RETENCIONES DE ISLR EN FUENTE
la información presentada en el AR-I: (Ver Artículo 4,
SUELDO, SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES
Decreto N° 1808 por el cual se Dicta el Reglamento Parcial
de la Ley de Impuesto sobre la Renta
en Materia de Retenciones. Información General de la AR-I
(Artículo 4)
1. Totalidad de Remuneraciones fijas, variables o eventuales
que estime percibir.
2. Las cantidades que estimen desembolsar dentro del año
gravable por concepto de desgravámenes o desgravamen único
equivalente a 774 UT (Con la subestimación de la UT es
preferible el uso de los desgravámenes detallados)
4. Número de personas que constituyen la carga familiar.
5. Cantidades retenidas en exceso en años anteriores.
6. Porcentaje de retención a aplicar por el agente en cada pago
o abono en cuenta.
 Es responsabilidad del trabajador realizar la
estimación de sus ingresos de acuerdo con el
salario que devenga en la organización. Para
determinar los ingresos es necesario estudiar los
conceptos salariales y establecer cuáles pueden ser
considerados para la determinación del porcentaje de
retención. No deben ser incluidos los pagos por
concepto de gastos de representación, viáticos y
las primas de vivienda, cuando el pago de esta
última sea una obligación del empleador de
acuerdo con disposiciones de la LOTTT.
 El monto del impuesto pagado en exceso debe incluirse
en el AR-I para la correcta determinación del porcentaje
de retención de ISLR a aplicar a los pagos efectuados
a cada trabajador. (En este caso ver declaración
definitiva de rentas del ejercicio anterior
efectivamente presentada por el trabajador)
 Para elaborar el AR-I es necesario disponer de:
recibos de pagos donde se discriminen las
remuneraciones (sueldos, salarios y demás
remuneraciones)
 Análizar los desgravámenes: Único – Detallados
 Rebajas: Las personales y las cargas familiares
permitidas
 Recepción de la AR-I: Antes de la Primera Quincena
del Mes de Enero (Inicio del Ejercicio Fiscal). En caso
de trabajadores nuevo ingreso esta debe realizarse
antes del pago de la primera remuneración (Ver Art. 4,
parágrafo segundo, Decreto N° 1.808)
 El agente de retención tiene la potestad de verificar
Parágrafo Tercero y artículo 7, parágrafo segundo,
Decreto N 1.808)
 Si el trabajador no notifica a través de la AR-I el
porcentaje de retención al patrono: Artículo 6,
Decreto N° 1808
 ¿Cuándo deja de ser utilizado el porcentaje
calculado por el patrono en su calidad de agente de
retención?: Artículo 8, Decreto N° 1808
 Momento para practicar la retención por parte del
agente de retención: En el momento del pago o abono
en cuenta (Art. 1, Decreto N° 1808). Esto dependerá de
la frecuencia de pago: Semana (cada semana será la
retención); quincenal (en cada quincena) (…)
 Variación del AR-I : Deberá determinarse un nuevo
porcentaje de retención de ISLR cuando se susciten
cambios de remuneraciones, desgravámenes, aumento
o disminuciones de las cargas familiares (nacimientos,
muerte o divorcio)
 Presentación de las variaciones: En la primera
quincena de los meses marzo, junio, septiembre y
diciembre
 Comprobante de Retención AR-C: Los agentes de
retención están obligados a entregar a los
contribuyentes un comprobante por cada retención de
ISLR que les practiquen. Se debe entregar al finalizar el
Ejercicio Fiscal o cese de la relación laboral.
 Sanciones: Artículo 13, Decreto 1808
 Ilícitos tributarios formales:
• No entregar el comprobante de retención. Multa de
100 UT (Artículo 104, num 9 COT)
•
Ilícitos tributarios materiales
• El incumplimiento de la obligación de retener o percibir
(Artículo 109, Num. 3° COT)
• Los incumplimientos de las obligaciones de retener, percibir o
enterar los tributos (Artículo 115 COT):
1. Por no retener o no percibir, con el quinientos por ciento
(500%) del tributo no retenido o no percibido.
2. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el
cien por ciento (100%) de lo no retenido o percibido