FORMULARIO AR-I

FORMULARIO AR-I Porcentaje de retención de impuesto sobre los sueldos, salarios y salarios y demás remuneraciones análogas.Índice de Contenido 1. Definición 2. Personas que deben presentarlos 3. Obligatoriedad de declarar 4. ARC –Comprobante de Retención de I.S.L.R 5. Enriquecimientos deben declararse 6. Enriquecimientos que

deben

excluirse

7. A partir de que monto debe presentarse el formulario AR-1 8. Cuándo deben presentarse 9. Ante quién debe presentarse 10. Quién debe calcular el porcentaje de retención 11. Quién puede revisar la información 12. Qué hacer cuando el trabajador no presentan el formularios AR-I 13. Qué hacer cuando varía la información suministrada en el formulario AR-I 14. Cómo proceder cuando el trabajador estimó una remuneración inferior a la percibida 15. Qué sebe contener el formulario AR I Cuando los ingresos anuales previstos para el año que inicia resulten equivalentes a 1.000 Unidades Tributarias multiplicados por la U.T. Vigente, nace la obligación de presentar el FORMULARIO AR-I para la determinar el porcentaje de Impuesto Sobre La Renta a retener durante el año. La fecha tope para la entrega del referido formulario a la Gerencia de RRHH será el día 15 del mes de enero. Si para la fecha indicada no se presenta la información requerida, EL PATRONO ESTA EN LA OBLIGACIÓN DE APLICAR, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre La Renta vigente, el DESGRAVAMEN ÚNICO de 774 U.T. como opción puesto que no conocemos los desgravámenes ordinarios que la ley establece y por los cuales el trabajador podría optar.

FORMULARIO AR-I: 1 Definición Es un formulario donde el trabajador bajo la relación de dependencia, determina el porcentaje de retención de impuesto que su agente de retención le aplicará sobre los sueldos, salarios y demás remuneraciones análogas que le pague o le abone en cuenta durante el curso del año. Una de las herramientas para declarar el impuesto sobre la Renta es el Formulario AR-I, en cual expresa de forma detallada la manera en que se estima sobre la renta bruta el impuesto a pagar, dicho esto se aclara que la planilla se utiliza especialmente para las personas naturales "bajo dependencia laboral" es decir que podría ser por ejemplo: un empleado de nomina.

el cual sirve como soporte de las retenciones en materia de Impuesto sobre la Renta que este realice por concepto de gravamen anual o cese de actividades para personas residentes o perceptoras de sueldos y salarios y demás remuneraciones y similares. 3 Obligatoriedad de declarar Es obligatorio declarar toda persona natural que gano más 1. no obstante es importante aclarar que para efectos de un préstamo x política habitacional a pesar de no estar obligado a declarar.). no deben incluirse los enriquecimientos siguientes: . jubilación o invalidez) -Otras remuneraciones recibidas a cambio de prestar servicios bajo relación de dependencia.Este elemento de soporte es crediticio para cualquier cálculo que realice el agente de retención. 2 Personas que deben presentarlos: Únicamente las personas naturales residentes en el país que estén bajo relación de dependencia laboral. 5 Enriquecimientos deben declararse Los sueldos y demás remuneraciones similares percibidos a cambio del trabajo bajo relación de dependencia (contrato de trabajo). es recomendable declarar.L. -Emolumentos -Habilitaciones -Bonos vacacionales -Bonos de estímulo -Comisión por venta bajo relación de dependencia -Pensiones (distintas a las de retiro. 6 Enriquecimientos que deben excluirse Entre otros.R Formato elaborado por el patrono. por eso cabe destacar el estudio del mismo como factor de comparación y observación en el manejo de este impuesto.000 UNIDADES TRIBUTARIAS (U. (dicho monto se observa en el comprobante ARC entregado por el patrón). tales como: -Salario -Dietas -Primas de transporte -Primas de residencia -Primas de jerarquía -Otras primas -Gastos de alimentación -Horas extraordinarios (sobre tiempo) o en días feriados -Vacaciones no disfrutadas -Remuneración especial -Utilidades o aguinaldos -Obvenciones.T. 4 ARC – Comprobante de Retención de I.S.

 Gasto de representación (Párrafo Tercero del Art.T. 8 Cuándo deben presentarse .). cuando constituyan un pago sustitutivo de la obligación del patrono de dotar de vivienda a sus trabajadores. conforme a lo dispuesto a la Ley Orgánica del Trabajo.  Primas de vivienda. 7 A partir de que monto debe presentarse el formulario AR-1 Cuando el beneficiario estime obtener de uno o más deudores o pagadores un ENRIQUECIMIENTO GLOBAL NETO ANUAL superior a 1.  Intereses de las prestaciones sociales y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la ley Orgánica de Trabajo. 14 de la L. se excluirán a los fines de la determinación del ingreso bruto global a que se refiere el encabezamiento de este artículo siempre y cuando el gasto esté individualmente soportado con el comprobante respectivo y sea normal y necesario. jubilación o invalidez. incluidos los frutos o productos derivados de tales fondos o planes.). que en virtud de la ley o del contrato de trabajo deba pagar el patrono a sus trabajadores al concluir la relación de trabajo.).T.I.S.500 UNIDADES TRIBUTARIAS (U. debe presentar esta información.000 UNIDADES TRIBUTARIAS (U. También se excluirán del ingreso bruto global los enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales.R. Indemnizaciones Laborales.  Los subsidios que establezca el patrono para permitir al trabajador la obtención de bienes o servicios esenciales al menor precio que el corriente.  El producto de los fondos de retiros y de pensiones de retiros. así como los  Fondos o planes de retiro. o INGRESOS BRUTOS mayores de 1.  Las gratificaciones no relacionadas con el trabajo y que voluntariamente le conceda el patrono.Viáticos Parágrafo Cuarto: Los viáticos obtenidos como consecuencia de la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia. jubilaciones o invalides. Tanto los aportes del trabajador como los que hagan las empresas o otras entidades a su favor  Cajas o cooperativas de ahorro. las cuales comprenden:  Preaviso omitido  Indemnización única sustitutiva de las anteriores prestaciones de antigüedad  Auxilios de cesantía  Otra indemnización adicional a las antes señaladas.  Cualquier otro enriquecimiento no asimilable al sueldo.

10 Quién debe calcular el porcentaje de retención Normalmente el trabajador. no reintegradas. deberá notificarlo al trabajador a objeto de que se subsanen las fallas detectadas. septiembre. en el formulario AR-1. diciembre del año gravable. Sin embrago. Este porcentaje de retención determinado por el agente de retención dejará de aplicarse si el trabajador determina su porcentaje de retención y presenta el correspondiente formularios AR-I a su patrón. le corresponderán al agente de retención determinar dicho porcentaje. El agente de retención deberá informar por escrito al trabajador sobre los datos que utilizó para determinar el porcentaje de retención 8lo que estimó le pagaría durante el año y la rebaja de impuesto de 10 unidades tributarias). antes de la primera quincena de los meses de marzo. 11 Quién puede revisar la información El agente de retención puede revisar la información contenida en el formulario ARI y si observare errores en el mismo. cedidas o prescritas. 12 Qué hacer cuando el trabajador no presentan el formularios AR-I El agente de retención deberá determinar el porcentaje de retención que le corresponderá al trabajador exclusivamente sobre la base de la remuneración que es estime pagarle o abonarle en cuenta durante el ejercicio gravable. compensadas. junio. antes de hacerse efectiva la primera remuneración de ejercicio. Variación de los datos suministrados En los casos de variación de los datos suministrados originalmente se deberá presentar nuevamente el AR-1 en los meses d marzo. junio. septiembre o diciembre del año gravable. cuando el beneficio no cumplirse con la obligación de notificar el porcentaje de retención. Anteriormente lo hacia el agente de retención. sin tomar en consideración: los Desgravámenes que pudieran corresponderle al trabajador. beneficiario de los sueldos y demás remuneraciones similares. 13 Qué hacer cuando varía la información suministrada en el formulario AR-I Si durante el curso del ejercicio anual la información contenida en el Formulario AR. ni sus cargas de familia de 10 unidades tributarias por cada una de ellas ni las cantidades retenidas de más durante los años anteriores sueldos y demás remuneraciones similares. menos la rebaja personal de impuesto de las 10 unidades tributarias.I varía. ante todos y cada uno de los deudores o pagadores de sueldos y demás remuneraciones similares que actuaran como agentes de retenciones. 9 Ante quién debe presentarse Los trabajadores deben presentar esta información.Normalmente dentro de la primera quincena del mes de enero de cada año y. en todo caso. el trabajador contiene la obligación de determinar el nuevo porcentaje . sea cual fuere el mes a partir del cual se comience a obtener salarios u otras remuneraciones similares.

Punto "C" Desgravámenes que estima parara en año gravable: En esta sección se agruparán los Desgravámenes que el contribuyente estima pagar en el año gravable. e  intereses para la adquisición de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. los cuales serán agrupados en un único total en la casilla "A". septiembre o diciembre. Punto "B" conversión de las remuneraciones estimadas en "A" unidades Tributarias (U. 15 Qué sebe contener el formulario AR I La información que el contribuyente debe suministrar a su agente de retención en el formulario AR-I debe ser la siguiente: Punto "A". junio.  Primas de Seguros. lo pagado a:  Institutos Docentes del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años. junio. Estos desgravámenes autorizados.T): El total de remuneraciones expresadas en bolívares en la casilla "A" se dividirá por el valor asignado a la unidad tributaria. Estimación de las remuneraciones por percibir en el año: Un estimado de los sueldos y demás remuneraciones similares que el trabajador va a percibir durante el año gravables. el cual dejará de aplicarse si el contribuyente determina su porcentaje y lo informa a su deudor o pagador antes de la primera quincena de los meses de marzo. con el fin de obtener el total de . Punto "D" Conversión de los Desgravámenes estimados en "C" a unidades tributarias: el total de desgravámenes expresados en bolívares en la casilla "C" se dividirá por el valor asignado a la unidad tributaria. Cirugía y Maternidad. 14 Cómo proceder cuando el trabajador estimó una remuneración inferior a la percibida Si durante el ejercicio fiscal la remuneración estimada por el trabajador resulta inferior a la realmente recibida hasta ese momento. pero modificando el total de la remuneración anual que estimará el Agente De Retención. respetando la información anteriormente suministrada por el contribuyente. la cual será colocada en la casilla "B". septiembre o diciembre. Señalando separadamente el monto de cada uno de los cuatro rubros descritos sobre la Renta. es decir.  Servicios Médicos Odontólogos y de hospitalización (incluyendo la carga familiar).de retención y presentarlo a su agente de retención antes de la primera quincena de los meses de marzo. este deberá determinar el nuevo porcentaje de retención. sin participar tal circunstancia a su agente de retención. deberán ser anexos a la declaración anual de rentas. deben corresponder a pagos del año gravable de dichos pagos. con el fin de obtener el total de remuneraciones. de Hospitalización. debiendo informar por escrito al trabajador sobre los datos utilizados para la determinación de ese nuevo porcentaje de retención.

en años anteriores. De ser este resultado negativo el contribuyente solo le quedara firmar el formulario y entregarlo al agente de retención. La ley de Impuestos sobre la Renta. no serán aplicables los desgravámenes considerados en el punto "C". Son todas aquellas rebajas personales y por carga familiar que la Ley de Impuesto sobre la Renta concede a las Personas Naturales Residentes en el país. Calculo del impuesto estimado para el año gravable. 2. El total en bolívares de impuestos retenidos de más en años anteriores se dividirá por el valor asignado a la unidad tributaria. El resultado obtenido será colocado en la casilla "G".T. Punto "G". En este caso. Esta rebaja no procederá cuando los cónyuges declaren por separado. siempre y cuando correspondan a: A) Rebaja de 10 unidades tributarias por su cónyuge no separado de bienes. D) La total de las rebajas (A+B+C). además de la rebaja personal descrita anteriormente.T). la cual será colocada en la casilla "D" Punto "E" Desgravamen único. personas naturales residentes en el país. Para el caso de los descendientes mayores de edad esta rebaja no dará ocasión. Con el llenado del resto del formulario AR1. establecido en el artículo 63. permite a los contribuyentes. para así determinar la rebaja expresada en unidades tributarias de impuestos retenidos de más en años anteriores. menos el total de desgravámenes señalado en la casilla "D" o "E". Rebajas al impuesto determinado en "G" (expresadas en unidades tributarias). una rebaja de 10 U. la cual se encuentra en el reverso de este formulario. De ser positivo el resultado. a través del artículo 62. el contribuyente continuara.desgravámenes expresados en unidades tributarias. optar por aplicar un "DESGRAVAMEN ÚNICO" equivalente a 774 unidades tributarias (774 U. por carga familiar y por impuestos retenidos de más en años anteriores cuyo total será colocado en la casilla "H". los cuales corresponden a lo previsto en el artículo 62 de la citada ley. . se restaran para obtener así la renta gravable expresada en unidades tributarias. El total obtenido en la casilla "F" será ubicado en el renglón correspondiente de la tarifa Nº 1 ubicada en la tabla práctica para el cálculo del impuesto sobre la renta de personas naturales residentes en el país. Por cada persona a su cargo. 1. cualquiera haya sido la escogencia del contribuyente en determinar sus desgravámenes. B) Rebaja de 10 unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente del país. Punto "H". Se refiere a la sumatoria de la Rebaja Personal. Punto "F" Determinaron de la Renta Gravable. Rebaja Personal: se refiere a la rebaja de 10 unidades tributarias anuales que la ley concede al contribuyente como rebaja personal. la cual será colocada en la casilla "F". considerando que en este caso solo uno de ellos podrá solicitar la rebaja de impuesto por concepto de carga familiar. carga familiar: La ley permite a los contribuyentes Personas Naturales Residentes en el país. C) Impuestos retenidos de más. El total de la remuneraciones señalado en a la casilla "B". a menos que estén incapacitados para el trabajo o estén estudiando y sean menores a 25 años.

Las cantidades que estimen desembolsar dentro del año gravable 2 por concepto de desgravámenes.Punto "I". Punto "J". Actualmente debido a la falta de cultura tributaria son numerosas las personan tanto natural como jurídicas que desconocen la importancia de justificar a declarar ante la Tesorería Nacional los ingresos percibidos durante cierto año fiscal y más todavía desconocen las importancia de pagar este impuesto. cuyo resultado se colorar en la casilla "I". En esta sección se determina el cálculo del porcentaje inicial de retención aplicable sobre cada pago o abono en cuenta que le efectúen en el año gravable. variables o eventuales a 1 percibir o que estimen percibir de cada uno de sus deudores o pagadores. Porcentaje de retención inicial. 3 El desgravamen único equivalente a 774 UT. 23 ut . Se refiere a la diferencia entre el total de impuesto del año gravable (punto G) y el total rebajas (Punto H). correspondientes a derechos no prescritos. objetó y base de cálculo. los ingresos netos percibidos por las personas naturales y jurídicas. Impuesto (estimado) a retener en el año gravable. teniendo como fuente.500 reintegradas ni compensadas o cedidas. en caso de no optar por el desgravamen único. 50. En líneas generales el Impuesto sobre la Renta es aquel que grava un signo cierto y seguro de riqueza. o bien. Información a suministrar para el relleno del formulario AR-I (Decreto 1.808. 1. artículo 4) N° Descripción Ejemplo Ejemplo (UT=BsF (datos) 65) Bs. por el total de remuneraciones expresadas en unidades tributarias correspondientes a la casilla "B". 2 cargas El número de personas que por constituir carga familiar les dan 4 (10 ut derecho a rebajas de impuesto. la riqueza ganada o renta.000 2. La misma corresponde a la división entre en el año gravable casilla "I".154 ut anuales No se No se utilizará utilizará esta esta opción opción 774 ut 20 ut La totalidad de las remuneraciones fijas. cada una) Las cantidades retenidas de más en años anteriores por concepto de impuesto sobre sueldos y demás remuneraciones similares. mediante una expresión matemática claramente Definida en dicha sección. por ello se le considera un impuesto justo y ecuánime. 140.310 esta modalidad. en caso de optar por Bs. no 5 Bs.

Ejemplo: 94 .380 x 9% . expresados en unidades tributarias. Ejemplo: 41 x 100 = 4.[10+ (10x2) + 23] = 41 El resultado obtenido se multiplica por cien (100) y el producto se divide entre el total de la remuneración anual estimada.808. (-) el producto de multiplicar diez unidades tributarias (10 UT) por el número de cargas familiares permitidas por la Ley.380 Aplicar la tarifa 1.90% 2 Procedimiento para el re-cálculo del porcentaje de retención cuando hay variación (Decreto 1.30 = 94 Al resultado anterior se le restan: (-) diez unidades tributarias (10 UT) por concepto de rebaja personal.000 / 65 = 2.100 / 2. artículo 5) N° Descripción Al total de la remuneración anual estimada menos los desgravámenes correspondientes.154 . artículo 7) N° Descripción Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio que resulte como consecuencia de la variación de la información que corresponda. tramo 2: 1.154 = 1. aplicando el procedimiento señalado en los numerales 1 y 2 del artículo 5°. en base a los datos suministrados anteriormente. 1 Ejemplo: Nuevo Salario = Bs.615 ut .774 = 1. 3 El resultado así obtenido es el porcentaje de retención. a que se refiere el numeral 5 del artículo 4° de este Reglamento. (-) el monto de los impuestos retenidos de más expresados en unidades tributarias. 1 Ejemplo: Restar los desgravámenes: 2. ver cálculo ver cálculo Procedimiento para el cálculo del porcentaje de retención (Decreto 1.000 al año Convertir a UT: 170.El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente 6 de retención sobre cada pago o abono en cuenta.100 > 4. 170. se le aplica la tarifa n° 1 prevista en el artículo 50 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. expresada en unidades tributarias.808.

46% .Restar el desgravamen único: 2.000 ) x 100 = 4. tramo 3: 1.000 170.000 .615 .774 = 1.841 x 12% .905 Restar del total de la remuneración que estima le pagarán en el año gravable.1.045 . 6. 3 Ejemplo: Remuneración percibida a la fecha = Bs.045 es el impuesto nuevo estimado a pagar Restar del resultado obtenido de acuerdo con el numeral 1 anterior.905 / 110.(10+20+23) = 93 ut Convertir a Bs: 93 x 65 = Bs.140 6.000 = 110. Ejemplo: ( 4. multiplicando la cantidad resultante por cien.000 Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el numeral 2. la suma de las remuneraciones percibidas hasta la fecha.140 = 4. entre el resultado obtenido en el numeral 3.60. 60. el monto del impuesto que le hayan retenido hasta la fecha. El resultado de esta 4 operación es el nuevo porcentaje de retención. 1.75 = 146 ut Restar las rebajas y las cantidades retenidas del más de años anteriores: 146 .841 ut Aplicar la tarifa 1. 2 Ejemplo: Impuesto retenido a la fecha = Bs.

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