Jhoel Flores Mendez

Tributación Aplicada I

Mañana

Elizabeth Sonia Fernandez

2021
 Iva

El IVA es considerada un valor

adicional, que ha sido incorporado en
cada una de las fases de la producción Es indirecto porque no se aplica
o comercialización de un bien o de manera directa a la renta de
servicio y tiene como característica la los contribuyentes, si no que se
figura del Débito Fiscal (impuesto a paga según el consumo que haga
pagar) y Crédito Fiscal (importe a favor cada persona. Cuantos más
del contribuyente); es un impuesto
indirecto.
productos o servicios compres
más IVA pagarás. El IVA es una de
las fuentes de financiación más
importantes para los Estados,
cada país establece una tasa de
IVA diferente, según crean
conveniente

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA?

¿QUIÉNES PAGAN EL IVA?
Quienes realizan
habitualmente:
Venta de bienes muebles
(Ej.: Electrodomésticos,
ropa, cemento, bebidas
alcohólicas y otros).
Alquiler de bienes muebles
(Ej.: Vajillas, disfraces,
vehículos, etc.) e
inmuebles (Ej.: Casas,
departamentos y
similares).
Servicios en general (Ej.:
Profesionales
independientes, oficios,
restaurantes, karaokes,
etc.).
Importaciones definitivas
de bienes.
Venta de servicios turísticos y
hospedajes a turistas
extranjeros.
Importaciones del cuerpo
diplomático.
Actividades de producción,
prestación y difusión de
eventos realizados por artistas
nacionales efectuados en
espacios y/o escenarios
estatales o municipales, o
aquellos que cuenten con el
auspicio del Ministerio de
Culturas y Turismo o de las
entidades territoriales.
Las exportaciones de bienes.
Las mercaderías que
introduzcan “bonafide”, los
viajeros que lleguen al país,
de conformidad a lo
establecido en el arancel
aduanero.
Otros establecidos por Ley.
¿CÓMO SE CONTROLA
EL PAGO DEL IVA?
Mediante la emisión de
la Factura, la cual debe
ser emitida en forma
obligatoria a partir de Bs.
5.- (Cinco 00/100
Bolivianos), o por
importes menores si es
que el comprador lo
exige.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA
DEL IVA?
13% Esta alícuota se
aplica a las ventas y
compras (relacionadas
con la actividad
económica) del período
(mes) que corresponde
al pago del impuesto.
 RCIVA

El RC-IVA es un impuesto Este impuesto en realidad se

complementario al IVA que grava constituye en un impuesto a
el ingreso de las personas por su los ingresos personales y fue
trabajo, como sueldos y salarios, creado como control sobre
jornales, sobresueldos, horas el Impuesto al Valor
extras, bonos, primas, premios, Agregado (de allí su nombre).
dietas, compensaciones en Este impuesto grava el
dinero o especie, y la colocación ingreso personal originado de
de capitales, incluidos los la inversión de capital,
ingresos por alquileres, del trabajo o ambos. Es así que
anticréticos y otros grava:

Sueldos y salarios, jornales,

5. SUJETOS QUE PAGAN EL
RC-IVA
Los sujetos pasivos que
recae este impuesto son
todos los empleados del
sector público o privado a
través del Agente de
Retención (empleador).
Personas naturales y
sucesión indivisas y
las instituciones públicas
que contraten
los servicios de consultores,
cuyo trabajo se realice
a tiempo completo
SUJETOS QUE NO PAGAN EL RC-
IVA
Según el artículo 1 del Decreto
Supremo 24050 existen algunos
ingresos exentos de pagar RC-
IVA, estos son:
La distribución de acciones,
cuotas de capital provenientes
de la reinversión de utilidades a
favor de sus acciones o socios.
Aguinaldos
Subsidios
Jubilaciones y pensiones por
enfermedad, riesgos profesional
es, rentas de invalidez.
Personas o empresas que
paguen otros impuestos que
graven ganancias como ser: IUE,
IT
sobresueldos, horas
extras, bonos, primas,
premios, dietas, viáticos,
compensaciones en dinero o
especie y otros.
Anticresis
Interés por prestamos de
dinero o depósitos bancarios
Honorarios a miembros del
directorio
de sociedades anónimas.
Ingresos a personas
contratadas por el sector
publico
En las sucesiones indivisas
todo los ingresos que
generen
Alquiler de bienes muebles e
inmuebles.
 Iue

El Impuesto a las Utilidades de

las Empresas IUE se aplica en
todo el territorio nacional sobre
las utilidades resultantes de los
estados financieros de las
mismas al cierre de cada
gestión anual, ajustadas de
acuerdo a lo que disponga esta
Ley y su reglamento.

¿QUIÉNES PAGAN EL IUE?

Para fines de la aplicación del
Impuesto a las Utilidades de las
Empresas IUE
se ha clasificado a los
contribuyentes en:
OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES, deben
pagar el impuesto en función a la
determinación de la utilidad neta, la
cual resulta de los Estados
Financieros con los ajustes y
adecuaciones correspondientes.
NO OBLIGADOS A PRESENTAR
REGISTROS CONTABLES,
obligados a elaborar una Memoria
Anual, donde se detallen sus
actividades, planes y proyectos, así
como sus ingresos y egresos.
PERSONAS NATURALES QUE
EJERCEN UNA PROFESIÓN U
OFICIO, son aquellas personas que
ejercen una profesión u otro oficio
en forma independiente; para
efectos del pago del impuesto se
presumirá que la utilidad neta será
equivalente al cincuenta por ciento
(50%) del monto total de los
ingresos percibidos.
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IUE?
Gobierno Nacional.
Gobiernos Autónomos
Departamentales y Municipales.
Universidades Públicas.
Asociaciones, fundaciones e
instituciones sin fines de lucro
autorizadas legalmente.
Nuevas industrias establecidas por Ley
en determinadas áreas (Ej.: ciudad de
El Alto).
Profesiones liberales u oficios que
trabajan en relación de dependencia.
Actividades de producción, prestación
y difusión de eventos realizados por
artistas bolivianos efectuados en
espacios y/o escenarios del Gobierno
Central o Municipal, o aquellos que
cuenten con el auspicio del Ministerio
de Culturas o de las Entidades
Territoriales.
Otros establecidos por Ley.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IUE?
El 25% es la alícuota que se aplica,
según corresponda, sobre:
Utilidad neta imponible, obtenida
en la gestión.
Diferencia entre ingresos y
egresos.
Ingresos presuntos.
¿CUÁNDO Y EN QUÉ
FORMULARIOS SE DECLARA EL
IUE?
El Impuesto a las Utilidades de las
Empresas IUE se declara de forma
anual de acuerdo al cierre de
gestión fiscal según las actividades
económicas que realiza el
contribuyente los cuales se
detallan a continuación:

La retención de impuestos, son una forma de dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias, que
tienen las personas naturales.
Las retenciones de tributos como las facturas, otorgan
a las operaciones comerciales el carácter de deducible
en la determinación de impuesto como el IUE, entre
otros.
RETENCIONES
IMPOSITIVAS
¿Quiénes no retienen?
Las personas naturales
¿A quienes se retiene?
A personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente y
que no emitan la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente
¿A quienes NO se retiene?
A empresas de todo tipo y en general a toda persona que tengan la obligación de extender
facturas, en ese caso las empresas tienen obligatoriamente que extender facturas
¿Cuándo se retiene?
Al momento de la acreditación o pago por la compra del servicio o bien
¿Cuándo se paga la retención?
Al mes siguiente de efectuada la misma en función al ultimo digito de su NIT . Todas las
retenciones se consolidan en una sola declaración jurada
Quién retiene que
El último párrafo del Art. 3 del DS 24051 establece lo siguiente:
“Las personas jurídicas, públicas o privadas, y las instituciones y organismos del
Estado que acrediten o efectúen pagos a los sujetos definidos en el inciso c)
precedente a sucesiones indivisas de personas naturales gravadas por este
impuesto, por concepto de las fuentes de rentas definidas en el Artículo 4 del
presente reglamento y no estén respaldadas por la factura, nota fiscal o
documento equivalente correspondiente, deberán retener sin lugar a deducción
alguna, en el caso de prestación de servicios, el veinticinco por ciento (25%) del
cincuenta por ciento (50%) del importe total pagado y, en el caso de venta de
bienes, el veinticinco por: ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del importe
total pagado, porcentaje este último que se presume es la utilidad obtenida por
el vendedor del bien”.
¿En qué formulario se paga la retención del IUE?
En el formulario 570
¿En que formulario se paga la retención del IT?
En el formulario 410
¿Cuánto se retiene de IUE en la compra de servicios?
El 12,5% del valor de la compra ( 25% del 50%)
¿Cuánto se retiene de IUE en la compra de bienes?
El 5% del valor de la compra (25% del 20%
La retención da derecho a crédito fiscal IVA?
No, solo constituye un respaldo legal para que el gasto sea
considerado deducible para fines del IUE