Sección Tributaria
Sumillas Informes SUNAT
Tratamiento de los consorcios: últimas opiniones de la SUNAT
La falta de comunicación a la
SUNAT de un consorcio cuyo pla-
zo es menor de 3 años, para no
llevar contabilidad independiente,
no genera dicha obligación
INFORME Nº 156-2016- SUNAT/5D0000
La comunicación dentro de los cinco
(5) días siguientes a la fecha de cele-
bración de un contrato de consorcio
con un plazo de duración menor a
tres (3) años, a que se refiere el ar-
tículo 65º de la LIR, no tiene carácter
constitutivo, y por tanto, su omisión
no obligaría a dicho contrato a llevar
contabilidad independiente de sus
partes contratantes.
NOTA:
El cuarto párrafo del artículo 65º de la
LIR señala que los consorcios y demás
contratos de colaboración empresa-
rial, perceptores de rentas de tercera
categoría, deberán llevar contabilidad
independiente de las de sus socios o
partes contratantes. No obstante pre-
cisa que si el plazo del contrato es
menor a 3 años, cada parte contra-
tante podrá contabilizar sus operacio-
nes o, de ser el caso, una de ellas po-
drá llevar la contabilidad del contrato,
debiendo a tal efecto, comunicarlo a
la SUNAT dentro de los cinco (5) días
siguientes a la fecha de celebración
del contrato.
Tratándose de un consorcio que
no lleva contabilidad indepen-
diente, los reparos efectuados a
uno de los contratantes no signi-
fica que automáticamente deben
efectuarse los mismos reparos a
los demás participes
INFORME Nº 147-2016- SUNAT/5D0000
Si como resultado de un procedimiento
de fiscalización realizado al operador
de un consorcio que no lleva conta-
bilidad independiente, se formularan
reparos a los costos, gastos o crédi-
to fiscal vinculados a las operaciones
de dicho consorcio, éstos no podrán
ser imputados, en tal procedimiento,
a los demás partícipes, al no tener
en el mismo la condición de sujetos
fiscalizados; correspondiendo, por
tanto, la iniciación de procedimien-
tos de fiscalización independientes
30 Asesor Empresarial
a cada uno de estos, a efecto de esta-
blecer la incidencia de dichos reparos
en la determinación de su obligación
tributaria.
En un consorcio que no lleva
contabilidad independiente, cada
participe debe presentar las prue-
bas para sustentar sus ingresos,
costos y gastos
INFORME Nº 147-2016- SUNAT/5D0000
Corresponde que en virtud al principio
del debido procedimiento, las prue-
bas que presente uno de los partícipes
en el procedimiento de fiscalización
que se le hubiere iniciado, sean va-
loradas en dicho procedimiento, aun
cuando éstas hubiesen sido requeri-
das y no presentadas por el operador
en la fiscalización que se le hubiere
efectuado.
Efectos del cambio de opción de
no llevar a llevar contabilidad
independiente en consocios a
plazos menores de 3 años
INFORME Nº 012-2016- SUNAT/5D0000
Tratándose de contratos de consorcio
con vencimiento a plazos menores a
tres (3) años, en los que se acuerda
no llevar contabilidad independien-
te de la de sus partes contratantes,
y que fueron modificados con poste-
rioridad al inicio de las actividades,
acordándose que, a partir de la refe-
rida modificación, lleven contabilidad
independiente; no es posible que, por
las operaciones realizadas con ante-
rioridad a tal modificación, el con-
sorcio emita el comprobante de pago
respectivo.
El saldo del crédito fiscal de un
contrato de colaboración empre-
sarial con contabilidad indepen-
diente no puede ser objeto de
traslado a sus partes contratantes
INFORME Nº 026-2001-SUNAT/K00000
Las normas que regulan el IGV no
han dispuesto la posibilidad de tras-
ladar a las partes contratantes de un
consorcio con contabilidad indepen-
diente, el saldo del crédito fiscal que
no ha sido agotado a la fecha en que
finaliza el citado contrato.
Las operaciones realizadas por
un consorcio que lleva contabili-
dad independiente pueden estar
excluidas del Régimen de Reten-
ciones del IGV en tanto dicho
consorcio califique como Agente
de Retención
INFORME Nº 271-2002-SUNAT/K00000
Las operaciones realizadas por un
consorcio que lleva contabilidad inde-
pendiente de la de sus socios o partes
contratantes estarán excluidas del Ré-
gimen de Retenciones del IGV, al am-
paro de lo establecido en el inciso b)
del artículo 5º de la Resolución, úni-
camente en caso que éste haya sido
designado como Agente de Retención
para fines de la aplicación del citado
Régimen.
Las operaciones que realicen las
partes contratantes de un consorcio
con contabilidad independiente
con el consorcio se encuentran
gravadas con el IGV y con el
Impuesto a la Renta
INFORME Nº 196-2004-SUNAT/2B0000
La transferencia de bienes y la presta-
ción de servicios que las partes con-
tratantes (empresas) de un contrato
de consorcio que lleva contabilidad
independiente, realizan a favor de
éste, se encuentran gravadas con el
IGV. Asimismo, las rentas generadas
por dichas operaciones se encuentran
gravadas con el Impuesto a la Renta.
Las operaciones que realicen las
partes contratantes de un consor-
cio con contabilidad independien-
te con el consorcio están sujetas a
la emisión de un comprobante de
pago
INFORME Nº 196-2004-SUNAT/2B0000
Las partes contratantes de un con-
sorcio que lleva contabilidad inde-
pendiente, están obligadas a emitir
comprobantes de pago cuando trans-
fieran bienes o presten servicios a fa-
vor de dichos consorcios.