Buro de Guber 2013

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS

CARRERA DE AUDITORIA
MATERIA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
(USO EXCLUSIVO PARA FINES DE ENSEANZA)
GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE SORATA
INTRODUCCIN
El presente Caso Prctico ha sido preparado con fines especficos de enseanza en aulas universitarias,
teniendo un enfoque contable municipal, mismo que debe ser resuelto mediante el uso y aplicacin del
Sistema Integrado de Contabilidad Municipal SINCOM actualmente vigente.
1.
Planteamiento del Caso Prctico
La informacin y transacciones que permita la comprensin prctica del ciclo de la contabilidad

gubernamental integrado, se encuentran descritos en los siguientes puntos:
o
o
o
o
o
o
Aperturas programticas
Presupuestos de Recursos
Presupuestos de Gastos
Balance de Apertura o Saldos Iniciales
Transacciones Tipo
Estados Financieros
2.
Aperturas Programticas
Las aperturas programticas planteadas para la gestin 2014 segun las siguientes:
PR
PRY
A/O
00
00
13
13
17
17
20
20
20
21
21
21
32
32
0000
0000
0000
0000
0000
0001
0000
0000
0000
0000
0001
0002
0000
0000
000
001
000
0001
000
000
000
001
002
000
000
000
000
001
CDIGO
SECTOR
DENOMINACIN
PROGRAMA CENTRAL
Direccin Superior
Administrativa
DESARROLLO Y PRESERVACION DEL MEDIO AMBIENTE
Equipamiento Unidad Forestal
INFRAESTRUCTURA URBANA Y RURAL
Asfalto Av. La Repblica
SERVICIOS DE SALUD
Funcionamiento Sector Salud
Campaa Prevencin Sanitaria
SERVICIOS DE EDUCACION Y FOMENTO AL DEPORTE
Construccin Escuela Sol
Construccin Aulas Escuela Luna
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
Capacitacin del Personal
140200
140200
140200
080403
080403
090101
090101
140200
MG.SC. RONNY YAEZ MENDOZA

99
99
99
0000
0000
0000
000
001
002
PARTIDAS NO ASIGNABLES A PROGRAMAS

Partidas no Asignables a Programas (Funcionamiento)
Partidas no Asignables a Programas (Inversin)
Las aperturas programticas definidas se deben cargar en el SINCOM utilizando el
Mantenimiento y Utilitarios - Presupuestos - Aperturas Programticas - Insertar - Grabar.

men
3.
Presupuesto de Recursos
Con fines didcticos es til sealar que algunos saldos del balance inicial o saldos iniciales
como ser: caja, bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, etc., segn los requisitos de
Registro Universal y el concepto Ampliado de Recursos y Gastos, deben ser incluidos en el
presupuesto de recursos, de acuerdo a las siguientes consideraciones:
Cuenta
Contable
Caja
Bancos
Documentos por cobrar
Anticipos Financieros
Seguros Anticipados
Total
Saldo
Inicial
Recursos
Presupuestarios
Disminucin Caja y Bancos
Disminucin Caja y Bancos
Dism. Doc. por cobrar y otros
Dism. De Doc. Por cobrar y otros
Dism. De Doc. Por cobrar y otros
Total
Importe
Presupuest
500.00
38,600.00
2,000.00
15,300.00
4,000.00
60,400.00
500.00
38,600.00
2,000.00
15,300.00
4,000.00
60,400.00
Para fines del ejercicio se plantea el siguiente Presupuesto de Recursos, mismo que debe ser
cargado en la opcin Comprobantes - Trascripcin - Presupuestos - Transaccin 25
Presupuesto Inicial. El registro se realizara en la columna DEBE, para su posterior ejecucin en
la columna haber.
CDIGO
12000
12300
13000
13300
DESCRIPCIN
VENTA DE BS Y SS DE LA ADMS. PUBLICAS
Alquiler de Edificios y/o equipos adm. Pblica
INGRESOS TRIBUTARIOS
Impuestos Municipales
Fte./Org./Ent.
20/210/0000
9,700.00
TOTALES
9,700.00
9,700.00
9,700.00
156,000.00
156,000.00
156,000.00
156,000.00

13310
13330
13360
13360
15000
15100
15300
15340
15900
15910
15990
16000
16100
16130
Impto. a la Propiedad de Bienes Inmuebles

Impto. a la Propiedad de Vehculos
Impto. Municipal a la Transf.. de Inmuebles
Impto. Municipal a la Transf.. de Vehculos
TASAS, DERECHOS Y OTROS INGRESOS
Tasas
Patentes y Concesiones
Patentes Municipales
Otros Ingresos
Multas
Otros Ingresos no Especificados
INTERESES Y OTRAS RENTAS
Intereses
Otros intereses
Subtotales
CDIGO
36000
36200
36110
DESCRIPCIN
OBTENCION DE PRSTAMOS INTERNOS
Obtencin Prestamos Internos a Largo Plazo
En Efectivo
Subtotales
CDIGO
19000
19200
19212
DESCRIPCIN
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
Del Sector Pblico No Financiero
Por Coparticipacin Tributaria
Subtotales
CDIGO
22000
22200
22220
22222
DESCRIPCIN
DONACION DE CAPITAL
Donacin de Capital del Exterior
De Pases y Organismos Internacionales
No Monetizable
Subtotales
CDIGO
23000
118,550.00
118,550.00
26,050.00
26,050.00
9,900.00
9,900.00
1,500.00
1,500.00
62,163.00
62,163.00
37,963.00
37,963.00
23,000.00
23,000.00
23,000.00
23,000.00
1,200.00
1,200.00
500.00
500.00
700.00
700.00
600.00
600.00
600.00
600.00
600.00
600.00
228,463.00
228,463.00
Fte./Org./Ent.
20/210/0000
70,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
Fte./Org./Ent.
41/113/0000
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
TOTALES
146,600.00
146,600.00
146,600.00
146,600.00
146,600.00
146,600.00
146,600.00
146,600.00
Fte./Org./Ent.
80/358/0000
70,000.00
TOTALES
70,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000
DESCRIPCIN
TOTALES
Fte./Org./Ent.
93/411/0000
105,000.00
70,000
TOTALES
105,000.00
23200
23220
36000
36100
36110
Del Sector Pblico No Financiero

De las Instituciones Pblicas
OBTENCION DE PTMOS. INTERNOS Y FONDOS EN FID
Obtencin
En Efectivo
Subtotales
DESCRIPCIN
CDIGO
105,000.00
105,000.00
105,000.00
105,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
125,000.00
125,000.00
Fte./Org./Ent.
43/411/0000
36000 OBTENCION DE PTMOS. INTERNOS Y FONDOS EN FIDEIC.

36100
Obtencin Prstamos Internos a Corto Plazo
36110
En Efectivo
Subtotales
TOTALES
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
Saldo al 31/12/05
Cdigo
Descripcin
Fte. Org.Et.
20/210/0000
25,100.00
35000 DISMINUCION Y COBRO DE OTROS ACTIVOS FINANCI
35100
Disminucin del Activo Disponible
35110
Disminucin de Caja y Bancos
35400
Cobro de Cuentas y Doc. por Cobrar
35420 Recursos Dev. No Cob. Doc. por Cobrar y Activos
Subtotales
Fte. Org.Et.
41/113/0035
35,300.00
Totales
60,400.00
19,100.00
20,000.00
39,100.00
19,100.00
20,000.00
39,100.00
6,000.00
15,300.00
21,300.00
6,000.00
15,300.00
21,300.00
25,100.00
35,300.00
60,400.00
Total presupuestos de Recursos:

Detalle
Fuente Financiamiento / Organismo Financiador
Totales
20/210
41/113
43/411
93/411
80/358
Totales
323,563.00
323,563.00
181,900.00
35,300.00
30,000.00
30,000.00
125,000.00
125,000.00
70,000.00
70,000
730,463.00
583,863.00
4.- Presupuesto de Gastos

Con fines didcticos es til sealar que algunos saldos del balance inicial como ser: caja,
bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, etc., por el requisito de Registro Universal y el
Concepto Ampliado de Recursos y Gastos, deben ser incluidos en el presupuesto de gastos.
Para el caso planteado se tiene lo siguiente:
Cuenta
Contable
Cuentas por pagar
Sueldos por Pagar
Saldo
Inicial
14,500
5,400
Recursos
Importe
Presupuestaria
pspto.
Dism. de Ctas. p/pagar Com.

Dism. Ctas. Por pagar Sueldos
14,500.00
5,400.00
Pasivo Diferido
Prstamos p/pagar a C/P
Total
2,000
Dism. Otros pasivos otras C.P.
2,000.00
1,500
Amortiz deuda Pblica Interna
1,500.00
23,400
Total
23400
El presupuesto de gastos complementando el registro de recursos, se debe cargar en la opcin:

Comprobantes - Transcripcin - Presupuestos - Transaccin 25 Presupuesto Inicial. El
presupuesto de gastos debe cargarse en la columna HABER, para que ejecucin se verifique
en la columna debe, que es propia de gastos.
A continuacin se plantea el presupuesto de Gastos por apertura programtica:

Apertura Programtica: 00 0000 001 Direccin Superior Administrativa
CDIGO
10000
11000
11400
11700
11800
11820
11900
11920
13000
13100
13110
13120
13200
20000
21000
21200
21300
21400
22000
22100
22200
22500
24000
24100
24110
25000
25300
25700
30000
31000
31100
31110
39000
39500
40000
DESCRIPCIN
SERVICIOS PERSONALES
Empleados permanentes
Aguinaldos
Sueldos
Dietas
Dietas de Concejos
Otros Servicios No Personales
Vacaciones no utilizadas
Previsin Social
Aporte Patronal al Seguro Social
Rgimen de corto plazo (salud)
Rgimen largo plazo
Aporte patronal vivienda
SERVICIOS NO PERSONALES
Servicios bsicos
Energa Elctrica
Agua
Servicios telefnicos
Servicios de transporte y seguros
Pasajes
Viticos
Seguros
Mantenimiento
Manten. y rep. Edificios y equipos
Edificios y equipos
Servicios prof. Y comerciales
Comisiones y gastos bancarios
Capacitacion al personal
MATERIALES Y SUMINISTROS
Alimentos y Pactos. Agroforestales
Alimentos y Bebidas Person. y DE
Alimentos y bebidas para personas
Productos varios
Utiles de escritorio y oficina
ACTIVOS REALES
FTE/ORG/ET
20/210/000
FTE/ORG/ET
41/113/0035
TOTALES
48,180.00
22,900.00
2,900.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
100.00
100.00
5,180.00
4,440.00
3,700.00
740.00
740.00
31,520.00
11,620.00
6,620.00
5,000.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
17,600.00
8,600.00
9,000.00
4,500.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
1,500.00
1,500.00
4,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
9,100.00
1,700.00
500.00
500.00
700.00
6,400.00
1,000.00
1,400.00
4,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
2,000.00
500.00
500.00
500.00
1,500.00
1,500.00
1,000.00
60,180.00
34,900.00
2,900.00
32,000.00
20,000.00
20,000.00
100.00
100.00
5,180.00
4,440.00
3,700.00
740.00
740.00
40,620.00
1,700.00
500.00
500.00
700.00
18,020.00
7,620.00
6,400.00
4,000.00
3,300.00
3,300.00
3,300.00
17,600.00
8,600.00
9,000.00
6,500.00
3,500.00
3,500.00
3,500.00
3,000.00
3,000.00
5,000.00

43000
43100
60000
68000
68200
90000
94000
94200
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina y muebles
SERVICIO DEUDA PUBLICA Y
Disminucion de otros pasivos
Pago de beneficios sociales
OTROS GASTOS
Beneficios Sociales y otros
Desahucio
Subtotales
4,000.00
4,000.00
88,200.00
1,000.00
1,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
34,100.00
5,000.00
5,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
122,300.00
Apertura Programtica: 13 0000 001 Equipamiento Unidad Forestal

CDIGO
DESCRIPCIN
30000 MATERIALES Y SUMINISTROS

31000 Alimentos y Pactos. Agroforestale
31300 Productos Agroforestales
40000 ACTIVOS REALES
43000 Maquinaria y equipo
43300 Eq. Transporte Traccin y Elevacin
Subtotales
Fte/Org
Fte/Org
Fte/Org
20/210
41/113
80/358
Totales
72000.00
10000.00
0.00
82000.00
72000.00
10000.00
0.00
82000.00
72000.00
10000.00
0.00
82000.00
10000.00
40000.00
70000.00
120000.00
10000.00
40000.00
70000.00
120000.00
10000.00
40000.00
70000.00
120000.00
82000.00
50000.00
70000.00
202000.00
Apertura Programtica: 17 0001 000 Equipamiento Unidad Forestal

CDI
GO
40000
42000
42300
43300
DESCRIPCIN
ACTIVOS REALES
Construcciones
Const. Y Mej. de Bs.Dom. Publico
Otras construcciones y mejoras
Subtotales
Apertura Programtica:
CDIG
O
20000
21000
21200
21300
21400
22000
22100
22200
Fte/Org 20/210 Fte/Org 41/113 Fte/Org 93/411
Totales
30000.00
30000.00
30000.00
90000.00
30000.00
30000.00
30000.00
90000.00
30000.00
30000.00
30000.00
90000.00
30000.00
30000.00
30000.00
90000.00
30000.00
30000.00
30000.00
90000.00
20 0000 001 Funcionamiento Sector Salud

DESCRIPCIN
Servicios bsicos
Energa Elctrica
Agua
Pasajes
Viticos
FTE/ORG/ET
20/210/000
FTE/ORG/ET
41/113/0035
TOTALES
8,700.00
2,000.00
10,700.00
2,800.00
700.00
3,500.00
1,000.00
400.00
1,400.00
300.00
200.00
500.00
1,500.00
100.00
1,600.00
5,900.00
1,300.00
7,200.00
2,000.00
300.00
2,300.00
3,900.00
1,000.00
4,900.00
CDIG
O
20 0000 001 Funcionamiento Sector Salud (cont.)

DESCRIPCIN
FTE/ORG/ET
20/210/000

32000 Productos de papel Cartn Papel Impresos
32200 Pdctos. De Artes Graf. Papel y Cartn
34000 Combustibles, Productos Qumicos Farmacuti
34100 Combustibles y Lubricantes
34110 Combustibles y Lubricantes para consumo
Subtotales
CDIG
O
20000
22000
22100
22200
25000
25500
Pasajes
Viticos
Servicios profesionales y comerciales
Publicidad
Subtotales
CDIGO
CDIG
O
DESCRIPCIN
500.00
500.00
4,200.00
500.00
500.00
700.00
3,000.00
3,700.00
700.00
3,000.00
3,700.00
700.00
3,000.00
3,700.00
9,900.00
5,000.00
14,900.00
FTE/ORG/ET
20/210/000
FTE/ORG/ET
41/113/0035
TOTALES
7500.00
10700.00
18200.00
2500.00
700.00
3200.00
900.00
1600.00
5000.00
400.00
300.00
10000.00
1300.00
1900.00
15000.00
5000.00
7500.00
10000.00
10700.00
15000.00
18200.00
FTE/ORG/ET FTE/ORG/ET TOTALES

20/210/000
41/113/0035
5000.00
0.00
5000.00
5000.00
0.00
5000.00
5000.00
0.00
5000.00
20 0001 000 Construccin Escuela Sol (Cont.)

DESCRIPCIN

31000 Alimentos y Pactos. Agroforestales
31100 Alimentos y Bebidas Person. y DE
31110 Alimentos y bebidas para personas
42000 Construcciones
42200 Construc. y Mejoras de Bs. Nacionales Dom. P
42230 Otras construcciones y mejoras
Subtotales
3,000.00
21 0001 000 Construccin Escuela Sol
10000 SERVICIOS PERSONALES

12000 Empleados No Permanentes
12100 Personal Eventual
1,200.00
TOTALES
20 0000 002 Campaa Prevencin Sanitaria

DESCRIPCIN
FTE/ORG/ET
41/113/0035
FTE/ORG/ET FTE/ORG/ET
TOTALES
20/210/000
41/113/0035
0.00
900.00
900.00
0.00
900.00
900.00
900.00
0.00
900.00
900.00
25000.00
0.00
95000.00
900.00
120000.00
25000.00
95000.00
120000.00
25000.00
95000.00
120000.00
25000.00
95000.00
95000.00
120000.00
125900.00
30900.00
CDIG
O
210 0002 000 Construccin Aulas Escuela Luna

FTE/ORG/ET FTE/ORG/ET
TOTALES
20/210/000
41/113/0035
800.00
0.00
800.00
DESCRIPCIN
20000 SERVICIOS NO PERSONALES

22000 Servicios de transporte y seguros
22100 Pasajes
25000 Servicios Profesionales y comerciales
25200 Estudios e Investigaciones
34000 Combustibles, productos qumicos
34100 Combustibles y Lubricantes
34110 Combustibles y lubricantes Consumo
42000 Construcciones
42200 Construc. y Mejoras de Bienes Nacionales Dom
42230 Otras construcciones y mejoras
Subtotales
CDIG
O
20000
22000
22100
22200
25000
25200
300.00
0.00
300.00
300.00
500.00
0.00
0.00
300.00
500.00
500.00
300.00
0.00
0.00
500.00
300.00
300.00
0.00
300.00
300.00
0.00
300.00
300.00
30000.00
0.00
60200.00
300.00
90200.00
30000.00
60200.00
90200.00
30000.00
60200.00
90200.00
30000.00
31100.00
60200.00
60200.00
90200.00
91300.00
210 0002 000 Construccin Aulas Escuela Luna

FTE/ORG/ET
20/210/000
DESCRIPCIN
Pasajes
Viticos
Servicios Profesionales y-Comerciales
Capacitacin al personal
Subtotales
FTE/ORG/ET
41/113/0035
TOTALES
3500.00
14000.00
17500.00
500.00
5000.00
5500.00
100.00
1000.00
1100.00
400.00
4000.00
4400.00
3000.00
9000.00
12000.00
3000.00
9000.00
12000.00
3500.00
14000.00
17500.00
Apertura Programtica: 99 0000 001

Partidas No asignables a Programas
(Funcionamiento)
CDIG
O
FTE/ORG/ET
41/113/0035
TOTALES
60000 SERVICIO DEUDA PUBLICA Y DISMINUCION DE P

66000 Gastos Devengados no Pagados OF
66100 Gastos Dev. No Pag. Servicios Person.
9500.00
12400.00
21900.00
9500.00
12400.00
21900.00
2000.00
3400.00
5400.00
662100 Gastos Dev. No Pag. Servicios No
7500.00
9000.00
16500.00
9500.00
12400.00
21900.00
Subtotales
(Inversin)
FTE/ORG/ET
20/210/000
DESCRIPCIN
Person. Mat. y su
99 0000 002 Partidas No asignables a Programas

CDIG
O
FTE/ORG/ET
20/210/000
DESCRIPCIN
60000 SERVICIO DEUDA PBLICA Y DISMINUCION D

61000 Servicio de la Deuda Pblica Interna
61100 Amortizacin de la deuda publica a CP
Subtotales
FTE/ORG/ET
41/113/0035
TOTALES
24963.00
1500.00
26463.00
24963.00
1500.00
26463.00
24963.00
1500.00
26463.00
24963.00
1500.00
26463.00
TOTAL PRESUPUESTOS DE GASTOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

DETALLE
TOTALES
Fuente de Financiamiento / Organismo Financiador 20/210

323.563
181.900
30.000
125.000
70.000
730.463
Total
El presupuesto de gastos por Objeto del Gasto es como sigue:
GOBIERNO MUNICIPAL SORATA
PRESUPUESTO DE GASTOS (Por Objeto del Gasto)
GESTION 2014
Grupo /
Partida
10000
11000
11400
11700
11800
11820
11900
11920
12000
12100
DETALLE
SERVICIOS PERSONALES
Empleados permanentes
Aguinaldos
Sueldos
Dietas
Dietas de Consejos
Otros Servicios personales
Vacaciones no utilizadas
Empleados No permanentes
Personal Eventual
Presupuesto
Aprobado
65,180.00
55,000.00
2,900.00
32,000.00
20,000.00
20,000.00
100.00
100.00
5,000.00
5,000.00
10
13000
13100
13110
13120
13200
20000
21000
21200
21300
21400
22000
22100
22200
22500
Previsin Social
Aporte Patronal al Seguro Social
Rgimen de corto plazo (salud)
Rgimen largo plazo (pensin)
Aporte Patronal vivienda
Servicios Bsicos
Energa Elctrica
Agua
Servicios de Transporte y seguros
Pasajes
Viticos
Seguros
24000
24100
24110
25000
25200
25300
25500
25700
30000
31000
31100
31110
31300
32000
32200
34000
34100
34110
39000
39500
40000
42000
42200
42230
42300
42310
43000
43100
Mantenimiento y reparaciones
Mantenimiento y rep. Edificios y Equipos
Edificios y Equipos
Servicios profesionales y comerciales
Estudios e investigaciones
Comisiones y gastos bancarios
Publicidad y propaganda
Capacitacin del personal
MATERIALES Y SUMINISTROS
Alimentos y Productos Agroforestales
Alimentos y Bebidas para Personas y Des. Escolar
Alimentos y Bebidas para personas
Productos agroforestales y pecuarios
Productos de cartn, papel e impresos
Productos de artes graficas, papel y cartn
Combustibles, productos qumicas, farmacuticos y otros
Combustibles y lubricantes
Combustibles y lubricantes para consumo
Productos Varios
tiles de Escritorio y Oficina
ACTIVOS REALES
Construcciones
Construc. Mejoras Bienes Nacionales Dom. Privado
Otras Construc. Mejoras Bienes Dom. Privado
Construcciones y Mejoras Bienes Nacionales Do. Pub.
Construcciones y Mejoras Bienes Nacionales Do. Pub.
Maquinaria y equipo
Equipo de Oficina y muebles
5,180.00
5,180.00
3,700.00
740.00
740.00
87,820.00
5,200.00
1,900.00
1,000.00
2,300.00
34,220.00
12,620.00
17,600.00
4,000.00
3,300.00
3,300.00
3,300.00
45,100.00
500.00
8,600.00
15,000.00
21,000.00
93,900.00
86,400.00
4,400.00
4,400.00
82,000.00
500.00
500.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
3,000.00
3,000.00
425,200.00
300,200.00
210,200.00
210,200.00
90,000.00
90,000.00
125,000.00
5,000.00
43300
60000
61000
61100
66000
66100
66200
68000
68200
90000
94000
Equipo de transporte
SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA Y DISM. DE OTROS PASIVO
Servicio de la Deuda Pblica Interna
Amortizacin de la Deuda Publica a Corto Plazo
Gastos Devengados no Pagados Otras Fuentes
Gastos Devengados no Pagados por Servicios No Personales
Gastos Devengados no Pagados por Servicios No Personales
Disminucin de Otros Pasivos
Pago de Beneficios Sociales
OTROS GASTOS
Beneficios sociales y Otros
Total Presupuesto de Gastos por Objeto del gasto
5.
120,000.00
56,363.00
26,463.00
26,463.00
21,900.00
5,400.00
16,500.00
8,000.00
8,000.00
2,000.00
2,000.00
730,463.00
Balance de Apertura o Saldos Iniciales
Para efectos del desembolso y cobro de operaciones mediante cuentas bancarias se utilizaran
las siguientes cuentas:
BALANCE DE APERTURA
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en Bs.)
10000
ACTIVO
11000
ACTIVO CORRIENTE
11100
39,100.00
Disponible
11110
500.00
Caja
1111000001
500.00
Mario Pea 20/210
11120
Bancos
11124
Cuentas Fiscales y Otras en la Banca Privada
1112401000
38600.00
Banco de Crdito
1112401001
20000.00
Cta. Cte. Coparticipacin Tributaria 41/113
1112401002
18600.00
Cta. Cte. Recursos Propios 20/210
11300
17,300.00
Exigible a Corto Plazo
11331
2000.00
Docum. y Efectos a Cobrar a C.P.
1133100001
2000.00
Francisco Molina
11370
15300.00
Anticipos a Corto Plazo
1137000001
15300.00
Empresa Sirari Ltda.
11500
7,000.00
Bienes de Consumo
1151000
7000.00
Invent. Mat. Primas, Mat. y Suministros
1151001000
7000.00
Almacn Central
1151001001
7000.00
Material de Escritorio
11
Otros Activos Corrientes

Activos Diferidos a Corto Plazo
1161001000
Seguros Pagados por Anticipado
1161001001
Credinform S.R.L.
12000
ACTIVO NO CORRIENTE
12200
Inversiones Financieras a L.P.
12210
Acciones y Participacin de Capital
12211
En Empresas Privadas Nacionales
1221100001
Inversiones Telefnicas COMTECO
12300
Activo Fijo
12130
Activo Fijo en Operaciones
12311
Edificios
1231100001
Edificio Central
12312
Equipo de Oficina y Muebles
1231200001
Escritorios
1231200002
Equipos de Computacin
12320
Tierras y Terrenos
1232000001
Terreno Edificio Central
TOTAL ACTIVO
4,000.00
11600
4000.00
11610
4000.00
4000.00
4,500.00
4500.00
4500.00
4500.00
175,500.00
96500.00
96500.00
26000.00
21000.00
5000.00
53000.00
53000.00
247,400.00

BALANCE DE APERTURA
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en Bs.)
20000
21000
21100
21110
2111000001
2111000002
21130
2113000001
2113000002
21200
21230
2123010000
2123010001
21300
2130000001
22000
22200
22210
2221001000
12
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones a Pagar a Corto Plazo
Cuentas a Pagar a Corto Plazo
ELFEC SAM
Comercial RODAS
Sueldo y Salarios a Pagar a C.P.
Personal Administrativo
Concejales
Deuda Documentado a Pagar a C.P.
Prestamos Internos a Pagar a C.P.
Moneda Extranjera
Banco de Crdito ($US 200)
Pasivos Diferidos a Corto Plazo
Industrias Fino S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
Deuda Documentada a Pagar a Largo Plazo
Documentos a Pagar a Largo Plazo
Moneda Extranjera
19,900.00
14500.00
12000.00
2500.00
5400.00
3700.00
1700.00
1,500.00
1500.00
1500.00
1500.00
2,000.00
2000.00
13,400.00
13,400.00
13,400.00
13400.00

2221001001
30000
31000
31110
Banco de Crdito ($US 1.787)

PATRIMONIO
Patrimonio Institucional
Capital Institucional
13400.00
210,600.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
247,400.00
Los saldos iniciales deben cargarse en la

Financieros Saldos Iniciales Cargar Saldos Iniciales.
opcin:
Reportes
Para efectos de desembolso y cobro de operaciones mediante cuentas bancarias se utilizarn

las siguientes cuentas:
Banco
Unin SA
Unin SA
Unin SA
Descripcin
Recursos Propios
Coparticipacin Tributaria
Seguro Bsico de Salud
N Cta. Cte.
Fuente / Fincto.
Organ. /
Financ.
311-001-13
20/210
311-001-13
20/210
311-001-13
20/210
APLICACIN PRACTICA
EL GOBIERNO MUNICIPAL SORATA, PARA CONTABILIZAR LAS OPERACIONES QUE TENGAN INCIDENCIA
EN COBROS Y DESEMBOLSOS MEDIANTE CUENTAS CORRIENTES, UTILIZARA LAS SIGUIENTES CUENTAS.
BANCO
DESCRIPCIN
NO.CTA.CTE.
FUENTE-FINCTOORGAN-FINAC
Unin SA
RECURSOS PROPIOS
311-001-13
20-210
Unin SA
COPARTICIPACIN TRIBUTARIA
311-001-14
41-113
Unin SA
SEGURO BSICO DE SALUD
311-001-15
41-113
13
La solucin del presente caso, requiere la utilizacin de transacciones integradas para las
cuales se utiliza tambin un comprobante distinto:
> Transacciones presupuestarias -patrimoniales
> Transacciones patrimoniales y de tesorera
> Transacciones presupuestarias-patrimoniales-tesorera
> Transacciones presupuestarias
Transacciones presupuestarias-patrimoniales
Estas transacciones tienen incidencia nicamente a los mdulos presupuestario y patrimonial,
afectando a la ejecucin del presupuesto y afectando tambin los ingresos y gastos
patrimoniales, as como tambin derechos y obligaciones en el momento del devengamiento.
Transacciones patrimoniales y de tesorera
Corresponden a las transacciones con incidencia simultanea al modulo patrimonial y de
tesorera y corresponden al pago anticipado por compra de bienes y servicios y tambin al
cobro anticipado de ingresos.
Transacciones presupuestarias-patrimoniales-tesorera
Transacciones con incidencia simultneamente a los tres mdulos de la contabilidad
gubernamental. Afectan al presupuesto de recursos-gastos, afectan a los ingresos y gastos
patrimoniales, derechos y obligaciones, e involucran el movimiento de efectivo de caja-bancos
Este tipo de operaciones generalmente estn vinculadas con el momento de registro simultaneo
del compromiso, devengado-pagado para los gastos y devengado-percibido para los recursos
Transacciones presupuestarias
Tienen incidencia exclusivamente presupuestaria, modificando los recursos -gastos
presupuestarios.
Comprobante contable
Los comprobantes contables que se utilicen requerirn la siguiente informacin.
Apertura programtica
Registra el cdigo de la apertura programtica de gastos
FF
Registra la fuente de financiamiento
OF
Registra el organismo Financiador
14
ET
Registra la entidad de transferencia
cod.Psptario
o rubro de recurso)
Registra el cdigo del clasificador presupuestario(partida de gasto
Cod.Contable
Registra el cdigo de la cuenta
Cod.C.E.
Registra el cdigo del clasificador econmico
Cod.OEC
Registra el cdigo del clasificado de tesorera(cdigo operaciones
efectivas de caja)
Detalle
Registra la descripcin de la partida, rubro, cuenta.
Las transacciones contables correspondientes a la gestin 2014 Son las siguientes

1. Registro de transferencias de coparticipacin tributaria hechas por el Tesoro General
de la Nacin TGN
El banco de Crdito S.A. abona en cuenta corriente importes correspondientes a las
transferencias por Coparticipacin Tributaria (Valor Agregado - IVA) Bs. 100.000.- y Bs.
5.000.- para el Seguro Bsico de Salud. Dicho abono es instruido por el Tesoro General de
la Nacin.
2. Registro de gastos por comisiones bancarias en transferencias de coparticipacin

Los gastos en comisiones bancarias de acuerdo al reporte emitido por el Ministerio de
Hacienda suman Bs. 5.250.-, los cuales se distribuyen as: Bs. 4.724.- corresponden a
gastos de funcionamiento y Bs. 526.- a gastos de inversin.
El mencionado gasto no fue presupuestado en gastos de funcionamiento y tampoco en
gastos de inversin, por lo que los pasos a seguir son:
i)
Registrar
la
modificacin
presupuestaria
por
Bs.
10.000.-,
afectando
los
programas 00000001 Bs 6.000 y 200000001 Bs 4.000

ii)
Registrar el gasto por comisiones
3. Registro por recaudaciones recursos propios de dominio Municipal
La Unidad de Tesorera e Ingresos Municipales informa la recepcin en cuentas del Banco
de Crdito, de ingresos tributarios y no tributarios de acuerdo al siguiente detalle:
CONCEPTO
15
IMPORTE
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles

Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores
Impuesto Municipal a las Transferencias de Vehculos
Impuesto Municipal a Transferencias de Vehculos
Patentes
Tasas
Total Recaudacin
4.
60,000.00
12,000.00
4,000.00
1,500.00
20,000.00
11,000.00
108,500.00
Ingresos por alquiler de sitios municipales
La unidad de Ingresos reporta el cobro de alquileres del mes de enero de 2014,

correspondiente a almacenes ubicados en el mercado central por Bs. 7.000.-, segn recibo
oficial. El cobro se lo realizo a travs del sistema bancario.
Considerando que los ingresos por alquileres de acuerdo a la ley N 843 de Reforma
Tributaria, estn gravados por el Impuesto al Valor Agregado se debe realizar el registro
contable correspondiente. Consecuentemente los pasos a seguir son:
a) Registro del ingreso por alquileres
b) Registro del IVA Debito Fiscal
5.
Registro de ingresos devengados y su cobro
Despus del anlisis tcnico correspondiente, se devengan los ingresos por patentes de
acuerdo al siguiente detalle:
CONTRIBUYENTE
Ramiro Lpez M.
DETALLE
Patentes
GESTIN
2014
Bs.
2.500.-
El contribuyente Ramiro Lpez cancela el 70% de los tributos adeudados por la gestin
2003 en agencia del banco de crdito. Consecuentemente, los pasos a seguir son:
a) Registro del ingreso devengado

b) Registro del cobro parcial del ingreso devengado
6. Registro de cobro de ingresos de devengado en gestiones anteriores
La unidad de Ingresos informa el cobro en efectivo de una deuda de gestiones anteriores
por concepto de impuestos del contribuyente Francisco Molina, por Bs. 2.000 importe que
incluye Bs. 120.- de multas por mora, Bs. 30.- por intereses y Bs.- 12.- por actualizacin de
valor.
16
7. Registro de un ingreso cobrado por anticipado diferido y su regularizacin

i)
La empresa Bebidas Refrescantes S.A. desembolsa a favor dela

Municipalidad, segn abono bancario (Cta. Cte. Recursos Propios) Bs.
100.000.-, por concepto de anticipo de impuestos a los inmuebles por la
gestin 2014.
ii)
La unidad de Impuesto a los inmuebles establece segn liquidacin que el

impuesto total por la gestin 2014 de la empresa Bebidas Refrescantes es de
Bs. 35.000.-, el mismo que es regularizado segn nota de esa empresa.
Nota:
Se considera esta operacin como ingreso devengado en el entendido de que

con este registro recin se completa todo el ciclo de los momentos de registro de
recursos (devengado percibido). En el software SINCOM se debe considerar
como transaccin 13 Regularizar Operacin Anticipada.
8. Regularizacin de un ingreso anticipado (diferido) de gestin anterior

De acuerdo a informe de la Unidad de Contabilidad, se regulariza el ingreso diferido de
Industrias Fino S.A. que figura en balance al 31/12/13 en un importe de Bs. 1.900.-, por
concepto del impuesto a los vehculos.
Nota:
Se considera esta operacin como ingreso devengado en el entendido de que
con este registro, recin se completa todo el ciclo de los momentos de registro de
recursos (devengado - percibido). En el software SINCOM se debe considerar
como Transaccin 13 Regularizar Operacin Anticipada.
9. Reversin de recursos o ingresos
Luego de la revisin de los ingresos propios recaudados y de acuerdo a nota del banco
Nacional, la Direccin de Impuestos Municipales establece que el abono bancario en Cta.
Cte. Recursos Propios, descrito en el punto 5.7.3. anterior, registrado como impuesto a los
inmuebles, incluye un abono errneo de Bs. 1.000.- que corresponde a la cuenta corriente
de otro cliente.
10. Obtencin de prstamo bancario
Se obtiene un prstamo bancario por US$. 10.000.- equivalente a Bs. 70.000.-, del banco de
Crdito amortizable cada mes, tasa de inters del 13% anual, plazo de 1 ao, tc. 7 Bs. por 1
US$; el mismo que es abonado en Cta. Cte. De Recursos Propios.
El banco debita por gastos y comisiones de Bs. 350.- en la misma cuenta.
11. Devengado de planilla de sueldos
17
La Direccin de Personal enva a Contabilidad la planilla de sueldos por el mes de enero de

2014, con el siguiente resumen:
APERTURA
PROGRAMA
HABER
BASICO
OOOOOOO1
BON
O DE
ANTI
GE
DAD
TOTAL
GANADO
10%
1.71%
3%
2%
10000
Aportes Patronales
Caja nacional de Salud 10%
AFP Riesgo Profesional 1,71%
AFP Pro vivienda 2%
Beneficios Sociales
1,000
171.00
Aguinaldo 8,33%
833.00
Indemnizacin 8,33%
833.00
200.00
El registro de la previsin para beneficios sociales debe ser solo en el modulo patrimonial,
debido a que esta operacin no tiene relacin presupuestaria en los clasificadores por
Objeto del Gasto.
La fuente de financiamiento para efectos de la practica es 20/210.
Los pasos a seguir son:
1
2
Registro del devengado de sueldos

Registro de la previsin para beneficios sociales (contable)
Nota:
Los cargos contables por indemnizaciones y su correspondiente previsin, se
realizan nicamente para el personal contratado con anterioridad a la
promulgacin del Estatuto del Funcionario Publico y que se encuentre bajo la Ley
General del Trabajo.
12. Pago de planilla de sueldos devengada en la gestin vigente
Se cancela la planilla de sueldos devengada en el punto anterior con fondos de recursos
propios.
Consultar los devengados existentes, luego de ello se debe seleccionar el devengado que
ser objeto del cobro y proceder a su regularizacin.
13. Pago de planilla de sueldos devengada en gestin anterior
Se cancela con cheque de Cta. de Cop. Tributaria los sueldos devengados en la gestin
anterior al personal administrativo y concejales, segn planilla adjunta. La Fuente y
Organismo es 41/113.
14. Registro por pago de beneficios sociales
18
a)
Caso: Retiro Voluntario
El Sr. Fernando Pea presenta su renuncia al cargo de Jefe de Activo Fijo, cuya hoja de
finiquito por beneficios sociales arroja los siguientes datos:
Tiempo de trabajo:
7 aos, 7 meses, 7 das
Promedio de sueldo 3 ltimos meses:

Indemnizacin por aos de servicio:
Duodcimas aguinaldo:
Vacaciones no utilizadas:
Bs.
900.00
4,543.00
543.00
50.00
Total beneficios sociales
6,036.00

i)
Devengamiento presupuestario -contable del gasto por vacaciones con los

respectivos aportes a AFPs y Caja Nacional de Salud.
Devengamiento contable del gasto por indemnizacin (desde la gestin 2000
los
clasificadores
de gastos
presupuestarios no incluyen partidas de
incremento por previsiones y/o depreciaciones).
Pago del devengamiento de vacaciones, aguinaldo e indemnizacin.
ii)
iii)
La apertura programtica en la que se cargan estos gastos es la 00 00 00 01 y las

fuentes de financiamiento de acuerdo al presupuesto aprobado.
Nota:
Como se puede apreciar en esta operacin se afecta nicamente al modulo de la
contabilidad patrimonial y consecuentemente se genera un devengado como

previsin de beneficios sociales. Se ha realizado este asiento en el comprendido
de que no exista previsin para indemnizaciones. La razn de que se realice
nicamente un registro contable obedece al hecho de que desde la gestin 2000
los clasificadores no incluyen partidas y rubros de incrementos o disminuciones
en previsiones.
b)
Caso: Retiro Forzoso
La Sra.Flor Azul de Molina es removida de su cargo de auxiliar contable y su hoja de

finiquito por benficos sociales muestra la siguiente informacin:
Tiempo de trabajo:
3 aos, 9 meses, 23 das
Bs.
19
Promedio de sueldo 3 ltimos meses:

Desahucio
Indemnizacin por aos de servicio:
Duodcimas aguinaldo:
Vacaciones no utilizadas:
Total beneficios sociales
600
1800
2533
733
18.33
5684.33
Los pasos a seguir son similares al caso a) anterior excepto que se debe incluir el
registro presupuestario-contable del gasto por desahucio en retiro forzoso.
La apertura programtica en la que se cargan estos gastos es la 00000001 y las fuentes
de financiamiento de acuerdo al presupuesto aprobado.
15. Contratacin devengada de servicios no personales, materiales y suministros, activos
reales
Se devengan gastos por servicios no personales, materiales y suministros y activos reales,
segn documentacin como ser facturas, contratos, informes, etc., de acuerdo al siguiente
detalle:
APERTURA
00000001
00000001
21000100
21000200
Total
PART
Fte. Fcto. DESCRIPCIN
43100
20/210 Equipo de Computacin
24100
20/210 Mantenimiento edificios
25200
20/210 Estudios e investigaciones
31110
20/210 Alimentacin y refrigerios
Bs.
3,700.00
200.00
350.00
100.00
4,350.00
Los pasos a seguir:

i.
Registrar el devengado de los gastos
ii.
Registrar el IVA - Crdito Fiscal en cuentas de orden.
16. Pago de gastos por servicios no personales, materiales y suministros, activos reales
devengados en la gestin vigente.

Se cancela el 70% de la deuda del punto anterior mediante cheques bancarios emitidos de
la cuenta bancaria de Recursos Propios
17. Pago
20
de
gastos
por
servicios
no
personales,
materiales
suministros,
etc.,

devengados en gestin (es) anterior (es).
Se cancela mediante cheques bancarios la deuda a comercial RODAS por varios gastos
devengados en gestin anterior, de acuerdo al siguiente detalle:
APERTURA
99000000
99000000
99000000
Bs.
Fte. Fct
DESCRIPCIN
20/2Gas domiciliario
41/2Peridicos
41/1Calculadora electrnica
900
600
1000
2500
Total
18. Amortizacin de prstamo bancario.
Se realiza la 1 amortizacin del prstamo bancario (punto 5.7.10) cuyos importes fueron
cargados en la cta. cte. De Recursos Propios, segn nota de debito bancario, de acuerdo al
siguiente detalle:
Detalle
1 Amortizacin capital
Intereses (*)
(*)
US$
277.78
108.33
Total
t.c.
Bs.
7.51
2086.1278
7.51
813.5583
2899.6861
Gasto que no se encuentra presupuestado
El prstamo y los intereses se amortizaran con fondos provenientes del cobro de Tasas
Municipales de reciente creacin.
Pasos a seguir:
1
2
Modificar el presupuesto de gastos incrementando el presupuesto de recursos.

Registrar la amortizacin de los intereses y capital.
Nota:
Esta operacin ha sido presupuestada en la apertura 9900002 Partidas
No
Asignables a Programas (Inversin) y no as a un programa regular, en el

supuesto de que los recursos recibidos por el prstamo fueron destinados a un
Proyecto de inversin, mismo que ya fue concluido. Si el Proyecto estuviera en
proceso los gastos por intereses, se deben registrar afectando al mismo que ya
fue concluido. Si el Proyecto estuviera en proceso los gastos por inters, se
deben registrar afectando al mismo.
21
19. Desembolso y rendicin de cuentas en fondos en avance

La institucin ha realizado entregas de fondos en avance a dos funcionarios, los cuales
presentaron oportunamente sus descargos.
a)
Desembolso de fondos en avance
Se entregan fondos en avance de acuerdo al siguiente detalle:

Nombre
Rmulo Garca
Dunia Lpez
Concepto
Apertura Programtica
Bs.
Cta. Cte.
Pasajes
32000001
100 Coparticipacin
Viticos
32000001
400 (*)Cop.
Pasajes
32000001
100 Rec. Propios
Viticos
32000001
400 (*)Rec. Propios
(*)
El desembolso debe realizase por el monto bruto menos el impuesto al RC-IVA,que
grava la entrega de viticos.
Pasos a seguir:
1 Registro del compromiso de las partidas afectadas
2
Registro del desembolso de fondos en avance
Registro de rendicin de cuentas y obligacin por retencin de impuestos RC-IVA.
b)
Rendicin de cuentas
Los beneficiarios de fondos en avance presentan informe de viaje y los pasajes respectivos.
Nota:
El software SINCOM registra estaoperacin en dos tipos de transacciones: 10
Regularizar Operacin anticipada (para cerrar fondos en avance) y 10

Devengado (para registro de retencin de RCIVA S.I.N. y completar el total del
gasto.
20. Apertura, rendicin de cuentas, reposicin y cierre de caja chica.

a)
Apertura de caja chica
Se asignan fondos de caja chica a Piedades Zabala, secretaria de Oficiala Mayor

Administrativa por Bs. 1.500.-, con fondos de la cuenta bancaria de Recursos Propios. El
registro de esta operacin corresponde a un simple cambio de valores es decir un traspaso
de fondos de bancos a caja.
Nota:
22
En esta operacin no se registra compromiso presupuestario debido a la

incertidumbre de los gastos a realizar con los fondos de Caja Chica.
b)
Rendicin de cuentas y reposicin de caja chica
P. Zabala presenta rendicin de cuentas por gastos efectuados mediante caja chica, de
acuerdo al siguiente detalle:
Apertura
Programtica
00000001
00000001
20000001
21000200
Partida
Descripcin
Bs.
Refrigerios
350
###
Material de escritorio
450
###
Gasolina y aceites
400
###
Pasajes
100
###
1300
Total
La reposicin de fondo fijo se realiza con fondos de la cuenta bancaria de Recursos propios
y los gastos son registrados con la Fuente y Organismos 20/210.
c)
Rendicin de cuentas y cierre de caja chica
Con la finalidad de elaborar estados financieros la responsable de caja chica presenta la

rendicin de cuentas correspondiente, incluyendo copia de deposito bancario, de acuerdo al
siguiente detalle:
Apertura
Programtica
00000001
00000001
20000200
21000200
Partida
Gasto
39500
31110
34110
22100
(+)
(=)
Descripcin
Papel bond oficio

Refrigerios
Combustible
Pasajes
Total gastos
Deposito bancario
Fondo asignado
Bs.
120.00
350.00
300.00
200.00
970.00
530.00
1,500.00
Los gastos del fondo fijo se registraran afectando la Fuente y Organismo 20/210 y el saldo
de efectivo se deposita en cuenta bancaria de recursos propios. El asiento es como sigue:
21. Suscripcin de convenio y ejecucin de obra.
a)
Suscripcin de convenio
Se suscribe convenio con el Fondo Nacional de Desarrollo Regional para la ejecucin de la

obra Asfaltado de la Avenida Republica, por un monto total de Bs. 90.000.-, equivalentes a
US$. 12.000.La obra ser financiada de la siguiente forma:
Bs.
Detalle
23
Prstamo F.N.D.R. (US$. 4.000.-)

Transferencia F.N.D.R. (no reembolsable)
Recursos de contraparte municipal
30000
30000
30000
90000
Total
Los gastos de contratacin, ejecucin, supervisin de la obra y otros menores segn

el convenio corrern a cargo de la institucin financiadora y el prstamo es otorgado
a corto plazo.
En consideracin a que la suscripcin de un convenio es un acto administrativo que
expresa la voluntad de contratar algn bien, corresponde el registro del compromiso,
de acuerdo a las NBSCI.
Nota:
Las Partidas Presupuestarias del Gasto, Fuentes de Financiamiento (FF),
Organismos Financiadores (OF) y Entidades de Transferencia (ET), se

obtienen del presupuesto aprobado de gastos.
Importante:
Para
mejor
comprensin
del
registro,
anterior,
es
importante
destacar que el momento del compromiso nicamente afecta al

modulo presupuestario y su registro se realiza por partida simple,
de ah que solo se llena la columna debe.
b)
Desembolso de la contraparte municipal
Se desembolsa la contraparte municipal de Bs. 30.000 para la ejecucin de la obra,

mediante instruccin de debito bancario en la cuenta de Recursos Propios del Banco de
Crdito.
c)
Registro 1 planilla avance de obra (nica)
El Fondo Nacional de Desarrollo Regional enva la primera y nica planilla de avance de

obra, conteniendo la siguiente informacin sobre el avance de la misma:
PLANILLA N1
DETALLE
Bs.
FF
OF
ET
Transferencias FNDR (no reembolsable)

Prstamo FNDR
Contraparte Municipal
30000.00
43.00
411.00
682.00
30000.00
93.00
411.00
682.00
30000.00
20.00
210.00 0000
Total
90000.00
Pasos a seguir:
24
1
2
Regularizar la transferencia de la contraparte municipal (anticipo) por Bs. 30.000

Registrar la planilla de avance de obra a nivel de devengado de ingresos y gastos
(cabe recordar que el prstamo del FNDR fue en especie y no en efectivo)

d)
Recepcin de la obra y entrega al servicio publico
Se realiza la recepcin provisional de la obra suscribindose el acta respectiva.

Posteriormente, mediante acta de recepcin definitiva de la obra, se libra la obra al servicio
pblico. Para este registro se debe considerar que el bien construido esta en la categora
de Bienes de Dominio Privado, para uso institucional.
22. Ejecucin de obra por administracin delegada.
a)
Suscripcin de contrato
Se suscribe contrato con la empresa constructora Sucre Ltda.., para la construccin de 3

aulas en la escuela Inti Wasi, por un monto de Bs. 90.200.Segn lo expresado en el punto anterior corresponde el registro del momento de registro del
Compromiso, es decir realizar la reserva presupuestaria de la partida 42230. Otras
Construcciones y Mejoras de Bienes de Dominio Privado.

b)
Desembolso de anticipo de obra
Se desembolsa Bs. 18.640.- por concepto del anticipo de obra del 20% establecido en el
contrato, en concordancia con las Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes
y Servicios. Dicho desembolso se lo realiza mediante cheque con fondos de la cuenta
bancaria de Recursos Propios.
c)
Registro de planilla de avance de obra N 1
La empresa constructora enva la planilla de avance de obra N 1 con la siguiente

informacin:
Planilla N 1
Detalle
Bs.
Avance de obra
(-)
20% de anticipo de obra (FF20/210)
Liquido pagable
Nota:
El
lquido
47000
-9400
37600
pagable se cancela con recursos de la cuenta bancaria
de
coparticipacin tributaria.
25

1
Registro de la regularizacin del anticipo.
2 Registro del desembolso correspondiente al liquido pagable para cuyo efecto se

debe utilizar recursos de coparticipacin tributaria (41/113).
Nota:
Considerando que existe presupuestocomprometido de Bs. 30.000, para la
partida 42230 y la Fuente de Financiamiento 20/210, ubicndose en la columna

cuenta se debe utilizar el comando CRT + F6, para consultar compromisos
efectuados y seleccionar el que se requiere.
d)
Registro de planilla de avance de obra N 2
La empresa enva la ultima planilla de avance de obra N 2 (ultima) y se suscribe el acta de

recepcin provisional de la obra, de acuerdo al siguiente detalle:
Planilla N 2 (ltima)
Detalle
Avance de obra
(-)
20% de anticipo de obra
Liquido pagable
Nota:
Bs.
43200
-9240
33960
El lquido pagable se cancela Bs. 11.360 con recursos propios (20/210) y Bs.
22.600.- con recursos de coparticipacin tributaria (41/113).

1
2
Registro de la regularizacin del anticipo

Registro del desembolso correspondiente al liquido pagable.
e)
Transferencia de la obra al servicio publico
Se suscribe el acta de recepcin definitiva y se entrega la obra para uso del pblico. Para
este registro se debe considerar que el bien construido esta en la categora de Bienes de
Dominio Privado, para uso institucional.
23. Registro de donacin de un vehculo

El Programa de la Naciones Unidas para el Medio Ambiente, de acuerdo a convenio para
efectuar trabajos de reforestacin, hace la entrega en calidad de donacin a la Municipalidad,
26
una camioneta con un valor de Bs. 70.000.

La operacin planteada se constituye en una operacin simultanea de ingresos y gastos en
especie por lo que par fines de registro presupuestarios debe registrarse nicamente a nivel de
compromiso y devengado.
24. Liquidacin del IVA Crdito - Debito Fiscal

La unidad de contabilidad ajusta el saldo del Impuesto al Valor Agregado, cancelndose la
diferencia con efectivo de a cuenta bancaria de Recursos Propios.
Con fines didcticos se ha establecido que el pago del impuesto (diferencia IVA CF - IVA DF),
no estaba presupuestado por los que se modificara el presupuesto, utilizando la fuente y
organismo 20/210 y se afectara el programa 00000001 Direccin Superior y recursos por
impuestos municipales.
De anlisis del movimiento del IVA Crdito Fiscal e IVA Debito Fiscal se determina lo siguiente:
Saldo IVA CF (Gastos varios)
(-)
Saldo IVA DF (Ingresos por alquileres)
Diferencia a favor del Fisco
566
910
-344
Por lo tanto, los pasos a seguir son:

1
Compensacin contable de IVA CF e IVA DF registrado en cuentas de orden.
Incremento de presupuesto de programa 00000001, partida 813000 Impuesto
Renta Interna, fuente de financiamiento 20 y organismo financiador 210, con

cargo al rubro 13370 Impuesto Municipal a la Transferencia de Vehculos.
3
Pago en efectivo del IVA Debito Fiscal (Diferencia a favor del Fisco), afectando al
gasto presupuestario por impuestos, correspondiente.

25. Actualizacin de valor de rubros no monetarios
De acuerdo a disposiciones vigentes en el sector publico, las actualizaciones de valor del activo
fijo deben realizarse en funcin de las variaciones del tipo de cambio del Boliviano, respecto de
la unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). La formula para actualizar los valores son:
Valor actualizado: = Valor original x TC UFV al cierre de gestin

TC UFV al inicio de gestin
Incremento por actualizacin = Valor actualizado - Valor original
27
Con fines didcticos, el presente ejercicio presupone que se realizaron las actualizaciones
correspondientes al cierre de gestin.
i)
Activo Fijo
La unidad de Activo Fijo proporciona la siguiente informacin acerca dela actualizacin y

depreciacin del Activo Fijo, a la fecha de elaboracin de estados financieros:
1
Registro de la actualizacin de valores
Registro de la depreciacin de gestin y depreciacin acumulada.
ii)
iii)
Inversiones
Prestamos en moneda extranjera
La Unidad de Tesorera y Crdito Publico presenta la siguiente informacin respecto de

los prstamos bancarios en moneda extranjera.
ENTIDAD
Banco de crdito
Banco de crdito C.P.
Fondo Nacional Desarollo Regional
Banco de Crdito L.P.
TOTAL
SALDO $US 31-12-13
SALDO
BS
SALDO ACTUALIZADO
INCREMENTO POR
ACTUALIZACION
200.00
1,500.00
1,540.00
40.00
9,025.00
67,914.00
69,723.00
1,819.00
4,000.00
30,000.00
30,800.00
800.00
1,787.00
13,400.00
13,760.00
360.00
15,042.00
112,814.00
115,823.00
3,019.00
Es importante sealar sin embargo que recomendaciones de la Direcciones de

Contadura, sugieren que las actualizaciones de prstamos deben considerarse en la
elaboracin del presupuesto, de tal forma que el pago del prstamo (incluida su
actualizacin) afecte al modulo presupuestario de valores brutos.
iv)
Patrimonio
El auxiliar contable responsable del control de las cuentas patrimoniales presenta la

siguiente informacin sobre la actualizacin del patrimonio institucional:
Es importante destacar que la actualizacin de valor del rubro patrimonio solo alcanza al
patrimonio institucional y no as al patrimonio pblico, por cuanto este ltimo solo se
registra con fines de informacin.
28
26. Traspaso de fondos bancarios

Se ordena al Banco de Crdito realizar el traspaso de fondos por Bs. 10.000.-, de la cuenta
bancaria de Coparticipacin Tributaria a la cuenta bancaria de Recursos Propios.
Considerando que las cuentas bancarias responden a una Fuente de Financiamiento y
Organismo Financiador definidos previamente (para lograr el enlace presupuestario), al
registrar del traspaso de fondos se deben tomar en cuenta dicha situacin.
27. Traspasos y/o ajuste presupuestarios
Traspaso presupuestario:
Se ha previsto ajustar el presupuesto para la obra de asfaltado de la Av. Republica, de
acuerdo a lo siguiente:
Traspaso de la apertura programtica 00000001 Direccin Superior Administrativa:

Cdigo
11820
Descripcin
Fte./Org./Et.
Dietas de Concejos
20/210/0000
Total
5000
A la apertura programtica: 17000100 Asfaltado Avenida La Republica

Cdigo
Descripcin
Fte./Org./Et.
Total
42230
Otras construcciones y mejoras
20/210/0000
5.000
Incremento presupuestarios:
Se ha previsto la asignacin presupuestaria de recursos originados en la Ley del Dialogo
Nacional (recursos HIPC II), por un monto de Bs. 13.000.-, que sern aplicados en el
programa 21000100 Construccin Escuela El Trigal.
28. Ajustes de aplicacin de ingresos corrientes en gastos de capital
La Ley de Participacin Popular, Ley de Municipalidades y reglamentaciones en actual vigencia
establecen que de la totalidad de recursos que perciben las instituciones pblicas, se debe
destinar un porcentaje determinado a gastos corrientes as como a gastos de inversin.
A este efecto el Ministerio de hacienda ha emitido un instructivo para el ajuste de aquellos
recursos corrientes destinados a gastos de inversin. Por lo tanto, el contador gubernamental
debe identificar los gastos de inversin realizados con recursos corrientes, a fin de realizar el
29
ajuste de los mismos, afectando directamente cuentas patrimoniales, como se muestra a

continuacin:
a)
Ajuste de recursos corrientes aplicados en Obras de Dominio Privado

PR
OG
FF OF ET
RA
MA
PUNTO
5.7.15
5.7.19 inciso b)
5.7.20 inciso b)
5.7.20 inciso c)
5.7.22 inciso c)
5.7.22 inciso d)
PTDA. PSPTO
DESCRIPCION
Bs.
21000200
20 210 0000
25200 Estudios e investigaciones
350.00
21000100
20 210 0000
31100 Alimentacin y refrigerios
100.00
32000100
41 113 0035
22100 Pasajes
100.00
32000100
41 113 0035
22200 Viticos
400.00
32000100
20 210 0000
22100 Pasajes
100.00
32000100
20 210 0000
22200 Viticos
400.00
21000200
20 210 0000
22100 Pasajes
100.00
20000100
20 210 0000
34100 Combustibles
400.00
21000200
20 210 0000
22100 Pasajes
200.00
21000200
20 210 0000
34100 Combustibles
300.00
21000200
41 113 0035
42230 Otras Const. Bs. Dom.Priv.
9,400.00
21000200
41 113 0035
42230 Otras Const. Bs. Dom.Priv.
37,600.00
21000200
41 113 0035
42230 Otras Constr. Bs. Dom
21000200
41 113 0035
42230 Priv. Otras
9,240.00
33,960.00
Constr. Bs.
Dom.Priv.
TOTAL
92,650.00
Del anlisis de las transacciones efectuadas anteriormente se establece que las siguientes,
afectan a gastos de inversin en bienes de dominio privado, y fueron realizadas con
recursos corrientes:
b)
Ajuste de recursos corrientes aplicados en Obras de Dominio Pblico
Del anlisis de las transacciones efectuadas anteriormente se establece que las siguientes,
afectan a gastos de inversin en bienes de dominio pblico, y fueron realizados con
recursos corrientes:
PTD
PUNTO
PROGRAM
A
FF OF ET
A.
DESCRIPCIN
PPT
O. Otras Constr. Mejoras Bienes Dom. Pub.
30,000.00
Total
30,000.00
5.7.21 17000001 20 210 0000 42230
30
Bs.
PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las actualizaciones de los rubros no monetarios y la reexpresin de los estados financieros
deben ser realizados tomando el parmetro de fluctuacin de la UNIDAD DE FOMENTO A LA
Vivienda.
Para fines de solucionar el presente caso practico se toma los siguientes valores:
Fecha de inicio
1,785930
Fecha de cierre
1,970367
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
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49
50
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57
58
59
60
61
62

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
CONTADURIA PUBLICA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
FECHA
TIPO DE COMPROBANTE:
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
FTE. FINANCIAMIENTO:
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
.
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
..

PREPARADO POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA

TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
PART.
DETALLE
PART.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
.
APROBADO POR:

ECONOMICAS Y FINANCIERAS
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER
DURIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-31
HABER

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
.
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
.
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs

..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
GLOSA

TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
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TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
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TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
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TOTAL Bs
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PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
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PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
FECHA
COMPROBANTE
DEVENGADO
PAGADO
PROGRAMA:
PROGRAMA:
CUENTA
RUBRO.
DETALLE
RUBRO.
PARCIAL
DEBE
GLOSA
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
.
APROBADO POR:
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER
URIA PUBLICA
D GUBERNAMENTAL
N DOCTO
C-21
HABER

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
CBTE..
DETALLE
CODIGO
SALDOS
DEBE
HABER
DEBE
HABER
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
117
..
REVISADO POR:
.
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
..
118
..
.

PREPARADO POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
119

..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
120
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
121
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
122
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
123
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER

TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
124
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
125
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
126
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
127
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
128
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
129
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
130
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
..
REVISADO POR:
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
MAYOR GENERAL
ENTIDAD:
GESTION:
CUENTA
RUBRO:
FECHA
131
CBTE..
DETALLE
DEBE
CODIGO
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
TOTAL Bs
..
PREPARADO POR:
132
..
REVISADO POR:
.
APROBADO POR:

CONTADURIA PUBLICA
Mayor auxiliar de ejecucion del presupuesto de gastos

Gestion:
Actividad u obra
Programa
Fuente de financiamiento
Fecha
N doc.
Apropiacion
Modificacion
Original
Apropiacion
actualizada
Subprograma: Organismo financiador

Proyecto
Fecha
Codigo
Entidad de transferencia
Denominacion
Presupuesto
Compromiso
Saldo del
presupuesto
Devengado
Ejecutado
Pagado
Saldo a pagar
Total General

CONTADURIA PUBLICA
Mayor auxiliar de ejecucion del presupuesto de recursos

Gestion:
Actividad u obra
Programa
Fuente de financiamiento
Subprograma:
Organismo financiador
Proyecto
Entidad de transferencia
Fecha
N doc.
Devengado
Fecha
CBTE
Denominacion
Modificacion
Ingresado
Presupuesto
Parcial
137
Apropiacion
Original
Acumulado
Parcial
Acumulado
Apropiacion
actualizada
Saldo por
Cobrar
Total General
138

Buro de Guber 2013

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CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014

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Impto. a la Propiedad de Bienes Inmuebles

MG.SC. RONNY YAEZ MENDOZA

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014

Del Sector Pblico No Financiero

36000 OBTENCION DE PTMOS. INTERNOS Y FONDOS EN FIDEIC.

Total presupuestos de Recursos:

4.- Presupuesto de Gastos

Dism. de Ctas. p/pagar Com.

MG.SC. RONNY YAEZ MENDOZA

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014

Dism. Otros pasivos otras C.P.

Amortiz deuda Pblica Interna

El presupuesto de gastos complementando el registro de recursos, se debe cargar en la opcin:

A continuacin se plantea el presupuesto de Gastos por apertura programtica:

MG.SC. RONNY YAEZ MENDOZA

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014

Apertura Programtica: 13 0000 001 Equipamiento Unidad Forestal

30000 MATERIALES Y SUMINISTROS

Apertura Programtica: 17 0001 000 Equipamiento Unidad Forestal

Fte/Org 20/210 Fte/Org 41/113 Fte/Org 93/411

20 0000 001 Funcionamiento Sector Salud

MG.SC. RONNY YAEZ MENDOZA

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014

20 0000 001 Funcionamiento Sector Salud (cont.)

30000 MATERIALES Y SUMINISTROS

FTE/ORG/ET FTE/ORG/ET TOTALES

20 0001 000 Construccin Escuela Sol (Cont.)

30000 MATERIALES Y SUMINISTROS

21 0001 000 Construccin Escuela Sol

10000 SERVICIOS PERSONALES

20 0000 002 Campaa Prevencin Sanitaria

MG.SC. RONNY YAEZ MENDOZA

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014

210 0002 000 Construccin Aulas Escuela Luna

20000 SERVICIOS NO PERSONALES

210 0002 000 Construccin Aulas Escuela Luna

Apertura Programtica: 99 0000 001

60000 SERVICIO DEUDA PUBLICA Y DISMINUCION DE P

662100 Gastos Dev. No Pag. Servicios No

99 0000 002 Partidas No asignables a Programas

MG.SC. RONNY YAEZ MENDOZA

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014

60000 SERVICIO DEUDA PBLICA Y DISMINUCION D

TOTAL PRESUPUESTOS DE GASTOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

Fuente de Financiamiento / Organismo Financiador 20/210

MG.SC. RONNY YAEZ MENDOZA

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014

MG.SC. RONNY YAEZ MENDOZA

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014

Total Presupuesto de Gastos por Objeto del gasto

Balance de Apertura o Saldos Iniciales

MG.SC. RONNY YAEZ MENDOZA

CASO PRACTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y PRESUPUESTOS - 2014