Elemento 1

PRESENTACION: DR.
RONALD EDDY CUBA CARPIO
NOMBRE DEL CURSO: CONTABILIDAD GENERAL I Y II
PRIMERA CLASE:
1.- EXPOSICION DEL SILABO: COMO SIGUE, ABRIR ADJUNTO
ME TIENEN QUE HACER EL SEGUIMIENTO CON SU SILABO
2.- PRIMERA UNIDAD
DINAMICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
TEMA 1.- DINAMICA DE LAS CUENTAS DE SITUACION FINANCIERA
ELEMENTOS DEL 1 AL 5, COMO SIGUE: ELEMENTOS DEL 1-2-3 CUENTAS DE ACTIVO, ELEMENTO 4
CUENTAS DE PASIVO Y ELEMENTO 5 CUENTAS DE PATRIMONIO NETO, NETO.
FORMULA = ACTIVO ES IGUAL A PASIVO MAS PATRIMONIO NETO
ENTONCES CON ESTOS CINCO ELEMENTOS FORMULAMOS EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA,

MAS CONOCIDO COMO BALANCE GENERAL.
ESTE TEMA SE DESARROLLO EN EL CURSO DE CONTABILIDAD GENERAL I, LLEGAMOS HASTA LA

HOJA DE TRABAJO, LA FORMULACION DEL ESTADO FINANCIERO LO DESARROLLAMOS EN LA
TERCERA UNIDAD, TEMAS DEL 06 AL 09 RESPECTIBAMENTE.
RESUMEN:
ELEMENTO 1.- DE LA CUENTA 10 A LA 19 EJEMPLOS
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO NETO, NETO
FORMULA CONTABLE
PREGUNTAS COMENTARIOS DE PARTE DE LOS ALUMNOS Y/O PARTICIPANTES

GRACIAS
TEMA 2.- DINAMICA DE LAS CUENTAS DE RESULTADO
CUENTAS DE RESULTADO POR NATURALEZA
ELEMENTO 6 Y 7 COMO SIGUE: ELEMENTO 6 DE LA CUENTA 60 A LA 69 Y ELEMENTO 7 DE LA

CUENTA 70 A LA 79
CUENTAS DE RESULTADO POR FUNCION
ELEMENTO 6 Y 9 COMO SIGUE: ELEMENTO 6 DE LA CUENTA 60 A LA CUENTA 69 Y ELEMENTO 9 DE

LA CUENTA 90 A LA 99
PECULARIEDAD: EL DESTINO DEL ELEMENTO 6 COMO NATURALEZA ES EL ELEMENTO 9, EN OTRAS

PALABRAS EL ELEMENTO 6 COMO CUENTAS DE NATURALES SU DESTINO SIEMPRE ES EL
ELEMENTO 9
EXCEPCION: SOLO LA CUENTA DE NATURALEZA 60 Y 61 SU DESTINO ES EL ELEMENTO 2, CUENTAS

20, 22, 24, 25, 26 RESPECTIBAMENTE.
ENTONCES CON ESTAS CUENTAS DEL ELEMENTO 6 – 7 – 9, FORMULAMOS EL ESTADO INTEGRAL

DE RESULTADOS, POR FUNCION Y POR NATURALEZ, MAS CONOCIDO COMO ESTADO DE GANACIAS
Y PERDIDAS POR FUNCION Y POR NATURALEZA SEGÚN CORRESPONDA.
EMPESAMOS CON EL ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CONTENIDO:
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN MEDIOS DE PAGO COMO DINERO EN FECTIVO,
CHEQUES, GIROS, ENTRE OTROS, ASI COMO LOS DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, Y
OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DISPONIBLES A REQUERIMIENTO DEL TITULAR. POR SU
NATURALEZA CORRESPONDE A PARTIDAS DEL ACTIVO DISPONIBLE; SIN EMBARGO, ALGUNAS DE
ELLAS PODRIAN ESTAR SUJETAS A RESTRICCION EN SU DISPOSICION O USO.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS.
10.1.- CAJA
10.2.- FONDO FIJO
10.3.- EFECTIVO EN TRANSITO
10.4 CUENTA CORRIENTE EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

10.5.- OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10.6.- DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
10.7.- FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
DINAMICA DE LA CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
ES DEBITAD POR: LAS ENTRADAS DE EFECTIVO A CAJA Y POR REEMBOLSOS DE FONDOS FIJOS.
LOS DEPOSITOS DE CHEQUES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, LAS ENTRADAS DE EFECTIVO POR

MEDIOS ELECTRONICOS Y OTRAS FORMA DE INGRESO DE EFECTIVO.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO, SI SE INCREMENTA EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.
LAS NOTAS DE ABONO EMITIDAS POR INSTITUCIONES FINANCIERAS.
ES ACREDITADA POR: LAS SALIDAS DE EFECTIVO POR PAGOS A TRAVES DE CAJA Y BANCOS Y DE
FONDOS FIJOS.
LOS PAGOS POR MEDIOS DE CHEQUES, MEDIOS ELECTRONICOS U OTRAS FORMAS DE

TRANSFERENCIA DE EFECTIVO.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO, SI DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.
LAS NOTAS DE CARGO EMITIDAS POR INSTITUCIONES FINANCIERAS.
EJEMPLOS PRACTICOS.-
CUENTA 11: INVERSIONES MANTENIDAS PARA LNEGOCIACION Y DISPONIBLES PARA LA VENTA.
CONTENIDO:
INCLUYE INVERSIONES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS CUYA TENENCIA RESPONDE A LA

INTENCION DE OBTENER GANACIAS EN EL CORTO PLAZO (MANTENIDAS PARA NEGOCIACION), Y
LAS QUE HAN SUIDO DESIGNADAS ESPECIFICAMENTE COMO DISPONIBLES PARA LA VENTA.
ADEMAS, ESTA CUENTA CONTIENE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS ACORDADOS
PARA SU COMPRA FUTURA, CUANDO SON RECONOCIDOS EN LA FECHA DE CONTRATACION DEL
INSTRUMENTO.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:
11.1.- INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION.
11.2.- INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA.
11.3.- ACTIVOS FINANCIEROS Y ACUERDO DE COMPRA.
DINAMICA DE LA CUENTA 11.

ES DEBITADA POR: EL COSTO DE ADQUISICION DE LAS INVERSIONES.
LOS DIVIDENDOS EN ACCIONES.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI SE INCREMENTA EL TIPO DE CAMBIO.
EL INCREMENTO DE VALOR POR LA APLICACIÓN DE VALOR RAZONABLE.
ES CREDITADA POR: EL COSTO DE LAS INVERSIONES VENDIDAS O REDIMIDAS.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO.
LA REDUCCION DE VALOR POR LA APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE.
EJEMPLOS PRACTICOS, COMO SIGUE:
CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LOS DERECHOS DE COBRO A

TERCEROS QUE SE DERIVAN DE LA VENTA DE BIENES Y/O SERVICIOS QUE REALIZA LA EMPRESA EN
RAZON DE SU OBJETO DE NEGOCIO.
12.1.- FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR.
12.2.- ANTICIPOS DE CLIENTES.
12.3.- LETRAS POR COBRAR.
DINAMICA DE LA CUENTA 12:
ES DEBITADA POR: LOS DERECHOS DE COBRO A QUE DAN LUGAR LA VENTA DE BIENES O LA
PRESTACION DE SERVICIOS INHERENTES AL GIRO DE NEGOCIO.
EL TRASLADO ENTRE CUENTAS INTERNAS, COMO ES EL CASO DEL CANJE DE FACTURAS CON
LETRAS; O EL CAMBIO DE CONDICION DE LETRAS EMITIDAS, A COBRANZA O DESCUENTO.
LA DISMINUCION O APLICACIÓN DE LOS ANTICIPOS RECIBIDOS.
LA DIFERERNCIA DE CAMBIO, SI SE INCREMENTA EL TIPO DE CAMBI DE LA MONEDA EXTRANJERA.
ES ACREDITADA POR: EL COBRO TOTAL O PARCIAL DE LOS DERECHOS.
LETRAS, O EL CAMBIO DE CONDICION DE LETRAS EMITIDAS A COBRANZA O DESCUENTO.
LOS ANTICIPOS RECIBIDOS POR VENTAS FUTURAS.

LA DISMINUCION DE DERECHO DE COBRO POR LAS DEVOLUCIONES DE MERCADERIA.
LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES, Y REBAJAS CONCEDIDAS, POSTERIOR A LA VENTA.
LA ELIMINACION (CASTIGO) DE LA CONTABILIDAD DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS

CONSIDERADOS INCOBRABLES.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.
CUENTA 13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES VINCULADAS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LOS DERECHOS DE COBRO A

EMPRESAS RELACIONADAS, QUE SE DERIVAN DE LAS VENTAS DE BIENES Y/O SERVICIOS QUE
REALIZA LA EMPRESA EN RAZON DE SU ACTIVIDAD ECONOMICA.
13.1.- FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR.
13.2.- ANTICIPOS DE CLIENTES.
13.3.- LETRAS POR COBRAR.
ES DEBITADA POR: LOS DERECHOS DE COBRO A QUE DAN LUGAR LA VENTA DE BIENES O LA
PRESTACION DE SERVICIOS INHERENTES AL GIRO DE NEGOCIO.
LETRAS; O EL CAMBIO DE CONDICION DE LETRAS EMITIDAS, A COBRANZA O DESCUENTO.
LA DISMINUCION O APLICACIÓN DE LOS ANTICIPOS RECIBIDOS.
LA DIFERERNCIA DE CAMBIO, SI SE INCREMENTA EL TIPO DE CAMBI DE LA MONEDA EXTRANJERA.
ES ACREDITADA POR: EL COBRO TOTAL O PARCIAL DE LOS DERECHOS.
LETRAS, O EL CAMBIO DE CONDICION DE LETRAS EMITIDAS A COBRANZA O DESCUENTO.
LOS ANTICIPOS RECIBIDOS POR VENTAS FUTURAS.
LA DISMINUCION DE DERECHO DE COBRO POR LAS DEVOLUCIONES DE MERCADERIA.
LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES, Y REBAJAS CONCEDIDAS, POSTERIOR A LA VENTA.

LA ELIMINACION (CASTIGO) DE LA CONTABILIDAD DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS
CONSIDERADOS INCOBRABLES.
CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORIO.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LAS SUMAS ADEUDADAS POR EL
PERSONAL, ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES, DIFERENTES DE LAS CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES, ASI COMO LAS SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO.
14.1.- PERSONAL
14.2.- ACCIONISTAS (SOCIOS).
14.3.- DIRECTORES
14.4.- GERENTES
14.8.- DICERSAS
ES DEBITADA POR: LOS PRÉSTAMOS AL PERSONAL, GERENTES, DIRECTORES Y ACCIONISTAS.
LOS APORTES PENDIENTES DE COBRO EN LA SUSCRIPCION DE ACCIONES.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO EN CVASO SE INCREMENTE EL TIPO DE CAMBIO.
ES ACREDITADA POR: LOS PAGOS RECIBIDOS DEL PERSONAL, GERENTES, DIRECTORES Y

ACCIONISTAS.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO.
CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN DERECHOS DE COBRO A TERCEROS

POR TRANSACCIONES DISTINTAS A LAS DEL OBJETO SOCIAL DEL NEGOCIO.
16.1.- PRESTAMOS
16.2.- RECLAMACIONES A TERCEROS
16.3.- INTERESES, REGALIAS Y DICIDENDOS
16.4.- DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA
16.5.- VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
16.6.- ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
16.8.- OTRAS CUENTAS PÓR COBRAR DIVERSAS
DINAMICA DE LA CUENTRA 16:
ES DEBITADA POR: LOS PRÉSTAMOS OTORGADOS
LAS RECLAMACIONES
LOS INTERESES, LAS REGALIAS Y LOS DIVIDENDOS POR COBRAR
LOS DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA
LA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
LOS EFECTOS FAVORABLES EN LA MEDICION AL VALOR RAZONABÑLE DE LOS ACTIVOS POR

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
LA DIFERENCIA DE CAMBIO, CUANDO EL TIPÓ DE CAMBIO SE INCREMENTA
ES ACREDITADA POR: LAS COBRANZAS EFECTUADAS
LA ELIMINACION (CASTIGO) DE LAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE LAS DEUDAS

INCOBRABLES.
LA DISMINUCION DE LOS EFECTOS FAVORABLES EN LA MEDICION AL VALOR RAZONABÑLE DE LOS

ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
LA DIFERENCIA DE CAMBIO, CUANDO DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO
CUENTA 17: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN DERECHOS DE COBRO A ENTIDADES

RELACIONADAS POR TRANSACCIONES DISTINTAS A LAS DEL OBJETO SOCIAL DEL NEGOCIO.
17.1.- PRESTAMOS
17.3.- INTERESES, REGALIAS Y DICIDENDOS
17.4.- DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA
17.5.- VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
17.6.- ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
17.8.- OTRAS CUENTAS PÓR COBRAR DIVERSAS
DINAMICA DE LA CUENTRA 17:
ES DEBITADA POR: LOS PRÉSTAMOS OTORGADOS
LOS INTERESES, LAS REGALIAS Y LOS DIVIDENDOS POR COBRAR
LOS DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA
LA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
LOS EFECTOS FAVORABLES EN LA MEDICION AL VALOR RAZONABÑLE DE LOS ACTIVOS POR

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
LA DIFERENCIA DE CAMBIO, CUANDO EL TIPÓ DE CAMBIO SE INCREMENTA
ES ACREDITADA POR: LAS COBRANZAS EFECTUADAS
LA ELIMINACION (CASTIGO) DE LAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE LAS DEUDAS

INCOBRABLES.
LA DISMINUCION DE LOS EFECTOS FAVORABLES EN LA MEDICION AL VALOR RAZONABÑLE DE LOS

ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
LA DIFERENCIA DE CAMBIO, CUANDO DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO
CUENTA 18: SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LOS SERVICIOS CONTRATADOS A

RECIBIR EN EL FUTURO, O QUE HABIENDO SIDO RECIBIDOS, INCLUYE BENEFICIOS QUE SE
EXTIENDEN MAS ALLA DE UN EJERCICIO ECONOMICO, ASI COMO LAS PRIMAS PAGADAS POR
OBCIONES FINANCIERAS.
18.1.- COSTOS FINANCIEROS.
18.2 SEGUROS.
18.3.- ALQUILERES.
18.4.- PROMAS PAGADAS POR OPCIONES
18.5.- MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS.
18.9.- OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
ES DEBITADA: LOS INTERESES DESCONTADOS POR ANTICIPADO EN OPERACIÓN DE

FINANCIAMIENTO RECIBIDO.
LOS MONTOS POR SERVICIOS CONTRATADOS ASOCIADOS A BENEFICIOS ECONOMICOS FUTUROS.
INCREMENTO EN LA MEDICION A VALOR RAZONABLE DE LAS PRIMAS PAGADAS.
ES ACREDITADA POR: DEVENGAMIENTO DE INTERESES.
CONSUMO DE LOS SERVICIOS CONTRATADOS.
LIQUIDACION DE LAS OPCIONES CONTRATADAS O DISMINUCION POR MEDICION AL VALOR

RAZONABLE.
CUENTA 19: ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN LAS ESTIMACIONES DE COBTRO

DUDOSO PARA CUBRIR EL DETERIODO DE LAS CUENTAS PÓR COBRAR.
19.1.- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS.
19.2.- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES VINCULADAS.
19.3.- CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y

GERENTES.
19.4.- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS.
19.5.- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS.
ES DEBITADA POR: LA RECUPERACION TOTAL O PARCIAL DE LOS DERECHOS DE COBRO.
LA ELIMINACION (CASTIGO) DE LAS CUENTAS CUYA INCOBRABILIDAD SE CONFIRMA.

LA DIFERENCIA DE CAMBIO PARA IGUALAR LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA A LA CUENTA
POR COBRAR RELACIONADA.
ES ACREDITADA POR: EL DETERIODO ESTIMADO SEGÚN EVALUACION DE LA EMPRESA.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO PARA IGUALAR LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA A LA CUENTA

POR COBRAR RELACIONADA.
ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE
CUENTA 20 MERCADERIA.
CONTENIDO: AGRUPA LA SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LOS BIENES ADQUIRIDOS POR LA

EMPRESA PARA SER DESTINADOS A LA VENTA, SIN SOMETERLOS A PROCESOS DE
TRASFORMACION.
20.1.- MERCADERIAS MANUFACTURADAS.
20.2.- MERCADERIAS DE EXTRACCION.
20.3.- MERCADERIAS AGROPECUARIAS Y PISCICOLAS.
20.4.- MERCADERIAS INMUEBLES.
20.8.- OTRAS MERCADERIAS.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE LAS MERCADERIAS ADQUIRIDAS CON ABONO A LA SUBCUENTA

61.1.- VARIACION DE EXISTENCIAS MERCADERIA.
EL COSTO DE LAS MERCADERIAS DEVUELTAS POR LOS CLIENTES CON ABONO A LAS SUBCUENTAS
69.1.- COSTO DE VENTAS MERCADERIAS.
EL INCREMENTO DE VALOR DE LAS MERCADERIAS QUE SE MIDEN AL VALOR RAZOBABLE.
LOS SOBRANTES DE MERCADERIA.
ES ACREDITADA POR: EL COSTO DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS, CON CARGO A LA SUBCUENTA

69.1.- COSTO DE VENTAS MERCADERIAS.
EL COSTO DE LAS MERCADERIAS DEVUELTAS A PROVEEDORES CON CARGO A LA SUBCUENTA

61.1.- VERIACIN DE EXISTENCIAS MERCADERIA.
LA DISMINUCION DE VALOR DE LAS MERCADERIAS QUE SE MIDEN AL VALOR RAZONABLE.

LOS FALTANTES DE MERCADERIA, DETERMINADOS POR REFERENCIA A INVENTARIOS FISICOS.
EL CASTIGO DE MERCADERIAS.
CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LOS BIENES FABRICADOS O

PRODUCIDOS POR LA EMPRESA, DESTINADOS A LA VENTA. ASIMISMO, SE INCLUYE EL COSTO DE
LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LA EMPRESA, QUE SE RELACIONAN CON INGRESOS QUE SERAN
RECONOCIDOS EN EL FUTURO, Y LOS COSTO DE FINANCIACION INCORPORADOS AL VALOR DE
ESTOS ACTIVOS.
21.1.- PRODUCTOS MANUFACTURADOS.
21.2.- PRODUCTOS DE EXTRACCION TERMINADOS.
21.3.- PRODUCTO AGROPECUARIOS Y PISCICOLAS TERMINADOS.
21.4.- PRODUCTOS INMUEBLES.
21.5.- EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS.
21.7.- OTROS PRODUCTOS TERMINADOS.
21.8.- COSTOS DE FINANCIACION PRODUCTOS TERMINADOS.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE MANUFACTURA DE LOS PRODUCTOS PARA LA VENTA.
EL COSTO DE LOS PRODUCTOS DEVUELTOS POR LOS CLIENTES.
EL COSTO DE LA EXISTENCIAS DE SERVICIOS.
LA VARIACION DE PRODUCTOS TERMINADOS CON ABONO A LA SUBCUENTA 71.1
COSTO DE FINANCIACION, CUANDO LA EXISTENCIA CORRESPONDE A UN CACTIVO CALIFICADO,

POR TRASFERENCIA DE LA SUBCUENTA 23.8
LOS SOBRANTYES DE PRODUCTOS TERMINADOS.
LA TRASFERENCIA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS RECIBIDOS DE PRODUCTOS EN PROCESO.

ES ACREDITADA POR: EL COSTO DE LOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS, DE LOS PRODUCTOS
NATURALES EXTRAIDOS Y PROCESADOS; EL DE LOS AGROPECUARIOS Y PISCICOLAS PROCESADOS
VENDIDOS.
EL COSTO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS Y VENDIDOS.
LOS FALTANTES DE PRODUCTOS TERMINADOS.
EL CASTIGO DE PRODUCTOS TERMINADOS.
CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LOS PRODUCTOS ACSESORIOS

OBTENIDOS EN LA PRODUCCION DE LOS BIENES DEL GIRO DE LA EMPRESA. ASIMISMO, SE
INCLUYE LOS RESIDIUOS O MERMAS DE PRODUCCION DE TODA NATURALEZA, ORIGINADAS EN
LOS PROCESOS PRODUCTIVOS PERO QUE MANTINENE ALGUN VALOR EN SU REALIZACION.
22.1.- SUBPRODUCTOS.
22.2.- DESECHOS Y DESPERDISIOS.
ES DEBITADA POR: EL COSTO O VALOR NETO DE REALIZACION DE LOS SUBPRODUCTOS,

DESECHOS Y DESPERDICIOS, EN LA OPORTUNIDAD DE SU RECONOCIMIENTO INICIAL.
LA VARIACION DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS CON ABONO A LA CUENTA 71.2.
LOS SOBRANTES DE ESTE TIPO DE EXISTENCIAS.
ES ACREDITADA POR: EL VALOR EN LIBROS DE LOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS

VENDIDOS.
LOS FALTANTES DE ESTE TIPO DE EXISTENCIAS.
EL CASTIGO DE ESTE TIPO DE EXISTENCIAS.
CUENTA 23 PRODUCTOS EN PROCESO.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN AQUELLOS BIENES QUE SE

ENCUENTRAN EN PROCESO DE PRODUCCION, A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

23.1.- PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA.
23.2.- PRODUCTOS EXTRAIDOS EN PROCESO DE TRANSFORMACION.
23.3.- PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCICOLAS EN PROCESO.
23.4.- PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO.
23.5.- EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO.
23.7.- OTROS PRODUCTOS EN PROCESO.
23.8.- COSTOS DE FINANCIACION PRODUCTO EN PROCESO.
DINAMICA DE LA CUEBTA 23 PRODUCTOS EN PROCESO.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO, CALCULADO HASTA LA ETAPA EN

QUE SE ENCUENTRAN, CON ABONO A LA CUENTA 71 VARIACION DE LA PRODUCCION
ALMACENADA, SUBCUENTA 71.3.
EL COSTO DE LAS EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO.
EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO QUE SE MIDEN A VALOR

RAZONABLE.
COSTOS DE FINANCIACIO, CUANDO LA EXISTENCIA CORRESPONDE A UN ACTIVO CALIFICADO.
LOS SOBRANTES DE PRODUCTOS EN PROCESO.
ES ACREDITADA POR: LA TRANSFERENCIA DE SALDOS AL INICIO DEL PERIODO CON CARGO A LA

CUENTA 71 Y SUBCUENTA 71.3.
LA TRANSFERENCIA A LAS SUBCUENTAS CORRESPONDIENTES DE PRODUCTOS TERMINADOS Y DE

EXISTENCIA DE SERVICIOS TERMINADOS.
LA DISMINUCION DEL VALOR DE PRODUCTOS EN PROCESO QUE SE MIDEN A VALOR RAZONABLE.
LOS FALTANTES DE PRODUCTOS EN PROCESO.
LOS CASTIGOS DE PRODUCTOS EN PROCESO.
CUENTA 24 MATERIAS PRIMAS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LOS INSUMOS QUE INTERVIENEN
DIRECTAMENTE EN EL PROCESO DE FABRICACION, PARA LA OBTENCION DE LOS PRODUCTOS
TERMINADOS, Y QUE QUEDAN INCORPORADOS EN ESTOS ULTIMOS.
24.1.- MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS.
24.2.- MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCION.
24.3.- MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCICOLAS.
24.4.- MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES.
DINAMICA DE LA UENTA 24, MATERIAS PRIMAS.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS.
EL COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS DEVUELTAS POR EL CENTRO DE PRODUCCION.
LOS SOBRANTES DE MATERIAS PRIMAS.
ES ACREDITADA POR: EL VALOR EN LIBROS DE LAS MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS EN LA

PRODUCCION.
EL COSTO DE LAS DEVOLUCIONES DE MATERIAS PRIMAS A PROVEEDORES.
LOS FALTANTES DE MATERIAS PRIMAS.
EL CASTIGO DE MATERIAS PRIMAS.
CUENTA 25, MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LOS MATERIALES DIFERENTES DE LOS
INSUMOS PRINCIPALES (MATERIAS PRIMAS) Y LOS SUMINISTROS QUE INTERVIENEN EN EL
PROCESO DE FABRICACION. ASIMISMO, INCLUYE LOS REPUESTOS QUE NO CALIFICAN COMO
BIENES INMOVILIZADOS.
25.1.- MATERIALES AUXILIARES.
25.2.- SUMINISTROS.
25.3.- REPUESTOS.
DINAMICA DE LA CUENTA 25, MATRIALES AUXILIARES, Y SUMINISTROS.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE LOS MATERIALES Y SUMINISTROS ADQUIRIDOS O FABRICADOS.
EL COSTO DE LOS MATERIALES Y SUMINISTROS DEVUELTOS POR EL CENTRO DE PRODUCCION.

LOS SOBRANTES DE ESTE TIPO DE EXISTENCIAS.
ES ACREDITADA POR: EL VALOR EN LIBROS DE LOS MATERIALES Y SUMINISTROS UTILIZADOS EN

LA PRODUCCION.
EL COSTO DE LAS DEVOLUCIONES DE MATERIALES Y SUMINISTROS A PROVEEDORES.
LOS FALTANTES DE ESTE TIPO DE EXISTENCIAS.
EL CASTIGO DE ESTA CLASE DE EXISTENCIA.
CUENTA 26. ENVASES Y EMBALAJES.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LOS BIENES COMPLEMENTARIOS

PARA LA PRESENTACION Y COMERCIALIZACION DEL PRODUCTO.
26.1.- ENVASES.
26.2.- EMBALAJES.
DINAMICA DE LA CUENTA 26, ENVASES Y EMBALAJES.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS.
EL COSTO DE ENVASES Y EMBALAJES DEVUELTOS POR LOS CENTROS DE PRODUCCION.
LOS SOBRANTES DE ENVASES Y EMBALAJES.
ES ACREDITADA POR: EL VALOR EN LIBROS DE LOS ENVASES Y EMBALAJES UTILIZADOS.
EL COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES DEVUELTOS A LOS PROVEEDORES.
LOS FALTANTES DE ENVASES Y EMBALAJES.
EL CASTIGO DE ESTA CLASE DE EXISTENCIAS.
CUENTA 27, ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.
CONTENIDO: AGRUPA LOS ACTIVOS INMOBILIZADOS CUYA RECUPERACION SE ESPERA REALIZAR,

FUNDAMENTALMENTE, A TRAVES DE SU VENTA EN LUGAR DE SU USO CONTINUO. LAS
CARACTERISTICAS QUE DEBEN CUMPLIR LOS ACTIVOS SON: QUE SE ENCUENTREN DISPONIBLES EN
LAS CONDICIONES ACTUALES PARA SU VENTA INMEDIATA, SUJETO A LOS TERMINOS USULAES Y
HABILTUALES PARA LA VENTA DE ESTOS ACTIVOS, Y SU VENTA DEBE SER ALTAMENTE PROBABLE.
27.1.- INVERSIONES INMOBILIARIAS.
27.2.- INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO.
27.3.- INTANGIBLES.
27.4.- ACTIVOS BIOLOGICOS.
27.5.- DEPRECICION ACUMULADA INVERSIONES INMOBILIARIAS.
27.6.- DEPRECIACION ACUMULDAD INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO.
27.7.- AMORTIZACION ACUMULADA INTANGIBLES.
27.8.- DEPRECIACUION ACUMULADA ACTIVOS BIOLOGICOS.
23.9.- DESVALORIZACION ACUMULADA.
DINAMICA DE LA CUENTA 27, ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.
ES DEBITADA POR: LA TRANSFERENCIA DE LA CUENTA DE ACTIVO DE LA QUE PROCEDE.
RECUPERACION DE LA PERDIDA POR DETERIODO.
ES ACREDITADA POR: LA VENTA DE ACTIVO.
PERDIDA DEL VALOR POR DETERIODO.
EJEMPLOS PRACTICOS, COMO DSIGUE:
CUENTA 28, EXISTENCIAS POR RECIBIR.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN BIENES AUN NO INGRESADOS AL

LUGAR DE ALMACENAMIENTO DE LA EMPRESA, Y QUE SERAN DESTINADOS A LA FABRICACION DE
PRODUCTOS, AL CONSUMO, MANTENIMIENTO DE SUS SERVICIOS, O LA VENTA CUANDO SE
ENCUENTREN DISPONIBLES.
28.1.- MERCADERIAS.
28.4.- MATERIAS PRIMAS.
28.5.- MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS.
28.6.- ENVASES Y EMBALAJES.
DINAMICA DE LA CUENTA 28, EXISTENCIAS POR RECIBIR.

ES DEBITADA POR: EL VALOR DE LAS EXISTENCIAS POR RECIBIR Y LOS OTROS DESEMBOLSOS Y
COMPROMISOS DE PAGO MOTIVADOS POR SU ADQUISICION, CUYO INGRESOS A LOS ALMACENES
DE LA EMPRESA NO SE HA EFECTUADO.
ES ACREDITADA POR: LA TRANSFERENCIA DE EXISTENCIAS RECIBIDAS A LAS CUENTAS

CORRESPONDIENTES.
CUENTA 29, DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN LAS ESTIMACIONES PARA CUBRIR LA
DESVALORIZACION DE LAS EXISTENCIAS.
29.1.-MERCADERIAS.
29.2.- PRODUCTOS TERMINADOS.
29.3.- SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS.
29.4.- PRODUCTOS EN PROCESO.
29.5.- MATERIAS PRIMAS.
29.6.- MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS.
29.7.- ENVASES Y EMBALAJES.
29.8.- EXISTENCIAS POR RECIBIR.
DINAMICA DE LA CUENTA 29, DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES.
ES DEBITADA POR: LOS RETIROS DE LA CONTABILIDAD DE LAS EXISTENCIAS SIN VALOR, QUE NO SE
PUEDAN REALIZAR MEDIANTE SU VENTA.
LA REVERSION DE LAS DESVALORIZACIONES RECONOCIDAS PREVIAMENTE.
ES ACREDITADA POR: LA ESTIMACION DE LA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS.
ELEMENTO 3, ACTIVO INMOBILIZADO.
CUENTA 30, INVERSIONES MOBILIARIAS.

CONTENIDO: COMPRENDE LOS ACTIVOS FINANCIEROS (NO DERIVADOS) CUYOS COBROS SON DE
CUANTIA FIJA O DETERMINABLE, SUS VENCIMIENTOS SON FIJOS, Y RESPEWCTO DE LOS CUALES,
LA EMPRESA TIENE LA INTENCION, ASI COMO LA CAPACIDAD, DE CONSERVARLOS HASTA SU
VENCIMIENTO, DIFERENTE DE: A).- LOS QUE EN EL MOMENTO DE RECONOCIMIENTO INICIAL, LA
ENTIDAD HAYA DESIGNADO PARA CONTABILIZAR AL VALOR RAZONABLE, CON CAMBIOS EN LOS
RESULTADOS (NEGOCIABLES). B).- LOS QUE LA ENTIDAD HAYA DESIGNADO COMO ACTIVOS
DISPONIBLES PARA LA VENTA, Y C).- LOS QUE CUMPLAN CON LA DEFINICION DE PRESTAMOS Y
PARTIDAS POR COBRAR.
ADEMAS, INCLUYE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO

PATRIMONIAL DE OTRAS EMPRESAS.
30.1.- INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO.
30.2.- INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL.
30.3- INVERSIONES MOBILIARIAS ACUERDO DE COMPRA.
DINAMICA DE LA CUENTA 30. INVERSIONES MOBILIARIAS.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE ADQUISICION DE LOS INNSTRUMENTOS FINANCIEROS.
EL VALOR DE LAS ACCIONES RECIBIDAS POR DISTRIBUCION DE UTILIDADES COMO PAGO DE

DEUDORES.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO EN CASO SE INCREMENTE EL TIPO DE CAMBIO, CUANDO SE TRATE DE

INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA.
LA RECUPERACION DE VALOR POR LA APLICACIÓN DEL COSTO AMORTIZADO BAJO EL METODO DE

LA TAZA DE INTERES EFECTIVA, O POR LA APLICACIÓN DEL METODO PARTICIPACION
PATRIMONIAL.
ES ACREDITAD POR: EL COSTO DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS VENDIDOS O REDIMIDOS.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO, EN EL CASO DE INSTRUMENTOS

FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA.
LA REDUCCIONDE VALOR POR APLICACIÓN DEL COSTO AMORTIZADO BAJO EL METODO DE LA

TASA DE INTERES EFECTIVA, O POR LA APLICACIÓN DEL METODO D PARTICIPACION PATRIMONIAL.
LOS DIVIDENDOS RECIBIDOS CORRESPONDIENTES A PERIODOS ANTERIORES A LA FECHA DE

ADQUISICION.
EJMPLOS PRACTICOS, COMO SIGUE:

CUENTA 31. INVERSIONES INMOBILIARIAS.
CONTENIDO: INCLUYE LAS PROPIEDADES (TERRENOS O EDIFICACIONES) CUYA TENENCIA ES

MANTENIDA (POR EL PROPIETARIO O POR EL ARRENDATARIO QUE HAYA ACORDADO UN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO), CON EL OBJETO DE OBTENER RENTAS, AUMENTAR EL VALOR DEL
CAPITAL O, AMBOS, EN LUGAR DE UTILIZAR DICHAS PROPIEDADES PARA: A).- LA PRODUCCION O
SUMINISTRO DE BIENES Y SERVICIOS, O PARA FINES ADMINISTRATIVOS; O, PARA, B).- SU VENTA
EN EL CURSO NORMAL DE LAS OPERACIONES.
31.1.- TERRENOS.
31.2.- EDIFICACIONES.
DINAMICA DE LA CUENTA 31. INVERSIONES INMOBILIARIAS.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE ADQUISICION O DE CONSTRUCCION, ACONDICIONAMIENTO O

EQUIPAMIENTO.
LA TRANSFERENCIA DE ACTIVOS INMOBILIARIOS DE LA CUENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y

EQUIPO, CUYO PROPOSITO DE NEGOCIO SE CAMBIA AL DE ESTE TIPO DE ACTIVO.
LA TRANSFERENCIA DEL COSTO DE CONSTRUCCION INCURRIDO (MANTENIDO COMO PARTE DE

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DURANTE EL PERIODO DE CONSTRUCCION.)
LAS MEJORAS Y RENOVACIONES CAPITALIZABLES.
LOS INCREMENTOS DE VALOR POR MEDICION AL VALOR RAZONABLE.
ES ACREDITADA POR: EL COSTO DE LAS UNIDADES VENDIDAS RETIRADAS, O TRANSFERIDAS A LA

CUENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA.
LA TRANSFERENCIA A LA CUENTA INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO PARA USO DEL ENTE

ECONOMICO.
LAS DISMINUCIONES DE VALOR POR MEDICION AL VALOR RAZONABLE.
CUENTA 32. ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS EN LAS QUE SE REGISTRA EL COSTO DEL ACTIVO QUE SE
ADQUIERE BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
32.1.- INVERSIONES INMOBILIARIAS.

32.2.- INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO.
DINAMICA DE LA CUENTA 32. LEASING.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE ADQUISICION Y OTROS DIRECTAMENTE RELACIONADOS.
VEASE TAMBIEN LA DINAMICA DE LAS CUENTAS 31 Y 33.
ES ACREDITADA POR: LA DESAPROBACION O DEVOLUCION DEL BIEN.
EL TRASLADO A LA CUENTA DE INVERSIONES INMOBILIARIAS E INMUEBLE MAQUINARIA Y

EQUIPO, SEGÚN SEA EL CASO, AL FINALIZAR EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL
EJERCER LA OPCION DE COMPRA.
VEASE TAMBIEN LA DINAMICA DE LAS CUENTAS 31 Y 33.
CUENTA 33. INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO.
CONTENIDO: AGRUPA LAS ACTIVOS TANGIBLES QUE: A).- POSEE UNA EMPRESA PARA SU USO EN
LA PRODUCCION O SUMINISTRO DE BIENES Y SERVICIOS, PARA ARRENDARLOS A TERCEROS O
PARA PROPOSITOS ADMINISTRATIVOS; Y B).- SE ESPERA USAR DURANTE MAS DE UN PERIODO.
33.1.- TERRENOS.
33.2.- EDIFICACIONES.
33.3.- MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACON.
33.4.- UNIDADES DE TRANSPORTE.
33.5.- MUEBLES Y ENSERES.
33.6.- EQUIPOS DIVERSOS.
33.7.- HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO.
33.8.- UNIDADES POR RECIBIR.
33.9.- CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO.
DINAMICA DE LA CUENTA 33. INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE ADQUISICION, DE LAS CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES,

EQUIPAMIENTO, MONTAJE DE BIENES NECESARIOS PARA ESTAR EN CONDICIONES DE SER
UTILIZADOS.
EL VALOR DE LOS ACTIVOS, CONVENIDO O DETERMINADO MEDIANTE TASACION DE LOS
INBMUEBLES, Y AVALUO TECNICO DE LOS OTROS BIENES, RECIBIDOS POR CESION, DONACION O
APORTE OTORGADO.
LAS MEJORAS CAPITALIZABLES.
LA REVALUACION DE ACTIVOS.
LAS TRANSFERENCIAS DE CUENTAS DE INVERSION INMOBILIARIA.
LOS COSTOS DE FINANCIACION, CON ABONO A LA SUBCUENTA 72.5.
LAS RECLASIFICACIONES ENTRE CUENTAS EN LO QUE HACE A UNIDADES POR RECIBIR, Y ENTRE
CUENTAS O INVERSIONES INMOBILIARIAS EN LO QUE HACE A CONSTRUCCIONES EN PROCESO, Y
DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.
ES ACREDITADA POR: EL VALOR EN LIBROS AL MOMENTO DE LA TRANSFERENCIA A LAS CUENTAS

CORRESPONDIENTES Y POR EL VALOR CONTABILIZADO AL FINALIZAR LAS OBRAS.
EL VALOR DE LAS UNIDADES VENDIDAS, CEDIDAS, DADAS DE BAJA POR PERDIDA, DEMOLICION,
PEMUTA, ROBO, REMATE O CASO FORTUITO.
EL COSTO DE LOS BIENES DEVUELTOS A LOS PROVEEDORES.
EL DETERIODO DEL ACTIVO HASTA POR EL MONTO DE LA REVALUACION EFECTUADA

PREVIAMENTE.
EJEMPLO PRACTICOS, COMO SIGUE:
CUENTA 34. INTANGIBLES.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN ACTIVOS IDENTIFICABLES, DE

CARÁCTER NO MONETARIO Y SIN SUSTANCIA O CONTENIDO FISICO.
34.1.- CCONSECIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS.
34.2.- PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL.
34.3.- PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFWARE).
34.4.- COSTOS DE EXPLORACION Y DESARROLLO.
34.5.- FORMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS
34.6.- RESERRVAS DE RECURSOS EXTRAIBLES.
34.7.- PLUSVALIA MERCANTIL.

34.9.- OTROS ACTIVOS INTANGIBLES.
DINAMICA DE LA CUENTA 34. INTANGIBLES.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE ADQUISICION DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES.
EL VALOR ASIGNADO A LOS INTANGIBLES RECIBIDOS COMO DONACION O APORTE.
LA REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES.
E ACREDITADA POR: EL COSTO DE LOS INTANGIBLES VENDIDOS O RETIRADOS.
LA DESVALORIZACION DE INTANGIBLES HASTA POR EL MONTO REVALUADO PREVIAMENTE.
CUENTA 35. ACTIVOS BIOLOGICOS.
CONTENIDO: AGRUPA A LOS ANIMALES VIVOS Y LAS PLANTAS QUE FORMAN PARTE DE UNA
ACTIVIDAD AGRICOLA, PECUARIA Y/O PISCICOLA, QUE RESULTA DE LA GESTION POR PARTE DE
UNA ENTIDAD, DE LAS TRANSFORMACIONES DE LOS ACYTIVOS BIOLOGICOS, YA SEA PARA
DESTINARLOS A LA VENTA, PARA DAR LUGAR A PRODUCTOS AGRICOLAS (ACTIVOS REALIZABLES) O
PARA CONVERTIRLOS EN OTROS ACTIVOS BIOLOGICOS DIFERENTES.
35.1.- ACTIVOS BIOLOGIOS EN PRODUCCION
35.2.- ACTIVOS BIOLOGICOS EN DESARROLLO.
DINAMICA DE LA CUENTA 35. ACTIVO BIOLOGICO.
ES DEBITADA POR: LA ADQUISICION DEL ACTIVO BIOLOGICO.
INCREMENTOS POR MEDICION A VALOR RAZONABLE.
ES ACREDITADA POR: EL RETIRO O VENTA DE LOS ACTIVOS BIOLOICOS.
REDUCCION POR MEDICION A VALOR RAZONABLE.
EJEMPLOS PRACTICOS COMO SIGUE:
CUENTA 36. DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO.
CONTENIDO; AGRUPA LAS SUBCUENTAS DE MEDICION DE DETERIODO PARA: INMUEBLE

MAQUINARIA Y EQUIPO; ACTIVOS INTANGIBLES; ACTIVOS BIOLOICOS; E INVERSIONES
INMOBILIARIAS Y MOBILIARIAS, INDIVIDUAKMENTE CONSIDERADOS O POR GRUPOS
HOMOGENEOS.
36.1.- DESVALORIZACION DE INVERSIONES INMOBILIARIAS.
36.3.- DESVALORIZACION DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO.
36.4.- DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES.
36.5.- DESVALORIZACION DE ACTIVOS BIOLOGICOS.
36.6.- DESVALORIZACION DE INVERCIONES MOVILIARIAS.
DINAMICA DE LA CUENTA 36. DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO.
ES DEBITADA POR: LA REVERSION DE PEWRDIDAS RECONOCIDAS PREVIAMENTE.
EL IMPORTE DEL DETERIODO DE LOS BIENES RETIRADOS O VENDIDOS.
EL MONTO DEL DETERIODO DE LOS BIENES TRANSFERIDOS A ACTIVOS NO CORRIENTES

DISPONIBLES PARA LA VENTA.
ES ACREDITADA POR: EL VALOR ESTIMADO DE LA DESVALORIZACION DE ACTIVOS

INMOVILIZADOS.
CUENTA 37. ACTIVO DIFERIDO.
CONTENIDO: INCORPORA LOS ACTIVOS QUE SE GENERAN POR DIFERENCIAS TEMPORALES

DEDUCIBLES ENTRE LA BASE CONTABLE Y LA BASE TRIBUTARIA, Y POR EL DERECHO A COMPENSAR
PERDIDAS TRIBUTARIAS EN EJERCICIOS POSTERIORES. ASIMISMO, SE INCLUYE EN ESTA CUENTA
LOS INTERESES DIFERIDOS NO DEVENGADOS, CONTENIDOS EN CUENTAS POR PAGAR.
NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTAS:
37.1.- IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.
37.2.- PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS.
37.3.- INTERESES DIFERIDOS.
DINAMICA DE LA CUENTA 37. ACTIVO DIFERIDO.
ES DEBITADA POR: EL IMPORTE DEL ACTIVO POR DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES O POR
PERDIDAS TRIBUTARIAS ARRASTRABLES O POR CAMBIOS EN LA LEGISLACION, ORIGINADAS EN EL
EJERCICIO.
EL IMPORTE DEL ACTIVO QUE SURJA DE UNA TRANSACCION RECONOCIDA DIRECTAMENTE EN EL

PATRIMONIO NETO.
LOS INTERESES NO DEVENADOS INCORPORADOS POR EL FINANCIAMIENTO RECIBIDO DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES.
ES ACREDITADA POR: LAS REDUCCIONES DE ACTIVOS POR DIFERENCIAS TEMPORALES

DEDUCIBLES, QUE REVIRTIERON EN EL EJERCICIO O POR CAMBIOS EN LA LEGISLACION.
LAS REDUCCIONES DE ACTIVOS POR REVERSION DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES,

RECONOCIDAS DIRECTAMENTE EN EL PATRIMONIO NETO.
LOS INTERESES DEVENGADOS POR EL FINANCIAMIENTO RECIBIDO.
CUENTA 38. OTROS ACTIVOS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS EN LAS QUE SE REGISTRA EL COSTO DE ADQUISICION DE

LOS BIENES QUE NO ESTAN DESTINADOS PARA LA VENTA NI PARA EL DESARROLLO DE LAS
ACTIVIDADES PROPIAS DE LA EMPRESA, COMO ES EL CASO DE LAS OBRAS DE ARTE, LAS
BIBLIOTECAS. LAS MONEDAS CONMEMORATIVAS, ENTRE OTROS.
38.1.- BIENES DE ARTE Y CULTURA.
38.2.- DIVERSOS.
DINAMICA DE LA CUENTA 38. OTROS ACTIVOS.
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE ADQUISICION DE LOS BINES DE ARTE Y CULTURA Y OTROS

SIMILARES QUE SE REGISTRAN EN OTROS ACTIVOS.
ES ACREDITADA POR: EL COSTO DE ADQUISICION DE ACTIVOS VENDIDOS O RETIRADOS.
CUENTA 39. DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS.
CONTENIDO: ACUMULA LA DISTRIBUCION SISTEMATICA DEL IMPORTE DEPRECIABLE DE UN

ACTIVO A LO LARGO DE SU VIDA ÚTIL, ASI COMO LA AMORTIZACION DE LOS INTANGIBLES, Y EL
AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES.
39.1.- DEPRECIACION ACUMULADA.
39.2.- AMORTIZACION ACUMULADA.
39.3.- AGOTAMIENTO ACUMULADO.

DINAMICA DE LA CUENTA 39. DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO.
ES DEBITADA POR: LA REDUCCION A ANULACION DE LA DEPRECIACION, AMORTIZACION O

AGOTAMIENTO ACUMULADOS CORRESPONDIENTE A ACTIVOS VENDIDOS, RETIRADOS O
TRANSFERIDOS A DISPONIBLES PARA LA VENTA.
LA DISMINUCION DE LA DEPRECIACION ACUMULADA Y DE LA AMORTIZACION ACUMULADA,

CUANDO LOS VALORES DE REVALUACION SON MENORES QUE EL VALOR EN LIBROS Y SE SIGUE EL
METODO DE REAGUSTE PROPORCIONAL DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION, O CUANDO SE
SIGUE EL METODO DE ELIMINACION DE LA DEPRECIACION.
ES ACREDITADA POR: LA DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO DEL EJERCICIO.
EL INCREMENTO DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION POR LA REVALUACION DE LOS ACTIVOS

RELACIONADOS, CUANDO SE SIGUE EL METODO DE REAGUSTE PROPORCIONAL DE LA
DEPRECIACION Y AMORTIZACION.
ELEMENTO 4. PASIVO.
CUENTA 40. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN OBLIGACIONES POR IMPUESTOS,

CONTRIBUCIONES Y OTROS TRIBUTOS, A CARGO DE LA EMPRESA, POR CUENTA PROPIA O COMO
AGENTE RETENEDOR, ASI COMO LOS APORTES A LOS SISTEMAS DE PEMSIONES.
TAMBIEN INCLUYE EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS QUE LA EMPRESA LIQUIDA.
40.1.- GOBIERNO CENTRAL.
40.2.- CERTIFICADOS TRIBUTARIOS.
40.3.- INSTITUCIONES PUBLICAS.
40.5.- GOBIERNOS REGIONALES.
40.6.- GOBIERNOS LOCALES.
40.7.- ADMINISTRACION DE FONDO DE PENSIONES.
40.8.- EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD.

40.9.- OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES.
DINAMICA DE LA CUENTA 40. TRIBUTOS, A.S.P., ESSALUD, OTROS POR PAGAR.
ES DEBITADA POR: EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA, DE APORTES A LOS SISTEMAS DE

PENSIONES Y DE SALUD.
LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUENTA PROPIA.
EL IMPORTE NOMINAL DE LOS CERTIFICDOS DE REINTEGRO TRIBUTARIO RECIBIDO.
EL I.G.V. ACREDITABLE.
ES ACREDITADA POR: EL IMPORTE DE TODOS LOS TRIBUTOS A CARGO DE LA EMPRESA.
EL IMPORTE DE LOS TRIBUTOS RETENIDOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES.
EL I.G.V. FACTURADO.
LA VENTA O PLICACION DE LOS CERTIFICADOS TRIBUTARIOS.
LOS APORTES A LOS SISTEMAS DE PENSIONES.
CUENTA 41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESNTAN LAS OBLIGACIONES CON LOS
TRABAJADORES POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES, PARTICIPACIONES POR PAGAR, Y
BENEFICIOS SOCIALES.
NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTAS.
41.1.- REMUNERACIONES POR PAGAR.
41.3.- PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR.
41.5.- BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES PÓR PAGAR.
41.9.- OTRAS REMUNERACIONES Y PARTCIPACIONES POR PAGAR.
DINAMICA DE LA CUENTA 41. REMUNERACONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR.
ES DEBITADA POR: EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES ACREDITADAS A ESTA CUENTA.
ES ACREDITADA POR: LAS REMUNERACIONES POR PAGAR.
LAS PARTICIPACIONES PÓR PAGAR Y OTRAS REMUNERACIONES DEVENGADAS.
LOS BENEFICIOS SOCIALES DEVENGADOS.

CUENTA 42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN OBLIGACONES QUE CONTRAE LA

EMPRESA DERIVADA DE LA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS EN OPERACIONES OBJETO DEL
NEGOCIO.
42.1.- FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR.
42.2.- ANTICIPOS A PROVEEDORES.
42.3.- LETRAS POR PAGAR.
42.4.- HONORARIOS POR PAGAR.
DINAMICA DE LA CUENTA 42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS.
ES DEBITADA POR: LOS PAGOS EFECTUADOS A LOS PROVEEDORES.
LA DISMINUCION D LAS OBLIGACIONES POR DEVOLUCIONES DE COMPRAS A LOS PROVEEDORES.
LAS NOTAS DE CREDITO EMITIDAS POR LOS PROVEEDORES.
LOS MOVIMIENTOS ENTRE SUBCUENTAS, COMO POR EJEMPLO CUANDO SE CANJEAN LAS
FACTURAS POR LETRAS.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO AL DISMINUIR EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.
ES ACREDITADA POR: EL IMPORTE DE LOS BIENES ADQUIRIDOS Y SERVICIOS RECIBIDOS DE LOS

PROVEEDORES.
LOS MOVIMIENTOS ENTRE SUBCUENTAS, POR EJEMPLO CUANDO SE CANJEAN FACTURAS POR
LETRAS.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI SE INCREMENTA EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.
EJEMPLOS PRACTICOS, COMO SIGE:
CUENTA 43. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADOS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN OBLIGACONES QUE CONTRAE LA

EMPRESA CON ENTIDADES RELACIONADAS, DERIVADA DE LA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS EN
OPERACIONES OBJETO DEL NEGOCIO.

43.1.- FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR.
43.2.- ANTICIPOS A PROVEEDORES.
43.3.- LETRAS POR PAGAR.
43.4.- HONORARIOS POR PAGAR.
DINAMICA DE LA CUENTA 43. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS.
ES DEBITADA POR: LOS PAGOS EFECTUADOS.
LA DISMINUCION D LAS OBLIGACIONES POR DEVOLUCIONES DE COMPRAS.
LAS NOTAS DE CREDITO EMITIDAS POR ENTIDADES RELACIONADAS.
LOS MOVIMIENTOS ENTRE SUBCUENTAS, COMO POR EJEMPLO CUANDO SE CANJEAN LAS
FACTURAS POR LETRAS.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO AL DISMINUIR EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.
ES ACREDITADA POR: EL IMPORTE DE LOS BIENES ADQUIRIDOS Y SERVICIOS RECIBIDOS.
LOS MOVIMIENTOS ENTRE SUBCUENTAS, POR EJEMPLO CUANDO SE CANJEAN FACTURAS POR
LETRAS.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI SE INCREMENTA EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.
EJEMPLOS PRACTICOS, COMO SIGE:
CUENTA 44. CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LAS SUMAS ADEUDADAS POR LA
EMPRESA A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES.
44.1.- ACCIONISTAS (SOCIOS).
44.2.- DIRECTORES.
44.3.- GERENTES.
DINAMICA DE LA CUENTA 44. CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y

GERENTES.
ES DEBITADA POR: LOS PAGOS EFECTUADOS A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES.

ES ACREDITADA POR: LOS PRÉSTAMOS RECIBIDOS DE ACCIONISTAS, O (SOCIOS).
LOS DIVIDENDOS DECLARADOS A FAVOR DE LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), MENOS CUALQUIER

IMPUESTO O RETENCION.
LAS DIETAS DEVENGADAS A FAVOR DE LOS DIRECTORES.
LAS OBLIGACIONES CON GERENTES, DIFERENTES DE LAS REMUNERACIONES.
LA DIFERENCIA DE CAMBIO, SIS E INCREMENTA EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.
CUENTA 45. OBLIGACIONES FINANCIERAS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN OBLIGACIONES POR OPERACIONES

DE FINANCIACON QUE CONTYRAE LA EMPRESA CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS
ENTIDADES NO VINCULADAS, Y POR EMISION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE DEUDA.
TAMBIEN SE INCLUYE ACUMULACIONES Y COSTOS FINANCIEROS ASOCIADOS A DICHA

FINANCIACION Y OTRAS OBLIGACIONES RELACIONADAS CON DERIVADOS FINANCIEROS.
45.1.- PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
45.2.- CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
45.3.- OBLIGACIONES EMITIDAS
45.4.- OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
45.5.- COSTOS DE FINANCIACION POR PAGAR
45.6.- PRESTAMOS CON COMPROMISO DE RECOMPRA
DINAMICA DE LA CUENTA 45. OBLIGACIONES FINANCIERAS.
ES DEBITADA POR: LOS PAGOS DE PRESTAMOS O INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE DEUDA
LOS PAGOS DE COSTOS DE FINANCIACION
LA REDUCCION DE VALOR POR LA APLICACIN DEL VALOR RAZONABLE
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI EL TIPO DE CAMBIO DE MONEDA EXRANJERA BAJA
ES ACREDITADA POR: LOS PRESTAMOS Y OTRAS FORMAS DE FINANCIACION RECIBIDOS DE LAS

INSTITUCIONES FINANCIERAS, DISTINTOS A LOS SOBREGIROS EN CUENTA CORRIENTE.
LOS INSTRUMENOS FINANCIEROS DE DEUDA EMITIDOS Y COLOCADOS.
LOS COSTOS DE FINANCIACION DEVENGADOS
LAS OBLIGACIONES QUE SE CONTRAEN POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EL INCREMENTO DE VALOR POR LA APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA SUBE.
CUENTA 46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN CUENTAS POR PAGAR A TERCEROS,
QUE CONTRAE LA ENTIDAD POR TRANSACCIONES DISTINTAS A LAS COMERCIALES, TRIBUTARIAS,
LABORALES Y DE FINANCIAMIENTO
46.1.- RECLAMACIONES DE TERCEROS
46.4.- PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
46.5.- PASIVO POR COMPRA DE PASIVO INMOBILIZADO
46.7.- DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
46.9.- OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
DINAMICA DE LA CUENTA 46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS.
ES DEBITADA POR: LOS PAGOS EFECTUADOS POR ACREENCIAS RECONOCIDAS EN ESTA CUENTA
LA DEVOLUCION DE LOS DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
EL CUMPLIMIENTO DE LOS COMPROMISOS DE VENTA.
ES ACREDITADA POR: LAS RECLAMACIONES DE TERCEROS
LAS OBLIGACIONES CON TERCEROS POR COMPRA DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
LOS DEPOSITOS QUE SE RECIBEN DE TERCEROS EN CALIDAD DE GARANTIA POR PRESTAMOS

OTORGADOS U OTRAS OPERACIONES CONTRACTUALES
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA SUBE

LOS COMPROMISOS DE VENTA CUANDO SE RECONOCEN EN LA FECHA DE CONTRATACION Y LAS
VARIACIONES DE DICHOS COMPROMISOS RECONOCIDOS EN LA FECHA DE CONTRATACION O
LIQUIDACION
CUENTA 47. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN CUENTAS POR PAGAR A EMPRESAS
RELACIONADAS, QUE CONTRAE LA ENTIDAD POR TRANSACCIONES DISTINTAS A LAS
COMERCIALES, Y A LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS.
47.1.- PRESTAMOS
47.2.- COSTOS DE FINANCIACION
47.3.- ANTICIPOS RECIBIDOS
47.4.- REGALIAS
47.5.- DIVIDENDOS
47.7.- PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO
47.9.- OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
DINAMICA DE LA CUENTA 47. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS.
ES DEBITADA POR: LOS PAGOS EFECTUADOS POR LOS CONCEPTOS ACREDITADOS EN ESTA
CUENTA
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA
ES ACREDITADA POR: LOS PRESTAMOS RECIBIDOS
LOS COSTOS DE FINANCIACION, LAS REGALIAS Y LOS DIVIDENDOS.
LOS ANTICIPOS RECIBIDOS
LA OBLIGACION POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA SUBE.

CUENTA 48. PROVISIONES.
CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE EXPRESAN LOS VALORES ESTIMADOS POR
OBLIGACIONES DE MONTO Y OPORTUNIDAD INCIERTOS
48.1.- PROVISION PARA LITIGIOS
48.2.- PROVISION POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACION DEL INMOVILIZADO
48.3.- PROVISION PARA REESTRUCTURACIONES
48.4.- PROVISION PARA PROTECCCION Y REMEDIACION DEL MEDIO AMBIENTE
48.5.- PROVISION PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
48.6.- PROVISION PARA GARANTIAS
48.9.- OTRAS PROVISIONES
DINAMICA DE LA CUENTA 48. PROVISIONES.
ES DEBITADA POR: EL DESEMBOLSO DE LAS PROVISIONES EFECTUADAS
EL TRASLADO A LAS CUENTAS POR PAGAR CORRESPONDIENTES
LA REVERSION DE LAS PROVISIONES
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO DE LA ONEDA EXTRANJERA.
ES ACREDITADA POR: LAS PROVISIONES EMITIDAS PARA CUBRIR OBLIGACIONES
EL INCREMENTO DE LA PROVISION POR NUEVAS ESTIMACIONES O ACTUALIZACION FINANCIERA

DE VALOR
LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI SE INCREMENTA EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA
CUENTA 49. PASIVO DIFERIDO.
CONTENIDO: INCLUYE LOS PASIVOS POR IMPUESTOS QUE SE GENERAN POR DIFERENCIAS
TEMPORALES GRAVABLES (IMPONIBLES) SIN EFECTO TRIBUTARIO Y EN ACTUALIZACIONES DE
VALOR
TAMBIEN CONTIENE LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS CUANDO SE

DETERMINA SOBRE LA BASE DE UN RESULTADO TRIBUTARIO. ASIMISMO INCORPORA LOS
INTERESES REFERIDOS A CUENTAS POR COBRAR QUE AUN NO HAN DEVENGADO
49.1.- IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
49.2.- PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES DIFERIDO
49.3.- INTERESES DIFERIDOS
49.4.- GANACIAS EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO
49.5.- SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS
49.6.- INGRESOS DIFERIDOS
49.7.- COSTOS DIFERIDOS
DINAMICA DE LA CUENTA 49. PASIVO DIFERIDO.
ES DEBITADA POR: DISMINUCION DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS

TRABAJADORES DIFERIDAS POR LA REVERSION DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES GRAVABLES
RELACIONADAS
DISMINUCION DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS

POR TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL PATRIMONIO
INTERESES DEVENGADOS EN EL FINANCIAMIENTO ENTREGADO A TERCEROS
LOS COSTOS DIFERIDOS ASOCIADOS A INGRESOS DIFERIDOS
EL RECONOCIMIENTO EN RESULTADOS DE LOS INGRESOS DIFERIDOS Y DE LA GANANCIA EN

VENTAS DE ACTIVO EN TRANSACCIONES PARALELAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
ES ACREDITADA POR: EL IMPUESTOS A LA RENTA Y LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

DIFERIDAS ORIGINADAS EN DIFERENCIAS TEMPORALES GRAVABLES RELACIONADAS CON
TRANSACCIONES QUE SE RECONOCEN EN LOS RESULTADOS DEL PERIODO O EN EL PATRIMONIO
NETO
EL INCREMENTO DE ESTOS PASIVOS POR CAMBIOS EN LA LEGISLACION TRIBUTARIA EN RELACION

CON EL IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICPACIONES DE LOS TRABAJADORES.
LOS INTERESES NO DEVENGADOS INCORPORADOS POR EL FINANCIAMIENTO OTORGADO A

TERCEROS.
LA GANACIA EN LA VENTA DE ACTIVOS EN TRANSACCIONES CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO

PARALELO.
LOS INGRESOS DIFERIDOS Y EL RECONOCIMIENTO EN RESULTADOS DE LOS COSATOS DIFERIDOS

ELEMENTO 5 PATRIMONIO NETO
CUENTA DE INVENTARIO, DE LA CUENTA 50 A LA 59.
CUENTA 50 CAPITAL:
CONTENIDO:
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN APORTES DE ACCIONISTAS, SOCIOS O

PARTICIPACIONISTAS, CUANDO TALES APORTES HAN SIDO FORMALIZADOS DESDE EL PUNTO DE
VISTA LEGAL; ASIMISMO, SE INCLUYE LAS ACCIONES DE PROPIA EMISION QUE HAN SIDO
READQUIRIDAS.
50.1.- CAPITAL SOCIAL
50.2.- ACCIONES EN TESORERIA
DINAMICA DE LA CUENTA 50. CAPITAL.
ES DEBITADA POR: LAS REDUCCIONES DE CAPITAL
RECOMPRA DE ACCIONES PROPIAS
ES ACREDITADA POR: EL CAPITAL APORTADO
LAS CAPITALIZACIONES DE RESERVAS, ACREENCIAS Y UTILIDADES
CUENTA 51 ACCIONES DE INVERSION:
CONTENIDO:
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LAS ACCIONES DE INVERSION, FORMALIZADAS

LEGALMENTE, ASIMISMO, SE INCLUYE LAS ACCIONES DE PROPIA EMISION QUE HAN SIDO
READQUIRIDAS.
51.1.- ACCIONES DE INVERSION
51.2.- ACCIONES DE INVERSION EN TESORERIA
DINAMICA DE LA CUENTA 51. ACCIONES DE INVERSION.

ES DEBITADA POR: LAS REDUCCIONES O PAGOS DE ACCIONES DE INVERSION
ES ACREDITADA POR: AUMENTOS POR APORTES Y/O CAPITALIZACION DE OTRAS PARTIDAS
CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL:
CONTENIDO:
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LAS PRIMAS (DESCUENTOS) DE EMISION Y LOS
APORTES Y REDUCCIONES DE CAPITAL QUE SE ENCUENTRAN EN PROCESO DE FORMALIZACION.
52.1.- PRIMAS (DESCUENTOS) DE ACCIONES
52.2.- CAPITALIZACIONES EN TRAMITE
52.3.- REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACION
DINAMICA DE LA CUENTA 52. CAPITAL ADICIONAL.
ES DEBITADA POR: LA CAPITALIZACION PARCIAL O TOTAL DE LAS PARTIDAS ACREDITADAS EN

ESTA CUENTA (TRANSFERENCIA A LAS CUENTAS 50 Y 51)
EL DESCUENTO DE ACCIONES CUANDO EL VALOR NOMINAL DE LAS ACCIONES ES MAYOR QUE EL

IMPORTE RECIBIDO
LA REDUCCION DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACION.
ES ACREDITADA POR: LAS PRIMAS DE EMISION, CUANDO EXEDEN EL VALOR NOMINAL DE LAS
ACCIONES.
LOS APORTES, RESERVAS, ACREENCIAS Y UTILIDADES CON ACUERDO DE CAPITALIZACION.
CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS:
CONTENIDO:
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LAS GANANCIAS POR DIFERENCIAS DE CAMBIO
ORIGINADAS POR LAS INVERSIONES NETAS EN UNA ENTIDAD EXTRANJERA; LA GANANCIA O
PERDIDA EN LA COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO; LAS OBTENIDAS EN ACTIVOS Y PASIVOS
FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA; Y LAS QUE SE OBTIENEN COMO RESULTADO DE LA
VENTA O COMPRA CONVENCIONAL DE UNA INVERSION DISPONIBLE PARA LA VENTA EN LA FECHA
DE LIQUIDACION.
56.1.- DIFERENCIA DE CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES EXTRANJERAS.
56.2.- INSTRUMENTOS FINANCIEROS, COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO
56.3.- GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
56.4.- COMPRA O VENTA CONVENCIONAL FECHA DE LIQUIDACION
DINAMICA DE LA CUENTA 56. RESULTADOS NO REALIZADOS.
ES DEBITADA POR: LA PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN

ENTIDADES EXTRANJERAS.
LA TRANSFERENCIA A RESULTADOS DEL PERIODO EN EL MOMENTO DE LA DESAPROBACION DE LA

INVERSION PERMANENTE EN UNA ENTIDAD EXTRANJERA
LA PORCION DE LA PERDIDA EN EL INSTRUMENTOS DE COBERTURA QUE SE HAYA DETERMINADO

COMO UNA COBERTURA EFICAZ
LA GANANCIA ACUMULADA EN LA FECHA DE EXPIRACION DE LA COBERTURA O REALIZACION DEL

ACTIVO O PASIVO FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA, TRANSFERIDA A RESULTADOS
PERDIDA EN ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA O INCREMENTO DEL VALOR EN

LOS PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA.
ES ACREDITADA POR: LA GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE INVERSIONES

PERMANENTES EN ENTIDADES EXTRANJERAS.
LA TRANSFERENCIA A RESULTADOS DEL PERIODO EN EL MOMENTO DE LA DESAPROBACION DE LA

INVERSION PERMANENTE EN UNA ENTIDAD EXTRANJERA
LA PORCION DE LA GANANCIA EN EL INSTRUMENTOS DE COBERTURA QUE SE HAYA

DETERMINADO COMO UNA COBERTURA EFICAZ
LA PERDIDA ACUMULADA EN LA FECHA DE EXPIRACION DE LA COBERTURA O REALIZACION DEL

ACTIVO O PASIVO FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA, TRANSFERIDA A RESULTADOS
GANANCIA EN ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA O INCREMENTO DEL VALOR

EN LOS PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA.
CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACION:
CONTENIDO:
ACORRESPONDE A LAS VARIACIONES EN LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, INTANGIBLES E
INVERSIONES INMOBILIARIAS, QUE HAN SIDO OBJETO DE REVALUACION
ASIMISMO INCLUYE LOS EXCEDENTES DE REVALUACION ORIGINADOS POR ACCIONES LIBERADAS

RECIBIDAS, Y LA PARTICIPACION EN EXCEDENTE DE REVALUACION POR EL MANTENIMIENTO DE
INVERSIONES EN EMPRESAS BAJO CONTROL O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA, CUANDO SE APLICA EL
METODO DE PARTICIPACION PATRIMONIAL.
57.1.- EXCEDENTE DE REVALUACION.
57.2.- EXCEDENTE DE REVALUACION, ACCIONES LIBERADAS RECIBIDAS
57.3.- PARTICIPACION EN EXCEDENTE DE REVALUACION, INVERSIONES EN ENTIDADES

RELACIONADAS.
DINAMICA DE LA CUENTA 57. EXCEDENTE DE REVALUACION.
ES DEBITADA POR: LA DISMINUCION DEL VALOR DE LOS ACTIVOS REVALUADOS CUANDO EXISTE
ESCEDENTE PREVIO
LA LIBERACION DEL EXCEDENTE DE REVALUACION EN LA PROPORCION QUE CORRESPONDE AL

MONTO DE LA DEPRECIACION O AMORTIZACION DEL ACTIVO REVALUADO O DEL ACTIVO
VENDIDO.
ES ACREDITADA POR: EL EXCEDENTE PROVENIENTE DEL MAYOR VALOR DE LOS ACTIVOS

INMOBILIZADOS, Y POR LAS ACCIONES LIBERADAS RECIBIDAS PROBENIENTES DE CAPITALIZACION
EN LAS EMPRESAS EN LAS QUE SE INVIERTE.
LA TRASFERENCIA PROPORCIONAL DEL PASIVO POR IMPUESTOS A LA RENTA Y PARTICIPACION DE

LOS TRABAJADORES DIFERIDAS.
LA PARTICIPACION Y EXCEDENTE DE REVALUACION EN ENTIDADES BAJO CONTROL O INFLUENCIA

SIGNIFICATIVA, CUANDO SE APLICA EL METODO DE PARTICIPACION PATRIMONIAL.
CUENTA 58 RESERVAS:
CONTENIDO:
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN APROPIACIONES DE UTILIDADES, AUTORIZADAS

POR LEY, POR LOS ESTATUTOS, O POR ACUERDO DE LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), Y QUE SERAN
DESTINADAS A FINES ESPECIFICOS O PARA CUBRIR EVENTUALIDADES.

58.1.- REINVERSION.
58.2.- LEGAL
58.3.- CONTRACTUALES
58.4.- ESTATUTARIAS
58.5.- FACULTATIVAS
58.9.- OTRAS RESERVAS
DINAMICA DE LA CUENTA 58. RESERVAS.
ES DEBITADA POR: LA CAPITALIZACION DE LA S RESERVAS CONSTITUIDAS
LAS DISMNUCIONES DE LAS RESERVAS POR ACUERDOS SOCIETARIOS O DISPOSITIVOS DE LEY, O

COBERTURA DE RESULTADOS.
ES ACREDITADA POR: LAS DETRACCIONES DE UTILIDADES ATENDIENDO A RAZONES DE ORDEN

LEGAL, ESTATUTARIO, CONTRACTUAL O POR ACUERDO DE LOS ACCIONISTAS (SOCIOS).
CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS:
CONTENIDO:
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Y LAS PERDIDAS

ACUMULADAS SOBRE LA QUE LOS ACCIONISTAS, SOCIOS O PARTICIPACIONISTAS NO HAN
TOMADO DESICIONES.
59.1.- UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
59.2.- PÉRDIDAS ACUMULADAS
DINAMICA DE LA CUENTA 59. RESULTADOS ACUMULADOS.
ES DEBITADA POR: LOS AJUSTES DE EJERCICIOS ANTERIORES CUANDO CORRESPONDA A MAYORES

PERDIADAS O MENORES UTILIDADES
LA PÉRDIDA DEL EJERCICIO
LA APLICACIÓN DE LAS UTILIDADES COMO DIVIDENDOS O APROPIACION A RESERVAS
LAS PERDIDAS PRODUCTO DE CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES Y ERRORES CONTABLES.

ES ACREDITADA POR: LOS AJUSTES DE EJERCICIOS ANTERIORES CUANDO CORRESPONDA A
MAYORES UTILIDADES O MENORES PÉRDIDAS
LA UTILIDAD DEL EJERCICIO
LA COBERTURA DE PÉRDIDAS
LAS UTILIDADES PRODUCTO DE CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES Y ERRORES CONTABLES
ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA
CUENTA DE RESULTADOS, DE LA CUENTA 60 A LA 69.
CUENTA 60 COMPRAS:
CONTENIDO.
ACUMULA LA COMPRA DE BIENES QUE EFECTUA LA EMPRESA, PARA DESTINARLOS A LA VENTA O

PARA INCORPORARLOS AL PROCESO PRODUCTIVO.
60.1.- MERCADERIA = CUENTA DE DESTINO LA 20
60.2.- MATERIAS PRIMAS = CUENTA DE DESTINO LA 24
60.3.- MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS, Y REPUESTOS = CUENTA DE DESTINO LA 25
60.4.- ENVASES Y EMBALAJES = CUENTA DE DESTINO LA 26
60.9.- COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS = SIRVEN PARA DETERMINAR EL MARGEN
COMERCIAL CUENTA 80 Y EL VALOR AGREGADO CUENTA 82
ATENTOS, LA DETERMINACION DEL DESTINO ES SIEMPRE CON ABONO A LA CUENTA 61 SEGÚN

CORRESPONDA
USTEDES SABEN EL ASIENTO TIPO DE COMPRA?????
SOLO TIENEN QUE IDENTIFICAR EL DESTINO, ………..QUE COMPRARON? …………..NADA MÁS.
DINAMICA DE ESTA CUENTA 60:
ES DEBITADA POR: EL IMPORTE DE LAS COMPRAS, DE ACUERDO CON SU NATURALEZA,

DISTINGUIENDO ENTRE EL COSTO DEL PROVEEDOR Y OTROS GASTOS VINCULADOS CON ESTAS
COMPRAS.
ES ACREDITADA POR: ELVALOR DE LAS DEVOLUCIONES DE LAS COMPRAS, Y POR EL SALDO DE
ESTA CUENTA AL CIERRE DEL PERIODO, CON CARGO A LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO EXCEPTO
LA 601 QUE SE TRASLADA A LA CUENTA 801 MARGEN COMERCIAL.
ENTONCES EJEMPLO PRÁCTICO:
1.- POR LA COMPRA DE MERCADERIA, POR SOLES 10,000.00 POR LA COMPRA DE MATERIA PRIMA
POR SOLES 20,000.00, POR LA COMPRA DE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
POR SOLES 30,000.00, POR LA COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES POR SOLES 5,000.00 MAS IGV.
SOLUCION, COMO SIGUE:
CUENTA 61, VARIACION DE EXISTENCIAS:
CONTENIDO,
ACUMULA LA VARIACION EN LOS SALDOS DE EXISTENCIAS DE MERCADERIA, DE MATERIA PRIMA,

DE MATERIALES AUXILIARES Y SUMUNISTROS, Y DE ENVASES Y EMBALAJES, PARA UN PERIODO.
OBSERVEN EL CASO ANTERIOR.
61.1.- MERCADERIAS, SU RELACION ES LA CUENTA 20
61.2.- MATERIAS PRIMAS, SU RELACION ES LA CUENTA 24
61.3.- MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS, SU RELACION ES LA CUENTA 25
61.4.- ENVASES Y EMBALAJES, SU RELACION ES LA CUENTA 26
ES DEBITADA POR: EL COSTO POR LA UTILIZACION DE LA 24, 25, 26, Y ES DEBITADA POR LA
DEVOLUCION A NUESTRO PROVEEDOR DE LA CUENTA 20, 24, 25, 26.
Y SOLO AL CIERRE DEL PERIODO SE DEBITA LA TRANSFERENCIA DEL SALDO DE LAS SUBCUENTAS A
LA CUENTA 69 COSTO DE VENTAS.
EL SALDO ACREEDOR DE LA SUBCUENTA 61.1 MERCADERIAS SE ABONA A LA CUENTA 80 MARGEN

COMERCIAL, Y EL SALDO DE LA SUBCUENTA 61.2 MATERIAS PRIMAS, 61.3 MATERIALES
AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Y 61.4 ENVASES Y EMBALAJES SE ABONA A LA CUENTA
82 VALOR AGREGADO.
ES ACREDITADA POR: EL COSTO DE LAS ADQUICICIONES O COMPRAS POR LA EMPRESA DEL

ELEMENTO 2.
AL CIERRE DEL PERIODO: SE ACREDITA EL SALDO DEUDOR DE LA SUBCUENTA 61.1 MERCADERIAS
CON CARGO A LA CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL Y LOS SALDOS DEUDORES DE LAS
SUBCUENTAS 61.2 MATERIAS PRIMAS, 61.3 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS,
61.4 ENVASES Y EMBALAJES CON CARGO A LA CUENTA 82 VELOR AGREGADO.
EL MISMO QUE LA CUENTA 60, TIENEN RELACION, EXPLICO:
1.- IDEN…………..
2.- AL CIERRE DEL PERIODO EL COSTO DE VENTAS PRESENTA UN SALDO DE SOLES 15,200.00,
HACER EL ASIENTO DE AJUSTE.
3.- SE DEVUELVE A NUESTRO PROVEEDOR LO SIGUIENTE: MERCADERIA POR SOLES 3,000.00
4.- SE ENVIA EN NUESTRO PROCESO DE PRODUCCION MATERIA PRIMA POR SOLES 15,000.00
5.- SE CONSUME SUMINISTROS DIVERSOS POR LA ADMI NISTRACION O POR LA PRODUCCION POR
SOLES 10,000.00
6.- EJEMPLOS DEL ELEMENTO 8 LO HACEMOS CUANDO CORRESPONDA, ME REFIERO A LOS

SALDOS DEUDORES O ACREEDORES DE LAS SUBCUENTAS DE LA CUENTA EN ESTUDIO AL CIERRE
DEL PERIODO.
CUENTA 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LAS REMUNERACIONES A QUE TIENE DERECHO EL
TRABAJADOR, ASI COMO LAS DIFERENTES CONTRIBUCIONES, DE SEGURIDAD Y DE PREVISION, LAS
DIETAS AL DIRECTORIO, ETC, ETC, ETC
62.1.- REMUNERACIONES, Normales
62.2.- OTRAS REMUNERACIONES, escolaridad, bonos movilidad, EPS, subsidios
62.3.- INDEMINIZACIONES AL PERSONAL, ceses de personal
62.4.- CAPACITACIONES
62.5.- ATENCION AL PERSONAL
62.6.- GERENTES, diferentes a su remuneración, otros

62.7.- SEGURIDAD, PREVISION SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES, por ley, sencico senati entre
otros similares.
62.8.- RETRIBUCIONES AL DIRECTORIO, dietas
62.9.- BENEFICIOS SOCIALES A LOS TRABAJADORES, por ley, cts, jubilación, post-empleo
ES DEBITADA POR: EL MONTO BRUTO DE LAS REMUNERACIONES, EN EFECTIVO O EN ESPECIE, DEL

PERSONAL, POR EL IMPORTE DE LAS CONTRIBUCIONES DEVENGADAS, POR LAS RETRIBUCIONES AL
DIRECTORIO, Y TODOS LOS BENEFICIOS SOCIALES QUE CORRESPONDA A LOS TRABAJADORES POS-
EMPLEO.
ES ACREDITADA POR: SOLO AL CIERRE DEL PERIODO, POR EL TOTAL DE LAS CARGAS CON CARGO A
LA CUENTA 83 EXEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION.
NOTA IMPORTANTE: EL DESTINO DE ESTA CUENTA ES SIEMPRE EL ELEMENTO 9 CON ABONO A LA

CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A COSTOS O GASTOS.
1.- SE PAGAN SUELDOS BRUTOS POR S/.10,000.00 LA QUE ESTA SUJETA A LAS SIGUIENTES
APORTES Y DESCUENTOS: ESSALUD S/. 900.00, ONP S/. 1,000.00, AFP S/. 300.00, RENTA DE
QUINTA S/. 800.00 Y ADELANTO DE REMUNERACIONES DE S/. 1,500.00
2.- SE PAGAN DIETAS AL DIRECTORIO CORRESPONDIENTE AL MES DE MAYO DEL PRESENTE AÑO
POR SOLES 2,000.00
CUENTA 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN LOS GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS A LA EMPRESA.
63.1.- TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE
63.2.- ASESORIA Y CONSULTORIA
63.3.- PRODUCCION ENCARGADA A TERCEROS
63.4.- MANTENIMIENTO Y REPARACION

63.5.- ALQUILERES
63.6.- SERVICIOS BASICOS
63.7.- PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PUBLICAS
63.8.- SERVICIOS DE CONTRATISTAS
63.9.- OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
ES DEBITADA POR: EL IMPORTE DE LOS SERVICIOS PRESTADOS A LA EMPRESA POR TERCEROS A

EXTREMO.
ES ACREDITADA POR: EL TOTAL AL CIERRE DEL PERIODO CON CARGO A LA CUENTA 82 VALOR
AGREGADO.
1.- EL IMPORTE DE SERVICIOS INCURRIDOS POR LA EMPRESA ES DE CORREOS ES POR SOLES 500,
DE MANTENIMIENTO Y REPARACION ES DE SOLES 1,200.00 Y DE SERVICIOS BASICOS ES DE SOLES
2,200.00 DE PARTE DE TERCEROS MAS IGV.
2.- EL ASIENTO DE CIERRE PARA SALDAR ESTA CUENTA AL FINAL DEL PERIODO ES DE CORREOS
POR SOLES 100, DE MANTENIMIENTO Y REPARACIONES ES DE SOLES 200.00 Y DE SERVICIOS
BASICOS ES DE SOLES 300.00 POR EL LIBRO DIARIO ES?
CUENTA 64 GASTOS POR TRIBUTOS:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN LOS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES DE

CARGO DE LA EMPRESA, ESTABLECIDOS POR EL GOBIERNO CENTRAL, REGIONAL Y LOCAL.
64.1.- GOBIERNO CENTRAL, itf, itan, regalías mineras, cánones, impuesto a los juegos de casino y
tragamonedas, que no puedan ser acreditados contra el impuesto a la renta
64.2.- GOBIERNO REGIONAL, no existen de momento
64.3.- GOBIERNO LOCAL, impuesto predial, vehicular, arbitrios, licencias y otras tasas
64.4.- OTROS GASTOS POR TRIBUTOS, sencico o senati

ES DEBITADA POR: EL IMPORTE DE LOS TRIBUTOS DEVENGADOS A CARGO DE LA EMPRESA.
ES ACREDITADA POR: EL TOTAL, AL CIERRE DEL PERIODO, DE LOS TRIBUTOS QUE AFECTAN A LA
EMPRESA, CON CARGO A LA CUENTA 83 EXEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION.
1.- LOS IMPUESTOS QUE CORRESPONDEN A LA EMPRESA EN ESTE MES CORTRESPONDIENTE A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS, ES POR SOLES 500.00 Y EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS ES POR SOLES 5,000.00, NO PUDIENDO SER ACREDITADOS CONTRA EL IMPUESTO A LA
RENTA, COMO SE CONTABILIZA POR LIBRO DIARIO?
2.- ASIENTO DE CIERRE PARA SALDAR ESTA CUENTA POR SOLES 700.00, AL FINAL DE PERIODO,
POR EL LIBRO DIARIO
CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTION:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN OTROS GASTOS DE GESTION QUE POR SU
NATURALEZA NO SE CONSIDERAN COMO CONSUMO DE BIENES RELACIONADOS CON LA
PRODUCCION O LA PRESTACION DEL SERVICIO, NO COMO REMUNERACIONES DE LOS FACTORES
DE LA PRODUCCION (gastos de personal, tributos, intereses, depreciación y provisiones).
65.1.- SEGUROS
65.2.- REGALIAS
65.3.- SUSCRIPCIONES
65.4.- LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA
65.5.- COSTO NETO DE ENAJENACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES

DISCONTINUAS
65.6.- SUMINISTROS
65.8.- GESTION MEDIOAMBIENTAL
65.9.- OTROS GASTOS

ES DEBITADA POR: EL IMPORTE DE LAS PRIMAS DE SEGUROS, LAS REGALIAS, SUSCRIPCIONES Y
COTIZACIONES, DONACIONES, CONSUMO Y OTROS.
EL VALOR NETO DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS Y DISCONTINUADOS SIN VALOR DE RECUPERACION
LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS
LOS GASTOS REALIZADOS CON MOTIVO DE LA DISCONTINUIDAD DE OPERACIONES
ES ACREDITADA POR: EL TOTAL, AL CIERRE DEL PERIODO, DE OTROS GASTOS DE GESTION, CON
CARGO A LA CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACION.
1.- EL MES ANTERIOR SE PAGO UNA PRIMA DE SEGUROS, POR SOLES 8,000.00 QUE HAN
DEVENGADO HOY, COMO SE CONTABILIZA POR EL LIBRO DIARIO?.
2.- NOS HEMOS SUSCRITO A LA REVISTA CONTABLE RECC, POR SOLES 6,000.00, HACER EL ASIENTO
CONTABLE POR EL LIBRO DIARIO.
3.- QUEDO UN SALDO DE SEGUROS POR DEVENGAR DE SOLES 2,000.00 Y DE UNA SUSCRIPCION
POR SOLES 1,000.00 FORMULE EL ASIENTO DE CIERRE AL FINAL DEL PERIODO.
CUENTA 66 PÉRDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN LAS DISMINUCIONES DE VALOR DE ACTIVO NO

FINANCIERO EN COMPARACION CON SU VALOR EN LIBROS, CUANDO SON MEDIDOS AL VALOR
RAZONABLE.
66.1.- ACTIVO REALIZABLE
66.2.- ACTIVO INMOVILIZADO
ES DEBITADA POR: LA PERDIDA DE VALOR DE LOS ACTIVOS REALIZABLES E INMOVILIZADOS. A

ECEPCION DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS MEDIDOS A VALOR RAZONABLE, CUYAS
DICHAS PERDIDAS SE REGISTRAN SE REGISTRAN EN LA SUBCUENTA 67.7
ES ACREDITADA POR: EL TOTAL, AL CIERRE DEL PERIODO, CON CARGO A LA CUENTA 84

RESULTADOS DE EXPLOTACION.
1.- NUESTRAS MERCADERIAS HAN SIDO MEDIDAS EN EL MERCADO Y HAN TENIDO UNA PERDIDA
DE VALOR POR SOLES 5,000.00.
2.- NUESTRAS INVERSIONES INMOBILIARIAS TIENEN UN MENOR VALOR RAZONABLE POR SOLES
3,000.00.
CUENTA 67 GASTOS FINANCIEROS:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN LOS INTERESES Y GASTOS OCASIONADOS POR LA
OBTENCION DE RECURSOS FINANCIEROS TEMPORALES Y FINANCIAMIENTO DE OPERACIONES
COMERCIALES O POR EFECTOS DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO, ASI COMO LA PERDIDA POR
MEDICION DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE.
67.1.- GASTOS POR OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y OTROS
67.2.- PERDIDA POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
67.3.- INTERESES POR PRESTAMO Y OTRAS OBLIGACIONES
67.4.- GASTOS POR OPERACIONES DE FACTORAJE (factoring)
67.5.- DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO
67.6.- PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO
67.7.- PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE
67.8.- PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS
67.9.- OTROS GASTOS FINANCIEROS
ES DEBITADA POR: EL IMPORTE DE LOS GASTOS FINANCIEROS INCURRIDOS POR LA EMPRESA

DURANTE EL PERIODO.
EL IMPORTE DE LOS GASTOS FINANCIEROS Y OTROS DESCONTADOS EN UNA OPERACIÓN DE

VENTA DE CUENTAS POR COBRAR (factoring).
NOTA: LOS INTERESES QUE SE CAPITALICEN SE INCLUIRAN EN EL ACTIVO QUE CORRESPONDA

ES ACREDITADA POR: EL TOTAL AL CIERRE DEL PERIODO, DE LOS GASTOS FINANCIEROS CON
CARGO A LA CUENTA 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS.
1.- EL BANCO NOS HACE UN PRESTAMO Y POR GASTOS DE ENDEUDAMIENTO NOS COBRA SOLES
5,000.00 Y NOS COBRA UN INTERES DE SOLES 800.00, (el préstamo fue por soles 100,000.00)
2.- NUESTRO CLIENTE NOS DEBE SOLES 30,000.00 Y LE SOLICITAMOS NOS CANCELEN
ADELANTADAMENTE, CONCEDIENDOLE UN DESCUENTO POR PRONTO PAGO DE SOLES 800.00, LO
CUAL NOS ACEPTA.
3.- AL FINAL DEL PERIODO SALDAMOS ESTA CUENTA CON EL ASIENTO DE CIERRE, COMO SIGUE:
67.1 POR SOLES 500.00, 67.3 POR SOLES 100.00, 67.5 POR SOLES 200.00
CUENTA 68 VALUACION Y DETERIODO DE ACTIVOS Y PROVISIONES:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN EL CONSUMO DE BENEFICIOS ECONOMICOS

INCORPORADOS EN ACTIVOS A LARGO PLAZO; LA PERDIDA DE VALOR DE ACTIVOS POR MEDICION
A SU VALOR RAZONABLE; Y LOS GASTOS POR PROVISIONES QUE DAN LUGAR AL
RECONOCIMIENTO PARALELO DE UN PASIVO DE MONTO U OPORTUNIDAD INCIERTOS.
68.1.- DEPRECIACION
68.2.- AMORTIZACION DE INTANGIBLES
68.3.- AGOTAMIENTO
68.4.- VALUACION DE ACTIVOS
68.5.- DETERIODO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
68.6.- PROVISIONES
ES DEBITADA POR: LA ESTIMACION DE DISMINUCION DE VALOR DE LOS ACTIVOS POR REFERENCIA

A SU VALOR RAZONABLE.
LA DISMINUCION DE VALOR DE LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS, DIFERENTES A LA VALUACION.
LA ESTIMACION DE PROVISIONES
ES ACREDITADA POR: EL SALDO DE ESTA CUENTA AL CIERRE DEL PERIODO, CON CARGO A LA
CUENTA 84 RESULTADOS DE EXPLOTACION
COMENTARIO: PARA QUE SEA FACIL UNA RELACION
68.1.- DEPRECIACION, SE RELACIONA CON LA CUENTA 39.1
68.2.- AMORTIZACION DE INTANGIBLES, SE RELACIONA CON LA CUENTA 39.2
68.3.- AGOTAMIENTO, SE RELACIONA CON LA CUENTA 39.3
68.4.- VALUACION DE ACTIVOS, SE RELACIONA CON LA CUENTA 19 Y 29 Y SUBCTA. 36.6
68.5.- DETERIODO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS, SE RELACIONA CON LA CUENTA 36
68.6.- PROVISIONES, SE RELACIONA CON LA CUENTA 48
A ECEPCION DE LOS ACTIVOS ADQUIRIDOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO, ESTOS SE

CONTABILIZAN POR SEPARADO
1.- SE HA DEPRECIADO NUESTROS ACTIVOS EN SOLES 6,000.00 POR EL PERIODO TRANSCURRIDO
2.- SE HA AMORTIZADO NUESTROS ACTIVOS EN SOLES 5,000.00 POR EL PERIODO DEVENGADO
3.- POR LAS ESTIMACIONES DEL PERIODO PARA COBRANZA DUDOSA POR SOLES 1,000.00
4.- AL CIERRE SE SALDA ESTAS CUENTA AL FINAL DEL PERIODO, DE LA CUENTA 68.1, POR SOLES
3,000.00 Y LA CTA. 68.4 POR SOLES 200.00
CUENTA 69 COSTO DE VENTAS:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN EL COSTO MDE LOS BIENES Y/O SERVICIOS
INHERENTES AL GIRO DEL NEGOCIO, TRANSFERIDOS A TITULO ONEROSO.
69.1.- MERCADERIA
69.2.- PRODUCTOS TERMINADOS
69.3.- SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
69.4.- SERVICIOS
69.5.- GASTOS POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
ES DEBITADA POR: EL COSTO DE LOS BIENES Y SERVICIOS VENDIDOS.
ES ACREDITADA POR: EL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS, DEVUELTOS POR LOS CLIENTES
EL SALDO DE ESTA CUENTA AL CIERRE DEL PERIODO, CON CARGO A LA CUENTA 61 VARIACION DE
EXISTENCIAS EN EL CASO DE MERCADERIAS, Y 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA,
CUANDO SE TRATE DE PRODUCTOS TERMINADOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS, Y
PRESTACION DE SERVICIOS.
1.- POR EL COSTO DE VENTAS DE LA MERCADERIA VENDIDA, POR SOLES 8,000.00
2.- POR EL COSTO DE VENTAS DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS, POR SOLES 10,000.00
3.- POR EL COSTO DE VENTAS DE LOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS VENDIDOS,

POR SOLES 4,000.00
4.- ASIENTO DE CIERRE PARA SALDAR LA CUENTA 69.1 POR SOLES 800.00, LA CUENTA 69.2 POR
SOLES 1,000.00 Y LA CUENTA 69.3 POPR SOLES 400.00
CONTINUAMOS CON EL ELEMENTO 7 INGRESOS
CUENTA DE RESULTADOS, POR NATURALEZA Y POR FUNCION DE LA 70 A LA 79.
CUENTA 70 VENTAS:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN LOS INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y/O
SERVICIOS INHERENTES A LAS OPERACIONES DEL GIRO DE NEGOCIO, DESAGREGANDO LAS QUE
CORRESPONDEN A ENTIDADES RELACIONADAS (13) DE LAS QUE CORRESPONDEN A VENTAS A
TERCEROS (12).
70.1.- MERCADERIAS
70.2.- PRODUCTOS TERMINADOS
70.3.- SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

70.4.- PRESTACIONES DE SERVICIOS
70.9.- DEVOLUCION SOBRE VENTAS
ES DEBITADA POR: LAS DEVOLUCIONES DE BIENES VENDIDOS A CLIENTES
EL SALDO AL CIERRE DEL PERIODO, CON ABONO A LAS CUENTAS 80 MARGEN COMERCIAL, EN EL
CASO DE MERCADERIAS, A LA CUENTA 81 PRODUCCION DEL EJERCICIO POR LA VENTA DE
PRODUCTOS TERMINADOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS; Y PRESTACIONES DE
SERVICIOS.
ES ACREDITADA POR: EL IMPORTE DE LAS VENTAS DE BIENES Y/O SERVICIOS
NOTA IMPORTANTE: LOS DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DEBERAN REGISTRARSE
EN LA CUENTA 67.5 Y LOS INTERESES EN FINANCIAMIENTO A CLIENTES SE REGISTRAN EN LA
CUENTA 77.2
1.- SE HA VENDIDO MERCADERIA POR SOLES 4,800.00, PRODUCTOS TERMINADOS POR SOLES
10,500.00 Y SE PRESTO LOS SERVICIOS POR SOLES 3,500.00 MAS IGV, CUYO COSTO ES DE
MERCADERIA POR SOLES 2,000.00, DE PRODUCTOS TERMINADOS, POPR SOLES 8,000.00 Y DE
SERVICIOS POR SOLES 1,000.00
2.- ASIENTO DE CIERRE PARA SALDAR LA CUENTA 70 AL FINALIZAR EL PERIODO, POR, DE

MERCADERIA POR SOLES 300.00, DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS POR SOLES
700.00 Y PRESTACION DE SERVICIOS POR SOLES 200.00
CUENTA 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS CUYOS SALDOS REPRESENTAN LAS VARIACIONES QUE SE HAN
ORIGINADO EN UN PERIODO DETERMINADO, ENTRE LOS INVENTARIOS FINALES DE PRODUCCION
EN PROCESO Y LOS INVENTARIOS INICIALES DE DICHOS BIENES; ASI COMO DE LOS PRODUCTOS
TERMINADOS, DE LOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPEDICIOS, DE LOS ENVASES Y
EMBALAJES, Y DE LAS EXISTENCIAS DE SERVICIOS
71.1.- VARIACION DE PRODUCTOS TERMINADOS
71.2.- VARIACION DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

71.3.- VARIACION DE PRODUCTOS EN PROCESO
71.4.- VARIACION DE ENVASES Y EMBALAJES
71.5.- VARIACION DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS
ES DEBITADA POR: LOS PRODUCTOS EN PROCESO, AL INICIO DEL PERIODO
AL CIERRE DEL PERIODO: ES DEBITADA POR: LA TRANSFERENCIA DE LOS SALDOS DE LAS

SUBCUENTAS 69.2, 69.3, 69.4,
EL SALDO ACREEDOR DE LOS COMPONENTES DE ESTA CUENTA, CON ABONO A LA CUENTA 81

PRODUCCION DEL EJERCICIO
ES ACREDITADA POR: EL COSTO DE LAS EXISTENCIAS PRODUCIDAS, CON CARGO A LAS

RESPECTIVAS CUENTAS DE EXISTENCIAS
AL CIERRE DEL PERIODO: ES ACREDITADA POR: EL SALDO DEUDOR DE LOS COMPONENTES DE

ESTA CUENTA CON CARGO A LA CUENTA 81 PRODUCCION DEL EJERCICIO
1.- SE TERMINO LA PRODUCCION Y SE LOGRO EL PRODUCTO TERMINADO POR SOLES 65,000.00 AL

FINAL DEL PERIODO, INGRESAR DICHA PRODUCCION.
2.- AL INICIO DEL PERIODO SE ENVIA A PRODUCCION EL PRODUCTO EN PROCESO POR SOLES
18,300.00
3.- AL FINAL DEL EJERCICIO SE TRANSFIERE EL SALDO DEL COSTO DE VENTAS EN UNA EMPRESA
INDUSTRIAL POR SOLES 68,000.00
4.- AL FINAL DEL EJERCICIO SE SALDA LA CUENTA DE VARIACION DE ENVASES Y EMBALAJES POR
SOLES 17,500.00
CUENTA 72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO:
CONTENIDO.
ESTA CUENTA REGISTRA EL COSTO INCURRIDO POR LA EMPRESA EN LA CONSTRUCCION O

PRODUCCION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS PARA LA OBTENCION DE RENTAS FUTURAS,
AUMENTAR EL VALOR DE SU CAPITAL EN EL TIEMPO, O PARA SU USO. DICHO COSTO,
PREVIAMENTE REGISTRADO SEGÚN SU NATURALEZA EN EL ELEMENTO 6, SE DEBERA TRANSFERIR
A TRAVES DE LA CUENTA, A LOS RUBROS DE ACTIVO INMOVILIZADO QUE CORRESPONDA
72.1.- INVERSIONES INMOBILIARIAS
72.2.- INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
72.3.- INTANGIBLES
72.4.- ACTIVOS BIOLOGICOS
72.5.- COSTOS DE FINANCIACION CAPITALIZADOS
ES DEBITADA POR: EL TOTAL AL CIERRE DEL PERIODO CON ABONO A LA CUENTA 81 PRODUCCION
DEL EJERCICIO, EXCEPTO LA SUBCUENTA 72.5, CUYO SALDO SE TRANSFIERE A LA CUENTA 85
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS
ES ACREDITADA POR: EL COSTO INCURRIDO POR LA EMPRESA CON CARGO A LAS CUENTAS 31, 33,
34, Y 35.
1.- POR EL COSTO DE LOS TRABAJOS REALIZADOS POR LA EMPRESA EN LA CONSTRUCCION DE SUS
PROPIOS ACTIVOS POR SOLES 14,800.00 E INTANGIBLES TAMBIEN PARA SU PROPIO USO POR
SOLES 14,700.00
2.- AL FINAL DEL EJERCICIO SE SALDA LA CUENTA 72.2 CON UN ASIENTO DE CIERRE POR SOLES
15,400.00, ASI COMO LA CUENTA 72.3 POR SOLES 15,600.00
CUENTA 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS:
CONTENIDO.
ACUMULA LOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS SOBRE COMPRAS DE

BIENES Y SERVICIOS CORRIENTES, DISTINTOS AL PRONTO PAGO, Y DE AQUELLOS CONTENIDOS EN
FACTURAS
73.1.- DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
ES DEBITADA POR: EL TOTAL AL CIERRE DEL PERIODO CON ABONO A LA CUENTA 84 RESULTADO
DE EXPLOTACION
ES ACREDITADA POR: LOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
1.- POR LOS DECUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS, FUERA DE FACTURA POR
SOLES 4,300.00
2.- AL FINAL DEL EJERCICIO SE SALDA LA CUENTA 73.1 CON UN ASIENTO DE CIERRE POR SOLES
3,400.00
CUENTA 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS:
CONTENIDO.
ACUMULA LOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS, DISTINTOS A LOS

DESCUENTO PO PRONTO PAGO, SU NATURALEZA ES DEUDORA.
74.1.- DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONSEDIDOS
ES DEBITADA POR: EL MONTO DE LOS DESCUENTOS, BONIFICACINES Y REBAJAS CONCEDIDOS

SOBRE EL PRECIO DE LA VENTA
ES ACREDITADA POR: EL TOTAL, AL CIERRE DEL PERIODO, DE LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES

Y REBAJAS CONCEDIDOS SOBRE VENTAS, CON CARGO A LA CUENTA 80 MARGEN COMRCIAL U 81
PRODUCCION DEL EJERCICIO, SEGÚN SE RELACIONEN CON LA VENTA DE MERCADERIA, O LA
VENTA DE BIENES PRODUCIDOS, RESPECTIVAMENTE
1.- SE DA UN DESCUENTO, BONIFICACION Y REBAJA SOBRE EL PRECIO DE VENTA POR SOLES

18,400.00, A UN CLIENTE TERCERO
2.- ASIENTO DE CIERRE DE ESTA CUENTA PARA SALDAR PARA SALDARLA AL FINAL DEL PERIODO,
POR SOLES 5,840.00
CUENTA 75 OTROS INGRESOS DE GESTION:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN LOS INGRESOS DISTINTOS DE LOS RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA EMPRESA Y DE LOS PROVENIENTES DE FINANCIAMIENTOS
OTORGADOS, TANTO DE TERCEROS COMO DE ENTIDADES RELACIONADAS
75.1.- SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL
75.2.- COMISIONES Y CORRETAJES
75.3.- REGALIAS
75.4.- ALQUILERES
75.5.- RECUPERACION DE CUENTAS DE VALUACION
75.6.- ENAJENACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
75.7.- RECUPERACION DE DETERIODO DE CUENTAS DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
75.9.- OTROS INGRESOS DE GESTION
DE EXPLOTACION
ES ACREDITADA POR: RECUPERACION DE CUENTAS DE VALUACION Y DE DETERIODO DE ACTIVOS
LOS INGRESOS POR CONCEPTO DISTINTO A LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA EMPRESA
1.- POR SOLES 1,800.00 MONTO DE LOS INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES, POR SOLES
1,400.00 MONTO DE LOS INGRESOS POR REGALIAS, Y POR SOLES 2,500.00 MONTO DE LOS
ALQUILERES.
2.- ASIENTO DE CIERRE PARA SALDAR COMISIONES Y CORRETAJES, POR SOLES 6,000.00, PARA
SALDAR REGALIAS POR SOLES 1,600.00 Y PARA SALDAR ALQUILERES POR SOLES 2,400.00
CUENTA 76 GANACIAS POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN LOS INCREMENTOS DE VALOR DE ACTIVOS NO

FINANCIEROS EN COMPARACION CON SU VALOR EN LIBROS, CUENDO SON VALUADOS AL VALOR
RAZONABLE.
76.1.- ACTIVO REALIZABLE
76.2.- ACTIVO INMOVILIZADO
DE EXPLOTACION
ES ACREDITADA POR: EL INCREMENTO POR REFERENCIA AL VALOR RAZONABLE DE LOS ACTIVOS

REALIZABLES E INMOVILIZADOS
NOTA: LA GANACIA POR MEDICION DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE,

SE REGISTRAN EN LA SUBCUENTA 77.7
1.- SE MEDIO LAS MERCADERIAS, COMPARADO CON EL MERCADO Y SE DETERMINO UN MAYOR

VALOR, POR SOLES 15,200.00, CONSIDERANDO SU VALOR RAZONABLE
CUENTA 77 INGRESOS FINANCIEROS:
CONTENIDO.
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE ACUMULAN LAS RENTAS O RENDIMIENTOS PROVENIENTES DE

COLOCACION DE CAPITALES; DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO A FAVOR DE LA EMPRESA; DE LOS
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO; ASI COMO DE LA GANANCIA POR MEDICION DE
ACTIVOS Y PASIVOS AL VALOR RAZONABLE
77.1.- GANACIAS POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADO
77.2.- RENDIMIENTOS GANADOS
77.3.- DIVIDENDOS
77.4.- INGRESOS EN OPERACIONES DE FACTORAJE (factoring)
77.5.- DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
77.6.- DIFERENCIA DE CAMBIO
77.7.- GANACIA POR MEDICION DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

77.8.- PARTICIPACION EN LOS RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS
77.9.- OTROS INGRESOS FINANCIEROS
ES DEBITADA POR: EL TOTAL AL CIERRE DEL PERIODO DE LOS INGRESOS FINANCIEROS, CON
ABONO A LA CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS
ES ACREDITADA POR: EL IMÑPORTE DE LOS INGRESOS FINANCIEROS OBTENIDOS EN EL PERIODO
EL IMPORTE DE LOS INGRESOS FINANCIEROS Y OTROS EN OPERACIONES DE COMPRA DE CUENTAS

POR COBRAR, (factoring)
1.- POR LA DIFERENCIA DE CAMBIO POR SOLES 1,500.00 PRODUCIDA POR CUENTAS POR COBRAR
2.- POR LOS DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO POR SOLES 1,600.00 DE PARTE DE
NUESTRO PROVEEDOR
3.- POR LOS INTERESES RECIBIDOS POR SOLES 1,200.00 PROVENIENTES DE LA COLOCACION DE
CAPITALES
4.- POR LA RENTA OBTENIDA POR SOLES 4,000.00 POR LA COLOCACION DE CAPITALES
5.- ASIENTO DE CIERRE PARA SALDAR LOS RENDIMIENTOS GANADOS, POR SOLES 6,000.00, PARA
SALDAR DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO, POR SOLES 4,000.00 Y PARA SALDAR LA
DIFERENCIA DE CAMBIO, POR SOLES 4,800.00
CUENTA 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES:
CONTENIDO.
ESTA CUENTA SE UTILIZA PARA TRANSFERIR LOS GASTOS INCURRIDOS EN EL PERIODO PARA
CUBRIR LAS PROVISIONES RECONOCIDAS EN LA CUENTA 68
78.1.- CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
ES DEBITADA POR: EL TOTAL, A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LOS GASTOS

CUBIERTOS POR PROVISIONES, CON ABONO A LA CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACION
ES ACREDITADA POR: LAS CARGAS POR PROVISIONES IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS CON
CARGO A LAS CUENTAS DEL ELEMENTO 9.
NOTA: EL SALDO ACREEDOR DE ESTA CUENTA, NO REPRESENTA INGRESOS SINO COMPENSACION

DE GASTOS
1.- PARA REGISTRAR LOS GASTOS QUE HAN SIDO PREVIAMENTE PROVISIONADOS, POR SOLES
6,000.00
2.- ASIENTO DE CIERRE PARA SALDAR ESTA CUENTA AL FINAL DEL PERIODO POR SOLES 1,500.00
CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS:
CONTENIDO.
ESTA CUENTA SE UTILIZA PARA TRANSFERIR, EN LOS CASOS PERTINENTES, LOS GASTOS POR
NATURALEZA REGISTRADOS EN EL ELEMENTO 6, EXCEPTO A LAS CUENTAS DE COSTOS DEL
ELEMENTO 9, CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION
79.1.- CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
79.2.- GASTOS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS
ES DEBITADA POR: EL TOTAL, AL CIERRE DEL PERIODO, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL
ELEMENTO 9.
ES ACREDITADA POR: LOS GASTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS CON CARGO A LAS
CUENTAS DEL ELEMENTO 9.
NOTA: ES UNA CUENTA DE ENLACE DE AQUELOS GASTOS QUE DEBEN AFECTAR LOS COSTOS, SU
SALDO NO CONSTITUYE INGRESOS.
1.- ASIENTO POR DESTINO POR EL PAGO DE SERVICIOS VARIOS, POR SOLES 2,000.00
2.- PARA SALDAR LAS CUENTAS DE LA CLASE 9 CON CARGO A LA CUENTA 79, POR SOLES 3,000.00

CONTINUAMOS CON EL ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION
DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
CUENTAS DE CIERRE, DE LA CUENTA 80 A LA 89.
CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL:
CONTENIDO.
SE DETERMINA AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO, POR LA DIFERENCIA ENTRE LAS VENTAS DE
MERCADERIA Y EL COSTO DE LAS MISMAS.
EL COSTO DE VENTAS DE MERCADERIA SE DETERMINA POR DIFERENCIA ENTRE LAS COMPRAS Y LA

VARIACION DE EXISTENCIAS, ENTRE EL SALDO INICIAL Y FINAL, DE LAS EXISTENCIA DE
MERCADERIA.
80.1.- MARGEN COMERCIAL
ES DEBITADA POR: EL SALDO DE LAS COMPRAS DE MERCADERIA. EL SALDO DEUDOR DE LA

VARIACION DE EXISTENCIAS, Y EL SALDO DE ESTA CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL CON ABONO A
LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO
ES ACREDITADA POR: EL SALDO DE LAS VENTAS DE MERCADERIA. EL SALDO ACREEDOR DE LA

VARIACION DE EXISTENCIAS
1.- AL CIERRE DEL PERIODO POR EL SALDO DE LAS COMPRAS DE MERCADERIA, POR SOLES
6,500.00
2.- AL CIERRE DEL PERIODO POR LAS VENTAS DE MERCADERIA, POR SOLES 5,700.00
CUENTA 81 PRODUCCION DEL EJERCICIO:
CONTENIDO.
REPRESENTA EL VALOR DE LO QUE LA EMPRESA HA PRODUCIDO AL CIERRE DEL PERIODO, SEA QUE
SE HAYA VENDIDO, ALMACENADO O INMOVILIZADO
LA PRODUCCION QUE SE ACUMULA ES LA QUE CORRESPONDE A: BIENES; SERVICIOS Y

PRODUCCION DE ACTIVOS PARA SU PROPIO USO POR LA EMPRESA.
81.1.- PRODUCCION DE BEINES
81.2.- PRODUCCION DE SERVICIOS
81.3.- PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO
ES DEBITADA POR: LOS SALDOS DEUDORES DE LAS SUBCUENTAS 71.1, 71.2, 71.3, 71.4, LOS QUE
SE TRANSFIEREN A LA SUBCUENTA 81.1, PRODUCCION DE BIENES.
EL SALDO DEUDOR DE LA CUENTA 71.5 SE TRANSFIERE A LA SUBCUENTA 81.2, PRODUCCION DE

SERVICIOS.
EL SALDO ACREEDOR DE ESTA CUENTA SE ABONA A LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO.
ES ACREDITADA POR: EL SALDO DE LAS VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS, DE LAS SUBCUENTAS

70.2, 70.3, Y 70.4
LOS SALDOS ACREEDORES DE LAS SUBCUENTAS 71.1, 71.2, 71.3, 71.4, LAS QUE SE ACUMULAN EN
LA SUBCUENTA 81.1, PRODUCCION DE BIENES.
EL SALDO DE LA CUENTA 72 PRODUCCION E ACTIVO INMOVILIZADO, QUE SE ACUMULA EN LA

SUBCUENTA 81.3, PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO.
EL SALDO ACREEDOR DE ESTA CUENTA SE ABONA A LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO.
1.- AL CIERRE DEL PERIODO POR LAS VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS, POR SOLES 5,600.00
2.- POR EL SALDO DEUDOR DE LA CUENTA PRODUCCION ALMACENADA, POR SOLES 8,400.00
CUENTA 82 VALOR AGREGADO:
CONTENIDO.
EL VALOR AGREGADO INDICA AL CIERRE DEL PERIODO LO QUE LA EMPRESA AÑADE EN SU

PROCESO DE PRODUCCION, SEGÚN SU ACTIVDAD, A LA ECONOMIA NACIONAL, COMO CREACION
DE VALOR
ESTA VARIABLE ES MEDIDA POR LA DIFERENCIA ENTRE LA PRODUCCION DEL PERIODO Y LOS
CONSUMOS DE BIENES Y SERVICIOS SUMINISTRADOS POR TERCEROS PARA ESTA PRODUCCION,
(consumo intermedio)
ASIMISMO EL VALOR AGREGADO EQUIVALE A LA SUMA DE LAS REMUNERACIONES A LOS
FACTORES DE PRODUCCION, ES DECIR A LA MANO DE OBRA Y AL CAPITAL
82.1.- VALOR AGREGADO
ES DEBITADA POR: EL SALDO DE LAS COMPRAS ACUMULADAS EN LAS SUBCUENTAS 60.2, 60.3,
60.4, Y LAS COMPRAS VINCULADAS
EL SALDO DEUDOR DE LAS SUBCUENTAS 61.2, 61.3, Y 61.4, VARIACION DE EXISTENCIAS
EL SALDO DE LA CUENTA 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
EL SALDO DE ESTA CUENTA 82, CON ABONO A LA CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO DE

EXPLOTACION.
ES ACREDITADA POR: EL SALDO DE LAS CUENTAS 80 MARGEN COMERCIAL Y 81 PRODUCCION DEL

EJERCICIO.
EL SALDO ACREEDOR DE LAS SUBCUENTAS DE VARIACION DE EXISTENCIAS 61.2, 61.3, 61.4.
1.- AL CIERRE DEL PERIODO POR EL SALDO DE LAS COMPRAS, EXCEPTO LA DE MERCADERIA, POR
SOLES 8,000.00
2.- POR EL SALDO DE LA CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL A LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO,

POR SOLES 10,200.00
CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO (insuficiencia bruta) DE EXPLOTACION:
CONTENIDO.
DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO, MIDE EL RESULTADO (ganancia o excedente bruto;

perdida o insuficiencia bruta) QUE SE DERIBA DE LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA DE LA EMPRESA; EN
CUANTO EXCEDENTE, REPRESENTA LA GENERACION DE RECURSOS FINANCIEROS NUEVOS
PROCEDENTES DE LA EXPLOTACION, Y EN TANTO INSUFICIENCIA, REPRESENTA EL CONSUMO DE
RECURSOS FINANCIEROS ANTES GENERADOS.
83.1.- EXCEDENTE BRUTO (insuficiencia bruta) DE EXPLOTACION

ES DEBITADA POR: LOS SALDOS DE LAS CUENTAS 62 Y 64.
EL SALDO ACREEDOR DE ESTA CUENTA, EXCEDENTE BRUTO, CON ABONO A LA CUENTA 84

RESULTADO DE EXPLOTACION.
ES ACREDITADA POR: EL SALDO DE LAS CUENTAS 82 VALOR AGREGADO.
LOS SUBSIDIOS RECIBIDOS
EL SALDO DEUDOR DE ESTA CUENTA ( INSUFICIENCIA BRUTA) CON CARGO A LA CUENTA 84

RESULTADO DE EXPLOTACION.
1.- AL CIERRE DEL PERIODO PARA SALDAR LA CUENTA DE GASTOS DE PERSONAL, POR SOLES
8,600.00
2.- POR EL SALDO DE LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO, POR SOLES 6,200.00
CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACION:
CONTENIDO.
MUESTA EL RESULTADO OBTENIDO POR LA EMPRESA AL CIERRE DEL PERIODO SIN CONSIDERAR
LOS EFECTOS DE FINANCIACION EXTERNA DE SUS OPERACIONES, NI DE OTRAS PARTIDAS AJENAS A
LA EXPLOTACION.
84.1.- RESULTADO DE EXPLOTACION
ES DEBITADA POR: EL SALDO DEUDOR DE LA CUENTA 83 EXEDENTE BRUTO (insuficiencia bruta)

DE EXPLOTACION.
EL SALDO DE LAS CUENTAS 65 OTROS GASTOS DE GESTION Y 68 VALUACION Y DETERIODO DE

ACTIVOS Y PROVISIONES
EL SALDO ACREEDOR DE ESTA CUENTA, CON ABONO A LA CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACION E IMPUESTOS.
ES ACREDITADA POR: EL SALDO ACREEDOR DE LA CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO (insuficiencia

bruta) DE EXPLOTACION.
EL SALDO DE LAS CUENTAS 75 OTROS INGRESOS DE GESTION (excepto la divisionaria 75.9.1
subsidios gubernamentales), 76 GANANCIAS POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE, Y 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES.
EL SALDO DEUDOR DE ESTA CUENTA, CON CARGO A LA CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE

1.- PARA SALDAR LA CUENTA 68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES POR SOLES 5,400.00
2.- POR EL SALDO DE ESTA CUENTA POR SOLES 8,600.00
CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS:
CONTENIDO.
MUESTA EL RESULTADO DEL PERIODO ANTES DE PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES Y ANTES

DEL IMPUESTO A LA RENTA.
85.1.- RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS
ES DEBITADA POR: EL SALDO DEUDOR DE LA CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACION.
EL SALDO DE LAS CUENTAS 67 GASTOS FINANCIEROS.
EL SALDO ACREEDOR DE ESTA CUENTA, CON ABONO A LA CUENTA 89 DETERMINACION DEL

RESULTADO DEL EJERCICIO.
ES ACREDITADA POR: EL SALDO ACREEDOR DE LA CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACION.
EL SALDO DE LAS CUENTAS 77 INGRESOS FINANCIEROS.
EL SALDO DEUDOR DE ESTA CUENTA, CON CARGO A LA CUENTA 89 DETERMINACION DEL

RESULTADO DEL EJERCICIO.
1.- POR EL SALDO DEUDOR DE LA CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTION POR SOLES 2,510.00
2.- POR EL SADO ACREEDOR DE LA CUENTA 84 RESULTADOS DE EXPLOTACION POR SOLES 4,700.00

CUENTA 87 PARTICIPACION DE TRABAJADORES:
CONTENIDO.
MUESTA EL RESULTADO DEL PERIODO ANTES DE PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES Y ANTES

DEL IMPUESTO A LA RENTA.
87.1.- PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES, CORRIENTE
87.2.- PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES, DIFERIDA
ES DEBITADA POR: EL IMPORTE DEL GASTO CONTABLE RELACIONADO CON DIFERENCIAS

TEMPORALES GRAVABLES CON ABONO A LA DIVISIONARIA 49.2.2 PARTICIPACION DE LOS
TRABAJADORES DIFERIDAS – RESULTADO.
EL IMPORTE DE LAS PARTICIPACIONES CORRIENTES CON ABONO A LA CUENTA 41.3

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR.
EL IMPORTE DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS ACTIVO, RELACIONADA

CON LA REVERSION DE DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES, RECONOCIDAS EN PERIODOS
ANTERIORES.
AL FINAL DEL PERIODO: ES DEBITADA POR EL SALDO ACREEDOR DE ESTA CUENTA CON ABONO A
LA CUENTA 89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO.
ES ACREDITADA POR: EL MONTO DEL INGRESO (AHORRO) RECONOCIDO EN DIFERENCIAS

TEMPORALES DEDUCIBLES O PÉRDIDAS TRIBUTARIAS, CON CARGO A LA SUBCUENTA 37.2
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES DIFERIDA.
LA PARTICIPACION DE UTILIDADES.
EL IMPORTE DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DE DIFERENCIAS TEMPORALES

GRAVABLES, RECONOCIDAS EN PERIODOS ANTERIORES.
AL FINAL DEL PERIODO: ES ACREDITADA POR EL SALDO DEUDOR DE ESTA CUENTA CON CARGO A
LA CUENTA 89 DETERMINACION DE RESULTADOS DEL PERIODO.
1.- POR LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES POR SOLES 5,400.00
2.- POR LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES QUE CORRESPONDEN LEGALMENTE AL PERSONAL DE LA

EMPRESA, POR SOLES 8,400.00
3.- POR EL PAGO DE LAS UTILIDADES DE LOS TRABAJADORES AL SIGUIENTE PERIODO, POR SOLES
6,000.00
CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA:
CONTENIDO.
EN ESTA CUENTA SE RECONOCE EL IMPUESTO CALCULADO SOBRE LA RENTA IMPONIBLE DEL

EJERCICIO (impuesto corriente) ASI COMO EL IMPORTE DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.
88.1.- IMPUESTO A LA RENTA, CORRIENTE
88.2.- IMPUESTO A LA RENTA, DIFERIDO
ES DEBITADA POR: EL IMPORTE DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE CON ABONO A LA

DIVICIONARIA 40.1.7 IMPUESTO A LA RENTA.
EL IMPORTE DEL GASTO CONTABLE POR IMPUESTO A LA RENTA ORIGINADO EN DIFERRENCIA

TEMPORALES GRAVABLES (gasto por impuesto diferido) CON ABONO A LA CUENTA DIVISIONARIA
49.1.2
EL IMPORTE DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO, ACTIVO, RELACIONADO CON LA REVERSION DE

DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES, RECONOCIDAS EN PERIODOS ANTERIORES.
AL FINAL DEL PERIODO: ES DEBITADA POR EL SALDO ACREEDOR DE ESTA CUENTA CON ABONO A
LA CUENTA 89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO.
ES ACREDITADA POR: EL IMPORTE DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO, PASIVO, RELACIONADO

CON LA REVERSION DE DIFERENCIAS TEMPORALES GRAVABLES, RECONOCIDAS EN PERIODOS
ANTERIORES.
EL IMPORTE DEL INGRESO (AHORRO) CONTABLE RECONOCIDO EN DIFERENCIAS TEMPORALES

DEDUCIBLES O PÉRDIDAS TRIBUTARIAS, CON CARGO A LA SUBCUENTA 37.1 IMPUESTO A LA
RENTA DIFERIDA.
AL FINAL DEL PERIODO: ES ACREDITADA POR EL SALDO DEUDOR DE ESTA CUENTA CON CARGO A
LA CUENTA 89 DETERMINACION DE RESULTADOS DEL PERIODO.
1.- AL CIERRE DEL PERIODO POR EL IMPUESTO A LA RENTA, POR SOLES 8,640.00
2.- AL CIERRE DEL PERIODO POR EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA RENTA IMPONIBLE, POR
SOLES 8,700.00
CUENTA 89 DETRMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO:
CONTENIDO.
MUESTRA EL RESULTADO NETO TOTAL QUE CORRESPONDE A UN PERIODO DETERMINADO.
POR SU NATURALEZA, AL CIERRE DE OPERACIONES, SE INTEGRA AL BALANCE GENERAL YA QUE

FORMA PARTE DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA DEL PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA.
89.1.- UTILIDAD
89.2.- PERDIDA
ES DEBITADA POR: EL SALDO DEUDOR DE LA UENTA 85 RESULATDO A NTES DE PARTICIPACION E

IMPUESTOS.
LA DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA.
EL IMPUESTO A LA RENTA
EL SALDO ACREEDOR DE ESTA CUENTA, AL CIERRE DEL PERIODO, CON ABONO A LA CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS.
ES ACREDITADA POR: EL SALDO ACREEDOR DE LA CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE

AL FINAL DEL PERIODO: ES ACREDITADA POR EL SALDO DEUDOR DE ESTA CUENTA, CON CARGO A
LA CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS.
1.- POR EL TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DE LA CUENTA RESULTADOS DEL EJERCICIO A LOS
RESULTADOS ACUMULADOS, POR SOLES 9,400.00
2.- POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO A LOS
RESULTADOS ACUMULADOS, POR SOLES 5,400.00
CONTINUAMOS CON EL ELEMENTO 9

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION:
COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION
CUENTAS POR FUNCION, DE LA CUENTA 90 A LA 99.
SE DEJA A CRITERIO DE LOS PROFESIONALES Y DE LAS EMPRESAS EL USO DE LAS CUENTAS DE ESTE
ELEMENTO CON EL OBJETIVO QUE CUBRAN LAS NECESIDADES DE INFORMACION DE SUS COSTOS
DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION.
CONTENIDO.
LA ACUMULACION DE COSTOS DE PRODUCCION (MANUFACTURA) DE BIENES Y SERVICIOS,

PERMITE EL COSTO DE LOS MISMOS PARA SU INCORPORACION EN LOS ACTIVOS
CORRESPONDIENTES. ASI LAS CUENTAS DE ESTE ELEMENTO REFERIDAS A COSTO DE PRODUCCION,
REPRESENTAN CUENTAS DE TRANSICION HASTA LA CULMINACION DEL PROCESO PRODUCTIVO O
AL CIERRE DEL PERIODO, EN QUE SE INCORPORAN EN EL ACTIVO QUE CORRESPONDA.
EN LO QUE SE REFIERE A LOS GASTOS POR FUNCION, LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA,
COMO LAS CUENTAS, 62, 63, 64, 65, Y 68, SE TRASLADAN A CUENTAS DE ACUMULACION POR
FUNCION, DE ACUERDO CON LA PRESENTACION QUE RESULTE MAS ADECUADA A LAS
ACTIVIDADES DE CADA EMPRESA, Y DE ACUERDO CON REQUERIMIENTOS DE ORGANISMOS
SUPERVISORES, EN LOS QUE LES SEA APLICABLE.
UNA PRESENTACION MINIMA POR FUNCION ES: GASTOS DE ADMINISTRACION, GASTOS DE

VENTAS, GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO, GASTOS EN INTANGIBLES, LA GESTION
MEDIOAMBIENTAL Y LA DE PROYECTOS.
LOS GASTOS ACUMULADOS EN LAS CUENTAS 66 Y 67 NO REQUIEREN UNA ACUMULACION POR

FUNCION, SINO MAS BIEN, EN DIVERSOS CASOS, UNA PRESENTACION EN LINEAS SEPARADAS,
DESPUES DEL RESULTADO DE OPERACIÓN Y ANTES DE PARTICIPCION E IMPUESTOS.
NOTA: LOS GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO, ASI COMO LOS RELACIONADOS CON LA
GESTION MEDIOAMBIENTAL, CONSTITUYEN DE ACUERDO CON EL ESQUEMA DE ESTE PCGE,
ACUMULACIONES POR FUNCION, NO POR NATURALEZA, POR LO QUE ESTA PREVISTO QUE LAS
ENTIDADES, DE REQUERIR TALES ACUMULACIONES, UTILICEN ESTE ELEMENTO 9 CON ESE
PROPOSITO.
CONTINUAMOS CON EL ELEMENTO 0:
CUENTAS DE ORDEN
ESTE ELEMENTO AGRUPA LAS CUENTAS QUE REPRESENTAN COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS;

QUE DAN ORIGEN A UNA RELACION JURIDICA O NO CON TERCEROS, SIN AFECTAR EL PATRIMONIO
NETO NI LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA, HASTA LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE
SE PRESENTAN, PERO CUYAS CONSECUENCIAS FUTURAS PUDIERAN TENER EFECTO EN SU
SITUACION FINANCIERA, RESULTADOS Y FLUJOS DE EFECTIVO.
ESTE ELEMENTO SE DIVIDE EN: CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Y CUENTAS DE ORDEN

ACREEDORAS, SIEMPRE ESTAS DOS CUENTAS DEBEN ESTAR BALANCEDAS, QUIERE DECIR QUE SI
REGISTRO EN UNA DE ELLAS SIMULTANEAMENTE SE DEBE REGISTARR LA OTRA, EN TODO
MOMENTO.
QUEDA A CRITERIO DE LA EMPRESA LA UTILIZACION DE LAS SUBCUENTAS O DIVISIONARIAS,

SEGÚN SUS NECESIDADES.
LAS CUENTAS DEUDORAS:
CONTENIDO: SE DESTINAN PRINCIPALMENTE PARA EL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA, SE

COMPONEN DE, (LA ENTREGA) BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA, VALORTES Y BIENES
ENTREGADOS EN GARANTIA, CONTRATOS EN EJECUCION O TRAMITE, BIENES DADOS DE BAJA,
DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
01.- BIENES Y VALORES ENTREGADOS
02.- DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANIEROS DERIVADOS
03.- OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
04.- DEUDORAS POR EL CONTRA
DINAMICA DE LA CUENTA DEUDORA:
ES DEBITADA POR: LOS ACTIVOS DADOS EN CUSTODIA O GARANTIA.
LOS CONTRATOS FIRMADOS QUE DAN DERECHO SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS
Y DERIVADOS.
OTRAS CUENTAS DE CONTROL.
ES ACREDITADA POR: RECUPERACION DE LOS ACTIVOS DADOS EN CUSTODIA O GARANTIA.
FINALIZACION O EJECUCION DE CONTRATOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS Y

DERIVADOS.
RETIRO O BAJA DE OTRAS CUENTAS DE CONTROL.
LAS CUENTAS ACREEDORAS:
CONTENIDO: SE DESTINAN PRINCIPALMENTE PARA EL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA, SE

COMPONEN DE, (LA RECEPCION) BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA, VALORTES Y BIENES
ENTREGADOS EN GARANTIA, CONTRATOS EN EJECUCION O TRAMITE, BIENES DADOS DE BAJA,
DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
06.- BIENES Y VBALORES RECIBIDOS
07.- COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
08.- OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
09.- ACREEDORAS POR CONTRA
DINAMICA DE LA CUENTA ACREEDORA:
ES DEBITADA POR: LDEVOLUCION DE LOS ACTIVOS RECIBIDOS EN CUSTODIA O GARANTIA.
FINALIZACION O EJECUCION DE LOS CONTRATOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

PRIMARIOS Y DERIVADOS.
LA DISMINUCION O RETIRO DE OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS.
ES ACREDITADA POR: LOS ACTIVOS RECIBIDOS EN CUSTODIA O GARANTIA.
LOS CONTRATOS FIRMADOS QUE REPRESENTAN RESPONSABILIDAD DE CUMPLIMIENTO DE

INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS Y DERIVADOS.
OTRAS CUENTAS DE CONTROL.

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PRESENTACION: DR.

RONALD EDDY CUBA CARPIO

NOMBRE DEL CURSO: CONTABILIDAD GENERAL I Y II

1.- EXPOSICION DEL SILABO: COMO SIGUE, ABRIR ADJUNTO

ME TIENEN QUE HACER EL SEGUIMIENTO CON SU SILABO

2.- PRIMERA UNIDAD

DINAMICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

TEMA 1.- DINAMICA DE LAS CUENTAS DE SITUACION FINANCIERA

FORMULA = ACTIVO ES IGUAL A PASIVO MAS PATRIMONIO NETO

ENTONCES CON ESTOS CINCO ELEMENTOS FORMULAMOS EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA,

ESTE TEMA SE DESARROLLO EN EL CURSO DE CONTABILIDAD GENERAL I, LLEGAMOS HASTA LA

ELEMENTO 1.- DE LA CUENTA 10 A LA 19 EJEMPLOS

ELEMENTO 2.- DE LA CUENTA 20 A LA 29 EJEMPLOS

ELEMENTO 3.- DE LA CUENTA 30 A LA 39 EJEMPLOS

ELEMENTO 4.- DE LA CUENTA 40 A LA 49 EJEMPLOS

ELEMENTO 5.- DE LA CUENTA 50 A LA 59 EJEMPLOS

TOTAL PATRIMONIO NETO, NETO

PREGUNTAS COMENTARIOS DE PARTE DE LOS ALUMNOS Y/O PARTICIPANTES

TEMA 2.- DINAMICA DE LAS CUENTAS DE RESULTADO

CUENTAS DE RESULTADO POR NATURALEZA

ELEMENTO 6 Y 7 COMO SIGUE: ELEMENTO 6 DE LA CUENTA 60 A LA 69 Y ELEMENTO 7 DE LA

CUENTAS DE RESULTADO POR FUNCION

ELEMENTO 6 Y 9 COMO SIGUE: ELEMENTO 6 DE LA CUENTA 60 A LA CUENTA 69 Y ELEMENTO 9 DE

PECULARIEDAD: EL DESTINO DEL ELEMENTO 6 COMO NATURALEZA ES EL ELEMENTO 9, EN OTRAS

EXCEPCION: SOLO LA CUENTA DE NATURALEZA 60 Y 61 SU DESTINO ES EL ELEMENTO 2, CUENTAS

ENTONCES CON ESTAS CUENTAS DEL ELEMENTO 6 – 7 – 9, FORMULAMOS EL ESTADO INTEGRAL

EMPESAMOS CON EL ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS.

10.2.- FONDO FIJO

10.3.- EFECTIVO EN TRANSITO

10.4 CUENTA CORRIENTE EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

10.6.- DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

10.7.- FONDOS SUJETOS A RESTRICCION

DINAMICA DE LA CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

LOS DEPOSITOS DE CHEQUES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, LAS ENTRADAS DE EFECTIVO POR

LA DIFERENCIA DE CAMBIO, SI SE INCREMENTA EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.

LAS NOTAS DE ABONO EMITIDAS POR INSTITUCIONES FINANCIERAS.

LOS PAGOS POR MEDIOS DE CHEQUES, MEDIOS ELECTRONICOS U OTRAS FORMAS DE

LA DIFERENCIA DE CAMBIO, SI DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.

LAS NOTAS DE CARGO EMITIDAS POR INSTITUCIONES FINANCIERAS.

CUENTA 11: INVERSIONES MANTENIDAS PARA LNEGOCIACION Y DISPONIBLES PARA LA VENTA.

INCLUYE INVERSIONES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS CUYA TENENCIA RESPONDE A LA

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:

11.1.- INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION.

11.2.- INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA.

11.3.- ACTIVOS FINANCIEROS Y ACUERDO DE COMPRA.

DINAMICA DE LA CUENTA 11.

LOS DIVIDENDOS EN ACCIONES.

LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI SE INCREMENTA EL TIPO DE CAMBIO.

EL INCREMENTO DE VALOR POR LA APLICACIÓN DE VALOR RAZONABLE.

ES CREDITADA POR: EL COSTO DE LAS INVERSIONES VENDIDAS O REDIMIDAS.

LA DIFERENCIA DE CAMBIO SI DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO.

LA REDUCCION DE VALOR POR LA APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE.

EJEMPLOS PRACTICOS, COMO SIGUE:

CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS.

CONTENIDO: AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN LOS DERECHOS DE COBRO A

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS:

12.1.- FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR.

12.2.- ANTICIPOS DE CLIENTES.

12.3.- LETRAS POR COBRAR.

DINAMICA DE LA CUENTA 12: