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2018 Trib 23 Practicas Calculo Renta Quinta Cat
2018 Trib 23 Practicas Calculo Renta Quinta Cat
1. Introducción ................................................................................................................................ 7
2. Determinación de la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría......................................... 7
3. Retenciones en montos distintos a la remuneración y gratificación ordinaria........................................ 8
4. Retención por montos variables............................................................................................................. 9
5. Retenciones en exceso.......................................................................................................................... 10
6. UIT y créditos aplicables para el cálculo de las retenciones.................................................................. 10
7. Declaración jurada a presentar por el trabajador a su empleador.......................................................... 11
8. Deducción adicional de tres UIT a partir del ejercicio 2017.................................................................... 12
9. Casos prácticos ................................................................................................................................ 16
STAFF REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
1. Introducción
En la presente edición se desarrolla el procedimiento para la retención del
impuesto a la renta de quinta categoría que debe efectuar el empleador a sus
trabajadores ya sea con remuneraciones fijas, variables o con montos extraor-
dinarios, explicando la normativa legal y el procedimiento práctico.
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PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
1 Art. 53º del T.U.O. de la Ley I.R. “El impuesto a cago de persona naturales(….) domiciliadas en el país, se
determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera (….), la escala
progresiva acumulativa siguiente: hasta 5 UIT el 8%, más de 5 UIT hasta 20 UIT el 14 %, más de 20 UIT
hasta 35 UIT el 17%, más de 35 UIT hasta 45 UIT el 20%, más de 45 UIT el 30%”.
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PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
5. Retenciones en exceso
- El empleador deberá devolver el exceso de retenciones, al trabajador
cuando se termine el contrato o se realice el cese del vínculo laboral.
- El empleador deberá compensar la devolución efectuada al trabajador
con el monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a
otros trabajadores. Cuando no pueda compensar con otras retenciones la
devolución efectuada, podrá optar por aplicar la parte no compensada; a la
retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores,
también podrá solicitar su devolución a la SUNAT.
- Cuando con posterioridad al cierre del ejercicio se determine retenciones
en exceso a contribuyentes que no se encuentren obligados a presentar
declaración, las disposiciones que se apliquen será lo que la SUNAT es-
tablezca. De la misma forma se aplicará lo que la SUNAT establezca en
caso de que como resultado de la aplicación de lo dispuesto en el literal
n) o ñ) del artículo 37 de la Ley del I.R.2 se determine que parte de la re-
muneración que ha sido dispuesta a disposición del trabajador constituye
dividendo del propietario de la empresa, titular de la Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista socio o asociado
de personas jurídicas.
2 Art. 37º T.U.O. de la Ley I.R. Son deducibles (…), n) Las remuneraciones que por todo concepto corres-
pondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad limitada, accionistas participacionistas y en
general a los socios y asociados de personas jurídicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que
la remuneración no excede el valor de mercado(….). califiquen como parte vinculada con el empleador, en
razón a su participación en el control, la administración o el capital de la empresa. El reglamento establecerá
los supuestos en los cuales se configure dicha vinculación. En el caso que dichas remuneraciones excedan el
valor de mercado, la diferencia será considerada dividendo a cargo de dicho titular, accionista, participacio-
nista o socio o asociado. ñ) Las remuneraciones del cónyuge, concubino o parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, del propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista (…) en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y
que la remuneración no excede del valor de mercado (….) que califiquen como parte vinculada con el em-
pleador en razón a su participación en el control, la administración o el capital de la empresa el reglamento
establecerá los supuestos en los cuales se configura dicha vinculación. En el caso que dichas remuneraciones
excedan el valor de mercado la diferencia será considerada dividendo a cargo de dicho propietario, titular,
accionista, participacionista, socio o asociado.
3 Art. 88° inciso c) del T.U.O. de la Ley I.R. Los saldos a favor del contribuyente reconocidos por la SUNAT
o establecidos por el propio responsable en sus declaraciones juradas anteriores como consecuencia de los
créditos autorizados en este artículo, siempre que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas. La exis-
tencia y aplicación de estos últimos saldos quedan sujetos a verificación por parte de la SUNAT.
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INFORME N° 059-2011-SUNAT/2B0000
Los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex trabajadores por mandato
judicial que provienen del trabajo personal prestado en relación de dependencia
se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, salvo que correspondan a los
conceptos detallados en el artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
El sujeto obligado al pago de los referidos importes debe efectuar la retención del
Impuesto a la Renta cuando los pague o acredite, por lo cual dicha retención debe
considerarse como una obligación relativa al período fiscal correspondiente al pago
o la acreditación de las rentas de quinta categoría.
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PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
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que la sustituya, siempre que sea otorgado por una entidad del sistema
financiero. Asimismo, se entiende como primera vivienda a la establecida
en el literal mm) del artículo 2 del Reglamento para el Requerimiento de
Patrimonio Efectivo por Riesgo de Crédito aprobado por la Resolución SBS
Nº 14354-2009 y sus normas modificatorias, o norma que la sustituya.5
Para efectos del presente inciso no se considera créditos hipotecarios para
primera vivienda a:
i) Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación,
mejoramiento y subdivisión de vivienda propia.
ii) Los contratos de capitalización inmobiliaria.
iii) Los contratos de arrendamiento financiero.
Se permitirá la deducción de los intereses de un solo crédito hipotecario
para primera vivienda por cada contribuyente.
c) Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados
en el país, siempre que califiquen como rentas de cuarta categoría.
Serán deducibles los gastos efectuados por el contribuyente para la atención
de su salud, la de sus hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años
con discapacidad de acuerdo a lo que señale el reglamento, cónyuge o
concubina (o), en la parte no reembolsable por los seguros.
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PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
Ley I.R. Art. 33º Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:
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(…)
b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas.
7 Ley Nº27986 Art.18.- Riesgos cubiertos
Los trabajadores al servicio del hogar bajo relación de dependencia están comprendidos en las dispo-
siciones relativas a la seguridad social, como asegurados obligatorios, en cuanto concierne a todo tipo
de prestaciones de salud. (…..).
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PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
9. Casos prácticos
Caso práctico N.° 1
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CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2017
INSTITUTO PACÍFICO
Grat. Dic. 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. 6,000.00 12,000.00 18,000.00 24,000.00 30,000.00 36,000.00 42,000.00 48,000.00 54,000.00 60,000.00 66,000.00
Utilidades 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00
Bon. Extraordinaria 540.00 540.00 540.00 540.00 540.00
Total 84,000.00 84,000.00 84,000.00 98,000.00 98,000.00 98,000.00 98,000.00 98,540.00 98,540.00 98,540.00 98,540.00 98,540.00 84,000.00
- 7 UIT (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00)
Renta neta 55,650.00 55,650.00 55,650.00 69,650.00 69,650.00 69,650.00 69,650.00 70,190.00 70,190.00 70,190.00 70,190.00 70,190.00 55,650.00
Impuesto a la renta
IR 8% x 20,250.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00
IR 14% x 35,400.00 4,956.00 4,956.00 4,956.00
IR 14% x 49,400.00 6,916.00 6,916.00 6,916.00 6,916.00
IR 14% x 49,940.00 6,991.60 6,991.60 6,991.60 6,991.60 6,991.60
I.R anual por remuneraciones ordinarias 6,576.00 6,576.00 6,576.00 8,536.00 8,536.00 8,536.00 8,536.00 8,611.60 8,611.60 8,611.60 8,611.60 8,611.60
(-) Retenciones anteriores 0.00 0.00 0.00 (3,604.00) (4,152.00) (4,152.00) (4,152.00) (5,871.60) (6,419.60) (6,419.60) (6,419.60) (8,063.60)
Saldo del impuesto anual 6,576.00 6,576.00 6,576.00 4,932.00 4,384.00 4,384.00 4,384.00 2,740.00 2,192.00 2,192.00 2,192.00 548.00
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 548.00 548.00 548.00 548.00 548.00 548.00 548.00 548.00 548.00 548.00 548.00 548.00
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PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
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CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2017
INSTITUTO PACÍFICO
Grat. Dic. 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. 15,000.00 30,000.00 45,000.00 60,000.00 75,000.00 90,000.00 105,000.00 120,000.00 135,000.00 150,000.00 165,000.00
Utilidades 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00
Bon. Extraordinaria 1,350.00 1,350.00 1,350.00 1,350.00 1,350.00
Total 210,000.00 210,000.00 210,000.00 226,000.00 226,000.00 226,000.00 226,000.00 227,350.00 227,350.00 227,350.00 227,350.00 227,350.00 210,000.00
- 7 UIT (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00)
Renta neta 181,650.00 181,650.00 181,650.00 197,650.00 197,650.00 197,650.00 197,650.00 199,000.00 199,000.00 199,000.00 199,000.00 199,000.00 181,650.00
IR 8% x 20,250.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00
IR 14% x 60,750.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00
IR 17% x 60,750.00 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50
IR 20% x 39,900.00 7,820.00 7,820.00 7,820.00
IR 20% x 40,500.00 8,100.00 8,100.00 8,100.00 8,100.00 8,100.00 8,100.00 8,100.00 8,100.00 8,100.00
IR 30% x 15,400.00 4,620.00 4,620.00 4,620.00 4,620.00
IR 30% x 16,750.00 5,025.00 5,025.00 5,025.00 5,025.00 5,025.00
I.R. anual por remuneraciones ordinarias 28,272.50 28,272.50 28,272.50 33,172.50 33,172.50 33,172.50 33,172.50 33,577.50 33,577.50 33,577.50 33,577.50 33,577.50
(-) Retenciones anteriores 0.00 0.00 0.00 (11,968.13) (14,324.17) (14,324.17) (14,324.17) (21,797.29) (24,153.33) (24,153.33) (24,153.33) (31,221.46)
Saldo del impuesto a la renta anual 28,272.50 28,272.50 28,272.50 21,204.38 18,848.33 18,848.33 18,848.33 11,780.21 9,424.17 9,424.17 9,424.17 2,356.04
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 2,356.04 2,356.04 2,356.04 2,356.04 2,356.04 2,356.04 2,356.04 2,356.04 2,356.04 2,356.04 2,356.04 2,356.04
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PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
Renta bruta S/
Remuneración mensual x 12 180,000.00
Gratificaciones 30,000.00
bonificación extraordinaria 2,700.00
Participación de utilidades 16,000.00
Total 228,700.00
7 UIT (28,350.00)
Deducción adicional (1,818.00)
Renta neta 198,532.00
Exceso retenido S/
Retenciones 33,982.50
Impuesto recalculado (28,552.50)
Saldo a favor 5,430.00
El señor Ramos deberá presentar la declaración Jurada anual del impuest a la renta
para pedir la devolución del exceso retenido de S/ 5,430.
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Caso práctico N.° 3
INSTITUTO PACÍFICO
utilidades, se pide determinar la retención mensual del impuesto a la renta de quinta categoría y el total anual. No deduce las 3 UIT adicionales.
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Caso práctico N.° 4
Grat. Jul. 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00
Grat. Dic. 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 2,600.00 3,200.00 3,200.00 3,200.00 3,200.00 3,200.00 3,200.00 3,200.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. 2,600.00 5,200.00 7,800.00 10,400.00 13,000.00 15,600.00 18,800.00 22,000.00 25,200.00 28,400.00 31,600.00
Utilidades
Bon. Extraordinaria 234.00 234.00 234.00 234.00 234.00
Total 36,400.00 36,400.00 36,400.00 36,400.00 36,400.00 36,400.00 40,600.00 40,834.00 40,834.00 40,834.00 40,834.00 40,834.00 40,600.00
- 7 UIT (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00)
Renta neta 8,050.00 8,050.00 8,050.00 8,050.00 8,050.00 8,050.00 12,250.00 12,484.00 12,484.00 12,484.00 12,484.00 12,484.00 12,250.00
IR 8% 644.00 644.00 644.00 644.00 644.00 644.00 980.00 998.72 998.72 998.72 998.72 998.72
I.R. anual por remuneraciones ordinarias 644.00 644.00 644.00 644.00 644.00 644.00 980.00 998.72 998.72 998.72 998.72 998.72
(-) Retenciones de meses anteriores 0.00 0.00 0.00 (161.00) (214.67) (214.67) (214.67) (436.39) (548.85) (548.85) (548.85) (886.25)
Saldo del impuesto a la renta anual 644.00 644.00 644.00 483.00 429.33 429.33 765.33 562.33 449.87 449.87 449.87 112.47
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 53.67 53.67 53.67 53.67 53.67 53.67 95.67 112.47 112.47 112.47 112.47 112.47
INSTITUTO PACÍFICO 23
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE SETIEMBRE A DICIEMBRE DE 2017
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Retención por remuneraciones ordinarias:
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total anual
Remuneración a disposición 101,200.00 7,500.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 153,700.00
x resto meses 4 3 2 1
Total 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 101,200.00 30,000.00 45,000.00 30,000.00 15,000.00
Grat. Jul.
Grat. Dic. 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 101,200.00 108,700.00 123,700.00 138,700.00
Utilidades
Bon. Extraordinaria
Total 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 101,200.00 138,700.00 161,200.00 161,200.00 161,200.00 161,200.00
- 7 UIT (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00)
Renta neta 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 101,200.00 110,350.00 132,850.00 132,850.00 132,850.00 132,850.00
Cálculo del impuesto:
IR 8% x 20,250.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00
IR 14% x 60,750.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00
PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
Impuesto anual por remuneraciones ordi- 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 15,114.50 18,939.50 18,939.50 18,939.50
narias
(-) Retenciones anteriores 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 (8,984.00) (8,984.00) (8,984.00) (15,494.38)
Saldo del impuesto a la renta anual 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6,130.50 9,955.50 9,955.50 3,445.13
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,532.63 2,488.88 2,488.88 3,445.13
Renta bruta S/
Remuneración anual 153,700.00
Gratificaciones 7,500.00
bonificación extraordinaria 675.00
Total 161,875.00
7 UIT (28,350.00)
Deducción adicional (12,150.00)
Renta neta 121,375.00
Exceso retenido S/
Retenciones 19,054.25
Impuesto recalculado (16,988.75)
Saldo a favor 2,065.50
El señor de la Puente puede pedir la devolución del exceso de S/ 2,065.50 previa presentación de la declaración jurada anual del impuesto
a la Renta.
Trabajador que ingresa en el transcurso del mes y no ha laborado para otro empleador
anteriormente.
El señor Ricardino Cavero ingresó a trabajar a una empresa el 15 de mayo de 2017 con una
remuneración mensual de S/ 5,000, no recibió participación de utilidades. Se pide calcual el
importe de las retenciones mensuales del impuesto a la renta de quinta categoría del ejercicio
2017. No deduce las 3 UIT adicionales.
INSTITUTO PACÍFICO 25
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ABRIL A DICIEMBRE DE 2017
26
Retención por remuneraciones ordinarias:
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total anual
Remuneración a disposición 0.00 0.00 0.00 0.00 2,500.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 37,500.00
x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Total 0.00 0.00 0.00 0.00 20,000.00 35,000.00 30,000.00 25,000.00 20,000.00 15,000.00 10,000.00 5,000.00
Grat. Jul. 0.00 0.00 0.00 0.00 833.33 833.33 833.33 833.33 833.33 833.33 833.33 833.33 833.33
Grat. Dic. 0.00 0.00 0.00 0.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
Conceptos recibidos en meses anteriores: 0
Rem. Meses Ant. 0.00 0.00 0.00 0.00 2,500.00 7,500.00 12,500.00 17,500.00 22,500.00 27,500.00 32,500.00
Utilidades
Bon. Extraordinaria 75.00 75.00 75.00 75.00 75.00
Total 0.00 0.00 0.00 0.00 25,833.33 43,333.33 43,333.33 43,408.33 43,408.33 43,408.33 43,408.33 43,408.33 43,333.33
- 7 UIT 0.00 0.00 0.00 0.00 (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00)
Renta neta 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 14,983.33 14,983.33 15,058.33 15,058.33 15,058.33 15,058.33 15,058.33 14,983.33
IR 8% 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,198.67 1,198.67 1,204.67 1,204.67 1,204.67 1,204.67 1,204.67
PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
I.R. anual por remuneraciones ordinarias 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,198.67 1,198.67 1,204.67 1,204.67 1,204.67 1,204.67 1,204.67
(-) Retenciones de meses anteriores 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 (305.67) (485.47) (485.47) (485.47) (1,024.87)
Saldo del impuesto a la renta anual 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,198.67 1,198.67 899.00 719.20 719.20 719.20 179.80
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 149.83 149.83 179.80 179.80 179.80 179.80 179.80
INSTITUTO PACÍFICO 27
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2017
28
Retención por remuneraciones ordinarias:
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total anual
Empleador 1 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 36,000
Empleador 2 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 18,000
Remuneraciones a disposición 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 54,000.00
x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Total 54,000.00 49,500.00 45,000.00 40,500.00 36,000.00 31,500.00 27,000.00 22,500.00 18,000.00 13,500.00 9,000.00 4,500.00
Grat. Jul. (Empleador 1 y 2) 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00
Grat. Dic. (Empleador 1 y 2) 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. 4,500.00 9,000.00 13,500.00 18,000.00 22,500.00 27,000.00 31,500.00 36,000.00 40,500.00 45,000.00 49,500.00
Utilidades
Bon. Extraordinaria 405.00 405.00 405.00 405.00 405.00
Total 63,000.00 63,000.00 63,000.00 63,000.00 63,000.00 63,000.00 63,000.00 63,405.00 63,405.00 63,405.00 63,405.00 63,405.00 63,000.00
- 7 UIT (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00)
Renta neta 34,650.00 34,650.00 34,650.00 34,650.00 34,650.00 34,650.00 34,650.00 35,055.00 35,055.00 35,055.00 35,055.00 35,055.00 34,650.00
Cálculo del impuesto
PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
I.R. 8% x 20,250 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00
I.R. 14% x 14,400 2,016.00 2,016.00 2,016.00 2,016.00 2,016.00 2,016.00 2,016.00
I.R. 14% x 14,805 2,072.70 2,072.70 2,072.70 2,072.70 2,072.70
I.R. anual por remuneraciones ordinarias 3,636.00 3,636.00 3,636.00 3,636.00 3,636.00 3,636.00 3,636.00 3,692.70 3,692.70 3,692.70 3,692.70 3,692.70
(-) Retenciones de meses anteriores 0.00 0.00 0.00 (909.00) (1,212.00) (1,212.00) (1,212.00) (2,177.70) (2,480.70) (2,480.70) (2,480.70) (3,389.70)
Saldo del impuesto a la renta anual 3,636.00 3,636.00 3,636.00 2,727.00 2,424.00 2,424.00 2,424.00 1,515.00 1,212.00 1,212.00 1,212.00 303.00
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 303.00 303.00 303.00 303.00 303.00 303.00 303.00 303.00 303.00 303.00 303.00 303.00
Se pide calcular las retenciones mensuales del impuesto a la renta de quinta categoría y el
total anual de dicho impuesto.
INSTITUTO PACÍFICO 29
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2017
30
Retención por remuneraciones ordinarias:
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total anual
Mes 1 4,000.00 2,600.00 2,200.00 2,500.00 2,800.00 3,900.00 2,300.00 2,800.00 3,200.00 2,900.00 3,500.00 -----------
Mes 2 2,600.00 2,200.00 2,500.00 2,800.00 3,900.00 2,300.00 2,800.00 3,200.00 2,900.00 3,500.00 3,300.00 -----------
Mes 3 2,200.00 2,500.00 2,800.00 3,900.00 2,300.00 2,800.00 3,200.00 2,900.00 3,500.00 3,300.00 2,700.00 4,100.00 36,200.00
Total 8,800.00 7,300.00 7,500.00 9,200.00 9,000.00 9,000.00 8,300.00 8,900.00 9,600.00 9,700.00 9,500.00 4,100.00
Divisor 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1
Promedio 2,933.33 2,433.33 2,500.00 3,066.67 3,000.00 3,000.00 2,766.67 2,966.67 3,200.00 3,233.33 3,166.67 4,100.00
x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Total 35,200.00 26,766.67 25,000.00 27,600.00 24,000.00 21,000.00 16,600.00 14,833.33 12,800.00 9,700.00 6,333.33 4,100.00
Grat. Jul. 2,750.00 2,750.00 2,750.00 2,750.00 2,750.00 2,750.00 2,750.00
Grat. Dic. 3,283.33 3,283.33
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. 2,200.00 4,700.00 7,500.00 11,400.00 13,700.00 16,500.00 19,700.00 22,600.00 26,100.00 29,400.00 32,100.00
Utilidades
Bon. Extraordinaria 247.50 247.50 247.50 247.50 247.50
Total 35,200.00 28,966.67 29,700.00 35,100.00 35,400.00 34,700.00 35,850.00 37,530.83 38,397.50 38,797.50 38,730.83 42,480.83 42,233.33
- 7 UIT (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00)
PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
Renta neta 6,850.00 616.67 1,350.00 6,750.00 7,050.00 6,350.00 7,500.00 9,180.83 10,047.50 10,447.50 10,380.83 14,130.83 13,883.33
Cálculo del impuesto
I.R. 8% 548.00 49.33 108.00 540.00 564.00 508.00 600.00 734.47 803.80 835.80 830.47 1,130.47
I.R. anual por remuneraciones ordinarias 548.00 49.33 108.00 540.00 564.00 508.00 600.00 734.47 803.80 835.80 830.47 1,130.47
(-) Retenciones de meses anteriores 0.00 0.00 0.00 (58.78 (112.25) (112.25) (112.25) (298.95) (386.06) (386.06) (386.06) (714.03)
Saldo del impuesto a la renta anual 548.00 49.33 108.00 481.22 451.75 395.75 487.75 435.51 417.74 449.74 444.41 416.44
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 45.67 4.11 9.00 53.47 56.47 49.47 60.97 87.10 104.44 112.44 111.10 416.44
Trabajador con remuneración fija sin participación de utilidades, con días no trabaja-
dos por faltas
El señor Ricardo Allende trabaja en una empresa con una remuneración mensual de S/
3,000.00 que incluye asignación familiar, no percibe participación de utilidades, se pide de-
terminar la retención mensual del impuesto a la renta de quinta categoría y el total anual,
sabiendo que faltó a laborar dos días en el mes de abril sin justiificación. No deduce las 3
UIT adicionales.
INSTITUTO PACÍFICO 31
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2017
32
Retención por remuneraciones ordinarias:
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total anual
Remuneración a disposición 6,000.00 6,000.00 6,000.00 5,600.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 71,600.00
x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Total 72,000.00 66,000.00 60,000.00 50,400.00 48,000.00 42,000.00 36,000.00 30,000.00 24,000.00 18,000.00 12,000.00 6,000.00
Grat. Jul. 6,000.00 6,000.00 6,000.00 5,933.33 5,933.33 5,933.33 5,933.33 5,933.33 5,933.33 5,933.33 5,933.33 5,933.33 5,933.33
Grat. Dic. 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00
Conceptos recibidos en meses
anteriores:
Rem. Meses Ant. 6,000.00 12,000.00 18,000.00 23,600.00 29,600.00 35,600.00 41,600.00 47,600.00 53,600.00 59,600.00 65,600.00
Utilidades
Bon. Extraordinaria 534.00 534.00 534.00 534.00 534.00
Total 84,000.00 84,000.00 84,000.00 80,333.33 83,533.33 83,533.33 83,533.33 84,067.33 84,067.33 84,067.33 84,067.33 84,067.33 83,533.33
- 7 UIT (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00) (28,350.00)
Renta neta 55,650.00 55,650.00 55,650.00 51,983.33 55,183.33 55,183.33 55,183.33 55,717.33 55,717.33 55,717.33 55,717.33 55,717.33 55,183.33
I.R. 8% x 20,250 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00
I.R. 14% x 35,400 4,956.00 4,956.00 4,956.00
I.R. 14% x 31,733.33 4,442.67
PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
INSTITUTO PACÍFICO 33
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2018
34
Retención por remuneraciones ordinarias:
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total anual
Remuneración a disposición 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 42,000.00
x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Total 42,000.00 38,500.00 35,000.00 31,500.00 28,000.00 24,500.00 21,000.00 17,500.00 14,000.00 10,500.00 7,000.00 3,500.00
Grat. Jul. 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00
Grat. Dic. 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. 3,500.00 7,000.00 10,500.00 14,000.00 17,500.00 21,000.00 24,500.00 28,000.00 31,500.00 35,000.00 38,500.00
Utilidades
Bon. Extraordinaria 315.00 315.00 315.00 315.00 315.00
Total 49,000.00 49,000.00 49,000.00 49,000.00 49,000.00 49,000.00 49,000.00 49,315.00 49,315.00 49,315.00 49,315.00 49,315.00 49,000.00
- 7 UIT (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00)
Renta neta 19,950.00 19,950.00 19,950.00 19,950.00 19,950.00 19,950.00 19,950.00 20,265.00 20,265.00 20,265.00 20,265.00 20,265.00 19,950.00
I.R. 8% 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,621.20 1,621.20 1,621.20 1,621.20 1,621.20
PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
I.R. anual por remuneraciones ordinarias 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,621.20 1,621.20 1,621.20 1,621.20 1,621.20
(-) Retenciones de meses anteriores 0.00 0.00 0.00 (399.00) (532.00) (532.00) (532.00) (956.20) (1,089.20) (1,089.20) (1,089.20) (1,488.20
Saldo del impuesto a la renta anual 1,596.00 1,596.00 1,596.00 1,197.00 1,064.00 1,064.00 1,064.00 665.00 532.00 532.00 532.00 133.00
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 133.00 133.00 133.00 133.00 133.00 133.00 133.00 133.00 133.00 133.00 133.00 133.00
Cálculo a realizar por el trabajador a fin de presentar su declaración anual y poder deducir los
gastos de intereses y de salud.
Renta bruta 49,630
Deducción 7 UIT -29,050
Deducción de intereses -5,000 No excede 3 UIT (S/ 12,450)
Deducción gastos de salud (S/ 4,000 x 30% = S/ 1,200) -1,200 = S/ 4,900
Renta neta S/ 14,380
I.R. 8% S/ 1,150.40
El señor Bazalar presentará declaración jurada anual del impuesto a la renta y solictará la
devolución del importe retenido en exceso.
INSTITUTO PACÍFICO 35
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2018
36
Retención por remuneraciones ordinarias:
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total anual
Remuneración a disposición 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 54,360.00
x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Total 54,360.00 49,830.00 45,300.00 40,770.00 36,240.00 31,710.00 27,180.00 22,650.00 18,120.00 13,590.00 9,060.00 4,530.00
Grat. Jul. 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00
Grat. Dic. 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00 4,530.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. 4,530.00 9,060.00 13,590.00 18,120.00 22,650.00 27,180.00 31,710.00 36,240.00 40,770.00 45,300.00 49,830.00
Utilidades
Bon. Extraordinaria 407.70 407.70 407.70 407.70 407.70
Total 63,420.00 63,420.00 63,420.00 63,420.00 63,420.00 63,420.00 63,420.00 63,827.70 63,827.70 63,827.70 63,827.70 63,827.70 63,420.00
- 7 UIT (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00)
Renta neta 34,370.00 34,370.00 34,370.00 34,370.00 34,370.00 34,370.00 34,370.00 34,777.70 34,777.70 34,777.70 34,777.70 34,777.70 34,370.00
I.R. 8% x 20,750.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00
I.R. 14% x 13,620.00 1,906.80 1,906.80 1,906.80 1,906.80 1,906.80 1,906.80 1,906.80
I.R. 14% x 14,027.70 1,963.88 1,963.88 1,963.88 1,963.88 1,963.88
PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
I.R. anual por remuneraciones ordinarias 3,566.80 3,566.80 3,566.80 3,566.80 3,566.80 3,566.80 3,566.80 3,623.88 3,623.88 3,623.88 3,623.88 3,623.88
(-) Retenciones de meses anteriores 0.00 0.00 0.00 (891.70) (1,188.93) (1,188.93) (1,188.93) (2,137.71) (2,434.94) (2,434.94) (2,434.94) (3,326.64)
Saldo del impuesto a la renta anual 3,566.80 3,566.80 3,566.80 2,675.10 2,377.87 2,377.87 2,377.87 1,486.17 1,188.93 1,188.93 1,188.93 297.23
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 297.23 297.23 297.23 297.23 297.23 297.23 297.23 297.23 297.23 297.23 297.23 297.23
Cálculo a realizar por el trabajador a fin de presentar su declaración anual y poder deducir los
gastos de intereses y de salud.
El señor Alvarado presentará declaración jurada anual del impuesto a la renta y solicitará la
devolución del importe retenido en exceso.
INSTITUTO PACÍFICO 37
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2018
38
Retención por remuneraciones ordinarias:
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total anual
Empleador 1 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 36,000
Empleador 2 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 30,000
Remuneraciones a disposición 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00
x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Total 66,000.00 60,500.00 55,000.00 49,500.00 44,000.00 38,500.00 33,000.00 27,500.00 22,000.00 16,500.00 11,000.00 5,500.00 66,000.00
Grat. Jul. (Empleador 1 y 2) 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00
Grat. Dic. (Empleador 1 y 2) 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. 5,500.00 11,000.00 16,500.00 22,000.00 27,500.00 33,000.00 38,500.00 44,000.00 49,500.00 55,000.00 60,500.00
Utilidades
Bon. Extraordinaria 495.00 495.00 495.00 495.00 495.00
Total 77,000.00 77,000.00 77,000.00 77,000.00 77,000.00 77,000.00 77,000.00 77,495.00 77,495.00 77,495.00 77,495.00 77,495.00 77,000.00
- 7 UIT (29,050.00) (29,050.00 (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00) (29,050.00)
Renta neta 47,950.00 47,950.00 47,950.00 47,950.00 47,950.00 47,950.00 47,950.00 48,445.00 48,445.00 48,445.00 48,445.00 48,445.00 47,950.00
Cálculo del impuesto
PRÁCTICAS DE CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA
I.R. 8% x 20,750 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00 1,660.00
I.R. 14% x 27,200 3,808.00 3,808.00 3,808.00 3,808.00 3,808.00 3,808.00 3,808.00
I.R. 14% x 27,695 3,877.30 3,877.30 3,877.30 3,877.30 3,877.30
I.R. anual por remuneraciones ordinarias 5,468.00 5,468.00 5,468.00 5,468.00 5,468.00 5,468.00 5,468.00 5,537.30 5,537.30 5,537.30 5,537.30 5,537.30
(-) Retenciones de meses anteriores 0.00 0.00 0.00 (1,367.00) (1,822.67) (1,822.67) (1,822.67) (3,258.97) (3,714.63) (3,714.63) (3,714.63) (5,081.63)
Saldo del impuesto a la renta anual 5,468.00 5,468.00 5,468.00 4,101.00 3,645.33 3,645.33 3,645.33 2,278.33 1,822.67 1,822.67 1,822.67 455.67
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 455.67 455.67 455.67 455.67 455.67 455.67 455.67 455.67 455.67 455.67 455.67 455.67
Nota: El empleador que debe realizar la retención es el empleador 1 por ser el que abona la mayor remuneración.
STAFF REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Cálculo a realizar por el trabajador a fin de presentar su declaración anual y poder deducir los
gastos de intereses y de salud.
El señor Maturrano presentará declaración jurada anual del impuesto a la renta y solictará la
devolución del importe retenido en exceso.
INSTITUTO PACÍFICO 39