¿Qué es?

El impuesto a la renta es un tributo de pago obligatorio para todos los ecuatorianos

mayores de 18 años y las sociedades (nacionales o extranjeras con representante en
Ecuador) que tengan un ingreso mayor a 11.212 dólares anuales (en 2021). El impuesto
a la renta se calcula sobre las ganancias obtenidas en el país o en el extranjero entre el 1
de enero y el 31 de diciembre del año. 

Se cobra sobre las ganancias, como los salarios, y los ingresos no derivados del trabajo,
como las pólizas. En el caso de las herencias, legados y donaciones, otros ingresos no
derivados del trabajo, se debe pagar impuesto a la renta si se supera los 71.434 dólares.

¿Cómo se calcula?

El impuesto a la renta puede ser de dos tipos. El personal, que se aplica a los ingresos de
las personas naturales y los hogares. Se calcula sobre las ganancias, como los salarios, y
los ingresos no derivados del trabajo, como las pólizas. El otro tipo de impuesto sobre la
renta se calcula sobre las ganancias corporativas. Es recaudado de las utilidades netas de
las empresas. En ambos casos, el porcentaje a ser pagado depende del ingreso anual. Va
desde 5%, con 11.212 dólares anuales, hasta 35% para quienes hayan ganando 114.288
dólares o más.

OBJETIVO

El impuesto a la renta es considerado como un impuesto directo porque su objetivo esencial es

la renta o ingresos que el contribuyente tenga cada año fiscal.

4.Objetivos
4.1. Objetivo General
Analizar jurídicamente el hecho imponible, la base imponible y
el nacimiento de la obligación del anticipo del Impuesto a la
Renta
4.2.Objetivo Específicos
Analizar basado en caso real el pago de las aproximaciones
del Impuesto a la Renta.
Determinar cómo afecta en la actualidad el pago del anticipo
del Impuesto a la Renta a las empresas ecuatorianas.
IVA
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el
consumo.

Es un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que compramos y de

cada servicio que recibimos.

En cada compra pagamos el precio del bien más el porcentaje de impuestos que se le
aplica a su coste.

El ingreso obtenido por este impuesto sirve para proporcionar recursos al Estado.

El que vende o presta un servicio no se queda con el importe de este impuesto, ya que
cada 3 meses debe ingresar en Hacienda la diferencia entre el impuesto repercutido en
las facturas emitidas a sus clientes y el impuesto soportado en las facturas de gastos
necesarios para desarrollar su actividad (lo que se conoce como gastos deducible).

OBJETIVO

El Impuesto al Valor Agregado grava las transferencias de dominio de bienes muebles

corporales, en todas sus etapas de comercialización, sean éstas a título oneroso o a título
gratuito, realizadas en el Ecuador por parte de personas naturales y sociedades. Así
mismo grava la importación de bienes muebles corporales.

Como se calcula

El IVA, o el Impuesto sobre el Valor Añadido, es un impuesto indirecto que se

encarga de gravar el consumo de los productos y servicios. De esta manera, este
impuesto no se ejecuta directamente en la renta de los contribuyentes como sucede con
el IRPF. En el caso de España, existen tres tipos diferentes de IVA: general, reducido y
superreducido. 

El tipo general es del 21% de IVA y se aplica a cualquier producto o servicio, salvo
que este tenga un gravamen reducido o superrreducido. El tipo impositivo reducido es
del 10% y se aplica generalmente a los alimentos, viviendas o transporte, entre otros.
Por último, el superreducido es del 4% y se aplica a los productos o servicios
considerados de primera necesidad.

En este sentido, ¿cómo se puede calcular el IVA de un determinado producto o servicio

para saber el precio? ¿Qué elementos hay que tener en cuenta? En primer lugar, hay que
desagregar este impuesto en varias pares: la base imponible, el tipo impositivo y la
cuota.
Formas de calcular el IVA en productos y servicios

Si lo que se busca es calcular el importe de IVA de una cantidad, se multiplica la

cantidad (base imponible) por el tipo impositivo correspondiente (21%, 10% o 4%) y se
divide el resultado entre 100. Esta operación se puede realizar directamente
multiplicando la cantidad por el tipo impositivo expresado en números decimales. Por
tanto, en el caso de que el IVA esté sujeto al 21%, la fórmula sería la siguiente:

 IVA al 21% = cantidad del producto o servicio (base imponible) x 0,21.

Después, el resultado obtenido tras aplicar esta fórmula se suma a la cantidad

inicial y ese será el precio final tras aplicar el IVA. 

Por otra parte, para calcular el IVA incluido en una cantidad, la fórmula será
diferente. ¿Cuál sería el IVA que estarías pagando al comprar un vehículo de 20.000
euros? Suponiendo que el tipo impositivo en este caso es del 21%, lo primero que hay
que hacer es dividir esa cantidad entre 1 más el tipo impositivo expresado en
decimales: 1,21. El resultado obtenido será la base imponible. Después, para calcular el
IVA puedes utilizar la misma fórmula que en el caso anterior o restar el precio final con
IVA a la base imponible.

1. Calcular IVA incluido al 21%= precio final : 1,21 = base imponible. 

2. IVA= base imponible (cantidad) x 0,21. 
3. IVA= precio final - base imponible. 

¿Qué es y para qué sirve?

 
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) es un tributo que grava a ciertos
bienes (nacionales o importados) y servicios, detallados en el artículo 82 de la
Ley de Régimen Tributario Interno.

CALCULO

Para pagar el ICE primero se debe determinar la base imponible de los productos o
servicios.

1. Bases imponibles del ICE

A partir del 2020, se establecen las siguientes bases imponibles, conforme lo

dispuesto en el artículo 76 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

a) Base imponible en función del PVP sugerido por el fabricante, importador

o prestador de servicios.
Base imponible por PVP =  Precio De Venta al Público Sugerido
                                                    --------------------------------------
                                                         (1+%IVA) * (1+%ICE)
 
b) Base imponible en función de precio de venta del fabricante.
 
Base imponible por precio de fabricante =  Precio de venta del fabricante
                                                                          -------------------------------------- 
* 1,30
                                                                                (1+%IVA) * (1+%ICE)
 
c) Base imponible en función de precio de ex aduana
 
Base imponible por Precio de ex aduana = Precio ex aduana * 1,30
 
d) Base imponible para tarifa específica 
 
Base imponible = # unidades
 
e) Base imponible por precios referenciales, para perfumes y aguas de tocador
comercializados a través la modalidad de venta directa.

OBJETIVO

El ICE debe ser pagado por los siguientes sujetos pasivos que conforme a esta Ley estén
llamados a soportar la carga del mismo: 

1. Personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto.

2. Contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto.

3. Contribuyentes quienes presten servicios gravados.

4. Los establecimientos de comercio (sociedades, establecimientos permanentes en el

Ecuador y personas naturales obligadas a llevar contabilidad) que comercialicen
productos al por mayor o menor y que consten en el Registro Único de Contribuyentes
con tres (3) o más establecimientos abiertos; de la misma forma para el franquiciador y
sus franquiciados, independientemente del número de sus establecimientos, que para
facilitar el traslado de la mercadería entreguen fundas plásticas que sean o no requeridas
por el adquiriente o consumidor para cargar o llevar productos.
En el sistema tributario del país existen varios tipos de impuestos que gravan:

 A los ingresos o utilidades, como el Impuesto a la Renta

 A los gastos o consumos de bienes o servicios, como el Impuesto a los
Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

El ICE es un impuesto que se aplica a bienes y servicios con la finalidad de:

 Restringir el consumo de bienes con elevados costos sociales

 Gravar consumos y bienes considerados de lujo

Los productos que se gravan con ICE son:

 Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco

 Cigarrillos
 Bebidas gaseosas
 Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza
 Perfumes y aguas de tocador
 Videojuegos

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es un impuesto al consumo o transferencia de servicios y bienes, gravado sobre su

precio incluidos impuestos (ICE), tasas por servicios y demás gastos legalmente
imputables.

Todo consumo o transferencia de bienes o servicios está gravado con 12% de IVA,
excepto las que tienen tarifa 0% o no están sujetas al impuesto, según lo especificado en
la ley.

En general, las siguientes transacciones están sujetas a IVA:

 Compra de bienes y adquisición de servicios

 Importación de bienes muebles
 Derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos

Dentro de los bienes o servicios gravados con tarifa 0% tenemos:

 Productos alimenticios en estado natural y embutidos

 Leches, quesos y yogures; leches maternizadas y proteicos infantiles
 Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas
de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y
trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva
 Semillas, harina de pescado y alimentos balanceados para animales criados
para alimentación humana.
 Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas
Contribuyentes especiales.

La retención se efectuará sobre el IVA que deben pagar en sus adquisiciones de bienes o
servicios. Así mismo se constituye en agente de retención de IVA toda sociedad o persona
natural obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes o servicios cuyos proveedores sean
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. 2. Las empresas emisoras de tarjetas de
crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en
las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores 3. Las
empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados
con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el numeral anterior.

El objetivo final es que, una vez terminada la lectura y aplicación de los casos prácticos, el
lector sea capaz de resolver los problemas tributarios contables y utilizar las herramientas de
la hoja de cálculo y obtener un resultado óptimo.

Transacciones (con el IVA en Compras y Ventas) sin Descuentos ni Devoluciones en

Compras y Ventas

1.Vendemos 6 radios Sony de 3 bandas al Sr. Jorge Rivera, según fact. 128, a razón de $

60 c/u, más el IVA; nos paga: el 50% chq. 372612 del Banco de Machala y el saldo en

dinero efectivo.

2.Depositamos en nuestra Cta. Cte. del Produbanco, según papeleta No 2118374, el valor

de la venta de la fact. 128.

3.Compramos 10 neveras a Almacenes Izurieta C.A., según fact. 476, a razón de $ 200 c/u,

incluido IVA; se paga: el 10% en dinero efectivo y el saldo con crédito documentario a 60

días plazo, con el 12% de interés anual (contabilice con el respectivo valor de los

intereses, es decir incluir al documento).

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1,000 c/u, más el IVA; se concede crédito documentado a 60 días plazo con el 15% de

interés (contabilice con el respectivo valor de los intereses, es decir incluir al documento).

5.Compramos a Almacenes La Confianza Cía. Ltda., según fact. 327, lo detallado a

continuación más el IVA, nos conceden crédito personal a 30 días plano.