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Contabilidad Superior 1: Isaac Eusebio Lara
Contabilidad Superior 1: Isaac Eusebio Lara
Contabilidad
Superior 1
Contabilidad
Superior 1
Editor:
Diseño y Diagramación:
I NDI CE
CAP I TULO I
UNI DAD 1 :
Ma rco Teó rico d e lo s Est ad o s Fin a n cie ro s
e n con co rda n cia co n la NI C 1
1 .1 0 Ba lan ce Ge ne ra l.
1 .1 1 Est ad o d e G an an cia s y Pé rd ida s.
1 .1 2 Est ad o d e Ca mb io s en el P at rimo n io Net o .
1 .1 3 Est ad o d e Flu jo de Ef e ct ivo .
1 .1 4 No t a s a lo s E sta do s Fin an cie ro s.
UNI DAD 2 :
Té cn ica s e n e la b o ra ció n de l Ba la n ce Ge ne ra l y E st a do
d e Ga na n cia s y P é rd id a s (Fun ció n y Na tu ra le za ) sin h o ja
d e t rab a jo, con A ju st e s en dia rio po r la s t re s a lte rn a t iva s.
UNI DAD 3 :
Té cn ica e n e la b o ra ció n de l Ba la n ce Ge ne ra l, con Ho ja s
d e Tra ba jo y co n A ju ste s p o r la s t re s a lt e rna t iva s.
3 .1 Ho ja d e Tra ba jo co n A ju st e s d e la P rime ra
A lte rn a t iva .
3 .2 E la bo ra ció n d e B a la n ce G en e ra l.
3 .3 Ho ja d e Tra ba jo co n A ju st e s d e la Se gu nd a
A lt e rn at iva .
6
CAP I TULO II
UNI DAD 4 :
A ná lisis Y V a lu a ción de Ca ja y Ba n co s.
4 .1 Con t ro l d e En t rad a s y Sa lida s d e Fon d o s.
4 .2 Fon do Fijo Ren o vab le (Ca ja Ch ica ) su co n ta b iliza ción .
4 .3 A rqu eo d e Ca ja.
4 .4 Con t ab iliza ció n de lo s S ob ra nt e s y Fa lt an t e s d e d ine ro .
4 .5 Flu jo d e Ca ja (Ca sh Flo w).
4 .6 Fon do S u je t o s a Re st ricció n .
4 .7 La s Re me sa s en Tran sit o y su Re la ció n co n ta b le
e nt re Of icin a Ma t riz y S u cu rsa l.
UNI DAD 5 :
A ná lisis y V a lu a ción d e Cu en ta s p o r Co b ra r y Cu e nt a s
I n co b rab le s.
5 .1 Cue n ta s p o r Co b ra r.
5 .2 Man e jo de la s Cu en ta s I n co b rab le s.
5 .3 Mé to do p a ra la Est ima ció n d e De ud a s In co b ra b le s.
5 .4 Reg ist ro d e lo s Co b ro s de la s Cu en ta s I n co b rab le s.
5 .5 Req u isit o s pa ra e fe ct ua r la P ro visió n y Ca st ig o d e
la s Cu e nt a s In cob ra b le s.
5 .6 E je rcicio s P rá ct ico s de Cu en t a s In co b ra b le s.
5 .7 Va lo re s Con t ing en t e s po r Cob ra r.
5 .8 E je rcicio s P rá ct ico s de Co n t in g en cia s.
UNI DAD 6 :
A ná lisis y V a lu a ción d e I nve rsio ne s (a ccion e s y bo no s)
6 .1 Tipo d e I nve rsio ne s.
6 .2 Ten ed o re s de In ve rsio n e s.
6 .3 Va lu a ció n de Accio ne s y Bo no s.
6 .4 Hip ot e ca s.
6 .5 Cla se s d e I n ve rsio n e s.
6 .6 E je rcicio s Ap lica do s.
UNI DAD 7 :
Análisis y Valuación de las Existencias.
7.1 Control de Existencias.
7.2 Valuación del Inventario.
7.3 Bases Principales de Valuación.
7.4 Métodos de Costeo de las Existencias.
7
7.5 Comparación de Métodos de Costeo.
7.6 Métodos de Valuación Aceptados Tributariamente en
el Perú.
7.7 Ejercicios Prácticos.
CAPI TULO I I I
UNI DAD 8 :
A ná lisis y V a lu a ción d e Te rre no s y Act ivo Ag ot ab le .
8 .1 Tipo s d e Te rre no s.
8 .2 Na tu ra le za y Tra ta mie n to d e l Co sto d e Te rre no .
8 .3 A ct ivo Su je to a A go t a mien t o, su Co st o y V a lo ra ció n.
8 .4 A ct ivo Ag o ta b le, De sa rro llo y Ca rg o s Co rrie n t e s.
8 .5 Ag o ta mie n to y Acre cen t a mie nt o .
8 .6 E je rcicio s de Ap lica ción .
UNI DAD 9 :
A ná lisis y V a lu a ción d e I n mu e b le s, Maq u ina ria y E qu ipo
(NI C 16 ).
9 .1 Ob je t ivo s.
9 .2 Med ició n o V a lu a ción I n icia l d e I n mue b le s,
Maq u ina ria y Eq u ipo .
9 .3 Ed if icio s, Ot ra s Con st ru ccion e s y Eq u ip o .
9 .4 Man t en imie n t o y Re pa ra cio ne s.
9 .5 Me jo ra s A d icion e s.
9 .6 Co sto y Va lo r.
9 .7 E je rcicio s de Ap lica ción .
UNI DAD 1 0 :
A ná lisis y V a lu a ción d e la s Dep re cia cion e s (NI C 16 ).
1 0. 1 De p re cia ción .
1 0. 2 De p re cia ción co n In cid en cia Trib ut a ria .
1 0. 3 De f in ició n y A mp lia ción .
1 0. 4 Fa ct o re s d e De p re cia ció n.
1 0. 5 Co n ta b iliza ció n d e la s Dep re cia cion e s.
1 0. 6 Ma n e jo d e la Ob so le sce n cia .
1 0. 7 Eje mp lo s P rá ct ico s d e De p re cia cio n e s y
Ob so le scen cia .
1 0. 8 Mé t od o de Dist rib u ció n y De p re cia ción .
1 0. 9 Ta b la d e De p re cia cio ne s d e l A ct ivo Fijo .
1 0. 10 E je rcicio s Ap lica do s.
8
UNI DAD 1 1 :
A ná lisis y V a lu a ción d e lo s Act ivo s In ta n g ib le s.
1 1. 1 Ca ra ct e rí st ica s d e lo s In ta ng ib le s.
1 1. 2 Cla se s de In t an g ib le s.
1 1. 3 Le g isla ció n Pe rua na sob re A mo rt iza cio n e s d e
In ta ng ib le s.
1 1. 4 Ap lica ción P rá ct ica .
CAP I TULO IV
UNI DAD 1 2 :
A ná lisis y V a lu a ción d e l P a sivo Circu la n te (Co rrie n t e ) y
Fijo (No Co rrie n te ).
1 2. 1 De f in ició n d e l Pa sivo Circu la n t e o Co rrie n t e .
1 2. 2 De f in ició n y Cla se s de l Pa sivo Fijo o no Co rrie nt e .
1 2. 3 Pa sivo Co n t in g en te .
1 2. 4 Eje rcicio s d e A p lica ció n .
UNI DAD 1 3 :
A ná lisis y V a lu a ción d e l Ca p ita l S o cia l y d e l S up e rá vit
(Ut ilid a d ).
1 3. 1 Ca p it a l So cia l.
1 3. 2 Cla se s de Cap it a l.
1 3. 3 La s a ccion e s y su Cla sif ica ción .
1 3. 4 Ga sto s en Ve nt a de Accio ne s d e Cap it a l.
1 3. 5 Su pe rá vit (Ut ilid ad ).
1 3. 6 Eje rcicio s A p licad o s.
UNI DAD 1 4 :
A ná lisis y V a lu a ción d e la s Re se rva s y de lo s Divid e nd o s.
1 4. 1 La s Re se rva s- Cla sif ica ción .
1 4. 2 Lo s Divid e n do s-Cla sif ica ció n .
1 4. 3 Eje rcicio s A p licad o s.
E JE RCI CI O S DE E V ALUACI O N.
9
Presentación
Con este libro, la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote refuerza los
conceptos más elementales y complejos de la Contabilidad Superior,
persiguiendo un manejo didáctico y práctico de los elementos contables con un
enfoque multidisciplinario y promoviendo las tendencias actuales, las visiones
futuristas que configurarán al profesional del mañana: un verdadero agente
social, de pensamiento crítico, creativo y con perspectiva organizacional que
nos asegure investigadores de la ciencia contable comprometidos con el
desarrollo económico y empresarial principalmente de nuestro país.
El editor
10
INTRODUCCIÓN
CAPITULO
UNIDAD 1
MARCO TEÓRICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(NIC 1)
a. Balance General.
b. Estado de Ganancias y Pérdidas.
c. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
(Muestra todos los cambios en la estructura del Patrimonio Neto)
d. Estados de Flujos de Efectivo.
e. Notas a los EEFF. (Sobre Políticas Contables y Otras Revelaciones).
Precisa que:
La gerencia debe hacer una evaluación de la capacidad de la
empresa parta continuar como empresa en marcha, en la
oportunidad de la preparación de los Estados Financieros; es
decir; sobre la base del postulado contable de empresa en
14
marcha y con proyección, excepto cuando tenga el propósito de
liquidar la empresa o suspender sus operaciones.
EJERCICIO APLICADO
Con el siguiente Balance General, revelar las Notas de los EEFF.
19
DISTRIBUIDORA CHIMBOTE S.A.C.
Balance General al 31/12/…
Patrimonio
50 S/. 4,350,000.00
52 S/. 200,000.00
59 S/. 1,777,497.00
S/. 6’327,497.00
Total Activo S/. 8,976,087.00 Total Pasivo S/. 8,976,087.00
Y Patrimonio
20
DISTRIBUIDORA CHIMBOTE SAC.
(USA $100)
Comprende:
Comprende:
Comprende:
Al 31 de diciembre de
2009
Comprende:
23
Facturas en Cobranza Coactiva S/. 34.900.00
Comprende:
Al 31 de diciembre
de 2009
Comprende:
Acción es invertida en la Cia. Malca S.A.A. S/.400.000.00
S/.400.000.00
Saldos al
Al 31 de Diciembre de 2009
Clase de 31.12.09
Activo Fijo
Saldos Depreciacion. Ret. o Otros
al Año 2009 vtas. Camb.
01.01.09
Deprec. acum.
Local 266,500 163,750 430,250.00
comercial
Muebles 130,300 43,433 173,733.00
enseres
Total 396,800 207,183 603,983.00
Deprec.
Comprende:
Comprende:
Comprende:
Comprende:
Al 31 de diciembre
de 2009
Saldo de préstamo programado
a corto plazo S/. 50,000.00
Préstamo de terceros a 4 años plazo. S/. 765.000.00
S/. 815.000.00
El Capital Social está representado por 435,000 acciones con un valor nominal
de SI. 10.00 cada una autorizadas, suscritas y pagadas con 400,000 acc. y
pendiente de cancelación por 350,000. acc.
Comprende:
Comprende:
UNIDAD 2
28
TÉCNICAS EN LA ELABORACIÓN DEL BALANCE
GENERAL Y ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS,
SIN HOJA DE TRABAJO, AJUSTADO POR LAS DOS
ALTERNATIVAS
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Sumas Saldos
Codo
Debe Haber Deudor Acreedor
201 110,000.00 90,000.00 20,000.00
601 85,000.00 85,000.00
611 85,000.00 85,000.00
69 90,000.00 90,000.00
Determinar:
a) Existencia Inicial y Final de Mercaderías.
b) Compras Brutas y Netas de Mercaderías.
c) Costos de Ventas.
d) Variación de Existencias (Almacenamiento o Desalmacenamiento).
Comprobando:
Existencia Inicial S/. 25,000.00
Compras Almacenadas S/. 85.000.00
Total SI. 110,000.00
==========
La Existencia Final es el saldo,
Según Balance de Comprobación S/. 20,000.00
Luego:
Existencia Inicial de
Mercaderías S/. 25,000.00
Existencia Final de
Mercaderías S/. 20,000.00
c) COSTO DE VENTAS.
EJEMPLO 2:
BALANCE DE COMPROBACIÓN
31
Sumas Saldos
Cod
Debe Haber Deudor Acreedor
201 135,000.00 117,000.00 18,000.00
261 7,500.00 1,500.00 6,000.00
601 120,000.00 5,000.00 115,000.00
603 6,000.00 500.00 5,500.00
611 5,000.00 120,000.00 115,000.00
613 1,500.00 6,000.00 4,500.00
691 112,000.00 115,000.00
94 1,000.00 1,000.00
1. Mercaderías:
2. Suministros :
1. Mercaderías:
2. Suministros :
d) VARIACIÓN DE EXISTENCIAS.
1. Mercaderías:
Hubo almacenamiento por 3,000.00 porque se incrementó el Stock
Final con relación al Inicial.
2. Suministros :
Hubo almacenamiento por 4,500.00 porque se incrementó del Stock
33
Final con relación al Inicial.
SUMAS SALDOS
CÓD CTAS. DEBE HABER DEUDOR ACREED
33 1'689,680.00 1'689,680.00 ,
37 41,230.00 41,230.00
39 105,668.00 105,668.00
40 12,106.00 20,664.00 8,558.00
41 310,200.00 310,200.00
42 98,360.00 326,500.00 228,140.00
46 600.00 116,000.00 110,000.00
50 500,000.00 500,000.00
52 80,000.00 80,000.00
57 860,000.00 860,000.00
59 231,250.00 231,250.00
601 904,230.00 15,000.00 889,230.00
35
DATOS ADICIONALES:
2. Distribución de la Utilidad:
Remuneración Directorio 6 %
Participación de los trabajadores 8 %
Impuesto Renta 30 %
Reserva legal 10 %
Reserva para reinversión 12%
Reserva Estatutaria 2 %
....Dividendos…% del capital pagado
Saldo a la Cta. 59
Solución:
a) Mercaderías:
E.I. = 83,116.00 (Cta.611-Cta.20)
E.F.= 656,966.00 (Saldo del Balance de
Comprobación).
b) Suministros :
E.I. = 1,058.00 (Cta. 252- Cta. 613)
E.F.= 1,043.00 (Saldo según Balance
de Comprobación)
37
2. Compras Brutas y Netas de:
a). Mercaderías:
Compras Brutas S/.904,230.00
(-) Devoluciones (S/. 15,000.00)
Compras Netas S/. 889,230.00
b) Suministros Diversos:
Compras Brutas S/.670.00
(- )Devoluciones ( S/.100.00)
Compras Netas S/.570.00
4. Variación de Existencias:
a) Mercaderías:
Hubo almacenamiento por 573,850.00, por que se incrementó el stock.
b) Suministros Diversos:
Hubo desalmacenamiento por S/.15.00, porque disminuyó el stock.
38
5. Cuadro del Cálculo Directo del Resultado del Ejercicio:
c) Impuesto a la Renta:
39
154,450.00
30% de 514,832.00
d) Reservas: 86,492.00
1) Reinversión 43,246.00
12% de 360,382.00
2) Legal 36,038.00
10% de 360,382.00
3) Estatutaria 7,208.00
2% de 360,382.00
e) Dividendos 240,000.00
48% de 500,000.00
Saldo 559,600.00
Luego:
X = 48.0628
X = 48% (no se considera los decimales)
------- 31/12-----
611 VARIACIÓN DE-EXISTENCIAS 315,380.00
69 COSTO DE VENTAS 315,380.00
para saldar la Cuenta 69 con Cargo a la 611
I
___31/12___
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COST. Y GASTOS 94,568.00 f
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 56,801.00
95 GASTOS DE VENTAS 36,882.00
97 GASTOS FINANCIEROS 885.00
para saldar la clase 9 con cargo a la 79
___31/12___
80 MARGEN COMERCIAL 890,560.00
82 VALOR AGREGADO 51,845.00
83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOT. 20,330.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 21,508.00
85 RESULT. ANTES DE PARTIC. 885.00
42
601 COMPRAS 889,230.00
603 MAT. AUX,SUMIN. Y REPUESTOS 570.00
613 VARIACIÓN DE MAT.AUX,SUM.Y REP. 15.00
62 GASTOS DE PERSONAL,DIREC Y GERENT. 11,240.00
63 GASTOS DE SERV. PRESTAD POR TERCE. 51,260.00
64 GASTOS POR TRIBUTOS 9,090.00
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,440.00
67 GASTOS FINANCIEROS 885.00
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT Y PRO 20,068.00
74 DSCTOS REB. y BONIF. CONC. 1,330.00
Para saldar las Pérdidas y
det. los saldos intermedios de gestion.
31/12
573,850.0
611 VARIACIÓN DE-EXISTENCIAS
0
701 VENTAS 915,836.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 43,742.00
77 INGRESOS FINANCIEROS 11,300.00
80 MARGEN COMERCIAL 1 '489,686.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 43,742.00
85 RESULT. ANTES DE PARTIC. E IMP. 11,300.00
Para saldar las ganancias y det. los saldos
intermedios de gestión
___31/12___
80 MARGEN COMERCIAL 599,126.00
82 VALOR AGREGADO 599,126.00
Para saldar la 80 y determinar el
saldo de la 82.
_______31/12__________
82 VALOR AGREGADO 547,281.00
83 EXCED. BRUTO DE EXPLOT. 547,281.00
Para saldar la 82 y determinar el
saldo de la 83.
_______31/12__________
83 EXCED. BRUTO DE EXPLOT. 526,951.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 526,951.00
para saldar la 83 y determ..
el saldo de la 84.
43
_______31/12________-
84 RESU L TADO DE EXPLOTACION 549,185.00
85 RESULTAD. ANTES DE PART. E 549,185.00
IMP.
para saldar la 84 y determ.
el saldo de la 85.
_______31/12__________
85 RESUL T. ANTES DE PARTE IMP. 559,600.00
87 PARTICIP. DE LOS TRABAJADORES 44,768.00
871 Partic de los trabaj-corriente 44.768
(asientos de transferencias)
--- 31/12 ---
89 DET. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 985,129.00
601 COMPRAS DE MERCADERIAS 889,230.00
603 MAT. AUX,SUMIN. Y REPUESTOS 570.00
45
613 VARIACIÓN DE MAT.AUX,SUM.Y REP. 15.00
62 GASTOS DE PERSONAL,DIREC Y GER. 11,240.00
63 GASTOS DE SERV. PRESTAD POR TERCE. 51,260.00
64 GASTOS POR TRIBUTOS. 9,090.00
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,440.00
67 GASTOS FINANCIEROS 885.00
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT Y PRO 20,068.00
74 DSTOS. REB. Y BON. CONC. 1,330.00
Para saldar las pérdidas y
Determ. saldo de la Cta. 89.
___31/12___
611 VARIACIÓN DE EXISTENC. 573,850.00
701 VENTAS 915,836.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 43,742.00
77 INGRESOS FINANCIEROS 11,300.00
89 DETER. RESULT. DEL EJERCICIO 1 '544,728.00
Para saldar las ganancias y
determinar la Cta. 89
___31/12___
89 DETER. RESULT. DEL EJERCICIO 199,218.00
87 PARTICIP. DE LOS TRABAJADORES 44,768.00
Partic de los trabaj-corriente 44.768
88 IMPUESTO A LA RENTA 154,450.00
881 Impto a la renta corriente 154.450
Por la Distribución legal de la
Renta.
31/12
16 20,000.00 41 310,200.00
30 10,000.00 46 100,000.00
33 1' 689,680.00
39 (105,668.00)
37 40,000.00
Total Activo No Total Pasivo No
Cte. 1'654,012.00 Cte. 410,200.00
PATRIMONIO
NETO
50 500,000.00
52 80,000.00
57 860,000.00
58 86,492.00
591 314.00
592 (231,250.00)
Total Pat. Neto 1' 295,556.00
Total Pasivo y
2' 437,248.00
patrim.
Total Activo 2' 437,248.00
CUENTAS DE CUENTAS DE
ORDEN ORDEN
0012 24,000.00 0062 24,000.00
Total Activo Cte. 783 236.00 Total Pas. Cte. 731 492.00
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Ctas por pagar
Otras Ctas. Por Cobrar Con terceros 20,000.00 Diver-terceros 410,000.00
ACTIVO PASIVO
TOTAL TOTAL
GENERAL 2' 461,248.00 GENERAL 2' 461,248.00
ACTIVO PASIVO
CIRCUL
CIRCULANT
ANTE 782,006.00 731,492.00
E
10 4,882.00 10 1,500.00
11 8,000.00 40 163,008.00
12 8,315.00 41 78,344.00
422 6,000.00 42 234,140.00
19 (1,200.00) 122 4,500.00
16 8,000.00 44 240,000.00
20 656,966.00 46 10000 00
25 1,043.00
FIJO 1' 614,012.00 FIJO 410,200.00
16 20,000.00 41 310,200.00
30 10,000.00 46 100,000 00
33 1' 689,680.00
39 (105668.00\
DIFER. DIFERIDO
(TRAN) 41,230.00 (TRANS.)
37 41 23000 ----
CAPITAL
LIQUIDO 1' 295,556.00
50 500,000.00
52 80,000.00
57 860,000.00
58 86,492.00
591 314.00
592 (231,250.00)
2' 437,248.00 2' 437,248.00
CUENTAS CUENTAS
DE DE
ORDEN ORDEN
24,000.00 24,000.00
0012 24,000.00 062 24,000.00
50
TOTAL TOTAL
GENERAL 2' 461,248.00 GENERAL 2' 461,248.00
UNIDAD 3
SUMAS SALDOS
CÓD. CTAS.
DEBE HABER DEUDOR ACREED.
10 21,337.00 18,998.80 2,338.20
11 800.00 800.00
12 24;221.50 16,840.00 7,381.50
16 3,090.50 290.50 2,800.00
19 120.00 120.00
20 98,734.60 33,038.00 65,696.60
25 172.80 68.50 104.30
30 1,200.00 200.00 1,000.0.00
33 158,968.00 158,968.00
37 4,123.00 4,123.00
39 10,566.80 10,566.80
40 1,210.60 2,066.40 855.80
41 31,020.00 31,020.00
42 9,836.00 32,650.00 22,814.00
46 6,00.00 11,600.00 11,000.00
50 50,000.00 50,000.00
52 8,000.00 8,000.00
57 86,000.00 86,000.00
59 23,125.00 23,125.00
601 90,423.00 1,500.00 88,923.00
603 67.00 10.00 57.00
611 1,500.00 90,423.00 88,923.00
613 68.50 67.00 1.50
62 1,124.00 1,124.00
63 5,126.00 5,126.00
64 909.00 909.00
65 144.00 144.00
67 88.50 88.50
68 2,006.80 2,006.80
69 31,538.00 31,538.00
701 81,583.60 81,583.60
51
74 133.00 133.00
75 4,374.20 4,374.20
77 1,130.00 1,130.00
79 9,456.80 9,456.80
94 5,680.10 5,680.10
95 3,688.20 3,688.20
97 88.50 88.50
0012 10,500.00 10,000.00 500.00
10,000.0
062
0 10,500.00 500.00
DATOS ADICIONALES:
1. Tener en cuenta para el Balance General:
Cta.104 Sobregiro por (S/. 150.00)
Cta.161 a largo plazo por (S/. 2,000.00)
Cta.301 a largo plazo por (S/. 1,000.00)
Cta.372 a largo plazo por (S/. 4,000.00)
Cta. 461 a largo plazo por (S/.10,000.00)
Cta.122 Anticipo recibido (S/. 450.00)
Cta.422 anticipo otorgado (S/. 600.00)
2. Distribución de la Utilidad
Remuneración Directorio 6 %
Participación de los trabajadores 8 %
Impuesto Renta 30 %
Reserva legal 10 %
Reserva para reinversión 12%
Reserva Estatutaria 2 %
Dividendos % del capital pagado
Saldo a la Cta. 59
3. Se pide:
d) Reservas: 7,103.57
1) Reinversión 3,551.79
15% de 29,598.24
2) Legal 2,959.82
10% de 29,598.24
3) Estatutaria 591.96
2% de 29,598.24
e) Dividendos: 19,500.00
39% de 50,000.00
ACTIVO
PASIVO CORRIENTE
CORRIENTE
10 2,488.00 10 150.00
11 800.00 40 13,540.76
422 600.00 41 6,434.40
12 7,831.00 122 450.00
19 (120.00) 42 23,414.00
16 800.00 44 19,500.00
20 65,696.60 46 1,000.00
25 104.00
37 123.00
Total Activo Cte. 78,323.60 Total Pasivo Cte. 64,489.16
ACTIVO NO
PASIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE
16 2,000.00 41 31,020.00
30 1,000.00 46 10,000.00
33 1 58,968.00
39 (10,566.80)
37 4,000.00
Total Activo No
Cte. 155,401.20 Total Pasivo no Cte. 41,020.00
PATRIMONIO NETO
50 50,000.00
52 8,000.00
57 86,000.00
58 7,103.57
59 (22,887.93)
Total Pato Neto 128,215.64
Total Pasivo y
Total Activo 233,724.80 233,724.80
patrim.
CUENTAS DE
CUENTAS DE
ORDEN
ORDEN
0012 2,400.00 0062 2,400.00
58
Total de Ctas de
Orden 2,400.00 Total de Ctas de Orden 2,400.00
TOTAL GENERAL 236,124.80 TOTAL GENERAL 236,124.80
81,583.60
75 VENTAS DE MERCADERÍAS
4,374.20
OTROS INGRESOS DE GESTION
77 1,130.00
80 INGRESOS FINANCIEROS
138,968.60
84 MARGEN COMERCIAL
85 RESULTALDO DE EXPLOTACIÓN 4,374.20
RESULT. ANTES DE PART. E IMPT. 1,130.00
Por la cancelación de las ganancias y de
CAPITULO II
UNIDAD 4
Control de Caja
2. Giro del cheque para aperturar el fondo fijo; luego girar el nuevo cheque
para reponer lo gastado, con cargo a las cuentas que originaron el
consumo; y así sucesivamente.
3. Giro del cheque para aperturar el fondo fijo; luego regularizar la Cta. 102
por libro Diario, con cargo a las cuentas que originaron el gasto; luego
girar el nuevo cheque por caja para reponer el fondo gastado.
Cta.
603 Fact. N° 01945 por compra de gasolina para las unidades de transporte
de la empresa SI. 40.00
603 B/ V N° 020 por compra de útiles de escritorio por SI. 18.00
379 Rec.01 por adelanto de salario de obrero SI. 35.00
659 Rec.02 por Donación a Tele amor, por SI. 30.00
603 Boleta de Venta N° 035 por la compra de repuestos para calculadora por
SI. 20.00
141 Rec.03 por préstamos a Srta. Secretaria, por SI. 40.00
622 Rec.04 por gastos de pasajes al vigilante, por SI.8.00
622 Rec.05 por compra de refrigerios para el personal, por SI. 22.00
375 Rec.06 por adelanto al conserje por SI. 30.00
622 Rec.07 por gastos de pasajes a la secretaria, por SI. 10.00
622 B/V N° 01715 por compra de gaseosas para personal administrativo por
SI. 12.00
622 B/V N° 086 por la compra de medicina para botiquín del personal
trabajador, por SI. 25.00
69
622 Rec.08 por la compra de refrigerio para Secretaria, por SI. 8.00
603 Fact. N° 4520 por compra de 01 millar de papel bond, por SI. 26.00
603 B/V N° 063 por la compra de pilas, para calculadora, por SI. 15.00
634 B/V N° 058 por servicios de instalación de cortinas a oficinas, por SI.30.00
603 Fact. N° 0725 por compra de fluorescentes, para oficinas SI. 25.00
603 B/V N° 024 por compra de pintura para oficina, por SI. 28.00
603 Fact. N° 4254 por compra de archivadores para Oficina de Contabilidad
por SI. 38.00
636 Rec.13 por pago de Recibo de Teléfono, por SI. 45.00
632 Rec.14 por honorarios al Notario, por legalización de documentos SI. N
25.00
603 Fact. N° 1156 por compra de tampones y sellos SI. 26.00
141 Recibo N° 10 por préstamos al personal obrero SI. 20.00
Se pide:
Préstamo al
102 Fondos Fijos 141 Personal
Rec. 03
Regul. del F. Cons Préstamo
25/03 37 ACTIVO
25/03 10 EFECTIVO Y EQ. 290.00 65.00
EFECTIVO
DIFERIDO
379 Adelanto de
104 Cta. Cte en Inst. Fin. Remuneraciones
Rec. 01 ad. SI.
Ch.N21360 35.00
Rec. 06 ad. SI.
10/04 10 EFECTIVO Y EQ. 286.00 25/03 30.00
EFECTIVO CTAS. POR PAGAR
46 DIVER-TERCEROS
102 Fondos Fijos 185.00
469 Otras ctas. Por
Regul. del F. Cons pagar diversas
25/03 10 EFECTIVO Y EQ
10/04 10 EFECTIVO Y EQ. 286.00 290.00
EFECTIVO
DE EFECTIVO
Cta. Cte en Inst. Fin. 102 Fondos Fijos
104
Renov. De
Ch. N2 1371 Fondo Fijo
14 CTAS. por Cobra
10/04 A ACC. 20.00
Préstamo al
141 Personal
Rec. 10
préstamo obrero
46 CTAS. POR PAGAR
DIVER-TERCEROS 266.00
469 Otras Cta. Por
71
pagar diver.
Pago por gasto
de C. chica
EFECTIVO Y EQ.
10 EFECTIVO 286.00
10/04
102 Fondos Fijos
-----------------25/03--------------
60 COMPRAS 78.00
603 Mat. Aux, Sumin. y Repuestos
Fact. 01945 Gasolina SI. 40.00
B/V. 020, Útiles de escritorio SI. 18.00
B/V. 035, repuesto SI. 20.00
62 CARGAS DEL PERS., DIR Y GER. 77.00
622 Otras remuneraciones
Rec. 04 pasajes vigilante SI. 8.00
Rec. 05 refrigerio personal SI. 22.00
Rec. 07 pasajes secretaria SI. 10.00
B/V. 01715, gaseosas personal SI. 12.00
B/V. 086, medicina botiq. SI. 20.00
65 OTROS GASTOS DE GESTION 30.00
6591 Donaciones
Rec. 02 Donación a T ele amor
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 185.00
469 Otras ctas. por pagar diversas
Por la provisión de los gastos de caja chica
--------------25/03-----------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 185.00
949 Otras cargas
79 CARGAS IMPUTAB. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 185.00
791 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos
Por el destino de los gastos
---------------1000/04-----------
60 COMPRAS 158.00
603 Mat. Aux., Sumin. y Repuestos.
Fact. 063, papel bond 26.00
B/V. 063, pilas para calc. 15.00
Fact. 0725, fluorescente 25.00
B/V. 024, pintura para oficina 28.00
Fact. 4254, archivadores para oficina 38.00
72
-----------------25/03--------------
60 COMPRAS 78.00
603 Mat. Aux, Sumin. y Repuestos
Fact. 01945 Gasolina SI. 40.00
BN. 020, útiles de escritorio SI. 18.00
BN. 035, repuesto SI. 20.00
62 GASTOS del Person, Dir y Ger. 77.00
622 Otras remuneraciones
Reo. 04 pasajes vigilante SI. 8.00
Reo. 05 refrigerio personal SI. 22.00
Rec. 07 pasajes secretaria SI. 10.00
BN. 01715, gaseosas personal SI. 12.00
BN. 086, medicina botiq. SI. 20.00
65 OTROS GASTOS DE GESTION 30.00
6591 Donaciones
Reo. 02 Donación a T
46 CTAS. POR PAGAR DIV-TERCER. 185.00
469 Otras ctas. por pagar diversas
Por la provisión de los gastos de caja chica
-------------------25/03----------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 185.00
949 Otras cargas
79 CARGAS IMPUTAB. A CTA DE COSTOS Y GASTOS 185.00
Cuenta imputable a cta de Costos y
791
gastos
Por el destino de los gastos
---------------10/04----------------- 158.00
60 COMPRAS
603 Mat. Aux., Suministros y Repuestos.
Fact. 063, papel bond 26.00
BN. 063, pilas para calc. 15.00
Fact. 0725, fluorescente 25.00
BN. 024, pintura para oficina 28.00
Fact. 4254, archivadores para oficina 38.00
Fact. 1156, tampones y sellos 26.00
62 GASTOS DE PERSONAL 8.00
75
DIRECTORES Y GERENTES
Efect. Y Eq.
1 0/03 10 Efect. Eq. Efect. 300.00 01/03 10 Efectivo 300.00
104 Cta. Cte en Inst. 102 Fondos Fijos
Financieras Reapertura
del Fondo
Ch. N!! 1356 Fijo
25/03 10 Efectivo Eq. 25/03 10 Efect. Y Eq.
Efectivo 290.00 Efectivo 290.00
104 Cta. Cte en Inst. 102 Fondos Fijos
Financieras Repos. de
Ch. N!! 1360 Fondo Fijo
10/04 10 Efectivo y Eq. 1 0/04 10 Efect. y Eq.
Efectivo 286.00 Efectivo 286.00
104 Cta. Cte en Inst. 102 Fondos Fijos
Financieras Repos. de
76
-----------10/04 -----------
CUENTAS POR COBRAR Al PERS. ACC(SOCIOS).DIR
14 20.00
Y GEREN.
141 Personal
4 .3 ARQ UE O DE CAJ A
Concepto.
Es la operación que consiste en el recuento de dinero y de los demás
documentos que representan dinero, tales como: vales, recibos
provisionales, cheques, facturas, etc., con la finalidad de verificar el
movimiento de caja en cuanto al ingreso, egresos y determinación del
saldo.
Im por ta nc ia .
Formas de Practicarse.
Los Arqueos de Caja pueden hacerse con o sin previo aviso, según el
criterio de cada Empresa, pero por lo general debe practicarse en forma
sorpresiva (sin previo aviso) y también deberá ser alternada: diaria,
semanal, mensual, etc. y en diferentes horarios.
E G RES O S DE L DI A:
Depósito en Cuenta Corriente N° 3510, Banco de Crédito:
Gastos documentados:
17/04/.. Factura N° 0318 del Bolígrafo compra útiles escritorio, por S/.
105.00
S ALDO Fí SI CO :
Che que e n ca r te ra :
Bi ll e tes Ci r c ul a r es :
81
20 B illet e s de S I. 1 00 .0 0 clu
15 B illet e s de S I. 50 .0 0 clu
12 B illet e s de S I. 20 .0 0 clu
22 B illet e s de S I. 1 0. 00 clu
Mone das me tá l ic a s :
15 Mo ne da s de SI . 5. 00
24 Mo ne da s de SI . 1. 00
28 Mo ne da s de SI . 0. 50
10 Mo ne da s de SI . 0. 20
40 Mo ne da s de SI . 0. 10
82
Solución
ARQUEO DE CAJA
FECHA:
Nº 18
Mes Día Año
30 03 20..
INGRESOS
E G RES O S
CO MP OS I CI Ó N DE L S ALDO FI SI CO
Bi l le te s :
Monedas:
15 Monedas de SI. 5.00 clu . S/. 75.00
---------------------------- ----------------------------------------
CAJ E R O CO NTADO R (AUDI TO R)
84
DETALLE DE CHEQUES
N° DE PERSONA A
FECHA MOTIVO IMPORT.
COMO CARGO
15/04/.. Fact. 044 Bitec SAC Rptos de Comput. 850.00
17/04/.. Fact. 0318 Bolígrafo Útiles de escritorio 105.00
18/04/.. Rec. 04 Gerente Viaje a Lima 500.00
21/04/.. Fact. 8510 Pantel Propaganda 400.00
23/04/.. Rec. 05 Secretaria Adelanto de sueldo 100.00
25/04/.. B/v. 0356 Bodega Pref. Útiles de aseo 50.00
26/04/.. Rec. 06 Cruz Roja Donación 200.00
28/04/.. Fact. 4322 Bitec SAC Compra de calcul. 350.00
30/04/.. Rec. 07 Contador Préstamo 600.00
TOTAL 3,155.00
85
Ejemplo:
LI BRO DI ARI O
--------05/01/ -----
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 22.00
101 Caja
75 Otros Ingresos de Gestión 22.00
87
759 O t ro s I ng re so s Ge st ion
Re c. 1O po r sob ra nt e de ef e ct ivo
Según arqueo de caja
--------08/01/ -----
65 Otros Gastos De Gestión 8.00
659 Otras gastos de gestión
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 8.00
101 Caja
Re c. 05 po r fa lt an t e d e e fe ct ivo
Según arqueo de caja
--------01/01/ -----
16 Cue nta s por c obr a r di ve r sa s -Te rc e r os 50.00
168 O t ra s cu en t a s p o r co b ra r d ive rsa s
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 50.00
101 Caja
Rec.12 Cargado a la Srta Cajera faltante de efectivo.
Según arqueo de caja
---------25/03-------------
16 Cue nta s por c obr a r di ve r sa s -Te rc e r os 120.00
168 O t ra s cu en t a s p o r co b ra r d ive rsa s
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 120.00
101 Caja
Rev.15 cargado a la Srta. Cajera faltante de efectivo
Según arqueo de caja
---------25/03-------------
62 Cargas de personal, Direct y Gerentes xxxx
Tributos Contraprestación .y aportes al
40 xxx
Sistema de Pensión y Salud por pagar
41 Remun. Y Partic. Por Pagar xxx
16 Cuentas por cobrar diversas-Terceros 120.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
Centralización de planilla del presente
Mes; incluye descuento 1ra, Cuota deuda de la
Sra. Cajera.
--------05/01/ -----
88
Concepto:-
Importancia.
For m as de confe cc i ón de l Fl uj o de Ca ja :
CALCULO DE L I .G . V .
Saldo a pagar en
Junio 4,750.00 2,85000 1,900.00
Julio
Saldo a pagar en
Julio 4,750.00 2,850.00 Agosto 1,786.00
114.00
2,964.00
Saldo a pagar en
(Crédito a favor)
(Crédito a favor)
(Crédito a favor)
Noviembre 5,700.00 6,650.00 Diciembre (5,871.00)
171.00
6,821.00
(Crédito a favor)
Diciembre 9,500.00 4,750.00 Enero (1,292.00)
171.00
4,921.00
94
EJEMPLO:
Diario
-------15/10/09 -------
10 Efectivo y Eq. De Efect. 80.000.00
109 Fondos sujetos a Restricción
10 Efectivo y Eq. De Efect. 80.000.00
104 Cuentas Corrientes
Por la restricción de fondos según
orden judicial en Cta. Cte. 1088.
-------20/09/09. -------
10 Efectivo Y Eq. De Efect. 84.500.00
104 Cuentas Corrientes
10 Efectivo y Eq. De Efect. 80.000.00
109 Fondos sujetos a Restricción
77 INGRESOS FINANCIEROS 4.500.00
779 Otros ingresos financieros
Por el levantamiento del embargo de
intere
la Cta. Cte. 1088 más
ses
Financieros ganados.
4 .7 LAS RE ME S AS E N TRANS I TO
DIARIO
----------06/08----------
10 Efectivo Eq. De Efect. 20.000.00
103 Efectivo en Tránsito
10 Efectivo Eq. De Efect. 20.000.00
104 Cuentas Corrientes en Inst. financieras
Por la remisión del giro a Oficina Sucursal.
----------06/08----------
13 CTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 20.000.00
131 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar
10 Efectivo Eq. De Efect. 20.000.00
103 Efectivo en Tránsito
Para cargar el giro a comercial Chimbote S.A.C.
----------11/08----------
EFECTIVO Y EQ.
10 5.000.00
EFECTIVO
104 I Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
13 CTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 5.000.00
133 Filiales
Por la recepción del giro de Ofic. Sucursal.
----------11/08----------
13 CTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 5.280.00
133 Letras por cobrar
EFECTIVO Y
10 5.280.00
EQUIVALENTE DE EF.
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
Para cargar a Oficina Sucursal, el pago de su
letra más otros gastos.
----------27/08----------
EFECTIVO Y EQ. DE
10 60.000.00
EFECTIVO
103 Efectivo en Tránsito
EFECTIVO Y EQ. DE
10 60.000.00
EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
Por el envió de giro a Oficina Sucursal.
----------28/08----------
13 CTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 60.000.00
133 Letras por cobrar
EFECTIVO Y EQ. DE
10 60.000.00
EFECTIVO
103 Efectivo en Tránsito
Para cargar a Oficina Sucursal el giro remitido.
----------09/01----------
EFECTIVO Y EQ. DE
10 6.450.00
EFECTIVO
98
DI ARI O
----------06/08----------
EFECTIVO Y
10 EQUIVALENTE DE 20,000.00
EFECT.
104 Cuentas Corrientes
43 CTAS POR PAGAR COMERCILAES RELACIONADAS 20,000.00
433 Letras por pagar
Por la recepción del giro de Oficina Matriz.
----------10/08----------
EFECTIVO Y EQ. DE
10 5,000.00
EFECTIVO
103 Efectivo en transito
EFECTIVO Y EQ. DE
10 5,000.00
EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes En Inst. Financieras
Por remisión de giro a Oficina Principal
----------11/08----------
43 CTAS POR PAGAR COMERCILAES RELACIONADAS 5,000.00
431 Fact, Boletas y otros Comprobantes por pagar
EFECTIVO Y EQ. DE
10 5,000.00
EFECTIVO
103 Efectivo en transito
Para cargar a Oficina Matriz el giro remitido
----------11/08----------
42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 5,000.00
423 Letras por pagar
EFECTIVO Y EQ. DE
10 6,450.00
EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes En Instituc. financieras
Por la remisión del giro a Oficina Matriz
del saldo sobrante.
----------09/01----------
43 CTAS POR PAGAR COMERCILAES RELACIONADAS 6,450.00
433 Fact, Boletas y otros Comprobantes por pagar
EFECTIVO Y EQ. DE
10 6,450.00
EFECTIVO
103 Efectivo en transito
Para cargar a Oficina Matriz el saldo devuelto.
UNIDAD 5
otras, la pérdida se eleva hasta el 5% y aún más. Por tanto debe darse a
este problema la importancia que tiene, al menos periódicamente, ya que
el no hacer los ajustes necesarios daría como resultado el que se inflara
el activo circulante (Cta. Clientes).
El primero consiste en valorar todos los saldos de clientes, uno por uno,
y cancelar total o parcialmente, en forma directa las cuentas que se
consideren incobrables o muy dudosas. El segundo método consiste en
hacer provisión de una cantidad alzada basándose fundamentalmente en
la experiencia anterior. En el Perú el tratamiento de las cuentas
incobrables están legisladas en la Ley del Impuesto a la Renta, mediante
el método de “línea recta” que se verá mas adelante.
DIARIO
---------30/08/09----------
68 VALUCION Y DETERIORO. DE ACTIVOS Y PROV. 5,500.00
684 Valuación de activos
19 ESTIMACION DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 5,500.00
191 Ctas por cobrar comerciales -Terceros
Por la provision de la cobranza dudosa de la letra.
- --------30/08/09----------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 5,500.00
946 9 4 6 V a l u a c . Y d e t . D e A c t . y p r o v .
CARGAS. IMPUT. A CTA DE COSTO Y
79 5,500.00
GASTOS
791 C a r g a s i m p u t . A c t a d e c o s t o y g a s t o s
Por el destino del gasto
---------20/02/10----------
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECTIVO 6,450.00
101 CAJA
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 5,900.00
LIBRO DIARIO
------01/10/09-----.
68 VALUACION Y DETERIORO. DE ACTIV. Y P R O V . 5 , 0 0 0 . 0 0
6 8 4 Valuación de activos
ESTIMACION DE CTAS. DE
19 5,000.00
COBRANZA DUDOSA
191 Ctas. Por cobrar
comerciales - Terceros
Por la provisión de la letra incobrable
………...01/10/09………..
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 5,000.00
946 Valuac. Y det. De Act.y prov.
CARGAS. IMPUT. A CTA DE COSTO Y
79 5,000.00
GASTOS
791 Cargas imput. A cta de costo y gastos
Por el destino del gasto
….. 30/10/09……….
ESTIMACION DE CTA DE
19 5,000.00
COBRANZA DUDOSA
191 Ctas por cob.comerc. – Terc.
CTAS. POR COB. COMERC. –
12 5,000.00
TERC.
123 Letras por cobrar
Por la baja de la deuda por
fallecimiento del
deudor.
106
A. RECLAMACIONES EN LITIGIO:
Las reclamaciones judiciales que están en tramitación o algo
parecido, suministran numerosos casos de valores contingentes por
cobrar. Por ejemplo un reclamo por reconocimiento de deuda que
judicialmente esta haciendo una empresa en contra de un tercero y
que en el monto adeudado no se ponen de acuerdo:
Siempre que se emplea una escala diferencial para los contratos que
implican comisiones, primas, regalías, etc., puede decirse que el
tenedor está en posesión de un activo contingente o cuenta por
cobrar potencial, equivalente al monto adicional posible que no puede
determinarse sino hasta registrar las operaciones de un ejercicio
completo. Ejemplo: Se cobra comisiones de venta de mercaderías en
consignación en un 10% mensual hasta SI.1'OOO,OOO.00; de
sobrepasarse este tope se cobrará una comisión adicional del 2%
(siendo este 2% el contingente).
LIBRO DIARIO
------30/04/09-----.
65 OTROS GASTOS DE GESTION 50,000.00
655 Costo Neto de Enaj. Activ. Inm. de Act. Inmov.
33 INMUEBLE. MAQUINARIA y EQUIPO 50,000.00
UNIDAD 6
6.4 HIPOTECAS
• Inversiones Permanentes
Son inversiones en valores bursátiles y en otros bienes y derechos de
propiedad, pero no destinado para su venta, por tanto excluidos de la
clasificación de activos circulantes (corriente); es decir constituyen
inversiones a largo plazo (bonos a largo plazo y acciones invertidas
en otras empresas).
• Inversiones Temporales
Son las inversiones que forman parte del activo circulante (corriente),
están en cartera (valores negociables), pero las cuales por su propia
naturaleza, son enajenables (vendibles) a corto plazo, intentándose
que no se mantengan durante un tiempo superior a un año.
112
El 01 de Octubre del 2009 se compran bonos por S/. 60,000.00 más el 20%
de intereses, de la Compañía PRIMAVERA, fechado 1/6 siendo el precio a
la par más los intereses devengados del 5% mensual; .los vencimientos
desde la fecha de compra, sin contar corretaje, es a plazo de dos años con
amortización mensual de intereses.
LI BRO DI ARI O
---01/06/09---
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 60,000.00
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimin.
67 GASTOS FINANCIEROS 4,000.00
Gastos en operaciones de endeudamiento y
671
otros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 64,000.00
101 Caja
Por la compra de los Bonos más los interés
Devengados a 04 meses atrás.
---01/10/09---
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 72,000.00
163 Intereses, regalías y dividendos
49 PASIVO DIFERIDO 72,000.00
493 Intereses Diferidos
Los intereses diferidos al 5% Mensual en 2 años
BALANCE G E NE RAL AL 01 /1 0 /0 9
PATRIMONIO NETO
67 ------------------- (4,000.00)
89 -------------------- (4,000.00)
LIBRO DIARIO
BALANCE G E NE RAL AL 31 /1 2 /0 9
PATRIMONIO NETO
77 -------------------- 9,000.00
89 -------------------- 9,000.00
LIBRO DIARIO
----- 31/12/10-----
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36,000.00
101 Caja
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 36,000.00
163 Intereses, regalías y dividendos
Por la cobranza de intereses acumulados del año
2009
-----31/12/10 ------
49 PASIVOS DIFERIDOS 36,000.00
493 Intereses Diferidos
77 INGRESOS FINANCIEROS 36,000.00
772 Rendimientos ganados
Por la regularización de intereses vencidos durante
el año 2010.
BALANCE G E NE RAL AL 31 /1 2 /1 0
77 ------------------- 36,000.00
89 -------------------- 36,000.00
LI BRO DI ARI O
----01/10/11 ----
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 87,000.00
101 Caja
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCER. 27,000.00
163 Intereses por cobrar
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 60,000.00
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencim.
Por la cobranza de 09 meses de
intereses acum. más devolución de los
bonos.
----01/10/06 ----
49 PASIVO DIFERIDO 27,000.00
493 Intereses Diferidos
77 INGRESOS FINANCIEROS 27,000.00
772 . Rendimientos ganados
Por la regularización de intereses vencidos a la fe
BALANCE G E NE RAL AL 01 /1 0 /1 1
AL 01/10/11
77 ------------------- 27,000.00
89 -------------------- 27,000.00
UNIDAD 7
Almacenaje:
Entregas:
Según la NIC 2:
El Costo de Adquisición:
• El valor de compra.
• Fletes y seguros.
• Derechos de importación.
• Los impuestos no recuperables o no reembolsables.
• Gastos de aduanas.
• Los costos de transporte y manipuleo.
• Otros costos que sean directamente atribuibles a la
importación de las existencias.
• Los descuentos y bonificaciones y cualquier otra operación
similar, se deducen de los costos de adquisición.
• Valoración al Costo:
Como punto de partida en la asignación de los precios al inventario,
debe preferirse el costo a todas las demás bases, cuando se trata
de mercancías que están en poder de mayorista y de vendedores al
detalle.
En el caso de materias primas, el costo es el precio neto de factura
(el uso de precio bruto es también común), más el transporte a los
almacenes, más los costos de compra, manejo y almacenaje.
• Costo de Reposición:
Por Costo de reposición debe entenderse la cantidad que importaría,
a la fecha del inventario, comprar la mercancía y colocarla en la
situación ordinaria. Es decir, el verdadero costo de reposición es el
costo actual neto, según factura de la mercancía, más los costos de
transportes, gastos de manejo y todos los demás gastos que sean
aplicables a la mercancía a base de lo que estos elementos
adicionales costaría en la actualidad.
119
Existencias Valoraciones
Fecha PRECIO Entrad
Entrada Salida Saldo UNITAR a Salida Saldo
5/09 100.00 100.00 1.00 100.00 100.00
7/09 30.00 70.00 1.00 30.00 70.00
10/09 200.00 270.00 0.90 180.00 250.00
15/09 70.00 200.00 1.00 70.00 180.00
40.00 160.00 0.90 36.00 144.00
18/09 100.00 260.00 1.00 100.00 244.00
20/09 50.00 210.00 0.90 45.00 199.00
Donde: E = Existencia
C = Costos
I = Iniciales
C = Comprados
V = Valoraciones
Ejemplo:
La Empresa Industrial El Sol ha realizado, durante el año 2009, el siguiente
movimiento:
Ejemplo:
LIBRO DIARIO
--------10/01/10-------
60 COMPRAS 10,300.00
60
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 1,957.00
APORT AL SP Y SALUD POR PAGAR
401.1 IGV.
42 CTAS. POR PAGAR COM-TERCEROS 12,257.00
421 Facts., Bol y otros Comp. x pagar
Compra de zapatos según
factura:
Talla 38 = 150 x 40 = 6,000
Talla 39 = 100 x 43 = 4,300
-------10/01/10-------
20 MERCADERÍAS 10,300.00
201 Merc. Manufacturada
126
LIBRO DIARIO
--------05/02/10--------
60 COMPRAS 7,250.00
601 Mercaderías 7,000
609 Costos vin. con las com.de
mercedarias 250
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 1,378.00
APORT AL SP Y SALUD POR PAGAR
401.1 IGV.
42 CTAS. POR PAGAR COM-TERCEROS 8,628.00
421 Facts., Bol y otros Comp. x pagar
Compra según factura, 10 TV a
S/. 362.50 c/u.
--------05/02/10 --------
20 MERCADERÍAS 7,250.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7,250.00
611 Mercaderías
Por el almacenamiento.
--------15/03/10 --------
12 CTAS. POR COBRAR COM-TERCER. 7,140.00
121 Factas, Bol y otros Comp x
Cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 1,140.00
APORT AL SP Y SALUD POR PAGAR
401.1 IGV.
70 VENTAS 6,000.00
701 Mercaderías
129
Las empresas que emplean este método suponen que una fábrica debe
tener en existencias en todo momento una cantidad mínima de materias
primas, mercaderías y de suministro en función de una reserva destinada
a hacer frente a la producción y a las ventas a los clientes. Estas
existencias mínimas (o indispensables) se valúan a los precios
considerados como normales a través de un período más o menos largo,
y puedan llevarse en los libros en forma similar a un activo fijo, mientras
que las existencias que exceden en las normales o básicas, se valúan de
acuerdo con alguna otra base, por lo general el costo o precio de
mercado, según el que sea más bajo.
Las ventajas que señalan los partidarios de este método son las
siguientes:
a. Ocasiona
menos trabajo para calcular los valores de inventario al final del
período de contabilidad, ya que dichos valores normales o básicos
son fijos (no varían).
b. La ganancia
neta se calcula adoptando un punto de vista de largo plazo, como
consecuencia es más estable.
c. Los
inventarios en el Balance General, se muestran con un valor
generalmente muy conservador.
Ejemplo:
130
Ejemplo:
Una joyería ha adquirido brillantes durante el año 2010., con el detalle
siguiente:
Ejemplo:
------30/04/10.-----
Ejemplo Nº 1:
Una empresa Chimbotana compra al crédito a una Distribuidora de Lima,
un producto inflamable, por un valor de S/. 25,000 efectos al IGV. En el
trayecto se evaporó el producto reduciéndose su valor a S/. 25,500,
según el peritaje realizado.
--------- 1 --------------
60 Compras 24,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y 4,560.00
APORT AL SP Y SALUD POR PAGAR
401.1 Impuesto General a las
ventas
42 Ctas por Cobrar Com-Terceros 28,560.00
421 Factas, Bol y otros Comp x
Pagar
Compra según factura
--------- 2 --------------
20 Mercaderías 24,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 Variaciones de Existencias 24,000.00
134
611 Mercaderías
Por el almacenamiento del
producto
--------- 3 --------------
68 Valuac y Deterioro de Act y Prov. 500.00
669 Otras cargas excepcionales
20 Mercaderías 500.00
201 Mercaderías manufacturadas
Por la merma debido a la 2
evaporación del producto.
Ejemplo Nº 2:
Al 20/12/10, una empresa compra al contado, 25 canastas navideñas
para obsequiar a sus trabajadores, cada una valorada en S/. 60.00
afectos al IGV.
------------ 20/12/10-----------
60 Compras 1,500.00
603 Mat Aux, Sum.y Repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORT AL SP 285.00
Y SALUD POR PAGAR
401.1 Impuesto General a las Ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros 1,785.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Compra de Canastas Nav. F/.
------------ 20/12/10-----------
25 Mat. Aux,Suministros y Repuestos 1,500.00
259 Mat Aux, Sum.y Repuestos
61 Variaciones de Existencias 1,500.00
613 Mat Aux, Sum. Y Repuestos
Por el almacén de Canastas Nav.
------------ 20/12/10-----------
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros 1,785.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 1,785.00
EFECTIVO
104 Cta. Cte. A Instit. Financ.
Pago de Fact.
------------ 20/12/10 -----------
65 Otros Gastos de Gestion 285.00
135
656 Suministros
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORT AL SP 285.00
Y SALUD POR PAGAR
401.1 Impuesto General a las Ventas
Por el reintegro del crédito fiscal
del IGV, al obsequiarse las canastas
navideñas.
------------ 20/12/10-----------
62 Gastos de Person, Directors y Geren. 1,500.00
625 Atención al personal
25 Mat. Aux,Suministros y Repuestos 1,500.00
257 Mat. Aux y repuestos
Por entrega de Canastas Nav. a los
trabajadores.
------------ 20/12/10-----------
94 Gastos de Administración 1,785.00
940 Cargas de personal
79 Cargas Imputab cta. de Costos y Gastos 1,785.00
791 Cargas Imp. A cta de costos y gastos
Por el destino del gasto.
136
CAPITULO III
UNIDAD 8
ANÁLISIS Y VALUACIÓN DE TERRENOS Y ACTIVO AGOTABLE
Tierras de Residuo:
Edificios y Terrenos:
Costo de remoción:
Mejoras:
Acrecentamiento:
----------------01/2010-----------------
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 100'000,000.00
339 Construcciones y obras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT. 100'000,000.00
104 Cuenta Corriente
Por la compra del pozo de Petróleo.
----------------01/2010-----------------
24 MATERIAS PRIMAS 3'500,000.00
242 M.P. para productos de extracción
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 3'500,000.00
612 Materias Primas
Por el almacenamiento del petróleo
extraído en febrero.
----------------02/2010-----------------
12 CTAS POR COBRAR COM-TERCEROS 5'369,000.00
121 Fact, boletas y otros comp. x cobrar
TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORT AL
40 SP Y SALUD POR PAGAR 819,000.00
401 Gobierno Central
401.1 I.G.V.
70 VENTAS 4'550,000.00
701 Mercaderías
Productos terminados (petróleo)
Por la Venta de petróleo.
----------------01/2010-----------------
69 COSTO DE VENTAS 3'500,000.00
691 Almacén
24 MATERIAS PRIMAS 3'500,000.00
242 M.P. para productos de extracción
Por el costo de ventas de petróleo.
----------------01/2010-----------------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 3'500,000.00
612 Materias Primas
69 COSTO DE VENTAS 3'500,000.00
691 Mercederias
6912 Carbon
Por el desalmacenamiento de los
70,000.00 barriles de petróleo.
142
-------------- ----------------
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 8’000,000.00
331 Terrenos
34 INTANGIBLES 150,000.00
341 Concesiones, licencias y otros derechos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 8'150,000.00
101 Caja
Por la compra de las Mina de carbón de
Piedra más los gastos de concesiones.
-------------- ----------------
24 MATERIAS PRIMAS 3'200,000.00
242 M.P para productos de extracción
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 3'200,000.00
612 Materia Prima.
Por el almacenamiento del carbón de piedra
extraído en el primer año.
-------------- ----------------
12 CTAS POR COBRAR COM-TERCEROS 5'192,000.00
121 Fact, boletas y otros comprobantes por pagar
TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORT AL SP Y SALUD
40 POR PAGAR 792,000.00
401 Gobierno Central
401.1 I.G.V.
70 VENTAS 4'400,000.00
701 Mercaderías
701.1 Carbón
Por la Venta de Carbón Piedra.
-------------- ----------------
69 COSTO DE VENTAS 3'200,000.00
691 Mercaderias
6912 Carbon
143
UNIDAD 9
9.1 OBJETIVOS
Medición Inicial:
Según la NIC 16, todo elemento de Inmuebles, Maquinaria y Equipo que
cumpla las condiciones para ser reconocido como tal, debe ser medido o
valuado al momento de su reconocimiento, al valor de COSTO.
El valor de compra.
Fletes y seguros.
Derechos de importación.
Los impuestos no recuperables o no reembolsables.
Gasto de aduana.
Los costos de transporte y manipuleo.
Otros costos que sean directamente atribuibles a la
importación de las existencias.
Reconocimiento Posterior:
Mejoras:
Adiciones:
El costo del equipo incluye los fletes u otras cargas de transporte, los
costos de cimientos especiales, plataformas o soportes, así como el
costo de instalación.
----------------x----------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT Y PROV. 4,000.00
681 Depreciación
6814 Deprec. de inm., Maq. Y equipo-costo
39 DEPREC. Y AMORTIZ y AGOTAM. ACUMULADA 4,000.00
393 Inmueble, Maquinaria y Equipos.
Por la provisión para dar de baja el piso
antiguo.
----------------x----------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,000.00
79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 4,000.00
Por el destino de la provisión.
----------------x----------------
39 DEPREC. Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 4,000.00
391 Depreciación Acumulada.
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 4,000.00
332 Edificaciones
Por la baja del piso antiguo
correspondientes al presente ejercicio
----------------x----------------
33 DEPREC. Y AMORTIZ y AGOTAM. ACUMULADA 7,000.00
332 Edificaciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 7,000.00
101 Caja
Por las mejoras realizadas en el piso
nuevo en el presente ejercicio.
60 COMPRAS 2,840.00
602 Materias primas 1,890.00
6041 Fierro 1,000.00
6042 Cemento 500.00
6043 Piedra 150.00
6044 Arena Granizo 120.00
6045 Arena Fina 120.00
603 Mat Aux. , Suministros y Repuestos 950.00
6032 Suministros
TRIB, CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST.
40 PEN. Y DE SALUD POR PAGAR 540.00
401 Gobierno Central
401.1 I.G.V.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO 3,380.00
101 Caja
Por los gastos incurridos den la
compra de materia prima y mano de
obra.
-----------xx/xx/xx----------
24 MATERIAS PRIMAS 2,840.00
242 M. P. para productos de estraccion 1,890.00
25 MATERIALES AUX., SUMIN Y REPUESTOS 950.00
251 Materia Auxiliares
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,840.00
612 Materias Primas 1,890.00
613 Material Auxiliares , Sum y Repuestos 950.00
Por el destino de las materias primas
al almacén.
-----------xx/xx/xx----------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIREC Y GERENT. 1,417.00
TRIB.CONT. Y APORTAC. AL SIST. PEN. Y DE
40 SALUD POR PAGAR 286.00
152
OTROS EJEMPLOS:
LIBRO DIARIO
2).- Una empresa debe, al 10/04/10, una Letra por S/. 20,000 y conviene pagarlo
entregándole una camioneta de la empresa, valorizada en S/. 24,000 más
IGV (valor en libros S/. 36,000, depreciación acumulada 14,400). El saldo a
favor nos reintegra con cheque.
LIBRO DIARIO
3).- Al 01/08/10, una empresa realizó trabajos para si misma, construyendo una
oficina adicional, la que fue terminada el 31/08/10. Los gastos realizados
fueron los siguientes: Materiales de construcción y suministros por S/. 8,000
y mano de obra del maestro constructor por S/. 1,500. Las compras y la
mano de obra se pagó con cheque.
LIBRO DIARIO
UNIDAD 10
Tipos de Depreciación:
Activos No Depreciables:
10.4.6 Obsolescencia:
161
Clasificaciones:
-----------------x------------------
-----------------x------------------
Formula:
Método de Interés:
Método de Anualidad:
Formula:
Tasa por Unidad = Costo – Valor Real
Unidades en horas
Emitidas o Unid. Producidas
Ejemplo:
500,000.00 = 1.428571429
350,000.00
Este periodo debe ser dado en la cuota horaria multiplicada por las horas
trabajadas en el período.
Ejemplo:
El costo de una maquinaria es de S/. 150 000, con un valor residual útil
de S/. 500.00. Esta maquina trabajo 3000 horas en el primer periodo,
4500 horas en el 2°, 2700 horas en el 3er, 1200 en el 4to y en el 5to con
600 horas.
Cálculo:
12,000…...100% 12,000......100%
3,000…… X 4,500...... X
X = 25% X = 37.50%
---------------------31/12/09--------------------
R = VL – VR
170
PROVISIÓN PARA
DEPREC. VALOR EN
DEPRECIACIÓN
Nº ANUAL LIBROS
ACUMULADA
0 46,000.00 500,000.00
1 46,000.00 46,000.00 454,000.00
2 46,000.00 92,000.00 408,000.00
3 46,000.00 138,000.00 362,000.00
4 46,000.00 184,000.00 316,000.00
5 46,000.00 230,000.00 270,000.00
6 46,000.00 276,000.00 224,000.00
7 46,000.00 322,000.00 178,000.00
8 46,000.00 368,000.00 132,000.00
9 46,000.00 414,000.00 86,000.00
10 46,000.00 460,000.00 40,000.00
171
UNIDAD 11
a) Inmaterialidad:
b) Asignabilidad:
c) Utilidad Técnica:
d) Realización o Transferencia:
Puesto que, por regla general, el activo intangible sólo pueden medirse
en relación con los resultados de la operación de una empresa, en su
conjunto, es extraordinariamente difícil determinar su valor; salvo los
que su valor se sustente con documentos reales; lo manifestado se
refiere especialmente a un derecho de llave, aun invento, una fórmula
secreta, el prestigio de una marca, etc., por tal motivo el valor de los
intangibles fluctúa mucho según las altas y bajas del negocio a que
pertenecen; de allí su inestabilidad.
f) Carácter Económico:
g) Carácter Legal:
1. Cuando se vende un
activo intangible teniendo una amortización acumulada de S/.
10,000.00 y su valor en libros es de S/. 60,000.00.
LIBRO DIARIO
---------------x---------------
10 EFECTIVO Y EQ. DE EFECTIVO 60,000.00
101 Caja
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 60,000.00
756 Enajen. de activos inmovilizados
Por la venta del Activo Intangible.
---------------x---------------
39 DEP. AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUM. 10,000.00
394 Amortización de acumulada
65 OTROS GASTOS DE GESTION 50,000.00
655 C.N. de Enaj. De Actv.inmovil y
operacionales
34 INTANGIBLES 60,000.00
343 Programas de computadora (sof).
Por el costo de enajenación del
intangible (para darle de baja)
---------------x---------------
175
LIBRO DIARIO
----------01/01/09----------
34 INTANGIBLES 90,000.00
342 Patentes y propiedad industrial
46 CTAS POR PAGAR DIVERSA-TERCEROS 90,000.00
465 Pasivo para compra de activo inmovil.
Por el costo de adquisición de
intangibles.
----------01/01/09----------
46 CTAS POR PAGAR DIVERSA-TERCEROS 90,000.00
465 Pasivo para compra de activo inmóvil.
EFECTIOV Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 90,000.00
101 Caja
Por el pago de intangibles.
----------31/12/09----------
68 VALUAC Y DETERIORO DE ACT. Y PROV. 9,000.00
682 Amortización de Intangibles
39 DEP., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMUL. 9,000.00
392 Amortización acumulada
Por la provisión de intangibles en el 1°
año del 10% de 90,000.
----------31/12/09----------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 9,000.00
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS 9,000.00
Por el destino de los gastos
----------31/12/09----------
68 VALUAC Y DETERIORO DE ACT. Y PROV. 9,000.00
682 Amortización de Intangibles
39 DEP., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMUL. 9,000.00
394 Amortización acumulada
Por la provisión del 2° año al 10%.
----------31/12/09----------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 9,000.00
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS 9,000.00
Por el destino de los gastos.
176
----------31/12/08----------
68 VALUAC Y DETERIORO DE ACT. Y PROV. 14,400.00
682 Amortización de intangibles
39 DEP., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUM. 14,400.00
392 Amortización acumulada
Por la provisión de intangibles del 3° año,
el 20% de 72,000
---------------x---------------
34 INTANGIBLES 30,000.00
342 Patentes y propiedad industrial
72 PRODUCCION. DE ACTIVO INMOVIL. 30,000.00
723 Intangibles
Por el registro de las patentes y
marcas diseñadas por la misma
empresa.
177
CAPITULO IV
UNIDAD 12
LIBRO DIARIO
---------------x---------------
18 SERV Y OTROS CONTRAT. X ANTICIP. 500.00
189 Otros gastos contratados x antic.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por la provision del gasto a rendir
Cuentas
---------------x---------------
GASTOS DE SERVIC. PREST. POR
63 TERCEROS 500.00
637 Publicidad, Publicacion y R.R.P.P
18 SERV Y OTROS CONTRAT. X ANTICIP. 500.00
189 Otros gastos contratados x antic.
Por el reconocimiento de gasto
por parte de la empresa
---------------x---------------
46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS-TER 500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO 500.00
101 Caja
Por la devolución del dinero
Prestado por el empleado.
2.- Con fecha 31/03/08 se vendió 60 bonos (de S/. 1,000 c/u) por S/.
60,000.00; con intereses anuales del 36% a un plazo de 3 años,
cancelables los intereses al vencimiento de cada año. Por motivos
de liquidez, la última cuota de intereses, inclusive el valor de los
bonos, lo pagamos con un retraso de 6 meses por lo que nos
aplican intereses financieros del 2.5% mensual sobre el total de los
adeudos a la fecha.
LIBRO DIARIO
----------31/03/08----------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 60,000.00
EFECTIVO
101 Caja
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 60,000.00
301 Inversiones a ser mant. Hasta el venc.
Por la venta de 60 bonos de
S/.1,000.00 c/u a 3 de
Plazo.
----------31/03/08----------
37 ACTIVO DIFERIDO 64,800.00
373 Intereses financieros
46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCER 64,800.00
466 pasivos financieros
Por la obligación del 36% de interés
anual sobre los bonos vendidos a
rendirse en 3 años.
PATRIMONIO NETO
89 0
181
LIBRO DIARIO
PATRIMONIO NETO
67 ------------- (16,200)
89 ------------- (16,200)
182
LIBRO DIARIO
67 ------------- (21,600)
89 ------------- (21,600)
183
LIBRO DIARIO
PATRIMONIO NETO
67 ------------- (21,600)
89 ------------- (21,600)
184
LIBRO DIARIO
------ 31/03/11------
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 60,000.00
301Inversion a ser mantenidas hasta el vencimiento
46 CUENTAS POR PAGAR DIV.-TERCEROS 21,600.00
466 Pasivos financieros
67 GASTOS FINANCIEROS 12,240.00
671Gastos en operac.de endeudamiento y otros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 93,840.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de los bonos redimidos,
intereses devengados y financieros
del 15% por 6 meses de atraso (15% de
81,600.00)
------ 31/03/11-------
67 GASTOS FINANCIEROS 5,400.00
673 Gastos en operac.de endeudamiento y otros
37 ACTIVO DIFERIDO 5,400.00
373 Intereses diferidos.
Para regularizar los intereses devengados de
3 meses en el periodo
PATRIMONIO NETO
UNIDAD 13
• Capital Pagado.
• Capital Circulante.
Constituido por los fondos que provienen del dinero en efectivo como
sumas depositadas en una entidad bancaria y otros bienes de fácil
liquidez que sirven para atender las operaciones diarias de la
empresa.
a) Acciones Comunes:
b) Acciones Preferidas:
c) Acciones de fundador:
---------------x---------------
CTAS. POR COBRAR AL PERSON, ACC. (SOC).
14 DIREC. Y GER. 1'200,000.00
142 Accionistas (o socios)
50 CAPITAL 1'000,000.00
501 Capital
52 CAPITAL ADICIONAL 200,000.00
521 Primas (descuento) de acciones
Por la emisión de nuevas
Acc. con prima.
---------------x---------------
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO 1'200,000.00
101 Caja
CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, ACC.
14 (SOC). DIRECTORES. Y GERENTES. 1'200,000.00
144 Accionistas (o socios)
Por el cobro de las acciones
en efectivo
---------------x---------------
DISTRIBUCIÓN DE LA UTILIDAD
(Base Imponible).
• Remuneraciones al Directorio:
3’100,000.00 x 6% 186,000.00
• Participación para trabajadores
3’100,000.00 x 5% 155,000.00
• Cálculo del Impuesto a la Renta:
2’852,000.00 x 30% 883,500.00
193
• Reservas:
Legal
10% (2’061,500.00) 206,150.00
Facultativa
5% (2’061,500.00) 103,075.00
1. Dividendos:
Acciones Preferidas 450,000.00
300,000.00 x 150%
Acciones Ordinarias 1´000,000.00
500,000.00 x 200%
Acciones de Fundador 110,000.00
200,000.00 x 55%
---------------x---------------
89 DET. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 1´040,500.00
891 Utilidad
87 PARTIC. DE LOS TRABAJADORES 155,000.00
871 Particip. de los trabajadores-corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 883,5000.00
881 Impto. a la renta-corriente.
Por la distribución legal de la Renta.
---------------x---------------
87 PARTIC. DE LOS TRABAJADORES 155,000.00
871 Particip. de los trabajadores-corriente
41 REM. Y PARTIC. POR PAGAR 155,000.00
413 Participación de los trabajad. por pagar
194
UNIDAD 14
14.1 RESERVAS
Concepto:
Importancia:
b) Reserva Legal.
monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre este límite
no tiene la condición de reserva legal. Tiene las siguientes
características:
c) Reservas Contractuales.
d) Reservas Estatutarias.
e) Reservas Facultativas.
f) Otras Reservas.
14.2 DIVIDENDOS
Concepto:
Clasificación de Dividendos:
1. En efectivo.
Política de Dividendos:
1. La empresa Turismo
Chimbote ha obtenido una utilidad de s/.80,000.00 luego de haberse
deducido el porcentaje de la ley correspondiente a la participación de
los trabajadores 8% y el impuesto a la renta del 27%.
Reserva Legal 10 %.
Reserva Estatutaria 2%.
Reserva Contractual 5%.
Reserva Facultativa 5%.
CALCULO:
Utilidad S/.80,000.00
Participación para trabajadores 8% (S/.6,400.00)
S/.73,600.00
Impuesto a la Renta 30% S/.22,080.00
S/.51,520.00
==========
201
LIBRO DIARIO
-------------- X ---------------
89 DET. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 28,480.00
891 Utilidad
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 6,400.00
871 Participación de los trabajadores-corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 22,080.00
871 Impuesto a la Renta-corriente
Por la distribución Legal de la renta
-------------- X ---------------
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 6,400.00
861 Participación de los trabajadores-corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 22,080.00
881 Impuesto a la Renta-corriente
40 TRIB, CONTRAPRESTAC. Y APORT. AL S.P. Y 22,080.00
SALUD X PAGAR
401.7 Impuesto a la Renta
41 REM. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,400.00
413 Participaciones de los trabajadores x Pagar
Por la provision del 30% de impuesto a
renta y 8% de participación de los
202
trabajadores.
-------------- X ---------------
89 DET. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 11,334.00
891 Utilidad
58 RESERVAS 11,334.00
582 Legales 5,152.00
583 Contractuales 1,030.00
584 Estatutaria 2,576.00
585 Facultativa 2,576.00
Por la distribución de las Reservas
-------------- X ---------------
2.- La sociedad mercantil “Palermo S.A.”, tiene un capital pagado de
S/.200,000.00 integrado según se detalla.
ANEXO N° 1
5. Dividendos 104,500.00
Saldo 195,000.00
204
LIBRO DIARIO
-------------- X ---------------
85 REST. ANTES DE PART. E IMPUESTO 195,000.00
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 9,750.00
871 Participación de los trabajadores-corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 25,575.00
881 Impuesto a la Renta-corriente
89 DET. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 129,675.00
891 Utilidad
Por la distribución Legal de la Renta
-------------- X ---------------
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 9,750.00
871 Participación de los trabajadores-corriente
41 REM. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 9,750.00
413 Participaciones de los trabajadores x Pagar
Por la provision del 5% de los trabajadores.
-------------- X ---------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 55,575.00
881 Impuesto a la Renta-corriente
40 TRIB ,CONTRAPREST. Y APORT. AL S.P. Y 55,575.00
SALUD X PAGAR
4017 Impuesto a la Renta
Por la provision del 30% de impuesto a la
renta.
-------------- X ---------------
89 DET. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 129,675.00
891 Utilidad
41 REM. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 11,700.00
419 Otras Rem y Participaciones x pagar
44 CTAS X PAGAR A ACC, SOCIOS, DIREC. Y GER. 104,500.00
441 Accionistas ( o socios)
441.21 Acc. Preferenciales 36,000
441.22 Acc. Ordinarios 63,000
441.23 Acc. de Fundador 10,000
58 RESERVAS 12,967.50
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 507.50
591 Utilidades no distribuidas
Por la distribución de la Utilidad Neta entre
los socios.
205
-------------- X ---------------
EJ E RCI CI O DE E V ALUACI Ó N
EJ E RCI CI O P RACTI CO N° 0 1
EJ E RCI CO P RACTI CO N° 02
3 . La L / N° - 6 , p o r SI . 2 .2 00 co n ven cimie n t o a l 10 /0 6 /0 9 , la qu e
ya e st u vo p ro visio n ad a co mo in co b rab le a l 3 1/ 1 2/ 09 , e s
re ne g o cia d a y can je ad a al 3 0/ 06 / 10 , con n ue va le t ra a 30 d/ f ,
la qu e in clu ye, a de má s, in te re se s f in an cie ro s de l 5 %.
De m os tr ar l os a si e ntos conta bl e , e n Dia r i o, al 30 /0 6/ 0 9.
4 . Ej e m pl os d e va lu a ción d e in ve n ta rio s po r mé t od o de la s
e xiste n cia s no rma le s o bá sica s.
207
EJ E RCI CO P RACTI CO N° 03
3 . A l 2 5. 07 .0 9 E l S r. Jo rg e To rre s, a l no p od e r can ce la r su d eu da
ca rga d a a l 18 .0 7 .0 5 acep t a L / a 30 d/ f ; q ue in clu ye ad e má s a l
sa ldo d el 4 0% d e la le t ra N° - 10 , Y SI . 82 de in t e re se s.
Conta bi l i zar por Di a ri o e l a si e nto re s pec ti v o.
EJ E RCI CI O P RÁCTI CO N° 0 4
208
a . En la lí n ea d e a rte fa ct o s h ay u n fa lt an te p o r un t ot a l de
S /. 3 ,2 60 re spo n sab ilizá n do se al je fe d e a lma cé n , q u ie n
d eb e rá can ce la rio en ef e ct ivo a l 31 -0 1 -10 .
b . E n la lí ne a d e re pu e sto s h ay u n sob ra nt e s po r
S I. 1 .1 45 .
4 . E je m pl o de va lu a ción de in ve n ta rio s p o r mé t od o s d e co s
E stá nd a r.
EJ E RCI CO P RACTI CO N° 05
209
EJ E RCI CI O P RÁCTI CO N° 0 6
210
1. Co n f ech a 31 .0 3 .0 6 , se co mp ró con ch / . B on os po r S I.
10 0. 00 0 = co n in te re se s d el 36 % a nu a l a 4 añ os pla zo,
ca n ce la b le s lo s in te re se s al f ina liza r ca da añ o d e
ve n cimie n to . La ú lt ima cuo t a d e in t e re se s se cob ra con un
ad e la n to d e 3 me se s ju n ta me n te co n e l va lo r to t a l de lo s
bo no s, p o r lo qu e se t ie n e un d escu en to a fa vo r d e SI .
1. 50 0 =
De m os tr a r l os as ie ntos e n el dia r i o al 31 .0 3 .0 6, a la fec ha
de ve nci m i e nto a c um ul a da de 3 años y a la c a nc e la ci ón
tota l (4 ° a ño)
EJ E RCI CI O P RÁCTI CO N° 0 7
211
Ha ce r l os a si e ntos c onta bl es e n e l Di a r i o a l 30 -0 6 0 5, el
a c um ul a do a l 30 -0 6 - 1 0 y ha s ta l a fec ha de c ondonac i ón y
de v ol uc i ón de l a ga ra ntí a
4. Co n fe cha 31 .0 1 .0 6, se co mp ró , con ch / , Bo no s co n un
va lo r n o mina l de SI . 1 00 ,0 0 0 co n in te re se s d e l 36 % a nu a l, a 4
a ño s p la zo , can ce lab le s lo s in t e re se s a l f in a liza r cad a a ño de
ven cimie n t o . La ú lt ima cuo t a de in t e re se s se cob ra co n un
re t ra so d e 5 me se s jun ta me n te con e l va lo r t ot a l de lo s
B on o s, p o r lo q ue se ap lica , ad e má s, un int e ré s ad icion a l po r
S /. 1 .2 2 0.
De m os tr ar l os a si e ntos e n e l Dia r i o a l 31 .0 1 .0 6 , a la fe c ha
de v enc i mi e nto ac um ula da de 3 a ños y a l a ca nce l ac i ón
tota l (4 ° año)
213
EJ E RCI CI O P RÁCTI CO N° 0 8
- P a ra p a rt icipa ció n d e t ra ba ja do re s e l 5 %
- P a ra imp u e st o a la ren ta e l 30 %
- P a ra re se rva le ga l e l 1 0% Y p a ra d ivide n do s
e l…. .......% so b re e l ca p it a l pa ga do . Pa ra ta l ef e cto
la e mp re sa t ien e un ca p ita l so cia l de SI . 20 0. 00 0 =
ap o rt a do po r t re s so cio s de la sig u ien te ma ne ra :
S e pi de :
4 . A l 1 0. 05 .0 9 , se re cib ió e l Ch/ N° 1 23 65 de l S r. Pa b lo
No ra bu en a , en ca lid ad d e de pó sit o p o r SI . 1 5. 00 0 ,
g a ra n t izad o u n ve nt a fu tu ra de me rcad e rí a s, q ue de be mo s
h ace rlo , se gú n co n t rat o N° 8.
A l 3 1 -05 -0 9, el S r. No ra b ue na so licit a an u la r e l co n t rat o N° 8
Y p id e la d evo lu ció n de su d in e ro , o rd en án do n o s a la ve z
re t en e r a n ue st ro f a vo r e l 1 % , co mo un a b on if ica ción p o r
d añ o s y p e rju icio s a l no co n cen t riza rse la f ut u ra ve n ta .
Conta bi l i zar , e n e l Di ar i o los a si e ntos c onta ble s al 10 -0 5 -
0 9 Y 31 -0 5 -09 .