FACULTAD DE DERECHO

Trabajo: Unidad 6 Actividad 1

Tema: Impuestos Federales

Cuadro comparativo

Asesor: Lic. Anabell Martínez Garcilazo

Por: Laura Verónica Gallarza García

 IMPUESTOS FEDERALES

IMPUESTO CARACTERÍSTICAS ELEMENTOS IMPORTANTES FUNDAMENTO JURÍDICO

Impuesto sobre Las características más destacadas del ISR son:  EL Contribuyente: Personas físicas y morales. En el artículo 31, fracción IV de la
 Es un impuesto federal porque se aplica en todo el territorio mexicano. Constitución Política de los
la renta  Es un impuesto directo dado que grava directamente el ingreso de los  El objeto del ISR son los ingresos que perciben las personas en Estados Unidos Mexicanos
contribuyentes. efectivo, en especie o en crédito. establece que todos los
 Es un impuesto de aplicación internacional porque forma parte de ciudadanos de nacimiento
organismos como la OCDE, para evitar la doble tributación.  En el caso de las personas morales, se trata de los ingresos mexicanos, nacionalizados, y
 Tiene su propia ley LISR. provenientes de la realización de actividades comerciales, extranjeros; están obligados a
Otras características de este impuesto son las siguientes: industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca. contribuir por los recursos
 Es personal, debido a que grava la totalidad de la renta obtenida por una obtenidos por actividades
persona física concreta.  La tasa respecto a las personas morales, la ley establece que remunerables, para poder
 Es directo, porque grava una manifestación directa e inmediata de la deben pagar una tasa fija del 30%, mientras que las personas solventar los gastos públicos que
capacidad contributiva, la obtención de renta. físicas pagan una tasa variable que va desde el 1.92 al 35%. se genera en la Federación,
 Es subjetivo, dado que la determinación de los elementos que lo forman Distrito Federal, el Estado y
atiende a la situación personal del contribuyente. Municipio.
 Es periódico, ya que es exigible al finalizar unos períodos de tiempo
determinados. Se rige por la Ley del Impuesto
 Es general, ya que grava la totalidad de las rentas obtenidas por el sobre la Renta.
obligado tributario obtenidas en cualquier parte del mundo.
 Es dual, ya que parte de la renta se grava de forma progresiva y otra parte
de la renta se grava de forma proporcional.
Impuesto al  Es un impuesto indirecto ya que no grava directamente el ingreso o Los elementos escenciales de este impuesto son: el sujeto, el objeto, Se regula por la Ley del Impuesto
patrimonio de los contribuyentes. la base, la tasa y la época de pago. al Valor Agregado.
valor agregado  Es de tipo federal porque se aplica en todo el territorio mexicano. Sujetos: Están obligados al pago de éste, las personas físicas y morales
 Tiene su propio reglamento. que en territorio nacional enajenen bienes, presten servicios
 Grava directamente el valor de los actos o actividades. independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes; o,
 No se considera como un impuesto acumulativo o piramidal. importen bienes o servicios. También las asociaciones civiles, el
 Con el pago de este impuesto no se incurre en una doble tributación. Gobierno Federal o Local y todo individuo que adquiera un bien o
 El pago de este impuesto es soportado o trasladado al consumidor final. servicio gravado.
 Es un impuesto de fácil recaudación, puesto que el fisco puede efectuar Objeto: su propósito es gravar los actos o actividades arriba
controles cruzados entre los débitos y créditos fiscales. señalados; es decir, la enajenación de bienes, la prestación de
 Es un impuesto real, ya que no tiene en cuenta las condiciones del sujeto servicios independientes, el arrendamiento de bienes y la
pasivo. importación de bienes y servicios. El objeto material es el valor que se
 Se realiza a través de pagos mensuales definitivos. va agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena
productiva.
Base: Es el valor que la ley señala para las cuatro clases de actos o
actividades que grava. De manera general, la base del IVA es el valor
de la operación.
Tasa: La tasa general del IVA es de 16%; asimismo, hay una tasa
especial de 0% que se aplica mayormente a alimentos y medicinas.
Época de pago: es el plazo o momento en que se debe realizar el
pago del impuesto.
 Impuesto  Se aplica a la producción de ciertos bienes y a determinados servicios. Sujetos: el art. 1° de la LIEPS dice que los sujetos del IEPS son las El IEPS entró en vigor en México
 Estos bienes y servicios, por lo general, causan un perjuicio social o su personas físicas y morales que realicen los actos o actividades en 1980 y se rige por la Ley del
especial sobre consumo no es deseado. siguientes: La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la Impuesto Especial sobre
producción y  Es un impuesto que puede ser trasladado. importación de losbienes señalados en esta ley y la prestación de Producción y Servicios.
servicios  Es indirecto como el Impuesto al Valor Agregado, IVA, es decir, que los los servicios señalados en esta ley.
contribuyentes no lo pagan, sino que lo trasladan o cobran a sus clientes. Objeto: en el art. 2° dice que El objeto del IEPS es gravar la
enajenación e importación de los siguientes bienes: bebidas
alcohólicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables, tabacos labrados, gasolinas y diésel, bebidas
energizantes, bebidas con azúcares añadidos, combustibles fósiles,
plaguicidas, alimentos con alto contenido calórico.
Base: los arts. 2° y 11 expresan que la base de este impuesto es el valor
del bien que se enajena o importa o bien, el valor del servicio que se
presta, lo cual es es la contraprestación, salvo en el caso de los
cigarros, cuya base será el precio de venta al detallista
(comerciante que vende al por menor).También puede constituir la
base, en su caso, la cantidad de litros y la graduación alcohólica.
Tasa: Se establecen distintas tasas y/o cuotas para diferentes bienes
o servicios. En la enajenación o, en la importación de los bienes
anteriormente descritos.
Época de pago: en el art. 5° dice que este impuesto se calculará
mensualmente y se pagará a más tardar el día17 del mes siguiente
al que corresponda el impuesto, excepto en caso de importación
de bienes.
Impuesto Los Asignatarios pagarán anualmente el derecho por la utilidad compartida  Están obligados al pago del impuesto por la actividad de El IEPS entró en vigor en México en
aplicando una tasa del 54% a la diferencia que resulte de disminuir del valor de exploración y extracción de hidrocarburos, los Contratistas y 1980 y se rige por la Ley del
previsto en la los Hidrocarburos extraídos durante el ejercicio fiscal de que se trate, Asignatarios por el Área Contractual y Área de Impuesto Especial sobre
Ley de Ingreso incluyendo el consumo que de estos productos efectúe el Asignatario, así Asignación, respectivamente, definida en el Contrato o Producción y Servicios.
sobre como las mermas por derramas o quema de dichos productos. Asignación que corresponda.
 El impuesto por la actividad de exploración y extracción de
Hidrocarburos Las cuotas del impuesto previsto, se actualizarán anualmente el primero hidrocarburos se calculará mensualmente aplicando por cada
de enero de cada año, considerando el periodo comprendido desde el kilómetro cuadrado que comprenda el Área Contractual o el
decimotercer mes inmediato anterior y hasta el último mes anterior a aquél en Área de Asignación.
que se efectúa la actualización.  Cuotas: Durante la fase de exploración 1,820.97pesos, y
Cantidad de la fracción actualizada por resolución miscelánea
fiscal.
Durante la fase de extracción 7,283.92pesos.
Impuesto sobre Se trata de un impuesto especial al consumo que grava la enajenación  Los sujetos del ISAN son aquellos que: Enajenen automóviles El ISAN se introdujo en México en
de automóviles nuevos de producción nacional, así como la importación nuevos (enajenación al consumidor por el fabricante, 2005 y se regula por la Ley Federal
automóviles definitiva de automóviles cuyo año modelo corresponde al año modelo en ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo del Impuesto sobre Automóviles
nuevos que se efectúa la importación, o a los 10 años modelo inmediatos anteriores. de vehículos). Nuevos
  Importen en definitiva al país automóviles, siempre que se trate
de personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor
autorizado o comerciante en el ramo de vehículos.
 El objeto del ISAN es gravar la enajenación e importación de
automóviles nuevos.
 La base del ISAN es el precio de venta, incluyendo el equipo
opcional común o de lujo, cobrado al consumidor por el
fabricante, ensamblador, distribuidor o comerciante autorizado
en el ramo de vehículos.
 El ISAN se calcula por ejercicios fiscales, excepto en el caso de
las importaciones.
Impuesto al Dependiendo del tipo de mercadería que se importe, se puede tener que  El ente encargado de la fiscalización y recaudación de los Se rige por Ley de los Impuestos
pagar impuestos adicionales, como en el caso de artículos de lujo, bebidas derechos e impuestos por Comercio Exterior es el Servicio Generales de Importación y de
comercio alcohólicas y tabaco entre otros. Nacional de Aduanas. Exportación.
exterior  Corresponde al gravamen que se cobra sobre las
Para los bienes usados que se ingresen al país (cuando esté permitido), importaciones, con un pago del derecho ad valorem, de un
pagarán un recargo adicional del 3% sobre el valor CIF. 6% calculado sobre el valor CIF (costo de los bienes + prima
del seguro + valor del flete de traslado).
 El IVA (19%) se calculará sobre el valor CIF más el derecho ad
valorem.
REFERENCIAS:

 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Código Fiscal de la Federación, última reforma publicada en el
DOF 27/01/2017, consultada en el sitio https://bit.ly/1NebBVD el 16 de enero de 2021.
 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, última reforma publicada en
el DOF 07/12/2016, consultado en el sitio https://bit.ly/2HO0rLQ el 16 de enero de 2021.
 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación,
última reforma publicada en el DOF 18/06/2007, consultado en el sitio https://bit.ly/2Fhb6cD el 16 de enero de 2021.
 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Ley del Impuesto al Valor Agregado, última reforma publicada en
el DOF 30/11/2016, consultado en el sitio https://bit.ly/2DPuDkh el 16 de enero de 2021.
 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, última
reforma publicada en el DOF 15/11/2016, consultado en el sitio https://bit.ly/2DP6Hhe el 16 de enero de 2021.
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DOF 30/11/2016, consultado en el sitio https://bit.ly/2GBGyUX el 16 de enero de 2021.
 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Ley Federal de Derechos, última reforma publicada en el DOF
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 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, última
reforma publicada en el DOF 15/11/2016, consultada en el sitio: https://bit.ly/2HPE9cr el 16 de enero de 2021.
 Información consultada en la plataforma de la UNAM
http://132.247.132.29/p1471/moodle/pluginfile.php/10332/mod_resource/content/29/der_fis1_nuevo/index.html# el
16 de enero de 2021.