Universidad Tecnológica De Santiago

(UTESA)

Presentado Por:
Reyita Ventura Morales 1-17-1348
Anyi Peralta 1-17-1439
Angelica Ma. Vásquez 1-17-2594
Kilssy Ortiz Guzmán 1-17-2704
Asignatura:
Contabilidad Especializada
Grupo:
001
Tema:
Contabilidad por fondo
Presentado A:
Carlita Tobía
Fecha:
16/08/2021
 Contabilidad por Fondo

Un Fondo es una segregación de los recursos propios con que cuenta una organización
para establecer un mejor control y supervisión de sus aplicaciones, contribuyendo así al
cumplimiento de los objetivos para los que han sido creados y los requisitos
administrativos y legales que regulan su manipulación y relación.

La Contabilidad por Fondos es una especialización de la Contabilidad que permite el

registro de las transacciones de uno o más fondos en forma integral, como si se tratara
de entidades contables independientes: grupos de cuentas de activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos.

La Contabilidad por Fondos es el mecanismo de control más conocido para los

movimientos y actividades contables de la administración pública, las organizaciones
solidarias y las entidades sin ánimo de lucro. En la contabilidad de fondos una entidad
muestra los beneficios netos, la situación financiera y los cambios patrimoniales de cada
actividad separada mediante la utilización de una serie especial de cuentas denominadas
fondos.

Además, es un sistema en el cual se usan registros por separado para los activos que
recibe una sociedad en calidad de donación o préstamo restringidos a propósitos
específicos, así como también de los pasivos, ingresos y gastos que genera dicha
donación o préstamo.

Permite a los grupos administrar las diversas fuentes de ingresos que reciben y controlar
las restricciones a menudo unidas a dichos ingresos. Al descomponer las finanzas de la
entidad en fondos apropiados, este sistema permite a las organizaciones mantener los
ingresos que recibe en las categorías adecuadas y evitar que esos ingresos se gasten
en gastos inapropiados. Por ejemplo, los ingresos fiscales de un gobierno por lo general
pueden sólo destinarse para la financiación de determinados servicios. Del mismo modo,
las organizaciones sin fines de lucro a menudo reciben donaciones con usos restringidos,
como para la construcción de un edificio en particular o para el desarrollo de las
operaciones de un programa específico.

La contabilidad por fondos provee a las organizaciones de las herramientas para

considerar cuán bien funcionan para alcanzar sus metas. En el caso de asociaciones de
caridad sin fines de lucro, por ejemplo, el sistema otorga una visión del éxito relativo de
la organización en la tarea de brindar el servicio para el cual fue creada. Ayuda a
identificar las fuentes de ingresos de las organizaciones, y muestra cuán eficiente la
organización es para transformar esos recursos en gastos que vayan en consonancia
con sus aspiraciones.
Además esta destaca las áreas de fortaleza y de debilidad, y documenta los activos y
las deudas de la organización. Al igual que la contabilidad empresarial, otorga
transparencia frente a auditorías externas, sean por parte de donantes o contribuyentes.

Este sistema no sólo muestra la situación financiera actual de una organización frente a
auditorías externas, sino que también permite que los encargados de tomar las
decisiones de la organización puedan realizar planes a futuro. Por un lado, demuestra si
es que una organización tiene fondos disponibles que se puedan utilizar para progresar.
También indica el tipo y el tamaño de los ingresos que se esperan para un año
determinado, informando el presupuesto para el próximo año, y provee con contexto a
los administradores y otras personas que piensan lo mucho que pueden lograr en un año
determinado.

La Contabilización de los Fondos

En la contabilidad de fondos la entidad gestora, adopta un sistema contable paralelo al

de los fondos, denominado "contabilización por agencia", en la que el movimiento de los
fondos aparece reportado en su contabilidad como elemento de balance que explica el
estado o disposición del encargo, mas no como de Ingresos y Gastos. Al cierre fiscal la
posición de los intereses de acreedores e inversores sobre los recursos encargados son
transferidas a un estado de cuentas por pagar.
Para poder operacional la contabilidad de los fondos se precisa la creación de cuentas
adicionales al plan de cuentas de la entidad gestora de los fondos. Ello es normalmente
permitido en el trabajo del contador cuando en su criterio científico requiere dotar
espacios a hechos contables que la contabilidad generalmente aceptada no ha
considerado.

Tipos más comunes de la contabilidad por fondo

Fondos Abiertos

Estos fondos están libres de cualquier restricción externa y disponible para el uso
general. Muchas de las contribuciones individuales son abiertas, como son las que se
otorgan para las operaciones generales y las subvenciones generales abiertas.

Todas las contribuciones sin restricciones deben ser registrados como haciendo parte de
un fondo general. Las nuevas contribuciones a los fondos comunes se registran como
provenientes de rendimientos del fondo general. También, aquellos rendimientos que no
hayan sido presentados como provenientes de determinado fondo restringido deberán
ser reconocidos como rendimientos del fondo general.

Fondos Restringidos; los cuales corresponden a proyectos ejecutados con fondos de

agencias o terceros, cuyos recursos solo se pueden utilizar para la ejecución del
proyecto a que se hace referencia en el contrato o convenio.

Fondos no Restringidos; aquellos recursos que pertenecen a la institución y que no

tienen ningún tipo de restricción. Regularmente se utilizan para gastos generales y
administrativos y apoyo logístico de proyectos y programas.

Fondos Comunes; las contribuciones son comunes cuando el receptor no puede

disponer del principal, sino que únicamente sus rendimientos podrán ser utilizados por la
organización. La intención es que el saldo de capital de la contribución permanecerá
como una inversión para siempre, y la organización no lucrativa utilizará los intereses y
rendimientos de la inversión, es decir como una dote.
Una donación de dotación es un tipo especial de contribución restringida, cuando no se
tenga la capacidad para convertir el capital en renta, es conocido como un fondo de
dotación permanente. Los activos dotados por lo general se llevan a cabo como
inversión y no pueden ser utilizados por la organización. Los activos dotados son
usualmente integrados como inversiones, lo que contablemente da lugar a un
incremento directo del Activo Neto.

Fondo de Programas; aquellos fondos destinados a un programa en particular (micro

crédito, energías renovables, distribución de agua, etc.).

Los Fondos de Inversión se pueden clasificar en Fondos Abiertos y Fondos

Cerrados, sus principales características son:

Fondos Abiertos:

• No tienen un plazo definido, por lo que permiten el ingreso o retiro de los partícipes
en todo momento.
• Monto de emisión indefinido.
• Sus cuotas de participación NO son títulos valores por lo cual no son transferibles
y no están en Bolsa.
• La compra (suscripción) o venta (redención) de las cuotas de participación se
realiza directamente con la Gestora del Fondo o con un comercializador
autorizado.
• Únicamente pueden invertir en valores locales o extranjeros inscritos en la Bolsa
de Valores, a estos Fondos se les conoce como “Fondos Financieros”. El 20% del
patrimonio del Fondo debe estar depositado en cuentas de ahorro.
Fondos Cerrados:

• Tienen un plazo definido. El partícipe puede esperar a que el plazo termine para
recuperar su inversión o retirarse al negociar su cuota de participación a través de
la Bolsa de Valores.
• Monto fijo de emisión
• Sus cuotas de participación son consideradas valores, son transferibles
únicamente en Bolsa.
• La compra (suscripción) o venta (redención) de las cuotas de participación se
realiza a través de una Casa de Corredores de Bolsa en la Bolsa de Valores.
• Pueden invertir en valores locales o extranjeros inscritos en la Bolsa de Valores,
y en inmuebles (Fondos Inmobiliarios) acciones no inscritas en Bolsa (Fondos de
Capital de Riesgo).

Los Fondos de Inversión también se clasifican según los activos que los
conforman:

Fondos de Inversión Financieros:

• Fondos de Liquidez o Fondos de Mercado de Dinero: Se caracterizan por la

liquidez y un precio estable de la participación, ya que invierten en instrumentos
de corto plazo.
• Fondos de Inversión de Renta Fija: Su cartera está conformada principalmente
en instrumentos de deuda o bonos de largo plazo con una tasa de interés
específica, como Bonos Corporativos, de Gobiernos, Certificados de Inversión,
Papel Bursátil, entre otros.
• Fondos de Inversión de Renta Variable: Su cartera está conformada por
inversiones en valores de renta variable como las Acciones.
• Fondos de Renta Mixta: Su cartera está conformada por inversiones tanto en
valores de renta fija como Bonos y valores de renta variable como Acciones.
Fondos de Inversión No Financieros:

• Fondos de Inversión Inmobiliarios: Son Fondos de Inversión cerrados, cuya

cartera está conformada por inversiones en bienes inmuebles.
• Fondos de Inversión de Desarrollo: Fondos dedicados a la administración y
desarrollo de proyectos inmobiliarios para su posterior venta o arrendamiento.
• Fondos de Inversión de Capital de Riesgo: Son Fondos de Inversión cerrados,
cuya cartera está conformada por inversiones en proyectos empresariales
específicos.
 ¿Que son los Estados Financieros?

Los estados financieros o estados contables son informes que se realizan con la finalidad
de obtener una imagen de la situación financiera de una empresa. Estos documentos
permiten hacer un análisis e interpretación de la información para una posterior toma de
decisiones que beneficie a la compañía.

Características de los Estados Financieros:

▪ Comprensibilidad: La información debe ser fácil de entender, para accionistas,

empleados, instituciones públicas o posibles inversores entre otros agentes.
▪ Relevancia: En este caso la información debe tener una cierta importancia, la cual
si se llegara a omitir podría significar un resultado del estudio de la empresa
radicalmente distinto. Por ello debe reunir información relevante y omitir la que no
lo es.
▪ Comparabilidad: Para que podamos sacar conclusiones con periodos anteriores,
la información debe poseer una cierta homogeneidad, tanto en los tipos de datos
mostrados como en su forma de representarlos.
▪ Pertenencia: deben cumplir con las expectativas de los agentes o usuarios que
puedan solicitarlos.
▪ Objetividad: Deben ser el producto de investigaciones profesionales
especializadas, y no de apreciaciones subjetivas o especulaciones. Ser veraces y
verificables.
▪ Uniformidad en la información: la entidad debe guardar una homogeneidad en
la estructura y clasificación de las partidas de los estados financieros de período
a período.
▪ Exhaustividad: Deben ser exhaustivos, esto quiere decir: deben agotar todos los
aspectos posibles de la organización y contemplarla económicamente como un
todo.
 ▪ Legalidad: De esta manera pueden saberse fielmente los cambios del patrimonio
de la organización y atender los eventuales casos de manejo ilícito, corrupción o
evasión de impuestos y responsabilidades.

Estados Financieros Básicos

Los estados financieros básicos son el Balance general, el Estado de resultados, el

Estado de cambios en el patrimonio, el Estado de cambios en la situación financiera
(origen y aplicación de fondos) y el Estado de flujos de efectivo.

• Balance General: En este estado deben relacionarse los activos pasivos y el

patrimonio, con el propósito que al ser reconocidos se pueda determinar
razonablemente la situación financiera del ente económico a una fecha dada.
• Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y la
corrección monetaria, debidamente asociados nos debe arrojar los resultados del
ejercicio.
• Estado de Cambios en el Patrimonio: muestra en forma detallada los aportes
de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además
de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores
• Estado de Cambios en la situación financiera: Este Estado se utiliza para
pronosticar posibles situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero su objetivo
principal está centrado en la utilidad que tiene para evaluar la procedencia y
utilización de fondos en el largo plazo, este conocimiento permite que el
administrador financiero planeé mejor los requerimientos de fondos futuros a
mediano y largo plazo.
• Estado de Flujos de Efectivo: ayuda en la planeación y en la generación de
presupuestos, sin dejar a un lado la medición que se puede hacer para cumplir los
compromisos adquiridos.
 Estados financieros consolidados

Los estados financieros consolidados son todos aquellos que presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la
situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados,
o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Son Estados de Propósito Especial aquellos que se preparan para satisfacer

necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan
por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas
partidas u operaciones.

Son Estados de Propósito Especial:

• El Balance Inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe

elaborar un Balance General que permita conocer de manera clara y completa la
situación inicial de su patrimonio.
• Los Estados Financieros de Períodos Intermedios: Son aquellos Estados
Financieros Básicos que se preparan durante el transcurso de un período para
satisfacer necesidades de los administradores, de las autoridades que ejercen
inspección vigilancia o control.
• Los Estados de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle
las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar servicios
de los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.
• El Estado de Inventario: Es aquel que debe elaborarse mediante la
comprobación en detalle de las existencias de cada una de las partidas que
existen en el Balance General.
• Los Estados Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso de
un período como base para realizar ciertas actividades. La fecha de los mismos
 no puede ser anterior a un mes a la actividad o a la situación por lo cuál fue
preparado.
• Los Estados de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente
económico que ha cesado sus operaciones, para informar el grado de avance del
proceso de realización de sus activos y cancelación de sus pasivos.
• Los Estados Financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las
reglas de clasificación y con el detalle determinado por ellas.
• Los Estados Financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad
distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Ejemplos de Algunos Estados Financieros

RAAK, S.A.
Estado de Situación
al XX/XX/XXXX
Valor RD$

Activo
Activos Corrientes o Circulantes
Efectivo en caja y bancos (Nota A-1) XXX
Documentos y cuentas por cobrar (Nota A-2) XXX
Inventarios (Nota A-3) XXX
Gastos Pagados por Anticipado (Nota A-4) XXX
Inversiones (Nota A-5) XXX
Total Activo Circulantes XXX

Activos Fijo
Propiedad Planta y Equipos (Nota A-6) XXX
Depreciación Acumuladas (Nota A-5) XXX
Total, activos fijos XXX

Activos Diferidos
Cargos Diferidos (Nota A-8) XXX
Total Activos Diferidos XXX

Total Activos XXX

Pasivos
A corto plazo
Documentos y cuentas por pagar (Nota A-10) XXX
Retenciones y Acumulaciones por pagar (Nota A-11) XXX
Total Pasivos a corto plazo XXX
A largo plazo
Documentos por pagar a largo plazo (Nota A-12) XXX
Hipotecas Por Pagar (Nota A-13) XXX
Otros pasivos (Nota A-14) XXX
Total Pasivos a largo plazo XXX

Total Pasivos XXX

Capital
Capital en acciones (Nota A-15) XXX
Reservas (Nota A-16) XXX
Utilidades Acumulada (Nota A-16) XXX
Total Capital XXX
Total Pasivo más Capital XXX
 RAAK, S.A.
Estado de Resultado
al XX/XX/XXXX
Valor RD$

INGRESOS:
Ingresos Por Ventas:
Ventas Departamentales (Nota B-1) XXX
Menos:
Descuentos y Devoluciones sobre ventas (Nota B-2) XXX
Ventas Netas XXX
Mas:
Otros Ingresos (Nota B-3) XXX
Total Ingresos: XXX

Menos:
Costo de Ventas(Nota B-4) XXX

Utilidad Bruta XXX

Menos:
GASTOS:
Gastos Operacionales:
Gastos de Ventas (Nota B-5) XXX
Gastos Administrativos (Nota B-7) XXX

Total Gastos Operacionales XXX

Utilidad de Operación XXX

Menos:
Gastos No Operacionales:
Gastos Financieros (Nota B-8) XXX
Otros Gastos (Nota B-9) XXX

Total Gastos No Operacionales XXX

Utilidad antes de Reservas e Impuestos XXX

Reservas XXX

Utilidad Antes de Impuestos XXX

ISR (27%) XXX
Utilidad O pérdida Neta XXX
 RAAK, S.A.
Estado de Costo de Artículos Vendido
Al XX/XX/XXXX
(Valor RD$)
Inventario de Materia Prima XXX

Más:
Compras de Materia Prima XXX
Menos: Descuentos y devoluciones sobre compras XXX

Compras Netas XXX

Materia Prima Disponible XXX

Menos: Inventario Final de Materia Prima XXX

Materia Prima Utilizada XXX

Más:
Mano de Obra Directa XXX

Costo Primo XXX

Menos:
Costos Indirectos de Fabricación XXX

Costo de Fabricación XXX

Más: Inventario Inicial de Productos en Proceso XXX
Menos Inventario Final de Productos en Proceso XXX

Costo total de Artículos Producidos XXX

Más: Inventario Inicial de Productos Terminados XXX
Menos: Inventario Final de Producto Terminados XXX

Costo de Artículos Vendidos XXX

 RAAK, S.A
Estado de Flujo de Efectivo
Al XX/XX/XXXX
Valores RD$

Actividad Operacional

Efectivo recibido por cuenta

XXXXXX
por cobrar
Menos:
Pago de empleado XXXXXX
Pago de impuesto XXXXXX
Pagos anticipados XXXXXX
Otros gastos de
XXXXXX
operaciones
Total actividad
XXXXXX
operacional

Actividad de Inversión
Interés ganado XXXXXX
Ganancias en ventas de
XXXXXX
activos fijos
Ganancias en cambio de
XXXXXX
monedas
Total de actividad de
XXXXXXX
inversión

Actividad de
Financiamiento
Préstamo Bancario XXXXXXX
Pago de dividendo XXXXXXX
Total actividad de
XXXXXXXX
financiamiento
Total neto de
XXXXXXXX
efectivo
Efectivo al inicio
XXXXXXXX
del periodo
Incremento o Disminución del efectivo XXXXXXXX
 RAAK, S.A.
Estado de utilidad retenida
Al XX/XX/XXXX
Valores RD$

Utilidad retenida XXXXXXX

Mas:
Utilidad del ejercicio XXXXXXX
Utilidad Disponible XXXXXXX
Menos:
Dividendos XXXXXXX
Utilidad retenida del periodo XXXXXXX