UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA VICE-RECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE CIENCIAS POLÍTICAS, ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Análisis del Cumplimiento de los deberes Tributarios en el Impuesto al Valor Agregado de las Pequeñas y Medianas Empresas del Municipio San Francisco
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TITULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA PÚBLICA

O RECH DE

S VADO R RESE S

Autores: ENYERBETH TERÁN y JESUS LASTRA

Tutor: LCDO. MAURO DI CENSO

Maracaibo, Septiembre de 2008

O RECH DE

S VADO R RESE S

Análisis del Cumplimiento de los deberes Tributarios en el Impuesto al Valor Agregado de las Pequeñas y Medianas Empresas del Municipio San Francisco
     

ii   

DEDICATORIA A Dios, por fortalecernos, guiarnos y acompañarnos en el logro de nuestras metas. A nuestros Padres por su gran amor y comprensión y por estar allí en todo momento brindándonos su apoyo incondicional. A nuestros Hermanos, Tíos, Primos y demás familiares que de alguna forma nos han ayudado y apoyado. A nuestros Amigos y Compañeros de por HO lo necesitamos. ayudarnos EREC cuando clases

D

S VADO SER ser RE especiales y por tan S

A nuestros Profesores por sus enseñanzas, y en especial a nuestros Tutores por su dedicación y colaboración para ayudarnos a culminar esta etapa.

A todos muchas Gracias! 

Enyerbeth Terán y Jesús Lastra 
 

iii   

AGRADECIMIENTO

A Dios, por fortalecernos, guiarnos y acompañarnos en el logro de nuestras metas. A nuestros Padres por su gran amor y comprensión y por estar allí en todo momento brindándonos su apoyo incondicional.

D

S VADO ER RESy Compañeros de S A nuestros Amigos ECHO ser tan especiales y por ER clases por
ayudarnos cuando lo necesitamos. A nuestros Profesores por sus enseñanzas, y en especial a nuestros Tutores por su dedicación y colaboración para ayudarnos a culminar esta etapa.

A nuestros Hermanos, Tíos, Primos y demás familiares que de alguna forma nos han ayudado y apoyado.

A todos muchas Gracias! 

Enyerbeth Terán y Jesús Lastra 
 

iv   

DEDICATORIA AGRADECIMIENTO INDICE GENERAL INDICE DE CUADROS ÍNDICES DE GRAFICOS RESUMEN iii iv v viii O RECH CAPITULOEEL PROBLEMA D I: Objetivos de la investigación Objetivo general Objetivos específicos S VADO R RESE S ix X 1 1 7 7 7 8 11 Planteamiento y Formulación del Problema Justificación de la investigación Delimitación de la investigación CAPITULO II: MARCO TEORICO Antecedentes de la investigación Bases teóricas El IVA en el Sistema Tributario Venezolano Características del Sistema Tributario Nacional El Impuesto al Valor Agregado Características del IVA Los Cuatro Pilares Fundamentales del IVA Tipificación de Contribuyentes v    12 12 16 16 18 18 20 21 22 .INDICE GENERAL Pág.

Contribuyentes Ordinarios Contribuyentes Ocasionales Contribuyentes Formales Registro de Contribuyentes Deberes de los Responsables del IVA Deberes de los Contribuyentes Ordinarios Deberes de los Contribuyentes Formales Alícuota Impositiva del Impuesto al Valor Agregado Calculo del Monto a Retener Oportunidad de Practicar Retenciones 23 23 24 24 25 26 29 30 32 33 33 36 38 39 41 43 44 44 45 S VADO R Exclusiones a las Retenciones RESEde Retención Sanciones por IncumplimientoS los Agentes HO de RECEmpresas DE Pequeñas y Medianas Declaración y Enteramiento del IVA Retenido Definición de Términos Básicos Sistema de Variable Definición Conceptual de la Variable Definición Operativa de la Variable Operacionalización de la Variable CAPITULO III: MARCO METODOLOGICO Tipo de Investigación Diseño de Investigación Población Técnicas de Recolección de Datos Descripción del instrumento Validez y Confiabilidad Procedimientos de la investigación Plan de Análisis vi    45 45 46 47 49 49 50 52 53 .

CAPITULO IV: ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS Análisis de los Resultados CONCLUSIONES RECOMENDACIONES 54 59 61 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ANEXOS 62 O RECH DE S VADO R RESE S vii    .

Identificación de la Población 45 48 O RECH DE S VADO R RESE S viii    . 1.INDICE DE CUADROS Pág. Operacionalización de la Variable Cuadro Nº. 2. Cuadro Nº.

INDICE DE TABLAS Pág. Especificaciones Técnicas 54 O RECH DE S VADO R RESE S 56 ix    . Tabla Nº 1. Base Legal Tabla Nº 2.

utilizar y emitir facturas con los requisitos. el cual fue validado por tres expertos. En término general estas empresas se encuentran en una situación de regularidad en relación al cumplimiento de la normativa legal que rige al IVA. 2008. caracterizándose por concentrarse en su inscripción ante el registro de información fiscal. su registro y resguardo O RECH DE S VADO R RESE S Palabras Clave: IVA. ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA. MARACAIBO. bajo un diseño de campo. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO. RESUMEN La presente investigación tuvo como objetivo analizar el cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero localizado en la parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia. tener una clara precisión del tipo de contribuyente que representa y tener poca atención a las formalidades referidas a la contabilidad. declarar y enterar oportunamente el IVA. Municipio San Francisco. con base a lo establecido en el marco legal que rige la materia en el país. El tipo de investigación fue descriptiva y transversal. emitir factura con las especificaciones del SENIAT. UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA. Se concluye que los deberes tributarios de las empresas indicadas respecto al IVA son: estar inscritas en el registro de información fiscal. DECANATO DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS. mantener actualizado los libros de compra y venta referente al IVA. Sector Ferretero. utilizándose un cuestionario de 14 ítems con respuestas dicotómicas. La población fue conformada por veintiocho ferreterías.TERÁN ENYERBETH y LASTRA JESUS. archivándolos y resguardándola hasta su prescripción. x    .

mediante los cuales se busca recaudar cantidades de dinero suficientes para soportar parte del gasto público. a las transacciones financieras. redistribuir en beneficio de esa parte de la renta nacional que es el ingreso fiscal (Hernández. se subraya que en 1948 en Francia se estableció. En 1967. y sobre todo. 2008). (de mayor o menor OS H ingresos) y sectores sociales EREC industriales. A través del sistema tributario se implanta en cada país una serie de impuestos. el cual contemplaba su recaudación en etapas periódicas. y el gasto público en general. otros) que le permite a cualquier D comerciantes. gobierno llevar adelante los llamados gastos sociales y de capital. a las importaciones. La S VADO son las clases política fiscal de cualquier Estado resume conR RESE claridad. importadores. estableciendo acuerdos mediante los cuales los estados miembros del MERCOSUR convenían en sustituir sus xi    . de forma exclusiva para el sector de mayoristas el Impuesto al Valor Agregado. al tabaco. el impuesto a las bebidas alcohólicas.CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento y Formulación del Problema El tema impositivo. permitiendo la deducción de la parte del impuesto ya cubierto en la etapa. y el impuesto al valor agregado. entre otros. en este propósito. se ha creado el impuesto sobre la renta. el Consejo de la Comunidad Económica Europea decidió adoptar los principios de este impuesto. históricamente ha constituido una importante fuente de generación de ingresos para el financiamiento público. cuáles (trabajadores. teniendo como contraparte las transferencias que el Estado realiza con el propósito de financiar las políticas públicas en particular. Respecto a este último impuesto.

145 de fecha 16 de septiembre de 1993. a través de la Ley que autoriza al Presidente de la República para dictar medidas extraordinarias en materia económica y financiera. los incentivos fiscales en Venezuela constituyen una tradición desde mucho S VADO carácter de Debido a ello. como mecanismo de organización. mediante el cual se creó el Impuesto al Valor Agregado xii    . por el órgano del Poder Ejecutivo Nacional. Con tal propósito. por un sistema común que incluía al mismo tiempo el Impuesto sobre el Valor Agregado (Castañeda. el sistema tributario venezolano. se dictó el Decreto Ley Nº 3.437. En ese sentido y al igual que en el resto de los países. modernizar el sistema jurídico tributario. según Gaceta Oficial Nº 35.El mismo Hernández sostiene que. se logra obtener de forma eficiente parte de los recursos requeridos para coadyuvar con las cargas públicas. Así. para enfrentar una crisis financiera de carácter estructural. lo cual representa una cantidad significativa en la composición del presupuesto nacional.280 del 23 de agosto de 1993. investido de las potestades legales y normativas correspondientes de manera extraordinaria. fin de fortalecer su capacidad de financiamiento público. 2007). el aporte de los tributos nacionales alcanzaron en el año 2005 la cantidad de 38. toda vez que a través del mismo.00 billones de Bolívares. el sector públicoSERreservado con RE y se ha O tributaria progresivamente ha incorporado a exclusividad la administraciónS RECH fiscales y diversos mecanismos impositivos con el DE ella determinadas políticas antes de la aparición del Sistema Tributario Moderno (Betancourt.respectivos sistemas de impuestos que gravaban las transacciones comerciales. instrumentó una serie de modificaciones en el área tributaria con el firme propósito de coadyuvar al incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero. administración y especificaciones técnicas para la provisión de recursos financieros al Estado. 2006). constituye una pieza básica en el marco de la economía nacional. desarrollar una cultura tributaria y mejorar la eficiencia y eficacia institucional en el ámbito tributario.786. En Venezuela a partir de 1993.

parcialmente modificado mediante Ley del 25 de julio de 1996. se inicio la CHOS Impuesto al aplicación del ERE de ese año. Betancourt (2006). expresamente dispuso que en su primera etapa. sostiene que en sus primeros tres meses de vigencia.095 el 27 de noviembre de 1996. con la única variación de la alícuota impositiva. se suspende en todo el territorio nacional su D embargo en febrero aplicación en lo referente a las operaciones que se efectuaran con los consumidores finales o ventas al detal. con una alícuota general del 10%. El RES ventasValor Agregado (IVA). creado por primera vez durante el gobierno del Dr. Posteriormente. el cual fue publicado en Gaceta Oficial Nº 36. iniciada desde el año 2000.341 del 5 de mayo de 1999 y vigencia a partir del 1 de junio de 1999. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se ha mantenido desde entonces. Velásquez. mediante la Ley de Reforma Parcial del Decreto con fuerza de Ley que establece el IVA.(IVA). en los inicios del gobierno del Presidente Hugo Rafael Chávez Frías. destinado a gravar la enajenación de bienes muebles. se extendería hasta las operaciones que se S ValADO 1 de enero de efectuasen con los consumidores finales oER detal. Como sustituto del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Ramón J. con vigencia mediante Decreto Ejecutivo con rango y fuerza de Ley Nº 187. la prestación de servicios y la importación de bienes y servicios en todo el Territorio Nacional. según Decreto-Ley Nº 126 en Gaceta Oficial Nº 5. de fecha 25 de mayo de 1994.006 el 2 de agosto del mismo año. el Impuesto al Valor Agregado (IVA) fue aplicado sólo en el ámbito de mayoristas. publicada en Gaceta Oficial Nº 37. el Impuesto al Valor Agregado (IVA) seria un impuesto general a las ventas hasta el nivel de mayoristas hasta el 31 de diciembre de 1993 y que a partir del 1 de enero de 1994. pero ha sido objeto de diversas reformas. xiii    . y otras tantas. se promulgó el Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor (ICSVM). sin 1994. pues la Ley que autorizó al Ejecutivo Nacional para dictar medidas extraordinarias. es implementado nuevamente el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

(www.01 billones de Bs. entre otros.hasta la vigente Ley de Reforma Parcial de la Ley del IVA. Sin embargo. en el año 2005.ve). agrupa un significativo número de establecimientos en incluyen las pequeñas y medianas empresas. lo que aporta un importante porcentaje de ingresos por concepto del Impuesto al Valor Agregado el cual percibe al fisco nacional a través del SENIAT. normativas y promocionales que la administración tributaria nacional (SENIAT) ha implementado. como responsable de la de actividad económica que a través de ellas se desarrolla. incorpora al sector público y privado. “está contemplada la revisión de sectores medulares para el desarrollo nacional como el ferretero…para verificar en estos sectores el cumplimiento de los deberes tributarios vigentes”. persisten aún situaciones que develan el no cumplimiento de manera integral de los sectores público y xiv    .seniat. a pesar de las disposiciones y acciones legales. en cuyos planes de fiscalización para el año 2008. y siendo que ciertamente las metas de recaudación han sido cumplidas a nivel nacional. se ubica en la cantidad de 20. constituye una amplia y sólida base tributaria para el tesoro nacional por su gran diversidad el sector comercial. ECHO DER El sector de pequeña y medianas empresas en el país. Hernández (2008). en este último se DOS VAen calidad de agentes recaudación y pago del Impuesto al Valor ER RES Agregado S de retención de los contribuyentes ordinarios del IVA. Particularmente todo el país y tiene una gran magnitud de operaciones. Justamente. publicada en Gaceta Oficial N° 38. la Administración Tributaria. Y su aporte (52% de la recaudación) al presupuesto nacional. para controlar y atender a una parte importante de la recaudación de contribuyentes con mayor significación fiscal. de acuerdo al intendente nacional de tributos internos Antonio Amorós.gob. a través del Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).435 de fecha 12 de mayo de 2006. siendo muy superior al aporte de Impuesto Sobre La Renta que representó el 27% del total recaudado.

DOS VAen una conferencia en R Intendente Nacional de Tributos Internos del SENIAT.OS H desarrolló la tesis. la tarea de efectuar la retención y enteramiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA). de acuerdo a Golia (2008). Esta tarea implica para los agentes de retención sistematizar e implantar los procedimientos respectivos en cumplimiento a la ley. los tributos que legalmente se exigen no se recaudan efectivamente y a ello se le suma una gran evasión tributaria. financieros. Toda vez que ello implica la adecuación de los recursos cognitivos. las pequeñas y medianas empresas agrupa una amplia gama de sectores y actividades. los pequeños y medianos establecimientos o empresas (PyME’s). Sin embargo. administrativos. menor será la D Plan Evasión Cero es En ese sentido. En el mismo orden.privado de los requerimientos respecto al cobro y enteramiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA). humanos. EREC que a mayor cumplimiento tributario. los tributos legalmente exigidos que no se recaudan. a través del Código Orgánico Tributario de 2001. han presentado dificultades para responder en la medida esperada con los deberes tributarios respecto del IVA. al igual que toda novedad. la esencia del la capital de la República. tecnológicos para gerenciar eficientemente la retención y enteramiento del impuesto al valor agregado. ya que en Venezuela existe una enorme presión tributaria. establece una serie de deberes tributarios formales inherentes a los sujetos pasivos que tienen la finalidad de lograr un efectivo control fiscal por xv    . por diversas razones. el 5 de agosto el presión fiscal. hipotéticamente introduce en las pequeñas y medianas empresas nuevos elementos a ser considerados en su funcionamiento administrativo. presupuestario y fiscal. es decir. RESE según la cual. a los fines de responder de manera efectiva con lo señalado en la normativa que rige la materia impositiva nacional. por cuanto. Vinculadas a lo anterior. y todas han debido ajustar su plataforma administrativa en función del requerimiento fiscal del Estado. El régimen fiscal venezolano.

contentivo de las orientaciones de acceso a su página Web. esta tendencia favorable podría extenderse en el segundo semestre de 2007. reporta un crecimiento de 18 a 20% en el primer semestre. el 40% no utiliza software administrativo y un 60% no utiliza medios automatizados como apoyo para las operaciones de compras. en marzo del 2003 es publicado el Instructivo Técnico de Transmisión Información al SENIAT Nº 70. en tanto contribuyente o ente pasivo. es preciso considerar que en las pymes que integran el sector ferretero (ferreterías). pero el 24 % de estos establecimientos no las utilizan adecuadamente. ventas y manejo de inventarios. el 56 % tienen más de 10 empleados. educación.90. salud. el sector RECH una importancia significativa por cuanto en el DE ferretero de Venezuela. En ese orden.20. tiene todos los contribuyentes y así año 2007. para formalizar las normas y procedimientos respectivos. para todo lo relacionado a las nuevas regulaciones para el pago y declaración de los impuestos por internet. se desconoce con precisión la forma en que éstas dan cumplimiento a los deberes tributarios del Impuesto al Valor xvi    . destinados al cumplimiento de los fines del Estado. Con respecto al uso de internet. respecto al mismo período de 2006 y de acuerdo con estimaciones de ese organismo gremial.parte de la administración tributaria obligada a velar por el cumplimiento de estos deberes.R E S RES O En ese sentido.019. a los fines de lograr una eficiente recaudación de los tributos. ente otras. FUNDES (2008) sostiene que el 61% de estas PYMES tiene por lo menos dos socios. el 76% cuentan dentro de sus oficinas con computadoras. según el presidente de la Cámara Ferretera Nacional. tales como la seguridad. el 74% manifiesta no tener acceso a esta importante herramienta de comunicaciones y gestión. al cual pueden tener acceso S VADO realizador toda la tramitación correspondiente. Con relación a la caracterización del sector ferretero en Venezuela. Al respecto y con el ánimo de facilitar el cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Analizar el cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero localizado en la parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia Objetivos Específicos Identificar la situación actual en cuanto a los deberes tributarios en el Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del estado Zulia. xvii    . en ese sentido. para asegurar el cabal cumplimiento del ordenamiento jurídico establecido e impedir la aplicación de sanciones por incumplimiento de normas tributarias.Agregado (IVA). S VADO del Municipio San Francisco del Estado Zulia? R E S RES O RECH DE Objetivos de la Investigación Objetivo General ¿Cómo es el cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado de las ferreterías ubicadas en la parroquia Domitila Flores. localizadas en la parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia. surge la siguiente interrogante. En el marco de la situación anterior planteada. a los fines de identificar y caracterizar los obstáculos y debilidades que ellos han implicados para las ferreterías. se genera la necesidad de indagar y analizar sobre diversos aspectos vinculados con los procesos relacionados con tales deberes.

apegado a las exigencias y disposiciones legales. Caracterizar las especificaciones técnicas del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del Estado Zulia. haciendo oportuno su enteramiento. con el fin de cumplir con las En el ámbito nacional. con la finalidad de aportar los conocimientos necesarios sobre estas obligaciones tributarias. los bruscos cambios que se presentan en la economía y las S VADO R RESE Tributaria para cubrir con los exigencias establecidas por la Administración S C creada. lo que implica tener una visión clara y sistemática de las actuaciones administrativas y contables que facilitan las actividades. en tanto su condición de agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado. la razón motivadora de esta investigación la constituye el análisis del cumplimiento de las formalidades legales que tienen los entes privados (PyME´s) con respecto al Impuesto al Valor Agregado así como los procedimientos empleados por las mismas para su recaudación y enteramiento. En tal sentido.Describir la base legal del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado. obligan a las organizaciones a administrarse en forma dinámica y sobre todo controlada. los contribuyentes tanto público como privado. De esta manera se le pueden proporcionar herramientas que le permitan a la organización desarrollar programas estratégicos para el xviii    . deben estar preparados para cumplir con sus obligaciones tributarias. a las cuales están sujetas. y la identificación de aquel o aquellos modos más apropiados para que puedan cumplir con sus obligaciones. Efue HO fines por los cuales DER exigencias del entorno. Justificación de la Investigación Hoy día.

libre competencia. en su Articulo 299. según la capacidad económica del o la contribuyente.conocimiento de sus obligaciones tributarias e impedir que sean sancionadas por incumplimiento de la ley que regula la materia. protección del ambiente. eficiencia. su resolución. Con respecto a la relevancia social y humana. el cumplimiento de la norma establecida para el cumplimiento de las obligaciones tributarias del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en cuanto a la determinación y enteramiento de su pago. a los fines de asegurar el desarrollo humano. en las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero. integral y una existencia digna y provechosa para la colectividad. Este estudio se considera de utilidad. así como la protección de la xix    . Asimismo. Metodológicamente la investigación se justifica. es importante señalar que el Estado venezolano. la mencionada Constitución establece en su Articulo 133 que toda persona tiene el deber de cooperar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. el cual establece un régimen socioeconómico fundamentado en los principios de justicia social. de acuerdo a lo señalado en la Constitución conocimientos que aporta la normativa legal reguladora del Impuesto al Valor Agregado (IVA). en tanto pretende comprobar mediante el análisis. RESE la recaudación del tributo S misma tiende a fortalecer y coadyuvar a garantizar ECHO DER y a su vez. permite identificar posibles problemas existentes en las PyME’s. tasas y contribuciones. especialmente en cuanto a los procedimientos de retención para así poder generar las recomendaciones especificas en cada caso para Nacional de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. Además. cuya actividad la desarrollan en la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del Estado Zulia. el Articulo 316 establece que el Sistema Tributario procurara la justa distribución de las cargas publicas. productividad y solidaridad. atendiendo al principio de progresividad. democratización. La investigación tiene su justificación teórica basada en los S VADO por cuanto la R y enteramiento.

se pueda crear conciencia cívica que proporcione.economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. S VADO R que está íntimamente ligado conES dificultad del sistema R la E S ECHO como principal consecuencia venezolano. xx    . por lo que la presente investigación considera básicamente. y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. Asimismo. es importante mencionar que la falta de cultura tributaria es un objetivo estratégico a combatir por el SENIAT. de acuerdo a la capacidad económica del contribuyente. de manera que. ingresos por la vía impositiva para satisfacer las necesidades de la sociedad. conclusiones y recomendaciones brinden un aporte importante para las mismas. la normativa legal vigente de los procedimientos de retención y enteramiento del Impuesto al Valor Agregado en los contribuyentes especiales denominados entes públicos. los métodos y herramientas utilizados para llevar a cabo esta investigación sirven de base para investigaciones posteriores en el mismo campo de aplicación y además es de gran beneficio para los graduandos que pronto ingresarán al mercado laboral y podrán hacer uso de los conocimientos generados en este estudio. Desde el punto de vista contemporáneo. a aportar estudios que generen el desarrollo de dicha cultura tributaria. donde se sustenta la legalidad de las normas que rigen el mencionado tributo. Razón que debe motivar a los profesionales tributarios integrantes o no de la Administración. R cual ocasiona DElo En cuanto al aspecto científico. se estudia una variable de esencial importancia para generar cambios importantes en las PyME’s y de allí que los resultados. el gobierno nacional tiene el deber de recaudar los tributos y los contribuyentes pagar los mismos. En términos legales. ya tributario que los contribuyentes elijan evadir la Ley.

mediante la sensibilización de sus gerentes y administradores y contribuir con la ampliación de la base tributaria en la región por concepto del Impuesto al Valor Agregado. En cuanto al contenido. con especial énfasis en los procedimientos de retención y enteramiento de dicho impuesto. la investigación se delimitó en espacio. y los aportes derivados de los siguientes autores: Cedeño y Días (2004). Rodríguez (2005). En el nivel temporal.Delimitación de la Investigación Para encausar la problemática objeto de estudio. los administradores o administradoras de las mismas O RECH DE S VADO R RESE S xxi    . comprendidos entre Marzo y Agosto de 2008. El alcance de la presente investigación lo constituyó la posibilidad de promover el cumplimiento de los deberes fiscales de las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero. la investigación se ubicara en el área de la legislación tributaria. el estudio se orienta a considerar el cumplimiento de la normativa legal que rige el impuesto al valor agregado en Venezuela (Ley del IVA) por parte de las pequeñas y medianas empresas del ramo ferretero (ferreterías) del municipio San Francisco del Estado Zulia. Utilizando como unidad de análisis. Moya (2006) y otros. tiempo y contenido. Betancourt (2006). al determinar las características que le identifican. la investigación se realizó en un periodo de seis meses. En el nivel espacial.

CAPITULO II MARCO TEORICO ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN S VADOuna revisión de Para desarrollar la presente investigación se realizó ESER Rel tema impositivo nacional y dentro de S diversos trabajos relacionados con ECHO DER éste el Impuesto al Valor Agregado en lo referente al cálculo. En esta. con un tipo de diseño bibliográfico. Moya (2006). Para la interpretación de los datos se utilizó la matriz de análisis de las categorías. se analizaron doctrinas de autores como Cedeño y Días (2004). el cual se dimensiona sobre el aumento de valor que los autores presentes en la cadena de comercialización de bienes y servicios ofrecen en cada etapa. La técnica para la recolección de datos fue la revisión bibliográfica y documental. en su articulo titulado “El impuesto al valor agregado y el comercio electrónico en legislación tributaria Venezolana”. Paredes (2004). entre las investigaciones más relevantes vinculadas con el tema de estudio se señala las siguientes: Como primera investigación se cita la elaborada por Guerrero y Govea (2006). García (2004). Al finalizar el proceso de revisión. Palacios (2004). xxii    . cuyo propósito consistió en el análisis de la regulación del IVA al Comercio Electrónico. declaración y pago o enteramiento. La metodología utilizada fue la investigación documental descriptiva.

se tipificó como una investigación documental sobre la información plasmada en la Ley del IVA. c) El Tribunal Supremo de Justicia. ESE la Rmetodológico utilizado y la manera de en términos generales. la pérdida del derecho a la deducción del crédito fiscal cuando la omisión del requisito en la factura. libros de compras. en ese sentido. elOS H proceso EREC de análisis para el cumplimiento de los objetivos D descomponer el tema o descomposición de la variable en cada una de sus dimensiones y en la precisión de sus indicadores. b) La Ley del Impuesto al Valor Agregado. que configura el momento de la obligación tributaria y su base de cálculo. sirvió a los efectos de fortalecer la estructuración sujetos obligados al pago del IVA estén en la posibilidad de enterarlo de forma correcta y oportuna para darle al Estado la posibilidad de cumplir con su función pública. xxiii    .Las conclusiones obtenidos fueron las siguientes: a) La Jurisprudencia venezolana reconoce el principio de la territorialidad del IVA. las principales actividades realizadas fueron el análisis de la normativa que regula el IVA y las observaciones del proceso operativo para evaluar el cumplimiento de los deberes para evitar sanciones en materia fiscal que puedan generarse por no conocer a plenitud las normas y procedimientos que regulan las disposiciones de este impuesto. S VADO Entre las aportaciones de ese artículo a Rpresente investigación está. reglamentos y demás bibliografía sobre el tema. En cuanto a la metodología. consagra el derecho de los contribuyentes a valerse de instrumentos privados. realizo una tesis sobre la “Aplicación practica de la Ley del Impuesto al Valor Agregado” cuya finalidad fue que los planteados. impide o dificulta al Fisco Nacional efectuar sus labores de Control Fiscal: d) En el comercio electrónico se observa la ausencia de algunos elementos constitutivos del hecho imponible. establece. tales como: facturas o documentos equivalentes. libros de ventas. En ese orden. registros contables y archivos adicionales. Rodríguez (2005).

DE la Ley del Impuesto Impuesto al Valor Agregado de los contribuyentes especiales. que tuvo como finalidad la determinación de la incidencia de la recaudación del S VADO referida a R nacional.Entre la conclusiones logradas se encuentra el hecho de comprobar que mientras más capacitados y mayor nivel de información tengan los agentes del servicio fiscal. aunque de manera sucinta. desarrolló una investigación denominada “El Impuesto al Valor Agregado y los Contribuyentes Especiales”. fue validado en su contenido por cinco jueces expertos en metodología o contaduría pública. se tiene. Dicho instrumento. teniendo un diseño no experimental. transaccional. Por otra parte. En ese sentido. Fernández (2004). evaluativa y de campo. Asimismo. Como aporte de esa investigación. al fisco El tipo de la investigación fue descriptiva. Como técnica de recolección de datos se utilizó la entrevista y como instrumento el cuestionario. Entre los resultados obtenidos se muestra que los contribuyentes especiales impactan favorablemente la recaudación fiscal. Como conclusión se establece la incidencia positiva de la recaudación fiscal de este impuesto de los contribuyentes especiales y se recomienda la aplicación de la base imponible para aumentar el número de contribuyentes especiales. los contribuyentes tienen menos posibilidad de error al momento de cancelar el IVA y ello. tuvo como aportes teóricos la legislación RESEel Código Orgánico Tributario y la recaudación de impuestos. la identificación y sistematización de los aspectos y elementos centrales contemplados en la xxiv    . el aporte de este estudio se encuentra en haber permitido la posibilidad de comparar. en función de los porcentajes y montos sobre los cuales aplicar el IVA. como fuente de déficit fiscal. la legislación que rige el IVA en México con la legislación Venezolana. S CHO especialmente REal Valor Agregado. que fue aplicado a una población de 50 empresas clasificadas como contribuyentes especiales según la legislación vigente. de campo. redunda en beneficio para el fisco nacional. en los casos de coyunturas financieras graves.

pasivos. así como. al considerarse en ellos. xxv    . Con la D importante cantidad concluyeron que el impuesto al valor agregado constituye en términos de revisión del artículo señalado fue posible el manejo de información para la sustentación empírica de algunos argumentos en torno al IVA en Venezuela. contribuyó con la aportación de información necesaria para la estructuración y operacionalización de la variable objeto de estudio. presentación de las declaraciones y pagos correspondientes ante el Fisco Nacional. la caracterización de contribuyentes especiales y ordinarios. enteramiento. además del posicionamiento del IVA como uno de los impuestos más importantes para el país y resaltar su necesidad de estudio en localidades específicas. así como. en la forma o proceso metodológico empleados por los autores en el desarrollo de cada uno de esos trabajo académicos vinculados con el Impuesto al Valor Agregado. mediante una metodología descriptiva y una revisión y análisis histórico del comportamiento fiscal en Venezuela en los últimos. Así mismo. uno de los impuestos másSER importantes el RE ha generadoenparapaís Estado una impuesto sobre la CHOS mismo renta. en lo referente al análisis y aplicación de la base legal del IVA y sus normativas para los procesos de retención. Los trabajos señalados. Arocha y Clavero (2003). y el el ERE de recursos financieros en cada periodo fiscal. S VADO después del aporte fiscal. en el artículo “Análisis del Sistema Impositivos Venezolano” cuyo objetivo fue la determinación de la recaudación fiscal por tipo de impuesto. los deberes y responsabilidades de los sujetos activos. algunas variables e indicadores que los autores han tenido que abordar. como es el caso del sector ferretero. ya que guardan una estrecha relación con el objetivo de esta investigación.Ley Nacional del Impuesto al Valor Agregado especialmente. son importantes para el presente estudio.

aún cuando estuvo aplicándose a los mayoristas hasta Julio de 1994. El IVA en el Sistema Tributario Venezolano En la dinámica del sistema fiscal venezolano. que xxvi    O RECH DE S VADO R RESE S . La primera de dichas estrategias se inició en el año 1989. que se aplicó durante dos meses a nivel de minoristas. se plantea en 1990 un Proyecto de ley de Impuesto General a las Ventas y Prestaciones de Servicio. además de su contextualización en el sistema tributario venezolano. que viene a derogar la anterior. que se concreta en 1993. con la propuesta de una Administración para el Impuesto al Valor Agregado. la situación fiscal en Venezuela. la Prestación de Servicios y la Importación de Productos en todo el territorio Nacional. para gravar la venta de Bienes Inmuebles. Considerando los cambios que trae aparejado cualquier proceso de transformación. esta ley estuvo vigente hasta Julio de 2002 cuando se promulga una ley de Reforma a la Ley de Impuesto al Valor Agregado en la que se realizan cambios significativos. ha requerido la adopción de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos planteados. en Mayo de 1999 se decreta la Ley de Impuesto al Valor Agregado.BASES TEORICAS Para la orientación de la presente investigación se hizo necesaria la revisión de las diferentes bases teóricas que permiten sustentar la variable objeto de estudio y precisar los procedimientos de retención y cancelación del IVA como requerimientos para la legalidad de los contribuyentes del IVA. decretándose a finales del mismo año la Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA).

dentro de un esfuerzo de modernización de las finanzas públicas por el lado de los ingresos. xxvii    . que esta fundamentado legalmente en el artículo 339 del Código Orgánico Tributario vigente. y en la ultimas modificaciones realizadas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). que en Venezuela se denominó "Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas" (conocido por sus siglas o Proyecto SIGECOF). propiciando la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional. que presentan como base fundamental para la creación de esta nueva ley la supresión del monto mínimo para tributar (eliminación de la base de exención) y la designación de agentes de recepción por ventas posteriores (sujetos no categorizados). el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial. entendidos como posibles OS Hsoluciones a EREC reforma se pretendió la introducción de ciertas D Además. se estructuró un programa de reforma tributaria. con esta innovaciones importantes como la simplificación de los tributos. Dicha reforma seguía las tendencias que en ese mismo sentido se habían generalizado en nuestra América Latina. como consecuencia de la crisis de deuda pública de la década de los 80. a fin de reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas. AD y S VEstadoOde ajuste fiscal conjuntamente con los programas de reforma del SER REdicha crisis. A mediados de 1994. Continuando con el proceso de Modernización del Sistema Tributario Venezolano se inicia este siglo con un novedoso Proyecto de Régimen Simplificado de Tributación para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).luego fuera asumiendo paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento. fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero. el fortalecimiento del control fiscal y la introducción de normas que hicieran más productiva y progresiva la carga fiscal.

Características del Sistema Tributario Nacional De acuerdo a Cedeño y Días (2004). SER REde alguna manera la obtención de los Estas características. Progresividad y Eficiencia tributaria. el cual deben pagar las personas naturales o jurídicas. aspectos de importancia. Tener Rango Constitucional. los consorcios y demás entes jurídicos y económicos. 3. 5. Capacidad. las sociedades irregulares o de hecho. se define como “un tributo que grava la enajenación de bienes muebles. S VADO expectativas de las autoridades nacionales. públicos o privados. La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º señala lo siguiente: xxviii    . 4. como uno de los impuestos mas importantes a nivel nacional y sobre el cual se detallan. Tener un sistema de recaudación que en su mayoría no cubre las agregado. el sistema tributario venezolano se caracteriza entre otros elementos por lo siguiente: 1. Existir una fuerte tendencia a la evasión fiscal. Preservar los principios de Equidad. las comunidades. a continuación.OS CH determinan EREentre los cuales se encuentra el Impuesto al valor D ingresos fiscales. aplicable en todo el territorio nacional. la prestación de servicios y la importación de bienes. No contar con una base amplia de contribuyentes. que realizan las actividades definidas por la Ley como hechos imponibles. 2. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) El Impuesto al Valor Agregado según Moya (2006).

que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. de fabricantes. Villegas (1999). las comunidades. define el Impuesto al Valor Agregado Al respecto. al S ECHO bien."es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles. aplicable en todo el territorio nacional. productores. los consorcios y demás entes jurídicos y económicos. las sociedades irregulares o de hecho. que económicamente inciden sobre los consumos. tributos estos S VADO ER definitiva y como su nombre lo RES consumidor de un determinado indica. que en su condición de importadores de bienes habituales o no. xxix    . como un tributo que grava el valor añadido de todas las transacciones u operaciones económicas. comerciantes y prestadores de servicios independientes.67). es una derivación de los impuestos a las ventas. DER González (2008). públicos o privados. bajo la denominación genérica de impuestos al consumo se comprende aquellos que gravan en como: “Un impuesto general al consumo de bienes y prestaciones de servicios no acumulativos. También se puede definir como el impuesto a las actividades de comercialización o de compra y venta de los bienes y servicios en todas sus etapas hasta llegar al consumidor final. a excepción de aquellas operaciones consideradas por disposición de la Ley del Impuesto al Valor Agregado como exentas del pago de dicho tributo. en cada una de sus etapas de la cadena de circulación de los bienes hasta llegar al consumidor final. guardando cada fracción del impuesto en relación proporcional con el valor que cada uno agrega o incorpora al precio”. realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponibles en esta ley". sostiene que el Impuesto al Valor Agregado. Se puede definir. ensambladores. que utiliza una técnica especial de débitos y créditos fiscales que permiten fraccionar el monto de la obligación tributaria global entre quienes intervienen en el proceso de producción y distribución. En este sentido. entonces al IVA. la prestación de servicios y la importación de bienes. (p.

tales como sexo. Es un impuesto real. plurifásico debido a que abarca toda la movimiento económico autores. nacionalidad. que el IVA esRESE a la circulación un impuesto S graba los movimientos de riquezas que se ponen de manifiesto con el ECHO DER de los bienes. xxx    que todo tributo tiene que estar establecido en una ley. ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del contribuyente. indirecto que grava los consumos que son manifestaciones de riquezas o exteriorizaciones de la capacidad contributiva. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es S VADO debido a que R Se puede decir. domicilio. como el Principio de Legalidad. Es un impuesto indirecto. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final. No es un impuesto acumulativo o piramidal. tales como sexo. dificultando que el estado altere las pautas de comportamiento del mercado y autorregulado debido a que a través de los créditos fiscales se traslada este impuesto y lo soporta el consumidor final. el IVA se ha caracterizado por ser un impuesto contemplado en la ley. real ya que no toma consideraciones subjetiva de los contribuyentes.Características del IVA Para Villegas (1999). este impuesto elimina las distorsiones de precio. domicilio. nacionalidad. No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto. ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva. conocido por otros . ya que cumple con el principio de legalidad. cadena de comercialización hasta el consumidor final. debido a su característica de indirecto.

Se utilizara hasta el límite que surja de aplicar sobre los montos netos imponibles. en forma tal que en la etapa final quede gravado el valor total de ellos. descuentos. se aplicaran las alícuotas fijadas para las operaciones que den lugar a la liquidación que se practica.Finalmente. (p. la alícuota que hubieran estado sujetas en su oportunidad. A este se le acondicionara el que resulta de aplicar a las Garay (2002). RES 4 se le factura sobre los precios S • El Debito Fiscal:HO gravamen que EC Es el DER netos de ventas. • El Crédito Fiscal: Es el gravamen que se le hubiera facturado por su compra o importación definitiva de bienes. locaciones. sostiene que el devoluciones. quitas. rescisiones. se logren en dicho periodo. obras y prestaciones de servicio imputables al periodo fiscal que se le liquida. También será crédito fiscal el gravamen que resulta de aplicar a los importes de los descuentos. al referirse a los intereses del fisco. devoluciones. locaciones o prestaciones de servicio. Los Cuatro Pilares Fundamentales del IVA S VADO R impuesto al valor agregado descansa sobreEpilares. bonificaciones o quitas que al respecto del precio neto. como característica esencial del IVA se puede destacar la fragmentación del valor de los bienes que se enajenan y de los servicios que se prestan para someterlos a impuesto en cada una de las etapas de negociación de dichos bienes y servicios. locaciones o prestaciones de servicio. bonificaciones. que respecto a los precios netos. incluido el que proviene de la compra de bienes de uso.45). se otorguen en el periodo fiscal por las ventas. xxxi    .

caso de operaciones de exportación. la entrega en uso o la prestación de servicios cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el • S VADO herramienta La contabilidad: La contabilidad y los impuestos son una ER RESexternos e internos de la empresa fundamental para que los usuarios CHOS Esituación económica de ésta y sus perspectivas. posean un adecuado conocimiento y comprensión de los estados financieros.• Las facturas de compra y venta: Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción comercial obligatoria y aceptada por ley. o sea. Los cuales se mencionan a continuación. los contribuyentes o sujetos pasivos son los destinatarios legales del tributo. La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes. xxxii    . porque con ella queda concluida la operación. Tipificación de Contribuyentes De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado. en el DER evalúen la corto. Por lo tanto es necesario que las personas que se desempeñan en la gestión de las organizaciones. para poder analizar el impacto del entorno y la política económica en la actividad empresarial. Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercaderías u otros. mediano y largo plazo. el esquema general de los impuestos. el deudor por cuenta propia.

excluida la emisión de títulos valores que emitan con la bancos universales.Los importadores habituales de bienes. c. xxxiii    . b.Los prestadores habituales de servicio.... serán contribuyentes ordinarios en calidad de prestadores de servicios. d. b. g.Institutos autónomos y demás entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios. e..Las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles.Toda persona natural o jurídica que realice actividades.Los importadores no habituales de bienes muebles corporales.Los institutos autónomos..Las empresas CHO constituidas públicas ERE las empresas de arrendamiento financiero y los D sociedades mercantiles.. d. negocios jurídicos u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley.. almacenamiento.. Contribuyentes Ocasionales a. por las operaciones de arrendamiento financiero o leasing.. ER S RES bajo las figuras jurídicas de f.Los industriales comerciantes...Los almacenes generales de depósito por la prestación de servicio de S VADO garantía de los bienes objeto de depósito.Contribuyentes ordinarios Según Moya (2006) los contribuyentes ordinarios son: a. c.

Contribuyentes Formales Son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones extensas o exoneradas del impuesto. xxxiv    . y sólo están obligadas a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios. la Administración Tributaria procederá de oficio a su inscripción. imponiéndole la sanción pertinente. En este mismo orden. se establece además una serie de sanciones relacionada con el incumplimiento del registro de contribuyentes: expresado en los siguientes términos: “En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con los requisitos y condiciones antes señalados. deberán individualizar en su inscripción cada uno de sus establecimientos y precisar la oficina sede o matriz donde debe centralizarse el cumplimiento de las obligaciones derivadas de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. las formalidades. requisitos e informaciones que deben cumplir y proporcionar los contribuyentes y responsables del impuesto quienes estarán obligados a inscribirse en dicho registro. condiciones. estableciendo el lugar de registro. dentro del plazo que al efecto se señale. Registro de Contribuyentes S VADO SER La Ley del impuesto al valorRE agregado dispone que la administración S ECHO tributaria debe llevar un registro actualizado de los contribuyentes y DER responsables del impuesto compatible a los sistemas y métodos que estime adecuados. En el artículo 51 de la mencionada Ley. los contribuyentes que posean más de un establecimiento en que realicen operaciones gravadas.

y están resumidos en el artículo 145 del Código Orgánico Tributario. se venció el 1 de diciembre de 2005. por cuanto el encabezamiento del artículo expresa que los contribuyentes. ER D Los Deberes observar el contribuyente en su relación con el Fisco. el plazo no mayor de tres (3) meses contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Providencia. alícuota. la cual no resulta del todo y suficientemente explicita y taxativa.Los contribuyentes inscritos en el registro no podrán desincorporarse. los señalados en los artículos 99 al 107 (referidos a los ilícitos formales por incumplimiento de los deberes). responsables y terceros están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice al Administración Tributaria. Esto es. exentas o exoneradas…” En atención a la actualización de los datos en el Registro de información Fiscal. los indicados en los artículos 109 al 114 (ilícitos materiales que consisten en no pagar puntualmente el impuesto de que se trate) y otras que tienen que ver con el dinero. Además se incluye en ellos. xxxv    . unidades tributarias y en definitiva el monto a ser pagado a la administración tributaria. Deberes de los Responsables en el IVA S VADO R RESE Los deberes de los contribuyentes se clasifican en Formales y OS ECHFormales se refieren a las formalidades que debe Materiales. a menos que cesen en el ejercicio de sus actividades o pasen a realizar exclusivamente actividades no sujetas. los señalados en el artículo 35 del Código (datos a comunicar a la Administración Tributaria). Los Deberes Materiales son aquellos referidos estrictamente al pago del impuesto.

la Administración Tributaria procederá de oficio. que: en caso retención indebida y el monto correspondiente no sea enterado. Inscribirse en los Registros Correspondientes Los contribuyentes y responsables del impuesto deben inscribirse en el Registro de Información Fiscal (RIF). sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a que haya lugar. Deberes de los Contribuyentes Ordinarios O RECH impositivos E cumplir D los deberes con deberes son los siguientes: Todo contribuyente ordinario del Impuesto al Valor Agregado (IVA). En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con la formalidad de la inscripción. (Artículo 51 LIVA). estos S VADO R RESE S 1. exentas o exoneradas. a menos que cesen en el ejercicio de sus actividades o pasen a realizar exclusivamente actividades no sujetas. señala el Artículo 15 de la citada Providencia Administrativa. debe contenidos en la base legal. Igualmente deben comunicar a la Administración Tributaria todo cambio operado en los datos básicos proporcionados al registro.Con respecto a las retenciones practicadas y enteradas indebidamente. imponiéndole la sanción pertinente. xxxvi    . Los contribuyentes que califiquen como ordinarios no podrán desincorporarse. sin perjuicio del registro existente para los contribuyentes formales del Impuesto. ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción en su domicilio fiscal. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención para la recuperación de lo indebidamente retenido.

2. Obligación de Emitir Facturas Todo contribuyente ordinario, debe emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás operaciones gravadas que realice, indicando por partida separada el impuesto, y en los casos de operaciones asimiladas a ventas que por su naturaleza no den lugar a la emisión de facturas, un comprobante (orden de entrega o guía de despacho), en el que se indique igualmente el impuesto. Estas facturas, las cuales pueden ser de forma manual, tickets fiscales emitidos por máquinas fiscales (Punto de ventas e Impresoras fiscales), o

S VADO ER de la LIVA y la Resolución S REDisposiciones sobre la Impresión y N° 320 S HO Emisión deEREC otros Documentos, publicada en la Gaceta Oficial N° Facturas y D
de sistemas, máquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, así como establecer regímenes simplificados

formas libres emitidas por sistemas computarizados, así como los comprobantes, deben cumplir con los requisitos dispuestos en el artículo 57

36.859 de fecha 29 de diciembre de 1999. La Administración Tributaria puede sustituir la utilización de facturas por otros documentos, o por el uso

de

facturación para aquellos casos en que la emisión de la factura conforme a las disposiciones establecidas, pueda dificultar el desarrollo eficiente de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente. (Artículo 54 LIVA) Los contribuyentes deben emitir las facturas en las oportunidades siguientes: 1. En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en el mismo momento cuando se efectúela entrega de los bienes muebles; 2. En la prestación de servicios, a más tardar dentro del período tributario en que el contribuyente perciba la remuneración o contraprestación, cuando le sea abonada en cuenta o se ponga ésta a su disposición; Cuando las facturas no se emitan en el momento de efectuarse la entrega de los bienes muebles, los
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vendedores deberán emitir y entregar al comprador en esa oportunidad, una orden de entrega o guía de despacho, y la factura que se emita posteriormente deberá hacer referencia a la orden de entrega o guía de despacho. (Artículo 55 LIVA) En el caso de ventas de bienes o prestaciones de servicios que quedaren sin efecto parcial o totalmente u originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las cuales se otorgaron facturas, documentos equivalentes o

comprobantes, el contribuyente deberá emitir notas de débito o de crédito al adquirente original, en las que se hará referencia a la fecha, número y monto de la factura original. (Artículo 5 Resolución N° 320) 3. Declarar y Cancelar el Impuesto

S VADO R Los contribuyentes ordinarios deberán declarar y pagar el IVA –si RESE S ECHO dentro de los primeros quince (15) días corresponde-, R DE mensualmente
continuos al período de imposición, que corresponde a un mes calendario, ante las oficinas receptoras de fondos nacionales (bancos autorizados), utilizando la Forma 30 que se adquiere en las oficinas de IPOSTEL. (Artículos 47 LIVA y 60 RLIVA) 4. Obligación de Llevar Libros Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la ley del IVA y su Reglamento. En este sentido, se debe llevar un libro de compras y otro de ventas, además de los libros exigidos por el Código de Comercio (en caso de comerciantes), en los que se reflejen de forma cronológica todas y cada una de las operaciones que se realicen, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto, así como las nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas de débito o crédito que emitan o reciban. Los mismos se realizan y se llenan en base a las disposiciones establecidas en el Reglamento de la Ley del IVA, en sus
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artículos del 70 al 77, y se deben mantener permanentemente en el establecimiento del contribuyente. Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se consideren perfeccionadas, y las notas de crédito y de débito, se registrarán según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban los documentos que las motivan. (Artículos 56 LIVA y 70 y 71 RLIVA) El Código de Comercio, establece en su artículo 32 que los comerciantes deben llevar obligatoriamente el libro de Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.

5. Conservar Documentos

O RECH facturas y demás documentos contables, como D tanto los libros, obligación, E
Se deben conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes. (Artículo 56 LIVA) Igualmente el original de los documentos emitidos de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias establecidas, que sean anulados o sustituidos por cualquier motivo deberán ser conservados por los contribuyentes o responsables y tenerlos a disposición de las autoridades fiscales, mientras no esté prescrito el tributo. (Artículo 58 LIVA)

S VADO R RESE S

Deberes de los Contribuyentes Formales

Los contribuyentes formales del IVA, son los sujetos que realizan exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del
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impuesto, tales como los beneficiados por el Decreto N° 2.133, publicado en Gaceta Oficial N° 37.571 del 15/11/2002, deben cumplir con los deberes dispuestos por la Administración Tributaria en la Providencia Administrativa N° SNAT/2003/1.677, publicada en la Gaceta Oficial N° 37.677, de fecha 25 de abril de 2003, los cuales corresponden, entre otros a: 1. Estar inscritos en el RIF; 2. Emitir documentos que soporten las operaciones de venta o prestaciones de servicio por duplicado, que cumplan con los requisitos que la providencia dispone;

S VADO R venta, en sustitución del libro de ventas; S RE E S ECHO DER 4. Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de
3. Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de compra, en sustitución del libro de compras; 5. Presentar la información contenida en la Relación de compras y de ventas, a solicitud de la Administración Tributaria; 6. Presentar declaración informativa por cada trimestre del año civil, o semestre, según su condición, a través la Forma 30, dentro de los quince (15) días continuos siguientes al período ante la Gerencia Regional de Tributos Internos que corresponda a su jurisdicción, de acuerdo con su domicilio.

Alícuota impositiva del Impuesto al Valor Agregado

La alícuota del Impuesto al Valor Agregado es el porcentaje (%) que se carga al hacer cualquier tipo de operación, el cual puede ser cambiado por
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que es discutida y aprobada todos los años en la Asamblea Nacional. se señala que: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente. los cuales se definen a continuación: a) Débito Fiscal: Es la obligación tributaria que se origina al aplicar la alícuota del impuesto a la base imponible. Se aplicará una alícuota adicional de diez por ciento (10%) a los bienes de consumo suntuario definidos en el Título VII de esta Ley” Asimismo. la alícuota impositiva general aplicable a las operaciones gravadas. hasta tanto entre en vigor la Ley de Presupuesto que establezca una alícuota distinta conforme al artículo 27 de esta Ley.5%). El débito fiscal debe indicarse en la factura y se traslada a los adquirientes de los bienes vendidos. del 2006. será del catorce por ciento (14%). declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado. será del cero por ciento (0%). como se expusoER S anteriormente REal Valor Agregado. en su artículo 27 se indica que es necesaria la determinación de los débitos y créditos fiscales para la realización del cálculo.A.siempre de los este sea contribuyenteHOS del Impuesto El monto EREC al cierre del período del monto menos débitos créditosD fiscales se deduce fiscales liquidados por el contribuyente en las operaciones del período. En este sentido. desde la entrada en vigencia de esta Ley. De acuerdo con la Ley del IVA del 2006.V.   .la Ley de Presupuesto. en su artículo 62. xli  receptores o beneficiarios de los servicios prestados en crédito fiscal. la Ley del I. La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes muebles y a las exportaciones de servicios. el artículo referido establece lo siguiente: “La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente será fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estará comprendida entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por ciento (16. b) Crédito fiscal: El impuesto trasladado se convierte para el adquiriente del S VADO y cuando bien en un crédito fiscal.

seniat.seniat. se establece en la providencia que el monto a retenerse será el cien por ciento (100%) del impuesto causado cuando: a) El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente. En este mismo orden. incluido su domicilio no coincida con los indicados en la factura o documento equivalente. será el que resulte de multiplicar el precio facturado de los bienes y servicios gravados por el (75 %) del impuesto causado. xlii    S VADO R RESE S .gov. el monto a retener. En este caso la cantidad a retener será equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado. d) El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de sus declaraciones del impuesto al valor agregado. O RECH los requisitos y formalidades dispuestos en DE b) La factura no cumpla la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento. y que el número de registro se corresponda con el nombre o razón social del proveedor indicado en la factura o documento equivalente. En estos casos el agente de retención deberá consultar la pagina Web http://www.gov.ve que el proveedor se encuentre inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF). c) El proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF) o cuando los datos de registro.ve e) Se trate de servicios prestados a los entes públicos. En este caso el agente de retención deberá consultar en la Página Web http://www.Cálculo del Monto de IVA a Retener De acuerdo con la Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056-A del 27 de enero de 2005. en el ejercicio de profesiones que no impliquen la realización de actos de comercio o comporten trabajo o actuación predominantemente intelectual”.

O RECH DE S VADO R RESE S Declaración y Enteramiento del IVA Retenido En el caso de los Entes Públicos según la Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056-A. Parágrafo Único: Se entenderá por registro del pasivo las acreditaciones que los compradores o adquirentes de bienes y servicios gravados. se contempla en los Artículos 17. cuando éste se efectúe con recursos provenientes de avances. por parte de los entes públicos nacionales que utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF). por parte de los entes públicos nacionales que utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF). en los casos que se giren órdenes de pago directamente contra la Cuenta del Tesoro. cuando se trate de entes públicos nacionales que no utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF). cuando establece que: xliii    . c) En el momento que se registre el pasivo o se pague la obligación. anticipos o transferencias. que: La retención del impuesto se efectuará: a) Al momento del pago efectivo de la obligación. lo que ocurra primero. 18 y 19. estipula el Artículo 16 de la citada Providencia Administrativa.Oportunidad de Practicar las Retenciones En cuanto a la oportunidad para practicar las retenciones. realicen en su contabilidad a favor de sus proveedores”. b) En el momento que se autorice el pago. su oportunidad y forma para enterar el impuesto retenido.

En los casos de entes públicos que giren órdenes de pago directamente contra la Cuenta del Tesoro. en el portal http://www. éstos ordenarán a la Oficina Nacional del Tesoro que tales pagos se efectúen previa deducción del monto de impuesto a retener.ve conforme a las especificaciones establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En los casos de entes públicos que realicen los pagos a sus proveedores con recursos provenientes de avances. b) Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada mes. ambos inclusive. Los agentes de retención que procedan al pago del impuesto conforme a lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 17 deberán seguir el siguiente procedimiento: 1. 2. dichos entes deberán pagar el importe neto. deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes inmediato siguiente. deberá inscribirse por una sola vez. xliv    O RECH DE S VADO R RESE S . a través de su Pagina Web. a lo previsto en el parágrafo primero de este artículo (Providencia Administrativa No. SNAT/2005/0056-A Artículo 17). ambos inclusive. anticipos. ingresos propios o transferencias. conforme a lo previsto en el parágrafo primero de este artículo.gov. deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes a la última de las fechas mencionadas. a los fines de la asignación de la correspondiente clave de acceso.seniat. cuando no vengan acompañados de la orden de deducir la retención practicada. El agente de retención de no haberlo antes de la entrada en vigencia de la presente Providencia. deducido el monto de impuesto a retener y enterar el monto retenido conforme a los siguientes criterios: a) Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de cada mes.El impuesto que sea retenido debe enterarse en su totalidad y sin deducciones conforme a las siguientes modalidades: 1. En ningún caso la Oficina Nacional del Tesoro y la Oficina Nacional de Contabilidad Pública tramitarán los pagos sujetos a retención.

gov. la administración tributaria podrá establecer que los agentes de retención que mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela. emitida a través del portal http://www.2. SNAT/2005/0056-A Artículo 18). cheque de gerencia o transferencia de fondos en las taquillas de contribuyentes especiales que le corresponda o en cualquiera de las taquillas del Banco Industrial de Venezuela (Providencia Administrativa No. deberá notificar previamente. Igualmente estará obligado a presentar la declaración informativa en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones sujetas a retención. El agente de retención deberá presentar a través del Portal http://www.seniat. a los agentes de retención la obligación de efectuar el enteramiento en la forma señalada. En los casos en que el enteramiento no se efectúe electrónicamente. 3. efectúen en el mismo el enteramiento a que se refiere el numeral 3 del artículo 18. a través de la Web del Banco Industrial de Venezuela. para ello. el agente de retención procederá a pagar el monto correspondiente en efectivo. Presentada la declaración en la forma indicada en el numeral anterior el agente de retención podrá optar entre efectuar el enteramiento electrónicamente.ve 5. xlv    . o imprimir la planilla generada por el sistema denominada “Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas por agentes de retención 99035” la cual será utilizadas a los efectos de enterar las cantidades retenidas. solo podrá enterar los montos correspondientes a dicha retención mediante la planilla denominada “Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas por agentes de retención 99035”.seniat.ve una declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas durante el período correspondiente. 4.gov. En correspondencia con la Providencia Administrativa Nº O RECHretención DE El agente de S VADO R RESE S SNAT/2005/0056-A. siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el referido Portal.

o cuando estén exentas o exoneradas del mismo. En estos casos. con ocasión a la importación de bienes. O RECH DE S VADO R RESE S Exclusiones a las Retenciones Mediante la Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056 del 27 de enero de 2005 en su artículo 3. se establece claramente las situaciones en las cuales no aplica la retención del Impuesto al Valor Agregado. 3. xlvi    . dentro de los plazos establecidos. el proveedor deberá acreditar ante el agente de retención la percepción soportada. 2. En los casos anteriores. el agente de retención deberá validar la declaración a través del “proceso de carga de prueba del archivo de retenciones”. deberán excepcionalmente presentarla a través de medios magnéticos ante la Gerencia Regional de Tributos Internos en conformidad con las especificaciones técnicas establecidas por el SENIAT. no pudieren. en su Página Web. Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada del Impuesto al Valor Agregado.Cuando los agentes de retención referidos en el numeral 2 del artículo 16 de la Providencia en cuestión. Ellas son las siguientes: 1. El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto. Las operaciones no se encuentren sujetas al pago del impuesto al valor agregado. a los fines de constatar la existencia de errores que podrían impedir su normal procesamiento. presentar la declaración informativa del modo indicado en el numeral 2 del artículo 17. antes de la presentación en la Gerencia correspondiente.

T.T.04. pagaderas en cien por ciento (100%) con bonos de la deuda pública nacional. están más bien vinculadas con los contribuyentes especiales. las exclusiones a las retenciones señaladas. Se trate de operaciones efectuadas por directores.4. 4. en forma alguna no aplican al sector ferretero en estudio. Las operaciones sean pagadas con tarjetas de RESE S cuyo titular sea el agente de retención. éstas.00. 6.00. por cuenta del agente de retención. Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención por concepto de viáticos. Como ha de observarse. ECHO DER 8.03.04. R 7. 5.04. Se trate de egresos causados en el marco del Programa de Alimentación Escolar del Ministerio de Educación.11.).04. siempre que el monto de la operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U. administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables.00 y 4.11. 4.11.04. DOS VAdébitos o crédito. 10. gerentes.00.11. y siempre que el monto de la operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.). Se trate de adquisiciones de bienes y servicios realizados por entes públicos nacionales distintos a los señalados en el numeral 1 del artículo 2 de esta Providencia. Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención. 9. xlvii    .02. Cultura y Deportes”. Se trate de egresos imputados contra las sub-partidas 4.01.

el Artículo 116 señala que: “Incurre en defraudación tributaria el que mediante simulación. sujetos pasivos y sus representantes. el cual se refiere a los ilícitos sancionados con D aparte merece el Artículo resumido las sanciones pecuniarias a los contribuyentes en el Código penas restrictivas de la libertad. E REpara los100 materiales.Sanciones por Incumplimiento de los Agentes de Retención Respecto a las Sanciones. y ellos son: 1. Para ello el estado está facultado a reprimir imponiendo castigos que retribuyan al infractor por el mal causado y que tiendan a evitar infracciones futuras. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción y 3. es que el Estado Venezolano ha . al Estado el derecho a percibir coactivamente sumas de dinero de los particulares. en los ArtículosR al 107. autoridades judiciales. debe dársele también el medio de defensa para que haga cumplir sus disposiciones. Así mismo. maniobra o cualquiera otra forma de engaño induzca en error a la Administración tributaria y obtenga para sí o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades xlviii    En consideración a lo antes expuesto. S VADOpara los ilícitos Orgánico Tributario (2001). La defraudación tributaria. La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva. 2. por parte de los funcionarios o empleados públicos. Villegas (1992) señala que. ocultación. y cualquier otra persona que tuviera acceso a dicha información. Mención Sal 114. S ilícitos formales y en los ArtículosO H 109 EREC 115.

su tamaño las hace adecuadas para aprovechar las oportunidades de mercado en la modalidad de trabajo autsourcing.000 U. En los artículos 116. las pequeñas y S VADO quieren de ingenios para dirigirlas. y de allí que su conversión a gran empresa es posible y limitada solo por la visión de sus directivos. 118 y 119 del COT 2001. según decreto N° 1547 de la ley de promoción y desarrollo de la pequeña y mediana industria se define a las (PyME’s) de la siguiente manera: Art.. PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYME’S) Según la asociación americana de mercado (AMA). Son rapidas para su capacidad de cambio y adaptación el cual es su principal fortaleza. tiene gran capacidad de transformación. a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo”. Y 2do. medianas empresas (PyME’s) son aquellas que se caracterizan por su vulnerables. al hablar de ingenio se refiere a la custodia de sus recursos. rápida.). ER RES(PyME’s) son vulnerables por no S De esta manera CHO E se observa que las DER poseer los recursos para abarcar los mercados enteros. como al hecho de sobrevivir con poco o ningún personal. una alta competitividad en el sector de los servicios a grandes empresas. se señalan las sanciones para los sujetos mencionados en el Artículo 115.T. comprendidas en los siguientes parámetros: xlix    . por lo cual la actuación personalizada que pueden brindar a sus clientes debido a una mejor carga burocrática. Parágrafos 1ro. Esto trae sobre las (PyME’s) algunas ventajas competitivas. por ejemplo. Desde un contexto jurídico.tributarias (2. entre otros. N° 3 pequeña industria unidad de explotación económica realizada por una persona jurídica que efectuaron actividades de producción de bienes industriales y servicio conexas.

de 5 a 20 para las empresas pequeñas. unidad de explotación económica realizada por una persona jurídica que efectuaron actividades de producción de bienes industriales y servicio conexas. sin embargo se observa ECHO DER mencionadas anteriormente reflejada en cuanto al limite de recurso con el En esta definición se esta clasificando a las pequeñas y medianas que se desempeña. b) Predominio a la operación de maquinaria sobre manual.F 20. es una empresa fuera del sector secundario de la economía que cumple con lo siguiente: a) Producción de bienes.a) Planta con promedio anual no menor de 11 y mayor de 50 trabajadores.000. por ejemplo según FEDE INDUSTRIAS. que consta de 51 a 100 trabajadores. Mediana industria. (Pequeñas). comprendidas en los siguientes parámetros: a) Planta con promedio anual no menor de 51 ni mayor de 100 trabajadores.000 Unidades Tributarias (U.F 8. En Venezuela esta clasificación tiende a variar en distintos organismos. la cual se divide en 2 grupos mediana inferior.001 y 250. b) Ventas anuales entre 9001 y 100. b) Ventas anuales entre 100.000 Unidades Tributarias (U. f) Numero de trabajadores no superior a 200 y no inferior a 51 (Mediana). de 21 a 100 para las empresas medianas. l    . que consta de 21 a 50 trabajadores y mediana superior. c) Activo fijo no superior a Bs. d) Numero de trabajadores no superior a 50 y no inferior a 5 (Pequeñas).T).T) Así mismo el INE ( Instituto Nacional de Empresarios ) la clasifica según el numero de trabajadores. OS VADunidades tributarias empresas (PyME’s) según su mínimo de trabajadores y ER RESque mantienen la característica S por ventas.000 (Mediana). e) Activo fijo no superior a Bs.

000 al año. que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas. S VADO R RESE S DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS Agentes de Retención: Son responsables directos. O RECHmáximo de personas a considerar en una mediana DE que mantienen el numero En cuanto a este trabajo es posible apoyarse en todas las definiciones ya industria en de 100.Finalmente el criterio de clasificación por el INAPYMI (Instituto Nacional de Apoyo a la Pequeña y Mediana Industria) describe a las pequeñas y medianas empresas (PyME’s) por estar comprendida en un numero que oscila entre 11. las características se basan en los recursos limitadas tanto económico. intervengan en actos u operaciones en los cuales deba efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. Cuota parte proporcional li    . logístico como humano en los cuales se apoyan las (PyME’s) con el fin de funcionar y subsistir. las personas designadas por la ley o por la administración previa autorización legal. sin embargo.050 trabajadores y a su vez Unidades Tributarias entre 9001 y 100. Así lo establece el COT en su artículo 27 (Garay. porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la aplicación de un gravamen. a un cuando varían significativamente el mínimo para la pequeña industria la cual no afecta la aplicación de esta investigación. por lo tanto permite ajustarse a las definiciones de todos los organismos mencionados. 2003) Alícuota: Es la Cantidad fija. Se observa en estas definiciones que las diferencias son pocas. en calidad de agentes de retención o de percepción.

2003) Evasión: Comete evasión quién no declara los hechos imponibles. 1999) Código Orgánico Tributario (COT): Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario. en general. Así mismo lo establece el COT en el articulo 36 (Garay. (www. constituye infracción que sancionará la Administración Tributaria. que constituyen ECHO DER hechos imponibles.com/) Contribuyentes Ordinarios: Son contribuyentes ordinarios de este impuesto.com/) Multa por Mora: Sanción establecida por la ley. los industriales. pasa a ser sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria principal (Villegas.gestiopolis. toda Agregado en su artículo 5 (Garay. Así mismo lo establece la Ley de Impuesto al Valor comerciantes. los importadores habituales de bienes.com//) Mora: Es el pago de la obligación tributaria que realiza el contribuyente después del plazo fijado por la ley.gestiopolis. y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. RE parteude S realice la actividades. Es punible de acuerdo a los artículos 79.com. (www.ve) lii    . persona natural o jurídica que como SER su giro.gestiopolis. (www.ve) Contribuyentes: Recibe el nombre convencional de contribuyente el destinatario legal tributario que debe pagar el tributo al fisco. Al estar a él referido el mandato de pago tributario. negocios jurídicos operaciones. (http:/glosariotriobutario. y. 2003) Infracción Tributaria: Es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal. los OS VADobjeto u ocupación. bienes o ventas cuando lo manda la Ley. 80 del COT (2002) Hecho imponible: Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo. por incumplimiento de ciertos requisitos establecidos por el Código Orgánico Tributario y otras disposiciones legales (http:/glosariotriobutario. los prestadores habituales de servicios.de un monto global que determina el impuesto a pagar.com.

en las distintas expresiones del Poder Público. su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le SISTEMA DE VARIABLE La presente investigación incluye una sola (1) variable de estudio.ve. cuya función es conceder permanencia a las disposiciones tributarias como consecuencia del efecto inflacionario.seniat. liii    . 2003) Pago: Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica tributaria principal. y los sujetos pasivos.Obligación Tributaria: Surge entre el Estado. 2003) ECHO DER Tributo: Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de demanda el cumplimiento de sus fine (Villegas. 1999) Sujeto activo: Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo. siendo ella el “cumplimiento de los deberes tributario en el impuesto al valor agregado”. sea en calidad de contribuyente o de responsable. en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la Ley (Garay. R De esta forma lo señala el Código Orgánico Tributario en RESE S (Garay. 1999) Unidad tributaria: Es un factor de conversión.gob. S VADO su artículo 19. 2003) Sujeto pasivo: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Así mismo lo establece el COT en su artículo 18 (Garay. lo que presupone la existencia de un crédito por suma liquidada y exigible a favor del fisco (Villegas. www.

Definición Conceptual de la Variable Conceptualmente la variable se define como el completo acatamiento por parte de los sujetos pasivos. en el momento. RE (Garay. por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero. En el caso que aplica. cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios del IVA. y transferirla al Fisco Nacional. En tal sentido. de una suma gravable. convirtiéndose en S VADO condiciones que la misma ley establezcaSER 2003). formas y Operacionalmente se entiende el cumplimiento de los deberes tributario en el impuesto al valor agregado. la ley le impone la obligación de cercenar una parte de su deuda. como el apego al marco legal que rige al IVA. es la persona que. liv    . siendo deudora. se obtiene a través de las puntuaciones obtenidas en un cuestionario aplicado en las ferreterías de la Parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia. que deban efectuar la retención del Impuesto al Valor Agregado generado por cuenta del receptor del ingreso. pagadera a un contribuyente. S ECHO DER Definición operacional de la variable agente de retención.

Operacionalización de la variable Variable Cuadro Nº 1. Operacionalización de la Variable Dimensión Indicadores -Inscribirse en los registros correspondientes -Obligación de Emitir Facturas Base Legal -Declarar y Cancelar el Impuesto -Obligación de llevar Libros ítem 5 6 7 8 9 10 11 Cumplimiento de los deberes tributario en el impuesto al valor agregado de las pequeñas y medianas empresas ferreteras O RECH DE S VADO R RESE del IVA a S -Cálculo del monto -Conservación de Documentos -Tipificación de Contribuyente Retener -Declaración y Enteramiento del IVA Retenido -Registro Contable -Sanciones por incumplimiento de los agentes de retención Especificaciones Técnicas 12 13 14 Fuente: Lastra y Terán (2008) lv    .

plantea que la investigación descriptiva “consiste en la caracterización de un hecho. describe tendencias de un grupo o población”. Fernández y Baptista (2006). En ese sentido. en concordancia con lo expuesto al respecto por Bavaresco (2006) y otros autores. en este tipo de investigación se describen los fenómenos de investigación a partir de cómo se presentan en la realidad. individuo o grupo. con el fin de establecer su estructura o comportamiento” (p. La investigación descriptiva busca especificar “propiedades. se considera de tipo descriptiva. esta investigación en particular. fenómeno. Por otra parte Arias (2006). consiste en analizar el cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero de la parroquia Domitila Flores del Municipio San lvi    .102). 24). características y rasgos importantes de cualquier fenómeno que se analice. De acuerdo a Hernández. (p. sin distorsionarlos.  CAPITULO III     MARCO METODOLOGICO D S VADO R Tipo de Investigación RESE S ECHO ER La presente investigación por las características que presenta en su desarrollo.

comunidades. es de diseño no experimental. ya que no se manipula deliberadamente la variable y los fenómenos se observan tal y como dan en su contexto natural. el diseño de una investigación determina las etapas a seguir para concretar en el orden metodológico el conocimiento requerido. a lo cual se refiere la presente investigación. tomado en cuenta la estructura real del proceso y su apoyo en un modelo teórico del cual se parte para abordar la realidad de estudio. El estudio del cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero localizado en la parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia.Francisco del Estado Zulia. describir lo que se investiga. grupos. El diseño pretende estructurar la consecución del estudio. con la finalidad de ejercer el control sobre su desarrollo y de esta manera. para de esta manera. encontrar resultados confiables y su relación con la interrogante surgida del planteamiento del problema. empresas o cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis. es decir. Respecto de este tipo de investigación. Diseño de Investigación O RECH DE S VADO R RESE S Según Tamayo y Tamayo (2005). el lvii    . En un estudio descriptivo se seleccionan una serie de fenómenos o variables y se miden cada una de ellas independientemente. de acuerdo a Hernández y otros (2006). busca especificar propiedades importantes de personas. para después analizarlos en conjunto.

304). la población en esta investigación. ni manipula la variable intencionalmente para obtener resultados específicos. visto de esta manera. al “conjunto de todos los casos que concuerdan con determinadas especificaciones” (p.investigador no creará hechos irreales. hace referencia como lo señala Fernández y otros (2006). En este contexto. 270). en términos investigativos y metodológicos. Como se desprende de lo anterior. siguiendo a Hernández y otros (2006) “su propósito es describir variables…interrelación en un momento dado”. comprende y esta representada lviii    . por cuanto el levantamiento de los datos. el conjunto de elementos que posea estas características se denomina población o universo. por tanto. se realiza en un momento único en el tiempo. variables. la población es el conjunto de unidades a las cuales se refieren las conclusiones o generalizaciones obtenidas. documentos. A su vez. una población está determinada por sus características definitorias. Población es la totalidad del fenómeno a estudiar en donde las unidades poblacionales poseen una característica común. (p. instituciones. organizaciones. el estudio se corresponde con un diseño transaccional o transversal. O RECH DE S VADO Población R E S RES La población. 2005). Es un conjunto finito de elementos o unidades (personas. la cual se estudia y da origen a los datos de la investigación (Tamayo y Tamayo. otros) a los cuales se refiere una investigación.

que se encuentran ubicadas en el territorio correspondiente a la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del estado Zulia. como el recuento de todos los elementos RECH DE se hace necesario establecer ningún tipo de muestreo. Deuth y Cook O (1980). las cuales alcanzan la cantidad de 28 ferreterías. Tomando en cuenta la posibilidad de acceso a la totalidad de la población por parte de los investigadores y debido básicamente a la concentración de todas esas empresas. Población (elementos del censo poblacional) Nº. La población en esta investigación. citados por Sabino (1996). comprende y esta representada por las 28 ferreterías (cuadro Nº2). necesario así. calcular y estudiar una muestra de ella. No siendo S VADO ER “Censo Poblacional” en los S RES términos definido por Selltiz.por todas aquellas pequeñas y medianas empresas del ramo ferretero (ferreterías). 1 2 3 4 Ferretería El Pelon Ferretería Bolivariana Ferretería Fermacon Nombre Ferretería Hermanos Mendoza Quiros lix    . no Cuadro Nº2. que se encuentran en la parroquia señalada. éstas últimas se consideran en su totalidad. considerándose así el de la población y/o una especificación de las distribuciones de sus características. razón por la cual. basadas en la información obtenida por cada uno de los elementos.

5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Ferretería Salycolor Ferretería El Silencio Ferretería Yerri Ferretería Herrevenca Ferretería Lola Ferretería Prefabricados Ferretería Los Churupitos Ferretony Ferretería El Negro S VADO SER Ferretería Los Puentes S RE O E Chamos RLosCH Ferretería DE Ferretería El Primo Ferretería Maranatha Ferretería Ferrearca Ferretería Montiel Ferretería Comercial Rojas Ferretería Calina Ferretería Shadday Ferretería Jorge. C. Ferretería Herfer Ferretería Kodonca Ferretería Bolivar Ferretería El Maestro lx    .A.

28 Ferretería Los Cactus Total población: 28 ferreterías Fuente: Lastra y Terán (2008) Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos S VADO ER Para Arias (2006). grabadores. Para este distintas formas o ER Dobservación directa. lista de cotejo. la encuesta (entrevista o cuestionario). formatos de cuestionario. escalas de medición entere otros. el análisis de contenido. el autor. documental. Entre las técnicas más frecuentemente utilizadas en las Ciencias Sociales -en las que se cuentan las ciencia administrativas y contabletenemos la técnica de la observación en sus distintos tipos (directa. La técnica según Ramírez (1999) se define como procedimientos más o menos estandarizado que se han utilizado con éxito en el ámbito de la ciencia. participante) y variantes (la encuesta. el diseño y las técnicas de recolección de datos. se efectuó lxi    . la recolección de la información necesaria para el desarrollo de la presente investigación. tales como: fichas. la entrevista). la análisis documental. constituyen técnicas de recolección de datos. entre otras. 53). En tanto que los instrumentos son recursos o medios materiales que sirven para levantar. ordenar y almacenar la información. “Las técnicasS recolección de datos son las RE de CHOS Emaneras de obtener la información” (p. Dada la correspondencia que debe existir entre el propósito. guías de entrevista.

y la segunda parte. recogen información general de la empresa y por tanto. a los designados en las unidades administrativas de las ferreterías que se señalan. consistente en la data de identificación. no se incluyen en el cuadro de variable para su medición. En cuanto a la elaboración de este instrumento. Cabe destacar que los primeros cuatro ítems. mediante el diseño y aplicación de un cuestionario como instrumento de recolección de datos. Siendo aplicado dicho instrumento. Hernández y otros (2006) al referirse a los D objeto de la variable E El instrumento utilizado para el levantamiento de la información primaria instrumentos de investigación los define como “un conjunto de preguntas respecto a una o más variables a medir” (p. considerando la operacionalización de la variable “Cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado” en sus dimensiones legal y técnica fueron desarrollados catorce ítems o preguntas. la primera parte. Descripción del Instrumento S VADO preguntas con en esta investigación. 391). consistente en unaER de ítems o ES serie Rcorrespondencia con las dimensiones de respuestas dicotómicasHOS en (si o no). RECestudio.mediante la técnica de la encuesta. lxii    . En ese sentido. por cuanto son estos quienes tienen la responsabilidad de dicha información. se efectuó siguiendo el procedimiento recomendado por Hernández y otros (2006). estructuradas en dos partes. denominada desarrollo.

se ajusta al estudio planteado y. vinculados con el área contable e impositiva. con los basamentos teóricos y los objetivos de la investigación para que exista consistencia y coherencia técnica. se hizo revisar el cuestionario por tres expertos en el área contable e impositiva.Validez y Confiabilidad del Instrumento Validez S VADO R contenido y la validez de construcción. antes de la aplicación para que hicieran los aportes necesarios a la investigación y se verificara si la construcción y el contenido del instrumento. Ese proceso de validación se vincula a la variable objeto de estudio y objetivos de la misma. la validez de instrumento con las variables DER El criterio de validez del instrumento está referido a la validez del construcción relaciona los ítems del cuestionario aplicado. Determinar la validez del instrumento implicó someterlo a la evaluación de un panel de expertos. La validez establece relación del RESE S ECHO que pretende medir y. para tal efecto. un Especialista Tributario y un Especialista en Auditoria los cuales validaron el instrumento como “Completo y Válido” con la sugerencia de revisión del término “deberes tributarios” como titulo. lxiii    . específicamente por un Magíster en Gerencia Fiscal.

La consistencia interna. Entonces. El hecho que en la presente investigación se aborda la totalidad de la población. Procedimiento de la Investigación Para el desarrollo de esta investigación se cumplió el siguiente procedimiento: lxiv    . entre otros que al estarse aplicando varias veces. es decir que a pesar de la variabilidad de los entrevistados sigue conservando su invariabilidad. es decir. Fernández y Baptista (2006). una pregunta S VADO R de precisión o exactitud de la medida. Como lo plantean Münch y Ángeles (1998). se obtengan los mismos resultados. se obvió la aplicación de prueba piloto para la determinar confiabilidad del instrumento (Henández. se relaciona en como el instrumento es sólido en su estructura.S el sentido de que si aplicamos RE enE S ECHO al mismo sujeto u objeto produce iguales repetidamenteR instrumento DE el es confiable si significa lo mismo para todos los que la van a responder. no hay necesidad de corregir nada. se trabaja con censo poblacional. junto a la consulta de de experto realizada en la elaboración del instrumento de investigación y cada uno de los ítems que le constituyen. la confiabilidad de un instrumento de medición se refiere al grado resultados.Confiabilidad La confiabilidad se refiere al grado de consistencia del instrumento. es decir.

entre los cuales fue seleccionada la encuesta. documentación. • Seguidamente. • Se realizó la interpretación y análisis de los resultados y así plantear las conclusiones y sugerir las recomendaciones respectivas. precisión de conclusiones y formulación de las recomendaciones. elaboración y aplicación del instrumento de recolección de la información. Luego de S VAaDO R seleccionar el título de la investigación. Plan de Análisis Con base a los resultados obtenidos mediante el procesamiento de los datos. se sometió la aprobación de la RESE autoridades universitarias. selección y revisión de las fuentes D Posteriormente se documentales y bibliográficas. • En otros términos. consideración y aprobación del titulo por la instancia académica correspondiente. S por las Comisión designada HO ello C para ERErealiza la ubicación. la presente investigación se inicia con la selección del título de la investigación basado en el hecho de que se desea analizar como es el cumplimiento de los deberes formales respecto del impuesto al valor agregado por parte de las pequeñas y medianas empresas del ramo ferretero en el municipio San Francisco del estado Zulia. consideradas como apoyo teórico y práctico del estudio en cuestión y se diseñó el instrumento de recolección de la información y datos. mediante un programa estadístico computarizado bajo ambiente Windows.• Se seleccionó el tema y precisó del título de la investigación. se procedió a la tabulación de los datos obtenidos a través de la aplicación del instrumento de recolección de información. se utilizó como recurso de análisis la estadística descriptiva y se muestra el resultado en tablas indicativas de las frecuencias absolutas (FA) y lxv    . contextualización y basamento teórico de la variable en estudio. procesamiento y análisis de datos.

  O RECH DE S VADO R RESE S lxvi    .frecuencias relativas (FR). elaborándose sus respectivos análisis. en cada una de las respuestas obtenidas con el cuestionario.

5 28. se presentan los resultados de la situación actual en correspondencia con la base legal que rige el IVA.5 FA 3 6 8 3 8 13 NO FR 10.4 53.5 71. con el propósito de caracterizar el cumplimiento de sus deberes tributarios en cuanto al Impuesto al Valor Agregado y cumplir así con los objetivos de esta investigación.6 46. Base Legal FA Inscripción en los registros pertinentes Obligación de emitir facturas Declaración y Cancelación el Impuesto Obligación de llevar Libros Conservar Documentos Tipificación de Contribuyente Fuente: Lastra y Terán (2008) SI FR 89. En este sentido.2 71.8 21.6 10.8 28.4 25 22 20 25 20 15 lxvii    .4 89. O RECH DE S VADO R RESE S Dimensión Legal FRECUENCIA Tabla Nº 1. considerándose la frecuencia absoluta (FA) y frecuencia relativa (FR) en cada una de los ítems formulados.2 78.CAPITULO IV ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS En el capítulo subsiguiente se describen y analizan los resultados obtenidos con la aplicación del cuestionario aplicado a las pequeñas y medianas empresas ferreteras de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del estado Zulia.

manifiestan resguardar debidamente los documentos relativos al IVA. El 89.859 de fecha 29 de diciembre de 1999. tambien se observa que el 53. la gran mayoría se encuentran en una situación legal para desarrollar las actividades y procesos correspondientes al IVA. deja ver que más del 71% de las ferreterias censadas cumplen con los requisitos legales establecido en la Ley de IVA. estableciendo el lugar de registro. publicada en la Gaceta Oficial N° 36. mientra que el 71. deben cumplir con los requisitos conforme a lo dispuesto en el artículo 57 de la LIVA y la Resolución N° 320 Disposiciones sobre la Impresión y Emisión de Facturas y otros Documentos. Asímismo. En ese sentido. o formas libres emitidas por sistemas computarizados. requisitos e informaciones que deben cumplir. ante las oficinas lxviii    .2% (21) ferreterias. el mismo puede realizarse mensualmente dentro de los primeros quince (15) días continuos al período de imposición.4% (20) de los responsables de estas empresas manifestaron registrar y archivar debidamente la información correspondiente al IVA. En cuanto a las facturas a ser llevadas pueden ser de forma manual. es decir. lo cual significa un alto número de ferreteria (25) que cuentan con el primer requisito legal a los efectos de desarrollar las actividades correspondientes al impuesto al valor agregado. que corresponde a un mes calendario.En la tabla Nº 1 se muestra que el 89. las formalidades.4% (20) ferreterias. aún cuando no todas las ferreterias. los resultados revelan que el 78. O RECH DE S VADO R RESE S De lo anterior se desprende que. sostiene cumplir con la declaración y cancelación de este impuesto. condiciones. así como los comprobantes.5% (15) de las ferreterias encuentadas sostenian estar claros en cuanto a la tipicacion establecida por el SENIAT y a cual de ella corresponden. Respecto a la declaración y pago del IVA. cumplen con todas las especificaciones legales en cuanto al tema tributario del IVA. el grafico señalado. en ese orden. En cuanto al cumplimiento en la emisión de facturas con las especificaciones del ente trbutario. tickets fiscales emitidos por máquinas fiscales (Punto de ventas e Impresoras fiscales).2% de las ferreterias de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco se encuentran inscritas en el registro de información fiscal. la Ley del impuesto al valor agregado encarga a la administración tributaria para llevar un registro de los contribuyentes y responsables del impuesto.5% (22) ferreterias cumple con ello. la Tabla Nº1 indica que el 71.

En lo correspondiente a los libros. por parte de las ferreterías censadas. Especificaciones Técnicas Cálculo del monto del IVA a Retener Declaración y Enteramiento del IVA Retenido Registro Contable Sanciones por incumplimiento de los agentes de retención Fuente: Lastra y Terán (2008) 0 0 16 5     En consideración al gráfico Nº2 en cuanto a la retención y enteramiento del IVA. en el mes calendario en que se emitan o reciban los documentos que las motivan. no son contribuyentes especiales.9 82. y las notas de crédito y de débito.2 Tabla Nº 2. mientras no esté prescrita la obligación. lxix    . el calculo del monto retenido de este impuesto. las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se consideren perfeccionadas. Se deben conservar en forma ordenada. facturas y demás documentos contables.8 FA 28 28 13 23 NO FR 100 100 42. se registrarán según el caso. (Artículos 56 LIVA y 70 y 71 RLIVA). devela que ninguna de ellas lo efectúan. como los medios magnéticos. que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes. tanto los libros. (Artículo 56 LIVA). tal situación se justifica por cuanto éstas. cintas y similares u otros elementos.1 17. así como. Dimensión Técnica   O RECH DE S VADO R RESE S FRECUENCIA SI FA FR 0 0 57.receptoras de fondos nacionales (bancos autorizados). discos.

Permitiendo así cumplir con el análisis del cumplimiento de los deberes tributarios en el IVA por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero. incluido su domicilio no coincida con los indicados en la factura o documento equivalente. SNAT/2005/0056-A del 27 de enero de 2005. S VADO ER En este mismo orden. Asimismo.8%) ha sido objeto de fiscalización y sanción. el monto a retener. el Estado tiene el derecho a percibir coactivamente sumas de dinero de los particulares. se establece en laS RE providencia que el monto a OS retenerse será el ECHciento (100%) del impuesto causado cuando: el cien por DER monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente. Para ello el estado está facultado a reprimir imponiendo castigos que retribuyan al infractor por el mal causado y que tiendan a evitar infracciones futuras. la factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento. será el que resulte de multiplicar el precio facturado de los bienes y servicios gravados por el (75 %) del impuesto causado. de acurdo a lo establecido en la Ley. cantidad importante de estas ferreterías han cumplido con la legalidad que impone la Ley del IVA. debe dársele también el medio de defensa para que haga cumplir sus disposiciones. el proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF) o cuando los datos de registro.1% de los casos (16 ferreterías) llevan los registros contables tanto de créditos como de débitos fiscales. el gráfico Nº2 revela que en el 57. lxx    . En este caso la cantidad a retener será equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado.siendo estos últimos los asignados y encargados de la retención por parte del SENIAT. Estos resultados dan cuenta de la existencia de condiciones más o menos adecuadas para que en este tipo de establecimientos se de cumplimiento a las formalidades legales del impuesto al valor agregado. es decir. Respecto a las sanciones. Es conveniente señalar que de acuerdo con la Providencia Administrativa No. En cuanto a las ferreterías sancionadas con motivo del incumplimiento de la Ley del IVA. Villegas (1992) señala que. los resultados muestran que sólo 5 de estas empresas (17.

se plantean las conclusiones y recomendaciones de la investigación. O RECH DE S VADO R RESE S lxxi    .Seguidamente.

que en este caso. se concluye que el cumplimiento legal de las ferreterías estudiadas se caracteriza por concentrarse en su inscripción ante el lxxii    . sin embargo. éstas son las siguientes: En relación al primer objetivo. mantener actualizado los libros de compra y venta. constituyendo eso una situación negativa tanto para el propio empresario como para el sistema de recaudación fiscal del país. emitir factura con las especificaciones establecidas en la respectiva Providencia Administrativa del SENIAT. que la gran mayoría de las empresas estudiadas. se encuentran en una situación de regularidad en relación al cumplimiento de la normativa legal que rige al IVA. O RECH DE S VADO R RESE S En cuanto al segundo objetivo. se concluye. mantener la información referente al IVA archivada y resguardada hasta su prescripción. Respecto al tercer y último objetivo específico. declaración y enteramiento del IVA ante la autoridad administrativa en el lapso que le corresponda en consideración a la tipología de contribuyente. describir la base legal del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado. los cuales deben ser cumplidos por los sujetos pasivos.CONCLUSIONES Los resultados de la presente investigación luego de ser analizados y discutidos. que dan respuesta a los objetivos planteados. representan las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero (ferreterías). Se concluye que existen una serie de deberes establecidos por el SENIAT. aun persiste un pequeño número de empresas al margen de la legalidad impositiva. identificar la situación actual en cuanto a los deberes tributarios en el Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del estado Zulia. dichos deberes se resume a: Estar inscritas en el registro de información fiscal. permite generar una serie de conclusiones. caracterizar las especificaciones técnicas del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del Estado Zulia.

tener una clara precisión del tipo de contribuyente que representa y tener poca atención a las formalidades referidas a la contabilidad. su registro y resguardo.registro de información fiscal. utilizar y emitir facturas con los requisitos establecidos en la correspondiente Providencia Administrativa. O RECH DE S VADO R RESE S lxxiii    .

para que adquieran el conocimiento. la asesoría necesaria para dar cabal cumplimiento a las formalidades de la Ley del IVA. Diligenciar ante la autoridad tributaria. de las pequeñas y medianas empresas del sector ferretero.RECOMENDACIONES Producto de las conclusiones obtenidas. se presenta una serie de recomendaciones con el propósito de contribuir al mejoramiento de las acciones. lo cual. (compra y venta). en torno al cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado. y así evitar la aplicación de sanciones por parte de la administración tributaria. Difundir los resultados de la presente investigación a cada una de las mantenerse actualizadas en las formas de llevar los libros especiales del IVA Instruir al personal encargado de la administración de estas ferreterías o responsables de llevar todo lo referente al IVA. S VADO R S requerimientos para llevar la RElos E S Atender de manera oportuna ECHO de manera adecuada. las destrezas y herramientas necesarias para cumplir con el Impuesto al Valor Agregado. lxxiv    . especialmente las ferreterías ubicadas en la parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia. empresas que conformaron el censo poblacional de la investigación. así como. les permitirá contabilidad de esas empresas DER mantener un control sobre la declaración y enteramiento.

[Consulta 15 de mayo. Cedeño. Editorial Torino. Editorial Epísteme. (2006). Edición. 5ta. Universidad Rafael Belloso Chacín. M. (2003).com. (2004). Una Herramienta para la Modernización de Pymes de los Sectores Ferretero y de la Construcción nº 2. 3era. Venezuela. A. G y Días V. Venezuela Garcia. Garay. El Proceso de Investigación.com/2007/10/03/el-sectorferretero-se-dispara-en-venezuela/ [Consulta 15 de mayo. Caracas. G. Arocha G. La Tributación Indirecta del Comercio electrónico en la Unión Europea. La materia Impositiva en Venezuela: El Impuesto al Valor Agregado. (2006). 2008]. [Documento en línea] disponible Monografías. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Imposición al Valor agregado (IVA) en Venezuela lxxv    . Edición.REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Arias. [Documento en línea] disponible www. Análisis del Sistema Impositivos Venezolano. Raíz de la Directiva 2002/38/CE1. Guía para su Elaboración. Univeridad del Zulia.V. Fundes (2008). Castañeda.A. 2008]. El Impuesto al Valor Agregado y los Contribuyentes Especiales.com [Consulta 22 de junio. Compilación del XXXV Aniversario de Derecho Tributario.gestiopolis. (2004). Fernández M. Publicado por Ediciones J. Orial Ediciones. J. (2006). (2007). Garay. Proceso Metodológico en la Investigación. Bavaresco. 2008]. [Trabajo de Grado no publicado]. (2003). Trabajo de Grado. O RECH Impuesto al Valor Agregado. A. Maracaibo. Ley de Impuesto al Valor Agregado I. DE S VADO R RESE S UniversidadAutónoma De Sinaloa MÉXICO. (2004) El IVA una década de Jurisprudencia en Venezuela (1994 – 2004). Betancourt. y Clavero O. [Documento en línea] disponible http://blogferreteria. E.

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                      O RECH DE S VADO R RESE S ANEXO                        UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA lxxviii    .

Jesús C.VICE-RECTORADO ACADEMICO DECANATO DE CIENCIAS POLITICAS.I.: 15. Junio de 2008 lxxix    . Lastra. Terán Enyerbeth C. Mauro Di Censo Maracaibo.624.046 Tutor: Lcdo.242 Br.013.: 18.I. ADMINISTRATIVASY SOCIALES ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA "Instrumento para Análisis del cumplimiento de los deberes Tributarios en el Impuesto al Valor Agregado de las Pequeñas y Medianas Empresas del Municipio San Francisco" O RECH DE S VADO R RESE S Autores: Br.

CUESTIONARIO Parte I: Identificación Propósito El presente cuestionario está orientado a conocer el cumplimiento de los requerimientos legales del Impuesto al Valor Agregado en el desarrollo de sus actividades administrativas y financieras. Departamento o unidad de adscripción: ________________________ 5. Se cumple con el deber formal de llevar mensualmente libros especiales de Compra y Venta? lxxx    . Nivel académico y cargo: ___________________________________ S ECHO 4. 1. Esta ferretería se encuentra inscrita en el registro de información fiscal? Si____ No____ 6. Localización______________________________________________ S VADO R RESE 3. Esta ferretería cumple debidamente con la declaración y enteramiento del IVA? Si____ No____ 8. Las facturas que emite esta ferretería cumplen con las especificaciones de la Providencia Administrativa establecida por el SENIAT? Si____ No____ 7. Tiempo laborando en la institución: _____________ DER Parte II: Desarrollo 2.

Se realiza la retención y enteramiento del IVA. Se registra. archiva y conservan debidamente los documentos relativos al IVA? Si____ No____ 10. En esta ferretería se registra contablemente la información correspondiente al Impuesto al Valor Agregado? Si___ No___ 14. Esta ferretería ha sido objeto de alguna sanción o amonestación por el incumplimiento de sus obligaciones con el Impuesto al Valor Agregado? Si___ No___ Muchas gracias… lxxxi    . Se tiene conocimiento a que tipo de contribuyente corresponde esta ferretería? Si____ No____ 11. El personal encargado de la retención del IVA en esta ferretería conoce con precisión los montos a retener? Si____ No____ O RECH DE S VADO R RESE S 12.Si____ No____ 9. en el lapso establecido por el SENIAT? Si____ No____ 13.

ADMINISTRATIVASY SOCIALES ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA CONSULTA DE EXPERTOS "Análisis del cumplimiento de los deberes Tributarios en el Impuesto al Valor Agregado de las Pequeñas y Medianas Empresas del Municipio San Francisco" O RECH DE S VADO R RESE S   RESPONSABLE Br. Junio de 2008   lxxxiii    .: 18.I.: 15.UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA VICE-RECTORADO ACADEMICO DECANATO DE CIENCIAS POLITICAS.242 Br. Lastra. Terán Enyerbeth C.624.I.013.046 Maracaibo. Jesús C.

Deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado 7. O RECH4. Apellidos y Nombres Institución donde Trabaja Titulo de Postgrado Titulo de Pregrado 2. Base Legal b. Dimensiones a. Especificaciones Técnicas   lxxxiv    . DE S VADO R RESE S Identificar la situación actual en cuanto a los deberes tributarios en el Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del estado Zulia. Analizar el cumplimiento de los deberes tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero localizados en le parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia. Describir la base legal del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado. Variable. Objetivos Específicos. Caracterizar las especificaciones técnicas del cumplimiento de los deberes tributarios del Impuesto al Valor Agregado en las ferreterías de la parroquia Domitila Flores del municipio San Francisco del Estado Zulia. Objetivo General. Análisis del cumplimiento de los deberes Tributarios en el Impuesto al Valor Agregado de las Pequeñas y Medianas Empresas del Municipio San Francisco 3.1. 5. Titulo de la Investigación. Identificación del Experto.

Juicio del Experto a.8. considera que los indicadores de las variables están inmersos en su contexto teórico de forma. En líneas generales. D S VADO R Insuficiente ES R E OS ECHMedianamente Suficiente ER Suficiente Observación: ________________________________________________ _______________________________________________________________ b.El instrumento diseñado mide las variables.. lxxxv    . Considera que los reactivos del cuestionario miden los indicadores seleccionados para la variable de manera: Suficiente Insuficiente Medianamente Suficiente Observación: ________________________________________________ _______________________________________________________________ c.

.El instrumento diseñado es: _____________________________________________________________ ___________________________________________________________________ O RECH DE S VADO R RESE S Firma del experto____________________   lxxxvi    .Suficiente Insuficiente Medianamente Suficiente d.

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