias 1.278.055
Partidas no asignadas – deudas de inversión 292.880.-
Total gastos 24.508.312.-
Fuente: Estados de Ejecución Presupuestaria
Los gastos sujetos a examen, está relacionado a la compra y destino de combustible

los que se encuentran registrados en la partida presupuestaria “34110
Combustibles, lubricantes y derivados para consumo” por 200.000.- Bs.
Distribuidos en los programas. Cabe señalar que de junio a diciembre en la partida
presupuestaria 34110 se registro Bs. 100.000.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
2.9 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría LPB-77
Los principales responsables de las operaciones relacionadas con la

adquisición de combustible en la gestión 2020 fueron los siguientes
servidores y ex servidores:
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DESDE HASTA

Zacarias Plata Rioja Alcalde Municipal 01/02/15 02/01/16
Gaston Honrado Buendia Alcalde Municipal 02/06/15 A la fecha
Secretario de finanzas y
Habiloso Diestro Ticona 03/06/15 02/01/20
Administración
Armando Toro Vaca Director de Finanzas 03/06/15 A la fecha
Fuente: Elaboración propia información de personal proporcionada por la
entidad.
2.10 Factores externos que pueden afectar las operaciones
Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las

operaciones del Gobierno Municipal de Valles están los factores
climatológicos, los cuales ocasionaron derrumbes e interrumpieron el tránsito
vehicular, y tuvieron su incidencia en el retraso y/o incumplimiento en la
ejecución de obras. Sin embargo en la adquisición y destino de combustible
adquirido, no se identificaron factores externos que pueden afectar estas
operaciones, excepto el factor político del alcalde y del director de finanzas.
2.11 Normas Legales Aplicables al objeto de la auditoria
Las normas legales aplicables al objeto de la auditoria son los siguientes
- Ley 1178 Administración y Control Gubernamental
- D.S. 23318-A Reglamento de Responsabilidad por la Función Pública
- D.S. 23215 Reglamento a las Atribuciones de la Contraloría General de

la Republica
- Ley 482 Gobiernos Autónomos Municipales
- Ley 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andres Ibañez”
- Decreto Supremo N° 0181 Normas Basicas del Sistema de

Aministracion de Bienes y Servicios y Decretos Supremos
Modificatorios Posteriores.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-78
- Ley del Sistema de Control Fiscal N° 14933 (Articulo 77), del 29 de
Septiembre de 1977.
- Reglamento de la Administración De combustible del G.A.M. Valles
- Ley 004 Lucha contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e

Investigación de Fortunas “Marcelo Quiroga Santa Cruz”
2.12 Factores de riesgos inherentes de la entidad y de operaciones por

examinar
Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el

objeto de la auditoría se tiene a los siguientes:
▪ El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables

durante la gestión 2020 un total de 3.500 comprobantes, lo que
incrementa el riesgo de que existan errores u omisiones en los registros
contables y presupuestarios.
▪ El alcance no tiene formación en administración pública , confiando las

decisiones al Director de Finanzas
▪ Combustible puede ser utilizado tanto por vehículos de la Municipalidad

y particulares
▪ El propietario de la estación de servicios que provee el combustible,

tiene afinidad política con el Alcalde y el Director de Fianzas
▪ Alto volumen de compra de combustible del surtidor San Judas
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo

inherente es ALTO.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
El Gobierno Municipal Valles cuenta con el Sistema de Gestión Pública

(SGP), que integra las transacciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales, mediante este Sistema se elaboran los comprobantes de
contabilidad que registran las operaciones relacionadas con la recepción
(ingreso) y uso (gastos) de los recursos, en base al cual se generan los
siguientes estados financieros básicos y complementarios:
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-79
▪ Balance General Comparativo
▪ Estado de Recursos y Gastos corrientes comparativo
▪ Estado de Flujo de Efectivo comparativo
▪ Estado de Cambios en el Patrimonio comparativo.
▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
▪ Balance de Sumas y Saldos
▪ Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento comparativo
▪ Estados de cuenta auxiliares
Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto
no son considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de
decisiones.
Durante el periodo bajo examen y específicamente en relación al objeto del

examen, se cuenta con un archivo ordenado en forma cronológica de la
documentación contable que respaldan las operaciones de gastos,
constituyéndose en información válida para realizar la auditoría, donde la
Municipalidad procesó aproximadamente 3.500 comprobantes contables
respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Dirección de
Finanzas.
Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con otros
registros y documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y
otras unidades, a través de los cuales, se procesa información de las
operaciones. Entre los registros y documentos más importantes, podemos
señalar a los siguientes:
▪ Programa Anual de Operaciones

▪ Leyes emitidas por el Concejo Municipal
▪ Decretos Municipales emitidos por el ejecutivo
▪ Resoluciones Administrativas
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-80
▪ Expedientes de contrataciones
▪ Carpetas de Obras
▪ Hojas de rutas
▪ Otros
4.AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
En cumplimiento a la Norma de Auditoría Gubernamental 253 relacionada con

la evaluación del Control Interno y como parte de la planificación, se obtuvo
una comprensión del ambiente de control con relación a los objetivos
del examen, el cual, nos permitió identificar posibles riesgos, definir la
metodología y determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoria.
a) Ambiente de control
Con el objeto de completar la comprensión del ambiente de control, se

aplicó un cuestionario de control interno.
1. Filosofía de la dirección
El GAM Valles tiene como máxima autoridad ejecutiva al alcalde

Municipal y como órgano representativo, normativo y fiscalizador al
consejo municipal, toma conocimiento y aprueba o rechaza los estados
Financieros. Las decisiones del consejo municipal Valles de efectúan
por voto mayoritario de los concejales.La exautoridades y actuales
autoridades ejecutivas, no asumieron conciencia de la importancia de
implementar procedimientos uy actividades de control interno, como
parte de las operaciones; tal el caso en que la municipalidad no cuenta
con reglamentos Específicos de los sistemas de administración y
control debidamente compatibilizados y aprobados.
Por lo que la percepción sobre la filosofía, la actitud y el compromiso de

los actuales ejecutivos, si bien es positivo al cumplimiento de las
normas y existe disposición para cumplir las recomendaciones de
auditoria, sin embargo, no se evidencia si hubiera adoptado acciones
concretas que permitan implantar controles en las actividades
operativas y administrativas de la entidad.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-81
2. Integridad y valores éticos
El GAM Valles, no ha diseñado, aprobado e implementado un código de

ética que sirva de guía de conducta a los servidores públicos, para
desarrollar sus actividades con honestidad, integridad, imparcialidad,
propiedad, transparencia, responsabilidad y eficiencia. Por la
inexistencia de un código de ética, se tiene conocimiento de
situaciones anómalas o irregulares en la adquisición y destino de
combustible, originadas por una ausencia de valores éticos.
3. Competencia profesional
La mayoría de los nombramientos el personal en los respectivos cargos,

se realizan en forma directa prevaleciendo la influencia política, lo
cual afecta la competencia profesional. Asimismo, la municipalidad no
cuenta con un manual de funciones que refleje claramente el nivel de
competencia profesional requerido para los distintos niveles y puestos;
razón por la cual los requisitos de competencia requeridos para el nivel
de responsabilidad asignado a la naturaleza y la complejidad de la
operaciones; sin embargo, se puede advertir que algunos cargos
importantes esta ocupados por personas con formación profesional
como auditores, ingenieros y abogados.
4. Atmosfera de confiabilidad
• Conforme a la evaluación inicial realizada a la municipalidad,

se percibe que la atmósfera de confiabilidad no es adecuada,
debido a que:
• No implanto un adecuado sistema de documentación que
fomente el intercambio de información y la participación de todos
los servidores públicos
• El flujo de información dentro de la municipalidad no es

el adecuado, debido a que la información de las operaciones se
las realiza con bastante demora
• No sé a creado ni dispuesto un ambiente de archivo de

los registros contables y de la documentación de sustento.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-82
• El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre
los distintos niveles de la organización sobre los asuntos de
interés común fomentando la unión del Personal mediante un
sistema de comunicación que no sea excluyente, tampoco ha
incentivado la participación y el compromiso de todos los niveles
organizativos habilitando canales de comunicación para
recepcionar los comentarios o sugerencias y llevarlos a la
práctica.
5. Administración estratégica
Verificamos que el Gobierno Autónomo Municipal Valles elaboró el

Plan de Desarrollo Municipal por el período 2020, encontrándose en
elaboración, por consiguiente, no contó con un Plan de Desarrollo
Municipal, ni con un Plan Estratégico Institucional de Mediano Plazo; sin
embargo, verificamos que la Entidad ha elaborado el Programa de
Operaciones Anual para la gestión, el cual incluye los objetivos
estratégicos, generales y específicos y los proyectos a ejecutar
priorizados en base a las demandas de las Organizaciones Territoriales
de Base, por lo que las operaciones se encuentran relativamente
planificadas.
6. Sistema Organizativo
El Gobierno Autónomo Municipal Valles cuenta con un Manual de

Organización y Funciones, elaborado en la gestión 2013; sin embargo,
el mismo no se encuentra actualizado en función a la estructura
organizacional vigente y las nuevas normas legales.
La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Específicos
de los Sistemas de Administración y Control previstos en la Ley Nº
1178, tampoco cuenta con Manuales de Procedimientos para los
diferentes procesos administrativos y operativos, que incluyan
procedimientos de control interno necesarios para el desarrollo de sus
operaciones.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-83
7. Asignación de autoridad y responsabilidad
Verificamos que Gobierno Autónomo Municipal Valles cuenta con un

Manual de Organización, elaborado de 2013, el cual, fue difundido
mediante la entrega de una copia de sus funciones; sin embargo, no
existe evidencia de su aprobación, además debido a su antigüedad,
los cargos descritos no coinciden con los existentes en la actual
estructura orgánica y es aplicado sólo en aquellos casos, donde los
cargos descritos coincide con aquellos existentes en la actual estructura
orgánica; la falta de un Manual actualizado, no permite delimitar el
nivel de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus
funciones y uniformar las actividades que se desarrollan en cada
dirección o unida
8. Políticas de Administración Personal
El personal no es tratado ni conducido para promover el incremento y

rendimiento, porque es tratado en forma vertical y autoritario por el
Alcalde y el Secretario de Finanzas y administración. Asimismo no se
efectúa el reclutamiento mediante convocatorias públicas y tampoco
ha evaluaciones de desempeño. Por otra parte no se evidencia que la
entidad tenga como política castigos o premiar a los buenos o malos
funcionarios en su desempeño en la función pública.
9. Auditoría Interna
El GAM Valles, por la población superior a los 50.000 habitantes ha

implantado una unidad de auditoría interna que está a cargo de un
profesional con poca experiencia y tiene apoyo de dos internos de la
Universidad Mayor de San Simón. Sin embargo sus trabajos están
centrados de la auditoria de confiabilidad de registros y estados
financieros, auditoria operativa del IDH y auditoria de los SAYCO; no
existe auditoria sobre la adquisición y destino del combustible.
En consecuencia, tomando en cuenta lo descrito en puntos anteriores, se

establece que el ambiente de control en el G.A.M. Valles no es el adecuado.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
b) Evaluación de riesgos LPB-84
Como resultado de la evaluación de riesgos, se ha determinado que ella es

ineficaz, debido a que la entidad no realiza la evaluación de riesgos.
Asimismo, al ser una entidad pública en la designación de autoridades,
decisiones centradas en la Secretaria de finanzas y Administración y el
Director de Finanzas.
c) Actividades de Control
Se evidencio que no existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar

que cada una de las actividades de la entidad o de los controles señalados en
normas legales, reglamentos y manuales de procedimientos, se cumplan.
Asimismo se ha evidenciado que se realizan parcialmente controles de las

operaciones de compra y destino de combustible. La Unidad de Auditoria Interna
no realiza auditorías a estas operaciones.
Por tanto, de la evaluación se establece que las actividades de control de la

entidad son ineficaces.
d) Información y comunicación
Información – se evidencio que los sistemas de información de la

Municipalidad no son confiables debido que la contabilidad se encuentra
retrasada de 2 semanas y la información que genera la entidad, por lo
general no es utilizada los ejecutivos para la toma de decisiones, solo se
procesa para cumplir con normas legales.
Comunicación – Se evidencio que no existe una adecuada comunicación

a través de las diferentes unidades de la entidad, que permita a sus
dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, siendo que las
decisiones se centra principalmente en el secretario de Finanzas y la
Dirección de Finanzas. Por tanto no existe una comunicación eficaz dentro
la municipalidad.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
e) Supervisión o vigilancia LPB-85
Se evidencio que en la entidad no realizan evaluaciones periódicas de

control interno y del personal dependiente; asimismo no existe una
supervisión del Alcalde a las operaciones de compra y destino de
combustible, principalmente el tiempo lo destina a reuniones con las
organizaciones sociales.
Si bien cuenta con una unidad de auditoría interna, que depende del alcalde;
sin embargo, no ha realizado auditorías a la compra y destino de combustible.
Asimismo, el Consejo Municipal, si bien realiza una supervisión y vigilancia a
las operaciones de la entidad; sin embargo, todos los concejales son del
mismo partido político.
Por tanto se percibe que no existe una supervisión previa y posterior eficaz
dentro la municipalidad.
Por tanto, en cumplimiento a la norma de auditoria, se ha realizado comprensión del

Sistema de Control Interno, como parte de la planificación donde habiéndose
evidenciado que el sistema de control Interno no es eficaz.
5. OPERACIONES CRÍTICAS Y UNIDADES OPERATIVAS POR EXAMINAR
Las operaciones críticas de acuerdo a los resultados del relevamiento de

información de la operación crítica, son la adquisición de combustible y su
destino, debido a que existen denuncias del manejo irregular del combustible,
además los pagos son muy significativos pese a que la municipalidad tiene
solo cuatro vehículos.
6. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA
a) Riesgo inherente
De la comprensión de las operaciones relacionado con la adquisición y

destino del combustible, se ha identificado los siguientes riesgos
inherentes:
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-86
El procesamiento de 3500 comprobantes contables de auditoria durante
la gestión 2020
El Gobierno Municipal Valles, incorporó en forma directa a nuevos

funcionarios públicos por influencia política, sin que se realice el proceso
de selección, incumpliendo lo establecido en el Subsistema de Dotación de
Personal, lo cual podría ocasionar que no se cuente con personal
competente e idóneo para la administración de los recursos y el
cumplimiento de disposiciones legales en el desarrollo de sus funciones
El Gobierno Municipal del Municipal, cuenta con un Manual de

Organización y Funciones aprobado en la gestión 2013, el mismo que no
fue actualizado en función a la estructura organizativa vigente, existiendo
cargos que no están incluidos en el manual, aspecto que podría dar lugar
al ineficiente cumplimiento de la función pública, por falta de una adecuada
segregación de funciones con las asignaciones de responsabilidades y
niveles de autoridad.
El alcalde no tiene formación en la administración pública; confía las

decisiones al secretario de Finanzas y Administración y al Director de
Fianzas, el Alcalde puede aprobar operaciones que estén al margen de
las normas legales.
El combustible adquirido por la municipalidad puede ser utilizado tanto

por vehículos de la Municipalidad como por vehículos de funcionarios de
la Municipalidad.
El propietario del surtidor que provee el combustible, tiene afinidad

política con el alcalde, secretario de Finanzas y Administración y al Director
de Fianzas, por lo que puede existir conclusión entre funcionarios
entre funcionarios de la municipalidad y el surtidor.
Alto volumen de compras de combustible de surtidor San Judas, puede

existir pagos por combustible no utilizado en actividades propias de la
entidad.
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es

ALTO.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-87
b) Riesgo de control
De la comprensión del sistema de control relacionado con la adquisición y

destino de combustible, se ha identificado los siguientes riesgos de control:
La documentación que respalda las transacciones de gastos no es

inutilizada con un sello de cancelado o registrado. Existe riesgo de
utilizarla nuevamente en las operaciones.
No hay un adecuado control y coordinación entre la dirección de
Finanzas y las demás unidades como son almacenes y Dirección de
Obras; derivando en un riesgo alto ya que la información es inoportuna
y/o adecuada.
El registro contable, la custodia de fondos y la autorización recaen
únicamente en el director de finanzas quien autoriza las compras, firma
los cheques y paga por el combustible; lo cual hace que exista un alto
riesgo de errores o irregularidades al no haber una segregación de
funciones.
Compra de grandes volúmenes de combustible; sin embargo la
municipalidad solo cuenta con cuatro vehículos y la compra de
combustible a un mismo proveedor, hace deducir que existe colusión
entre funcionarios y proveedores de combustible.
Las facturas del surtidor presentan numeración correlativa, incoherencia
entre las fechas y numero de estas, existiendo incertidumbre sobre la
veracidad y legalidad de las operaciones.
Existe instructivo, para el uso de control de combustible, el cual no es
aplicado en forma eficaz en las operaciones de la municipalidad.
No existe manual de funciones, originan riesgo de dilución de
responsabilidades
Los cheques son girados a nombre del portero Inocencio Inocente e
indican que el efectivo es entregado al Director de Finanzas o al
Alcalde, mediante anotaciones en hojas simples de papel.
El Gobierno Municipal no cuenta con el libro de bancos
correspondientes a las gestiones sujetas a examen.
Las situaciones mencionadas no permiten a la entidad ejercer un adecuado control
sobre los procesos de contratación de combustible y su destino de los mismos,
pudiendo ocasionar irregularidades por disposición arbitraria de los recursos
públicos, por lo cual el riesgo de control se considera ALTO.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-88
c) Riesgo de detección
No obstante que los riesgos inherentes y de control son calificados como
ALTOS, por la naturaleza de nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas
sustantivas de detalle sobre la documentación contable que sustentan la
adquisición de combustible de enero a diciembre de 2020 a fin que el riesgo
de detección sea BAJO.
d) Riesgo de Auditoria
Considerando que el Riesgo Inherente (RI) es alto y el Riesgo de Detección
(RD) es bajo, se emitirá el riesgo de Auditoria (RA) será medio, debido a que
se aplicaran principalmente pruebas de detalle a las operaciones objeto de
auditoria.
7. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Considerando la naturaleza de la Entidad, los riesgos determinados, los

resultados de la evaluación del ambiente de control, el alcance y los objetivos
de la auditoria, el enfoque de la misma será de carácter sustantivo y estará
principalmente orientado a establecer la legalidad y pertinencia de los gastos
ejecutados, el cumplimiento de disposiciones legales relacionadas con
la contratación y disposición de la ropa de trabajo. A este efecto, los
procedimientos de auditoria, han sido diseñados en función al objetivo del
presente trabajo, e incluyen procedimientos como indagaciones,
verificaciones e inspecciones, entre los más importantes los siguientes:
Enfoque de auditoria -
Problema identificado Riesgo
procedimientos
El procesamiento de 3.500 Riesgo de que existan errores u Verificar la documentación de
comprobantes durante la gestión omisiones involuntarias por el respaldo que evidencie recepción
2020 volumen de los registros y uso de los combustible por la
contables y presupuestarios. entidad
El alcalde no tiene formación en Riesgo de que cometa errores por Solicitar mediante nota al surtidor
administración pública y confía de falta de competencia el detalle de ventas realizadas a
las decisiones del Director de la entidad y verificar con los
Finanzas respaldos de comprobantes
contables
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-89
Combustible que puede ser Riesgo de que el combustible de Verificar que el combustible se
utilizado tanto en vehículos de la la municipalidad sea utilizado por haya utilizado en actividades
municipalidad y en particulares particulares propias de la entidad
El propietario de la estación de Riesgo de que exista colusión Solicitar al SIN si las facturas
servicio que provee el combustible, entre funcionarios de la alcaldía y canceladas por la entidad fueron
tiene afinidad política con el Alcalde del surtidor declaradas para el pago de
y Director de Finanzas impuestos por el Surtidor
El GM Valles incorporo en forma Riesgo de errores o Solicite copia o fotocopia de las
directa a nuevos funcionarios irregularidades por colusión de facturas o libros de ventas y
públicos por influencia política, sin funcionarios verifique la consistencia con las
que se realice el proceso de facturas adjuntas al comprobante
selección incumpliendo lo
establecido en el subsistema de
Dotación de Personal, lo cual podía
ocasionar que no se cuente con el
personal competente e idóneo para
la administración de los recursos y
en el cumplimiento de
disposiciones legales en el
desarrollo de sus funciones
La falta de manual de Riesgo de tomar decisiones en Verificar que el comprobante se
Procedimientos ocasiona que las beneficio propio de los servidores haya utilizado en operaciones
operaciones se ejecuten de públicos propias de la entidad
acuerdo a la costumbre o según el
criterio personal de cada servidor
público.
La m u n i c i p a l i d a d c u e n t a La falta de funciones formalmente Solicitar copia de los cheques al
con un
establecidos en el manual de banco para identificar a los
manual de organización aprobado
organización, origina el riesgo de responsables de los pagos por
el 2013 el cual no fue actualizado
dilución y responsabilidades de compra de combustible
en función a la estructura
las unidades ejecutantes de las
organizativa vigente, existiendo
operaciones
cargos que no estén incluidos en el
manual, aspecto que podría dar
lugar al eficiente cumplimiento de la
función pública, por falta de una
adecuada segregación de
funciones con las asignaciones de
responsabilidades y niveles de
autoridad
La documentación que respalda las Existe riesgo de que utilice Solicite copia o fotocopia de las
transacciones de gastos no es nuevamente dichos documentos factura o libros de ventas y
inutilizada con un sello de para respaldar otras verifique las consistencias con las
cancelado o registrado transacciones facturas adjuntas al comprobante
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-90
El registro contable, la custodia de Riesgos de apropiación o uso de Verificar que el combustible se
fondos y la autorización recaen en recursos en beneficio propio por haya utilizado en actividades
el director de Finanzas que autoriza la centralización en las decisiones propias de la entidad
la compra, firma de los cheques y por el Director de Finanzas
paga por el combustible
Compra de grandes volúmenes de Riesgo del uso inapropiado del De las facturas que presentan
combustible, sin embargo el combustible adquirido para cantidades significativas y otros
municipio solo cuenta con 4 benéfico propio o pagos por aspectos que llamen la atención,
vehículos. combustibles no recibidos verificar su autenticidad en el SIN
y/o en los surtidores
Compra de combustible a un Existe riesgo de colusión entre los Solicitar al surtidor una
mismo proveedor funcionarios de la alcaldía y el certificación copia de las facturas
proveedor observadas y verifique con las
facturas que se encuentran
adjuntas a los comprobantes con
las copias remitidas por el
proveedor
Las facturas del surtidor presentan Existe riesgo de veracidad de las Tabular las facturas de la muestra
numeración correlativa, facturas y documentos de y ordene por número y efectuar
incoherencia entre las fechas y sus respaldo un análisis y seguimiento de las
números facturas y compruebe la relación
cronológica y lógica de las fechas
de compra
No existe reglamento específico La falta de reglamentos Verificar que la compra y el
para el sistema de administración específicos origina el riesgo de destino del combustible al marco
de bienes y servicios que las operaciones se ejecuten legal
al margen de la normas legales
Existe un instructivo para el uso y Falta de aplicación del instructivo Verificar que la compra y el
control de combustible, el cual no para el control de combustible destino del combustible se haya
es utilizado en forma eficaz en las origina el riesgo de uso utilizado en actividades propias
operaciones de la municipalidad inadecuado del combustible en de la entidad
desmedro de los recursos de la
entidad
No existe manual de funciones La falta de manual de funciones Solicitar al banco copia de los
origina el riesgo de dilución de cheques para identificar a los
responsabilidades responsables de los pagos por
compra de los combustibles
Los cheques son girados a nombre Existe el riesgo de posible Solicitar al banco copia de los
del portero Inocencio E inocente y apropiación de fondos públicos cheques para identificar a los
el efectivo es entregado al Director responsables de los pagos por
de Finanzas o al alcalde mediante compra de los combustibles e
anotes en hojas simples de papen identificar al beneficiario
El gobierno municipal no cuenta La falta de libro de bancos origina Solicitar al banco copia de los
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPB-91
Con libro de banco La duda sobre la veracidad de Cheques para identificar a los
correspondientes a gestiones compras canceladas y limita el responsables de los pagos por
sujetas a examen. control de desembolsos compra de los combustibles e
identificar al beneficiario
Los procedimientos antes mencionados, se encuentran detallados en el programa

de trabajo de auditoría, elaborado a la medida, el mismo que es parte integrante
del presente memorándum.
8. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Considerando la naturaleza de la auditoria y que uno de los objetivos

principales de la revisión es verificar la legalidad y destino del combustible
adquirido por la entidad examinara el 100%, de los desembolsos mayores a
Bs 500.-
9. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O

FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
Conforme lo expusimos en el acápite del ambiente de control el Gobierno

Municipal Valles cuenta con Unidad de Auditoria Interna, pero no se realizó
ningún trabajo sobre adquisición y destino de combustible, siendo este el
primer trabajo que fue solicitado por el Alcalde Municipal sobre la compra y
destino del combustible adquirido
10. APOYO DE ESPECIALISTAS
Considerando que la auditoría principalmente está orientada a establecer la

legalidad de los gastos efectuados mediante la emisión de cheques,
requeriremos el apoyo legal de la Gerencia de Servicios Legales de la Gerencia
Departamental de Cochabamba, con la finalidad de sustentar legalmente los
posibles indicios de responsabilidad por la función pública, en caso de
identificarlos.
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA ESPECIAL PREPARADO: V.W.M.C.
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES K.F.M.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
11. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

LPB-92
El personal y el presupuesto de horas estimadas, es el siguiente:
Nombres Cargo Planificación Ejecución Informe Total
Juan Rocha Jefe de Auditoría 10 10 10 30

Claros Interna
Buendia Perez Auditor Senior o 100 100 50 250

Supervisor
Katherin Flores Junior l 150 150 50 350
Mamani
Dalia Garcia B. Junior ll 150 150 50 350
Agapito Leyes Abogado 10 40 10 60
Totales 420 465 165 940
12. PROGRAMAS DE TRABAJO
Para alcanzar los objetivos de la auditoría, se obtendrá evidencia competente

y suficiente, mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en
programas de trabajo preparados a la medida, los mismos que son parte del
presente Memorándum de Planificación Auditoría Especial.
El presente memorándum de Planificación de Auditoría fue preparado, revisado,

aprobado, leído y entendido por:
Responsable - Cargo Firma - Fecha

Elaborado: MAMANI CACERES VILMER - Junior I M.C 25/04/2021
Elaborado por: FLORES MAMANI K–Junior II F.M 25/04/2021
Aprobado por: Juan Rocha – Jefe de auditoria JR 25/04/2021
Leído por: Juan Rocha – Jefe de auditoria JR 25/04/2021
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA ESPECIAL PREPARADO: V.W.M.C.
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES K.F.M.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPC
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES PROGRAMA

DE AUDITORIA ESPECIAL DE DESEMBOLSOS POR LA
ADQUISICIÓN Y DESTNO DEL COMBUSTIBLE DE LA
GESTION 2020
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
1. Establecer el cumplimiento del ordenamiento jurídico en los desembolsos por

adquisición y destino del combustible, así como sobre el cumplimiento de
contrato suscrito por el proveedor de combustible.
Ref. Hecho
Procedimientos Ref. por:
Obj. P/T
1. Obtenga toda la normativa interna vigente

relacionada con la adquisición de combustible.
2. Obtenga el mayor de la partida 34100

Combustibles y Lubricantes.
3. Obtenga una muestra de desembolsos

superiores a Bs500.
4. Tabule las facturas de la muestra y ordene

por número
5. Efectúe un análisis y seguimiento de las

facturas, y constate la relación cronológica y
lógica con las fechas de compras.
6. De las facturas que presentan importes mayores

a Bs.500.- y otros aspectos que llamen la
atención verifique su autenticidad en SIN y/o en los
surtidores correspondientes.
7. Solicite a la estación de servicio San Judas una

certificación de las facturas observadas, con
cuya base efectúe los siguientes procedimientos:
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPC-1
Ref. Hecho

Obj. P/T
a) Coteje las facturas observadas que se
encuentran
adjuntas a l o s comprobantes con las

copias remitidas por el proveedor
(certificación).
b) En caso de existir observaciones de parte del

propietario sobre la autenticidad de las
facturas, solicite copia o fotocopia de las
facturas o libro de ventas que muestre la
inconsistencia entre las facturas archivadas
en la Alcaldía y las del proveedor.
8. En base a los procedimientos anteriores,

prepare un detalle de las facturas que presenten
diferencias entre las que tiene la Entidad y los
diferentes surtidores.
9. Solicite la opinión legal al abogado por las

observaciones en las facturas de combustible.
10. Ejecute otros procedimientos de auditoría

que considere necesario.
11. Obtenga doble ejemplar legalizados, de

la documentación que sustenta los
hallazgos con posibles indicios de
responsabilidad.
12. En caso de identificarse posibles

indicios de responsabilidad, elabore el informe
de auditoría correspondiente, identifique a los
involucrados, cuantifique el daño económico
producido, si hubiere y el fundamento legal para
establecer los indicios de responsabilidad que
corresponda.
CONCLUSION
13. Concluya sobre el cumplimiento del

ordenamiento jurídico en los desembolsos por
adquisición y destino del combustible, asi como
sobre el cumplimiento contrato suscrito con el
proveedor de combustible.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPC-2
Ref. Hecho

Obj. P/T
DOCUMENTOS DE HALLAZGOS E INFORMES
14. En caso de identificar hallazgos con

indicios de responsabilidad, considere los
siguientes aspectos:
a) obtenga copia legalizada en doble ejemplar

de los documentos que sustentan el hallazgo
con indicios de responsabilidad: uno para
los papeles de trabajo de la auditoria y el
segundo para conformar el legajo a medio de
prueba
b) Obtenga de la municipalidad la
información pertinente sobre los nombres
completos y numero de cedula de identidad
de los involucrados de los indicios de
responsabilidad
c) Coordine con el abogado asignado a la

unidad de la Auditoria Interna para establecer
la pertinencia de los hallazgos y si los
cuentan con evidencia competente y
suficiente
d) Elabore los legajos de papeles de trabajo,

asegurándose de cumplir con los
lineamientos establecidos en las Normas de
Auditoria Especial.
15. Elabore el informe de control interno y el

informe con indicios de responsabilidades en
caso de corresponder; asegurándose de cumplir
con los lineamientos descritos en las Normas de
Auditoria Especial.
16. Ponga a disposición del abogado asignado

a la Unidad de Auditoria Interna, la
documentación y el informe de auditoría interna
con indicios de responsabilidad, a los efectos
que elabore el correspondiente informe legal
sobre los hallazgos
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPC-3
Ref. Hech
Procedimiento Ref. o
s Obj. P/T
po
establecidos en el informe. r:
17. Compatibilice el informe legal mencionado en el

punto precedente con el informe de auditoría, en
cuanto a nombres, importes, disposiciones
legales citadas y otros aspectos.
18. Estructure el legajo de medios de prueba y

detalle de los documentos que sustenten.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD
ENTIDAD: GAM VALLES PERÍODO: GESTION 2020
ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y SUS

RIESGOS (Describir en papeles de trabajo)
DESCRIPCION REF. PT *
Antecedentes de la Entidad y objetivos de la entidad LPD – 1
Marco legal LPD - 2
Naturaleza de las operaciones sujeto a auditoría LPD - 3
Organización y estructura de la entidad LPD - 4
Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de

la LPD - 5
auditoria
Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoria LPD - 6
Fuentes de generacion de recursos de la entidad LPD - 7
Estructura de gastos LPD - 8
Responsables de las operaciones objeto de la auditoria LPD - 9
Factores externos que pueden afectar las operaciones LPD - 10
Normas legales aplicables al objeto de la auditoria LPD - 11
Factores de riesgo inherente de la entidad y de operaciones por

LPD - 12
Examinar
Trazabilidad de operaciones por examinar LPD - 13
*Se debe adjuntar documentos o información sobre los aspectos señalados en

cada punto.
PREPARADO: V.W.M.C.
AUDITORIA INTERNA K.F.M.
AUDITORIA ESPECIAL FECHA: 25/04/2021
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-1
ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
Detalle Ref.PT
El Municipio Valles se encuentra ubicado en la provincia

Cercado y está ubicado en la región central del Departamento
de Cochabamba.
El Gobierno Municipal Valles, está compuesto por un

Concejo Municipal y un Alcalde. El Alcalde Municipal es la
máxima autoridad ejecutiva, representativa y administrativa del
Gobierno Municipal y el Concejo Municipal como máxima
autoridad del Gobierno Municipal, se constituye en el órgano
representativo, normativo y fiscalizador de la gestión municipal,
conformada por siete concejales cuyas determinaciones se
aprueban mediante la emisión de resoluciones del Concejo
Municipal con el voto afirmativo de la mitad más uno de sus
miembros presentes.
El Gobierno Municipal Valles tiene como jurisdicción territorial

la provincia Cercado del Departamento de Cochabamba y
está regido por la Constitución Política del Estado, la Ley 482
de Gobiernos Autónomos Municipalidades, la Ley Marco de
Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez” y Ley General
del Trabajo.
El art. 8 de la Ley 031 Marco de Autonomías y Descentralización

establece como objetivo del Gobierno Autónomo municipal
impulsar el desarrollo económico local, humano y el desarrollo
urbano a través de la presentación de servicios públicos a la
población, así como coadyuvar al desarrollo rural.
PREPARADO: V.W.M.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-2
MARCO LEGAL Y CREACION DE LA

ENTIDAD
Detalle Ref.PT
El Gobierno Municipal Valles es una institución pública con personería

jurídica, enmarcada en los principios de autonomía de gestión, en
sujeción a lo establecido en la Constitución Política del Estado, cuya
jurisdicción y competencia en el área geográfica correspondiente, está
fijada y regulada por la Constitución política del Estado, Ley Nº 482 Ley
de Gobiernos Autónomos Municipales y otras normas aplicables que
señala que el Municipio como gobierno local y autónomo es la entidad
de derecho público, con personalidad jurídica reconocida y patrimonio
propio, representa al conjunto de vecinos asentados en una jurisdicción
territorial determinada, cuya finalidad es la presentación de servicios y
construcción de programas, proyectos y actividades en beneficio de la
población; cuyas competencias son:
La elección libre de las autoridades municipales
Facultad de generar, recaudar e invertir recursos
Dictar Ordenanzas y Resoluciones, determinando así las

políticas y estrategias municipales
Programación y ejecución de toda gestión jurídica,

administrativa, técnica, económica, financiera, cultural y social
La potestad coercitiva para exigir el cumplimiento de la presente

Ley y de sus propias Ordenanzas y Resoluciones.
PREPARADO: V.W.M.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-3
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES
Detalle Ref.PT
Las principales Unidades del G.A.M. Valles que intervinieron en la

administración de los recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a
examen y que son responsables de las operaciones de la Municipalidad,
son las que se detallan a continuación:
▪ El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno

Municipal, órgano representativo, deliberante y normativo, el cual
ejerció su rol fiscalizador de la gestión municipal en el periodo bajo
examen.
▪ El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad

ejecutiva, representativa, operativa y administrativa del
Gobierno Municipal, sus funciones se circunscriben a planificar,
organizar, dirigir y supervisar las labores del Órgano
Administrativo y la autorización de operaciones y actividades de
conformidad con Leyes, reglamentos y procedimientos vigentes,
tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de
decisiones.
▪ Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde
Municipal, que ejerce autoridad y supervisión sobre las direcciones
Administrativa Financiera y Obras Públicas, Jefatura de
Personal, de los Departamentos de Desarrollo Productivo,
Defensoría de la Niñez y Adolescencia y Deportes.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-3.1
El Director Administrativo Financiero,
responsable de la información económica
financiera, con dependencia directa del
Oficial Mayor y ejerce autoridad y
supervisión sobre las Unidad de
Contabilidad y Presupuestos y los
responsables de Cotizaciones y
Adquisiciones, Almacenes y Activos Fijos.
▪ El Director de Obras Públicas,
responsable de la ejecución de
obras, así como de la supervisión
de obras tanto por administración
directa como delegada, y este a su
vez ejerce autoridad y supervisión
sobre la Jefatura del Departamento
de Planificación y Urbanismo.
▪ Las Unidades de Asesoría Legal y

Financiera, responsables de prestar
asesoramiento legal y de apoyo,
asesorando en el campo del
derecho y financiero, velando por
los intereses del Gobierno
Municipal del Sacaba.
La autorización y firma de cheques son
realizadas por el Alcalde Municipal, Oficial
Mayor Financiero y el Director de Finanzas
del Valle, debiendo llevar dos firmas los
cheques.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-4
ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA
ENTIDAD
Detalle Ref.PT
La estructura orgánica del Gobierno Autónomo municipal Valles es de

carácter funcional y está conformada por los siguientes niveles
organizacionales:
• Nivel legislativo y Fiscalizador: conformado por el

Consejo municipal
• Nivel Ejecutivo: Alcalde Municipal
• Nivel Staff: Unidad asesoría Legal, Asesoría Financiera y auditoria

o Interna
• Nivel Ejecutivo – Operativo: Alcalde y Secretarias Municipales
• Nivel Técnico Operativo: Dirección de Desarrollo

Productivo (Director de desarrollo productivo y la unidad forestal)
Dirección Administración Financiera, Dirección de Obras Públicas
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-5
PRINCIPALES SEGMENTOS DE LA ENTIDAD RELACIONADOS
CON EL OBJETO DE LA AUDITORIA
Detalle Ref.PT
Las principales Unidades del Gobierno Municipal Valles que intervinieron

en la administración de los recursos percibidos, durante las gestiones
sujetas a examen y que son responsables de las operaciones de la
Municipalidad, son las que se detallan a continuación:
▪ El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno
Municipal, órgano representativo, deliberante y normativo, el cual
ejerció su rol fiscalizador de la gestión municipal en el periodo bajo
examen.
▪ El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad
ejecutiva, representativa, operativa y administrativa del Gobierno
Municipal, sus funciones se circunscriben a planificar, organizar,
dirigir y supervisar las labores del Órgano Administrativo y la
autorización de operaciones y actividades de conformidad con
Leyes, reglamentos y procedimientos vigentes, tiene
independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de decisiones.
▪ Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde
Municipal, que ejerce autoridad y supervisión sobre las direcciones
Administrativa Financiera y Obras Públicas, Jefatura de Personal,
de los Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensoría de la
Niñez y Adolescencia y Deportes.
▪ El Director Administrativo Financiero, responsable de la
información económica financiera, con dependencia directa del
Oficial Mayor y ejerce autoridad y supervisión sobre las Unidad de
Contabilidad y Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-5.1
Adquisiciones, Almacenes y Activos Fijos.
▪ El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de

obras, así como de la supervisión de obras tanto por
administración directa como delegada, y este a su vez ejerce
autoridad y supervisión sobre la Jefatura del Departamento de
Planificación y Urbanismo.
▪ Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de

prestar asesoramiento legal y de apoyo, asesorando en el campo
del derecho y financiero, velando por los intereses del Gobierno
Municipal Valles.
La autorización y firma de cheques son realizadas por el Alcalde

Municipal, Secretaria Administrativo y Financiero y el Director de
Finanzas, debiendo llevar dos firmas los cheques autorizados y con
vigencia de 30 días.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-6
ORGANISMOS Y ENTIDADES VINCULADAS CON EL OBJETO

DE LA AUDITORIA
Detalle Ref.PT
El GAM Valles no tiene organismos de tuición; sin embargo,

a objeto de cumplir adecuadamente con sus competencias
institucionales, coordina sus labores con la Gobernación de
Cochabamba y con los contratistas como personas jurídicas
y/o naturales que ofertaron sus servicios para la ejecución
de obras se constituyen en entidades vinculadas con la
Municipalidad, en función de los objetivos de la presente
auditoría.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-7
FUENTE DE GENERACION DE RECURSOS DE LA

ENTIDAD
Detalle Ref.PT
Las fuentes de recursos de la municipalidad son

principalmente los siguientes:
Transferencia por coparticipación tributaria
Transferencias por impuestos directos a los

hidrocarburos
Transferencias por HIPC
Recursos propios: IPBI, IV, IMP

REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-8
ESTRUCTURA DE GASTOS
Detalle Ref.P
T
Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal Valles, se encuentran
distribuidos en función de sus competencias, entre las más importantes
se tiene: construcción de obras de dominio público, refacción y
mantenimiento de escuelas, construcción de campos deportivos,
construcción de puentes y obras de micro riego, cuyo detalle es el
siguiente
Detalle del Presupuesto de Gastos
(Expresado en Bolivianos)
PROGRAMAS GASTOS
Bs.
Programa central 3.156.234
.-
Saneamiento básico 115.000
.-
Construcción y mantenimiento de micro riego 886.400
.-
Desarrollo y preparación del medio ambiente 992.305
.-
Limpieza urbana rural 86.000
.-
Electrificación rural 64.000
.-
Alumbrado publico 108.000
.-
Infraestructura urbana y rural 1.691.185
.-
Construcción y mantenimiento de caminos 903.000
.-
Servicio de catastro urbano 15.000
.-
Servicio de salud 55.000
.-
Servicio de educación 4.303.514
.-
Desarrollo de promoción y deportes 2.849.061
.-
Desarrollo de cultura 290.942
.-
Desarrollo al fomento al turismo 70.000
.-
Desarrollo y políticas de genero 50.000
.-
Defensa y protección de la niñez y la mujer 206.520
.-
Servicio de faeneado de ganado 174.000
.-
Servicio de inhumación 90.000
.-
Prevención de riegos y desastres naturales 40.000
.-
AUDITORIA INTERNA
PREPARADO: V.W.M.C.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
FECHA: 10/05/2021
LPD-8.1
Recursos hídricos 45.000
.-
Servicio de seguridad ciudadana 120.000
.-
Fortalecimiento municipal 75.000
.-
Partidas no asignadas – Activos financieros 35.000
.-
Partidas no asignadas – otras transferencias 1.278.055
.-
Partidas no asignadas – deudas de inversión 292.880
.-
Total gastos 24.508.312
.-
AUDITORIA INTERNA
PREPARADO: V.W.M.C.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
FECHA: 10/05/2021
LPD-9
RESPONSABLES DE LAS OPERACIONES

OBJETO DE LA AUDITORIA
Detalle Ref.P
T
Los principales responsables de las operaciones

relacionadas con la adquisición de combustible en la gestión
2020 fueron los siguientes servidores y ex servidores:
NOMBRE Y CARGO DESDE HASTA APELLIDOS

Zacarias Plata Rioja Alcalde Municipal 01/02/15
02/01/17
Gaston Honrado Alcalde Municipal 02/06/15 A
la Buendia
Fecha Habiloso Diestro Secretario de 03/06/15
02/01/18
Ticona finanzas y Administración
Armando Toro Vaca Director de Finanzas 03/06/15 A la
fecha
Fuente: Elaboración propia información de personal

proporcionada . por la entidad.
FECHA: 25/04/2021
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-10
FACTORES EXTERNOS QUE PUEDAN AFECTAR LAS OPERACIONES
Detalle Ref.P
T
Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de
las operaciones del Gobierno Municipal de Valles están los
factores climatológicos, los cuales ocasionaron derrumbes e
interrumpieron el tránsito vehicular, y tuvieron su incidencia en
el retraso y/o incumplimiento en la ejecución de obras. Sin
embargo en la adquisición y destino de combustible adquirido,
no se identificaron factores externos que pueden afectar estas
operaciones, excepto el factor político del alcalde y del director
de finanzas.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-11
NORMAS LEGALES APLICABLES AL OBJETO DE LA

AUDITORIA
Detalle Ref.P
T
Las normas legales aplicables al objeto de la auditoria
son los siguientes
- Ley 1178 Administración y Control Gubernamental
- D.S. 23318-A Reglamento de Responsabilidad por la

Función Pública
- D.S. 23215 Reglamento a las Atribuciones de la

Contraloría General de la Republica
- Ley 482 Gobiernos Autónomos Municipales
- Ley 031 Marco de Autonomías y Descentralización

“Andres Ibañez”
- Reglamento de la Administración De combustible del

G.A.M.Valles
- Ley 004 Lucha contra la Corrupción, Enriquecimiento

Ilícito e Investigación de Fortunas “Marcelo Quiroga Santa
Cruz”
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-12
FACTORES DE RIESGO INHERENTE DE LA ENTIDAD Y

DE LAS OPERACIONES POR EXAMINAR
Detall Ref.PT
e
Entre los principales riesgos inherentes detectados y
relacionados con el objeto de la auditoría se tiene a los
siguientes:
▪ El procesamiento de un gran volumen de

comprobantes contables durante la gestión 2020 un total
de 3.500 comprobantes, lo que incrementa el riesgo de
que existan errores u omisiones en los registros
contables y presupuestarios.
▪ El alcance no tiene formación en administración

pública , confiando las decisiones al Director de Finanzas
▪ El combustible puede ser utilizado tanto por vehículos

de la Municipalidad y particulares
▪ El propietario de la estación de servicios que

provee el combustible, tiene afinidad política con el
Alcalde y el Director de Fianzas
▪ Alto volumen de compra de combustible del surtidor San

Judas
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el

riesgo inherente
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPD-13
TRAZABILIDAD DE OPERACIONES RELACIONADAS CON EL EXAMEN
Inicio de operaciones examinadas
Nota que solicitan al surtidor San J el carguío de combustible a vehículo
Surtidor carga combustible a vehícul

ESa alcaldía que incluye a los particulares
TU
Surtidor remite la factura de combustible DICOdas a vehículos a Dirección de Finanzas
AN
Dirección de Finanzas recepción a d CH
L
TE
entos de surtidor y remite a almacén
P
AB
Almacenes con documentos registr N rdex entrada y salida de combustible
S:
A
BR
O
AÑ
M
Contador recibe documentos
EZ
¿está
BA
ZE No
Si
Contador elabora comprobante fNT

L - y remite documento a Finanzas
PEN
BOento, elabora cheque y firma
M
B
Director de Finanzas recibe
O
LI
LSE
Director de finanzas remite mentos y cheque a alcalde
L
PVI
RG
Alcalde recibe documentos y c B IO y firma en entrega al surtidor
P A
-LEN
Surtidor recibe cheque y firma s B pción en comprobante contable
P1RI
L-
Archivo de docu B
P2QUs y fin del proceso
BE
-
3
FUENTE: Elaborado a base de normas
-AS de auditoria especial
4PE
TI
MA
TI
AS
CL
AU
DI
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPE
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
DESCRIPCIO REF.
N PT
Información generada mensualmente LPE-1
Información generada semestralmente LPE -2
Información generada anualmente LPE- 3

aprobada por:

AUDITOR K.F.M. KATHE 10/05/2021
SUPERVISOR J.R.C. JUANR. 10/05/2021
JEFE DE AUDITORIA INTERNA J.R.C. JUANR. 10/05/2021

FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPE-1
INFORMACIÓN GENERADA MENSUALMENTE

FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPE-2
INFORMACION GENERADA SEMESTRALMENTE

FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPE-3
INFORMACION GENERADA ANUALMENTE
El Gobierno Municipal Valles cuenta con el Sistema Integrado de Contabilidad

que integra las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales,
mediante este Sistema se elaboran los comprobantes de contabilidad que
registran las operaciones relacionadas con la recepción y uso de los recursos,
en base al cual se generan los siguientes estados financieros básicos y
complementarios:
▪ Balance General Comparativo
▪ Estado de Recursos y Gastos corrientes comparativo
▪ Estado de Flujo de Efectivo comparativo
▪ Estado de Cambios en el Patrimonio comparativo.
▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
▪ Balance de Sumas y Saldos
▪ Cuenta Ahorro Inversion Financiamiento comparativo
▪ Estados de cuenta auxiliares
Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto no
son considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de decisiones.
Durante el periodo bajo examen y específicamente en relación al objeto del

examen, se cuenta con un archivo ordenado en forma cronológica de la
documentación contable que respaldan las operaciones de gastos,
constituyéndose en información válida para realizar la auditoría, donde la
Municipalidad procesó aproximadamente 3.500 comprobantes contables
respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Dirección de
Finanzas.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPE-3.1
Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con otros
registros y documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras
unidades, a través de los cuales, se procesa información de las operaciones.
Entre los registros y documentos más importantes, podemos señalar a los
siguientes:
▪ Programa Anual de Operaciones

▪ Presupuesto
▪ Resoluciones del Concejo Municipal
▪ Ordenanzas del Concejo Municipal
▪ Resoluciones Administrativas
▪ Convocatorias
▪ Expedientes de contrataciones
▪ Estados Financieros
▪ Carpetas de Obras
▪ Hojas de rutas
▪ Otros
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPF
CONCLUSION DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO
Archivar la conclusión Resultante de la comprensión y evaluación del sistema de

control interno relacionada principalmente las operaciones por examinar.
“Como resultado de la evaluación del diseño y Cumplimiento del Sistema de

Control interno, Documentada en la LPG a LPJ, se concluye que el Sistema
de Control Interno del Gobierno Autónomo Municipal Valles relacionada con
la compra y destino de combustibles es INEFICAZ; por tanto, el Riesgo de
Control se considera ALTO, por lo que en la fase de ejecución, se aplicaran
principalmente pruebas de detalles para establecer el cumplimiento de normas
y contratos en las operaciones por examinar.
------------------------
AUDITOR
EDWIN
POCORI C
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPF-1
OPERACIONES CRÍTICAS POR

EXAMINAR
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPF-2
UNIDADES RELACIONADAS CON EL EXAMEN

FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPG
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
Ref Deficiencias de control interno

Disposición
. (Condición, criterio, causa, efecto y recomendación)
PT
LPI 1
COMPRAS DE COMBUSTIBLE DESTINADO A UN VEHÍCULO
PARTICULAR
CONDICIÓN:
Se pudo evidenciar en los vehículos del Gobierno Autónomo Municipal

Valles la bitácora de combustible se encuentra de forma constante con
un porcentaje del 30% que no es respaldado por el conductor.
CRITERIO:
Según el Reglamento interno de la entidad, el cual nos indica que el

combustible utilizado para transportes competentes al rubro de la
entidad debe estar respaldado en un 100% por medio de la bitácora de
combustible, la cual nos indicara la totalidad del combustible
consumido.
CAUSA:
Tras realizar una entrevista con el encargado de los vehículos

entiéndase al mismo como el (chofer), nos indica que en algunas
ocasiones él se desviaba de la ruta predeterminada antes de devolver
al vehículo, para ir a recoger a sus hijos de su unidad educativa.
EFECTO:
El efecto que llegaría a generar esta falta de combustible es que cuando

se requiera hacer un recorrido con importancia, el vehículo corre el
riesgo de no contar con el combustible adecuado para concluir en
transcurso, lo cual implica retrasos y también costos extra al tener que
cargar la bitácora de nuevo.
RECOMENDACION:
Se recomienda a la autoridad inmediata superior, que realice un

control diario de las bitácoras de combustible de los vehículos, de
esta forma se podrá prever cualquier irregularidad que pueda existir
al terminar el día, además que se puede tener preparados los
vehículos para el día siguiente en caso de existir irregularidades.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPG-1
Ref. Deficiencias de control

interno Disposición
PT
(Condición, criterio, causa, efecto y
recomendación)
LPI- 2
1
NO EXISTE PRESUPUESTO DE COMBUSTIBLE
CONDICIÓN:
Se logro evidenciar que en el c no existe un presupuesto

asignado para la compra combustible que se usara para los
vehículos de la entidad.
CRITERIO:
Según el Artículo 27 de la Ley 1178 y las Normas Básicas y o

tras disposiciones legales inherentes al Sistema,
las entidades y órganos públicos deberán elaborar, y en su
caso ajustar, el Reglamento Específico del Sistema de
Presupuestos para los gastos.
CAUSA:
Se pudo verificar que esto se debe a que el encargado del área

de presupuestos, omitió el elaborar el mismo, realizando el
pago del combustible de forma manual; es decir; entregando
el efectivo de forma directa a los conductores.
EFECTO:
El efecto que provoca en la entidad el no contar un

presupuesto de combustible, es que corre el riesgo de que los
fondos asignados para otras necesidades estén siendo
reducidas para cubrir el pago de combustibles.
RECOMENDACION:
Se recomienda a la autoridad encargada del Gobierno

Autónomo Municipal Valles, solicitar al responsable de
presupuestos que realice el presupuesto de combustibles
para asignarles los fondos correspondientes, los cuales para
su aplicación tendrán que ser respaldados mediante la
documentación correspondiente.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPG-2
Ref. Deficiencias de control

PT interno Disposición
(Condición, criterio, causa, efecto y
recomendación)
LPI- 3
1
SE DESCONOCE EL TIPO DE COMBUSTIBLE ADQUIRIDO
CONDICIÓN:
Se logro constatar al revisar la adquisición de combustible

que esta no cuenta con la debida especificación; es decir que
se desconoce el tipo de combustible que la entidad adquiere.
CRITERIO:
Según el Reglamento interno de la entidad, el cual nos indica

que el combustible adquirido debe de contener un respaldo
que indique la cantidad y el tipo de combustible que se está
adquiriendo.
CAUSA:
Tras realizar una entrevista al encargado de la compra de

combustible; el cual nos comenta que desconocía que se
debía de respaldar la adquisición de combustibles.
EFECTO:
El efecto que puede generar es que al no tener un respaldo

sobre el tipo de combustible que se adquiere, puede
presumirse que existe una desviación de fondos, adquiriendo
en algunos casos combustible de mala calidad para pagar
menos y beneficiarse de dicha operación.
RECOMENDACION:
Se recomienda a la autoridad inmediata superior, el realizar

una capacitación de forma general con respecto a la
reglamentación de control interno, esto para no incidir en un
futuro que la entidad está desviando fondos.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPG-3
Ref. Deficiencias de control interno

PT (Condición, criterio, causa, efecto y recomendación) Disposició
n
LPI-1
4
CHEQUES SIN BENEFICIARIO
CONDICIÓN:
Se puede constatar que los cheques que el Gobierno Autónomo

Municipal Valles emite, no son entregados solo a beneficiarios,
dichos cheques se entregan de forma indirecta.
CRITERIO:
Según las normativas de la ASFI, todos los cheques de una entidad

pública deberían de emitirse a un beneficiario en específico, siendo
debidamente firmados, sellados y autorizados por la autoridad
superior.
CAUSA:
Se pudo observar que esto se debe a que el encargado de distribuir

los cheques, recibía los mismos sin los datos del beneficiario, el
mismo que evitaba el llenado porque él conocía ya a los
trabajadores y esperaba que ellos realicen su llenado
correspondiente.
EFECTO:
El efecto que puede tener en la entidad, es un efecto inmediato, ya

que al no realizarse el llenado correspondiente de los cheques con
respecto a los beneficiarios y dejarlos en blanco, se llega a
incentivar de forma indirecta al encargado de distribución de
cheques a desviar cheques.
RECOMENDACION:
Se recomienda a la autoridad superior del Gobierno Autónomo

Municipal Valles realizar el llenado de los cheques con su
beneficiario correspondiente, realizando esto antes de la entrega
al encargado de distribución de cheques.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPH
AMBIENTE DE CONTROL
(Describir en papeles de trabajo)
CONTENIDO REF. PT
AMBIENTE DE CONTROL LPH-1
Filosofía de la Dirección LPH-1
Integridad y valores Éticos LPH-2
Competencia profesional LPH-2
Atmosfera de confiabilidad LPH-2
Administración estratégica LPH-3
Sistema organizativo LPH-3
Asignación de Autoridad y Responsabilidades LPH-4
Políticas de Administración de Personal LPH-4
Auditoria Interna LPH-4
EVALUACION DE RECURSOS LPH-5
EVALUACIÓN DE RIESGOS LPH-5
ACTIVIDADES DE CONTROL LPH-5
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN LPH-5
SUPERVISIÓN LPH-6

aprobada por:

AUDITOR K.F.M KATHE 25/05/2021
SUPERVISOR J.R.C. JUANR. 30/05/2021
JEFE DE AUDITORIA INTERNA J.R.C. JUAN.R 30/05/2021

FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPH-1
AMBIENTE DE CONTROL EVALUACION DE

COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Evaluación de los componentes del control interno Ref. PT
Ambiente de control
Con el objeto de complementar la comprensión del ambiente de control,

se aplicó un cuestionario de control interno , procedimientos de
indagación y entrevistas sobre aspectos relacionados con los objetivos del
examen, con los siguientes resultados:
1) Filosofía y estilo de la dirección
El Gobierno Autónomo Municipal Valles, tiene como máxima autoridad

ejecutiva al Alcalde Municipal y como órgano representativo, normativo
y fiscalizador al Concejo Municipal, que aprueba el Programa Operativo
Anual y el Presupuesto Municipal, y fiscaliza el movimiento económico y
financiero de la Municipalidad, tomando conocimiento, aprobando o
rechazando los Estados Financieros. Las decisiones del Concejo
Municipal de Valles se efectúan por voto mayoritario de los concejales.
Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron

conciencia de la importancia de implementar procedimientos y
actividades de control interno, como parte de las operaciones, tal el
caso, que la Municipalidad no cuenta con Reglamentos Específicos de
los Sistemas de Administración y Control debidamente compatibilizados
y aprobados.
Por lo que, la percepción sobre la filosofía, la actitud y el compromiso

de los actuales ejecutivos, si bien es positiva al cumplimiento de las
normas y existe predisposición para cumplir las recomendaciones de
auditoría; sin embargo, no evidenciamos que se hayan adoptado
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPH-2
Acciones concretas que permitan implantar controles en las
actividades operativas y administrativas de la Entidad (controles
gerenciales periódicos o específicos).
2.Integridad y valores éticos

El Gobierno Autónomo Municipal Valles, no diseñado, aprobado e
implantado un Código de Ética que sirva de guía de conducta a los
servidores públicos, para desarrollar sus actividades con honestidad,
integridad, imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y
eficiencia; no obstante, a la ausencia de un Código de Ética no se tiene
conocimiento de situaciones anómalas o irregulares originadas por una
ausencia de valores éticos.
Competencia profesional
La mayoría de los nombramientos del personal en los respectivos

cargos, se realizan en forma directa prevaleciendo la influencia política,
lo cual afecta el ambiente de control. Asimismo, la Municipalidad no
cuenta con un Manual de Puestos que refleje claramente el nivel de
competencia profesional requerido para los distintos niveles y puestos,
razón por la cual existe el riesgo de que algunos cargos estén cubiertos
por funcionarios que no cuentan con los requisitos de competencia
requeridos para el nivel de responsabilidad asignado o la naturaleza y
la complejidad de las operaciones; sin embargo, se puede advertir que
algunos cargos importantes están siendo ocupados por personas con
formación profesional como auditores, ingenieros y abogados.
4. Atmosfera de confiabilidad
Conforme a la evaluación inicial realizada a la Municipalidad,

percibimos que la atmósfera de confianza no es adecuada, debido a:
No se implantó un adecuado sistema de comunicación que fomente el

intercambio de información y la participación de todos los servidores
públicos de la Municipalidad.
El flujo de información dentro de la Municipalidad no es el adecuado,

debido a que la información de las operaciones se las realiza con
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPH-3
bastante demora.
No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los

registros contables y la documentación de sustento de las operaciones
efectuadas, tales como carpetas de las obras.
El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los

distintos niveles de la organización sobre los asuntos de interés común
fomentando la unión del
Personal mediante un sistema de comunicación que no sea

excluyente, tampoco ha incentivado la participación y el compromiso
de todos los niveles organizativos habilitando canales de comunicación
para recepcionar los comentarios o sugerencias y llevarlos a la
práctica.
5.Administración estratégica
Verificamos que el Gobierno Autónomo Municipal de QUILLACOLLO
elaboró el Plan de Desarrollo Municipal por el período 2003 al 2007,
encontrándose en elaboración, por consiguiente, no contó con un Plan de
Desarrollo Municipal, ni con un Plan Estratégico Institucional de Mediano
Plazo; sin embargo, verificamos que la Entidad ha elaborado el Programa
de Operaciones Anual para la gestión, el cual incluye los objetivos
estratégicos, generales y específicos y los proyectos a ejecutar
priorizados en base a las demandas de las Organizaciones Territoriales
de Base, por lo que las operaciones se encuentran relativamente
planificadas.
6.Sistema Organizativo
El Gobierno Autónomo Municipal Valles cuenta con un Manual de
Organización y Funciones, elaborado en la gestión 2006; sin embargo,
el mismo no se encuentra actualizado en función a la estructura
organizacional vigente.
La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Específicos de

los Sistemas de Administración y Control previstos en la Ley Nº 1178,
tampoco cuenta con Manuales de Procedimientos para los diferentes
procesos administrativos y operativos, que incluyan procedimientos de
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPH-4
control interno necesarios para el desarrollo de sus operaciones.
7.Asignación de autoridad y responsabilidad
Verificamos que Gobierno Autónomo Valles cuenta con un Manual de

Funciones, elaborado de 2013, el cual, fue difundido mediante la
entrega de una copia de sus funciones; sin embargo, no existe
evidencia de su aprobación, además debido a su antigüedad, los cargos
descritos no coinciden con los existentes en la actual estructura
orgánica y es aplicado sólo en aquellos casos, donde los cargos descritos
coincide con aquellos existentes en la actual estructura orgánica; la falta
de un Manual actualizado, no permite delimitar el nivel de autoridad, las
responsabilidades de cada cargo, regular sus funciones y uniformar
las actividades que se desarrollan en cada dirección o unidad.
8.Políticas de administración de personal
El personal no es tratado y conducido para promover el incremento del

rendimiento, porque es tratado en forma vertical y autoritaria, por el
alcalde y el Secretario de Finanzas y Administración. Asimismo, no se
efectúa el reclutamiento mediante convocatoria pública y tampoco se
realiza evaluaciones de desempeño. Por otra parte, no se evidencia que
la entidad tenga la política premiar o castigar a los buenos o malos
funcionarios en el desempeño de sus funciones.
9.Auditoria Interna
El GAM Valles por su número de población que está por encima de los
50.000 habitantes, ha implementado a una Unidad de Auditoria Interna,
que está a cargo de un profesional con poca experiencia y tiene apoyo de
los internos de la Universidad Mayor de San Simón. Sin embargo sus
trabajos están centrados de la auditoria de confiabilidad de registros y
estados financieros, auditoria operativa del IDH y auditoria de los SAYCO;
no existe auditoria sobre la adquisición y destino de combustible.
En consecuencia, tomando en cuenta lo descrito en puntos anteriores, se

establece que el ambiente de control en el GAM Valles no es adecuado.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPH-5
Evaluación de Riesgos
Como resultado de la evaluación de riesgos, se ha determinado que ésta es

ineficaz, debido a que la entidad no la realiza la evaluación de riesgos. Asimismo,
al ser una entidad pública esta expuesta a riesgo como compra de bienes con
sobreprecio, uso inapropiado de bienes y servicios de la entidad, influencia
política en la designación de autoridades, decisiones centradas en la Secretaria
de Finanzas y Administración y Director de Finanzas.
Actividades de Control
Se evidencio que no existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar

que cada una de las actividades de la entidad o los controles señalados en
normas legales, reglamentos y manuales de procedimientos, se cumplan.
Asimismo, se ha evidenciado que se realizan parcialmente controles de las
operaciones de compras y destino de combustible. La Unidad de Auditoria
Interna no realiza auditorías a estas operaciones centrados de la auditoria de
confiabilidad de registros y estados financieros, auditoria operativa del IDH y
auditoria de los SAYCO. Asimismo en la evaluación del sistema de control
interno se han detectado deficiencias significativas. por tanto, de la evaluaciones
establece que las actividades de control de la entidad son ineficaces.
Información y comunicación
Información- se evidencio que los sistemas de información de la

Municipalidad no son confiables debido a que la contabilidad se
encuentra registrada en dos semanas y la información que se genera
en la entidad, generalmente no se utiliza por los ejecutivos para la toma
decisiones, solo se procesa para cumplir con las normas legales. Por
tanto la información es parcialmente confiable.
Comunicación – se evidencio que no existe una adecuada

comunicación a través de las unidades de la entidad, que permita a sus
dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, siendo que las
decisiones se centran principalmente en el Secretario de Finanzas y
Administración y Director de Finanzas. por tanto no existe una
comunicación dentro de la municipalidad.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPH-6
Supervisión o Vigilancia
Se evidencio que en la entidad no se realizan evaluaciones periódicas

de control interno y del personal dependiente, asimismo no existe
supervisión del Alcalde de las operaciones de compra y combustible;
principalmente su tiempo lo destina a reuniones con organizaciones
sociales. Por otra parte, el alcalde confía en la supervisión que realiza
el Secretario de Finanzas y Administración y Director de Finanzas. Se
evidencia que se procede a la implementación de las
recomendaciones de control interno sugeridas por la unidad de auditoria
interna. Si bien cuenta con una unidad de auditoria interna, que depende
del alcalde, sin embargo, no ha realizado auditorías a la compra y
destino del combustible. Asimismo el Consejo Municipal, si bien realiza
una supervisión y vigilancia a las operaciones de la entidad, sin
embargo, todos los concejales son del mismo partido político, que no
realizan una fiscalización eficaz, debido a que aprueban todas las
solicitudes que realiza el Alcalde e informes remetidos sin hacer análisis
de su contenido. Por tanto, se percibe que no existe una supervisión
previa y posterior eficaz dentro de la municipalidad.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPI
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A OPERACIONES
EXAMINADAS (Diseño y Cumplimiento)

Objetivo: Establecer la eficacia del sistema de control interno de operaciones
examinadas
Diseño Cumplimiento
Aspectos por evaluar Val SI NO N/A Ref. SI NO N/A Ref. Hecho
or P/T P/T por:
Ambiente de control
1. ¿La entidad cuenta con un código de 1 1 1
ética?
2. ¿El personal del área de Secretaría 1 1 1
Financiera y Administrativa es reclutado
considerando su competencias para el
cargo?
Evaluación de riesgos
3. ¿La entidad tiene como política 1 1 1
identificar los riesgos que pueden
afectar a las operaciones relacionadas
con compra y destino de combustible?
4. ¿La entidad tiene como política evaluar
los riesgos identificados? 1 1 1
Actividades de control
5. ¿La entidad cuenta con un manual de
procedimientos para compra de
combustible? 1 1 1
6. ¿Toda que la compra de combustible
cuenta con una solicitud formal de la
Unidad Solicitante?
7. ¿La solicitud de compra de combustible 1 1 1
está aprobada por autoridad competente?
8. ¿Las adquisiciones de combustible se 1 1 1
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPI-1
Aspectos por evaluar Val SI NO N/A Ref. SI NO N/A Ref. Hecho
or P/T P/T por:
realiza de surtidores legalmente

constituido?
9. ¿Toda compra de combustible cuenta 1 1 1
con factura a nombre de la entidad?
10. ¿El Responsable de control de 1 1 1
combustible coteja la cantidad según
factura y cantidad recibida?
11. ¿Las notas de “Ingreso a 1 1 1
Almacenes” están debidamente
aprobadas?
12. ¿La cantidad y tipo de combustible
que figuran en las notas de recepción se 1 1 1
verifica con la factura?
13. ¿Los gastos son contabilizados en
el período en que se incurrió el gasto, 1 1 1
sin considerar si fueron cancelados o
no lo fueron?
14. ¿Se verifica la exactitud matemática
de los documentos de respaldo de los 1 1 1
comprobantes de contabilidad
relacionados con compra de
combustible?
15. ¿Los cheques son entregados 1 1 1
directamente a los beneficiarios?
16. ¿Los comprobantes de egreso están
firmados por el Contador, el Director de 1 1 1
Finanzas y Secretario Financiero y
Administrativo; sello y firma del
proveedor?
17. ¿Se efectúa la imputación contable 1 1 1
de acuerdo al clasificador
presupuestario y plan de cuentas?
18. ¿Los gastos se realizan de acuerdo 1 1 1
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPI-2
Aspectos por evaluar Val Hecho
or SI NO N/A Ref. SI NO N/A Ref. por:
P/T P/T
al presupuesto aprobado?
Información y comunicación
19. ¿La entidad emite información 1 1 1
financiera de las operaciones en forma
diaria o semanal?
20. ¿La información financiera es 1 1 1
exigida por los ejecutivos para la toma
de decisiones?
Supervisión
21. ¿Los ejecutivos realizan control 1 1 1
sobre el cumplimiento sobre el uso del
combustible adquirido por la
municipalidad?
22. ¿Los ejecutivos analizan los datos 1 1 1
de las cantidades adquiridas de
combustible?
a) Valores 22 5 17 0 5 17 0
b) Valores netos = Total columna valor – 5 17 5 17

total columna N/A
Calificación proporcional obtenida (en %) 22 78 22 78

Conclusión: Considerando que el sistema de control interno es MALO alcanzando solo el
22%; se concluye que este sistema es INEFICAZ
Referencia para Conclusión: EXCELENTE entre 81 – 100% Eficaz, BUENO entre 61 – 80%
Eficaz con salvedades de cumplimiento, REGULAR entre 41 – 60% Eficaz con salvedades de
cumplimiento y diseño, MALO entre 21 – 40% Ineficaz y PÉSIMO ≤ 20% Inexistente. Ver
deficiencias de control interno en LPG
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPJ
ENTIDAD: GAM VALLES PERIODO: GESTION 2020
RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO CONTROL INTERNO
Archivar las respuestas de la aplicación del cuestionario del sistema de control

interno
Ref
Punto
cuest. Respaldo a puntos del cuestionario . P/T
1 La entidad no cuenta con un código de ética requeridad por los

principios, normas generales y básicas del control
gubernamental emitido por la Contraloría General del Estado.
2 El personal de la secretaria de finanzas y Administración fue

reclutado por afinidad política sin evaluar su competencia y
valores.
3 La entidad no tiene políticas para determinar los riesgos que

puede existir en la compra y el destino que se le da a los
combustibles. (ver deficiencia en LPG)
4 La entidad no realiza ningún tipo de evolución a los riesgos que

identifica en el tratamiento de los combustibles
5 La entidad no cuenta ni aplica un manual de procedimiento para

el tratamiento de las compras de combustibles
6 En la entidad no se realiza el control correspondiente a las

solicitudes de comprar, e incluso se obvia el paso de solicitud
para la compra de combustible
7 La entidad no tiene respaldos de una aprobación de la compra

de combustibles de parte de una autoridad competente
8 La entidad adquiere combustible de surtidores que están

legalmente constituidos, con el cumplimiento de normas.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPJ-1
9 No todas las facturas por las compras de combustible están al
nombre de la entidad, algunos se remitieron a nombre de
terceros.
10 En la entidad se cuenta con el control de cantidad de

combustible comparado con la factura de compra, la entidad
tiene personal encargado para el control.
11 La entidad cuenta con notas de ingreso a almacén, y también

el debido control y aprobación del mismo antes del ingreso a
almacén.
12 En las notas de recepción que cuenta la entidad, no se tiene el

detalle del tipo y la cantidad del combustible que va a ser
recibido. (ver deficiencia en LPG-2)
13 En el registro de los gastos de combustible que realiza la

empresa no se aplica el principio del devengado, no se realiza
un registro oportuno.
14 Si se realiza la verificación de los documentos de respaldo con

las cifras que deben existir, la entidad si cuenta con el control
de cifras.
15 Los cheques no son entregados directamente a los

beneficiarios, tiene ciertas dificultades la entidad con respecto a
ese caso. (ver deficiencia en LPG-3)
16 Los cheques que están emitidos para la compra de los

combustibles se encuentran debidamente firmados y sellados
por las instancias correspondientes.
17 Al realizar los asientos contables la entidad no toma en

cuenta el clasificador presupuestario y el plan de cuentas.
PREPARADO: V.W.M.C.
FECHA: 10/05/2021
LPJ-2
18 Los gastos que realiza la empresa no se encuentran similares a
los gastos presupuestados, en la mayoría de los casos el gasto
que se realiza esta por encima de lo presupuestado. (ver
deficiencia en LPG-1)
19 La entidad solo emite información financiera cuando lo ve

necesario, lo cual es perjudicial ya que no se tiene reportes
diarios ni semanales.
20 Los ejecutivos no son los que exigen informes sobre la

operación financiera de la compra de combustible, lo cual afecta
en la toma de decisiones.
Los ejecutivos pasan por alto el control que se debe realizar al

21
consumo del combustible,
22 Los ejecutivos no realizan el control de las cantidades de

combustible adquiridas para el municipio.
PREPARADO: V.W.M.C.
FECHA: 10/05/2021
LPK
DETERMINACIÓN DE LAS UNIDADES OPERATIVAS

RELACIONADAS CON EL EXAMEN
UNIDADES OPERATIVAS Ref.

P/T
Operaciones Críticas por examinar LPF-1
Unidades relacionadas con el examen LPF-2

aprobada por:

AUDITOR K.F.M KATHE. 10/04/2021

PREPARADO: V.W.M.C.
FECHA: 10/05/2021
LPL
TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORIA INTERNA
UNIDADES OPERATIVAS Ref.

P/T
Trabajos realizados por auditoría interna LPG
Trabajos realizados por auditoría interna LPG-1
aprobada por:

AUDITOR V.W.M.C. 10/05/2021
AUDITOR K.F.M KATHE. 15/05/2021

PREPARADO: V.W.M.C.
FECHA: 10/05/2021
LPM
INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA Y
CORRESPONDENCIA
Archivar toda la información de carácter administrativo y correspondencia recibida

y entregada
Detall Ref. PT
e
Información administrativa:
- Planilla de horas presupuestadas por etapas de la auditoría LPM-1
- Memorándums de asignación del trabajo al personal
Correspondencia despachada:
- …
Correspondencia recibida:
- …
Fuente: Elaborado a base del material de la Contraloría General.

aprobada por:
v
AUDITOR K.F.M. KATHER 25/04/2021

AUDITORIA INTERNA
PREPARADO: V.W.M.C.
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPM-1
9
PLANILLA DE HORAS PRESUPUESTADAS POR ETAPAS DE LA AUDITORÍA
Programación de horas por etapas y actividad

Conclusión y comunicación
Planificación Ejecución resultados
Personal asignado Aplicació Total horas
Conocimiento Legajo n Compatibili
Evaluació MPA y de Legajo
entidad y de Legajo z ar informe Legajo
n progra procedim medios Informes
operaciones planific corrient legal y resume
control m as i entos de
por examinar a ción e auditoría n
interno para prueba
obtene
r
evidenci
a
TOTALES
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPN
DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA
(Declaración por cada auditor gubernamental que participa en el trabajo de auditoría)
Yo: VILMER WILSON MAMANI CACERES
Nombres Apellido paterno Apellido materno
Con: 13893377 en calidad de: Auditor

Cédula de Identidad Cargo
Tipo de auditoría: ESPECIAL Entidad auditada: GAM VALLES
1. Declaro que no tengo intereses personales, comerciales, financieros o

económicos directos o indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole
con la entidad. Tampoco tengo compromiso de servicios, trabajos o dependencia
respecto de ella.
2. Declaro que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad,

desempeña cargo ejecutivo en la entidad.
3. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento

o conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviviente a
esta declaración, como ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, u otras
que ofrecen mi independencia.
4. En el ejercicio de funciones como Auditor Interno, es posible que tenga acceso

a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada y otras relaciones
que, por lo general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente
que poseer esta información requiere el más alto nivel de integridad y
confidencialidad, comprometiéndome a no divulgarla ni utilizarla sin la debida
authorization
.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPN-1
Asimismo, declaro estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría
Gubernamental, y otras aplicables para la realización del trabajo de auditoría.
Asimismo, me adhiero al cumplimiento del Código de Ética del Auditor
Gubernamental.
COCHABAMBA, 23/04/2021
Lugar y Fecha Firma del Declarante
Aclaración de firma:
MAMANI CACERES
VILMER WILSON
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPN-2
DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA
(Declaración por cada auditor gubernamental que participa en el trabajo de auditoría)
Yo: KATHERIN FLORES MAMANI
Nombres Apellido paterno Apellido materno
Con: 12872752 en calidad de: Auditor

Cédula de Identidad Cargo
Tipo de auditoría: ESPECIAL Entidad auditada: GAM VALLES
1. Declaro que no tengo intereses personales, comerciales, financieros o

económicos directos o indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole
con la entidad. Tampoco tengo compromiso de servicios, trabajos o dependencia
respecto de ella.
2. Declaro que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad,

desempeña cargo ejecutivo en la entidad.
3. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento

o conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviviente a
esta declaración, como ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, u otras
que ofrecen mi independencia.
4. En el ejercicio de funciones como Auditor Interno, es posible que tenga acceso

a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada y otras relaciones
que, por lo general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente
que poseer esta información requiere el más alto nivel de integridad y
confidencialidad, comprometiéndome a no divulgarla ni utilizarla sin la debida
autorización.
FECHA: 25/04/2021
REVISADO: J.R.C.
FECHA: 10/05/2021
LPN-3
Asimismo, declaro estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría
Gubernamental, y otras aplicables para la realización del trabajo de auditoría.
Asimismo, me adhiero al cumplimiento del Código de Ética del Auditor
Gubernamental.
COCHABAMBA, 23/04/2021
Lugar y Fecha Firma del Declarante
Aclaración de firma:
FLORES MAMANI KATHERIN

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESTUDIANTES: MAMANI CACERES VILMER WILSON 24

DOCENTE: LIC. ROCHA CLAROS JUAN

NOMBRE DE ENTIDAD : G.A.M. VALLES CODIGO: AUESP 01/2021

CLASE DE AUDITORIA : AUDITORIA ESPECIAL SOBRE

CONTENIDO DEL LEGAJO: VER ÍNDICE EN LP

CARGO Y NOMBRE COMPLETO INICIALES

AUDITOR – JUAN ROCHA CLAROS J.R.C.

APROBADO POR: JEFE DE AUD. INTERNA -JUAN ROCHA J.R.C

FECHA DE CONCLUSIÓN: 31 DE MAYO DEL 2020

DESCRIPCIÓN REF. P/T

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN LPA

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN LPE

EVALUACIÓN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE OPERACIÓNES A

RESPALDO A RESPUESTAS DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO LPJ

TRABAJOS DE AUDITORÍA INTERNA Y AUDITORÍA EXTERNA LPL

La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y

RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

AUDITOR K.F.M. KATJERI 25/04/2021

SUPERVISOR J.R.C. JUANR 30/04/2021

JEFE DE AUDITORIA INTERNA J.R.C. JUANR 30/04/2021

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION

Si en la supervisión realizada por el Supervisor y/o Jefe de Auditoria Interna, se

Revisado por: Juan Rocha

Ref.: Completado Revisado

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ESPECIAL DE COMPRA Y

1.1 Antecedentes de trabajo

En cumplimiento al programa de operaciones anual de la dirección de auditoría

1.2 Objetivo de la Auditoria

El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre el

1.3 Objeto de la auditoria

El objeto de la auditoría lo constituyen la documentación e información proporcionada

1.4 Alcance del examen y restricciones

La auditoría se efectuará de acuerdo a Normas de Auditoría Especial, el tipo de

No se prevén restricciones en el alcance del trabajo de auditoria especial.

1.5 Cantidad y tipos de informes a emitir

A base de trabajo de auditoria especial se p r e v é emit ir los

1) Informe de Control Interno con observaciones y recomendaciones de

A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y

Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la

Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos

Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los

Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen

- Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de

- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de laLPB-5

1.8 Responsabilidades del auditor a nivel de emisión de informes

1.9 Actividades y fechas de mayor importancia

ACTIVIDADES FECHAS PROBABLES

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA

2.1 Antecedentes y objetivos de la entidad

El Municipio Valles se encuentra ubicado en la provincia Cercado y está

El Gobierno Municipal Valles tiene como jurisdicción territorial la provincia

El Art. 8 de la Ley 031 Marco de Autonomías y Descentralización establece

2.2 Marco Legal de la entidad

El Gobierno Municipal Valles es una institución pública con personería

I. El Concejo Municipal estará compuesto por concejalas y concejales

II. En los municipios donde existan naciones o pueblos indígena originario

1) Privativas, aquéllas cuya legislación, reglamentación y ejecución no se

2) Exclusivas, aquéllas en las que un nivel de gobierno tiene sobre una

4) Compartidas, aquéllas sujetas a una legislación básica de la Asamblea

1. Régimen electoral departamental y municipal.

2. Servicios de telefonía fija, móvil y telecomunicaciones.

4. Juegos de lotería y de azar.