Actividad de proyecto 3

Evidencia 5: Manual de procedimiento para la planeación tributaria

Implementación de un manual de planeación tributaria, para reducir la carga

tributaria en las pymes

Norma Constanza Varela Cerquera

Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA

Santa Marta, 12/09

2021

Implementación de un manual de planeación tributaria, para reducir la carga

tributaria en las pymes
Introducción

Las empresas colombianas se ven enfrentadas diariamente a diversos factores que pueden
poner en riesgo su supervivencia, como son la competencia, la situación económica del país
y la parte impositiva. Si bien es conocido, para cualquier empresa la carga tributaria es una
de las principales erogaciones de la organización, razón por la cual muchas de ellas
recurren a prácticas no adecuadas como son la evasión de impuestos. Sin embargo, gran
parte de esta problemática se debe a la falta de una adecuada planeación tributara que
permita optimizar los impuestos y minimizar los riesgos por sanciones, lo cual se puede
lograr con la adecuación de estrategias tributarias a cada tipo de empresa.

Es por eso que es importante que todas las organizaciones cuenten con una buena
planeación tributaria, anticipándose de esta manera a los gravámenes que se le deben
aportar al estado, una adecuada planeación tributaria permite a los entes económicos evitar
posibles sanciones e intereses respecto a la tributación de los cuales son sujetos pasivos, ya
sea por errores en la contabilidad o por el desconocimiento de las normas fiscales.

Descripción de la planeación tributaria

El presente manual del procedimiento tributario está enfocado en proponer una
Planeación Tributaria en la pymes, con la finalidad de evitar contingencias tributarias y
lograr un estricto cumplimiento de las obligaciones tributarias, el mismo que debe ser
aprobado por la gerencia general y contar con el compromiso de todo el personal
involucrado en la empresa y la participación de toda la organización aportando
conocimiento, experiencias o habilidades, ya que la confluencia de todos estos factores será
determinante para lograr la consistencia de las acciones y la garantía del éxito de la
planeación.

Objetivo del manual de procedimiento para la planeación tributaria

Implementación de un manual de planeación tributaria, para reducir la carga tributaria en

las pymes

Objetivos específicos

 Recolectar información que nos permita conocer cómo se está ejecutando la

planeación tributaria en la empresa.
 Trabajar de manera mancomunada con la administración de la empresa, para así
garantizar el cumplimiento del objetivo general.
 Demostrar a la administración de la empresa la importancia de una adecuada
planeación tributaria.

Elementos de la planeación tributaria

La investigación: Aplicada a la planeación, la investigación consiste en la determinación

de todos los factores que influyen en el logro de los propósitos, así como de los medios
óptimos para conseguirlos. En la investigación se debe conocer la información de la
empresa y el conjunto de normas tributarias que le puedan ser aplicadas.

Los objetivos: Representan los resultados que la empresa desea obtener, son fines para
alcanzar, establecidos cuantitativamente y determinados para realizarse transcurrido un
tiempo específico. En el caso de la planeación tributaria, el principal objetivo es el de
optimizar la carga tributaria.

Las estrategias: Cursos de acción general o alternativas que muestran la dirección y el

empleo de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en las condiciones más
ventajosas. En nuestro caso consiste en la aplicación de las diferentes normas tributarias
sobre las cuales la empresa pueda hacer uso para el cumplimiento de sus objetivos.

Políticas: Son guías para orientar la acción; son criterios, lineamientos generales a
observar en la toma de decisiones, sobre problemas que se repiten dentro de una
organización. Fiscalmente se definen políticas orientadas a la optimización de la tasa
efectiva de impuestos. Por ejemplo, la empresa establece como política el no asumir
retenciones en la fuente.

Programas: Son esquemas en donde se establece, la secuencia de actividades que habrán

de realizarse para lograr objetivos y el tiempo requerido para efectuar cada una de sus
partes y todos aquellos eventos involucrados en su consecución.

Procedimientos: Establecen el orden cronológico y la secuencia de actividades que deben

seguirse en la realización de un trabajo repetitivo.

Fases de la planeación

1. Conocimiento del negocio: Características de la compañía. Composición del

capital (nacional o extranjero). Objeto social (productos o servicio que vende).
Riesgos estratégicos del negocio. Regulaciones especiales (rentas exentas, Ley
Páez, Ley Quimbaya). Información financiera actual y presupuestada. Planes de
inversión – nuevos productos o servicios.
2. Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión: Revisión de las
declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos, nivel de
tributación: renta presuntiva o renta ordinaria. Revisión de procedimientos y
controles en impuestos para identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos.
Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones.
Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones
 repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas. Revisión de áreas que
tengan que ver con el proceso tributario.
3. Desarrollo de la Planeación: Basándose en las dos primeras fases, se define un
plan de impuestos de la compañía en el cual se cubran los siguientes aspectos:

- Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta

por los años que cubre la planeación.
- Alternativas
- Presentación de informe
- Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación.
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA.

Definiciones importantes

Obligación tributaria: Es un vínculo jurídico que se configura entre el Estado y el sujeto

afectado, que implica un aporte, regularmente una suma de dinero en favor de la Nación,
departamento o municipio, con el fin de coadyuvar con las cargas públicas y el bien común.

Elementos de la obligación tributaria: Son cinco los elementos que participan en la

obligación tributaria: el sujeto pasivo (el contribuyente), el sujeto activo (el Estado que es
quien recauda), el hecho generador (que es el que se debe gravar), la base gravable (el valor
sobe el cual se calculará el impuesto) y la tarifa (el porcentaje que se debe pagar como
impuesto).

Impuesto: El pago exigido al contribuyente no tiene como contrapartida un derecho o una

contraprestación fiscal concreta y diferenciada, impuesta a él en su específico carácter de
tal, sino que las prestaciones dinerarias o en especie recaen sobre las personas que se hallen
en la situación descripta en la ley como hechos imponibles. en el impuesto, por definición,
no se está pagando un servicio específico o retribuyendo una prestación determinada.
carácter obligatorio del pago del tributo.

Procedimiento Tributario: Es el conjunto de actuaciones administrativas que el

contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente o por intermedio
de representantes para cumplir con la obligación tributaria sustancial. Igualmente, el
conjunto de actuaciones que la administración tributaria cumple para que se realice dicha
obligación.

Acciones que comprende el Procedimiento Tributario: Las acciones de recaudación,

fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución y todo lo relacionado con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras, son acciones propias del
procedimiento tributario.
 Recopilación de la información
En esta fase se relacionará las diferentes técnicas que permitirán la recolección de
información sustancial para la realización de una planeación tributaria en la empresa y dar
cumplimiento con los objetivos propuestos.
 Análisis de la información
En esta fase de la metodología se requiere evaluar y esquematizar toda la información y
documentos anteriormente recolectados, con el fin de implantar estrategias que permitan
una adecuada investigación de la compañía y de acuerdo a eso realizar la planeación
tributaria.

Análisis de la Proyección de cifras y

Análisis de cifras Planeación Análisis tributario
información

Establecer el calendario tributario para todas las obligaciones y dar cumplimiento

El calendario o calendarios tributarios no son más que unos documentos que expiden las
entidades encargadas en donde se establece la fecha en la cual se deben pagar lo tributos
(impuestos, contribuciones, etc.), por parte de los contribuyentes.

Elementos de la relación tributaria en impuestos nacionales

IVA: Se cobra como un porcentaje del valor de un bien o servicio, es un impuesto al gasto
de las personas. Es un impuesto indirecto, regresivo. El cobro del IVA se hace sobre el
valor agregado; es decir, el impuesto se aplica solo a la diferencia entre el valor de las
ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta
final y la suma de los costos parciales. No todos los bienes y servicios están gravados con el
IVA.
- Hecho generador: compra y venta de bienes o servicios gravados.
- Causación: El IVA es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en
que se realiza la compraventa.
- Base gravable: 100% del valor del bien o servicio.
- Declaración: bimestral y cuatrimestral
- Tarifa: general y diferencial.

Formulario 300 para declaración del IVA

Gravamen a movimientos financieros – GMF: El Gravamen a los Movimientos
Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las
transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema.

- Son agentes de retención del GMF: el Banco de la República, las entidades

vigiladas por la Superintendencia Bancaria, las entidades vigiladas por la
Superintendencia de Valores, las entidades vigiladas por la Superintendencia de
Economía Solidaria.
- Causación: El GMF es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en
que se realice la transacción financiera.
- Hecho generador: los retiros tanto de cuentas corrientes como de cuentas de
ahorro o de depósito:
 A través de cajero electrónico
 Mediante puntos de pago
 Con talonario
 Con tarjeta débito
 Notas débito
 Con cheque
- Base gravable: el 100% del valor del movimiento financiero.
- Declaración: semanal.

Formulario 410 para declaración

del gravamen a movimientos
financieros
Retención en la fuente: La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo
de cobro anticipado de un impuesto (renta, a las ventas o de industria y comercio) en el
momento en que sucede el hecho generador. La retención en la fuente es diferente para
cada impuesto. Existe la retención en la fuente por renta o reterenta, la retención en la
fuente por IVA o reteiva y la retención en la fuente por ICA o reteica.
- Hecho generador: arrendamientos, contratos, compras, ventas, servicios,
ganancias, etc.
- Causación: La retefuente es un impuesto instantáneo y se causa en el momento
en que se hace el pago o el abono en cuenta.
- Base gravable:
diferencial.
- Declaración:
mensual.
- Tarifa: diferencial.

Formulario 350 para declaración

de la retención en la fuente
Impuesto al patrimonio: El impuesto al patrimonio fue creado con la Ley de
Financiamiento, Actualmente, este tributo corresponde al 1 % que deben pagar, de forma
extraordinaria, los patrimonios iguales o superiores a los 5.000 millones de pesos durante
los años 2019, 2020 y 2021. Pero, con la reforma, este gravamen sería permanente y subiría
a una tasa del 3 %.
- Hecho generador: Patrimonio líquido superior a $5.000 millones.
- Causación: 1 de enero
- Declaración: Las personas con patrimonio líquido superior o igual a $5.000
millones están automáticamente obligadas a presentar la declaración de
impuesto al patrimonio por los años 2019, 2020 y 2021.Y la tarifa que tendrán
que pagar será de 1%. El impuesto se paga en dos cuotas.

Formulario 420 para declaración del impuesto al patrimonio

Renta y complementarios: El impuesto sobre la renta y complementarios es un tributo de
naturaleza directa, porque grava esencialmente a la persona natural o jurídica y tiene en
cuenta los ingresos como base gravable, cabe aclarar que los mismos son aptos para
producir un aumento en el patrimonio neto en el momento de su percepción.
- Hecho generador: la obtención de rentas ordinarias o extraordinarias,
susceptibles de producir un enriquecimiento en el patrimonio del beneficiario

El artículo 80 de la ley 1943 de 2018 modifica el artículo 240 del Estatuto Tributario donde
establece que la tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las personas jurídicas
sean sociedades nacionales y sus asimiladas, establecimientos permanentes de entidades en
el exterior o personas jurídicas extrajeras con o sin residencia en el país que estén obligadas
a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementario será del 33 %
para el año gravable 2019, 32 % para 2020, 31 % para 2021 y, finalmente, a partir del
período gravable 2022, del 30 %.
Formulario 110 para declaración de renta y complementarios

Impuestos de orden
departamental y municipal

Impuestos Departamnetales:
 Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los cuales son
bastante elevados  y buscan, desestimular el consumo, pero tiene como dificultad
que se producen grandes problemas de evasión.
 Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos o contratos
que requieren de un registro ante las cámaras de comercio. Y es un impuesto de
destinación exclusiva para los departamentos y el distrito capital.
 Sobretasa a la gasolina
 Impuesto a los vehículos
Impuestos Municipales:
 Impuesto de Industria y Comercio: se encarga de gravar la actividad industrial,
comercial o de servicios sea de forma ocasional o permanente, con o sin
establecimientos.
 Impuesto Predial Unificado: Grava la propiedad o posesión de inmuebles en el
Distrito Capital; debiendo declarar y pagarlo los propietarios y poseedores de
predios. Es considerado predio los siguientes: locales, parqueaderos, lotes,
apartamentos, casa, etc. El impuesto Predial Unificado en Colombia se causa el 1 de
Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre de dicho año.
 Impuesto de delineación urbana: Tiene como finalidad expedir licencias de
construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y
terrenos del Distrito Capital.

Sanciones tributarias
PROCEDIMIENTO ELABORACIÓN DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Nombre del procedimiento: Elaboración de Declaraciones Tributarias.

Responsable: Contador.
Objetivo: Elaborar y presentar las declaraciones orden nacional y municipal, atendiendo
las disposiciones vigentes.
Alcance: Se aplica a las actividades que conllevan a realizar los pagos relacionados con los
impuestos y erogaciones de orden legal desarrolladas por la Dirección Financiera de la
Empresa. Este procedimiento empieza con la preparación de los formularios de
declaraciones tributarias, y finaliza cuando se archivan.
Insumo: Libros Auxiliares de Contabilidad.
Producto: Pago declaraciones tributarias.
Usuarios: Gerente, directores y Entes de Control y Vigilancia, DIAN.
Formato de Declaraciones Tributarias: Documento en el cual declara la cantidad de
dinero que está obligada a pagar ya sea al estado o a otro organismo oficial para el
sostenimiento de los gastos públicos.
 RECOMENDACIONES

Inicialmente, se recomienda a la compañía mantener una constante actualización en materia

tributaria para sus colaboradores, respecto de los cambios normativos que se van
presentando poco a poco en el impuesto de renta y complementarios, lo que permitirá que
la compañía no se enfrente a sanciones futuras por malinterpretación de la norma respecto a
los vacíos que la misma presenta, de este modo el contar con personal calificado permitirá
mantener un control de los flujos de efectivo que la compañía dispone para el pago de los
tributos.

Se recomienda estar haciendo un monitorio a todos los procesos que interviene en la parte
contable y financiera para dar cumplimento a la planeación tributaria y así cumplir con los
tributos correspondientes.