GUIA

#7
FUNDA
MENT
ACIÓN
TRIBU
3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la sección de la Bibliografía
y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; luego el instructor escogerá a un grupo para
socializar este punto y despejar inquietudes que se puedan presentar, por último, plasme esta información en su
portafolio individual, como evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto.
TARIA
Renta IVA Renta especial Ica

Sujeto activo Sujeto activo en el impuesto de renta es la empresa o En el impuesto a El sujeto activo por Son los
persona que debe pagar dicho tributo, que es la misma las ventas el excelencia es el Estado municipios donde
que ha realizado un hecho generados cual es el de obtener sujeto activo es el en sus diversas se realiza la
ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio o estado, manifestaciones fiscales, actividad gravada,
poseer patrimonio representado en Nación, departamentos, en este caso, el
este caso por la distritos o municipios, distrito capital de
Dian. representado por las Bogotá, ente
El estado es que entidades que administrativo,
el impone el IVA, determinen. La Nación tiene amplias
y quien tiene la está representada por el facultades para
facultad de Ministerio de Hacienda y liquidar,
recaudarlos por específicamente por la administrar,
distintos medios, Dirección de Impuestos y controlar e
y por tanto es la Aduanas Nacionales, investigar y
parte activa del DIAN, en relación a los recaudar el
impuesto. tributos que administra gravamen.
esta entidad.
Sujeto pasivo Sujeto pasivo en el impuesto de renta El sujeto pasivo De acuerdo con el Son las personas
Es el acreedor de la renta en que se en el Iva es la artículo 20 de la Ley naturales y
concreta el tributo y por tanto tiene persona natural o 1607 de 2012, serán jurídicas o
la facultad de exigir el pago del mismo jurídica en quien considerados sociedades de
recae el Iva; es contribuyentes del hecho que
quien tiene la impuesto sobre la renta realizan el hecho
obligación de por patrimonio CREE. generador de la
pagarlo. Con esto queda claro obligación
Por regla general entonces que todas las tributaria
el sujeto pasivo es empresas (limitadas,
el consumidor anónimas, limitadas tanto
final, pero por acciones como
también el simples, S.A.S.,
distribuidor o independientemente de su
comerciante tamaño o denominación
social son contribuyentes
del CREE).
Hecho El hecho generador del impuesto de renta es la obtención, -Las ventas de En el Impuesto a la Está constituido
generador por parte de un sujeto pasivo, de renta gravable dentro del bienes corporales Renta, el hecho por el ejercicio o
periodo fiscal, lo cual ha sido identificado con su muebles imponible (o hecho realización directa
acrecentamiento patrimonial. -La prestación de generador del impuesto) o indirecta de
Es la magnitud o unidad de medida que al aplicarle la servicios en el es la obtención de rentas cualquier
tarifa va aplicar la cuantía del tributo. territorio nacional por una persona natural o actividad
-La importación jurídica. En ese sentido, industrial
de bienes es importante saber comercial o de
corporales cuándo la Sunat servicios dentro
muebles reconocerá que se obtiene de la jurisdicción
-La circulación rentas. Por otro lado, la del distrito capital
venta u operación base imponible es la de Bogotá en la
de juegos de cantidad de renta fecha en que se
suerte y azar con obtenida. La base realice los
excepción de las imponible toma como ingresos por la
loterías referencia la cantidad del actividad nace de
valor de la UIT (Unidad la obligación del
Impositiva Tributaria) contribuyente
 que sean equivalentes a la frente al impuesto
renta obtenida; para este
año 2020 el valor de la
UIT es S/ 4300.
 Rentas y
ganancias ocasionales de
fuente nacional y
patrimonio poseído en
Colombia
 Rentas y
ganancias de fuente
nacional y de fuente
extranjera, patrimonio
poseído en el país y en el
exterior
Base gravable la base gravable en el impuesto de renta para la equidad La base gravable La base gravable del El ICA se debe
(CREE) se determina de los ingresos brutos realizados en en la venta y impuesto sobre la renta liquidar con base
el año o periodo gravable, susceptibles de Incrementar el prestación de para la equidad (CREE) a los ingresos
patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales servicios será el se determina así: de la netos obtenidos
valor total de la totalidad de los ingresos durante el periodo
operación o a brutos realizados en el por el
crédito año o periodo gravable, contribuyente.
incluyendo entre susceptibles de Para determinarlo
otros los gastos incrementar el se suman los
directos de patrimonio, sin incluir las ingresos
financiación ganancias ocasionales. ordinarios y extra
aunque se (Artículo 1.5.1.3.1.). Las ordinarios
convengan o bases establecidas en las (rendimientos
facturen por normas vigentes para financieros,
separado (art 477 calcular la retención del comisiones y
y 478 del estatuto impuesto sobre la renta cualquier otro
tributario) serán aplicables ingreso que no
igualmente para practicar esté excluido
la autor retención del expresamente)
Impuesto sobre la Renta menos ingresos de
para la Equidad actividades no
sujetas extensas,
menos
devoluciones
rebajas y
descuentos menos
las exportaciones
y la venta de
activos fijos es
igual a la base
gravamen
bimestral.
Tarifa El impuesto sobre la renta de las personas naturales -Modificado- La |1Renta aplicable a las
residentes en el país , de la sucesiones de causantes y de tarifa general del sociedades nacionales y
los vienes destinados afines destinados afines especiales impuesto sobre sus asimiladas, los
se determinara de acuerdo en la siguiente tabla: las ventas es del establecimientos
diecinueve por permanentes de entidades
Rangos UVT Tarifa Impuesto ciento (19%) del exterior y las
Desde Hasta Marginal salvo las personas jurídicas
>0 1090 0% 0 excepciones extranjeras con o sin
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos contempladas en residencia en el país,
1090 UVT) x 19% este título obligadas a presentar la
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos declaración anual del
1700 UVT) x 28% + 116 UVT A partir del año impuesto sobre la renta y
>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT menos gravable 2017, complementarios, será
4100 UVT) x 33% + 788 UVT del recaudo del del treinta y dos por
impuesto sobre ciento (32%) para el año
>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT menos
8670 UVT) x 35% + 2296 las ventas un (1) gravable 2020, treinta y
UVT punto se destinará uno por ciento (31%)
>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT menos así: para el año gravable 2021
18970 UVT) x 37% + 5901 y del treinta por ciento
UVT a) 0.5 puntos se (30%) a partir del año
>31000 En Adelante 39% (Base Gravable en UVT menos destinarán a la gravable 2022.
31000 UVT) x 39% + 10352 financiación del
UVT
aseguramiento en
.
el marco del
Sistema General
de Seguridad
Social en Salud.

b) 0.5 puntos se
destinarán a la
financiación de la
 educación. El
cuarenta por
ciento (40%) de
este recaudo se
destinará a la
financiación de la
Educación
Superior Pública.
Periodo Primera cuota: entre el 12 de abril y el 7 de mayo, Cada cuatro Personas jurídicas deben Bimestral: para
de pago teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del nit. meses declara el pagar la primera cuota los contribuyentes
Segunda cuota: entre el 9 y 23 de junio, teniendo en IVA y la del Impuesto sobre la que no se
cuenta el último digito del Nit. presentación de la Renta y encuentran dentro
declaración se Complementarios del año del régimen
hace al mes gravable 2019 entre el 21 simplificado del
siguiente al de abril y el 19 de mayo impuesto
cuatrimestre; de 2020, atendiendo a los Anual: para los
ejemplo, la últimos números del contribuyentes del
declaración del documento. Esta primera régimen
primer cuota equivale al 50% del simplificado si los
cuatrimestre saldo a pagar del año ingresos netos son
(enero-abril) se gravable 2018. iguales o
presenta en el mes superiores a 80
de mayo. La del SMLV anuales
tercer
cuatrimestre
(septiembre –
diciembre), se
presenta en enero
del siguiente año.
TARIFA ICA
Listado de actividades Tarifas
vigentes
(Por mil)
a. Actividades Industriales  
Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado 4,14
y prendas de vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación 6,9
de material de transporte
Edición de libros 8
Demás actividades industriales 11,4
b. Actividades Comerciales  
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos 4,14
escolares y libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y
medicamentos
Venta de maderas y materiles para construcción; venta de 6,9
automotores (incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del 13,8
petróleo y venta de joyas
Demás actividades comerciales 11,04
c. Actividades de servicios  
Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, 4,14
radiodifusión y programación de televisión.
Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de 6,9
construcción, constructores y urbanizadores, presentación de
películas en salas de cine.
Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares; 13,8
servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares;
servicio de casas de empeño y servicios de vigilancia.
Servicios de educación prestados por establecimientos privados en 7
los niveles de educación inicial, preescolar, básica primaria, básica
secundaria y media.
Demás actividades de servicios 9,66
d. Actividades financieras  
Actividades financieras 11,04