1.

COMPROBANTES INTERNOS

Emitidos en la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa.

A. FACTURA DE VENTAS

CONCEPTO

Una factura es un documento de índole comercial que indica la compraventa de un

bien o servicio. Tiene validez legal y fiscal. Una factura es un documento de carácter

mercantil que indica una compraventa de un bien o servicio y que, entre otras cosas,

debe incluir toda la información de la operación.

Podemos decir que es una acreditación de una transferencia de un producto o

servicio tras la compra del mismo.

REQUISITOS

Para emitir una factura se necesita incluir algunos datos básicos; obligatorios para

la validez de la misma:

 Número de la factura (correlativo a la serie numérica).

 Nombre o razón social del comprador y vendedor, ya sea una empresa o una

persona física.

 NIF del comprador y vendedor, así como su dirección fiscal.

 Fecha de expedición.

 Fecha de operaciones cuando esta no coincide con la de expedición.

 Descripción del bien o servicio.

 El precio por unidad y el precio antes de impuestos de cada uno de los bienes

o servicios.

 Si existe algún descuento o anticipo señarlo.

1
  Impuestos: IGV del 18%.

 El importe total.

 En casos de facturación por el destinatario o de inversión del sujeto pasivo

se debe mencionar.

SEÑALIZACION

2
 ORDENAMIENTO

Por orden cronológico.

B. BOLETA DE VENTA

CONCEPTO

Es un comprobante de pago emitido por las empresas y los pequeños negocios,

cuando venden bienes o servicios a consumidores o usuarios finales.

Las boletas de venta no permitirán ejercer derecho al crédito fiscal ni podrán

sustentar costo y gasto para efecto tributario, salvo en los casos que la Ley lo

permita y se debe identificar al adquiriente o usuario con su Número de RUC, así

como sus apellidos y nombres o razón social.

REQUISITOS

Datos de identificación del obligado:

 Apellidos y nombres, o denominación o razón social.

 Además, deben consignar su nombre comercial si lo tuvieran.

 Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado

el punto de emisión.

 Número de RUC.

Denominación del Comprobante:

 “BOLETA DE VENTA”

Numeración:

 Serie y número correlativo.

Datos de la imprenta que realizo la impresión:

3
Número de RUC.

 Fecha de impresión.

Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT: que debe estar junto

con los datos de la empresa gráfica.

Destino del original y las copias:

 En el original: EMISOR.

 En la primera copia: ADQUIRIENTE O USUARIO

SEÑALIZACION

ORDENAMIENTO

Por orden cronológico.

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C. PROFORMA DE VENTA

CONCEPTO

Una factura proforma es una factura provisional que entregaremos al cliente donde

especificaremos los detalles de una futura actividad comercial. Una factura

proforma no tiene valor comercial, simplemente es un documento en el que se

especificarán los detalles de una futura factura definitiva. Es decir, en ésta,

incluiremos un precio, una base y unos impuestos que corresponden a las

condiciones por las que facturaríamos unos servicios. Como haríamos con un

presupuesto, pero no es tal.

REQUISITOS

El requisito más importante es que su encabezado debe contener el título

“proforma” de forma muy visible, de este modo se evitan confusiones con las

facturas comerciales.

Por lo general, la factura proforma contiene:

 Tu identificación como proveedor.

 La identificación de tu cliente.

 Una descripción de los productos o servicios que vendes, su precio unitario

y su precio total.

 Es decir, la mínima información necesaria para el correcto entendimiento de

tu cliente, ya que como tal la factura proforma no tiene valor contable.

5
SEÑALIZACION

ORDENAMIENTO

Por orden cronológico.

D. NOTA DE DEBITO

CONCEPTO:

Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes,

un mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación de facturas y los

intereses causados por financiación o por demora en el pago de sus obligaciones.

REQUISITOS:

 Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurrido por

el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta,

como intereses por mora u otros.

 Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podrá emitir una nota de débito

como documento sustentarorio de las penalidades impuestas por

6
 incumplimiento contractual del proveedor, según conste en el respetivo

contrato.

 Deberán contener los mismos requisitos y características de los

comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.

 Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar

comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

 Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de

comprobantes de pago, siempre que se cumplan con los requisitos y

características establecidos para las facturas.

 Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número

del comprobante de pago que modifican.

 El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente:

o Original: adquiere usuario.

o Primera copia: adquiere emisor.

o Segunda copia: adquiere SUNAT.

SEÑALIZACION

7
 ORDENAMIENTO

Por orden cronológico.

E. RECIBO DE ARRENDAMIENTO

CONCEPTO:

Es el comprobante fiscal de una contraprestación de renta de un local comercial

o casa habitación, el cual es expedido por el arrendador, al arrendatario, y consta de

importe de la renta, IVA, retenciones de impuestos (en su caso, cuando el

arrendador es persona moral), y total. Se considera comprobante fiscal porque debe

contener todos los requisitos fiscales.

REQUISITOS:

Con el fin de garantizar un pago oportuno en los cánones de arrendamientos

establecidos y conservar el estado del inmueble en las mismas condiciones que

cuando sea entregado, algunos arrendadores optan por realizar este trámite por

medio de las lonjas de propiedad raíz o algunos se deciden a hacerlo por su propia

cuenta. De todas formas, cualquiera que se la opción o el modo seleccionado por el

arrendador estos son los pasos que todo arrendatario debe seguir para poder alquilar

un bien inmueble, aunque esto no significa que sea obligatorio ya que todo depende

de las políticas que tenga el arrendador:

 Diligenciar un formulario propio de una aseguradora o del arrendador, al

igual que los dos deudores solidarios o coarrendatarios.

 Anexar los siguientes documentos: certificado de existencia y

representación legal con fecha de expedición no mayor a 3 meses; estados

8
 financieros certificados por contador público del último periodo contable;

fotocopia de la última declaración de renta.

SEÑALIZACION

ORDENAMIENTO

Por orden cronológico

F. LIQUIDACION DE COMPRA

CONCEPTO:

La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que

efectúen las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones

indivisas, sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras

(Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y

pesca artesanal, de productos silvestres, minería. Siempre que éstas (reiteramos,

personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de

obtener número de RUC.

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 REQUISITOS:

Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes cuyo RUC se encuentra

en estado de baja de oficio, o emitidas sin consignar el documento de identidad del

comprador, permiten sustentar gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta

siempre que se trate de la adquisición de bienes contemplados en el numeral 1.3 del

artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Las liquidaciones de compra

emitidas a contribuyentes que se encuentran con suspensión temporal de actividades

y/o que la actividad declarada en el RUC no corresponde a la operación que figura

en la liquidación de compra emitida y/o cuando no solicitaron la autorización de

impresión de comprobantes de pago, no permiten sustentar gasto o costo para

efectos del Impuesto a la Renta.

Las liquidaciones de compra que no consignan el lugar donde se realiza la compra,

ni el dato adicional que permita precisar su ubicación no se consideran

comprobantes de pago y no sustentan gasto ni costo para efectos del Impuesto a la

Renta.

Las liquidaciones de compra emitidas sin consignar el documento de identidad del

comprador permiten sustentar gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta,

siempre que se trate de la adquisición de bienes contemplados en el numeral 1.3 del

artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

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 SEÑALIZACION

ORDENAMIENTO

Por orden cronológico.

G. NOTA DE CREDITO

CONCEPTO:

Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén liquidados en la

factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las

mercaderías para su contabilización se utiliza un comprobante llamado nota de

crédito. este comprobante se prepara en original y dos copias, el original para el

cliente una copia para el archivo consecutivo y otro para anexar al comprobante

diario de contabilidad.

REQUISITOS:

El número 1 de artículo 10° del reglamento de comprobantes de pago aprobado por

resolución de superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias , dispone que

las notas de crédito se emiten por concepto de anulaciones ,descuentos,

bonificaciones, devoluciones y otros debiendo contener los mismos requisitos y

características de los comprobantes de pago con relación a los cuales se emitan y

11
solo ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de

pago otorgados con antecedentes .

Hay que tomar en cuenta que el caso de anulación de una operación, cuando se

emiten notas de crédito se efectúan ajustes tanto al impuesto bruto del IGV como al

crédito fiscal declarado.

Así, el inciso b) del artículo 26° del TUO de la Ley del IGV, señala que del monto

del Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el período que

corresponda, se deducirá el monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del

valor de venta o de la retribución del servicio restituido, tratándose de la anulación

total o parcial de ventas de bienes o de prestación de servicios. La anulación de las

ventas o servicios está condicionada a la correspondiente devolución de los bienes

y de la retribución efectuada, según corresponda. Agrega el último párrafo del

citado artículo, que las deducciones deberán estar respaldadas por notas de crédito

que el vendedor deberá emitir de acuerdo con las normas que señale el reglamento.

Por su parte, el inciso b) del artículo 27° del TUO del IGV, referido a las

deducciones del crédito fiscal, establece que de dicho crédito se deducirá el

Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los

bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribución del servicio no realizado

debiendo contar para ello con las respectivas notas de crédito que lo respalden.

En consecuencia, tal como se observa de las normas mencionadas, procede la

emisión de la nota de crédito por anulaciones, descuentos, bonificaciones,

devoluciones, debiendo dichos documentos contener los mismos requisitos y

características de los comprobantes de pago con relación a los cuales se emitan y

ser emitidas al mismo adquirente o usuario. Asimismo, de acuerdo con las normas

12
del IGV, para que proceda el ajuste del Impuesto Bruto y del crédito fiscal

correspondiente, la anulación de las ventas o los servicios está condicionada a la

devolución de los bienes o de la retribución. De este modo, si no se va producir la

devolución de la mercadería ni de la retribución pagada; por tanto, la operación no

se habría anulado y, por ende, no cabría emitir una nota de crédito por ello por no

encontrarse incurso en ninguno de los supuestos mencionados en el artículo 10º del

Reglamento de Comp. de Pagos.

Finalmente, cabe agregar que, si la operación ha sido facturada correctamente y el

error se ha producido únicamente al momento del pago, la empresa adquirente

/usuaria debe de reembolsar el pago que la otra empresa efectuó por error, a fin de

evitar cualquier eventualidad que pudiera surgir en una futura fiscalización de la

SUNAT al momento de verificar dicho pago utilizando los Medios de Pago

regulados por la Ley N.º 28194 (Ley de Bancarización).

SEÑALIZACION

13
 ORDENAMIENTO

Por orden cronológico.

H. RECIBO DE CAJA

CONCEPTO:

El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos

en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias

se archivan una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario

de contabilidad.

El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja y el crédito de

acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte

de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por conceptos

diferentes de ventas al contado ya que para ellas el soporte es la factura.

REQUISITOS:

 Nombre o razón social y RUC del vendedor.

 Numero consecutivo de la transacción.

 Fecha de la operación

 Descripción de los bienes o servicios.

 Valor total de la transacción.

14
 SEÑALIZACION

ORDENAMIENTO

Por orden cronológico.

I. CHEQUE

CONCEPTO

El cheque es un documento de pago inmediato a diferencia de la letra de cambio

y el pagare que son documentos a crédito, orden de pago pura y simple librada al

banco, en el cual el libertador tiene fondos depositados en cuenta corriente o

autorización para girar en cuenta corriente con sobregiro.

Los cheques son giros a cargo de los bancos, quienes entregan talones numerados

en serie; también dichos talonarios pueden ser mandados a confeccionar por el

librador, pero previa autorización del banco correspondiente. Para librar o girar un

cheque el girador debe tener los fondos suficientes o sobre giro que le otorgara el

banco

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 REQUISITOS

 El beneficiario o persona a cuya orden debe de pagarse el cheque.

 El número que le corresponde de la serie de emisión.

 La orden de pagar una cantidad de dinero.

 El nombre del Banco o cuto cargo se gira el cheque.

 Lugar y fecha de giro en letras.

 Firma del girador.

SEÑALIZACION

ORDENAMIENTO

Por orden cronológico.

A. LETRA DE CAMBIO

CONCEPTO

Una letra de cambio es un documento mercantil que tiene como objetivo la

realización de una transacción comercial. Para ello es necesario que intervengan

tres figuras en la operación.

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Una letra de cambio implica una obligación de pago de una determinada cantidad

de dinero en un plazo preestablecido.

Una de las mayores ventajas que tiene una letra de cambio es que se puede endosar

a un tercero, es decir, el tenedor de la letra podrá transferir su derecho de cobro a

un tercero por endoso y obtener así liquidez de forma inmediata o en el corto plazo.

REQUISITOS

Lo que sí o sí debe figurar en una letra de cambio para que sea válida y legal:

 Las palabras «Letra de cambio» deben de estar claramente escritas y visibles

sobre el documento.

 La fecha y lugar de emisión de la letra.

 El importe exacto de la operación.

 La fecha de vencimiento.

 El domicilio del pago.

 El nombre completo del tomador (beneficiario) de la deuda.

 Nombre y domicilio del librado (deudor).

 Firma y datos del librador (el que emite la letra).

 Aceptación, fecha de aceptación y firma del que acepta.

SEÑALIZACION

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 ORDENAMIENTO

Orden cronológico.

B. GUIA DE REMISION – REMITENTE (interno)

CONCEPTO

Es un documento que se emplea en el comercio para enviar la mercadería

solicitadas por un cliente según su nota de pedido y este se encuentra impreso,

membretado, según necesidad de la empresa sirve para que el comercio tenga

testimonio de los artículos que han entregado en las condiciones solicitadas y

aprobado por el departamento de venta.

Este documento se extiende por duplicado según la necesidad de la empresa, por lo

general es practico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para

la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con las mercancías: y la

tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente, en el que certifica haber

recibido conforme.

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 REQUISITOS:

En el caso de la guía de remisión emitida por el propietario, poseedor de los

bienes o alguno de los sujetos señalados en los numerales 1.2 a 1.6 del artículo 18°

del presente reglamento independiente que el transporte se realice bajo la modalidad

de transporte privado o público, esta deberá contener la siguiente información

impresa:

 Datos de identificación del remitente.

 Numero de RUC.

 Etc.

SEÑALIZACION

ORDENAMIENTO

Orden cronológico.

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 SUNAT INFORME N° 023-2019

Según SUNAT, se concluye que “no existía la obligación de conservar los originales

de la documentación que haya sido migrada a archivos digitales, cuando esta se encuentre

relacionada con tributos respecto de los cuales hubiere transcurrido el plazo de

prescripción o más de 5 años desde que se contó con dicha información, el que resulte

mayor “. Es decir, los contribuyentes podrán cumplir con la obligación de almacenar,

archivar y conservar lo libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada

electrónica, así como los documentos y antecedentes d las operaciones o situaciones que

constituyen hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias para ser exhibidas en

las fiscalizaciones de SUNAT.

Cabe indicar que esta obligación de conservación se aplica por cinco años a partir del 1 de

enero del año siguiente a la fecha d vencimiento de la presentación de la declaración de la

obligación tributaria correspondiente y tratándose de los pagos a cuenta del impuesto a la

renta, el plazo de cinco años se computa a la fecha de vencimiento de la declaración anual

del citado impuesto.

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