UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD –
RIOJA
DOCENTE:
Mg. C.P.C.C. JIMMY PACHERREZ RIVA
CONFIRMACIÓN DE
SALDOS
Confirmación de Saldos
Alcance:
Trata del uso del auditor de procedimientos de
confirmación externa para obtener evidencia de
auditoría de conformidad con los requerimientos de la
NIA 330 y de la NIA 500.
Confirmación de Saldos
• Relación con otras NIA:
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados
NIA 500: Evidencia de auditoría
Confirmación de Saldos
Definición:
Obtener de un tercero una confirmación por escrito de
un hecho.
Características:
– Evidencia de primer nivel, ya que es de esperar
que el informante sea imparcial.
– Rápido y eficiente.
– Cubre varios objetivos de auditoría.
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Objetivo
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Confiabilidad de evidencia
Influenciada por la fuente y naturaleza, además,
depende de las circunstancias bajo las que se obtiene.
Fuentes de evidencia de auditoría
MAYOR MENOR
CONFIANZA CONFIANZA
Obtenida a partir de personas o hechos
Obtenida dentro de la compañía.
independientes de la compañía.
Producida por una estructura de control Producida por una estructura
efectiva. de control débil.
Por conocimiento directo Por conocimiento indirecto
(observación, inspección, reproceso) (auditores internos, asesores legales)
Documentada. Oral.
De la alta gerencia. De personas de menor nivel.
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Confiabilidad de evidencia
Adicionalmente, se debe tener en cuenta algunas
consideraciones aplicables a la evidencia de auditoría:
- Fuentes independientes
- Evidencia obtenida directamente
- Evidencia en forma documental
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Tipos de confirmación:
– Positiva.- Proporciona evidencia de auditoría sólo en caso
sea recibida la respuesta.
– Negativa.- Proporciona evidencia de auditoría aunque no
sea recibida la respuesta. Se indicado que de no ser
respondida se considerará conforme.
– Directa.- Se incluye el saldo que se quiere confirmar
(clientes).
– Indirecta.- No se incluye el saldo que se quiere confirmar
(proveedores, bancos).
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
¿A quienes circularizar?
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
¿A quienes circularizar?
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
¿QUÉ CONFIRMAMOS?
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
PROCEDIMIENTO DE CIRCULARIZACIÓN
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
PROCEDIMIENTO DE CIRCULARIZACIÓN
A CONSIDERAR:
1. Determinar la información a confirmar o solicitar.
2. Selección de los terceros a confirmar.
3. Diseñar, preparar la confirmación (respuestas dirigidas a la
dirección del auditor).
4. Firma de la confirmación.
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
PROCEDIMIENTO DE CIRCULARIZACIÓN
(CONTINUACIÓN…)
5. Envío de la confirmación.
6. Cuadro de control.
7. Recepción de respuestas.
8. Evaluación de resultados relevantes y confiables.
9. Determinación de diferencias.
10. Procedimientos alternativos.
11. De ser necesaria una respuesta a una solicitud de
confirmación , se debe evaluar implicaciones en opinión.
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
CONTENIDO DE LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
NEGATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN A PERMITIR QUE EL AUDITOR
ENVÍE UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN
Deberá explicar las razones
Investigar la validez de las
razones
Evaluar las implicaciones que
tiene la negativa
Diseñar e implementar
procedimientos de auditoria
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
NEGATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN A PERMITIR QUE EL AUDITOR
ENVÍE UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN
Cuando no es posible o la
negativa no es razonable.
El auditor deberá determinar
las implicaciones para la
auditoría y su dictamen
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
RESULTADOS DEL PROCESO DE CONFIRMACIÓN EXTERNA
- Confiabilidad de las respuestas a las
solicitudes de confirmación
- Respuesta por corro electrónico
- Obtención de respuesta de manera indirecta
- Respuesta oral
- Expresiones de restricción
- No respuestas
- Cuando es necesaria una respuesta a
una solicitud de confirmación
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA
OBTENIDA
El auditor puede clasificar los resultados
en respuesta de la parte confirmante
indicando acuerdo o proporcionando la
información solicitada, respuesta no
confiable, no respuesta y excepción.
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
CONCLUSIONES
Es importante que el auditor tome en cuenta:
- Considerar las limitaciones y restricciones que se puedan tener,
tanto de las solicitudes de confirmación por parte de la
administración de las compañías como de las respuestas que
pudieran ser inherentes a las confirmaciones recibidas.
- Considerar el uso de tecnología de información en el proceso de
confirmación.
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
CONCLUSIONES
Es importante que el auditor tome en cuenta:
- Mantener el control de envío y recepción de todas las
solicitudes de confirmación y de las respuestas recibidas.
- Mantener escepticismo profesional adecuado durante todo el
proceso de confirmación, particularmente cuando se evalúan las
respuestas y estar atento ante la posibilidad de fraude.
