COMO INTRODUCCIÓN, RECORDEMOS PRIMERO QUE ES UN ESTADO

FINANCIERO, Y SEGÚN LAS NIF A-3 SON PROVEEDORES DE INFORMACIÓN

DE UNA ENTIDAD ACERCA DE LA POSICIÓN FINANCIERA, LA OPERACIÓN
FINANCIERA, EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS CAMBIOS EN SU
CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE.

SU OBJETIVO ES EL PROPORCIONAR ELEMENTOS DE JUICIO CONFIABLES QUE

PERMITAN AL USUARIO GENERAL EVALUAR LOS SIGUIENTES ASPECTOS:

a) EL COMPORTAMIENTO ECONÓMICO-FINANCIERO DE LA ENTIDAD, SU

ESTABILIDAD, VULNERABILIDAD, EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA EN EL
CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS; Y

b) LA CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA MANTENER Y OPTIMIZAR SUS

RECURSOS, FINANCIARLOS ADECUADAMENTE, RETRIBUIR A SUS
FUENTES DE FINANCIAMIENTO, EN CONSECUENCIA, DETERMINAR LA
VIABILIDAD DE LA ENTIDAD COMO NEGOCIO EN MARCHA.
 TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS

•
A) ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1.
2.
3.
4. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
 TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS
•
• B) ESTADOS FINANCIEROS SECUNDARIOS
•

•
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

• <AUMENTO Ó DISMINUCION EN EL EFECTIVO E

INVERSIONES TEMPORALES>
 ¿QUE ES EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA?

Ó
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• SIRVEMOSTRAR TODAS LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE DINERO SEGÚN LAS

OPERACIONES DE LA EMPRESA O ENTIDAD

• ESTEESTADO SE UTILIZA PARA PRONOSTICAR SITUACIONES DE RIESGO QUE TENGA LA

EMPRESA, PERO TIENE COMO OBJETO PRINCIPAL CENTRARSE EN LA UTILIDAD QUE TIENE
PARA EVALUAR LA PROCEDENCIA Y UTILIZACIÓN DE FONDOS DE LARGO PLAZO, CON
ESTE CONOCIMIENTO EL ADMINISTRADOR FINANCIERO PODRÁ PLANEAR DE MEJOR
FORMA LOS REQUERIMIENTOS DE FONDOS FUTUROS A MEDIANO Y LARGO PLAZO.
 ¿ QUE ES EL EFECTIVO?

• EFECTIVO ES LO QUE HAY EN CAJA Y EN LOS BANCOS Y QUE ESTA DISPONIBLE EN

CUALQUIER MOMENTO.

• EL FLUJO DE EFECTIVO ES LA MANERA EN QUE EL DINERO ES GENERADO Y

APROVECHADO EN LA EMPRESA.

• CUANDO UNA EMPRESA OBTIENE DINERO GENERA FLUJO DE EFECTIVO POSITIVO Y ESTO
SE PUEDE HACER DE 3 MANERAS DIFERENTES:

• A) POR MEDIO DE LA COBRANZA A CLIENTES

• B) CON APORTACIONES A CAPITAL DE LOS SOCIOS
• C) POR LA VENTA DE ACTIVOS QUE YA NO UTILIZA
 ¿QUÉ ES EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO?

OBJETIVOS MAS ESENCIALES DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

- PROPORCIONAR INFORMACIÓN OPORTUNA A LA GERENCIA PARA LA TOMA DE DECISIONES QUE AYUDEN A LAS
OPERACIONES DE LA EMPRESA.

- BRINDAR INFORMACIÓN ACERCA DE LOS RUBROS Y O ACTIVIDADES EN QUE SE HA GASTADO EL EFECTIVO DISPONIBLE.

- REPORTAR FLUJOS DE EFECTIVO PASADOS PARA GENERAR PRONÓSTICOS.

- DETERMINAR LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA HACER FRENTE A SUS OBLIGACIONES CON TERCEROS Y CON LOS
ACCIONISTAS.

- AYUDAR A TOMAR DECISIONES ACERCA DE INVERSIONES A CORTO PLAZO CUANDO EXISTA UN EXCEDENTE DE EFECTIVO
DISPONIBLE.
 CLASIFICACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO
Se dividen en tres actividades:

1. ACTIVIDADES OPERATIVAS/PRODUCCION: Es la principal fuente de ingresos y el

crecimiento proviene de las ventas, los dividendos y los intereses recibidos de las
inversiones realizadas.
los ingresos netos disminuyen debido a los costos de producción, incluidos los pagos
de intereses e impuestos generados.
2. ACTIVIDADES DE INVERSION: esta actividad incluye los flujos de efectivo asociados a
activos a largo plazo, la disminución del volumen de las inversiones, el abandono de
bienes inmuebles, equipos, y el incremento de cada una de las areas conduce al
gasto de la empresa.
3. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Esta actividad se forma por los pasivos a largo
plazo y patrimonio, un aumento en los prestamos a largo plazo o la venta de
acciones genera entrada de dinero, una disminución de los pasivos y la distribución
de dividendos a los accionistas.
El aumento o disminución neta del efectivo o
equivalentes será la suma algebraica de los tres
tipos de flujos:

Aumento/Disminución neta del efectivo o equivalentes =

± FEAE (flujo de efectivo de actividades de explotación)
± FEAI (flujo de efectivo de las actividades de inversión)
± FEAF (flujo de efectivo de las actividades de financiación)
MÉTODOS DE ELABORACIÓN DE FLUJO DE EFECTIVO

MÉTODO INDIRECTO:

MÉTODO DIRECTO: