UNIDADES TECNOLÓGICAS DE SANTANDER

GUÍA DE ESTUDIO No. 1

FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD ACADÉMICA: CONTADURÍA PÚBLICA

ASIGNATURA: PLANEACIÓN TRIBUTARIA
UNIDAD TEMÁTICA Fundamentos básicos

COMPETENCIA RESULTADOS DE APRENDIZAJE

Comprende los conceptos, Identificar el perfil tributario de las personas naturales y jurídicas que se debe tener
principios, técnicas y en cuenta en la elaboración de una planeación tributaria.
estrategias de la planeación
tributaria que le permiten a las Interpretar las disposiciones normativas relacionadas con los beneficios tributarios de
personas jurídicas y naturales
minimizar las cargas
las personas naturales.
impositivas y optimizar el
pago de los tributos, teniendo Analizar las diferentes alternativas de inversión del dinero que se pueden tener en
en cuenta los objetivos cuenta en la disminución de la carga tributaria en las personas naturales o jurídicas.
organizacionales.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

PLANEACIÓN TRIBUTARIA

1. INTRODUCCIÓN

Hasta hoy hemos encontrado que las pymes se financian con los impuestos que recaudan,
como el IVA, y las retenciones practicadas a terceros. Ya es hora de hacerlos conscientes de
que estos recursos estarán en sus manos apenas unos días y que no les pertenecen;
recordando que se deben depositar a favor de la DIAN, sin creer que estos son “más gastos” o
“costos” para la empresa. En este punto de nuestro proceso de aprendizaje es fundamental
hablar de planeación tributaria para las mipymes, esto se puede llevar a cabo mostrándoles el
impacto financiero por su ausencia.
De acuerdo con lo que dice Robayo,  "Con frecuencia, la provisión del impuesto de renta no se
causa mes a mes, sino hasta el cierre del ejercicio, lo cual distorsiona los resultados
intermedios", se recomienda que el empresario tenga una planeación tributaria que comprenda
las tarifas, las fechas de declaración, las sanciones a pagar, y los diferentes impuestos a que
está obligado de acuerdo con la caracterización de la pyme.
Es importante tener en cuenta que la planeación tributaria puede cambiar la cara de un negocio.
En la planeación tributaria se hace necesario el conocimiento de la normatividad vigente de
impuestos y uno de ellos es la tarifa del impuesto de rentas y las bases. También se hace
necesario conocer diferentes casos que se pueden presentar en las ganancias ocasionales,
anticipos de impuestos, entre otros.
Ganancias ocasionales, implica una distorsión con la renta líquida y provoca gravámenes,
aunque esta última refleje pérdidas. Las pérdidas ocasionales solo pueden aplicarse cuando
hay ganancias ocasionales, a diferencia de las pérdidas relacionadas con la renta líquida que
pueden aplicarse en ejercicios posteriores.
El anticipo de impuestos provoca en la práctica un aumento en el tributo y efectos financieros
desfavorables, lo mismo sucede en la retención en la fuente anticipada.
 A esto se le debe incluir la multiplicidad de impuestos del orden nacional y municipal, como es
el IVA, ICA, predial, vehículos, de consumo, etc., que deben tenerse en cuenta en cualquier
proyección, así mismo como los parafiscales.
Para una planeación tributaria, es necesario analizar las actividades de la empresa, una a una,

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con el fin de precisar cuáles dan origen al hecho gravado, de lo cual resulta la obligación
tributaria.
Los ingresos por ventas, servicios u otros generan el hecho que da lugar al impuesto sobre la
renta, al de ventas y al de industria y comercio.
La posesión de bienes crea obligaciones, en atención a la naturaleza del activo, como el
impuesto predial o el de vehículos. La realización de actos jurídicos puede causar impuesto de
registro y anotación y otros. Las compras y el pago de servicios crean obligaciones de retención
en la fuente.
Como consecuencia de las actividades mencionadas es necesario definir sobre la calificación
de la empresa como contribuyente o responsable.
Con relación a la obligación tributaria, la planeación necesita incluir los efectos del pago de la
obligación tributaria, por las consecuencias financieras que tiene. La simple causación de la
renta obliga al pago del impuesto. No interesa que no se hayan recaudado los ingresos, pues
de todas maneras el impuesto debe cancelarse y su demora trae consigo sanciones e
intereses.
El impuesto sobre las ventas debe cancelarse al fisco, aunque no se haya recibido el valor
facturado. La retención en la fuente debe consignarse, por la simple causación, sin interesar si
hay o no fondos para pagar la obligación principal.
La planeación requiere incluir todos estos aspectos para poder tener solidez financiera. Si hay
sobrantes de impuestos o retenciones, existe la posibilidad de pedir la compensación o
devolución, pero la empresa debe estar prevenida y tener al día todos sus libros y documentos
soportes, así como medir los riesgos que implica solicitar una devolución de impuestos.

2. GENERALIDADES

La planeación es una práctica tan antigua como el hombre, una referencia de ello se encuentra
en la Biblia, cuando Jesús dice: “Porque ¿quién de vosotros queriendo edificar una torre, no
echa primero despacio sus cuentas, para ver si tiene el caudal necesario para acabarla; no le
suceda que, después de haber echado los cimientos, y no pudiendo concluirla, todos los que lo
vean, comiencen a burlarse de él, diciendo: Ved ahí un hombre que comenzó a edificar, y no
pudo rematar?” San Lucas 14: 28- 30 (Biblia Mundo Hispánico).

Dichas palabras se refieren directamente a la planeación, concebida como la secuencia

organizada de momentos, pasos o acciones, para alcanzar un propósito.

Esta concepción de planeación es amplia y general, sin embargo, no refleja los cambios de los
métodos, las estrategias y la estructura, lo que es interesante, pues en el transcurso del tiempo
se han dado interesantes transformaciones en varias áreas, por ejemplo, en la actualidad ya
hay un desarrollo científico de la planeación que ha ido adoptando procedimientos acordes a las
necesidades actuales, con el objetivo de conseguir así una mejor sostenibilidad empresarial a
nivel nacional.

3. DEFINICIÓN

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Es un proceso creativo que no tiene límites; no es un proceso correctivo del pasado sino
preventivo del futuro, el cual no pretende eliminar riesgos sino cuantificarlos.

Es el conjunto de técnicas y estrategias que un ente económico adopta, en forma anticipada,

con el objetivo de poder llevar a cabo sus actividades económicas buscando el mayor
rendimiento de su inversión al menor "costo tributario" posible:

La planeación tributaria como herramienta puede ser utilizada desde la administración, en las
compañías, para optimizar los impuestos en que éstas son sujetos pasivos.

4. OBJETIVOS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

 Anticipar la cifra del impuesto a pagar.

 Dar inicio a sistemas y políticas para que la empresa cumpla oportunamente con las
disposiciones fiscales con el menor riesgo posible y a un costo justo, sobre una base de
neutralidad de los impuestos.
 Definir la mejor alternativa legal entre posibles opciones económicas distintas que
permitan reducir la carga impositiva.
 Estudiar las posibles alternativas legales y determinar las estrategias adecuadas para
ahorrar recursos en impuestos.
 Conocer la incidencia que tienen los impuestos en distintas situaciones y saber
seleccionar el momento más adecuado para llevar a cabo el pago de los impuestos.
 Asegurar el uso eficaz y efectivo de los recursos que posee la empresa, que vayan
acorde al cumplimiento de la visión de la empresa.
 Evaluar los niveles de tributación de las utilidades según la estructura jurídica de la
empresa.
 Lograr rentabilidad tributaria, a través de un nivel razonable de impuestos, es decir
optimizar el pago de impuestos de acuerdo a las normas tributarias, para satisfacer las
obligaciones con los socios o accionistas.
 Cumplir adecuada y oportunamente los deberes fiscales.
 Analizar la estructura jurídica-social de la organización, proponiendo los cambios
necesarios para la optimización de la carga tributaria tanto para la empresa, sus dueños
y ejecutivos.
 Obtener una mejor capacidad de adaptación de las empresas frente a reformas fiscales.
 Determinar los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada, en la evaluación
de los proyectos de inversión.
 Optimizar la rentabilidad de los accionistas, favorecer el ahorro y la inversión para
preservar el patrimonio.
 Diseñar nuevas proyecciones económicas y financieras para generar una mejor
sostenibilidad, por ejemplo, mejorar el flujo de caja de la organización, programando con
la debida anticipación el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias.

La planificación tributaria tiene como uno de sus objetivos fundamentales el hecho de poder
calcular la distribución de la carga impositiva durante un periodo de tiempo (generalmente de un
año), con el propósito de recaudar el recurso monetario y cumplir con los montos y plazos
previstos en la Ley para la extinción de la obligación tributaria apegándose siempre a las
normas jurídicas vigentes.

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5. JUSTIFICACIÓN DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

La Planeación Tributaria es indispensable en la administración de los tributos de los

contribuyentes, sean personas naturales o jurídicas; pues con una adecuada planeación
tributaria se pueden proyectar los flujos de caja futuros, derivados del pago de impuestos.

Igualmente permite optimizar las cargas impositivas, haciendo uso de los beneficios tributarios
a los cuales pueda acogerse; clasificando los ingresos entre gravados, no gravados e ingresos
no constitutivos de renta, así como en la determinación e identificación de los costos y gastos
que sean no sujetos de deducción en las declaraciones tributarias, específicamente en el
impuesto sobre la renta.

Identificación de los costos y gastos que sean no sujetos de deducción en las declaraciones
tributarias, específicamente en el impuesto sobre la renta.

Mediante una adecuada Planeación Tributaria es posible identificar aquellas diferencias fiscales
de carácter temporal, que le permitan diferir el pago de los impuestos o diferir el registro del
gasto de impuestos.

La planeación tributaria es importante por:

 Los permanentes cambios en la legislación

 Para disminuir posibles requerimientos
 Para optimizar impuestos y mejorar la rentabilidad
 Para cumplir oportuna y adecuadamente con las obligaciones tributarias como los
precios de transferencia.

6. FACTORES QUE HACEN NECESARIA LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

 Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las compañías a analizar

su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo. Presión a la gerencia de las
compañías para el mejoramiento de los resultados.
 Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los resultados.
 Aplicación de precios de transferencia en las transacciones con compañías vinculadas
del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la documentación
soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas operaciones. Las
organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.
 Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.

7. ELEMENTOS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

 Los objetivos: Representan los resultados que la empresa desea obtener, son fines
para alcanzar, establecidos cuantitativamente y determinados para realizarse
transcurrido un tiempo específico. En el caso de la planeación tributaria, el principal
objetivo es el de optimizar la carga tributaria.
 Las estrategias: Cursos de acción general o alternativas que muestran la dirección y el
empleo de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en las condiciones

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más ventajosas. En este caso consiste en la aplicación de las diferentes normas

tributarias sobre las cuales la empresa pueda hacer uso para el cumplimiento de sus
objetivos.
 Políticas: Son guías para orientar la acción; son criterios, lineamientos generales a
observar en la toma de decisiones, sobre problemas que se repiten dentro de una
organización
Fiscalmente se definen políticas orientadas a la optimización de la tasa efectiva de
impuestos. Por ejemplo, la empresa establece como política el no asumir retenciones en
la fuente.
 Programas: Son esquemas en donde se establece, la secuencia de actividades que
habrán de realizarse para lograr objetivos y el tiempo requerido para efectuar cada una
de sus partes y todos aquellos eventos
involucrados en su consecución.
 Presupuestos: Son los planes de todas o algunas de las fases de actividad del grupo
social expresado en términos económicos, junto con la comprobación subsecuente de la
realización de dicho plan.
 Procedimientos: Establecen el orden cronológico y la secuencia de actividades que
deben seguirse en la realización de un trabajo repetitivo.

Por Planeación debemos entender toda aquella aplicación de estrategias que permitan reducir,
eliminar o diferir la carga tributaria del contribuyente, dentro de lo permitido por las leyes,
procurando el menor riesgo.

Ahora bien, toda planeación debe SIEMPRE estar basada en un programa el cual estará
diseñado en función de cada contribuyente, así como de la estructura empresarial con que
cuente.

En este tema no existen "chalecos a la medida" o "recetas de cocina", ya que el hecho de que
una estrategia sea útil para cierta empresa no significa que será igual de útil para otras.

8. PROCESOS QUE SE DEBEN SEGUIR PARA DESARROLLAR UNA ADECUADA

PLANEACIÓN FISCAL

ANALISIS: Su objetivo es identificar el estado actual desde el punto de vista fiscal, jurídico,
financiero, etc. del contribuyente o grupo de empresas, que serán objeto de la planeación.

DIAGNOSTICO: Posterior al análisis realizado se tendrán los elementos que permitan

determinar las posibles soluciones que servirán de base para la toma de decisiones.

ALTERNATIVAS: En esta parte del proceso se deberá hacer un análisis conjunto entre los
asesores y los accionistas de la empresa para determinar cuál es la mejor alternativa y los
procesos a seguir

IMPLANTACION: Una vez que se han tomado acuerdos se deben de aplicar los mismos. Estos
acuerdos pueden involucrar a especialistas de otras áreas, en su caso.

Cumplir cabalmente con las obligaciones fiscales implica no pagar menos de lo que se está

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obligando, pero tampoco pagar más de lo que se debe, es aprovechar todos los beneficios que
ofrecen las leyes en un marco de legalidad y transparencia.

MANTENlMIENTO: Resultado de una correcta estrategia puede verse afectado si no se siguen

políticas permanentes adecuadas. Debe hacerse acercamiento directo en la operación del
negocio y coordinar las actividades fiscales de manera permanente.

OBJETIVO: Uno de los objetivos más importantes de la planeación fiscal es la racionalización

de los tributos, interpretando la misma como la contribución mínima que le será permitida a la
empresa aplicando las leyes tributarias vigentes.

9. ETAPAS O FASES DE LA PLANEACION FISCAL

 Antes de iniciar operaciones

 En el transcurso de actividades
 Al efectuar cambios en el giro de las operaciones
 Al efectuarse modificaciones tributarias
 Planificación por celebración de diversos tipos de contratos

COMO SE DESARROLLA

A. Conocimiento del negocio:

• Características de la compañía
• Composición del capital
• Objeto social
• Riesgos estratégicos del negocio
• Regulaciones especiales
• Información financiera actual y presupuestada
• Planes de inversión

B. Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión:

* Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos,

nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria.
* Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de
sanciones o mayores impuestos
* Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones.
* Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones
repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.
* Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario

C. Desarrollo de la planeación

* Definición del plan tributario

* Establecimiento del cronograma tributario
* Aplicación de la normatividad vigente

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RESULTADOS ESPERADOS CON LA PLANEACION TRIBUTARIA

 Aprovechar los estímulos fiscales.

 Aplicar lo permitido por las leyes.
 Diferir el pago de las contribuciones.
 Disminuir la carga fiscal.
 Programar los resultados.
 Evitar sanciones fiscales.
 Propiciar el crecimiento, fortalecimiento y permanencia en el mercado.
 Disminuir los efectos negativos de la competencia desleal.
 Fomentar la creatividad de los directivos en cuanto al diseño de la empresa que desean
tener, establecer retos mayores y la forma de alcanzarlos, siempre dentro del marco
legal.
 Tener una empresa fiscalmente sana.

10. METODOLOGÍA DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

La metodología para una planeación tributaria exige el estudio de los niveles impositivos, de
acuerdo con las diferentes actividades y las clases de sociedades; para esta planeación se
necesita el análisis del proceso de decisión en la empresa, su estructura, las posibilidades de
reorganización, las necesidades de capital de endeudamiento, así como las inversiones que
existan.

También se deben tener en cuenta las actividades presentes y futuras de la empresa, asimismo
la conformación de sus activos, sus ingresos, sus costos y gastos; por esto es de vital
importancia estudiar el entorno económico nacional e internacional para medir las posibilidades
de nuevos negocios e inversiones.

11. DIAGNÓSTICO TRIBUTARIO

Es el primer paso que debemos tomar en cuenta cuando hablamos de planificación tributaria,
en donde determinamos los niveles de cumplimiento, violaciones, pagos en exceso, falta
de pago, error en los cálculos, base imponible utilizada y cumplimiento de requisitos
formales de índole tributario. La base para el diagnóstico tributario es el examen de las
operaciones y sus implicaciones con los impuestos relacionados. En tal sentido se debe
indagar a través de la recopilación de fuentes de información (encuestas) a los propietarios y
ejecutivos de las empresas, es importante realizar pruebas y verificaciones además del
examen del cumplimiento o no de las normas fiscales, de seguridad social, laboral y
municipal.

El objetivo del diagnóstico tributario es investigar la situación tributaria, fiscal y de seguridad

social de la empresa para detectar, corregir y estructurar de la mejor forma posible las
operaciones, documentaciones y registros que minimicen situaciones de riesgo fiscal. Durante
la planificación, ejecución y desarrollo de este examen, es necesario dar énfasis y enfocarse
a detectar posibles errores, mala aplicación de las normas, deficiencia o
incumplimientos tributarios en especial en el Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor
Agregado, remesas en el impuesto a la Salida de Divisas, así como en la deducibilidad de

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gastos y exención de ingresos.

12. CASO DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA

La sociedad "PMC S.A.", es una sociedad mercantil dedicada a la fabricación de tubería en

cemento para la construcción de acueductos. En consecuencia, las ventas de la compañía
provienen principalmente de negocios realizados con el Gobierno, departamentos y municipios,
aunque también realiza operaciones con firmas constructoras privadas. Desde sus inicios, la
empresa proveía sus manufacturas desde sus instalaciones de Bogotá, pero debido a los altos
fletes del transporte y ante la expectativa de obtener beneficios tributarios importantes, por las
diferentes legislaciones municipales de industria y comercio, decidió construir plantas satélites
en ciudades intermedias del país, cuyos planes de desarrollo y crecimiento económico
permitían prever una rápida expansión del negocio.

Por tal motivo, dado el auge del sector y las previsiones anteriormente mencionadas, ha
decidido reestructurar todas sus operaciones incluyendo las funciones inherentes a finanzas,
contabilidad y administración, otorgando especial importancia al diseño de estrategias de
carácter fiscal, que permitan una mayor eficiencia en el uso de sus recursos y una óptima
tasación de los impuestos directos a su cargo.

Como durante el último año el crecimiento de la empresa se realizó con base en la creación de
nuevas plantas de producción en ciudades intermedias, financiadas mediante préstamos a corto
y largo plazo, los directivos de la compañía ven con preocupación las consecuencias de
carácter financiero y fiscal que puedan derivarse de las obligaciones contractuales adquiridas y
de las normas sobre el impuesto a la renta. En especial quieren evaluar los siguientes aspectos:

1. Flujo de desembolsos por concepto de impuesto a la renta.

2. Estado de liquidez para atender los pagos periódicos que, por concepto de abono a capital e
intereses, deban realizarse a mediano y largo plazo;

3. Situación patrimonial bajo diversas alternativas, con el propósito de conocer sus

posibilidades de acceso a créditos blandos o de fomento;

Por ello, deciden contratar varios estudios independientes que analicen y presenten
recomendaciones sobre los puntos considerados vulnerables dentro del balance: activos fijos,
pasivos con entidades financieras y patrimonio.

Después de recibidas diferentes ofertas, su vicepresidente financiero y su gerente de

impuestos, llegan a la conclusión de observar el comportamiento de las siguientes
posibilidades:

• Cambiar el método de depreciación;

• Efectuar una operación de Leasing o Lease back;
• Sustituir pasivos con entidades financieras;
• Aumentar el capital social de la empresa; y
• Modificar la forma de valuación de inventarios y determinación del costo de ventas;
• Iniciar un programa sistemático de retención de utilidades para busca el punto de equilibrio
financiero entre recursos propios y externos.

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El análisis debe centrarse en comparar cada una de estas opciones, como alternativas de
financiación, teniendo en cuenta todos los efectos derivados de nuestro sistema tributario, tales
como la deducibilidad del canon de arrendamiento y de los intereses, la depreciación y, sobre
todo, la capacidad de la compañía para retener flujos de dinero para atender sus obligaciones
contractuales.

EVALUACIÓN
CRITERIOS
Las investigaciones y trabajos individuales o grupales realizados fuera del aula se revisarán iniciando la clase; el
docente firma y coloca fecha de recibido con lo cual se garantiza la entrega oportuna de cada trabajo.
Los trabajos en grupo realizados en clase, solo tendrán derecho a nota quienes participaron del desarrollo del
trabajo. Solo se reciben los trabajos en las fechas y horas pactadas.

BIBLIOGRAFÍA

BIBLIOGRAFIA BASICA

 Decreto 624 de 1989 Estatuto Tributario Nacional

 Decreto 1625 de 2016 DUR Tributario

Páginas WEB
www.actualicese.com
https://es.educaplay.com/
www.esucomex.cl/
www.temasdeclase.com
www.senasofiaplus.edu.co
https://concepto.de/mapa-conceptual/

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