Unidad Nº 1 U. A. G. R. M.

2do semestre del 2018

Práctico Nº 2 de contabilidad II TAPERA
Tema: Ajustes contables, hoja de trabajo y estados financieros. Con aplicaciones de la norma contable Nº 3 y
resolución 01/2008 del CTNAC del 11 de enero de 2008.

Empresa comercial LA TAPERA

Saldos al 31-12-2017 Tipo de UFV
Nº Detalle
Deudor Acreedor cambio $us. Inicial
1 Caja M/N. 24,744.00
2 Cuentas por cobrar C/P. M/N. 6,700.00
3 Inventario inicial de mercaderías al 01-01-2017 8,000.00
4 Terrenos 40,000.00 2.17281
5 Edificios 103,000.00 2.17281
6 Seguro pagados por adelantado L/P. M/N. 9,570.00
7 Cuentas por pagar C/P. M/N. 9,970.00
8 Previsión para cuentas incobrables 268.00
9 Depreciación acumulada de edificios 7,725.00 2.17281
10 Alquileres cobrados por adelantado L/P. M/N. 18,792.00
11 Capital social 140,000.00 2.17281
12 Ajuste de capital 13,320.00 2.17281
13 Ventas 165,300.00
14 Recargos sobre ventas 180.00
15 Devoluciones sobre compras 700.00
16 Descuentos sobre compras 522.00
17 Compras 69,600.00
18 Fletes sobre compras 2,088.00
19 Recargos sobre compras 2,000.00
20 Devoluciones sobre ventas 530.00
21 Descuentos sobre ventas 380.00
22 Pérdidads en cuentas incobrables 28.00
23 Sueldos y salarios 80,000.00
24 Impuesto a las transacciones 6,330.00
25 Intereses pagados 3,750.00
Totales 356,720.00 356,777.00 -57.00

Obtenga el costo de ventas y haga su asiento considerando un inventario final al 31-12-2017, de Bs.
1 40000
Actualizar: el terreno, edificios y su depreciación acumulada, además efectuar la depreciación de gestión
un (1) año hasta el 31-12-2017.
2
El seguro pagados por adelantado L/P. M/N., se adquirió por un tiempo de quince (20) meses, con
3 vigencia del 01-04-2017 al 01-12-2018. ¿Aplicar a gasto el tiempo transcurrido hasta el 31-12-2017.?
En fecha 15-02-2017, se recibieron por adelantado el importe de Bs. 20,000- neto, por concepto de
4 alquileres; el contrato fue por 12 meses. Efectuar el asiento de ajuste del patrimonio al 31-12-2017.
¿Efectuar el asiento de ajuste correspondiente al 31-12-2017?.

Se pide: a) Efectuar el libro diario de ajuste; b) Hoja de cálculos auxiliares;

El tipo de cambio final al 31-12-2017, es de Bs. 6,96 por 1 $us., americano. La UFV al 31-12-2017, es
de Bs. 2,23694.
 OPERACIONES AUXILIARES

1 Obtenga el costo de ventas y haga su asiento considerando un inventario final al 31-

12-2017, de Bs.
40000
Estado del costo de ventas

Inventario inicial de mercaderías al 01-01-2017 8,000.00

Más: Compras netas 72,266.00
Compras brutas 69,600.00
Más: 4,268.00

Fletes sobre compras 2,088.00

Recargos sobre ventas 180.00
Recargos sobre compras 2,000.00
Menos: 1,602.00
Devoluciones sobre compras 700.00
Descuentos sobre ventas 380.00
Descuentos sobre compras 522.00
Mercadería disponible para la venta 80,266.00
Menos: Inventario final de mercaderías al 31-12-2017 40,000.00
Costo de ventas 40,266.00

Actualizar: el terreno, edificios y su depreciación acumulada, además efectuar la

2
depreciación de gestión un (1) año hasta el 31-12-2017.
Actualización de los activos fijos y su depreciación acumulada al 31-12-2017
a) Actualizando los activos fijos al 31-12-2017:
2.23694 (UFV FINAL)
1.0295147758
2.17281 (UFV INIICIAL)

Terrenos 40,000.00 X 1.02951478 = 41,180.59 - 40,000.00 = 1,180.59

Edificios 103,000.00 X 1.02951478 = 106,040.02 - 103,000.00 = 3,040.02

TOTAL A.I.T.B. 4,220.61

2.1 Actualizando la depreciación acumulada de los activos fijos al 31-12-2017:

Depreciación acumulada de edifici 7,725.00

7,725.00 X 1.02951478 = 7,953.00 - 7,725.00 = 228.00

2.2 Cálculo de la depreciación de gestión:

Depreciación de edificios 103,000.00

12
103000 + 3,040.02 = 106,040.02 X X 2.50% 2,651.00
12

3 El seguro pagados por adelantado L/P. M/N., se adquirió por un tiempo de quince (15) meses, con vigencia del 01-04-
2017 al 01-07-2018. ¿Aplicar a gasto el tiempo transcurrido hasta el 31-12-2017.?

APLICANDO A GASTOS AL 31/12/2017

9 MESES TRANSCURRIDOS
9
9,570.00 X = 5,742.00
15

En fecha 15-02-2017, se recibieron por adelantado el importe de Bs. 18.792.- neto, por concepto de alquileres; el
4 contrato fue por 12 meses. Efectuar el asiento de ajuste del patrimonio al 31-12-2017.¿Efectuar el asiento de ajuste
correspondiente al 31-12-2017?.

TIEMPO TRANSCURRIDO 10,5 MESES

10.5
18,792.00 X = 16,443.00
12

4.1 Efectuar el asiento de ajuste del patrimonio al 31-12-2017 correspondiente al 31-12-2017?.

 LIBRO DIARIO
Libro diario de ajustes Nº 1
Fecha Detalle Debe Haber
1
31-12-2017 Costo de ventas 40,266.00
Inventario final de mercaderías al 31-12-2017 40,000.00
Devoluciones sobre compras 700.00
Descuentos sobre ventas 380.00
Descuentos sobre compras 522.00

Inventario inicial de mercaderías al 01-01-2017 8,000.00

Compras 69,600.00
Fletes sobre compras 2,088.00
Recargos sobre ventas 180.00
Recargos sobre compras 2,000.00
Glosa: Por registro del inventario final y la
obtención del costo de ventas.

Fecha Detalle Debe Haber

12/31/2017 Terrenos 1,180.59

Edificios 3,040.02
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 4,220.61
Glosa: Por registro de la actualización de los
activos fijos.

Fecha Detalle Debe Haber

2.1
12/31/2017 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 228.00
Depreciación acumulada de edificios 228.00
Glosa: Por registro de la actualización de la
depreciación acumulada de los activos fijos.
Fecha Detalle Debe Haber
2.1
12/31/2017 Depreciación de edificios 2,651.00
Depreciación acumulada de edificios 2,651.00
Glosa: Por registro de la depreciación del período.

Fecha Detalle Debe Haber

3
12/31/2017 Seguro pagados 5,742.00
Seguro pagados por adelantado L/P. M/N. 5,742.00
Glosa: Por registro del seguro consumido.

Fecha Detalle Debe Haber

4
12/31/2017 Alquileres cobrados por adelantado L/P. M/N. 16,443.00
Alquileres ganados 16,443.00
Glosa: Por registro de alquileres ganados.

Fecha Detalle Debe Haber

4.1
12/31/2017 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 4,525.01
Ajuste de capital 4,525.01
Glosa: Por actualización del patrimonio.