UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA VICE-RECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE CIENCIAS POLÍTICAS, ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Análisis del Cumplimiento de los deberes Tributarios en el Impuesto al Valor Agregado de las Pequeñas y Medianas Empresas del Municipio San Francisco
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TITULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA PÚBLICA

O RECH DE

S VADO R RESE S

Autores: ENYERBETH TERÁN y JESUS LASTRA

Tutor: LCDO. MAURO DI CENSO

Maracaibo, Septiembre de 2008

O RECH DE

S VADO R RESE S

Análisis del Cumplimiento de los deberes Tributarios en el Impuesto al Valor Agregado de las Pequeñas y Medianas Empresas del Municipio San Francisco
     

ii   

DEDICATORIA A Dios, por fortalecernos, guiarnos y acompañarnos en el logro de nuestras metas. A nuestros Padres por su gran amor y comprensión y por estar allí en todo momento brindándonos su apoyo incondicional. A nuestros Hermanos, Tíos, Primos y demás familiares que de alguna forma nos han ayudado y apoyado. A nuestros Amigos y Compañeros de por HO lo necesitamos. ayudarnos EREC cuando clases

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S VADO SER ser RE especiales y por tan S

A nuestros Profesores por sus enseñanzas, y en especial a nuestros Tutores por su dedicación y colaboración para ayudarnos a culminar esta etapa.

A todos muchas Gracias! 

Enyerbeth Terán y Jesús Lastra 
 

iii   

AGRADECIMIENTO

A Dios, por fortalecernos, guiarnos y acompañarnos en el logro de nuestras metas. A nuestros Padres por su gran amor y comprensión y por estar allí en todo momento brindándonos su apoyo incondicional.

D

S VADO ER RESy Compañeros de S A nuestros Amigos ECHO ser tan especiales y por ER clases por
ayudarnos cuando lo necesitamos. A nuestros Profesores por sus enseñanzas, y en especial a nuestros Tutores por su dedicación y colaboración para ayudarnos a culminar esta etapa.

A nuestros Hermanos, Tíos, Primos y demás familiares que de alguna forma nos han ayudado y apoyado.

A todos muchas Gracias! 

Enyerbeth Terán y Jesús Lastra 
 

iv   

INDICE GENERAL Pág. DEDICATORIA AGRADECIMIENTO INDICE GENERAL INDICE DE CUADROS ÍNDICES DE GRAFICOS RESUMEN iii iv v viii O RECH CAPITULOEEL PROBLEMA D I: Objetivos de la investigación Objetivo general Objetivos específicos S VADO R RESE S ix X 1 1 7 7 7 8 11 Planteamiento y Formulación del Problema Justificación de la investigación Delimitación de la investigación CAPITULO II: MARCO TEORICO Antecedentes de la investigación Bases teóricas El IVA en el Sistema Tributario Venezolano Características del Sistema Tributario Nacional El Impuesto al Valor Agregado Características del IVA Los Cuatro Pilares Fundamentales del IVA Tipificación de Contribuyentes v    12 12 16 16 18 18 20 21 22 .

Contribuyentes Ordinarios Contribuyentes Ocasionales Contribuyentes Formales Registro de Contribuyentes Deberes de los Responsables del IVA Deberes de los Contribuyentes Ordinarios Deberes de los Contribuyentes Formales Alícuota Impositiva del Impuesto al Valor Agregado Calculo del Monto a Retener Oportunidad de Practicar Retenciones 23 23 24 24 25 26 29 30 32 33 33 36 38 39 41 43 44 44 45 S VADO R Exclusiones a las Retenciones RESEde Retención Sanciones por IncumplimientoS los Agentes HO de RECEmpresas DE Pequeñas y Medianas Declaración y Enteramiento del IVA Retenido Definición de Términos Básicos Sistema de Variable Definición Conceptual de la Variable Definición Operativa de la Variable Operacionalización de la Variable CAPITULO III: MARCO METODOLOGICO Tipo de Investigación Diseño de Investigación Población Técnicas de Recolección de Datos Descripción del instrumento Validez y Confiabilidad Procedimientos de la investigación Plan de Análisis vi    45 45 46 47 49 49 50 52 53 .

CAPITULO IV: ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS Análisis de los Resultados CONCLUSIONES RECOMENDACIONES 54 59 61 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ANEXOS 62 O RECH DE S VADO R RESE S vii    .

Operacionalización de la Variable Cuadro Nº. Identificación de la Población 45 48 O RECH DE S VADO R RESE S viii    . 2.INDICE DE CUADROS Pág. Cuadro Nº. 1.

Base Legal Tabla Nº 2. Especificaciones Técnicas 54 O RECH DE S VADO R RESE S 56 ix    .INDICE DE TABLAS Pág. Tabla Nº 1.

En término general estas empresas se encuentran en una situación de regularidad en relación al cumplimiento de la normativa legal que rige al IVA. bajo un diseño de campo. utilizar y emitir facturas con los requisitos.TERÁN ENYERBETH y LASTRA JESUS. mantener actualizado los libros de compra y venta referente al IVA. declarar y enterar oportunamente el IVA. con base a lo establecido en el marco legal que rige la materia en el país. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO. Sector Ferretero. El tipo de investigación fue descriptiva y transversal. Se concluye que los deberes tributarios de las empresas indicadas respecto al IVA son: estar inscritas en el registro de información fiscal. 2008. utilizándose un cuestionario de 14 ítems con respuestas dicotómicas. ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA. UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA. su registro y resguardo O RECH DE S VADO R RESE S Palabras Clave: IVA. DECANATO DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS. el cual fue validado por tres expertos. caracterizándose por concentrarse en su inscripción ante el registro de información fiscal. tener una clara precisión del tipo de contribuyente que representa y tener poca atención a las formalidades referidas a la contabilidad. emitir factura con las especificaciones del SENIAT. archivándolos y resguardándola hasta su prescripción. x    . MARACAIBO. RESUMEN La presente investigación tuvo como objetivo analizar el cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero localizado en la parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia. Municipio San Francisco. La población fue conformada por veintiocho ferreterías.

se ha creado el impuesto sobre la renta. importadores. 2008). teniendo como contraparte las transferencias que el Estado realiza con el propósito de financiar las políticas públicas en particular. el impuesto a las bebidas alcohólicas. en este propósito. y el gasto público en general. el Consejo de la Comunidad Económica Europea decidió adoptar los principios de este impuesto. a las transacciones financieras. estableciendo acuerdos mediante los cuales los estados miembros del MERCOSUR convenían en sustituir sus xi    . En 1967. históricamente ha constituido una importante fuente de generación de ingresos para el financiamiento público. al tabaco. (de mayor o menor OS H ingresos) y sectores sociales EREC industriales. otros) que le permite a cualquier D comerciantes. se subraya que en 1948 en Francia se estableció. permitiendo la deducción de la parte del impuesto ya cubierto en la etapa. A través del sistema tributario se implanta en cada país una serie de impuestos. de forma exclusiva para el sector de mayoristas el Impuesto al Valor Agregado.CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento y Formulación del Problema El tema impositivo. y sobre todo. gobierno llevar adelante los llamados gastos sociales y de capital. mediante los cuales se busca recaudar cantidades de dinero suficientes para soportar parte del gasto público. La S VADO son las clases política fiscal de cualquier Estado resume conR RESE claridad. el cual contemplaba su recaudación en etapas periódicas. y el impuesto al valor agregado. redistribuir en beneficio de esa parte de la renta nacional que es el ingreso fiscal (Hernández. Respecto a este último impuesto. entre otros. a las importaciones. cuáles (trabajadores.

mediante el cual se creó el Impuesto al Valor Agregado xii    .437. 2006). según Gaceta Oficial Nº 35.145 de fecha 16 de septiembre de 1993.00 billones de Bolívares. modernizar el sistema jurídico tributario. instrumentó una serie de modificaciones en el área tributaria con el firme propósito de coadyuvar al incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero. por el órgano del Poder Ejecutivo Nacional. constituye una pieza básica en el marco de la economía nacional. desarrollar una cultura tributaria y mejorar la eficiencia y eficacia institucional en el ámbito tributario. fin de fortalecer su capacidad de financiamiento público. 2007). investido de las potestades legales y normativas correspondientes de manera extraordinaria.280 del 23 de agosto de 1993. Con tal propósito.El mismo Hernández sostiene que. toda vez que a través del mismo. como mecanismo de organización. el sistema tributario venezolano. los incentivos fiscales en Venezuela constituyen una tradición desde mucho S VADO carácter de Debido a ello. a través de la Ley que autoriza al Presidente de la República para dictar medidas extraordinarias en materia económica y financiera. Así. En Venezuela a partir de 1993. lo cual representa una cantidad significativa en la composición del presupuesto nacional. para enfrentar una crisis financiera de carácter estructural.respectivos sistemas de impuestos que gravaban las transacciones comerciales. se logra obtener de forma eficiente parte de los recursos requeridos para coadyuvar con las cargas públicas. por un sistema común que incluía al mismo tiempo el Impuesto sobre el Valor Agregado (Castañeda. En ese sentido y al igual que en el resto de los países. el aporte de los tributos nacionales alcanzaron en el año 2005 la cantidad de 38.786. el sector públicoSERreservado con RE y se ha O tributaria progresivamente ha incorporado a exclusividad la administraciónS RECH fiscales y diversos mecanismos impositivos con el DE ella determinadas políticas antes de la aparición del Sistema Tributario Moderno (Betancourt. administración y especificaciones técnicas para la provisión de recursos financieros al Estado. se dictó el Decreto Ley Nº 3.

Ramón J. con una alícuota general del 10%. Posteriormente. el cual fue publicado en Gaceta Oficial Nº 36.(IVA). El RES ventasValor Agregado (IVA). destinado a gravar la enajenación de bienes muebles. pero ha sido objeto de diversas reformas. parcialmente modificado mediante Ley del 25 de julio de 1996. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se ha mantenido desde entonces. mediante la Ley de Reforma Parcial del Decreto con fuerza de Ley que establece el IVA. de fecha 25 de mayo de 1994.341 del 5 de mayo de 1999 y vigencia a partir del 1 de junio de 1999. es implementado nuevamente el Impuesto al Valor Agregado (IVA). el Impuesto al Valor Agregado (IVA) fue aplicado sólo en el ámbito de mayoristas. pues la Ley que autorizó al Ejecutivo Nacional para dictar medidas extraordinarias. la prestación de servicios y la importación de bienes y servicios en todo el Territorio Nacional.095 el 27 de noviembre de 1996. en los inicios del gobierno del Presidente Hugo Rafael Chávez Frías. publicada en Gaceta Oficial Nº 37. el Impuesto al Valor Agregado (IVA) seria un impuesto general a las ventas hasta el nivel de mayoristas hasta el 31 de diciembre de 1993 y que a partir del 1 de enero de 1994. sin 1994. se suspende en todo el territorio nacional su D embargo en febrero aplicación en lo referente a las operaciones que se efectuaran con los consumidores finales o ventas al detal. Betancourt (2006). creado por primera vez durante el gobierno del Dr. sostiene que en sus primeros tres meses de vigencia. con vigencia mediante Decreto Ejecutivo con rango y fuerza de Ley Nº 187. y otras tantas. Como sustituto del Impuesto al Valor Agregado (IVA). según Decreto-Ley Nº 126 en Gaceta Oficial Nº 5. iniciada desde el año 2000. se inicio la CHOS Impuesto al aplicación del ERE de ese año. se promulgó el Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor (ICSVM). se extendería hasta las operaciones que se S ValADO 1 de enero de efectuasen con los consumidores finales oER detal. expresamente dispuso que en su primera etapa. Velásquez. con la única variación de la alícuota impositiva. xiii    .006 el 2 de agosto del mismo año.

435 de fecha 12 de mayo de 2006. en el año 2005.01 billones de Bs. agrupa un significativo número de establecimientos en incluyen las pequeñas y medianas empresas. a través del Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). persisten aún situaciones que develan el no cumplimiento de manera integral de los sectores público y xiv    . entre otros. la Administración Tributaria. incorpora al sector público y privado. como responsable de la de actividad económica que a través de ellas se desarrolla. Sin embargo. se ubica en la cantidad de 20.seniat. Justamente. “está contemplada la revisión de sectores medulares para el desarrollo nacional como el ferretero…para verificar en estos sectores el cumplimiento de los deberes tributarios vigentes”.ve).gob. en cuyos planes de fiscalización para el año 2008. de acuerdo al intendente nacional de tributos internos Antonio Amorós. Y su aporte (52% de la recaudación) al presupuesto nacional. (www. siendo muy superior al aporte de Impuesto Sobre La Renta que representó el 27% del total recaudado. y siendo que ciertamente las metas de recaudación han sido cumplidas a nivel nacional. a pesar de las disposiciones y acciones legales. publicada en Gaceta Oficial N° 38. Particularmente todo el país y tiene una gran magnitud de operaciones.hasta la vigente Ley de Reforma Parcial de la Ley del IVA. constituye una amplia y sólida base tributaria para el tesoro nacional por su gran diversidad el sector comercial. lo que aporta un importante porcentaje de ingresos por concepto del Impuesto al Valor Agregado el cual percibe al fisco nacional a través del SENIAT. Hernández (2008). en este último se DOS VAen calidad de agentes recaudación y pago del Impuesto al Valor ER RES Agregado S de retención de los contribuyentes ordinarios del IVA. para controlar y atender a una parte importante de la recaudación de contribuyentes con mayor significación fiscal. normativas y promocionales que la administración tributaria nacional (SENIAT) ha implementado. ECHO DER El sector de pequeña y medianas empresas en el país.

presupuestario y fiscal. tecnológicos para gerenciar eficientemente la retención y enteramiento del impuesto al valor agregado. los tributos que legalmente se exigen no se recaudan efectivamente y a ello se le suma una gran evasión tributaria. El régimen fiscal venezolano. hipotéticamente introduce en las pequeñas y medianas empresas nuevos elementos a ser considerados en su funcionamiento administrativo. DOS VAen una conferencia en R Intendente Nacional de Tributos Internos del SENIAT. al igual que toda novedad. a los fines de responder de manera efectiva con lo señalado en la normativa que rige la materia impositiva nacional. es decir.OS H desarrolló la tesis. menor será la D Plan Evasión Cero es En ese sentido. establece una serie de deberes tributarios formales inherentes a los sujetos pasivos que tienen la finalidad de lograr un efectivo control fiscal por xv    . Esta tarea implica para los agentes de retención sistematizar e implantar los procedimientos respectivos en cumplimiento a la ley. los tributos legalmente exigidos que no se recaudan. por cuanto. RESE según la cual. humanos. por diversas razones. Vinculadas a lo anterior. las pequeñas y medianas empresas agrupa una amplia gama de sectores y actividades. el 5 de agosto el presión fiscal. y todas han debido ajustar su plataforma administrativa en función del requerimiento fiscal del Estado.privado de los requerimientos respecto al cobro y enteramiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA). administrativos. EREC que a mayor cumplimiento tributario. los pequeños y medianos establecimientos o empresas (PyME’s). la tarea de efectuar la retención y enteramiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA). financieros. a través del Código Orgánico Tributario de 2001. Toda vez que ello implica la adecuación de los recursos cognitivos. ya que en Venezuela existe una enorme presión tributaria. han presentado dificultades para responder en la medida esperada con los deberes tributarios respecto del IVA. de acuerdo a Golia (2008). Sin embargo. En el mismo orden. la esencia del la capital de la República.

20. para formalizar las normas y procedimientos respectivos. salud. a los fines de lograr una eficiente recaudación de los tributos. para todo lo relacionado a las nuevas regulaciones para el pago y declaración de los impuestos por internet. Con relación a la caracterización del sector ferretero en Venezuela. es preciso considerar que en las pymes que integran el sector ferretero (ferreterías). se desconoce con precisión la forma en que éstas dan cumplimiento a los deberes tributarios del Impuesto al Valor xvi    . en marzo del 2003 es publicado el Instructivo Técnico de Transmisión Información al SENIAT Nº 70. pero el 24 % de estos establecimientos no las utilizan adecuadamente. el 74% manifiesta no tener acceso a esta importante herramienta de comunicaciones y gestión. según el presidente de la Cámara Ferretera Nacional. Al respecto y con el ánimo de facilitar el cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado (IVA).90. tales como la seguridad. En ese orden. el 56 % tienen más de 10 empleados. educación. al cual pueden tener acceso S VADO realizador toda la tramitación correspondiente. en tanto contribuyente o ente pasivo. contentivo de las orientaciones de acceso a su página Web. ente otras. reporta un crecimiento de 18 a 20% en el primer semestre. tiene todos los contribuyentes y así año 2007. el 40% no utiliza software administrativo y un 60% no utiliza medios automatizados como apoyo para las operaciones de compras. FUNDES (2008) sostiene que el 61% de estas PYMES tiene por lo menos dos socios.R E S RES O En ese sentido.019. el 76% cuentan dentro de sus oficinas con computadoras. el sector RECH una importancia significativa por cuanto en el DE ferretero de Venezuela.parte de la administración tributaria obligada a velar por el cumplimiento de estos deberes. ventas y manejo de inventarios. respecto al mismo período de 2006 y de acuerdo con estimaciones de ese organismo gremial. destinados al cumplimiento de los fines del Estado. esta tendencia favorable podría extenderse en el segundo semestre de 2007. Con respecto al uso de internet.

para asegurar el cabal cumplimiento del ordenamiento jurídico establecido e impedir la aplicación de sanciones por incumplimiento de normas tributarias. surge la siguiente interrogante. xvii    . localizadas en la parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia.Agregado (IVA). S VADO del Municipio San Francisco del Estado Zulia? R E S RES O RECH DE Objetivos de la Investigación Objetivo General ¿Cómo es el cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado de las ferreterías ubicadas en la parroquia Domitila Flores. en ese sentido. se genera la necesidad de indagar y analizar sobre diversos aspectos vinculados con los procesos relacionados con tales deberes. a los fines de identificar y caracterizar los obstáculos y debilidades que ellos han implicados para las ferreterías. En el marco de la situación anterior planteada. Analizar el cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero localizado en la parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia Objetivos Específicos Identificar la situación actual en cuanto a los deberes tributarios en el Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del estado Zulia.

en tanto su condición de agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado. apegado a las exigencias y disposiciones legales. los bruscos cambios que se presentan en la economía y las S VADO R RESE Tributaria para cubrir con los exigencias establecidas por la Administración S C creada. deben estar preparados para cumplir con sus obligaciones tributarias. Efue HO fines por los cuales DER exigencias del entorno. y la identificación de aquel o aquellos modos más apropiados para que puedan cumplir con sus obligaciones. la razón motivadora de esta investigación la constituye el análisis del cumplimiento de las formalidades legales que tienen los entes privados (PyME´s) con respecto al Impuesto al Valor Agregado así como los procedimientos empleados por las mismas para su recaudación y enteramiento. a las cuales están sujetas.Describir la base legal del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado. lo que implica tener una visión clara y sistemática de las actuaciones administrativas y contables que facilitan las actividades. Justificación de la Investigación Hoy día. En tal sentido. con el fin de cumplir con las En el ámbito nacional. Caracterizar las especificaciones técnicas del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del Estado Zulia. haciendo oportuno su enteramiento. los contribuyentes tanto público como privado. obligan a las organizaciones a administrarse en forma dinámica y sobre todo controlada. con la finalidad de aportar los conocimientos necesarios sobre estas obligaciones tributarias. De esta manera se le pueden proporcionar herramientas que le permitan a la organización desarrollar programas estratégicos para el xviii    .

Además. cuya actividad la desarrollan en la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del Estado Zulia. de acuerdo a lo señalado en la Constitución conocimientos que aporta la normativa legal reguladora del Impuesto al Valor Agregado (IVA). su resolución. en tanto pretende comprobar mediante el análisis. La investigación tiene su justificación teórica basada en los S VADO por cuanto la R y enteramiento. democratización. permite identificar posibles problemas existentes en las PyME’s. a los fines de asegurar el desarrollo humano. atendiendo al principio de progresividad. en su Articulo 299. eficiencia. protección del ambiente. integral y una existencia digna y provechosa para la colectividad. Metodológicamente la investigación se justifica. es importante señalar que el Estado venezolano. RESE la recaudación del tributo S misma tiende a fortalecer y coadyuvar a garantizar ECHO DER y a su vez. tasas y contribuciones. Este estudio se considera de utilidad. el cual establece un régimen socioeconómico fundamentado en los principios de justicia social. según la capacidad económica del o la contribuyente. en las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero. el cumplimiento de la norma establecida para el cumplimiento de las obligaciones tributarias del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en cuanto a la determinación y enteramiento de su pago. Asimismo. así como la protección de la xix    . productividad y solidaridad. la mencionada Constitución establece en su Articulo 133 que toda persona tiene el deber de cooperar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. libre competencia.conocimiento de sus obligaciones tributarias e impedir que sean sancionadas por incumplimiento de la ley que regula la materia. especialmente en cuanto a los procedimientos de retención para así poder generar las recomendaciones especificas en cada caso para Nacional de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. el Articulo 316 establece que el Sistema Tributario procurara la justa distribución de las cargas publicas. Con respecto a la relevancia social y humana.

los métodos y herramientas utilizados para llevar a cabo esta investigación sirven de base para investigaciones posteriores en el mismo campo de aplicación y además es de gran beneficio para los graduandos que pronto ingresarán al mercado laboral y podrán hacer uso de los conocimientos generados en este estudio. a aportar estudios que generen el desarrollo de dicha cultura tributaria. el gobierno nacional tiene el deber de recaudar los tributos y los contribuyentes pagar los mismos. de acuerdo a la capacidad económica del contribuyente. donde se sustenta la legalidad de las normas que rigen el mencionado tributo. xx    . Asimismo. ingresos por la vía impositiva para satisfacer las necesidades de la sociedad.economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. ya tributario que los contribuyentes elijan evadir la Ley. conclusiones y recomendaciones brinden un aporte importante para las mismas. y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. En términos legales. S VADO R que está íntimamente ligado conES dificultad del sistema R la E S ECHO como principal consecuencia venezolano. R cual ocasiona DElo En cuanto al aspecto científico. Razón que debe motivar a los profesionales tributarios integrantes o no de la Administración. por lo que la presente investigación considera básicamente. la normativa legal vigente de los procedimientos de retención y enteramiento del Impuesto al Valor Agregado en los contribuyentes especiales denominados entes públicos. se estudia una variable de esencial importancia para generar cambios importantes en las PyME’s y de allí que los resultados. es importante mencionar que la falta de cultura tributaria es un objetivo estratégico a combatir por el SENIAT. Desde el punto de vista contemporáneo. de manera que. se pueda crear conciencia cívica que proporcione.

y los aportes derivados de los siguientes autores: Cedeño y Días (2004). el estudio se orienta a considerar el cumplimiento de la normativa legal que rige el impuesto al valor agregado en Venezuela (Ley del IVA) por parte de las pequeñas y medianas empresas del ramo ferretero (ferreterías) del municipio San Francisco del Estado Zulia. al determinar las características que le identifican. con especial énfasis en los procedimientos de retención y enteramiento de dicho impuesto. tiempo y contenido. En el nivel espacial.Delimitación de la Investigación Para encausar la problemática objeto de estudio. la investigación se delimitó en espacio. El alcance de la presente investigación lo constituyó la posibilidad de promover el cumplimiento de los deberes fiscales de las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero. la investigación se realizó en un periodo de seis meses. Rodríguez (2005). mediante la sensibilización de sus gerentes y administradores y contribuir con la ampliación de la base tributaria en la región por concepto del Impuesto al Valor Agregado. Betancourt (2006). Moya (2006) y otros. Utilizando como unidad de análisis. los administradores o administradoras de las mismas O RECH DE S VADO R RESE S xxi    . En el nivel temporal. la investigación se ubicara en el área de la legislación tributaria. En cuanto al contenido. comprendidos entre Marzo y Agosto de 2008.

En esta. Para la interpretación de los datos se utilizó la matriz de análisis de las categorías. entre las investigaciones más relevantes vinculadas con el tema de estudio se señala las siguientes: Como primera investigación se cita la elaborada por Guerrero y Govea (2006). Moya (2006). declaración y pago o enteramiento. La metodología utilizada fue la investigación documental descriptiva. Palacios (2004). La técnica para la recolección de datos fue la revisión bibliográfica y documental.CAPITULO II MARCO TEORICO ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN S VADOuna revisión de Para desarrollar la presente investigación se realizó ESER Rel tema impositivo nacional y dentro de S diversos trabajos relacionados con ECHO DER éste el Impuesto al Valor Agregado en lo referente al cálculo. se analizaron doctrinas de autores como Cedeño y Días (2004). García (2004). Paredes (2004). Al finalizar el proceso de revisión. cuyo propósito consistió en el análisis de la regulación del IVA al Comercio Electrónico. con un tipo de diseño bibliográfico. xxii    . en su articulo titulado “El impuesto al valor agregado y el comercio electrónico en legislación tributaria Venezolana”. el cual se dimensiona sobre el aumento de valor que los autores presentes en la cadena de comercialización de bienes y servicios ofrecen en cada etapa.

en ese sentido. Rodríguez (2005). se tipificó como una investigación documental sobre la información plasmada en la Ley del IVA. ESE la Rmetodológico utilizado y la manera de en términos generales. En ese orden. En cuanto a la metodología. reglamentos y demás bibliografía sobre el tema. elOS H proceso EREC de análisis para el cumplimiento de los objetivos D descomponer el tema o descomposición de la variable en cada una de sus dimensiones y en la precisión de sus indicadores. que configura el momento de la obligación tributaria y su base de cálculo. c) El Tribunal Supremo de Justicia. registros contables y archivos adicionales. impide o dificulta al Fisco Nacional efectuar sus labores de Control Fiscal: d) En el comercio electrónico se observa la ausencia de algunos elementos constitutivos del hecho imponible. realizo una tesis sobre la “Aplicación practica de la Ley del Impuesto al Valor Agregado” cuya finalidad fue que los planteados. S VADO Entre las aportaciones de ese artículo a Rpresente investigación está.Las conclusiones obtenidos fueron las siguientes: a) La Jurisprudencia venezolana reconoce el principio de la territorialidad del IVA. b) La Ley del Impuesto al Valor Agregado. tales como: facturas o documentos equivalentes. la pérdida del derecho a la deducción del crédito fiscal cuando la omisión del requisito en la factura. xxiii    . sirvió a los efectos de fortalecer la estructuración sujetos obligados al pago del IVA estén en la posibilidad de enterarlo de forma correcta y oportuna para darle al Estado la posibilidad de cumplir con su función pública. establece. libros de ventas. libros de compras. las principales actividades realizadas fueron el análisis de la normativa que regula el IVA y las observaciones del proceso operativo para evaluar el cumplimiento de los deberes para evitar sanciones en materia fiscal que puedan generarse por no conocer a plenitud las normas y procedimientos que regulan las disposiciones de este impuesto. consagra el derecho de los contribuyentes a valerse de instrumentos privados.

Asimismo.Entre la conclusiones logradas se encuentra el hecho de comprobar que mientras más capacitados y mayor nivel de información tengan los agentes del servicio fiscal. de campo. al fisco El tipo de la investigación fue descriptiva. aunque de manera sucinta. Fernández (2004). Como conclusión se establece la incidencia positiva de la recaudación fiscal de este impuesto de los contribuyentes especiales y se recomienda la aplicación de la base imponible para aumentar el número de contribuyentes especiales. la legislación que rige el IVA en México con la legislación Venezolana. Como técnica de recolección de datos se utilizó la entrevista y como instrumento el cuestionario. Como aporte de esa investigación. fue validado en su contenido por cinco jueces expertos en metodología o contaduría pública. Dicho instrumento. que tuvo como finalidad la determinación de la incidencia de la recaudación del S VADO referida a R nacional. el aporte de este estudio se encuentra en haber permitido la posibilidad de comparar. Entre los resultados obtenidos se muestra que los contribuyentes especiales impactan favorablemente la recaudación fiscal. la identificación y sistematización de los aspectos y elementos centrales contemplados en la xxiv    . se tiene. como fuente de déficit fiscal. transaccional. los contribuyentes tienen menos posibilidad de error al momento de cancelar el IVA y ello. que fue aplicado a una población de 50 empresas clasificadas como contribuyentes especiales según la legislación vigente. tuvo como aportes teóricos la legislación RESEel Código Orgánico Tributario y la recaudación de impuestos. S CHO especialmente REal Valor Agregado. en los casos de coyunturas financieras graves. redunda en beneficio para el fisco nacional. teniendo un diseño no experimental. evaluativa y de campo. en función de los porcentajes y montos sobre los cuales aplicar el IVA. En ese sentido. DE la Ley del Impuesto Impuesto al Valor Agregado de los contribuyentes especiales. Por otra parte. desarrolló una investigación denominada “El Impuesto al Valor Agregado y los Contribuyentes Especiales”.

en el artículo “Análisis del Sistema Impositivos Venezolano” cuyo objetivo fue la determinación de la recaudación fiscal por tipo de impuesto. así como. Los trabajos señalados. S VADO después del aporte fiscal. Así mismo. son importantes para el presente estudio. xxv    . contribuyó con la aportación de información necesaria para la estructuración y operacionalización de la variable objeto de estudio. como es el caso del sector ferretero. así como. Arocha y Clavero (2003). algunas variables e indicadores que los autores han tenido que abordar. mediante una metodología descriptiva y una revisión y análisis histórico del comportamiento fiscal en Venezuela en los últimos. uno de los impuestos másSER importantes el RE ha generadoenparapaís Estado una impuesto sobre la CHOS mismo renta. ya que guardan una estrecha relación con el objetivo de esta investigación. la caracterización de contribuyentes especiales y ordinarios. además del posicionamiento del IVA como uno de los impuestos más importantes para el país y resaltar su necesidad de estudio en localidades específicas.Ley Nacional del Impuesto al Valor Agregado especialmente. al considerarse en ellos. en lo referente al análisis y aplicación de la base legal del IVA y sus normativas para los procesos de retención. los deberes y responsabilidades de los sujetos activos. y el el ERE de recursos financieros en cada periodo fiscal. enteramiento. en la forma o proceso metodológico empleados por los autores en el desarrollo de cada uno de esos trabajo académicos vinculados con el Impuesto al Valor Agregado. pasivos. presentación de las declaraciones y pagos correspondientes ante el Fisco Nacional. Con la D importante cantidad concluyeron que el impuesto al valor agregado constituye en términos de revisión del artículo señalado fue posible el manejo de información para la sustentación empírica de algunos argumentos en torno al IVA en Venezuela.

BASES TEORICAS Para la orientación de la presente investigación se hizo necesaria la revisión de las diferentes bases teóricas que permiten sustentar la variable objeto de estudio y precisar los procedimientos de retención y cancelación del IVA como requerimientos para la legalidad de los contribuyentes del IVA. la Prestación de Servicios y la Importación de Productos en todo el territorio Nacional. para gravar la venta de Bienes Inmuebles. aún cuando estuvo aplicándose a los mayoristas hasta Julio de 1994. además de su contextualización en el sistema tributario venezolano. en Mayo de 1999 se decreta la Ley de Impuesto al Valor Agregado. ha requerido la adopción de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos planteados. La primera de dichas estrategias se inició en el año 1989. El IVA en el Sistema Tributario Venezolano En la dinámica del sistema fiscal venezolano. que se aplicó durante dos meses a nivel de minoristas. Considerando los cambios que trae aparejado cualquier proceso de transformación. se plantea en 1990 un Proyecto de ley de Impuesto General a las Ventas y Prestaciones de Servicio. decretándose a finales del mismo año la Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA). con la propuesta de una Administración para el Impuesto al Valor Agregado. la situación fiscal en Venezuela. que se concreta en 1993. que xxvi    O RECH DE S VADO R RESE S . esta ley estuvo vigente hasta Julio de 2002 cuando se promulga una ley de Reforma a la Ley de Impuesto al Valor Agregado en la que se realizan cambios significativos. que viene a derogar la anterior.

a fin de reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas. que presentan como base fundamental para la creación de esta nueva ley la supresión del monto mínimo para tributar (eliminación de la base de exención) y la designación de agentes de recepción por ventas posteriores (sujetos no categorizados). que esta fundamentado legalmente en el artículo 339 del Código Orgánico Tributario vigente. Continuando con el proceso de Modernización del Sistema Tributario Venezolano se inicia este siglo con un novedoso Proyecto de Régimen Simplificado de Tributación para Pequeños Contribuyentes (Monotributo). que en Venezuela se denominó "Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas" (conocido por sus siglas o Proyecto SIGECOF). dentro de un esfuerzo de modernización de las finanzas públicas por el lado de los ingresos. AD y S VEstadoOde ajuste fiscal conjuntamente con los programas de reforma del SER REdicha crisis.luego fuera asumiendo paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento. el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial. A mediados de 1994. entendidos como posibles OS Hsoluciones a EREC reforma se pretendió la introducción de ciertas D Además. y en la ultimas modificaciones realizadas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). como consecuencia de la crisis de deuda pública de la década de los 80. el fortalecimiento del control fiscal y la introducción de normas que hicieran más productiva y progresiva la carga fiscal. propiciando la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional. fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero. con esta innovaciones importantes como la simplificación de los tributos. xxvii    . Dicha reforma seguía las tendencias que en ese mismo sentido se habían generalizado en nuestra América Latina. se estructuró un programa de reforma tributaria.

la prestación de servicios y la importación de bienes. S VADO expectativas de las autoridades nacionales. No contar con una base amplia de contribuyentes. como uno de los impuestos mas importantes a nivel nacional y sobre el cual se detallan. SER REde alguna manera la obtención de los Estas características. Capacidad. Tener un sistema de recaudación que en su mayoría no cubre las agregado. 4. Preservar los principios de Equidad. La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º señala lo siguiente: xxviii    . los consorcios y demás entes jurídicos y económicos. 3. públicos o privados. Tener Rango Constitucional. aplicable en todo el territorio nacional. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) El Impuesto al Valor Agregado según Moya (2006). Progresividad y Eficiencia tributaria. 5. el cual deben pagar las personas naturales o jurídicas. Existir una fuerte tendencia a la evasión fiscal. que realizan las actividades definidas por la Ley como hechos imponibles. las sociedades irregulares o de hecho. se define como “un tributo que grava la enajenación de bienes muebles. las comunidades. el sistema tributario venezolano se caracteriza entre otros elementos por lo siguiente: 1. a continuación. aspectos de importancia.Características del Sistema Tributario Nacional De acuerdo a Cedeño y Días (2004).OS CH determinan EREentre los cuales se encuentra el Impuesto al valor D ingresos fiscales. 2.

bajo la denominación genérica de impuestos al consumo se comprende aquellos que gravan en como: “Un impuesto general al consumo de bienes y prestaciones de servicios no acumulativos. (p. guardando cada fracción del impuesto en relación proporcional con el valor que cada uno agrega o incorpora al precio”. los consorcios y demás entes jurídicos y económicos. En este sentido. Se puede definir. es una derivación de los impuestos a las ventas. las comunidades. comerciantes y prestadores de servicios independientes. aplicable en todo el territorio nacional. como un tributo que grava el valor añadido de todas las transacciones u operaciones económicas. entonces al IVA. en cada una de sus etapas de la cadena de circulación de los bienes hasta llegar al consumidor final. Villegas (1999). sostiene que el Impuesto al Valor Agregado. ensambladores. productores. que económicamente inciden sobre los consumos.67). que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. la prestación de servicios y la importación de bienes. a excepción de aquellas operaciones consideradas por disposición de la Ley del Impuesto al Valor Agregado como exentas del pago de dicho tributo. xxix    . de fabricantes. que utiliza una técnica especial de débitos y créditos fiscales que permiten fraccionar el monto de la obligación tributaria global entre quienes intervienen en el proceso de producción y distribución. realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponibles en esta ley". DER González (2008)."es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles. define el Impuesto al Valor Agregado Al respecto. públicos o privados. al S ECHO bien. que en su condición de importadores de bienes habituales o no. tributos estos S VADO ER definitiva y como su nombre lo RES consumidor de un determinado indica. También se puede definir como el impuesto a las actividades de comercialización o de compra y venta de los bienes y servicios en todas sus etapas hasta llegar al consumidor final. las sociedades irregulares o de hecho.

indirecto que grava los consumos que son manifestaciones de riquezas o exteriorizaciones de la capacidad contributiva. domicilio. plurifásico debido a que abarca toda la movimiento económico autores. domicilio. tales como sexo. Es un impuesto real. el IVA se ha caracterizado por ser un impuesto contemplado en la ley. este impuesto elimina las distorsiones de precio. ya que cumple con el principio de legalidad. dificultando que el estado altere las pautas de comportamiento del mercado y autorregulado debido a que a través de los créditos fiscales se traslada este impuesto y lo soporta el consumidor final. real ya que no toma consideraciones subjetiva de los contribuyentes. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final. debido a su característica de indirecto. tales como sexo. nacionalidad. xxx    que todo tributo tiene que estar establecido en una ley. ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva. ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del contribuyente. No es un impuesto acumulativo o piramidal. Es un impuesto indirecto. No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto. conocido por otros . nacionalidad. que el IVA esRESE a la circulación un impuesto S graba los movimientos de riquezas que se ponen de manifiesto con el ECHO DER de los bienes. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es S VADO debido a que R Se puede decir.Características del IVA Para Villegas (1999). como el Principio de Legalidad. cadena de comercialización hasta el consumidor final.

descuentos. También será crédito fiscal el gravamen que resulta de aplicar a los importes de los descuentos. locaciones. A este se le acondicionara el que resulta de aplicar a las Garay (2002). se otorguen en el periodo fiscal por las ventas. al referirse a los intereses del fisco. (p. que respecto a los precios netos. bonificaciones o quitas que al respecto del precio neto. obras y prestaciones de servicio imputables al periodo fiscal que se le liquida. quitas. bonificaciones. en forma tal que en la etapa final quede gravado el valor total de ellos. rescisiones. locaciones o prestaciones de servicio. devoluciones. sostiene que el devoluciones. como característica esencial del IVA se puede destacar la fragmentación del valor de los bienes que se enajenan y de los servicios que se prestan para someterlos a impuesto en cada una de las etapas de negociación de dichos bienes y servicios. Se utilizara hasta el límite que surja de aplicar sobre los montos netos imponibles.Finalmente. RES 4 se le factura sobre los precios S • El Debito Fiscal:HO gravamen que EC Es el DER netos de ventas. Los Cuatro Pilares Fundamentales del IVA S VADO R impuesto al valor agregado descansa sobreEpilares. • El Crédito Fiscal: Es el gravamen que se le hubiera facturado por su compra o importación definitiva de bienes. xxxi    . se aplicaran las alícuotas fijadas para las operaciones que den lugar a la liquidación que se practica. se logren en dicho periodo. locaciones o prestaciones de servicio. la alícuota que hubieran estado sujetas en su oportunidad. incluido el que proviene de la compra de bienes de uso.45).

el deudor por cuenta propia. porque con ella queda concluida la operación. para poder analizar el impacto del entorno y la política económica en la actividad empresarial. mediano y largo plazo. los contribuyentes o sujetos pasivos son los destinatarios legales del tributo. o sea. Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercaderías u otros. Por lo tanto es necesario que las personas que se desempeñan en la gestión de las organizaciones. caso de operaciones de exportación. el esquema general de los impuestos.• Las facturas de compra y venta: Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción comercial obligatoria y aceptada por ley. posean un adecuado conocimiento y comprensión de los estados financieros. Tipificación de Contribuyentes De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado. xxxii    . Los cuales se mencionan a continuación. Asimismo cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el • S VADO herramienta La contabilidad: La contabilidad y los impuestos son una ER RESexternos e internos de la empresa fundamental para que los usuarios CHOS Esituación económica de ésta y sus perspectivas. la entrega en uso o la prestación de servicios cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. en el DER evalúen la corto. La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes.

Los institutos autónomos. d.Las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles.. e.Contribuyentes ordinarios Según Moya (2006) los contribuyentes ordinarios son: a. b. c. almacenamiento. b.Los almacenes generales de depósito por la prestación de servicio de S VADO garantía de los bienes objeto de depósito.Las empresas CHO constituidas públicas ERE las empresas de arrendamiento financiero y los D sociedades mercantiles.Los importadores no habituales de bienes muebles corporales..Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.. negocios jurídicos u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley.Institutos autónomos y demás entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios. g.. Contribuyentes Ocasionales a...Los prestadores habituales de servicio.Los industriales comerciantes. d.Toda persona natural o jurídica que realice actividades. xxxiii    . excluida la emisión de títulos valores que emitan con la bancos universales. ER S RES bajo las figuras jurídicas de f.. serán contribuyentes ordinarios en calidad de prestadores de servicios.. por las operaciones de arrendamiento financiero o leasing...Los importadores habituales de bienes. c..

imponiéndole la sanción pertinente. deberán individualizar en su inscripción cada uno de sus establecimientos y precisar la oficina sede o matriz donde debe centralizarse el cumplimiento de las obligaciones derivadas de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. En el artículo 51 de la mencionada Ley. la Administración Tributaria procederá de oficio a su inscripción. Registro de Contribuyentes S VADO SER La Ley del impuesto al valorRE agregado dispone que la administración S ECHO tributaria debe llevar un registro actualizado de los contribuyentes y DER responsables del impuesto compatible a los sistemas y métodos que estime adecuados.Contribuyentes Formales Son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones extensas o exoneradas del impuesto. las formalidades. requisitos e informaciones que deben cumplir y proporcionar los contribuyentes y responsables del impuesto quienes estarán obligados a inscribirse en dicho registro. y sólo están obligadas a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios. los contribuyentes que posean más de un establecimiento en que realicen operaciones gravadas. En este mismo orden. dentro del plazo que al efecto se señale. condiciones. xxxiv    . estableciendo el lugar de registro. se establece además una serie de sanciones relacionada con el incumplimiento del registro de contribuyentes: expresado en los siguientes términos: “En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con los requisitos y condiciones antes señalados.

a menos que cesen en el ejercicio de sus actividades o pasen a realizar exclusivamente actividades no sujetas. la cual no resulta del todo y suficientemente explicita y taxativa. los señalados en el artículo 35 del Código (datos a comunicar a la Administración Tributaria). los indicados en los artículos 109 al 114 (ilícitos materiales que consisten en no pagar puntualmente el impuesto de que se trate) y otras que tienen que ver con el dinero. exentas o exoneradas…” En atención a la actualización de los datos en el Registro de información Fiscal. el plazo no mayor de tres (3) meses contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Providencia. Los Deberes Materiales son aquellos referidos estrictamente al pago del impuesto. los señalados en los artículos 99 al 107 (referidos a los ilícitos formales por incumplimiento de los deberes). responsables y terceros están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice al Administración Tributaria. ER D Los Deberes observar el contribuyente en su relación con el Fisco. xxxv    .Los contribuyentes inscritos en el registro no podrán desincorporarse. unidades tributarias y en definitiva el monto a ser pagado a la administración tributaria. Esto es. Deberes de los Responsables en el IVA S VADO R RESE Los deberes de los contribuyentes se clasifican en Formales y OS ECHFormales se refieren a las formalidades que debe Materiales. por cuanto el encabezamiento del artículo expresa que los contribuyentes. alícuota. y están resumidos en el artículo 145 del Código Orgánico Tributario. se venció el 1 de diciembre de 2005. Además se incluye en ellos.

que: en caso retención indebida y el monto correspondiente no sea enterado. sin perjuicio del registro existente para los contribuyentes formales del Impuesto. En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con la formalidad de la inscripción. (Artículo 51 LIVA). ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción en su domicilio fiscal. sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a que haya lugar. Inscribirse en los Registros Correspondientes Los contribuyentes y responsables del impuesto deben inscribirse en el Registro de Información Fiscal (RIF). exentas o exoneradas. Igualmente deben comunicar a la Administración Tributaria todo cambio operado en los datos básicos proporcionados al registro. señala el Artículo 15 de la citada Providencia Administrativa. Los contribuyentes que califiquen como ordinarios no podrán desincorporarse. debe contenidos en la base legal. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención para la recuperación de lo indebidamente retenido. imponiéndole la sanción pertinente. xxxvi    .Con respecto a las retenciones practicadas y enteradas indebidamente. a menos que cesen en el ejercicio de sus actividades o pasen a realizar exclusivamente actividades no sujetas. la Administración Tributaria procederá de oficio. estos S VADO R RESE S 1. Deberes de los Contribuyentes Ordinarios O RECH impositivos E cumplir D los deberes con deberes son los siguientes: Todo contribuyente ordinario del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

2. Obligación de Emitir Facturas Todo contribuyente ordinario, debe emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás operaciones gravadas que realice, indicando por partida separada el impuesto, y en los casos de operaciones asimiladas a ventas que por su naturaleza no den lugar a la emisión de facturas, un comprobante (orden de entrega o guía de despacho), en el que se indique igualmente el impuesto. Estas facturas, las cuales pueden ser de forma manual, tickets fiscales emitidos por máquinas fiscales (Punto de ventas e Impresoras fiscales), o

S VADO ER de la LIVA y la Resolución S REDisposiciones sobre la Impresión y N° 320 S HO Emisión deEREC otros Documentos, publicada en la Gaceta Oficial N° Facturas y D
de sistemas, máquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, así como establecer regímenes simplificados

formas libres emitidas por sistemas computarizados, así como los comprobantes, deben cumplir con los requisitos dispuestos en el artículo 57

36.859 de fecha 29 de diciembre de 1999. La Administración Tributaria puede sustituir la utilización de facturas por otros documentos, o por el uso

de

facturación para aquellos casos en que la emisión de la factura conforme a las disposiciones establecidas, pueda dificultar el desarrollo eficiente de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente. (Artículo 54 LIVA) Los contribuyentes deben emitir las facturas en las oportunidades siguientes: 1. En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en el mismo momento cuando se efectúela entrega de los bienes muebles; 2. En la prestación de servicios, a más tardar dentro del período tributario en que el contribuyente perciba la remuneración o contraprestación, cuando le sea abonada en cuenta o se ponga ésta a su disposición; Cuando las facturas no se emitan en el momento de efectuarse la entrega de los bienes muebles, los
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vendedores deberán emitir y entregar al comprador en esa oportunidad, una orden de entrega o guía de despacho, y la factura que se emita posteriormente deberá hacer referencia a la orden de entrega o guía de despacho. (Artículo 55 LIVA) En el caso de ventas de bienes o prestaciones de servicios que quedaren sin efecto parcial o totalmente u originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las cuales se otorgaron facturas, documentos equivalentes o

comprobantes, el contribuyente deberá emitir notas de débito o de crédito al adquirente original, en las que se hará referencia a la fecha, número y monto de la factura original. (Artículo 5 Resolución N° 320) 3. Declarar y Cancelar el Impuesto

S VADO R Los contribuyentes ordinarios deberán declarar y pagar el IVA –si RESE S ECHO dentro de los primeros quince (15) días corresponde-, R DE mensualmente
continuos al período de imposición, que corresponde a un mes calendario, ante las oficinas receptoras de fondos nacionales (bancos autorizados), utilizando la Forma 30 que se adquiere en las oficinas de IPOSTEL. (Artículos 47 LIVA y 60 RLIVA) 4. Obligación de Llevar Libros Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la ley del IVA y su Reglamento. En este sentido, se debe llevar un libro de compras y otro de ventas, además de los libros exigidos por el Código de Comercio (en caso de comerciantes), en los que se reflejen de forma cronológica todas y cada una de las operaciones que se realicen, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto, así como las nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas de débito o crédito que emitan o reciban. Los mismos se realizan y se llenan en base a las disposiciones establecidas en el Reglamento de la Ley del IVA, en sus
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artículos del 70 al 77, y se deben mantener permanentemente en el establecimiento del contribuyente. Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se consideren perfeccionadas, y las notas de crédito y de débito, se registrarán según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban los documentos que las motivan. (Artículos 56 LIVA y 70 y 71 RLIVA) El Código de Comercio, establece en su artículo 32 que los comerciantes deben llevar obligatoriamente el libro de Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.

5. Conservar Documentos

O RECH facturas y demás documentos contables, como D tanto los libros, obligación, E
Se deben conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes. (Artículo 56 LIVA) Igualmente el original de los documentos emitidos de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias establecidas, que sean anulados o sustituidos por cualquier motivo deberán ser conservados por los contribuyentes o responsables y tenerlos a disposición de las autoridades fiscales, mientras no esté prescrito el tributo. (Artículo 58 LIVA)

S VADO R RESE S

Deberes de los Contribuyentes Formales

Los contribuyentes formales del IVA, son los sujetos que realizan exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del
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impuesto, tales como los beneficiados por el Decreto N° 2.133, publicado en Gaceta Oficial N° 37.571 del 15/11/2002, deben cumplir con los deberes dispuestos por la Administración Tributaria en la Providencia Administrativa N° SNAT/2003/1.677, publicada en la Gaceta Oficial N° 37.677, de fecha 25 de abril de 2003, los cuales corresponden, entre otros a: 1. Estar inscritos en el RIF; 2. Emitir documentos que soporten las operaciones de venta o prestaciones de servicio por duplicado, que cumplan con los requisitos que la providencia dispone;

S VADO R venta, en sustitución del libro de ventas; S RE E S ECHO DER 4. Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de
3. Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de compra, en sustitución del libro de compras; 5. Presentar la información contenida en la Relación de compras y de ventas, a solicitud de la Administración Tributaria; 6. Presentar declaración informativa por cada trimestre del año civil, o semestre, según su condición, a través la Forma 30, dentro de los quince (15) días continuos siguientes al período ante la Gerencia Regional de Tributos Internos que corresponda a su jurisdicción, de acuerdo con su domicilio.

Alícuota impositiva del Impuesto al Valor Agregado

La alícuota del Impuesto al Valor Agregado es el porcentaje (%) que se carga al hacer cualquier tipo de operación, el cual puede ser cambiado por
xl   

De acuerdo con la Ley del IVA del 2006.siempre de los este sea contribuyenteHOS del Impuesto El monto EREC al cierre del período del monto menos débitos créditosD fiscales se deduce fiscales liquidados por el contribuyente en las operaciones del período. la alícuota impositiva general aplicable a las operaciones gravadas. declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado.5%). La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes muebles y a las exportaciones de servicios. se señala que: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente. en su artículo 62. será del catorce por ciento (14%). los cuales se definen a continuación: a) Débito Fiscal: Es la obligación tributaria que se origina al aplicar la alícuota del impuesto a la base imponible. El débito fiscal debe indicarse en la factura y se traslada a los adquirientes de los bienes vendidos. el artículo referido establece lo siguiente: “La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente será fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estará comprendida entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por ciento (16.V. b) Crédito fiscal: El impuesto trasladado se convierte para el adquiriente del S VADO y cuando bien en un crédito fiscal. en su artículo 27 se indica que es necesaria la determinación de los débitos y créditos fiscales para la realización del cálculo. desde la entrada en vigencia de esta Ley. del 2006.   .A. que es discutida y aprobada todos los años en la Asamblea Nacional. será del cero por ciento (0%). Se aplicará una alícuota adicional de diez por ciento (10%) a los bienes de consumo suntuario definidos en el Título VII de esta Ley” Asimismo. xli  receptores o beneficiarios de los servicios prestados en crédito fiscal. En este sentido.la Ley de Presupuesto. hasta tanto entre en vigor la Ley de Presupuesto que establezca una alícuota distinta conforme al artículo 27 de esta Ley. la Ley del I. como se expusoER S anteriormente REal Valor Agregado.

en el ejercicio de profesiones que no impliquen la realización de actos de comercio o comporten trabajo o actuación predominantemente intelectual”. será el que resulte de multiplicar el precio facturado de los bienes y servicios gravados por el (75 %) del impuesto causado. d) El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de sus declaraciones del impuesto al valor agregado. O RECH los requisitos y formalidades dispuestos en DE b) La factura no cumpla la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.seniat.gov. se establece en la providencia que el monto a retenerse será el cien por ciento (100%) del impuesto causado cuando: a) El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente. En este mismo orden. y que el número de registro se corresponda con el nombre o razón social del proveedor indicado en la factura o documento equivalente. En estos casos el agente de retención deberá consultar la pagina Web http://www.gov. xlii    S VADO R RESE S . el monto a retener.seniat.ve que el proveedor se encuentre inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF).ve e) Se trate de servicios prestados a los entes públicos. En este caso la cantidad a retener será equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado.Cálculo del Monto de IVA a Retener De acuerdo con la Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056-A del 27 de enero de 2005. En este caso el agente de retención deberá consultar en la Página Web http://www. incluido su domicilio no coincida con los indicados en la factura o documento equivalente. c) El proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF) o cuando los datos de registro.

cuando se trate de entes públicos nacionales que no utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF). que: La retención del impuesto se efectuará: a) Al momento del pago efectivo de la obligación. 18 y 19. se contempla en los Artículos 17. O RECH DE S VADO R RESE S Declaración y Enteramiento del IVA Retenido En el caso de los Entes Públicos según la Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056-A. b) En el momento que se autorice el pago. estipula el Artículo 16 de la citada Providencia Administrativa. por parte de los entes públicos nacionales que utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF). lo que ocurra primero. su oportunidad y forma para enterar el impuesto retenido. por parte de los entes públicos nacionales que utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF).Oportunidad de Practicar las Retenciones En cuanto a la oportunidad para practicar las retenciones. Parágrafo Único: Se entenderá por registro del pasivo las acreditaciones que los compradores o adquirentes de bienes y servicios gravados. cuando establece que: xliii    . en los casos que se giren órdenes de pago directamente contra la Cuenta del Tesoro. c) En el momento que se registre el pasivo o se pague la obligación. cuando éste se efectúe con recursos provenientes de avances. anticipos o transferencias. realicen en su contabilidad a favor de sus proveedores”.

ambos inclusive. b) Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada mes. deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes a la última de las fechas mencionadas. deducido el monto de impuesto a retener y enterar el monto retenido conforme a los siguientes criterios: a) Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de cada mes. ambos inclusive.seniat. éstos ordenarán a la Oficina Nacional del Tesoro que tales pagos se efectúen previa deducción del monto de impuesto a retener. dichos entes deberán pagar el importe neto. deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes inmediato siguiente. En ningún caso la Oficina Nacional del Tesoro y la Oficina Nacional de Contabilidad Pública tramitarán los pagos sujetos a retención. ingresos propios o transferencias. En los casos de entes públicos que giren órdenes de pago directamente contra la Cuenta del Tesoro. cuando no vengan acompañados de la orden de deducir la retención practicada.El impuesto que sea retenido debe enterarse en su totalidad y sin deducciones conforme a las siguientes modalidades: 1. xliv    O RECH DE S VADO R RESE S . Los agentes de retención que procedan al pago del impuesto conforme a lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 17 deberán seguir el siguiente procedimiento: 1. anticipos. a los fines de la asignación de la correspondiente clave de acceso. a través de su Pagina Web. En los casos de entes públicos que realicen los pagos a sus proveedores con recursos provenientes de avances. en el portal http://www. a lo previsto en el parágrafo primero de este artículo (Providencia Administrativa No. 2. conforme a lo previsto en el parágrafo primero de este artículo.gov. El agente de retención de no haberlo antes de la entrada en vigencia de la presente Providencia.ve conforme a las especificaciones establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). deberá inscribirse por una sola vez. SNAT/2005/0056-A Artículo 17).

deberá notificar previamente.seniat. para ello.2. emitida a través del portal http://www. a los agentes de retención la obligación de efectuar el enteramiento en la forma señalada. 4. En correspondencia con la Providencia Administrativa Nº O RECHretención DE El agente de S VADO R RESE S SNAT/2005/0056-A. xlv    .ve una declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas durante el período correspondiente. cheque de gerencia o transferencia de fondos en las taquillas de contribuyentes especiales que le corresponda o en cualquiera de las taquillas del Banco Industrial de Venezuela (Providencia Administrativa No.ve 5. El agente de retención deberá presentar a través del Portal http://www. 3. Presentada la declaración en la forma indicada en el numeral anterior el agente de retención podrá optar entre efectuar el enteramiento electrónicamente.seniat. solo podrá enterar los montos correspondientes a dicha retención mediante la planilla denominada “Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas por agentes de retención 99035”.gov. el agente de retención procederá a pagar el monto correspondiente en efectivo. a través de la Web del Banco Industrial de Venezuela. En los casos en que el enteramiento no se efectúe electrónicamente. Igualmente estará obligado a presentar la declaración informativa en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones sujetas a retención.gov. efectúen en el mismo el enteramiento a que se refiere el numeral 3 del artículo 18. siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el referido Portal. la administración tributaria podrá establecer que los agentes de retención que mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela. o imprimir la planilla generada por el sistema denominada “Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas por agentes de retención 99035” la cual será utilizadas a los efectos de enterar las cantidades retenidas. SNAT/2005/0056-A Artículo 18).

El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto. Las operaciones no se encuentren sujetas al pago del impuesto al valor agregado. no pudieren. el agente de retención deberá validar la declaración a través del “proceso de carga de prueba del archivo de retenciones”. En los casos anteriores. a los fines de constatar la existencia de errores que podrían impedir su normal procesamiento. En estos casos. Ellas son las siguientes: 1. el proveedor deberá acreditar ante el agente de retención la percepción soportada. dentro de los plazos establecidos. en su Página Web. deberán excepcionalmente presentarla a través de medios magnéticos ante la Gerencia Regional de Tributos Internos en conformidad con las especificaciones técnicas establecidas por el SENIAT. 3. con ocasión a la importación de bienes. 2. xlvi    . o cuando estén exentas o exoneradas del mismo. antes de la presentación en la Gerencia correspondiente. O RECH DE S VADO R RESE S Exclusiones a las Retenciones Mediante la Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056 del 27 de enero de 2005 en su artículo 3. Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada del Impuesto al Valor Agregado. se establece claramente las situaciones en las cuales no aplica la retención del Impuesto al Valor Agregado. presentar la declaración informativa del modo indicado en el numeral 2 del artículo 17.Cuando los agentes de retención referidos en el numeral 2 del artículo 16 de la Providencia en cuestión.

00.04. Las operaciones sean pagadas con tarjetas de RESE S cuyo titular sea el agente de retención. las exclusiones a las retenciones señaladas. 4.04.11. Se trate de adquisiciones de bienes y servicios realizados por entes públicos nacionales distintos a los señalados en el numeral 1 del artículo 2 de esta Providencia. 10. administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables. Se trate de egresos imputados contra las sub-partidas 4. DOS VAdébitos o crédito.03. xlvii    .11. Se trate de egresos causados en el marco del Programa de Alimentación Escolar del Ministerio de Educación. Se trate de operaciones efectuadas por directores.02. Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención por concepto de viáticos.11.00. Como ha de observarse.T.04. éstas.00.11.). están más bien vinculadas con los contribuyentes especiales. ECHO DER 8. pagaderas en cien por ciento (100%) con bonos de la deuda pública nacional. por cuenta del agente de retención.00 y 4. 9. R 7. en forma alguna no aplican al sector ferretero en estudio.4. gerentes. Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención. siempre que el monto de la operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.). Cultura y Deportes”.04.01. 5. 4. y siempre que el monto de la operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.04. 6.T.

Villegas (1992) señala que. debe dársele también el medio de defensa para que haga cumplir sus disposiciones. 2. maniobra o cualquiera otra forma de engaño induzca en error a la Administración tributaria y obtenga para sí o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades xlviii    En consideración a lo antes expuesto. y cualquier otra persona que tuviera acceso a dicha información. es que el Estado Venezolano ha . por parte de los funcionarios o empleados públicos. La defraudación tributaria. S VADOpara los ilícitos Orgánico Tributario (2001). sujetos pasivos y sus representantes. Mención Sal 114. E REpara los100 materiales. el cual se refiere a los ilícitos sancionados con D aparte merece el Artículo resumido las sanciones pecuniarias a los contribuyentes en el Código penas restrictivas de la libertad. Para ello el estado está facultado a reprimir imponiendo castigos que retribuyan al infractor por el mal causado y que tiendan a evitar infracciones futuras. al Estado el derecho a percibir coactivamente sumas de dinero de los particulares. el Artículo 116 señala que: “Incurre en defraudación tributaria el que mediante simulación.Sanciones por Incumplimiento de los Agentes de Retención Respecto a las Sanciones. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción y 3. Así mismo. y ellos son: 1. ocultación. S ilícitos formales y en los ArtículosO H 109 EREC 115. autoridades judiciales. en los ArtículosR al 107. La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva.

. a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo”. y de allí que su conversión a gran empresa es posible y limitada solo por la visión de sus directivos. al hablar de ingenio se refiere a la custodia de sus recursos.tributarias (2. Son rapidas para su capacidad de cambio y adaptación el cual es su principal fortaleza.). PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYME’S) Según la asociación americana de mercado (AMA). ER RES(PyME’s) son vulnerables por no S De esta manera CHO E se observa que las DER poseer los recursos para abarcar los mercados enteros.T. medianas empresas (PyME’s) son aquellas que se caracterizan por su vulnerables. Y 2do.000 U. rápida. Parágrafos 1ro. entre otros. Desde un contexto jurídico. 118 y 119 del COT 2001. tiene gran capacidad de transformación. una alta competitividad en el sector de los servicios a grandes empresas. por ejemplo. las pequeñas y S VADO quieren de ingenios para dirigirlas. Esto trae sobre las (PyME’s) algunas ventajas competitivas. N° 3 pequeña industria unidad de explotación económica realizada por una persona jurídica que efectuaron actividades de producción de bienes industriales y servicio conexas. su tamaño las hace adecuadas para aprovechar las oportunidades de mercado en la modalidad de trabajo autsourcing. comprendidas en los siguientes parámetros: xlix    . por lo cual la actuación personalizada que pueden brindar a sus clientes debido a una mejor carga burocrática. se señalan las sanciones para los sujetos mencionados en el Artículo 115. En los artículos 116. como al hecho de sobrevivir con poco o ningún personal. según decreto N° 1547 de la ley de promoción y desarrollo de la pequeña y mediana industria se define a las (PyME’s) de la siguiente manera: Art.

comprendidas en los siguientes parámetros: a) Planta con promedio anual no menor de 51 ni mayor de 100 trabajadores. que consta de 21 a 50 trabajadores y mediana superior. unidad de explotación económica realizada por una persona jurídica que efectuaron actividades de producción de bienes industriales y servicio conexas.T) Así mismo el INE ( Instituto Nacional de Empresarios ) la clasifica según el numero de trabajadores. b) Ventas anuales entre 100. sin embargo se observa ECHO DER mencionadas anteriormente reflejada en cuanto al limite de recurso con el En esta definición se esta clasificando a las pequeñas y medianas que se desempeña. b) Predominio a la operación de maquinaria sobre manual. que consta de 51 a 100 trabajadores.001 y 250. Mediana industria. b) Ventas anuales entre 9001 y 100. l    . En Venezuela esta clasificación tiende a variar en distintos organismos.a) Planta con promedio anual no menor de 11 y mayor de 50 trabajadores.F 20.000.000 Unidades Tributarias (U.F 8. de 5 a 20 para las empresas pequeñas. f) Numero de trabajadores no superior a 200 y no inferior a 51 (Mediana). por ejemplo según FEDE INDUSTRIAS. d) Numero de trabajadores no superior a 50 y no inferior a 5 (Pequeñas).000 (Mediana). (Pequeñas).T). es una empresa fuera del sector secundario de la economía que cumple con lo siguiente: a) Producción de bienes.000 Unidades Tributarias (U. la cual se divide en 2 grupos mediana inferior. c) Activo fijo no superior a Bs. de 21 a 100 para las empresas medianas. e) Activo fijo no superior a Bs. OS VADunidades tributarias empresas (PyME’s) según su mínimo de trabajadores y ER RESque mantienen la característica S por ventas.

Así lo establece el COT en su artículo 27 (Garay. porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la aplicación de un gravamen.Finalmente el criterio de clasificación por el INAPYMI (Instituto Nacional de Apoyo a la Pequeña y Mediana Industria) describe a las pequeñas y medianas empresas (PyME’s) por estar comprendida en un numero que oscila entre 11.000 al año. que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas. en calidad de agentes de retención o de percepción. 2003) Alícuota: Es la Cantidad fija. por lo tanto permite ajustarse a las definiciones de todos los organismos mencionados. O RECHmáximo de personas a considerar en una mediana DE que mantienen el numero En cuanto a este trabajo es posible apoyarse en todas las definiciones ya industria en de 100. las características se basan en los recursos limitadas tanto económico. las personas designadas por la ley o por la administración previa autorización legal. intervengan en actos u operaciones en los cuales deba efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.050 trabajadores y a su vez Unidades Tributarias entre 9001 y 100. Cuota parte proporcional li    . a un cuando varían significativamente el mínimo para la pequeña industria la cual no afecta la aplicación de esta investigación. logístico como humano en los cuales se apoyan las (PyME’s) con el fin de funcionar y subsistir. Se observa en estas definiciones que las diferencias son pocas. sin embargo. S VADO R RESE S DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS Agentes de Retención: Son responsables directos.

bienes o ventas cuando lo manda la Ley. en general. por incumplimiento de ciertos requisitos establecidos por el Código Orgánico Tributario y otras disposiciones legales (http:/glosariotriobutario. Al estar a él referido el mandato de pago tributario.com. (www. Es punible de acuerdo a los artículos 79. (www.ve) Contribuyentes: Recibe el nombre convencional de contribuyente el destinatario legal tributario que debe pagar el tributo al fisco.gestiopolis.gestiopolis. 2003) Evasión: Comete evasión quién no declara los hechos imponibles. toda Agregado en su artículo 5 (Garay. los industriales. 2003) Infracción Tributaria: Es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal.ve) lii    . (www. 1999) Código Orgánico Tributario (COT): Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.com/) Multa por Mora: Sanción establecida por la ley. que constituyen ECHO DER hechos imponibles. negocios jurídicos operaciones. los importadores habituales de bienes.gestiopolis.de un monto global que determina el impuesto a pagar. Así mismo lo establece la Ley de Impuesto al Valor comerciantes.com//) Mora: Es el pago de la obligación tributaria que realiza el contribuyente después del plazo fijado por la ley. 80 del COT (2002) Hecho imponible: Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo. RE parteude S realice la actividades. los prestadores habituales de servicios. pasa a ser sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria principal (Villegas. los OS VADobjeto u ocupación. Así mismo lo establece el COT en el articulo 36 (Garay. persona natural o jurídica que como SER su giro. y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. y.com/) Contribuyentes Ordinarios: Son contribuyentes ordinarios de este impuesto.com. (http:/glosariotriobutario. constituye infracción que sancionará la Administración Tributaria.

en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la Ley (Garay. 2003) ECHO DER Tributo: Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de demanda el cumplimiento de sus fine (Villegas.ve. 1999) Unidad tributaria: Es un factor de conversión. Así mismo lo establece el COT en su artículo 18 (Garay. 2003) Sujeto pasivo: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias.seniat. 1999) Sujeto activo: Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo. y los sujetos pasivos.gob. en las distintas expresiones del Poder Público. www. S VADO su artículo 19. lo que presupone la existencia de un crédito por suma liquidada y exigible a favor del fisco (Villegas.Obligación Tributaria: Surge entre el Estado. liii    . 2003) Pago: Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica tributaria principal. cuya función es conceder permanencia a las disposiciones tributarias como consecuencia del efecto inflacionario. sea en calidad de contribuyente o de responsable. R De esta forma lo señala el Código Orgánico Tributario en RESE S (Garay. siendo ella el “cumplimiento de los deberes tributario en el impuesto al valor agregado”. su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le SISTEMA DE VARIABLE La presente investigación incluye una sola (1) variable de estudio.

S ECHO DER Definición operacional de la variable agente de retención. como el apego al marco legal que rige al IVA. se obtiene a través de las puntuaciones obtenidas en un cuestionario aplicado en las ferreterías de la Parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia. En tal sentido. en el momento. RE (Garay. cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios del IVA. por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero. siendo deudora. que deban efectuar la retención del Impuesto al Valor Agregado generado por cuenta del receptor del ingreso. convirtiéndose en S VADO condiciones que la misma ley establezcaSER 2003).Definición Conceptual de la Variable Conceptualmente la variable se define como el completo acatamiento por parte de los sujetos pasivos. y transferirla al Fisco Nacional. de una suma gravable. formas y Operacionalmente se entiende el cumplimiento de los deberes tributario en el impuesto al valor agregado. En el caso que aplica. liv    . pagadera a un contribuyente. es la persona que. la ley le impone la obligación de cercenar una parte de su deuda.

Operacionalización de la Variable Dimensión Indicadores -Inscribirse en los registros correspondientes -Obligación de Emitir Facturas Base Legal -Declarar y Cancelar el Impuesto -Obligación de llevar Libros ítem 5 6 7 8 9 10 11 Cumplimiento de los deberes tributario en el impuesto al valor agregado de las pequeñas y medianas empresas ferreteras O RECH DE S VADO R RESE del IVA a S -Cálculo del monto -Conservación de Documentos -Tipificación de Contribuyente Retener -Declaración y Enteramiento del IVA Retenido -Registro Contable -Sanciones por incumplimiento de los agentes de retención Especificaciones Técnicas 12 13 14 Fuente: Lastra y Terán (2008) lv    .Operacionalización de la variable Variable Cuadro Nº 1.

sin distorsionarlos. plantea que la investigación descriptiva “consiste en la caracterización de un hecho. consiste en analizar el cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero de la parroquia Domitila Flores del Municipio San lvi    . describe tendencias de un grupo o población”. individuo o grupo. características y rasgos importantes de cualquier fenómeno que se analice. En ese sentido. se considera de tipo descriptiva. esta investigación en particular. De acuerdo a Hernández. (p. en concordancia con lo expuesto al respecto por Bavaresco (2006) y otros autores.102). fenómeno. con el fin de establecer su estructura o comportamiento” (p. La investigación descriptiva busca especificar “propiedades. Fernández y Baptista (2006). 24).  CAPITULO III     MARCO METODOLOGICO D S VADO R Tipo de Investigación RESE S ECHO ER La presente investigación por las características que presenta en su desarrollo. Por otra parte Arias (2006). en este tipo de investigación se describen los fenómenos de investigación a partir de cómo se presentan en la realidad.

para después analizarlos en conjunto. de acuerdo a Hernández y otros (2006). a lo cual se refiere la presente investigación. con la finalidad de ejercer el control sobre su desarrollo y de esta manera. para de esta manera. ya que no se manipula deliberadamente la variable y los fenómenos se observan tal y como dan en su contexto natural. El diseño pretende estructurar la consecución del estudio. empresas o cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis. busca especificar propiedades importantes de personas. tomado en cuenta la estructura real del proceso y su apoyo en un modelo teórico del cual se parte para abordar la realidad de estudio. El estudio del cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero localizado en la parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia. Diseño de Investigación O RECH DE S VADO R RESE S Según Tamayo y Tamayo (2005). grupos. es decir. describir lo que se investiga. el diseño de una investigación determina las etapas a seguir para concretar en el orden metodológico el conocimiento requerido.Francisco del Estado Zulia. es de diseño no experimental. En un estudio descriptivo se seleccionan una serie de fenómenos o variables y se miden cada una de ellas independientemente. el lvii    . encontrar resultados confiables y su relación con la interrogante surgida del planteamiento del problema. comunidades. Respecto de este tipo de investigación.

por cuanto el levantamiento de los datos. comprende y esta representada lviii    . instituciones. ni manipula la variable intencionalmente para obtener resultados específicos. se realiza en un momento único en el tiempo. 270). hace referencia como lo señala Fernández y otros (2006). visto de esta manera. 304). Como se desprende de lo anterior. al “conjunto de todos los casos que concuerdan con determinadas especificaciones” (p. por tanto. organizaciones. siguiendo a Hernández y otros (2006) “su propósito es describir variables…interrelación en un momento dado”. variables. el estudio se corresponde con un diseño transaccional o transversal. A su vez. la población en esta investigación. la población es el conjunto de unidades a las cuales se refieren las conclusiones o generalizaciones obtenidas. En este contexto. el conjunto de elementos que posea estas características se denomina población o universo. una población está determinada por sus características definitorias. O RECH DE S VADO Población R E S RES La población. Es un conjunto finito de elementos o unidades (personas.investigador no creará hechos irreales. (p. en términos investigativos y metodológicos. 2005). Población es la totalidad del fenómeno a estudiar en donde las unidades poblacionales poseen una característica común. la cual se estudia y da origen a los datos de la investigación (Tamayo y Tamayo. documentos. otros) a los cuales se refiere una investigación.

No siendo S VADO ER “Censo Poblacional” en los S RES términos definido por Selltiz. no Cuadro Nº2. como el recuento de todos los elementos RECH DE se hace necesario establecer ningún tipo de muestreo. comprende y esta representada por las 28 ferreterías (cuadro Nº2). éstas últimas se consideran en su totalidad. Población (elementos del censo poblacional) Nº. La población en esta investigación.por todas aquellas pequeñas y medianas empresas del ramo ferretero (ferreterías). considerándose así el de la población y/o una especificación de las distribuciones de sus características. basadas en la información obtenida por cada uno de los elementos. necesario así. que se encuentran ubicadas en el territorio correspondiente a la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del estado Zulia. 1 2 3 4 Ferretería El Pelon Ferretería Bolivariana Ferretería Fermacon Nombre Ferretería Hermanos Mendoza Quiros lix    . las cuales alcanzan la cantidad de 28 ferreterías. Tomando en cuenta la posibilidad de acceso a la totalidad de la población por parte de los investigadores y debido básicamente a la concentración de todas esas empresas. que se encuentran en la parroquia señalada. razón por la cual. Deuth y Cook O (1980). calcular y estudiar una muestra de ella. citados por Sabino (1996).

5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Ferretería Salycolor Ferretería El Silencio Ferretería Yerri Ferretería Herrevenca Ferretería Lola Ferretería Prefabricados Ferretería Los Churupitos Ferretony Ferretería El Negro S VADO SER Ferretería Los Puentes S RE O E Chamos RLosCH Ferretería DE Ferretería El Primo Ferretería Maranatha Ferretería Ferrearca Ferretería Montiel Ferretería Comercial Rojas Ferretería Calina Ferretería Shadday Ferretería Jorge. Ferretería Herfer Ferretería Kodonca Ferretería Bolivar Ferretería El Maestro lx    . C.A.

formatos de cuestionario. la encuesta (entrevista o cuestionario). “Las técnicasS recolección de datos son las RE de CHOS Emaneras de obtener la información” (p. lista de cotejo. Entre las técnicas más frecuentemente utilizadas en las Ciencias Sociales -en las que se cuentan las ciencia administrativas y contabletenemos la técnica de la observación en sus distintos tipos (directa. tales como: fichas. el diseño y las técnicas de recolección de datos. constituyen técnicas de recolección de datos. Dada la correspondencia que debe existir entre el propósito. documental. el análisis de contenido. guías de entrevista. entre otras. 53). el autor. En tanto que los instrumentos son recursos o medios materiales que sirven para levantar. participante) y variantes (la encuesta. escalas de medición entere otros. la entrevista). grabadores. se efectuó lxi    . la recolección de la información necesaria para el desarrollo de la presente investigación. La técnica según Ramírez (1999) se define como procedimientos más o menos estandarizado que se han utilizado con éxito en el ámbito de la ciencia. la análisis documental. Para este distintas formas o ER Dobservación directa.28 Ferretería Los Cactus Total población: 28 ferreterías Fuente: Lastra y Terán (2008) Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos S VADO ER Para Arias (2006). ordenar y almacenar la información.

denominada desarrollo. y la segunda parte. estructuradas en dos partes. consistente en unaER de ítems o ES serie Rcorrespondencia con las dimensiones de respuestas dicotómicasHOS en (si o no). no se incluyen en el cuadro de variable para su medición. Hernández y otros (2006) al referirse a los D objeto de la variable E El instrumento utilizado para el levantamiento de la información primaria instrumentos de investigación los define como “un conjunto de preguntas respecto a una o más variables a medir” (p. RECestudio. Cabe destacar que los primeros cuatro ítems. Descripción del Instrumento S VADO preguntas con en esta investigación. 391). mediante el diseño y aplicación de un cuestionario como instrumento de recolección de datos. En cuanto a la elaboración de este instrumento. considerando la operacionalización de la variable “Cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado” en sus dimensiones legal y técnica fueron desarrollados catorce ítems o preguntas.mediante la técnica de la encuesta. Siendo aplicado dicho instrumento. a los designados en las unidades administrativas de las ferreterías que se señalan. recogen información general de la empresa y por tanto. por cuanto son estos quienes tienen la responsabilidad de dicha información. consistente en la data de identificación. lxii    . la primera parte. En ese sentido. se efectuó siguiendo el procedimiento recomendado por Hernández y otros (2006).

Determinar la validez del instrumento implicó someterlo a la evaluación de un panel de expertos. antes de la aplicación para que hicieran los aportes necesarios a la investigación y se verificara si la construcción y el contenido del instrumento. Ese proceso de validación se vincula a la variable objeto de estudio y objetivos de la misma. lxiii    . con los basamentos teóricos y los objetivos de la investigación para que exista consistencia y coherencia técnica. para tal efecto. la validez de instrumento con las variables DER El criterio de validez del instrumento está referido a la validez del construcción relaciona los ítems del cuestionario aplicado.Validez y Confiabilidad del Instrumento Validez S VADO R contenido y la validez de construcción. específicamente por un Magíster en Gerencia Fiscal. se hizo revisar el cuestionario por tres expertos en el área contable e impositiva. vinculados con el área contable e impositiva. La validez establece relación del RESE S ECHO que pretende medir y. un Especialista Tributario y un Especialista en Auditoria los cuales validaron el instrumento como “Completo y Válido” con la sugerencia de revisión del término “deberes tributarios” como titulo. se ajusta al estudio planteado y.

La consistencia interna. Entonces.S el sentido de que si aplicamos RE enE S ECHO al mismo sujeto u objeto produce iguales repetidamenteR instrumento DE el es confiable si significa lo mismo para todos los que la van a responder. se trabaja con censo poblacional. se obvió la aplicación de prueba piloto para la determinar confiabilidad del instrumento (Henández. no hay necesidad de corregir nada. Como lo plantean Münch y Ángeles (1998). entre otros que al estarse aplicando varias veces. junto a la consulta de de experto realizada en la elaboración del instrumento de investigación y cada uno de los ítems que le constituyen. es decir. se obtengan los mismos resultados. es decir que a pesar de la variabilidad de los entrevistados sigue conservando su invariabilidad. Fernández y Baptista (2006). Procedimiento de la Investigación Para el desarrollo de esta investigación se cumplió el siguiente procedimiento: lxiv    . una pregunta S VADO R de precisión o exactitud de la medida. la confiabilidad de un instrumento de medición se refiere al grado resultados. es decir. El hecho que en la presente investigación se aborda la totalidad de la población.Confiabilidad La confiabilidad se refiere al grado de consistencia del instrumento. se relaciona en como el instrumento es sólido en su estructura.

se procedió a la tabulación de los datos obtenidos a través de la aplicación del instrumento de recolección de información. Plan de Análisis Con base a los resultados obtenidos mediante el procesamiento de los datos. procesamiento y análisis de datos. precisión de conclusiones y formulación de las recomendaciones. consideración y aprobación del titulo por la instancia académica correspondiente. se utilizó como recurso de análisis la estadística descriptiva y se muestra el resultado en tablas indicativas de las frecuencias absolutas (FA) y lxv    . selección y revisión de las fuentes D Posteriormente se documentales y bibliográficas. • Se realizó la interpretación y análisis de los resultados y así plantear las conclusiones y sugerir las recomendaciones respectivas. consideradas como apoyo teórico y práctico del estudio en cuestión y se diseñó el instrumento de recolección de la información y datos. • En otros términos. Luego de S VAaDO R seleccionar el título de la investigación. mediante un programa estadístico computarizado bajo ambiente Windows.• Se seleccionó el tema y precisó del título de la investigación. S por las Comisión designada HO ello C para ERErealiza la ubicación. contextualización y basamento teórico de la variable en estudio. se sometió la aprobación de la RESE autoridades universitarias. la presente investigación se inicia con la selección del título de la investigación basado en el hecho de que se desea analizar como es el cumplimiento de los deberes formales respecto del impuesto al valor agregado por parte de las pequeñas y medianas empresas del ramo ferretero en el municipio San Francisco del estado Zulia. entre los cuales fue seleccionada la encuesta. • Seguidamente. documentación. elaboración y aplicación del instrumento de recolección de la información.

en cada una de las respuestas obtenidas con el cuestionario. elaborándose sus respectivos análisis.   O RECH DE S VADO R RESE S lxvi    .frecuencias relativas (FR).

8 28. se presentan los resultados de la situación actual en correspondencia con la base legal que rige el IVA.CAPITULO IV ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS En el capítulo subsiguiente se describen y analizan los resultados obtenidos con la aplicación del cuestionario aplicado a las pequeñas y medianas empresas ferreteras de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del estado Zulia.5 FA 3 6 8 3 8 13 NO FR 10.5 71.4 25 22 20 25 20 15 lxvii    .2 71.2 78.4 89. O RECH DE S VADO R RESE S Dimensión Legal FRECUENCIA Tabla Nº 1. con el propósito de caracterizar el cumplimiento de sus deberes tributarios en cuanto al Impuesto al Valor Agregado y cumplir así con los objetivos de esta investigación.4 53. considerándose la frecuencia absoluta (FA) y frecuencia relativa (FR) en cada una de los ítems formulados.6 46.6 10.8 21.5 28. En este sentido. Base Legal FA Inscripción en los registros pertinentes Obligación de emitir facturas Declaración y Cancelación el Impuesto Obligación de llevar Libros Conservar Documentos Tipificación de Contribuyente Fuente: Lastra y Terán (2008) SI FR 89.

publicada en la Gaceta Oficial N° 36. aún cuando no todas las ferreterias. la gran mayoría se encuentran en una situación legal para desarrollar las actividades y procesos correspondientes al IVA. el mismo puede realizarse mensualmente dentro de los primeros quince (15) días continuos al período de imposición. el grafico señalado. En cuanto a las facturas a ser llevadas pueden ser de forma manual. que corresponde a un mes calendario. la Tabla Nº1 indica que el 71. o formas libres emitidas por sistemas computarizados. condiciones. O RECH DE S VADO R RESE S De lo anterior se desprende que. Respecto a la declaración y pago del IVA. tickets fiscales emitidos por máquinas fiscales (Punto de ventas e Impresoras fiscales).5% (22) ferreterias cumple con ello. lo cual significa un alto número de ferreteria (25) que cuentan con el primer requisito legal a los efectos de desarrollar las actividades correspondientes al impuesto al valor agregado. Asímismo. así como los comprobantes.4% (20) de los responsables de estas empresas manifestaron registrar y archivar debidamente la información correspondiente al IVA.2% (21) ferreterias. ante las oficinas lxviii    . en ese orden. sostiene cumplir con la declaración y cancelación de este impuesto. deja ver que más del 71% de las ferreterias censadas cumplen con los requisitos legales establecido en la Ley de IVA. En cuanto al cumplimiento en la emisión de facturas con las especificaciones del ente trbutario. tambien se observa que el 53.859 de fecha 29 de diciembre de 1999.En la tabla Nº 1 se muestra que el 89. manifiestan resguardar debidamente los documentos relativos al IVA. los resultados revelan que el 78. estableciendo el lugar de registro. mientra que el 71. es decir.4% (20) ferreterias. la Ley del impuesto al valor agregado encarga a la administración tributaria para llevar un registro de los contribuyentes y responsables del impuesto.5% (15) de las ferreterias encuentadas sostenian estar claros en cuanto a la tipicacion establecida por el SENIAT y a cual de ella corresponden. requisitos e informaciones que deben cumplir. El 89.2% de las ferreterias de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco se encuentran inscritas en el registro de información fiscal. En ese sentido. deben cumplir con los requisitos conforme a lo dispuesto en el artículo 57 de la LIVA y la Resolución N° 320 Disposiciones sobre la Impresión y Emisión de Facturas y otros Documentos. las formalidades. cumplen con todas las especificaciones legales en cuanto al tema tributario del IVA.

y las notas de crédito y de débito. por parte de las ferreterías censadas. que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes. tal situación se justifica por cuanto éstas. mientras no esté prescrita la obligación. Especificaciones Técnicas Cálculo del monto del IVA a Retener Declaración y Enteramiento del IVA Retenido Registro Contable Sanciones por incumplimiento de los agentes de retención Fuente: Lastra y Terán (2008) 0 0 16 5     En consideración al gráfico Nº2 en cuanto a la retención y enteramiento del IVA.8 FA 28 28 13 23 NO FR 100 100 42. Dimensión Técnica   O RECH DE S VADO R RESE S FRECUENCIA SI FA FR 0 0 57. las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se consideren perfeccionadas.9 82.receptoras de fondos nacionales (bancos autorizados). lxix    . en el mes calendario en que se emitan o reciban los documentos que las motivan. Se deben conservar en forma ordenada. no son contribuyentes especiales. así como. En lo correspondiente a los libros.1 17. tanto los libros. (Artículo 56 LIVA). devela que ninguna de ellas lo efectúan.2 Tabla Nº 2. discos. cintas y similares u otros elementos. (Artículos 56 LIVA y 70 y 71 RLIVA). facturas y demás documentos contables. el calculo del monto retenido de este impuesto. se registrarán según el caso. como los medios magnéticos.

de acurdo a lo establecido en la Ley. Para ello el estado está facultado a reprimir imponiendo castigos que retribuyan al infractor por el mal causado y que tiendan a evitar infracciones futuras. debe dársele también el medio de defensa para que haga cumplir sus disposiciones.1% de los casos (16 ferreterías) llevan los registros contables tanto de créditos como de débitos fiscales. lxx    . cantidad importante de estas ferreterías han cumplido con la legalidad que impone la Ley del IVA. SNAT/2005/0056-A del 27 de enero de 2005. En cuanto a las ferreterías sancionadas con motivo del incumplimiento de la Ley del IVA. Permitiendo así cumplir con el análisis del cumplimiento de los deberes tributarios en el IVA por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero. será el que resulte de multiplicar el precio facturado de los bienes y servicios gravados por el (75 %) del impuesto causado. Villegas (1992) señala que. S VADO ER En este mismo orden. el proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF) o cuando los datos de registro. el monto a retener. la factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.8%) ha sido objeto de fiscalización y sanción. el gráfico Nº2 revela que en el 57.siendo estos últimos los asignados y encargados de la retención por parte del SENIAT. los resultados muestran que sólo 5 de estas empresas (17. incluido su domicilio no coincida con los indicados en la factura o documento equivalente. se establece en laS RE providencia que el monto a OS retenerse será el ECHciento (100%) del impuesto causado cuando: el cien por DER monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente. Es conveniente señalar que de acuerdo con la Providencia Administrativa No. Estos resultados dan cuenta de la existencia de condiciones más o menos adecuadas para que en este tipo de establecimientos se de cumplimiento a las formalidades legales del impuesto al valor agregado. es decir. En este caso la cantidad a retener será equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado. Respecto a las sanciones. Asimismo. el Estado tiene el derecho a percibir coactivamente sumas de dinero de los particulares.

se plantean las conclusiones y recomendaciones de la investigación.Seguidamente. O RECH DE S VADO R RESE S lxxi    .

caracterizar las especificaciones técnicas del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del Estado Zulia. se encuentran en una situación de regularidad en relación al cumplimiento de la normativa legal que rige al IVA. sin embargo.CONCLUSIONES Los resultados de la presente investigación luego de ser analizados y discutidos. dichos deberes se resume a: Estar inscritas en el registro de información fiscal. que dan respuesta a los objetivos planteados. describir la base legal del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado. emitir factura con las especificaciones establecidas en la respectiva Providencia Administrativa del SENIAT. mantener la información referente al IVA archivada y resguardada hasta su prescripción. identificar la situación actual en cuanto a los deberes tributarios en el Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del estado Zulia. O RECH DE S VADO R RESE S En cuanto al segundo objetivo. declaración y enteramiento del IVA ante la autoridad administrativa en el lapso que le corresponda en consideración a la tipología de contribuyente. representan las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero (ferreterías). constituyendo eso una situación negativa tanto para el propio empresario como para el sistema de recaudación fiscal del país. Respecto al tercer y último objetivo específico. Se concluye que existen una serie de deberes establecidos por el SENIAT. permite generar una serie de conclusiones. que la gran mayoría de las empresas estudiadas. se concluye que el cumplimiento legal de las ferreterías estudiadas se caracteriza por concentrarse en su inscripción ante el lxxii    . aun persiste un pequeño número de empresas al margen de la legalidad impositiva. que en este caso. mantener actualizado los libros de compra y venta. se concluye. los cuales deben ser cumplidos por los sujetos pasivos. éstas son las siguientes: En relación al primer objetivo.

su registro y resguardo. O RECH DE S VADO R RESE S lxxiii    .registro de información fiscal. tener una clara precisión del tipo de contribuyente que representa y tener poca atención a las formalidades referidas a la contabilidad. utilizar y emitir facturas con los requisitos establecidos en la correspondiente Providencia Administrativa.

especialmente las ferreterías ubicadas en la parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia. les permitirá contabilidad de esas empresas DER mantener un control sobre la declaración y enteramiento. en torno al cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado. se presenta una serie de recomendaciones con el propósito de contribuir al mejoramiento de las acciones. Diligenciar ante la autoridad tributaria. empresas que conformaron el censo poblacional de la investigación. las destrezas y herramientas necesarias para cumplir con el Impuesto al Valor Agregado. lxxiv    . así como. S VADO R S requerimientos para llevar la RElos E S Atender de manera oportuna ECHO de manera adecuada. la asesoría necesaria para dar cabal cumplimiento a las formalidades de la Ley del IVA. lo cual. de las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero.RECOMENDACIONES Producto de las conclusiones obtenidas. Difundir los resultados de la presente investigación a cada una de las mantenerse actualizadas en las formas de llevar los libros especiales del IVA Instruir al personal encargado de la administración de estas ferreterías o responsables de llevar todo lo referente al IVA. para que adquieran el conocimiento. (compra y venta). y así evitar la aplicación de sanciones por parte de la administración tributaria.

Caracas. Maracaibo. [Trabajo de Grado no publicado].V. (2003). Imposición al Valor agregado (IVA) en Venezuela lxxv    . Ley de Impuesto al Valor Agregado I. El Impuesto al Valor Agregado y los Contribuyentes Especiales. G y Días V. Proceso Metodológico en la Investigación. 2008]. Garay. La Tributación Indirecta del Comercio electrónico en la Unión Europea.com. (2004). Garay. Fernández M. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. y Clavero O.REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Arias. Edición. A. 2008].A. G. Arocha G.com [Consulta 22 de junio. E. [Documento en línea] disponible www. Editorial Torino. Fundes (2008). Edición. Compilación del XXXV Aniversario de Derecho Tributario. Venezuela. Raíz de la Directiva 2002/38/CE1. (2007). [Documento en línea] disponible Monografías. [Consulta 15 de mayo. Castañeda. (2003). 5ta. O RECH Impuesto al Valor Agregado. J. El Proceso de Investigación. Una Herramienta para la Modernización de Pymes de los Sectores Ferretero y de la Construcción nº 2. Editorial Epísteme. Cedeño. La materia Impositiva en Venezuela: El Impuesto al Valor Agregado. Orial Ediciones. 3era. Betancourt. (2004). M. (2006). [Documento en línea] disponible http://blogferreteria. 2008].gestiopolis.com/2007/10/03/el-sectorferretero-se-dispara-en-venezuela/ [Consulta 15 de mayo. Venezuela Garcia. Bavaresco. DE S VADO R RESE S UniversidadAutónoma De Sinaloa MÉXICO. Univeridad del Zulia. (2006). (2004) El IVA una década de Jurisprudencia en Venezuela (1994 – 2004). Análisis del Sistema Impositivos Venezolano. Publicado por Ediciones J. Guía para su Elaboración. A. Universidad Rafael Belloso Chacín. Trabajo de Grado. (2006).

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                      O RECH DE S VADO R RESE S ANEXO                        UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA lxxviii    .

: 15. Mauro Di Censo Maracaibo.I.046 Tutor: Lcdo. Jesús C. ADMINISTRATIVASY SOCIALES ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA "Instrumento para Análisis del cumplimiento de los deberes Tributarios en el Impuesto al Valor Agregado de las Pequeñas y Medianas Empresas del Municipio San Francisco" O RECH DE S VADO R RESE S Autores: Br.624.: 18.242 Br.I.013. Junio de 2008 lxxix    . Terán Enyerbeth C.VICE-RECTORADO ACADEMICO DECANATO DE CIENCIAS POLITICAS. Lastra.

Esta ferretería cumple debidamente con la declaración y enteramiento del IVA? Si____ No____ 8. Localización______________________________________________ S VADO R RESE 3. Las facturas que emite esta ferretería cumplen con las especificaciones de la Providencia Administrativa establecida por el SENIAT? Si____ No____ 7. Esta ferretería se encuentra inscrita en el registro de información fiscal? Si____ No____ 6. Nivel académico y cargo: ___________________________________ S ECHO 4. Se cumple con el deber formal de llevar mensualmente libros especiales de Compra y Venta? lxxx    .CUESTIONARIO Parte I: Identificación Propósito El presente cuestionario está orientado a conocer el cumplimiento de los requerimientos legales del Impuesto al Valor Agregado en el desarrollo de sus actividades administrativas y financieras. Departamento o unidad de adscripción: ________________________ 5. 1. Tiempo laborando en la institución: _____________ DER Parte II: Desarrollo 2.

archiva y conservan debidamente los documentos relativos al IVA? Si____ No____ 10. Se tiene conocimiento a que tipo de contribuyente corresponde esta ferretería? Si____ No____ 11. en el lapso establecido por el SENIAT? Si____ No____ 13. Esta ferretería ha sido objeto de alguna sanción o amonestación por el incumplimiento de sus obligaciones con el Impuesto al Valor Agregado? Si___ No___ Muchas gracias… lxxxi    .Si____ No____ 9. Se realiza la retención y enteramiento del IVA. El personal encargado de la retención del IVA en esta ferretería conoce con precisión los montos a retener? Si____ No____ O RECH DE S VADO R RESE S 12. Se registra. En esta ferretería se registra contablemente la información correspondiente al Impuesto al Valor Agregado? Si___ No___ 14.

242 Br. Junio de 2008   lxxxiii    .I. Lastra.046 Maracaibo.I. Jesús C.UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA VICE-RECTORADO ACADEMICO DECANATO DE CIENCIAS POLITICAS.624. Terán Enyerbeth C.013.: 15.: 18. ADMINISTRATIVASY SOCIALES ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA CONSULTA DE EXPERTOS "Análisis del cumplimiento de los deberes Tributarios en el Impuesto al Valor Agregado de las Pequeñas y Medianas Empresas del Municipio San Francisco" O RECH DE S VADO R RESE S   RESPONSABLE Br.

Caracterizar las especificaciones técnicas del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del Estado Zulia. Objetivo General. Apellidos y Nombres Institución donde Trabaja Titulo de Postgrado Titulo de Pregrado 2. Identificación del Experto. Variable. Base Legal b. Especificaciones Técnicas   lxxxiv    . 5. Describir la base legal del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado. Objetivos Específicos. Análisis del cumplimiento de los deberes Tributarios en el Impuesto al Valor Agregado de las Pequeñas y Medianas Empresas del Municipio San Francisco 3. DE S VADO R RESE S Identificar la situación actual en cuanto a los deberes tributarios en el Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del estado Zulia. Titulo de la Investigación. O RECH4.1. Analizar el cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero localizados en le parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia. Deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado 7. Dimensiones a.

lxxxv    . Considera que los reactivos del cuestionario miden los indicadores seleccionados para la variable de manera: Suficiente Insuficiente Medianamente Suficiente Observación: ________________________________________________ _______________________________________________________________ c. considera que los indicadores de las variables están inmersos en su contexto teórico de forma. D S VADO R Insuficiente ES R E OS ECHMedianamente Suficiente ER Suficiente Observación: ________________________________________________ _______________________________________________________________ b. En líneas generales.8.. Juicio del Experto a.El instrumento diseñado mide las variables.

.Suficiente Insuficiente Medianamente Suficiente d.El instrumento diseñado es: _____________________________________________________________ ___________________________________________________________________ O RECH DE S VADO R RESE S Firma del experto____________________   lxxxvi    .

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