Aplicación práctica

El comité de presupuestos de la empresa Fabricas El Rey S.A. dedicada a la fabricación de postes

de concreto para alumbrado de 9 metros, con la finalidad de elaborar el presupuesto maestro de
enero 2020 hasta mayo 2020, ha realizado un estudio de mercado el cual obtuvo la siguiente
información:

1. Ventas de productos terminados (postes de concreto para alumbrado de 9 metros)

a) Estimación de ventas en unidades

Meses Ventas en unidades Inventario Inicial Unidades Inventario Final Unidades

Enero 2020 400 - 40

Febrero 2020 500 40 60

Marzo 2020 400 60 100

Abril 2020 600 100 80

Mayo 2020 750 80 50

b) Tomando en cuenta diferentes factores y situaciones, el precio de venta de cada poste de

concreto para alumbrado es de S/. 900.00

Se solicita: Elaborar el presupuesto de ventas en unidades monetarias (en soles).

Aplicación práctica

Para determinar el presupuesto de producción, continuaremos con el caso de la empresa Fabricas

El Rey S.A, donde se muestran las ventas presupuestadas en unidades (postes de concreto), los
inventarios finales deseados y los inventarios iniciales.

Meses Ventas en unidades Inventario Inicial Unidades Inventario Final Unidades

Enero 2020 400 - 40

Febrero 2020 500 40 60

Marzo 2020 400 60 100

Abril 2020 600 100 80

Mayo 2020 750 80 50

Aplicación práctica

Con los datos del presupuesto de producción de la empresa Fabricas El Rey S.A, elaboraremos el
presupuesto de necesidad de materia prima y de compras.

Presupuesto de producción:

Concepto Dic-19 Ene-20 Feb-20 Mar-20 Abr-20 May-20

Ventas (Unidades)   400 500 400 600 750

Inventario Final (Unidades)   40 60 100 80 50

Necesidad total (Unidades)   440 560 500 680 800

Inventario Inicial (Unidades)   0 40 60 100 80

Unidades a Producir   440 520 440 580 720

Materiales directos (materia prima) por cada poste de concreto de 9 metros:

Materiales (materia prima) Cantidad Costos unitario (sin igv)

Cemento de 45 kg 5 bolsas 18.00

Agregados (Piedra-confitillo, arena fina) 20 Latas 6.00

Fierro de acero 8 unidades 12.00

Inventario inicial y final deseado de materiales es el siguiente:

Cemento de 45 kg
 Inventarios Dic-19 Ene-20 Feb-20 Mar-20 Abr-20 May-20

Inventario Inicial 0 10 11 12 14 13

Inventario final deseado 10 11 12 14 13 9

Agregados (Piedra-confitillo, arena fina)

Inventarios Dic-19 Ene-20 Feb-20 Mar-20 Abr-20 May-20

Inventario Inicial 0 30 40 60 100 80

Inventario final deseado 30 40 60 100 80 50

Fierro de acero

Inventarios Dic-19 Ene-20 Feb-20 Mar-20 Abr-20 May-20

Inventario Inicial 0 30 35 45 25 15

Inventario final deseado 30 35 20 25 15 10

Aplicación práctica

Continuamos con el caso práctico de la empresa Fabricas El Rey S.A, para elaborar el presupuesto
de mano de obra directa, la empresa presenta la siguiente información:

Para la producción de postes de concreto para alumbrado de 9 metros de postes, se requiere de:

Mano de obra directa por unidad

Mano de obra directa Horas requeridas por unidad Costo por hora

Oficial encofrador 1 hora 12.00

Oficial fierrero 2 horas 15.00

Peón 3 horas 6.00

Aplicación práctica
Continuamos con el caso práctico de la empresa Fabricas El Rey S.A, los costos y gastos
incurridos mensuales por la empresa son los siguientes:

 Servicio de agua : S/ 500.00

 Energía eléctrica : S/ 1,500.00
 Depreciación : S/ 10,000.00
 Remuneración supervisor de producción : S/ 2,000.00
 Alquiler de fábrica : S/ 3,000.00
 Remuneración personal de seguridad fabrica : S/ 1,200.00

La distribución de los costos indirectos se realizará en base a las unidades producidas

mensualmente.

Aplicación práctica

Continuamos con el caso práctico de la empresa Fabricas El Rey S.A, los costos y gastos
incurridos mensuales por la empresa son los siguientes:

 Servicio de agua : S/ 40.00

 Energía eléctrica : S/ 500.00
 Internet : S/ 200.00
 Remuneración personal administrativo : S/ 4,000.00
 Remuneración personal de ventas : S/ 5,000.00

Aplicación práctica

La empresa COMERCIAL CHOTA S.A.C, con RUC 20551690807, presenta su Estado de

Situación Financiera al 31 de diciembre de 2019 y algunas estimaciones que le permitirán elaborar
el presupuesto de efectiva para el período de Enero 2020 a Marzo de 2020.

COMERCIAL CHOTA S.A.C.

RUC 20551690807
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo corriente PASIVO
Efectivo y equivalentes de 5,000.0
No tiene 0.00
efectivo 0
6,000.0
Mercadería Total pasivo 0.00
0
Total activo corriente 11,000.00 PATRIMONIO NETO
Activo no corriente Capital social 50,000.00
Propiedad planta y equipo 49,000.00 Resultado acumulado 10,000.00
Total activo no corriente 49,000.00 Total patrimonio neto 60,000.00
Total activo 60,000.00 Total pasivo y patrimonio 60,000.00

1. Después de haber analizado el mercado y la competencia se considera las siguientes

estimaciones de ventas de mercadería:
 Enero 2020 : S/ 25,000.00
 Febrero 2020 : S/ 30,000.00
 Marzo 2020 : S/ 30,000.00

Las políticas de cobros de venta de mercadería son: 70% al contado y la diferencia al mes
siguiente de la venta.

2. Las compras y los inventarios de mercadería estimados son:

Mes Compras Inventario Inicial Inventario Final

Enero 2020 S/ 18,000.00 S/ 6,000.00 S/ 1,000.00
Febrero 2020 S/ 20,000.00 S/ 1,000.00 S/ 500.00
Marzo 2020 S/ 17,000.00 S/ 500.00 S/ 3,000.00

La política de pago de las compras de mercadería es: 60% al contado y la diferencia a dos
meses de la compra.

3. Se estima que la remuneración mensual del personal de administración y venta asciende a

S/ 4,000.00 (Incluye EsSalud 9%)

4. Se estima gastos de publicidad mensual de S/ 300.00 (Al contado).

5. Depreciación mensual del activo fijo: S/ 1,400.00

 6. Impuesto a la Renta Anual: Hasta 15 UIT – 10%; Más de 15 UIT – 29.5%

Se solicita: Elaborar el presupuesto de efectivo para los meses de enero 2020, febrero 2020 y marzo
2020.

Caso práctico – Presupuesto Maestro

La empresa Distribuciones Lajas S.A.C, con RUC 20900300129 dedicada a la comercialización de sillas de
plástico presenta el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2019, con la siguiente información:

Distribuciones Lajas S.A.C.

RUC 20900300129
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo corriente PASIVO
17,000.0
Efectivo y equivalentes de efectivo Pasivo corriente
0
Cuentas por pagar-
Anticipo a proveedores 1,800.00 7,500.00
proveedores
Cuentas por cobrar-clientes 17,850.00 Cuentas por pagar-activo fijo 20,320.00
Mercadería 4,000.00 Total pasivo 27,820.00
Total activo corriente 40,650.00
Activo no corriente PATRIMONIO NETO
Propiedad planta y equipo
30,000.00 Capital social 31,530.00
(vehículo)
Depreciación -10,000.00 Resultado acumulado 1,300.00
Total activo no corriente 20,000.00 Total patrimonio neto 32,830.00
60,650.0
Total activo 60,650.00 Total pasivo y patrimonio
0

El comité de elaboración del presupuesto maestro, basado en el estudio de mercado, muestra la siguiente
información:

1. La proyección de ventas para los meses de enero 2020 a mayo 2020 es el siguiente:

Mes Ventas Costo de venta Inventario final

Noviembre 2019 S/ 15,000.00 -
Diciembre 2019 S/ 18,000.00 - S/ 4,000.00
Enero 2020 S/ 25,000.00 S/ 17,000.00 S/ 2,000.00
Febrero 2020 S/ 30,000.00 S/ 15,000.00 S/ 5,000.00
Marzo 2020 S/ 30,000.00 S/ 21,000.00 S/ 2,000.00
 Abril 2020 S/ 28,000.00 S/ 15,800.00 S/ 3,000.00
Mayo 2020 S/ 35,000.00 S/ 22,500.00 S/ 1,500.00

2. Las ventas al contado serán el 30% y el saldo al crédito. Las condiciones normales de cobro del crédito
son 50% a 30 días y 50% a 60 días.

3. La tasa de depreciación es del 2% mensual sobre los bienes de activos fijos existentes al comienzo del
mes.

4. Los bienes adquiridos en el mes se comienzan a depreciar al mes siguiente de su adquisición.

5. En mes de enero de 2020, se cancelará la deuda por compra de activo fijo (Inventario Inicial).

6. Durante el mes de febrero de 2020 se otorgará un anticipo de los honorarios por la promoción de un
producto por S/. 30,000.00, los cuales se devengarán en 10 meses a partir de dicho mes.

7. La política de inventarios de la empresa es recepcionar la mercadería 30 días antes de su venta, debiendo

efectuar el pedido de compra al proveedor 30 días antes de su recepción.

8. La política de pagos a proveedores es 10% por anticipado 30 días antes de la entrega, 40% en el
momento de la entrega y el 50% restante a 30 días después de la recepción.

9. En el mes de enero de 2020 se comprará una computadora por S/. 6,000.00 y se cancelará en el mes de
marzo de 2020.

10. Se estima gastos fijos mensuales de S/. 6,000.00 y que se cancelaran en el mismo mes en que se
devengan.

11. El pago a cuenta del impuesto a la renta mensual será de 2.8% de la venta mensual.

12. En caso de tener problemas financieros, la empresa cuenta con un crédito mínimo pre aprobado de S/
15,000.00 a corto plazo (por un periodo no menor de 30 días ni mayor de 60 días) con una tasa de interés
mensual del 2% directo sobre el préstamo. La amortización no debe ser mayor a S/ 11,000.00 en los
meses de enero, febrero y marzo de 2020.

13. El efectivo mínimo deseado es de S/. 7,000.00

SE SOLICITA: Elaborar el presupuesto maestro para los meses de enero 2020, febrero 2020 y marzo de
2020.