TIPS PLANILLA AR-I EJERCICIO FISCAL 2020
El AR-I es el formulario que utiliza el trabajador bajo relación de dependencia, para
determinar el porcentaje de retención de impuesto que su agente de retención le aplicará
sobre las remuneraciones que le paguen o abonen en cuenta durante el curso del año civil.
Debe ser presentado únicamente por las personas naturales residentes en el país que
sean beneficiarias de sueldos, salarios o remuneraciones similares y estimen obtener de uno o
más deudores un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 Unidad Tributaria. (Valor de U.T
50,00).
Se debe consignar con el objeto de simplificar la determinación del porcentaje de retención y
dar cumplimiento a lo establecido en el Artículo 2 del Reglamento parcial de la Ley de
Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones (Decreto 1808, de fecha 23 de abril de
1997).
Las personas naturales bajo relación de dependencia deben consignar su formulario de AR-I
ante sus deudores o pagadores de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares. Es
decir, deben determinar el porcentaje de retención, si el trabajador no cumple con este deber
le corresponderá al agente de retención determinar el porcentaje de retención.
Debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable,
es decir antes del 15 de enero de cada año civil; en todo caso, antes de hacerse efectiva la
primera remuneración del año.
Los porcentajes de retención determinados por los agentes de retención, dejarán de ser
aplicados cuando los beneficiarios de las remuneraciones lo calculen por sí mismos y lo
suministren a su deudor o pagador. En caso de cambio en los datos suministrados en el
formulario como adiciones de cargas familiares, aumento de Unidad Tributaria, aumento de
sueldo, se deberá realizar una variación antes de la primera quincena de los meses de
marzo, junio, septiembre y diciembre, utilizando para ello el mismo formulario AR-I.
Las retenciones de ISLR se consideran un anticipo del impuesto, que se rebajará en la
oportunidad de hacer la autoliquidación; es decir, en la declaración definitiva al 30 de marzo o
en el cálculo de la declaración estimada de rentas.
Los desgravámenes establecidos por Ley ISLR Declaración de ISLR PN son: (1) Lo pagado
a los institutos docentes del país, por educación del contribuyente y de sus descendientes no
mayores de 25 años. Este límite de edad no se aplicará a los casos de Educación Especial;
(2) Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país por concepto de primas
de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad; (3) Lo pagado por servicios médicos,
odontológicos y de hospitalización, prestados en el país al contribuyente y a las personas a su
cargo; (4) Lo pagado por el contribuyente por concepto de intereses en los casos de
préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal; (5) Los
Desgravámenes autorizados deberán corresponder a pagos efectuados por el contribuyente
dentro del año gravable y los comprobantes respectivos de dichos pagos, deberán ser
anexados a la declaración anual de rentas. (Ver más Art. 60 LISLR).
Las personas naturales residentes en el país, podrán optar por aplicar un desgravamen
único equivalente a setecientos setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T). En este caso,
no serán aplicables los desgravámenes del artículo anterior. (Ver más Art. 61 LISLR)
PASOS PARA LLENAR LA PLANILLA AR-I
1. Estimación de las remuneraciones por recibir en el año.
2. Conversión de las remuneraciones en UT.
3. Desgravámenes estimados: Único (774 UT) o Detallado.
4. Conversión de desgravámenes en UT.
5. Cálculo del ISLR para el año gravable: I = (RG - Monto % de Tarifa) -
Sustraendo.
Renta Gravable (RG) = Remuneraciones determinadas – Desgravámenes (UT)
Si es negativo, se firma y listo. Si no se pasa a G).
6. Rebajas en UT: Rebaja PN, Carga familiar e Impuestos retenidos.
7. Impuesto estimado a retener en el año gravable: G) – H) = I UT
8. Porcentaje de Retención Inicial = % = Impuesto estimado a retener x 100
Remuneraciones estimadas
9. Porcentaje por variación en los datos aplicables para el resto del año gravable:
1.- Impuesto retenido hasta la fecha
2.- Remuneraciones percibidas hasta la fecha
% = Impuesto estimado a retener en el año * UT – Impuesto retenido hasta la fecha
Remuneraciones por recibir en el año – Remuneraciones percibidas hasta la fecha
CASO PRÁCTICO PLANILLA AR-I
La Lcda. Yesenia Garfido, C.I V-13897412, RIF V138974126, quien trabaja bajo
relación de dependencia desde el 01 de diciembre de 2020, como Gerente General
para la Empresa Distribuidora Serg, C,A RIF J-316680010, la cual es contribuyente
especial, dedicada a la distribución de productos congelados en el estado Trujillo, le
solicita a usted sus servicios profesionales a fin de elaborar la planilla AR-I para
determinar el porcentaje de retención de ISLR, del año 2021, anteriormente no se estaba
reteniendo ISLR a los suelos, es a partir de junio de 2021, cuando la empresa realizará
las retenciones. En tal sentido le suministra la siguiente información:
Salario Básico Mensual 460.000.000 Bs
Bono Integral 200.000.000 Bs.
Bono de alimentación mensual 3.000.0000 Bs.
Utilidades 1.840.000.000 Bs.
Vacaciones 460.000.000 Bs
Bono Vacacional 245.333.333,33Bs
Carga Familiar (Descendientes de 14 años y 4 años, Cónyuge y mamá): 4 personas
Valor de la UT 1.500 Bs.
