TRIBUTO

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

Daniel Fernández
Fernando Ramírez
Robinson Restrepo
TRIBUTO
En el ámbito económico, es entendido como un tipo de aportación que
todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que este los
redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del
momento
Tasa
"Tasa es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación
efectiva y potencial de un servicio público
individualizado en el contribuyente. Su
producto no debe tener un destino ajeno al
servicio que contribuye al presupuesto de la
obligación." www.corteconstitucional.gov.co
 El Estado cobra un precio por un bien o
servicio ofrecido.

El precio pagado por el ciudadano al

Estado guarda relación directa con los
beneficios derivados del bien o servicio

Caracteristicas de ofrecido.

las tasas El particular tiene la opción de

adquirir o no el bien o servicio.

El precio cubre los gastos de

funcionamiento y las previsiones para
La Corte constitucional en sentencia C-040
amortización y crecimiento de la inversión.
de 1993 señala las siguientes
características de las tasas:
Ocasionalmente, caben criterios
distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales).
 Los precios de los servicios
públicos urbanos (energía,
aseo, acueducto)

Ejemplos
Tasa Aeroportuaria
La tasa aeroportuaria es el pago que un usuario,
como pasajero, hace por el uso de las terminales
aéreas

Peajes*
Tienen la naturaleza de ingresos tributarios. El
hecho de que el servicio u obra se preste o realice
a través de una concesión no lo desnaturaliza.
 Impuestos
"Los impuestos son pagos obligatorios que las personas y las
empresas hacen al Estado, con el fin de que éste pueda
proveer bienes y servicios a todos los colombianos.
Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado.
Sin la tributación, el Estado no tendría suficiente dinero para
garantizar bienes y servicios básicos para la población, ni para
mejorar la infraestructura del país. El pago de impuestos está
señalado en nuestra Constitución Política"
www.ofiscal.org
Pontificia Universidad Javeriana
 Los emite el congreso nacional y son
sancionados por el presidente de la
Impuesto de azar y República.
espectáculos IVA

Impuesto de delineación No todos los municipios Impuestos

urbana cobran los mismos impuestos, Nacionales
Impuesto de renta
pero es una importante fuente
de financiación de los mismos
Impuesto Predial
Unificado Impuesto de timbre
Nacional
Impuestos
Municipales IMPUESTOS
Impuesto de industria y
comercio

Impuestos al consumo de
cerveza, licores y
Impuestos
cigarrillos y tabaco*
Departamentales

Los cobra cada Departamento, como

Impuesto al registro
forma de financiación de su
presupuesto.

Sobretasa a la gasolina

Impuesto a los vehículos

Contribuciones
especiales: obtención de
un beneficio
Un aumento de valor de sus bienes por la realización
de obras públicas, el establecimiento o ampliación
de servicios públicos. Es decir, se trata de tributos
(pagos a la administración) que se hacen porque se
ha recibido una contraprestación, siendo ésta la
mayor diferencia que hay con los impuestos
Ejemplos
Una parada de metro que revalorice un
terreno, el asfaltado de una calle o la
construcción de una plaza ya que se
trata de una actuación pública dirigida
a satisfacer una necesidad colectiva.
 Elementos del tributo
Hecho
Generador
Es el presupuesto establecido en
la ley cuya realización origina el
nacimiento de la obligación
tributaria.
Sujeto Activo
Es la entidad que tiene la
facultad para imponer un
impuesto, como puede ser el
congreso de la república, las
asambleas departamentales o los
concejos municipales.
Sujeto Pasivo
Es quien debe soportar el
impuesto, quien debe pagarlo,
que se conoce como
contribuyente.
El sujeto pasivo del impuesto es
la persona que realiza el hecho
generador del impuesto.
 Elementos del tributo

Base Grabable Tarifa

Es el valor o monto sobre el que Es el porcentaje o monto que se

se calcula el impuesto a pagar debe pagar el sujeto pasivo que
según la tarifa indicada. realice el hecho generador.
 Ejemplo IVA

Hecho Sujeto Activo Sujeto Pasivo Base Grabable Tarifa

generador Estado colombiano, en Es el consumidor final, pero el valor sobre el cual se 19%
cabeza de la Dirección también el distribuidor o debe liquidar un impuesto
Impuesto sobre la venta,
Nacional de Impuestos y comerciante, quien debe
importación de bienes o
Aduanas Nacionales. DIAN pagar el Iva que le facturan
prestación de servicios
en las compras de bienes y
servicios que realice.