1

TALLER: DISEÑANDO TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS
APLICADO A COMPAÑÍA EMPAQUES S.A.

PRESENTA:
SANDRA PATIÑO VARGAS
DIANA CAROLINA OSPINA PULIDO
ERIKA YARLEY CHAVEZ ESPITIA
DIANA MARCELA BERMUDEZ MONTOYA

PROFESORA:
LUZ DARY GONZALEZ CORTES

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

ESPECIALIZACIÓN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
AGOSTO 2021
 2

TABLA DE CONTENIDO
Introducción .....................................................................................................................................3

Antecedentes ....................................................................................................................................4

Procedimiento de auditoría para probar control interno en Cuentas por pagar y otros pasivos ......5

Diseño propuesta y desarrollo de procedimientos de auditoría para probar control interno ..........5

Procedimientos de evaluación..........................................................................................................6

Procedimientos sustantivos ..............................................................................................................6

Técnicas a emplear ...........................................................................................................................8

Informe desarrollo de auditoría para comprobar control interno ...................................................11

Papeles de trabajo ..........................................................................................................................13

Estados Financieros .......................................................................................................................19

Conclusiones ..................................................................................................................................20

Bibliografía ....................................................................................................................................21
 3

1. INTRODUCCION

El objetivo del presente taller es desarrollar habilidades en la identificación de riesgos,

incorrecciones materiales, a través del diseño, programación, propuesta y desarrollo del diseño
de técnicas y procedimientos de auditoría en el control interno de una empresa, eligiendo un
ciclo de cuentas incluidas en los Estados Financieros de una empresa, en este caso el de Cuentas
por pagar y otros pasivos de la Compañía de Empaques S.A. creada con datos simulados y
algunos extraídos de Estado financiero del años anteriores.
El diseño, propuesta y desarrollo contempla cuatro procedimientos de auditoría para probar
control interno, cuatro procedimientos sustantivos y dos técnicas de auditoría.
Se efectúa un análisis de procedimientos en los cuales se detallaron cada uno de los
elementos mencionados.

El seguimiento de las cuentas por pagar es importante para garantizar el correcto registro de
los documentos del negocio, evidenciar la programación y cumplimiento de pagos, revelaciones
y tener fiabilidad de las cifras de los pasivos de la compañía.es por esto que se deben realizar
procedimientos en los cuales se haga seguimiento continuo, donde se apliquen técnicas y se
puedan obtener evidencias, hallazgos los cuales permitan ser tratados para que no comprometan
la eficiencia y eficacia del control interno
 4

2. ANTECEDENTES

Compañía de Empaques SA identificada con Nit 890.900.285-3 y matricula mercantil

No. 69198-55, tiene como objetivo principal, la explotación de la cabuya, el fique y otras fibras
naturales así como de toda clase de fibras y materiales sintéticos, metálicos y no metálicos, el
montaje de fábricas para la transformación de las fibras y dichos materiales, la producción,
exportación e importación de los mismos, la compra y venta de tales fibras y materiales y de los
productos elaborados con ellos.
La Compañía de Empaques, es una empresa con más de 75 años de experiencia en la
transformación de fibras naturales y resinas plásticas con soluciones prácticas y altos estándares
de calidad para los sectores; Industrial, Agropecuario, Construcción e Infraestructura.
Ha construido una red de negocios que cuenta con un equipo de más de 1.300
colaboradores; que les ha permitido destacarse en diferentes actividades industriales.
La compañía tiene diversos mecanismos para la implementación de sistemas adecuados
de control interno y para la divulgación de estos, entre ellos la estructura contable, la Revisoría
Fiscal y el Comité de auditoría.
La compañía tiene procesos físicos y documentales en su mayoría, los cuales son procesados
sistemáticamente por el área administrativa-financiera de la empresa, y luego se entregan al
departamento correspondiente, quienes gestionan labores contables, financieras y de revisoría.
Los procesos de revisión de gestión, control y supervisión se hacen en periodos continuos,
son procedimientos generales internos creados para cada área; los procesos financieros y de la
información contable y financiera de los Estados Financieros del año 2018 comparativos con el
año 2019.
Los procesos de revisión, gestión, control y supervisión se hacen en dos periodos al año, con
procedimientos generales internos, creados para cada área; los procesos financieros y de reportes
contienen información basada en saldos de los Estados financieros y tienen pocas observaciones
o detecciones de riesgos de gestión y de procedimientos internos.
Los procesos de sistematización, comunicación e información son básicos, con programas
estándares, compartidos con las áreas aprobadas de consulta, aprobación y/o autorización; no
tienen filtros específicos, emiten registros impresos y copias de respaldo en medio magnético
aseguradas; los documentos físicos reposan en folios clasificados con los cuales se verificaron
saldos aprobadas por la dirección y la administración.
 5

3. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA PARA PROBAR CONTROL INTERNO EN

CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS

Dentro del plan de auditoria para el departamento de cuentas por pagar de la Compañía de
Empaques SA, se diseñaran y desarrollaran procedimientos de auditoría para probar la eficacia,
eficiencia y efectividad del control interno, determinando procesos de riesgo, que conlleven a la
afectación de la Compañía, así mismo evidenciar la eficiencia y efectividad que tiene el control
interno de este departamento, para finalmente emitir una opinión y sugerir correctivos en los
procedimientos que permitan la continuidad del negocio.

Diseño, propuesta y desarrollo de procedimientos de auditoría para probar control interno

Descripción: Se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas contraídas por la
entidad, como son compra de bienes, servicios recibidos, gastos incurridos para la operación.
Si las cuentas por pagar son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas
por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a
Largo plazo.

Objetivo del control interno: es verificar que los recursos de la compañía no están siendo
conservados, invertidos o aplicados indebidamente, evitar pérdidas por fraude o negligencia,
adicional detectar irregularidades, desviaciones que se puedan presentar y que afecten al
cumplimiento de los objetivos de la organización.

Actividades para desarrollar

Los procedimientos de auditoría para probar el control interno agruparan un plan de
trabajo, procedimientos y técnicas aplicables al manejo de Cuentas por pagar y pasivos que
realiza la entidad para examinar el cumplimiento de los siguientes objetivos de control.

 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por pagar.
 Evaluación operativa de controles internos-sistemáticos.
 6

 Verificar que las cuentas por pagar se encuentren debidamente soportadas.

 Control interno administrativo y financiero.

Procedimientos de evaluación
Teniendo en cuenta que los procedimientos involucran la verificación de la existencia de
pasivos a través de la observación de documentación soporte tales como: contratos, facturas,
cuentas de cobro, extractos de cuentas, compromisos de pagos, impuestos los cuales involucran a
la confirmación de saldos con tercero; a la verificación de las garantías extendidas por el ente
para canales de endeudamiento compromisos recíprocos que se desprenden de ellas; y las
pruebas para determinar la integridad, existencia y exactitud de los pasivos registrados; los
procedimientos de auditoría y sustantivos contemplaran actividades como:

1. Verificar la existencia de políticas y procedimientos para el manejo de las

cuentas por pagar.
2. Validar mediante observación documental el cumplimiento de las políticas
y procedimientos del área.
3. Solicitar el maestro de proveedores de la compañía. Aleatoriamente,
seleccionar dos proveedores para verificar lo adecuado de su proceso de vinculación.
4. Indagar con proveedores y empleados del área, sobre el conocimiento de
las políticas y procedimientos

Procedimientos Sustantivos
1. Conciliar estados de cuenta de proveedores vs mayor analítico.
2. Auditoría de partes relacionadas.
3. Buscar cuentas por pagar no registradas.
4. Evaluar la valoración, presentación y divulgación de cuentas por pagar.

OBJETIVO
Determinar y verificar la existencia de
Cuentas comerciales por pagar y otras
cuentas por pagar.
Comprobacion de la integridad de los
registros de las cuentas por pagar
Determinar la precision de la informacion.
Clasificacion de las operaciones de las
cuentas por pagar y pasiivos en general
Oportunidad en el registro de las cuentas por
pagar y otros
REQUERIMIENTO
Proveedores, cuentas corrientes comerciales,
compañías vinculadas, contratistas, costos y gastos
por pagar, regalías por pagar, deudas con accionistas
o socios, dividendos por pagar, retenciones y aportes
de nómina, impuestos por pagar, cuotas por devolver,
acreedores varios
Otros pasivos: Consolidación de anticipos y avances
recibidos, ingresos recibidos para terceros,
• Estados de cuenta de los saldos del rubro ingresos
retenciones a terceros sobre contratos, embargos
recibidos para terceros a corte de la auditoria.
judiciales
* Pasivos por impuestos corrientes.
• Provisiones y contingencias. (para costos y
gastos, para obligaciones fiscales,
pensiones de jubilación, para mantenimiento y
reparaciones, para contingencias,
para obligaciones de garantía, provisiones diversas)
Préstamos Bancarios.
7
PRUEBA SUSTANTIVA
• Detalle de cuentas comerciales por pagar y otras
cuentas por pagar
• Conciliación con compañías vinculadas.
• Documentos soporte de préstamos de los accionistas
o socios a la compañía, y
relación de pagos o amortización e intereses con su
respectiva tasa de interés.
• Conciliación de relación de Dividendos decretados y
trasladados a las cuentas por
pagar, en donde se evidencie las salidas de efectivo y la
cuantía pendiente por cancelar. Teniendo en cuenta la
fecha del acta mediante la cual fueron decretados.
• Tabla de liquidación de distribución de dividendos
detallando los valores
gravados y no gravados.
• Conciliación de obligaciones financieras y certificado
de productos emitido por las
entidades financieras.
• Conciliación tributaria de los impuestos presentados
y anexo de la
proyección de renta a corte de la auditoria – junto con
la conciliación de las diferencias presentadas en
impuesto diferido.
• Resumen control de certificados de impuestos
(Industria y comercio, Anticipo de
Iva, Retención en la fuente u otros anticipos de
periodos anteriores.
• Estado de cuenta de los impuestos por pagar a la
propiedad raíz, vehículos, cuotas de fomento.
• Estado de cuenta de la DIAN y de consulta virtual en
la secretaria de hacienda o (de las jurisdicciones donde
esté inscrita la compañía) del estado de presentación y
pago de las obligaciones tributarias.
• Resumen del calculo y/o liuidacion de la nomina hasta
la fecha de corte de la auditoria
• Calculo de las provisiones causadas mensualmente
• Copia de las planillas de pagos de seguridad social
• Documento o extracto emitido por los prestamistas
tanto nacionales como extranjeros, donde se evidencie
los saldos al corte de la auditoria, y la respectiva
conciliación con saldos contables de la compañía.
• Relación de obligaciones financieras nacionales y con
el exterior donde se determine Tipo de obligación,
Entidad y Plazo, Tasa de interés, entre otros.
 8

METODOLOGIA
En primer lugar, el auditor debera tener conocimiento general de la compañía, en segunda
instancia debe tener comprension del control interno de la misma, mediante los procedimientos
establecidos para procesos de compras, planeacion financiera y pagos en general; los cuales
deberan contener manuales , cuestionarios, pruebas documentales, sistematizacion de procesos,
entre otros. De esta manera, podra realizar una correcta identificacion y evaluacion del riesgo de
los controles planteados, asi:

Alcance Determinar el alcande de las pruebas solicitadas,

Diseño de las pruebas
planificacion de comprobacion de la confiabilidad,
suficiencia y veracidad del resultado
Procedimiento
Tamaño de las muestras
Metodologia de comunicación
Seguimiento a las recomendaciones

Técnicas a emplear
Dentro de las técnicas que se aplicarán en los procedimientos de auditoría de control y
sustantivos a Compañía Empaques SA, estarán la indagación y la confirmación.

La indagación permitirá conseguir información financiera o no financiera, a través de

personas, bien informadas tanto al interior como fuera de la Compañía; las indagaciones pueden
variar desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación verbal informal. La
evaluación de las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de indagación.

Con la confirmación se obtendrán respuestas escritas directas al auditor de parte de un

tercero, en este caso sobre los saldos de las cuentas por pagar, lo cual permitirá validar la
veracidad de la información emitida por el área.
 9

TÉCNICAS DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN CONTROL INTERNO

APLICADO A CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS RELACIONADOS

- La confiabilidad al obtener evidencias de auditoría

aumenta cuando proviene de fuentes independientes.

TÉCNICAS Determinar la idoneidad y fiabilidad de datos y de los

NIA 500 procedimientos.

EVIDENCIAS DE AUDITORIA - Preparar información y/o documentación que se va a

utilizar como evidencia, las cuales servirán como

evaluación de competencia, capacidad y objetividad.

- Mediante pruebas de controles, se determinará la

selección de los elementos mediante los cuales se

realizarán pruebas que sean eficaces para la finalidad de

los procedimientos de auditoría.

- Se realizará validación de la información presentada

INDAGACIÓN por la entidad al auditor, la cual se validará si dicha

La evidencia de la auditoria es la información es necesaria para sus fines.

información y/o documentación utilizada - Realizar encuestas y entrevistas, en las cuales se

por el auditor para alcanzar las puedan obtener información verbal y escita del personal

conclusiones en las que está basando su o terceros de posibles puntos débiles en los procesos y

opinión. procedimientos, las cuales se consideren relevantes.

 10

-Determinar la información que se va a confirmar o

solicitar.

- Seleccionar correctamente a la parte que se confirma

CONFIRMACION - Diseñar la solicitud de confirmación

La evidencia de la auditoria lograda como - Enviar las solicitudes, incluyendo las de seguimiento,

respuesta escrita en forma impresa, cuando corresponda, a la parte que confirma.

electrónica u otra directa al auditor. -Realizar la confirmación externa de los saldos que se

encuentren en el área de cuentas por pagar.

- Evaluar las respuestas recibidas de los terceros que

confirman.

- Tabular la información

- Evaluar si los resultados de los procedimientos de

confirmación externa proporcionan evidencia de

auditoría relevante y confiable.

Figura 1. Técnicas de Procedimiento de Auditoría en Control Interno, (Fuente propia 2021)

 11

INFORME DESARROLLO DE AUDITORÍA PARA COMPROBAR

CONTROL INTERNO

Compañía de Empaques S.A.

Después de auditarse el Control interno enfocado a Cuentas por pagar y pasivos

relacionados de la Compañía a 31 de diciembre de 2019, y sus consolidados, la sociedad ha
seguido las medidas adecuadas de control interno y custodia de bienes propios que los socios han
puesto a disposición de la compañía.

El control interno es responsabilidad del administrador y/o gerente de la compañía,

nuestra responsabilidad es emitir la opinión sobre el proceso de los controles internos aplicados
al estado de cuentas por pagar y pasivos, no se auditan otros ciclos teniendo en cuenta se han
sido auditados por otros profesionales.

La empresa identifica y evalúa los riesgos para el área de cuentas por pagar
permanentemente dando una seguridad en los procesos. Se evidencian las circularizaciones de
proveedores y de cuentas por pagar una vez al año, asegurando la existencia y exactitud de las
cuentas por pagar.

Se evaluó el control interno de la compañía y se verificó que dispone de manuales,

normas, políticas y/o procedimientos para el área de cuentas por pagar. Así mismo el personal
responsable de la gestión de las cuentas por pagar cuenta con la experiencia y habilidades
necesarias para realizar el trabajo del área.

Esta auditoria se realiza conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas e

implementadas en Colombia, y las Normas internacionales establecidas NIA 500, 501,300, 230,
200.
Este proceso está basado en las pruebas, datos, que apoyan la información y en procesos
y cuentas del departamento contable y financiero donde se aplican los principios de contabilidad
y evaluación de la presentación de la información, por lo cual este proceso y desarrollo
proporcionan una base razonable.
 12

Se verifica el cumplimiento de requisitos y normas establecidas y de control interno que

determinan que el personal a cargo de los procedimientos de cuentas por pagar y otros pasivos,
efectúan los procedimientos establecidos por la compañía, aplican los promedios establecidos
por la legislación laboral, de tipo normativo para la aplicación de descuentos retención,
provisiones para pagos e impuestos, disposiciones de cálculos.

Se aplican los estándares, disposiciones de contratos de préstamo, normas de información

financiera aplicables, salvo las impuestas por la dirección para establecer procedimientos que
limitan el control interno, que tienen relación por consideraciones de beneficios con personal que
tiene vínculo familiar al cual deberán considerarse de manera imparcial y cumplimiento de labor,
proceso o ejecución en tratamientos de normas y políticas establecidas para el Control interno.

En cuanto a las confirmaciones externas, que se realizan por medio de circularización

electrónica o escrita, se realizará validación de los saldos entre las cuentas por pagar entre los
proveedores y lo contabilizado por la compañía, en la cual puede aparecer diferencias en
descuentos o negociaciones pactadas.
 13

Papeles de Trabajo:

AUDITORES DIERDISA SAS

Cuestionario para la revisión y evaluación del sistema de control interno

Periodo Terminado el
APLICADO A COMPAÑÍA EMPAQUES SAS Año 2018 - año 2019

Cuentas por pagar compras y gastos

Nota: Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se

Compras
SI NO NA
1. Las funciones del encargado de com pras se encuentran separadas de los
departamentos de:
> ¿Contabilidad?
> ¿Recibo?
> ¿Despacho? X
2. ¿Las adquisiciones deben hacers e s iem pre mediante órdenes de com pra y con
bas e en cotizaciones ? X
3. En cas o afirm ativo, ¿Cuántas cotizaciones s e requieren? X
4. ¿Quiénes están autorizados para firm ar las órdenes de compra?
Nom bre:
Cargo:
X
5. ¿Compara el departamento de contabilidad:
> Los precios y condiciones de la factura contra las órdenes de compras ?
> Las cantidades facturadas contra las órdenes de com pra?
> Se revis an los cálculos en las facturas? X
6. ¿El departamento de contabilidad registra y controla las entregas parciales ? X
7. ¿Se revisan periódicam ente los precios de com pra por un em pleado que no tenga
conexión alguna con com pras, para asegurarse de que tales precios s on los más
convenirntes para la em presa? X

Recibo
SI NO NA
1. Están las funciones del departamento de recibo separadas de:
> ¿Contabilidad?
> ¿Recibo?
> ¿Despacho? X
2. ¿El departamento de recibo prepara informe de los artículos recibidos y conserva
una copia de tales inform es ? X
3. ¿Una copia del inform e de recibo s e envía directam ente al departam ento de
contabilidad? X
4. ¿El departamento de contabilidad com para este inform e con las facturas? X
5. ¿Se efectúa un conteo efectivo de los artículos recibidos, s in que la persona que
los lleva a cabo s epa de antem ano las cantidades res pectivas? X
6. ¿Los procedim ientos garantizan que se carguen a los clientes y em pleados
aquellas m ercancías compradas para serles envíadas directam ente X
7. ¿Cuándo ocurren pérdidas o daños en los m ateriales, se produce,
inm ediatam ente el reclamo contra los as eguradores o transportadores ? X
8. ¿Las devoluciones de compras se m anejan a través del departamento de
des pacho? X
9. ¿Tales devoluciones se com paran contra las respectivas notas de crédito del
vendedor? X
 14

Fletes
SI NO NA
1. Los procedim ientos as eguran el reem bols o de:
> ¿Fletes pagados s obre com pras , cuyo pago s ea a cargo del vendedor?
> ¿Fletes pagados por cuenta de clientes ? X
2. ¿Las cuentas de fletes s on revis adas por un em pleado fam iliarizado con las
tarifas ? X
3. ¿Exis te un procedim iento que prevenga el doble pago de fletes , tal com o anotar el
núm ero de guía en la factura o adjuntar copia de la guía? X
4. ¿Los procedim ientos de la com pañían perm iten es tablecer que los cargos por
fletes y trans porte s e hagan en pago de s ervicios realm ente pres tados ? X
Dis tribución y regis tro de cargos
5. ¿La dis tribución de cargos es revis ada por una pers ona res pons able dis tinta de
quien la hizo? X
6. ¿Se preparan regularm ente balances de prueba de regis tro de com probantes o
auxiliar de cuentas por pagar? X
7. ¿Se reconcilian los balances de prueba contra la cuenta en el m ayor general, por
un em pleado dis tinto del encargado de m anejar las cuentas por pagar? X
8. ¿Un em pleado dis tinto del que lleva las cuentas por pagar com prueba los totales
de la relación y com para las partidas individuales contra los regis tros res pectivos ? X

Otros gastos
SI NO NA
1. ¿Las facturas que no s ean por m ateriales o m ercancías , por ejem plo: propaganga,
honorarios , arrendam ientos , gas tos de viaje, etc…, s on aprobados antes de s u pago
por los res pectivos jefes de departam ento? X
2. ¿Se revis an tales facturas en cuanto a s u neces idad y corrección y s on aprobadas
por un em pleado o departam ento dis tinto de aquél en que s e haya originado? X
3. ¿Las cuentas por propaganda s e com prueban periódicam ente contra los avis os y/o
propagandas y las tarifas s e com paran contra cotizaciones , etc.? X
4. ¿Se com paran los cargos por concepto de propaganda contra los pres upues tos y
s e obtienen explicaciones s atis factorias cuando s e obs ervan diferencias apreciables ? X
5. ¿Tiene la em pres a procedim ientos s atis factorios para la aprobación de los
reem bols os por concepto de gas tos de viaje y otros s im ilares ? X
6. ¿Se ha des ignado a un em pleado para llevar un regis tro de pagos periódicos , tales
com o arrendam ientos , s ervicios , honorarios , etc…y el m is m o los aprueba para
prevenir que s e om ita s u pago o que s e paguen dos veces ? X
7. ¿Tal em pleado tiene la inform acion neces aria para la aprobación de dichos
pagos ? X
8. Otro..

Aprobación y pago
SI NO NA
1. ¿Un em pleado que no intervenga en s u preparación o aprobación, revis a las
facturas o com probantes teniendo en cuenta que los docum entos que las res paldan
es ten com pletos ? X
2. ¿Las facturas o docum entos de s oportes s e s um inis tran com pletos al encargado
de firm ar cheque y és te los revis a antes de firm ar? X
3. ¿Si s e recibe una factura de un proveedor con quien no s e haya negociado
anteriorm ente, s e tom an las m edidas para as egurars e que tal proveedor no es
ficticio? X
4. ¿Se cancelan s atis factoriam ente las facturas y dem ás docum entos de s oporte al
tiem po de efectuar el pago, por o en pres encia de quien firm a el cheque? X
5. ¿Se entregan los cheques firm ados directam ente a una pers ona dis tinta de quien
los haya s olicitado, preparado o regis trado? X

El presente cuestionario es entregado y discutido con:

____________________________________
Jefe del área de Tesorería y Control Interno

Preparado y revisado por:

_______________________________________
AUDITORES DIERDISA SAS
En cumplimiento del proceso de auditoría de 2018 - 2019

Figura 3. Encuesta para técnica de Indagación, (Fuente propia 2021)

 15

AUDITORES DIERDISA SAS

Cuestionario para la revisión y evaluación del sistema de control interno

Periodo Terminado el
APLICADO A COMPAÑÍA EMPAQUES SAS Año 2018 - año 2019

Documentos por pagar y pasivo a largo plazo

Nota: Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se

requieran.
SI NO NA
1. ¿La Junta Directiva aprueba aquellas obligaciones o pas ivos no provenientes de
las operaciones usuales de la empresa? X
2. Las actas de la Junbta Directiva especifican:
> ¿El objeto del préstamo?
> ¿El nombre de los funcionarios facultados para obtener los préstamos, cuantía
máxima y plazo?
> ¿Garantía colateral que puede otorgars e, res tricciones aceptables o contratos
relativos? X
3. ¿Se requieren dos firmas autorizadas para la aceptación de documentos por
pagar? X

4. ¿Lleva la empresa un regis tro de documentos y obligaciones por pagar?

X
5. ¿Los documentos por préstamos u obligaciones cancelados , s e conservan en el
archivo, como los soportes de comprobantes de pago res pectivos? X
6. ¿El pasivo a largo plazo representado en bonos emitidos por la empres a, se
contrajo previo el lleno de los requisitos legales establecidos en el país? X
Preguntas adicionales:
………………………………………………………………………………….....................

El presente cuestionario es entregado y discutido con:

____________________________________
Jefe del área de Tesorería y Control Interno

Preparado y revisado por:

_______________________________________
AUDITORES DIERDISA SAS
En cumplimiento del proceso de auditoría de 2018 - 2019
 16

Sobre Confirmaciones Externas

Compañía de Empaques S.A.

CIRCULARIZACION CUENTAS POR PAGAR

_____________________________ (ciudad y fecha)

Señor: _______________________(razón social – proveedor)
_______________________(dirección proveedor)
_______________________(ciudad proveedor)
Ref.: Solicitud de información sobre las ventas y pagos recibidos al corte de 31 de Diciembre
2019.
Con motivo del examen a nuestros Estados Financieros al corte de 31 de Diciembre 2019, que
actualmente están practicando los auditores DIERDISA SAS, agradeceremos a ustedes se sirvan
informarles directamente a ellos sobre los siguientes puntos que sean de su conocimiento:
1. Existencia de cuentas pendientes por cobrar a la compañía, con indicación del concepto,
monto actualizado y el consecutivo de la factura al corte de 31 de Diciembre 2019.
Cualquier otra información que en su opinión requiera ser revelada o ajustada en nuestros
estados financieros.
Toda la información anteriormente solicitada se refiere al período 31 de Diciembre 2019 durante
el cual se ejecuta el proceso de auditoría.
A fin de que este procedimiento de auditoría sea eficaz, le solicitamos dirigir cualquier inquietud
directamente al área de auditoría de Auditores DIERDISA SAS (datos del auditor o firma
auditora; ejemplo: celular, dirección de correo electrónico).
La respuesta puede hacerla llegar por correo urbano o electrónico a las siguientes direcciones:
____________________________ (dirección empresa auditada o firma de auditores)
__________________________ (correo electrónico del auditor)
__________________________ (nombre del auditor)
___________________________ (firma de auditoría)
Sin otro particular, y agradeciendo de antemano su oportuna atención a la presente solicitud.
Cordialmente
_________________________ (nombre representante legal entidad auditada).
_________________________ (NIT de la entidad auditada).
__________________________ (dirección de la entidad auditada).
Figura 6. Modelo circularización proveedores (Fuente propia 2021).
 17

8. ANEXOS ESTADOS FINANCIEROS

18
19
 20

6. CONCLUSIONES

Después de analizar la Compañía de Empaques S.A, conocer su estructura, su proceder y

sus estados financieros comparativos, podemos concluir:

La Compañía aplica correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos que hacen parte
de la auditoria de cumplimiento.

La empresa tiene como punto fuerte su equipo de control interno el cual esta fortalecido con
una buena comunicación.

Se puede observar que la compañía, ha mantenido un indicador de liquidez constante para cubrir
sus pasivos de corto plazo.

En lo relacionado con el endeudamiento, se observa que éste se mantiene en constante en los

años 2018 al 2019.
 21

7. BIBLIOGRAFIA

Icac.meh.es, & Ctcp.gov.co/. (s.f.). NIA 265. Comunicación de las deficiencias en el Control

Interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad. Obtenido de

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20265%20p%20def.pdf;http://www.ctcp.gov.co/public

aciones-ctcp/orientaciones-pedagogicas/1472852232-7796

Naranjo, M. S., Beasley, M., Elder, R., & Arens, A. (2020). Normas internacionales de auditoría

para obtención de evidencias & Auditoría Un enfoque integral.

Arens, A., Elder, R., & Beasley, M. (2007). Auditoría. Un enfoque integral (D.R. Pearson.

Decimoprimera edición ed.). México: Pearson.