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A D O S
R ES ERV
C H O S
DER E
AUTOR:
Erika Bustamante
C.I. 16.779.322
Felipe Jordán
C.I. 5.709.408
TUTOR:
Lic. Carlos Borjas
Erika Bustamante
C.I. 16.779.322
Felipe Jordán
C.I. 5.709.408
II
DEDICATORIA
A D O S
A nuestras Madres por darnos el ser en esta vida, así como también
S E V
Rrepresentando
R E
su apoyo incondicional, su confianza y su amor
S
una fuente de
E C H O
inspiración para lograr nuestros objetivos y sueños.
D E R
A nuestros padres por darnos su bendición desde el cielo, siendo sus
recuerdos un pilar fundamental para seguir soñando y confiando en lo que
queremos lograr.
III
AGRADECIMIENTOS
A Dios, por todas las oportunidades que nos ha brindado para hacer
realidad este maravilloso sueño.
O S
A nuestro tutor de contenido el Licdo. Carlos Borjas por su
A D
ES ERV
profesionalismo y orientación en cuánto al desarrollo de esta investigación.
R
C H O S
DER
A nuestra Etutora metodológica, Licda. Diana Manzanero por su
asesoria, por su apoyo y sus consejos en los momentos más difíciles.
IV
INDICE GENERAL
DEDICATORIA III
AGRADECIMIENTOS IV
INDICE GENERAL V
INDICE DE CUADROS
A D O S VIII
INDICE DE TABLAS
S ER V IX
S R E
RESUMEN
EC H O XI
DER
CAPITULO I. EL PROBLEMA
Planteamiento y Formulación del Problema 1
Objetivos de la Investigación 4
Objetivo General 4
Objetivos Específicos 4
Justificación de la Investigación 5
Delimitación y Alcance de la Investigación 6
V
Codificación - Plan de Cuentas 25
Condiciones Importantes para la Codificación de las Cuentas 26
Alternativas para la Codificación de las Cuentas 27
Plan de Cuentas 30
Contenido del Plan de Cuentas 30
Aspectos Previos a Considerar para la Definición de un Plan
de Cuentas
A D O S 31
S
Características de un Plan de Cuentas
ER V 32
S R E
H O
Estructura de un Plan de Cuentas
C
33
DERE Básicos
Definición de términos
Sistema de Variables
36
37
CAPITULO V. DISEÑO 69
CONCLUSIONES 117
RECOMENDACIONES 118
VI
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 119
ANEXO 123
A D O S
R ES ERV
C H O S
DER E
VII
INDICE DE CUADROS
Cuadro Nº 1
Clasificación de las Cuentas 34
Cuadro Nº 2
A D O S
ERV
S RES
Formato de Cuentas 35
EC H O
DER
Cuadro Nº 3
Operacionalización de las Variables 38
Cuadro Nº 4
Características de la Población 42
VIII
INDICE DE TABLAS
Tabla Nº 1
Objetivos 48
Tabla Nº 2
Financiera 49
Tabla Nº 3
A D O S
ERV
S RES
Administrativa 50
Tabla Nº 4
EC H O
DER
Por Área de Responsabilidad
Tabla Nº 5
51
Complejidad 52
Tabla Nº 6
Formalización 53
Tabla Nº 7
Centralización 54
Tabla Nº 8
Mecánico 54
Tabla Nº 9
Orgánico 55
Tabla Nº 10
De Procesos 56
Tabla Nº 11
Estructura Simple 57
Tabla Nº 12
Burocracia Mecánica 58
Tabla Nº 13
Estructura Divisional 58
IX
Tabla Nº 14
Burocracia Profesional 59
Tabla Nº 15
Adhocracia 60
Tabla Nº 16
Por Funciones 61
Tabla Nº 17
A D O S
ERV
S RES
Por Divisiones 61
Tabla Nº 18
EC H O
Matricial
DER
Tabla Nº 19
62
Híbrida 63
Tabla Nº 20
Características 64
Tabla Nº 21
Alternativas 66
X
BUSTAMANTE, Erika; JORDÁN, Felipe. Diseño de un Plan de Cuentas
para la Contabilidad del Instituto de Gerencia y Estrategia del Zulia.
Universidad Rafael Urdaneta. Facultad de Ciencias Políticas, Administrativas
y Sociales. Escuela de Contaduría Pública. Maracaibo 2008. Pp.123
RESUMEN
A D O S
ERV
La presente investigación tuvo como objetivo diseñar un plan de cuentas
R ES
para la contabilidad del Instituto de Gerencia y Estrategia del Zulia, que sirva
S
H O
como herramienta fundamental para organizar, ordenar y controlar las
EC
DER
cuentas contables que reflejan las operaciones económicas y financieras
realizadas por el mismo, determinando su estructura organizativa; y de ésta
manera promover su eficiencia operativa y la toma de decisiones gerenciales.
Las bases teóricas estuvieron fundamentadas en los planteamientos de
Catácora (1998), Redondo (2004), Finney y Miller (1999), y Chiavenato
(2000), entre otros. Metodológicamente se tipificó como una investigación
descriptiva, con diseño no experimental, transeccional descriptiva. La
población quedó conformada por cuatro (4) sujetos del instituto ya
mencionado, en donde fue tomado el censo poblacional por ser una
población pequeña. Para la recolección de información se utilizó un
cuestionario de 45 ítems con tres alternativas de respuestas de tipo cerrado.
Luego de aplicado el instrumento y analizados los resultados, se concluyó
que existe la necesidad de crear un sistema de información contable
departamentalizado, que se ajuste a las características y necesidades de la
empresa.
XI
CAPITULO I
EL PROBLEMA
A D O S
R ES ERV
O S
Planteamiento y formulación del Problema
C H
DER E
La dirección de un negocio requiere adoptar normas de conducta,
formular juicios y desarrollar métodos. Para que estas normas, juicios y
métodos sean eficaces, tienen que fundamentarse en una información amplia
y exacta, la cual ha de obtenerse en gran parte de los registros de
contabilidad. Tal como lo dice La Asociación Norteamericana de Contabilidad
(American Accounting Association AAA) en su documento ASOBAT (1996), "
la Contabilidad es el proceso de identificación, medida y comunicación de la
información económica para la formación de juicios y la toma de decisiones
por parte de los usuarios” (p.1).
1
como instrumento capaz de elevar el reconocimiento de los demás entes
económicos y atraer la mirada de potenciales inversores, dada la confianza
que les puede generar. Estrategias como estas permiten la consecución de
uno de los objetivos de la contabilidad; proveer a la gerencia con la
información necesaria para predecir las consecuencias económicas de sus
decisiones” (p.1).
A D O S
ERV
La globalización, la competitividad, la tecnología cambiante y el
S R ES
énfasis marcado en la atención al cliente, entre otros, señalan que la
E C noO
H
DE R
contabilidad tradicional provee toda la información requerida por la alta
gerencia, pues está orientada principalmente hacia la elaboración de los
Estados Financieros, estos estados financieros o la información por ellos
suministrada sólo ayuda en la toma de decisiones cuando es complementada
con una contabilidad interna. Tal como lo expresa Torre (1999) “la
contabilidad financiera es necesaria para el proceso de decisión, pues
registra las transacciones financieras de la organización y genera los
reportes financieros, pero requiere ser complementada con la contabilidad
interna de la empresa” (p.4).
2
Las circunstancias acaecidas en Venezuela en los últimos años, tales
como la ausencia de un estado de derecho que garantice la inversión, más
los dinámicos cambios tecnológicos y la integración de los mercados
latinoamericanos, están afectando a las empresas requiriendo que éstas fijen
estrategias de gestión, que les permitan avanzar y hacerlas más
competitivas, para poder incorporarse al acelerado crecimiento tecnológico,
O S
administrarse en situaciones de escasez y participar activamente en los
A D
ES ERV
mercados nacionales e internacionales. En Colombia por ejemplo, según lo
R
H O S
expresa Arias, (2004), “existe una tendencia cada vez más importante desde
C
DER E
hace más de cinco años, a utilizar el método de gestión de costos basado en
actividades (ABC) en bancos y otras instituciones de servicios, puesto que
los métodos tradicionales no han dado respuesta a sus necesidades” (p. 10).
3
investigación se encuentra orientada hacia el diseño de un plan de cuentas
para la contabilidad del Instituto de Gerencia y Estrategia del Zulia a partir del
período contable 2007 – 2008.
Objetivo General
Objetivos Específicos
4
Justificación de la Investigación
5
utilizados para otras empresas independientemente de su razón o
naturaleza.
O S
La presente investigación se lleva a cabo en el Instituto de Gerencia y
A D
ES ERV
Estrategia del Zulia cuya sede principal se encuentra ubicada en la Avenida
R
H O S
11 con Calle 84, sector Veritas, Edificio IGEZ, Maracaibo – Estado Zulia. El
C
DER E
tiempo comprendido para la investigación está entre Octubre 2007 hasta
Octubre 2008.
6
CAPITULO II
MARCO TEORICO
A D O S
R ES ERV
O S
Antecedentes de la Investigación
C H
DER E
Luego de definido y planteado el problema objeto de estudio, debe
realizarse una revisión de aquellos estudios que se relacionen con el tema a
investigar, con la finalidad de asegurarse que el objetivo del mismo no haya
sido abordado aún. Así mismo el contenido de estos trabajos puede servir de
referencia y/o basamento al trabajo a desarrollar.
7
La investigación muestra la actividad desarrollada en la Secretaria
Regional de Educación del Estado Zulia, determinándose que la misma,
efectúa la contabilidad financiera para el registro de las transacciones con
base a un control presupuestario de manera que no se contemplan los
excedentes monetarios generados por las colocaciones bancarias lo cual
complica alcanzar los objetivos administrativos como una herramienta para
O S
garantizar el éxito de la labor educativa; recomendándose la aplicación del
A D
ES ERV
diseño de un plan de gestión para las colocaciones bancarias.
R
C H S
O una herramienta en el área de diseño.
DER E
Esta investigación representa
Fernández se orienta en su investigación al desarrollo de un plan de
contabilidad financiera en el área de gestión de las colocaciones bancarias,
estando la misma estrechamente ligada con el presente estudio.
8
objetivos y dimensiones. La metodología utilizada para la investigación fue
de tipo descriptiva y de campo.
O S
ya que la información es procesada de forma manual; aunado a ello las
A D
ES ERV
políticas, normas y procedimientos del proceso de cobranza no se
R
H S
O confiabilidad
encuentran por escrito; en consecuencia, la información emitida por el
C
DER
sistema carece E
de exactitud, y veracidad para la toma de
decisiones gerenciales, además de presentar duplicidad y desperdicio de
información, generando como consecuencia debilidades en la efectividad del
proceso.
9
personas, integrantes de los departamentos administrativos contables de la
Empresa de Repuestos, a los cuales les fue aplicada una encuesta con
preguntas abiertas y cerradas. El cual fue sometido a validación por parte de
siete (7) expertos en materia contable.
O S
de Repuestos Yazmín, C.A. se determinó que la misma no posee Políticas,
A D
ES ERV
Normas y Procedimientos formalmente establecidos en cuanto al tratamiento
R
H S
O que le permitan llevar un debido control sobre
de las transacciones. La contabilidad es llevada por un ente externo y no
C
DER E
existen herramientas internas
sus operaciones, por lo cual sus necesidades de información no son
satisfechas a plenitud; los reportes no son del todo confiables; aunado a
esto, el tiempo de respuesta para la entrega de los mismos es muy tardío.
10
de nueve (9) personas, a cuatro (4) de los cuales se les aplicó una entrevista
estructurada y a los cinco (5) restantes un cuestionario con preguntas
referentes a los costos de los productos.
O S
en la misma, no se encuentra organizado, completo ni depurado, debido a
A D
ES ERV
que la información sobre los costos es manejada de forma parcial,
R
H S
Oobviando el control de los costos indirectos, de
extracontablemente, solo son controlados por productos los costos de
C
DER E
materiales y mano de obra,
igual manera, el plan de cuentas diseñado por la empresa no permite
sistematizar un adecuado sistema de contabilidad de costos por órdenes
especificas.
11
Bases Teóricas
La Contabilidad
O S
específico, que permite a sus usuarios juicios informados y decisiones
A D
ES ERV
conducentes a la colocación óptima de recursos y al cumplimiento de los
R
H O S
objetivos de una organización” (p. 55).
C
DER E
Es preciso señalar, que la contabilidad de hoy día, no solo lleva las
cuentas aritméticamente, sino que también provee un relato histórico del
acontecer económico y financiero de la empresa u organización, así como
también sus resultados, pasando a ser entonces un problema de informática
y discernimiento.
Por otra parte, Catácora (1998) señala que “la contabilidad es el lenguaje
que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados
obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas,
los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo” (p. 7).
Objetivos de la Contabilidad
12
razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas por un
ente privado o publico” (p.2).
Por otra parte, señala Redondo (2004), que para lograr los objetivos
se deberá realizar:
O S
adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar
A D
ERV
un determinado ente.Clasificar las operaciones registradas
R ES
como un medio para obtener los objetivos propuestos.
S
H O
Interpretar los resúmenes con el fin de proporcionar
EC
DER
información razonada de acuerdo con el fin principal de la
contabilidad, la información suministrada deberá cumplir dos
objetivos: (a) administrativos; (b) Financieros” (p. 2).
Tipos de Contabilidad
Contabilidad Administrativa
13
operaciones. En consecuencia abarcará información
histórica, presente y futura de cada uno de los diferentes
departamentos en que pudiera estar subdividida la
organización interna de una empresa (p. 2).
O S
contabilidad administrativa es un sistema de información contable diseñado
A D
ES ERV
para la administración, es considerada como una contabilidad sin usuarios
R
H O S
externos, hecha a la medida de la gerencia; es por ello que también es
C
DER
conocida como E
gerencial o de gestión.
Contabilidad Financiera
14
Contabilidad por Áreas de Responsabilidad
O S
mismos; la información resultante se presenta en forma
A D
ERV
comparativa con los presupuestos en cada uno de los niveles
R ES
de responsabilidad. Es la base para construir un modelo de
S
H O
evaluación de desempeño (p. 9).
EC
DER
De lo antes expuesto, es preciso señalar que un centro o área de
responsabilidad es aquella parte o subunidad de una empresa cuyo
administrador es responsable de una serie especifica de actividades.
Mientras más alto sea el nivel del administrador mayor será el centro de
responsabilidad a su cargo y generalmente mayor el número de
subordinados que le reportan.
Estructura Organizacional
15
De lo antes expuesto por Laborda y Zuane (2005), es importante
señalar que la estructura organizacional busca repartir de manera adecuada
las actividades y responsabilidades de cada trabajador, empleado o
funcionario, a quienes respectivamente les corresponde un puesto, con el fin
facilitar el cumplimiento del proyecto, mediante la labor en equipo y una
coordinación entre ellos.
A D O S
ES ERV
Por otra parte, Jones y George (2006), “es el sistema formal de
R
HO S
relaciones de subordinación de trabajos y puestos que determina como
C
deben usar losR
DE E
empleados los recursos de la organización para concretar las
metas de ésta” (p. 342).
16
b) La formalización es el grado de dependencia de la organización de
las normas y los procedimientos para dirigir el comportamiento de sus
empleados.
c) La centralización explica la concentración de autoridad en la toma de
decisiones de la empresa.
A D O S
Modelos Estructurales
R ES ERV
C S
HOAlbors y Martínez
E
SeñalanRCastellón,
DE (2007) “cada tipo de
organización le es connatural un tipo preciso de estructura; por eso la
armonía entre las partes puede ser el factor esencial para lograr una
organización perfecta” (p. 107).
17
establecen los procedimientos formales que contribuirán a llevar a la
organización a su máxima eficiencia.
O S
pasado. En este caso, el entorno deja de ser controlable para
A D
ES ERV
constituir una variable más que fluye sobre la organización.
R
C S
HOConcibe la organización como un conglomerado
deE
ModeloR
c)
DE
de
Proceso:
interacciones que no definen una estructura claramente
identificable. La organización como tal pierde relevancia frente a los
procesos, tanto los reales (producción, ventas, administración, etc.)
como los virtuales (procesos de decisión, de relación, etc.). Las
estructuras de organización pasan a ser simples mecanismos para
distribuir el trabajo y la autoridad, mientras que los procesos
constituyen la base del funcionamiento de la organización. Bajo éste
modelo, la organización esta subordinada a los procesos. (pp.
107,108).
18
Configuraciones de Estructura Organizativa más Comunes en Uso
O S
normalizados ni formalizados, apenas se planifica, se practica poco el
A D
ES ERV
adiestramiento de sus miembros –formación- y se hace poco empleo
R
H S
O más a la compra que a la fabricación. Su
de los medios de enlace. Constituye una configuración típica de una
C
DER
empresa E
que se dedica
tamaño suele ser pequeño.
19
que junto con la burocratización, da lugar a la burocracia mecánica. Es
una configuración típica de las grandes multinacionales.
O S
universidades, y firmas de auditoria. El trabajo lo desarrollan expertos,
A D
ES ERV
personas capacitadas que poseen un grado considerable de
R
H O S
autonomía en su labor, y en éste caso, la organización descentraliza
C
DER E
la autoridad para dejarla, en buena parte, en manos de estos
profesionales. Los procedimientos de trabajo, aunque complejos, se
encuentran muy normalizados, cada experto puede trabajar
independientemente de sus colegas con la seguridad de que la
imprescindible coordinación se verificará de forma autonómica gracias
a la normalización de los conocimientos.
20
tendencias que subyacen en toda organización y que de alguna u otra forma
condicionarán el comportamiento de la misma.
21
produzcan una clase de productos para cierto tipo de clientes. La meta que
se persigue al tener una estructura por divisiones es crear unidades más
pequeñas y manejables dentro de la organización.
A D O S
R ES ERV
S
Estructura por Productos o Servicios: Los administradores
EC H O
sitúan los negocios o líneas de productos en su propia
DER
división y asignan a los gerentes respectivos la
responsabilidad de concebir una estrategia empresarial
conveniente para que la división compita en su sector o
mercado. Estructura por Región: Las divisiones se separan
por ubicación geográfica para alcanzar la misión de la
empresa. Estructura por Mercado: Permite a los
administradores ser sensibles a las necesidades de sus
clientes y les permite ser flexibles al tomar decisiones en
respuesta a los cambios en las necesidades de los clientes.
Es llamada también estructura por clientes. (pp. 345,350).
22
Estructura Matricial
O S
empleados se agrupan por funciones para que aprendan
A D
ERV
unos de otros y se vuelvan más diestros y productivos.
R ES
Además, se agrupan por equipos de productos, en los que
S
H O
miembros de diferentes funciones colaboran para desarrollar
EC
DER
un producto específico (p. 350).
Estructura Híbrida
23
materializar la tarea de supervisión, es necesario dividir la misma en
una serie de áreas o departamentos asignándoles la responsabilidad
de las diferentes fases de dichas actividades.
La Cuenta
A D O S
ES ERV
Según Catácora (1998), la cuenta se define como “la mínima unidad de
R
H O S
registro de la cual dispone una entidad para reflejar los cambios en una
C
DER E
situación financiera o de resultados“(p.23).
Por otra parte, Redondo (2004) señala que “la cuenta representa la
unidad básica de la contabilidad. Tiene, como principal objeto, controlar las
operaciones realizadas por el titular de la misma” (p.6).
Las cuentas representan la columna vertebral de la contabilidad, y es de
ellas de donde el contador público obtiene toda la información que deberá
suministrar a la empresa. Debido a que en ellas se registran todas las
operaciones, hay que considerar que tales registros efectuados son los que
generan la información económica vital para la planeación, control y sobre
todo para la toma de decisiones que de una u otra manera van a definir el
camino financiero de la misma.
24
De igual manera Finney y Miller (1999) señalan “las operaciones
producen aumentos y disminuciones en el activo, en el pasivo y en el capital.
Estos aumentos y disminuciones se registran en las cuentas (…)” (p. 13).
O S
principalmente va a depender del tipo de sistema contable que se esté
A D
ES
utilizando para registrar las transacciones.
R ERV
C H O S
DER E
Codificación – Plan de Cuentas
25
Condiciones Importantes para la Codificación de las Cuentas
O S
códigos a las cuentas para facilitar la tarea (p. 28).
A D
R ES ERV
Así mismo,EC HlosO
S
D E R entre requisitos que mencionan Dealecsandris, Acuña,
Chyrikins, Fronti y Viegas (2001) como prioritarios a la hora de codificar un
plan de cuentas son los siguientes:
26
Alternativas para la Codificación de las Cuentas
Accionistas
Acreedores varios
Banco
Fondo fijo
Gastos generales
27
D. Deposito a plazo fijo Banco Río
E. Deudores por ventas
F. Anticipo a proveedores
A D O S
ERV
que no quedan espacios disponibles para hacerlo.
S R ES
EC H O
DER
Codificación sobre Base Numérica
28
grupos de cuentas, de este modo cualquier cuenta que se quiera
añadir en un grupo encontrará uno del conjunto disponible.
A D O S
c) Ordenamiento numérico por tramos de mayor definición: El
E C H O
efectos del agrupamiento de las cuentas definiendo los tramos en
DEmás
forma R detallada. En lugar de hacerlo sobre la base de los
sectores de la ecuación contable básica, es posible realizar la apertura
en función de los rubros que integran cada uno de esos sectores.
29
Codificación sobre Base Alfanumérica
A D O S
ERV
las letras dentro de los códigos puede facilitar de algún modo la
S R ES
memorización de los mismos facilitando el uso de las cuentas. (pp. 29,33)
EC H O
DER
Plan de Cuentas
30
a) Los nombres de las Cuentas
b) La Codificación de las Cuentas
A D O S
ERV
discriminación de la cuenta con respecto a otras. El nombre, denominación o
S R ES
titulo debe permitir al lector determinar con claridad y seguridad el contenido
EC H O
DER
de la cuenta.
31
Para abarcar el análisis de los puntos precedentes deben tomarse en
consideración diversos aspectos relacionados con la empresa, entre los
cuales pueden mencionarse:
A D O S
ERV
c) la existencia de negocios diversificados geográficamente;
S R ES
d) la forma en que se ha dispuesto la estructura administrativa;
E C H yO
e)
DE R
las norma legales profesionales vigentes;
f) las necesidades informativas para cumplir con los requerimientos
externos;
g) las posibles necesidades de información de los niveles directivos de la
organización. (pp. 27, 28).
32
características son sumamente importantes cuando surgen nuevos
requerimientos de información aplicable a los negocios.
b) Adecuada Clasificación: Indica que un código contable debe estar
clasificado de acuerdo con las normas que establecen la teoría
contable. Por ejemplo el activo fijo no puede ser clasificado como
activo disponible ya que no esta de acuerdo con las normas contables.
O S
c) Jerarquizado: significa que este debe establecer subdivisiones para
A D
ES ERV
cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los
R
H O S
estados financieros, a fin de presentar la información hasta el nivel de
C
DER
detalle queEsea requerido.
d) Claridad en las Descripciones: Uno de los aspectos más
importantes para el diseño del código contable, es la claridad en las
descripciones y denominaciones de las cuentas contables, con el
objetivo de asociar y establecer una relación directa entre la
descripción de la cuenta y su naturaleza (pp. 45,46).
33
sucesivamente hasta llegar al último nivel que será el nivel
que proporcionará información más detallada (p. 615).
A D O S
ERV
conformarán el catálogo, agrupándolas en grupos generales de partidas, de
S R ES
acuerdo a la clasificación de la teoría contable, de manera tal que se puedan
CUADRO Nº 1
Ejemplo:
7 Otros Ingresos
8 Otros Egresos
34
Segundo Paso: Establecer el formato del código de cuentas, es decir
fijar y especificar las cantidades de niveles en que estará compuesto el
código y el numero de dígitos por nivel que contendrá cada código de cada
cuenta.
A D O S
R ES ERV
C H O S
DER E CUADRO Nº 2
FORMATO DE CUENTAS
35
Tercer Paso: Desarrollar el catálogo de cuentas, considerando las
normas generales para la clasificación de las cuentas y los requerimientos de
la empresa (p. 46).
A D O S
R ES ERV
H S
Opertenece la información del registro (Galindo,
Código Contable: Corresponde al código que identifica la Partida,
C
DER E
Cuenta o Subcuenta a que
Gárriz, Sort y Villalba, 1998).
Cuentas Contables: Son subdivisiones de Activo, Pasivo y Capital, que
clasifican de manera sistemática todos los CARGOS y los ABONOS
correspondientes a una misma persona, entidad o asunto (Gómez, 1993).
Departamentos: Designa un área, una división o un segmento de una
empresa sobre el que un administrador sea (director, gerente, jefe,
supervisor, etc.) tiene autoridad para desempeñar actividades específicas
(Chiavenato, 2001).
Plan: Son un conjunto de medidas tomadas, para conseguir determinados
objetivos económicos o sociales (Galindo, Gárriz, Sort y Villalba, 1998).
Producto: Es un conjunto de atributos que el consumidor considera que
tiene un determinado bien o servicio para satisfacer sus necesidades o
deseos (Bonta y Farber, 1994).
Sistema Contable: Es el eje alrededor del cual se toman las mayorías de
las decisiones financieras, debe enfocarse como un sistema de información
que reúne y presenta datos resumidos o detallados a cerca de la actividad
económica de una empresa a una fecha o por un período determinado
(Catácora, 1997).
36
Sistema de Variables
O S
de cuentas disponibles. Constituye una herramienta de fundamental
A D
ES ERV
importancia en el proceso de sistematización de la incorporación de los datos
R
H S
O Chyrikins, Fronti y Viegas 2001, p. 26).
provenientes de las operaciones del ente y de los hechos económicos que lo
C
DER E
afectan” (Dealecsandris, Acuña,
37
CUADRO Nº 3
OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLE
A D O S
Financiera 15
ERVAdministrativa
Información 9,10,32,37,
ES
Contabilidad
O S R Contable 42
DER Responsabilidad
Complejidad 12
Componentes Formalización 1,8,17
Centralización 27,30
Mecánico 11,19,36
Modelos Orgánico 4
Plan de De proceso 43
Cuentas Estructura simple 29
Estructura Burocracia Mecánica 2
Organizacional Estructura Divisional 20
Configuraciones
Burocracia 33
Profesional
Adhocracia 25
Por Funciones 3,14
Por Divisiones 21
Tipos
Matricial 40
Híbrida 6
13,18,23,26,
Codificación de Características
Cuenta 28,34,39,44
Cuentas
Alternativas 16,38,45
38
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
A D O S
R ES ERV
S
Odatos, los instrumentos y los procedimientos
En este capitulo se describe el tipo y diseño de la investigación, las
C H
R E
DEactividades
técnicas de recolección de
empleados, que permiten interpretar los resultados obtenidos en
función del problema planteado.
Tipo de investigación
39
de campo para obtener los datos directamente de la empresa. Bavaresco
(1998), plantea que "la investigación de campo, se realizará en el propio sitio
donde se encuentra el objeto de estudio", ello permite detallar más a fondo
el problema y manejarlo con mayor seguridad (p.67).
Diseño de la investigación
A D O S
R ES ERV
H S
O sin manipular debidamente la variable de
La investigación de acuerdo a sus características es de tipo no
C
DER
experimental ya E
que se realiza
estudio. Es decir, no se hace variar intencionalmente la variable, sino se
observan los fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para
después analizarlos.
40
investigación y se formularon las hipótesis (o no se establecieron debido a la
naturaleza del estudio), el investigador debe visualizar la manera práctica y
concreta de responder a las preguntas de investigación, además de cubrir los
objetivos fijados. Esto implica seleccionar o desarrollar uno o más diseños de
investigación y aplicarlos para obtener la información que se desea.
O S
Si el diseño está concebido cuidadosamente, de manera que sea el
A D
ES ERV
apropiado, el resultado tiene mayores posibilidades de éxito para generar el
R
H S
O un tipo de diseño que otro: cada uno tiene
conocimiento necesario para poder seleccionar un diseño acorde. Puesto
C
DER E
que no es lo mismo seleccionar
sus características propias.
Población
41
el censo poblacional ya que se toman en consideración todos los individuos
pertenecientes. En este sentido Sabino (1990) define el censo poblacional
como “el análisis de la totalidad del universo de interés en el estudio” (p.38)
CUADRO Nº 4
CARACTERÍSTICAS DE LA POBLACIÓN
A D O Sen el
No. Personas
R ESEducación ERV
Nivel de
Tiempo
S
Cargo
CHdeO
en el Cargo Cargo
Sujeto 1 ER
D E
Gerente Abogado 2 años
Investigaciones
Sujeto 2 Gerente Académico Licenciado 1 año
Sujeto 3 Gerente de Mercadeo Licenciada 2 años
Sujeto 4 Gerente de Licenciado 1 año
Administración
Fuente: Bustamante y Jordán (2008)
42
A su vez Hernández, Fernández y Baptista (2006), define a los
instrumentos como un “recurso que utiliza el investigador para registrar
información o datos sobre las variables que tienen en mente”. Bajo tales
perspectivas, en la presente investigación fue utilizado el cuestionario simple
y cerrado. “Los cuestionarios cerrados son aquellos que contienen categorías
u opciones de respuesta previamente delimitadas” (p. 276).
A D O S
ES ERV
Con el propósito de recabar información necesaria y pertinente al
R
H S
O con 45 preguntas
diseño de un plan de cuentas para el Instituto de Gerencia y Estrategia del
C
Zulia
DER
se diseño E
un cuestionario de tipo cerrada con
alternativas de respuesta “Si”, “No”, “No Sabe/No Responde”, que permite
obtener los datos requeridos para tal fin. El cuestionario se aplica para el
análisis objetivo de los elementos que lo constituyen y/o conforman,
utilizándose los indicadores de la variable, en el contexto de las dimensiones.
Validez
43
realizaron las observaciones que se consideran pertinentes, las mismas
fueron aceptadas y se realizaron las debidas correcciones.
O S
índice numérico, ya que se basa en juicios independientes entre expertos,
A D
ES ERV
quienes analizan cuidadosamente y críticamente la totalidad de los reactivos
R
H O S
de acuerdo con el área especifica del contenido teórico (p 194).
C
DER E
Confiabilidad
44
Procedimientos de la investigación
O S
satisfactoriamente dicha investigación. Para lograr el propósito básico de
A D
ES ERV
esta investigación se cubrieron las siguientes fases:
R
•
H O S
Detección del problema para llevar a cabo la investigación,
C
DER E
posteriormente se recopiló y analizó la información previa, se estableció
contacto con las personas expertas en el tema, lo que permitió concebir el
plan de trabajo.
• Se seleccionó la unidad de estudio, se aplicó un cuestionario de 45
preguntas a las personas encargadas de cada departamento para captar
su colaboración y registrar sus opiniones.
• Se analizaron los datos e información recopilada para su posterior
discusión y conclusión.
• Se estudiaron las recomendaciones convenientes ajustadas a la
realidad de la institución con relación al plan de cuentas contable.
45
matemáticos o estadísticos, representación escrita, semitabular, tabular o
mediante el uso de gráficos.
O S
manejo eficaz de la información. El análisis fue de tipo cuantitativo
A D
ES ERV
señalándose los datos obtenidos en el instrumento aplicados a la población
R
H S
Oa su vez se discuten los resultados confrontando
estudiada, desarrollándose tablas de distribuciones de frecuencias absolutas
C
DER
y relativas, por E
indicador y
con la base teórica desarrollada en la investigación.
46
CAPÍTULO IV
A D O S
E S E RVobtenidos a través de la
R por cuarenta y cinco (45) preguntas o
A continuación se presentan los resultados
aplicación del cuestionarioO
H S
RECdirigido al personal directivo que labora en el Instituto
compuesto
ítems deD Ecerrado
tipo
de Gerencia y Estrategia del Zulia con la finalidad de conocer mas a fondo al
mismo, visualizar sus necesidades en cuanto a la información contable y
determinar el plan de cuentas que más se adapte a esas necesidades para
diseñarlo y proponer su uso y aplicación en la empresa.
47
Variable: Plan de Cuentas
Dimensión: Contabilidad
Sub-dimensión: Información Contable
Tabla 1
Indicador: Objetivos
A O S
No sabe-
D
ERV
Si No no Total
Ítems
ES
responde
O S
F:A
R % F:A % F:A % F:A %
C H
5. ¿Interpreta el
DER E
actual sistema de
contabilidad los
resúmenes con el 2 50 2 50 4 100
fin de proporcionar
información
razonada?
7.¿Son
registradas
contablemente en
la actualidad todas 1 25 2 50 1 25 4 100
las operaciones
efectuadas por la
institución?
24. ¿Cubre las
expectativas de la
gerencia el actual 3 75 1 25 4 100
sistema de
contabilidad?
TOTALES 1 8 7 58 4 33 12 100
48
tanto no cubre las expectativas de la gerencia; implicando el desarrollo de un
sistema de información contable que cumpla con dichos objetivos.
A D O S
Tabla 2 ERV
C H O S RES
E
Indicador: Financiera
DER
No sabe-
Si No no Total
Ítems
responde
F:A % F:A % F:A % F:A %
15. ¿Considera
usted que debe
ser planeada la
contabilidad para
proporcionar
información a
usuarios externos
como la junta
4 100 4 100
directiva o el
consejo directivo,
acreedores
diversos,
proveedores,
empleados; de las
operaciones
realizadas?
TOTALES 4 100 4 100
49
Variable: Plan de Cuentas
Dimensión: Contabilidad
Sub-dimensión: Información Contable
Tabla 3
Indicador: Administrativa
No sabe-
Si No
A D
no
O S Total
V
Ítems
ER
responde
F:A
S R E S
% F:A % F:A % F:A %
O
9. ¿Considera
EC H
usted que la
DER
contabilidad debe
ser el eje
alrededor del cual 4 100 4 100
se tomen las
decisiones
financieras en la
institución?
10. ¿Considera la
contabilidad como
una herramienta
que facilita a la
3 75 1 25 4 100
administración
interna la
planificación de
las operaciones?
32. ¿Debe ser
planeada la
contabilidad para
4 100 4 100
proporcionar
información a los
usuarios internos?
37. ¿Considera la
contabilidad como
una herramienta
4 100 4 100
que facilita a la
gerencia la toma
de decisiones?
42. ¿Considera la
contabilidad como
una herramienta
que facilita a su
3 75 1 25 4 100
departamento el
control de las
operaciones?
TOTALES 18 90 2 10 20 100
Fuente: Bustamante y Jordán (2008)
50
En la tabla Nº 3 se presentan de manera visual los resultados que
afirman que para el 100% de los directivos la contabilidad debe ser la base
para la toma de decisiones, el 75% respondió que la contabilidad facilita la
planificación de las operaciones mientras que el 25% respondió
negativamente. El 100% concuerda que la contabilidad debe proporcionar
información a usuarios internos. El ítem 37 el 100% respondió que la
contabilidad es una herramienta que facilita a la gerencia la toma de
A D O S
ES ERV
decisiones. El ítem 42 el 75% considera que la contabilidad ayuda a su
R
H O S
departamento a la toma de decisiones mientras que el 25% respondió que no
C
es así.
DER E
Tabla 4
Indicador: Por área de responsabilidad
No sabe-
Si No no Total
Ítems responde
F:
F:A % % F:A % %
F:A A
22. ¿Considera
que deben
dividirse las 4 100 4 100
actividades por
departamentos?
31. ¿Deben ser
clasificados los
ingresos según el 4 100 4 100
tipo de actividad
que los genere?
35. ¿Considera
usted que la
información
contable debe ser 4 100 4 100
presentada en
forma comparativa
con los
51
presupuestos en
cada uno de los
niveles de
responsabilidad?
A D O S
ERV
Fuente: Bustamante y Jordán (2008)
S R ES
EC H O
DER
La tabla Nº 4 presenta una respuesta afirmativa con respecto a la
necesidad de la institución de clasificar y registrar adecuadamente los
ingresos, gastos incurridos, correspondiendo al departamento o funcionario
que tienen a su cargo la responsabilidad y el control de los mismos y, de
presentar la información resultante en forma comparativa con los
presupuestos en cada uno de los niveles de responsabilidad.
Tabla 5
Indicador: Complejidad
No sabe-
Si No no Total
Ítems
responde
F:A % F:A % F:A % F:A %
12. ¿Existen
diferentes niveles
4 100 4 100
jerárquicos en la
institución?
TOTALES 4 100 4 100
52
La tabla Nº 5 nos muestra que se trata de una organización 100%
COMPLEJA, es decir, existen diferentes niveles jerárquicos, el trabajo está
dividido y existen centros de trabajo.
No sabe-
Ítems SI NO no Total
responde
F:A % F:A % F:A % F:A %
1. ¿Existe en la
empresa manual
4 100 4 100
de
procedimientos?
8. ¿Existe en la
empresa manual
2 50 2 50 4 100
de descripción
de cargos?
17. ¿Existe en la
empresa manual 1 25 3 75 4 100
de funciones?
TOTALES 3 25 9 75 12 100
53
Variable: Plan de Cuenta
Dimensión: Estructura Organizacional
Sub-Dimensión: Componentes
Tabla 7
S
Indicador: Centralización
A D O
ERV
No sabe-
S RES
Ítems SI NO no Total
O
responde
DER
27. ¿Esta
concentrada la
1 25 3 75 4 100
autoridad en una
sola persona?
30. ¿Son
consultadas las
decisiones 3 75 1 25 4 100
tomadas en la
empresa?
TOTALES 4 50 4 50 8 100
Tabla 8
Indicador: Mecánico
54
No sabe-
Ítems SI NO no Total
responde
F:A % F:A % F:A % F:A %
11. ¿Son
analizadas las
tareas a
4 100 4 100
desempeñar para
lograr los
objetivos?
19. ¿Posee la
institución
S
4 100 4 100
O
objetivos
A D
ERV
precisos?
ES
36. ¿Son claros
los objetivos de la 4
O S R 100 4 100
C H
institución?
R E
DEFuente: Bustamante y Jordán (2008)
TOTALES 12 100 12 100
Tabla 9
Indicador: Orgánico
No sabe-
Si No no Total
Ítems
responde
F:A % F:A % F:A % F:A %
4. ¿Pueden
hacerse
4 100 4 100
predicciones
exactas de la
55
evolución de la
institución
basándose en el
conocimiento del
estado presente y
pasado?
TOTALES 4 100 4 100
A D O S
E S E RnoVse presenta como un ser
R
La tabla nos indica que la organización
H O S
C de su evolución basándose en el conocimiento
E
vivo o determinista puesto que posee una trayectoria claramente definida y
D E
puede hacerse R predicciones
del estado presente y pasado y en la que a su vez el entorno deja de ser
controlable para convertirse en una variable más que influye sobre la
organización.
Tabla 10
Indicador: De Procesos
No sabe-
Si No no Total
Ítems
responde
F:A % F:A % F:A % F:A %
43. ¿Pierde
relevancia la
organización 1 25 3 75 4 100
frente a los
procesos?
TOTALES 1 25 3 75 4 100
La tabla 10 nos indica que el 75% del personal directivo piensa que la
organización no pierde relevancia frente a los procesos al no estar
56
subordinada a los mismos. El 25% cree que la institución sí está subordinada
a los procesos.
A D O S
ERV
Variable: Plan de Cuentas
S R ES
O
Dimensión: Estructura Organizacional
Sub-Dimensión: E C H
DER
Configuración
Tabla 11
Indicador: Estructura Simple
No sabe-
Si No no Total
Ítems
responde
F:A % F:A % F:A % F:A %
29. ¿Tiene la
institución como
política el 2 50 2 50 4 100
adiestramiento de
su personal?
TOTALES 2 50 2 50 4 100
57
Tabla 12
Indicador: Burocracia Mecánica
No sabe-
Si No no Total
Ítems
responde
F:A % F:A % F:A % F:A %
2. ¿Es
concentrada la
2 50 1 25 1 25 4 100
autoridad formal
en la cúspide?
E S E RV
O S R
R E C H
D E
La tabla 12 nos muestra que el 50% de los directivos piensan que se
trata de una organización con tendencia a una centralización vertical , es
decir; la autoridad se encuentra concentrada en la cúspide, el 25% respondió
no a la pregunta, mientras que un 25% no supo que responder.
Tabla 13
Indicador: Estructura Divisional
No sabe-
no
Si No Total
Ítems respond
e
F:A % F:A % F:A % F:A %
20. ¿Posee la
institución
sucursales en 4 100 4 100
otras áreas
geográficas?
TOTALES 4 100 4 100
58
La tabla 13 muestra claramente que la institución no posee entidades
independientes o sucursales en otras áreas geográficas.
No sabe-
no
Si No Total
Ítems respond
e
F:A % F:A % F:A % F:A %
33. ¿Se persigue
la coordinación a
través de la
3 75 1 25 4 100
normalización de
los
conocimientos?
TOTALES 3 75 1 25 4 100
59
Tabla 15
Indicador: Adhocracia
No sabe-
no
Si No Total
Ítems respond
e
F:A % F:A % F:A % F:A %
25. ¿Se persigue
en la institución un
S
objetivo de
innovación más 3 75 1
A D O
25 4 100
RV
que de
R ESE
perfeccionamiento
O S
?
E C H
TOTALES 3
DEFuente:
El 75% piensa que el objetivo de la institución se inclina más hacia la
innovación que a la perfección. El 25% no supo que responder.
Las tablas nos indican que se trata de una estructura muy fluida donde
la coordinación y el control se realizan mediante la interacción y
comunicación informales entre expertos competentes. El trabajo lo realizan
expertos bien preparados con un objetivo de innovación más que de
perfeccionamiento. También indica que un 50% se trata de una organización
fuertemente departamentalizada, aunque tiende a una centralización vertical
de igual modo se puede observar que la organización persigue la
coordinación a través de la normalización de los conocimientos y no de los
procesos o resultados del trabajo.
60
Tabla 16
Indicador: Por Funciones
No sabe-
no
Si No Total
Ítems respond
e
F:A % F:A % F:A % F:A %
3. ¿Son
agrupadas las
principales tareas
4 100 4 100
S
relacionadas con
un producto o
A D O
ES ERV
servicio?
R
14.¿Se identifican
H O S
las actividades
C
DER E
con alguna
clasificación
funcional, como 2 50 2 50 4 100
finanzas, recursos
humanos,
mercadeo,
producción?
TOTALES 6 75 2 25 8 100
Tabla 17
Indicador: Por Divisiones
Ítems
Si No No sabe- Total
no
respond
61
e
F:A % F:A % F:A % F:A %
21. ¿Esta
estructurada la
institución por
3 75 1 25 4 100
unidades de
negocios
independientes?
TOTALES 3 75 1 25 4 100
A D O S
R ES ERV
C H O S
El 75% piensa que la institución no está estructurada por unidades de
DER E
negocios independientes. El 25% no supo que responder.
Tabla 18
Indicador: Matricial
No sabe-
no
Si No Total
Ítems respond
e
F:A % F:A % F:A % F:A %
40. ¿Son
agrupados los
empleados y los
3 75 1 25 4 100
recursos tanto por
función como por
producto a la vez?
TOTALES 3 75 1 25 4 100
62
aprendan unos de otros y se vuelvan más diestros. El 25% no supo que
respuesta dar a la pregunta.
A D O S
R ES
Tabla 19
ERV
C H O S Indicador: Híbrida
DER E No sabe-
no
Si No Total
Ítems respond
e
F:A % F:A % F:A % F:A %
6. ¿Posee la
institución varias 4 100 4 100
divisiones?
TOTALES
4 100 4 100
63
Variable: Plan de Cuentas
Dimensión: Cuentas
Sub-Dimensión: Codificación de cuentas
Tabla 20
Indicador: Características
A D O S
ERV
No sabe-
S RES
Si No no Total
Ítems
responde
DER
13. ¿Considera
usted que debe
permitir el titulo
de la cuenta
4 100 4 100
determinar con
claridad el
contenido de la
misma?
18. ¿Considera
usted que deben
ser breves los
códigos 4 100 4 100
empleados para
las cuentas
contables?
23. ¿Deben
agruparse las
cuentas de 3 75 1 25 4 100
acuerdo con
criterios lógicos?
26. ¿Considera
usted que la
codificación de
las cuentas
2 50 2 50 4 100
contables debe
poseer
características
básicas?
28. ¿Deben ser
los códigos
utilizados en las
cuentas 4 100 4 100
contables fáciles
de recordar?
64
cuentas de la
institución la
capacidad para
incorporar
nuevas cuentas
al mismo?
39.¿Debe
poseer el plan
de cuentas de la
institución la 4 100 4 100
capacidad para
A D O S
ERV
ser modificado?
S R ES
O
44. ¿Deben
EC H
estar las cuentas
DER
definidas con
minuciosidad de
tal manera que 3 75 1 25 4 100
no queden
dudas con
respecto a su
denominación?
TOTALES 28 87,5 1 3,1 3 9,4 32 100
65
Variable: Plan de Cuentas
Dimensión: Cuenta
Sub-Dimensión: Codificación de cuentas
Tabla 21
Indicador: Alternativas
A D O S
ERV
No sabe-
S RES
Si No no Total
Ítems
responde
ER¿Considera
D16.
debe utilizarse 1 25 2 50 1 25 4 100
una codificación
alfabética?
38. ¿Debe
utilizarse un
ordenamiento
numérico 3 75 1 25 4 100
correlativo para
la codificación?
45.¿Considera
deben
ordenarse los
códigos sobre 2 50 1 25 1 25 4 100
una base
alfanumérica?
TOTALES 6 50 3 25 3 25 12 100
66
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
A D O S
RV
cuales indica que la complejidad de una organización dependerá de la
R E S E
S
existencia o no de diferentes niveles jerárquicos, centros de trabajo, etc., con
E C H O
DE R
un modelo mecánico de organización, según lo señalado por Castellón,
Albors y Martínez (2007), al indicar que los modelos mecánicos son aquellas
organizaciones cuyos objetivos son claros y precisos y para alcanzarlos
realiza un análisis científico de las tareas a desempeñar; posee una
estructura muy fluida donde la coordinación y el control se realizan mediante
la interacción y comunicación informales entre expertos competentes.
67
considera sumamente importante preparar los estados financieros y
presentarlo en forma comparativa con los presupuestos a cada departamento
para la toma de decisión y el mejor desenvolvimiento de las operaciones de
la institución.
D O S
mismo cumpla con ciertas características como simplicidad, ductilidad,
A
S E V descripciones.
Rsus
R E
flexibilidad, adecuada clasificación y claridad
S
en
E C H O
D E R
68
CAPÍTULO V
DISEÑO
A D O S
ERV
MANUAL DE CODIGO CONTABLE
S R ES
EC H O
El D ER manual de Cuentas o de Códigos Contables, compila la
presente
información fundamental necesaria y exigida para la preparación de los
registros contables y sus respectivos libros reglamentarios, así como la
presentación de los informes financieros básicos, conforme con los principios
contables generalmente aceptados y aplicables a las Instituciones y sus
organismos de integración.
69
a) El Plan de Cuentas Clasificadas por Clases, Grupos, Sub-grupos,
Cuentas de Mayor, Departamentos y Auxiliares.
b) La descripción de las cuentas y los registros contables que pudieran
originarse en las operaciones realizadas por la empresa.
Clases:
A D O S
Indica los componentes de los Estados Financieros, se identifica con
E S E RV
R
el primer dígito dentro del catálogo de cuentas:
C H O S
D E
1. ACTIVO R E
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. COSTOS
6. GASTOS POR DEPARTAMENTO
7. OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
8. OTROS EGRESOS NO OPERACIONALES
9. CUENTA DE ORDEN
Grupos:
1 Activo
1.1 Activo circulante
1.2 Inversiones a largo plazo
1.3 Activo Fijo
1.4 Intangible
1.5 Cargos Diferidos
1.6 Otros Activos
70
2 Pasivo
2.1 Pasivo Corto Plazo
2.2 Pasivo a Largo Plazo
2.3 Provisiones
2.4 Créditos Diferidos
2.5 Otros Pasivos
3 Patrimonio
3.1 Fondos y Reservas
A D O S
ERV
3.2 Donaciones y Revalorizaciones
3.3 Excedentes o Déficit
S R ES
4 Ingresos RECH
O
IngresosD EVentas y/o Servicios
por
5 Costos
Costos de Servicios
Costos de Ventas
9 Cuentas de Orden
9.1. Cuentas de Orden
9.2 Cuentas de Orden Per-Contra
Sub-Grupo:
71
1 Activo
1.1 Activo Circulante
1.1.01 Activo Circulante Disponible
Cuenta:
1 Activo
A D O S
ERV
1.1 Activo Circulante
1.1.01
R ES
Activo Circulante Disponible
S
H
1.1.01.01 Caja
EC O
DER
1.1.01.02 Caja Chica
1.1.01.03 Banco
Auxiliares:
Ejemplo.
72
A continuación se presentan cada una de estas cuentas con sus
respectivos códigos y ejemplos de los movimientos que pudieran tener:
ACTIVO 1.
O S
Está representado por los bienes y derechos que pertenecen a la
A D
ERV
ES agotamiento y amortizaciones
Institución, es de naturaleza deudora, a excepciones de las provisiones para
R
cuentas
C H O S
incobrables, depreciaciones,
E
D R corresponden a la cuenta de valuación, las cuales
acumuladasEque
disminuyen el saldo de su respectiva cuenta.
CODIGO CUENTA
1.1.01 Disponible
1.1.02 Inversiones Temporales
1.1.03 Exigibles a Corto Plazo
1.1.04 Realizables
1.1.05 Inventario de Material Didáctico
1.1.06 Prepagados
73
ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE 1.1.01:
EC H O
DER
Caja 1.1.01.01
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.01.001 Caja XXX
1.1.03.01.001 Cuentas a cobrar XXX
Por cancelación de cuentas por cobrar
74
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.03.001 Banco xxx XXX
1.1.01.01.001 Caja XXX
Por deposito bancario N° xxx
A D O S
ERV
Caja Chica 1.1.01.02
S R ES
Representa un fondoC
E H O
DE R para la cancelación de gastos menores el cual permite
agilizar la operatividad de la Institución.
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.02.001 Caja Chica XXX
1.1.01.03.001 Banco xxx XXX
Por apertura del fondo de Caja Chica
Ejemplo:
75
CODIGO CUENTA
1.1.01.03.001 Banco xxx XXX
1.1.01.02.001 Caja Chica XXX
Cancelación del fondo de Caja Chica
Bancos 1.1.01.03
A D O S
ERV
Representa el dinero en efectivo que se tiene depositado en una
S R ES
entidad bancaria, sea en cuenta corriente o de ahorro y del cual se puede
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
-a-
CODIGO CUENTA
1.1.01.03.001 Banco XXX
1.1.01.01.001 Caja XXX
Deposito Bancario
-b-
CODIGO CUENTA
1.1.01.03.001 Banco Cta. Cte. XXX
1.1.03.01.001 Cuenta por Cobrar zzz XXX
Transferencia bancaria
-c-
76
CODIGO CUENTA
1.1.01.03.001 Bancos XXX
4.1.01.01.001 Ingresos por ventas XXX
Ventas del día dd/mm/aa
77
INVERSIONES TEMPORALES 1.1.02
OPERACIONES CONTABLES
A D O S
R ES ERV
C H O S
a) Débitos: Cuando se adquieren las colocaciones
DER E
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.02.01.001 Colocación Bancaria XXX
1.1.01.03.001 Bancos XXX
Adquisición de cb N° xxx, Vcto.xxv
Intereses x%
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.03.001 Bancos XXX
1.1.02.01.001 Colocación Bancaria XXX
Cancelación de Colocación N° xxx, Vcto. :xxx, int. x%
78
EXIGIBLE A CORTO PLAZO 1.1.03
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.03.01 Cuentas a cobrar XXX
79
1.1.01.03 Bancos XXX
Préstamo concedido a empleado
Ejemplo:
A D O S
ERV
CODIGO CUENTA
1.1.01.03
S R ES
Bancos XXX
E C H O a cobrar
DER
1.1.03.01 Cuenta XXX
Cancelación préstamo a empleado nº.
OPERACIONES CONTABLES.
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.03.02 Cuenta a cobrar Sr. Y XXX
1.1.01.03 Bancos XXX
80
Adelanto entregado al Sr. Y para viáticos del
dd/mm/aa
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
A D O S
6.1.01.01
R ESa cobrar Sr. Y ERV
Gastos de Administración
XXX
H O S
1.1.03.02
Cuenta XXX
C Cancelación del adelanto al Sr. Y del dd/mm/aa
D ER E
c) Débitos: Cuando se concede el préstamo.
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.03.02 Cuenta a cobrar trabajador Z XXX
1.1.01.03 Bancos XXX
Préstamo otorgado al señor Z
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
6.1.01.01 Sueldos XXX
1.1.03.02 Cuenta a cobrar trabajador Z XXX
Cancelación de préstamo personal por nómina
81
Provisión para cuentas incobrables 1.1.03.04
S
provenientes de los ingresos del ejercicio en curso.
A D O
R ES ERV
C H O S OPERACIONES CONTABLES
DER E
a) Créditos: Por la creación de la provisión para cuentas incobrables
Cuando se realicen los ajustes al cierre del ejercicio
El cargo en ambos casos será a una cuenta de gastos del
ejercicio.
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
6.2.01.01 Perdida cuentas incobrables XXX
1.1.03.04 Provisión cuentas incobrables XXX
Gastos de Provisión al cierre del Ejercicio
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.03.04 Provisión cuentas incobrables XXX
1.1.03.01 Cuentas a cobrar XXX
Cancelación Fac. xx por incobrables
82
REALIZABLES 1.1.4
S
de compra.
A D O
R ES ERV
C H O S
E
D deRMercancías 1.1.04.01
InventariosE
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
-a-
CODIGO CUENTA
1.1.04.01 Inventario de Mercancías XXX
1.1.01.03 Banco XXX
Por compras de mercancía
83
-b-
CODIGO CUENTA
1.1.04.01 Inventario de Mercancías XXX
1.1.01.03 Banco XXX
Por flete en compra de mercancía
A D O S
ERV
b) Créditos: Por la mercancía cargada al producto
R E S
Por ajustes en la toma de inventario físico
S
E C H O en compra
Por devoluciones
DER
Ejemplo:
-a-
CODIGO CUENTA
5.1.01.01 Costo del curso vendido XXX
1.1.04.01 Inventario de Mercancías XXX
Por ajuste del costo de ventas
-b-
CODIGO CUENTA
2.1.02.01 Cuentas a Pagar XXX
1.1.04.01 Inventario de Mercancías XXX
Por devolución en compra de mercancía
PREPAGADOS 1.1.05
84
Seguro pagado por anticipado 1.1.05.01
OPERACIONES CONTABLES
A D O S
ERV
Ejemplo:
-a- ES
O S R
R E C H
E
CODIGO CUENTA
D 1.1.05.01 Seguro pagado por anticipado XXX
1.1.01.03 Banco XXX
2.1.02.01 Cuenta por pagar XXX
Póliza de Seguro 30% de inicial
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
6.1.01.01 Primas y Gastos de Seguros XXX
1.1.05.01 Seguro pagado por anticipado XXX
Gastos de seguros
85
INVERSIONES A LARGO PLAZO 1.2:
A D O S
R ES ERV
CODIGO
C H S
O a cobrar a largo plazo
CUENTA
DER
1.2.01.01 EDocumentos
1.3.01.01 Terrenos e Inmuebles (con fines especulativos)
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.2.01.01 Documento a Cobrar a largo plazo XXX
2.4.01.01 Intereses cobrados por anticipados XXX
1.1.01.03 Banco XXX
Préstamo otorgado a xxx
86
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.03.01 Cuentas por cobrar XXX
1.2.01.01 Documento a cobrar a largo plazo XXX
Traslado a corto plazo
A D O S
R ES
Inversiones en Inmuebles 1.3.01.01 ERV
C H O S
DER E
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.3.01.01 Inversiones en Inmuebles XXX
1.1.01.03 Banco XXX
Adquisición de Terreno
Ejemplo:
-a-
CODIGO CUENTA
1.1.03.01 Cuentas por cobrar XXX
1.3.01.01 Inversiones en Inmuebles XXX
Venta del bien
87
ACTIVO FIJO 1.3:
A D O S
V en condiciones de ser
registran según costo factura, más todas las erogaciones realizadas en las
compras o construcciones del bien E S E Resté
O S R de proyectos o ingeniería. Deben
para que
R E C H
E
utilizados, tales como intereses, gastos
tambiénD adicionarse los gastos capitalizables, es decir aquellas erogaciones
que alimentan la calidad y/o la cantidad de vida útil del activo. En caso del
aumento del Activo por Revalorización deberá controlarse en una cuenta
separada de la cuenta del Activo a Costo Histórico con el objeto de distinguir
cual es el costo original y el de revalorización, igualmente se procede con la
depreciación acumulada y el gasto de depreciación del activo que esté sujeto
a depreciación.
CODIGO CUENTA
1.3.01 No Depreciable
1.3.01.01 Terrenos
1.3.01.02 Revalorización de Terrenos
1.3.02 Depreciable
1.3.02.01 Edificios e Instalaciones
1.3.02.02 Revalorización de Edificios
88
1.3.02.03 Maquinarias y Equipos
1.3.02.04 Revalorización de Maquinarias y Equipos
1.3.02.05 Vehículos
1.3.02.06 Revalorización Vehículos
1.3.02.07 Muebles y Enseres
1.3.02.08 Revalorización de Muebles y Enseres
1.3.02.09 Equipos de Computación
A D O S
ERV
1.3.02.10 Revalorización Equipos de Computación
S R ES
Depreciación Acumulada Edificios
Terreno 1.3.01.01
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
89
-a-
CODIGO CUENTA
1.3.01.01 Terreno XXX
1.1.01.03 Banco XXX
Adquisición de terreno
-b-
A D O SXXX
ERV
1.3.01.02 Revalorización de Terreno
S R
3.3.01.01 ES
Revalorización XXX
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Banco XXX
1.3.01.01 Terreno XXX
Por venta de Terreno
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
90
CODIGO CUENTA
1.3.02.01 Edificio XXX
1.1.01.03 Banco XXX
2.2.01.01 Documento a Pagar XXX
Por adquisición de Edificio
b) Créditos: Por la salida del Activo al valor de costo por venta del
mismo.
A D O S
R ES ERV
C H O S
DER E
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Banco XXX
1.3.02.01 Edificios XXX
Por venta del Edificio
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.3.02.03 Maquinaria y Equipo XXX
1.1.01.03 Banco XXX
Por adquisición del Activo
91
b) Créditos: Por desincorporación del Activo al valor de Costo por su
venta, permuta.
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.03.01 Otras cuentas por cobrar XXX
1.3.02.100
O S
Depreciación Acumulada M y E XXX
A D
ERV
S RES
1.3.02.03 Maquinarias y Equipos XXX
EC H O
DER
Por la Venta del Activo
Vehículo 1.3.02.05
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.3.02.05 Vehículo XXX
1.1.01.03 Bancos XXX
Por adquisición de Auto X
Ejemplo:
92
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Banco XXX
1.3.02.102 Depreciación Acumulada Veh. XXX
1.3.02.05 Vehículo XXX
Por la desincorporación del vehículo
A D O S
ERV
Muebles y Enseres 1.3.02.07
S R ES
EC H O
DER OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.3.02.07 Muebles y Enseres XXX
1.1.01.03 Bancos XXX
Adquisición de Activo
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Bancos XXX
1.3.02.107 Depreciación Acumulada M y E XXX
1.3.02.07 Muebles y Enseres XXX
Por la desincorporación del Activo
93
Equipos de Computación 1.3.02.09
A D O S
OPERACIONES S
E E RV
R
CONTABLES
H O S
C se registra la estimación del gasto por depreciación
D E R
a) Créditos:
E
Cuando
en el ejercicio económico respectivo.
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
6.1.01.01 Depreciación XXX
1.3.02.100 Depreciación acum. Maquinarias y Equipos XXX
Para registrar la depreciación de vehículo zx
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Banco XXX
1.3.02.102 Depreciación Acumulada Vehículo XXX
1.3.02.05 Vehículo XXX
Por venta del vehículo
94
INTANGIBLE 1.4:
A D O S
V
de vida ilimitada tales como la plusvalía, marca de fabrica que no se
E S E R
S R
amortizan. Este grupo presenta la siguiente
O
clasificación:
R E C H
D E
CODIGO CUENTA
1.4.01. No Amortizable
1.4.01.01 Licencias
1.4.02 Amortizable
1.4.02.01 Patente de Invención
1.4.02.02 Derecho de Autor
1.4.02.03 Amortización acumulada Patentes
1.4.02.04 Amortización Acumulada Derecho de Autor
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
-a-
CODIGO CUENTA
1.4.02.01 Patente de Invención XXX
1.1.01.03 Banco XXX
95
Por adquisición de Patente de Invención
-b-
1.1.01.03 Bancos XXX
1.4.02.03 Amortización Acumulada Patente XXX
1.4.02.01 Patente de Invención XXX
Venta de Patente
A D O S
R ES ERV
S
b) Créditos: Por la venta del Activo Intangible.
elH
PorC
E O de la amortización en el ejercicio económico,
DER
registro
afectando la cuenta de gasto amortización del activo intangible
respectivo.
Ejemplo:
-a-
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Banco XXX
1.4.02.02 Derecho de Autor XXX
Por venta de Derecho de Autor
-b-
96
significativo incluirlo todo en un solo período, deformaría el resultado del
mismo.
A D O S
R ES ERV
CODIGO
C H S
Oal Local Arrendado
CUENTA
DER
1.5.01.01 EMejoras
1.5.01.02 Puesta en marcha
1.5.01.03 Campaña Publicitaria
1.5.01.04 Intereses pagados por anticipado
OPERACIONES CONTABLES
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Banco XXX
1.5.01.04 Intereses pagados por anticipado XXX
2.1.02.01 Proyectos por Pagar XXX
Ejemplo:
97
CODIGO CUENTA
6.2.02.01 Publicidad y Propaganda XXX
1.5.01.03 Campaña Publicitaria XXX
Para la amortización del gasto de la campaña
publicitaria.
A D O S
OTROS ACTIVOS 1.6:
R ES ERV
C H S
Opor los Activos que no corresponden a los grupos
DER
Están E
representados
antes mencionados, tales como:
CODIGO CUENTA
1.6.01.01 Depósitos dados en Garantía
1.6.01.02 Efectos en litigio
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.6.01.01 Depósitos en Garantía XXX
1.1.01.03 Banco XXX
Deposito dado en garantía
98
b) Créditos: Esta cuenta se acredita cuando se le reintegra a la
Institución el depósito por no continuar con la operación.
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Banco
A D O S XXX
1.6.01.01
S E R V
Depósitos en Garantía XXX
DE
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.6.01.02 Efectos en litigio XXX
1.1.03.01 Cuentas por cobrar XXX
Giros en proceso judicial
Ejemplo:
99
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Banco XXX
1.6.01.02 Efectos en litigio XXX
Cobro de giro en proceso judicial.
PASIVO 2:
A D O S
ERV
Está representado por las obligaciones contraídas por la empresa y
S R ES
es de naturaleza acreedora y se clasifica en:
EC H O
DER
CODIGO CUENTA
2.1. Pasivo Circulante
2.2. Pasivo a largo plazo
2.3. Apartados
2.4. Créditos Diferidos
2.5. Otros Pasivos
CODIGO CUENTA
100
2.1.02.01 Cuentas por pagar a corto plazo
2.1.02.02 Retenciones y aportes por pagar
A D O S
ERV
Ésta representa los sobregiros de las cuentas bancarias.
S R ES
EC H O
DER OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Bancos XXX
2.1.01.01 Créditos u obligaciones bancarias XXX
Sobregiro bancario
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
2.1.01.01 Créditos u Obligaciones Bancarias XXX
101
1.1.01.03 Banco XXX
Cancelación del sobregiro bancario
A D O S
E S E RVa pagar amparadas por
R
Estas cuentas representan las cuentas
porO
facturas y a los efectosH
C S
E
pagar amparadas por letras de cambio, pagares,
DEdeben
estas deudas R ser canceladas en un plazo no mayor a un año.
Ejemplo:
-a-
CODIGO CUENTA
1.1.04.01 Inventario de Mercancía XXX
2.1.02.01 Cuenta por pagar corto plazo XXX
Por compras a crédito
Ejemplo:
-b-
CODIGO CUENTA
2.1.2.103 Cuenta por pagar Org. Integración XXX
1.1.01.03 Banco XXX
102
Retenciones o aportes por pagar 2.1.02.02
A D O S
R ES ERV
C H O S OPERACIONES CONTABLES
DER E
a) Créditos: Cuando se origina o aumente las retenciones y aportes.
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
6.1.01.01 Gastos de Personal XXX
2.1.02.02 Retenciones y aportes a pagar XXX
1.1.01.03 Bancos XXX
Retenciones al personal en nómina
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
2.1.02.02 Retenciones y aportes a pagar XXX
1.1.01.03 Bancos XXX
Cancelación de la retención
103
LARGO PLAZO 2.2:
A D O S
ES ERV
OPERACIONES CONTABLES
R
C H S
O la obligación.
DER
a) Créditos: E
Cuando surge
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Banco XXX
1.5.01.01 Intereses pagados por anticipados XXX
2.2.01.01 Proyectos a largo plazo XXX
Financiamiento recibido
Ejemplo:
-a-
CODIGO CUENTA
2.2.01.01 Proyectos a largo plazo XXX
1.1.01.03 Banco XXX
Cancelación del préstamo.
104
-b-
CODIGO CUENTA
2.2.01.01 Proyectos a largo plazo XXX
2.1.02.01 Proyectos a corto plazo XXX
Transferencia de la porción con vencimiento a un
año.
A D O S
APARTADOS 2.3:
R ES ERV
C H S
Oa ejercicios anteriores o al actual, destinado a
DER E
Representan cargos
reflejar las obligaciones de carácter social contraída por la Institución con sus
trabajadores.
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
6.1.01.01. **. *** Prestaciones Sociales XXX
2.3.01.01 Prestaciones Sociales XXX
Ajuste de prestaciones sociales
105
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
2.3.01.01 Apartado para prestaciones XXX
1.1.01.03 Banco XXX
S
Cancelación de las prestaciones sociales
A D O
R ES ERV
C H O S
DER E
CREDITOS DIFERIDOS 2.4
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.1.01.03 Banco XXX
2.4.01.01 Intereses cobrados por anticipados XXX
Para registrar intereses adelantados
106
b) Débitos: Esta cuenta se debita al devengar el ingreso sea cobrado
o no.
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
2.4.01.01 Intereses cobrados por anticipados XXX
4.1.03.01 Otros Ingresos XXX
A
Ingresos ganados por préstamo.
D O S
R ES ERV
C H O S
DER E
PATRIMONIO 3.
CODIGO CUENTA
3.1 Certificados
3.2 Fondos y Reservas
3.3 Donaciones y Revalorizaciones
3.4 Excedentes o Déficit
107
b) Débito: Al momento de liquidación de la institución o para cubrir las
necesidades para el cual fue creado el fondo o reserva.
Donaciones 3.3.01.01
A D O S
R ES ERV
Esta
H O S
conformada por las donaciones recibidas en valores u otros
C
DER
bienes recibidos. E
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
1.3.02.01. Vehículos XXX
3.3.01.01 Donaciones XXX
Donación recibida
108
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
A D O S
ERV
1.3.02.01 Revalorización de EdificioXXX
1.3.02.00
S R ES
Dep. Acum. por revalorización de Edf. XXX
E C H O por revalorización
DER
3.3.01.02 Superávit XXX
OPERACION CONTABLE
109
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
4.2.01.01. Ingresos por ventas XXX
3.4.01.01 Excedentes o Déficit XXX
Por cierre de las cuentas nominales
A D O S
R ES ERV
S
b) Débitos: Por el cierre de las cuentas nominales de naturaleza
E C H O
DER
deudora (costos y gastos)
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
3.4.01.01 Excedente o Déficit del Ejercicio XXX
5.1.01.01 Costos de Servicios XXX
6.1.01.01 Gastos de Personal XXX
Cierre del Ejercicio
Ejemplo:
110
CODIGO CUENTA
A D O S
INGRESOS 4.
R ES ERV
C H S
Ola cuenta que representa ingresos que percibe la
DER E
Está conformado por
asociación Cooperativa en un período determinado, comprende los flujos de
recurso devengados por la venta de bienes y/o servicios, intereses recibidos,
etc. Son cuentas de naturaleza acreedora y se cierran al final del ejercicio
económico transfiriendo su saldo a la cuenta Excedentes o Déficit.
CODIGO CUENTA
4.1 Ingresos
4.1.01. Ingresos por Cursos
4.1.02. Ingresos por Programas
4.1.03. Ingresos por In-Companies
4.1.04. Ingresos por Investigación
111
OPERACIONES CONTABLES
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
XXX S
1.1.01.03 Bancos
V A D O
E S R
Ecursos
R
4.1.01 Ingresos por XXX
C H O S
E
Venta de Mercancías
DER
b) Débitos: Por cierre de los ingresos al final del Ejercicio Económico.
Por devoluciones en las ventas efectuadas
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
4.1.01 Ingresos por ventas XXX
3.4.01.01 Excedentes o Déficit XXX
Cierre de la cuenta
COSTOS 5:
CODIGO CUENTA
5.1.01. Costo de Cursos
5.1.02. Costo de Programas
5.1.03. Costos de In-companies
112
5.1.04. Costos de Investigación
S
directamente a la prestación de servicios, tales como los honorarios y viáticos
A D O
ERV
a los profesores, etc. Estos costos restan a los ingresos principales en el
S R ES
O
estado demostrativo de ganancias y/o perdidas.
EC H
DER
GASTOS POR DEPARTAMENTOS 6:
CODIGO CUENTA
6.1.01 Gastos de Administración
6.1.02 Gastos de Mercadeo y Ventas
6.1.03 Gastos de Investigación
6.1.04 Gastos de Académico
6.1.05 Gastos Presidencia
6.1.06 Gastos de Relaciones Inter-Institucionales
6.1.07 Gastos de Logística
OPERACIONES CONTABLES
113
Ejemplo:
CODIGO CUENTA
6.1.03.01 Artículos de Oficina XXX
1.1.01.03 Banco XXX
Compra de papelería
A D O S
R ES ERV
S
b) Créditos: Por la cancelación al cierre del ejercicio Económico.
EC H O
DER Ejemplo:
CODIGO CUENTA
3.4.01.01 Excedentes o Déficit XXX
6.1.01.01 Gastos de personal administrativo XXX
6.1.2.102 Materiales y suministros XXX
6.1.3.103 Servicios y mantenimiento XXX
6.1.4. *** Depreciaciones y amortizaciones XXX
Cierre del ejercicio
CODIGO CUENTAS
7.1 Otros Ingresos
7.1.01 Otros Ingresos
7.1.01.01 Ingresos por intereses
114
Ingresos por intereses 7.1.01.01
OPERACIONES CONTABLES
b)
A D O S
Débitos: Por cierre de los ingresos al final del Ejercicio Económico.
R ES ERV
C H O S
OTROSD
E
ER NO OPERACIONALES 8:
EGRESOS
CODIGO CUENTAS
8.1 Otros Egresos
8.1.01 Otros Egresos
8.1.01.01 Perdida por robo de activo
OPERACIONES CONTABLES
115
CUENTAS DE ORDEN 9
A D O S
Ejemplo:
R ES ERV
CÓDIGO S
CHO entregados
CUENTA
9.1.01.01 EREProyectos
D
9.1.02.01 Proyectos entregados per contra
XXX
XXX
116
CONCLUSIONES
O S
de instrumentos que le permitan una adecuada interpretación de sus
A D
operaciones económico/financieras.
R ES ERV
C H S
O del Instituto se propuso el diseño de un
DER E
Para solventar la situación
sistema de información contable, departamentalizado, el cual permita
recoger, registrar y reportar toda la información oportuna y requerida por los
gerentes para la toma de decisiones en cuánto a la gestión de la
organización relativa a la producción.
117
RECOMENDACIONES
118
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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ES ERV
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R
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Basada en Actividades ABM. (1ra Edición). Bogotá: ECO.
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Chiavenato, A. (2001). Administración: Proceso Administrativo. (5ta Edición).
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Bogotá: Mc Graw Hill.
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Dealecsandris, R.; Acuña, R.; Chyrikins, H.; Fronti, L. y Viegas, J. (2001).
Sistemas Contables. Buenos Aires: Machis.
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Investigación. (4ta edición). México: Mc Graw Hill.
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Departamentalizado y por Órdenes Específicas para la Empresa
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Fundición E
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S R ES
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R ES ERV
C H O S
DER E
ANEXO
123
UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA
FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS, ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES.
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
A D O S
R ES ERV
C H O S
DER E
Realizado por:
Bustamante, Erika
Jordán, Felipe
124
1.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO
D O S
Título de Postgrado: __________________________________Institución
A
E S E RV
donde lo obtuvo: _____________________________________________
O S R
C H
DERE
Año: ______________________________________Trabajos Publicados
___________________________________________________________
___________________________________________________________
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
125
1) Describir la estructura organizativa del Instituto de Gerencia y
Estrategia del Zulia.
2) Identificar el listado de cuentas que conforman el sistema contable del
Instituto de Gerencia y Estrategia del Zulia.
3) Definir la clasificación de las cuentas con énfasis en los
departamentos del Instituto de Gerencia y Estrategia del Zulia.
O S
4) Reconocer las cuentas que conforman el plan para la contabilidad del
A D
ES ERV
Instituto de Gerencia y Estrategia del Zulia.
R
H S
Odel Zulia con base a su estructura de costos.
5) Establecer un plan de cuentas para la contabilidad del Instituto de
C
DER
Gerencia yEEstrategia
Plan de Cuentas
126
Maracaibo, Julio de 2008
A D O S
R ES ERV
Señores:
C H O S
DER E
Se esta trabajando en un estudio que servirá para elaborar una tesis
RESPONDE.
127
ENCUESTA DE CONTABILIDAD
INSTRUCCIONES
A D O S
ERV
Al hacerlo, piense en la mejor opción.
S R ES
H O
No hay respuestas correctas o incorrectas. Estas simplemente reflejan su
EC
DERy/o las necesidades contables de su departamento.
opinión personal
Todas las preguntas tienen tres opciones de respuesta, elija la que mejor
Marque con claridad la opción elegida con una cruz o una tilde. Recuerde:
interpretación y respuesta.
CONFIDENCIALIDAD
128
NO
RESPONDE
SABE
PREGUNTAS SI NO
NO
1. ¿Existe en la empresa manual de procedimientos?
2. ¿Es concentrada la autoridad formal en la cúspide?
3. ¿Son agrupadas las principales tareas relacionadas con un
producto o servicio?
S
4. ¿Pueden hacerse predicciones exactas de la evolución de la
A D O
institución basándose en el conocimiento del estado presente y
pasado?
R ES ERV
O S
5. ¿Interpreta el actual sistema de contabilidad los resúmenes
C H
DER E
con el fin de proporcionar información razonada?
6. ¿Posee la institución varias divisiones?
7. ¿Son registradas contablemente en la actualidad todas las
operaciones efectuadas por la institución?
8. ¿Existe en la empresa un manual de descripción de cargos?
9. ¿Considera usted que la contabilidad debe ser el eje
alrededor del cual se tomen las decisiones financieras en la
institución?
10. ¿Considera la contabilidad como una herramienta que
facilita a la administración interna la planificación de las
operaciones?
11. ¿Son analizadas las tareas a desempeñar para lograr los
objetivos?
12. ¿Existen diferentes niveles jerárquicos en la institución?
13. ¿Considera usted que debe permitir el titulo de la cuenta
determinar con claridad el contenido de la misma?
14. ¿Se identifican las actividades con alguna clasificación
funcional, como finanzas, recursos humanos, mercadeo,
producción?
15. ¿Considera usted que debe ser planeada la contabilidad
para proporcionar información a usuarios externos como la junta
directiva o el consejo directivo, acreedores diversos,
proveedores, empleados; de las operaciones realizadas?
16. ¿Considera debe utilizarse una codificación alfabética?
17. ¿Existe en la empresa manual de funciones?
18.¿Considera usted que deben ser breves los códigos
empleados para las cuentas contables?
19. ¿Posee la institución objetivos precisos?
20.¿Posee la institución sucursales en otras áreas geográficas?
129
21.¿Esta estructurada la institución por unidades de negocios
independientes?
22.¿Considera que deben dividirse las actividades por
departamentos?
23.¿Deben agruparse las cuentas de acuerdo con criterios
lógicos?
24. ¿Cubre las expectativas de la gerencia el actual sistema de
contabilidad?
25. ¿Se persigue en la institución un objetivo de innovación más
que de perfeccionamiento?
A D O S
ERV
26.¿Considera usted que la codificación de las cuentas
R ES
contables debe poseer características básicas?
S
C H O
27.¿Esta concentrada la autoridad en una sola persona?
E
DER
28.¿Deben ser los códigos utilizados en las cuentas contables
fáciles de recordar?
29.¿Tiene la institución como política el adiestramiento de su
personal?
30. ¿Son consultadas las decisiones tomadas en la empresa?
31.¿Deben ser clasificados los ingresos según el tipo de
actividad que los genere?
32. ¿Debe ser planeada la contabilidad para proporcionar
información a los usuarios internos?
33. ¿Se persigue la coordinación a través de la normalización de
los conocimientos?
34.¿Debe tener el plan de cuentas de la institución la capacidad
para incorporar nuevas cuentas al mismo?
35.¿ ¿Considera usted que la información contable debe ser
presentada en forma comparativa con los presupuestos en cada
uno de los niveles de responsabilidad?
36. ¿Son claros los objetivos de la institución?
37.¿Considera la contabilidad como una herramienta que facilita
a la gerencia la toma de decisiones?
38.¿Debe utilizarse un ordenamiento numérico correlativo para
la codificación?
39. ¿Debe poseer el plan de cuentas de la institución la
capacidad para ser modificado?
40.¿Son agrupados los empleados y los recursos tanto por
función como por productos a la vez?
41.¿Deben ser clasificados los gastos por actividad o
departamento que los genera?
42.¿Considera la contabilidad como una herramienta que facilita
a su departamento el control de las operaciones?
43.¿Pierde relevancia la organización frente a los procesos?
130
44.¿Deben de estar las cuentas definidas con minuciosidad de
tal manera que no queden dudas con respecto a su
denominación?
45.¿Considera deben ordenarse los códigos sobre una base
alfanumérica?
A D O S
R ES ERV
C H O S
DER E
131
JUICIOS DEL EXPERTO
O S R
E C H
_____________________________________________________________
R
D E
_____________________________________________________________
_______________________________________________________
b. Considera que los reactivos del cuestionario miden los indicadores
seleccionados para la variable de manera:
Suficiente
Insuficiente
Medianamente Suficiente
Observación: ________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_______________________________________________________
c.- El instrumento diseñado mide las variables.
Suficiente
Insuficiente
Medianamente Suficiente
132