TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en Dirección y Administración de Empresas
Bloque:
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Leguías González

Nombres: Gloria Rebeca
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 3-715-544
Dirección: La Cresta de los 4 Altos, Casa 41-A
Provincia/Región: Colón
País: República de Panamá
Teléfono: 507 474-6456
E-mail: gloriax18@hotmail.com
Fecha: 20 de junio de 2020

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

Página 2
El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

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2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.

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12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a

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 final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.

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Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
90.000 203 Propiedad Capital 100 4.500.000
Industrial Social
4.000.000 211 Construcciones Reserva 112 220.000
legal
700.000 216 Mobiliario Resultados 129 55.500
del ejercicio
90.000 217 Equipo para Deudas a l/p 170 420.000
proc. de infor entidades
crédito
55.000 218 Elementos de Proveedores 400 90.000
transporte
-5.000 280 Amortización Deudas a 520 100.000
acumulada del c/p
inmovilizado entidades
intangible crédito
-150.000 281 Amortización
acumulada del
inmovilizado
material
98.000 300 Mercaderías
-2.000 390 Deterioro del
valor de las
mercancías
39.500 430 Clientes
20.000 540 Inversiones
financieras a
corto plazo en
instrumentos
de patrimonio
450.000 572 Bancos
5.385.500 € Total de Debe Total de Haber 5.385.500 €

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2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
Operación #1: el día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000
€ a otra empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre
de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención
19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
Asiento #1
01/Enero/20X1

Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber

10.000 € 252 Créditos a l/p

Bancos 572 30.000 €
20.000 € 542 Créditos a c/p

31/Diciembre/20X1
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber

1.215 € 572 Bancos

H.P. Ingresos de
762 1.500 €
Retenciones y créditos
285 € 473
pagos a
cuenta

Intereses= 30.000 € * 0.05 = 1.500€

Retención= 1.500€ * 0.19 = 285€
Ingresos = 1.500€ - 285€ = 1.215€

31/Diciembre/20X2
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber

810 € 572 Bancos

H.P. Ingresos de
762 1.000 €
Retenciones y créditos
190 € 473
pagos a
cuenta

Página 9
Intereses= 20.000 € * 0.05 = 1.000€
Retención= 1.000€ * 0.19 = 190€
Ingresos = 1.000€ - 190€ = 810€

31/Diciembre/20X3
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber

405 € 572 Bancos

H.P. Ingresos de
762 500 €
Retenciones y créditos
95 € 473
pagos a
cuenta

Intereses= 10.000 € * 0.05 = 500€

Retención= 500€ * 0.19 = 95€
Ingresos = 500€ - 95€ = 405€

Operación #2: Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000

€ a su único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
IVA Soportado = 200.000€ * 0.21 = 42.000€

Asiento #2
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
200.000
600 Mercancías
€
Proveedores 400 242.000 €
H.P, IVA
42.000 € 472
soportado

Operación #3: Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA

no incluido al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante
transferencia bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
IVA repercutido = 320.000€ * 0.21 = 67.200€
Total a pagar por el cliente = (320.000€ + 67.200)/2 =193.600€
Pendiente pago del cliente = 193.600€

Página 10
 Asiento #3
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
193.600 Venta de
572 Bancos 700 320.000 €
€ mercancías
193.600 H.P, IVA
430 Clientes 477 67.200 €
€ repercutido

Operación #4: El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por

volumen de compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese
mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
IVA soportado = 4.000€ * 0.21=840€
Asiento #4
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Rappel por
609 4.000 €
compras
4.840 € 400 Proveedores
H.P, IVA
472 840 €
Soportado
39.500 € 572 Bancos Clientes 430 39.500 €

Operación #5: El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita
unas letras de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos
estos efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
Descuento bancario = 193.600 € - 2.600 € = 191.000 €
Asiento #5
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Clientes,
193.600 efectos
431 Clientes 430 193.600 €
€ comerciales a
cobrar
Deudas a c/p
191.000
572 Bancos con entidades 520 193.600 €
€
de crédito

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 Intereses por
descuentos
2.600 € 665 de efectos y
operaciones
de factoring

Operación #6: Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con

el proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de
enero.
Obs. El cálculo se realizó basado en el proveedor mencionado en el punto 2
debido a que en el punto 1 hace mención a otro tema.
Asiento #6
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
332.000
400 Proveedores Bancos 572 332.000 €
€

Operación #7: Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000

€. Le cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la
factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
IVA repercutido = (380.000 + 1.000) € * .21 = 80.010 €
Total a pagar por el cliente = 380.000€ + 1.000€ + 80.010 € = 461.010 €

Asiento #7
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Venta de
609 380.000 €
Mercancías
461.010
572 Bancos Transportes 624 1.000 €
€
H.P, IVA
477 80.010 €
Repercutido

Operación #8: El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 €

(IVA no incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
IVA soportado = 190.000€ * 0.21 = 39.900 €
Descuento = (190.000 € + 39.900 €)* 0.02 = 4.598 €

Página 12
 Asiento # 8
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Descuento
190.000 Compra de sobre
600 606 4.598 €
€ mercancías compras por
pronto pago
H.P, IVA
39.900 € 472 Bancos 572 225.302 €
soportado

Operación #9: El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3

atiende el pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
Asiento #9
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Clientes,
193.600 efectos
572 Bancos 431 193.600 €
€ comerciales a
cobrar

Operación #10: El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas

y se decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
Reserva legal = 55.500€ * 0.10 = 5.550€
Remante = 55.500€ - 5.550€ = 49.950€

Asiento #10
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber

Reserva Legal 112 5.550 €

Resultado
55.500€ 129
del ejercicio
Remanente 120 49.950 €

Operación #11: La empresa ha intervenido en una operación de

intermediación comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.

Página 13
IVA repercutido = 110.000€ * 0.21 = 23.100€
Ingresos = 110.000€ + 23.100€ = 133.100 €

Asiento #11
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Ingresos por
754 110.000 €
comisiones
133.100€ 572 Bancos
H.P, IVA
477 23.100 €
repercutido

Operación #12: Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado

servicios por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio.
Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
Factura del 05 de enero 20X1
IVA Soportado = 6.250€ * 0.21 = 1.312,5€
Retenciones = 6.250€ * 0.15 = 937,5€
Total a pagar = 6.250€ + 1.312,5€ - 937,5€ = 6.625€

Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber

Servicios H.P
6.250 € 623 profesionales acreedora por 4751 937,5 €
independientes retenciones
H.P, IVA
1.312,5 € 472 Bancos 572 6.625 €
soportado

Factura del 05 de julio 20X1

Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Servicios H.P
6.250 € 623 profesionales acreedora por 4751 937,5 €
independientes retenciones
H.P, IVA
1.312,5 € 472 Bancos 572 6.625 €
soportado

Página 14
Operación #13: El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la
que almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
Asiento #13
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Prima de
1.650 € 625
seguros
Bancos 572 3.300 €
Gasto
1.650 € 480
anticipado

Operación #14: Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus

empleados por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es
deducible. Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
IVA soportado = 2.000€ * 0.21 = 420€

Asiento #14
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
2.000 € 649 Otros gastos
H.P IVA Bancos 572 2.420 €
420 € 472
soportado

Operación #15: La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la

cuenta bancaria de que dispone (Retención 19%).
Retención = 2.050 € * 0.19 = 389,5 €

Asiento #15
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
2.050 € 572 Bancos
H.P Otros ingresos
Retención y 769 2.439,5 €
389,5 € 473 financieros
pagos a
cuenta

Operación #16: El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por

valor de 15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

Página 15
IVA repercutido = 15.000€ * 0.21 = 3.150€
Total de ingresos = 15.000€ +3.150€ = 18.150€
Beneficios = 15.000€ + 7000€ - 21.000€ = 1000€

Asiento #16
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
H.P IVA
477 3.150€
repercutido
A.A. de
Beneficios
elementos
7.000€ 2818 procedentes
de
del 771 1.000€
transporte
inmovilizado
material
Elementos
18.150€ Bancos 572 218 21.000€
de transporte

Operación #17: El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de
30.000 €. Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que
pagará en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
Datos:
Intereses = 30.000 * 0.05/12= 125€

Tabla Financiera
AMORTIZACIÓN ANUAL

SALDO PAGO SALDO

MES INICIAL PRINCIPAL CAPITAL INTERESES FINAL CAPITAL INTERESES
1 30,000 500 625 125 29,500 625 125
2 29,500 500 623 123 29,000 1,248 248
3 29,000 500 621 121 28,500 1,869 369
4 28,500 500 619 119 28,000 2,488 488
5 28,000 500 617 117 27,500 3,104 604
6 27,500 500 615 115 27,000 3,719 719
7 27,000 500 613 113 26,500 4,331 831
8 26,500 500 610 110 26,000 4,942 942
9 26,000 500 608 108 25,500 5,550 1,050
10 25,500 500 606 106 25,000 6,156 1,156
11 25,000 500 604 104 24,500 6,760 1,260
12 24,500 500 602 102 24,000 7,363 1,363
13 24,000 500 600 100 23,500 7,963 1,463

Página 16
14 23,500 500 598 98 23,000 8,560 1,560
15 23,000 500 596 96 22,500 9,156 1,656
16 22,500 500 594 94 22,000 9,750 1,750
17 22,000 500 592 92 21,500 10,342 1,842
18 21,500 500 590 90 21,000 10,931 1,931
19 21,000 500 588 88 20,500 11,519 2,019
20 20,500 500 585 85 20,000 12,104 2,104
21 20,000 500 583 83 19,500 12,688 2,188
22 19,500 500 581 81 19,000 13,269 2,269
23 19,000 500 579 79 18,500 13,848 2,348
24 18,500 500 577 77 18,000 14,425 2,425
25 18,000 500 575 75 17,500 15,000 2,500
26 17,500 500 573 73 17,000 15,573 2,573
27 17,000 500 571 71 16,500 16,144 2,644
28 16,500 500 569 69 16,000 16,713 2,713
29 16,000 500 567 67 15,500 17,279 2,779
30 15,500 500 565 65 15,000 17,844 2,844
31 15,000 500 563 63 14,500 18,406 2,906
32 14,500 500 560 60 14,000 18,967 2,967
33 14,000 500 558 58 13,500 19,525 3,025
34 13,500 500 556 56 13,000 20,081 3,081
35 13,000 500 554 54 12,500 20,635 3,135
36 12,500 500 552 52 12,000 21,188 3,188
37 12,000 500 550 50 11,500 21,738 3,238
38 11,500 500 548 48 11,000 22,285 3,285
39 11,000 500 546 46 10,500 22,831 3,331
40 10,500 500 544 44 10,000 23,375 3,375
41 10,000 500 542 42 9,500 23,917 3,417
42 9,500 500 540 40 9,000 24,456 3,456
43 9,000 500 538 38 8,500 24,994 3,494
44 8,500 500 535 35 8,000 25,529 3,529
45 8,000 500 533 33 7,500 26,063 3,563
46 7,500 500 531 31 7,000 26,594 3,594
47 7,000 500 529 29 6,500 27,123 3,623
48 6,500 500 527 27 6,000 27,650 3,650
49 6,000 500 525 25 5,500 28,175 3,675
50 5,500 500 523 23 5,000 28,698 3,698
51 5,000 500 521 21 4,500 29,219 3,719
52 4,500 500 519 19 4,000 29,738 3,738
53 4,000 500 517 17 3,500 30,254 3,754
54 3,500 500 515 15 3,000 30,769 3,769
55 3,000 500 513 13 2,500 31,281 3,781
56 2,500 500 510 10 2,000 31,792 3,792
57 2,000 500 508 8 1,500 32,300 3,800
58 1,500 500 506 6 1,000 32,806 3,806
59 1,000 500 504 4 500 33,310 3,810
60 500 500 502 2 0 33,813 3,813

Página 17
 Asiento #17
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Acreedores
por
arrendamiento 524 6.000 €
Elementos financiero a
30.000€ 218 de c/p
Transporte Acreedores
por
174 24.000 €
arrendamiento
financiero a l/p

Operación #18: El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una

retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan
en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se
empieza a aplicar este mismo año.
Actualización = 25.500 € * 0.05 = 1.275 €
Provisiones = 25.500 € + 1.275 € = 26.775 €
Asiento #18
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Retribuciones
a l/p mediante
25.500 € 643 sistemas de
aportación
Provisión por
definida
retribuciones
Gastos 140 26.775 €
a l/p al
financieros
personal
por
1.275 € 660
actualización
de
provisiones

Operación #19: Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo

el año. El importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La
empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en
concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a
final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF

Página 18
se han pagado por banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las
cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto
trimestre por valor de 3.750 €.
Importe por Pagar a la Seguridad Social = 25.000€ + 6.700€ = 31.700€
Importe pagado a la Seguridad Social = 31.700€ - 2.600€ = 29.100€
Total de importe pagado = 100.000€ + 25.000€ - 2600€ - 3.750€ = 118.650€
Asiento #19
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
H.P,
100.000 Sueldos y acreedora por
640 4751 15.000 €
€ salarios retenciones
practicadas
Organismos
Seguridad
de seguridad
25.000€ 642 Social a cargo 476 31.700 €
social,
de la empresa
acreedores
H.P,
acreedora por
11.250 € 4751
retenciones
practicadas
Bancos 572 118.650 €
Organismos
de seguridad
29.100 € 476
social,
acreedores

Operación #20: La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en
el Balance ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se
pagarán en 20X2.
Total de pago = 100.000€ + 9.000€ = 109.000€
Intereses pendientes = 11.000€ - 9000€ = 2.000€
Asiento #20
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Deudas a c/p
100.000 con
520 Bancos 572 109.000 €
€ entidades de
crédito

Página 19
 Intereses a
Intereses de c/p de deudas
11.000 € 662 527 2.000 €
deuda con entidades
de crédito

Operación #21: El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que
figura en Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
Asiento #21
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Deudas a l/p
Deudas a c/p
105.000 con
170 con entidades 520 105.000 €
€ entidades de
de crédito
crédito

Operación #22: La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio

se estima en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material
y el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
Asiento # 22
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Pérdidas por Deterioro de
deterioro del valor del
17.000 € 691 291 17.000 €
inmovilizado inmovilizado
material del material
Pérdidas por Deterior de
deterioro del valor del
1.000 € 690 290 1.000 €
inmovilizado inmovilizado
intangible intangible

Operación #23: Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en

96.200 €. El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección de
valor de las mismas.

Página 20
 Asiento # 23
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Pérdidas por Deterioro de
1.200 € 693 deterioro del valor de las 390 1.200 €
mercancías mercancías

Operación #24: Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las

Inversiones Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el
asiento que corresponda.
Asiento #24
Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber
Inversiones Beneficios por
financieras a valoración de
c/p en instrumentos
5.000 € 540 763 5.000 €
instrumentos financieros
de por su valor
patrimonio razonable

3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la

liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.

IVA SOPORTADO
TRIMESTRE FECHA (472) IVA REPERCUTIDO (477) OBS
DEBE HABER DEBE HABER
2-01-20X1 42.000 €
25-.01-20X1 67.200 €
30-01-20X1 840 €
1er 80.010 €
20-02-20X1
27-02-2020 39.900 €
05-01-20X1 1.312,5 €
2do 01-06-20X1 23.100 €
05-07-20X1 1.312,5 €
Este gasto
420 € no es
02-08-20X1 deducible
3ro 01-09-20X1 3.150 €

Página 21
Liquidación IVA Trimestral

Primer Trimestre
IVA SOPORTADO (472) IVA REPERCUTIDO (477)
DEBE HABER DEBE HABER

42.000 € 67.200 €

840 € 80.010 €
39.900 €

1.312,5 €

Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber

H.P. IVA
524 82.372 €
soportado
H.P IVA
147.210€ 477 H.P
repercutido
Acreedora por 475 64.837,50 €
IVA

Segundo Trimestre
IVA SOPORTADO (472) IVA REPERCUTIDO (477)
DEBE HABER DEBE HABER
23.100 €

Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber

H.P.
H.P. IVA
23.100 € 477 Acreedora por 475 23.100 €
repercutido
IVA

Tercer Trimestre
IVA SOPORTADO (472) IVA REPERCUTIDO (477)
DEBE HABER DEBE HABER
1.312,5 € 3.150 €

Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber

H.P. IVA
472 1.312,5 €
soportado
H.P IVA
3.150€ 477 H.P
repercutido
Acreedora por 475 1.837,5 €
IVA

Página 22
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

DEBE HABER
450.000 € 30.000 €
1.215 € 332.000 €
810 € 225.302 €
405 € 6.625 €
193.900 € 6.625 €
39.500 € 3.300 €
191.000 € 2.420 €
461.010 € 118.650 €
193.600 € 109.000 €
133.100 €
2.050 €
18.150 €

1.684.740€ 833.922 €

Saldo deudor 850.818 €

5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

NOTA (Debe) Haber
200X 200X-1
A) OPERACIONES CONTINUADAS 810.000 €
1. Importe neto de la cifra de negocios
a. ventas
b. prestación de servicios
2. Variación de existencias de productos N/A
terminados y en curso de fabricación
3. Trabajos realizados por la empresa para su N/A
activo
4. Aprovisionamientos 392.000 €
a) Consumo de mercaderías
b) Consumo de materias primas y otros materiales
consumibles
c) Trabajo realizado por otras empresas
d) Deterioro de mercaderías, materias primas y
otros
5. Otros ingresos de explotación 4.000 €
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
b) Subvenciones de explotación incorporadas al
resultado del ejercicio

Página 23
6. Gastos de personal 153.050 €
a) Sueldos, salarios y asimilados b) Cargas
sociales
c) Provisiones
7. Otros gastos de explotación 17.800 €
a) Servicios exteriores b) Tributos
c) Pérdidas, deterioros y variación de provisiones
por operaciones comerciales
d) Otros gastos de gestión corriente
6.000 €
8. Amortización de Inmovilizado
N/A
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado
financiero y otras
10. Exceso de provisión N/A
11. Deterioro y resultados por enajenación de 0,00 18.000 €
inmovilizado
a) Deterioros y pérdidas
b) Resultados por enajenaciones y otras
A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 0,00 219.150 €

12. Ingresos financieros 0,00 5.439 €

a) De participaciones en instrumentos de 0,00
patrimonio
a1) En empresas del grupo y asociadas
a2) En terceros
b) De valores negociables y otros instrumentos 0,00 0,00
financieros
b1) En empresas del grupo y asociadas

b2) En terceros
13. Gastos financieros 0,00 13.600 €
a) Por deudas con empresas del grupo y
asociadas b) Por deudas con terceros
c) Por actualización de provisiones
14. Variación de valor razonable en 0,00 0,00
instrumentos
financieros
a) Cartera de negociación y otros
b) Imputación al resultado del ejercicio por activos
financieros disponibles para la venta
15. Diferencias de cambio
16. Deterioro y resultados por enajenaciones 0,00 0,00
de instrumentos financieros
a) Deterioros y pérdidas
b) Resultados por enajenaciones y otras 0,00 8.161 €
A-2) RESULTADOS FINANCIEROS

A-3) RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 0,00 210.989 €

17. Impuestos sobre beneficios 53.247,25 €
A-4) RESULTADO DEL EJERCICIO 0,00
PROCENDENTE DE OPERACIONES

Página 24
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
18. Resultado del ejercicio procedente de N/A
operaciones interrumpidas netas de impuestos

A-5) RESULTADO DEL EJERCICIO 0,00 157.741.75 €

Nota: De acuerdo a la cuenta 630 calculada en el punto 6, se colocó ese valor

en la tabla anterior en el ítem de impuestos sobre beneficios.

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Devengo del Gasto por Impuesto de Sociedades

Resultado antes de impuesto 210.989 €
Gasto no deducible 2.000 €
Resultado del ejercicio 212.989 €
Tipo de gravamen 0.25
Impuesto de sociedades 53.247,25€
Cuota líquida 53.247,25€
Retenciones y pagos a cuenta 959,5 €
Cuota diferencial 52.287,75€

Debe Cuenta Concepto a Concepto Cuenta Haber

H.P.
Retenciones y
473 959,5 €
Impuestos pagos a
53.247,25€ 630 sobre cuenta
beneficios H.P
58.287,75
Acreedora por 475
€
IVA

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

Página 25
Bibliografía

Material de ENEB, Bloque 2 Contabilidad.

(s.f.). Obtenido de Mayor Contable: https://debitoor.es/glosario/definicion-libro-de-

mayor

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