Determinación del impuesto a pagar

Describe detalladamente la aplicación de la tasa de impuesto sobre la base imponible y determina

el impuesto a pagar.

Las contribuciones corresponden al impuesto que se aplica a las propiedades, de

acuerdo a lo establecido en la Ley N°17.235 sobre Impuesto Territorial. Los
recursos que generan se distribuyen íntegramente entre los municipios de todo
Chile y se destinan a financiar bienes y servicios que van en directo beneficio de la
comunidad y sus habitantes.
Fórmula de cálculo:
La contribución total de una propiedad corresponde a la suma de 3 componentes.
El primero corresponde a la contribución neta y los otros dos a sobretasas, una de
ellas es la sobretasa fiscal del 0,025% y la otra es la sobretasa del 100% a sitios
no edificados, pozos lastreros y propiedades abandonadas, estas dos últimas solo
en los casos que corresponde su aplicación.

Contribución Total = Contribución Neta + Sobretasas

Las contribuciones se cobran en cuatro cuotas durante el año, con vencimientos

en abril, junio, septiembre y noviembre, las que son informadas mediante el aviso
de pago de contribuciones que se envía vía email o a la dirección postal o predial
que se encuentre registrada en el SII para dicha propiedad.
Adicionalmente, se pueden incluir en el aviso de pago de contribuciones el monto
correspondiente al pago por derechos de aseo domiciliario, en el caso que las
municipalidades lo soliciten al SII. Es importante tener claro que el monto por este
concepto es determinado por la municipalidad correspondiente a la comuna donde
se encuentra el bien raíz.
Para realizar el cálculo de las contribuciones sigue los siguientes pasos:

1- Base Imponible:
Para determinar el monto de las contribuciones a pagar, se debe considerar, en
primer lugar, su avalúo y la eventual exención que pueda beneficiarlo, de acuerdo
con la normativa vigente. Esta eventual exención determina el avalúo exento,
mientras que el avalúo afecto a impuesto, o también conocido como base
imponible, se determina como el avalúo total menos el avalúo exento.
Es importante mencionar que en el caso de que exista más de una exención para
la propiedad, se aplicará solo una de ellas y siempre corresponderá a la que
reporte más beneficiosos para el contribuyente.
Para conocer la información sobre los avalúos, podrás consultar las siguientes
opciones:

 Portal de Reavalúo de Sitios No Edificados 2020, opciones:

o Cartas de reavalúo
o Consulta de propiedades asociadas a tu Rut, información antes y
después de aplicado el reavalúo.
o Rol de Avalúos

2- Tasas del Impuesto:

Las tasas del impuesto dependerán del destino de la propiedad. En el caso de las
propiedades no habitacionales, la ley establece una tasa máxima del 1,4%. Esta
tasa se ajusta en cada proceso de reavalúo, en virtud del incremento de giro
máximo de un 10% a nivel país. La tasa que rige durante el periodo de vigencia
del reavalúo correspondiente al año 2020 es:
    • Para propiedades No Habitacionales: 1,044%
Tasa del Impuesto fijada mediante Decreto Supremo fijada mediante el Decreto
Supremo N° 354 de 2020, la cual rige durante todo el periodo de vigencia del
Reavalúo.

3- Cálculo de Contribución Neta para propiedades No

Habitacionales:

Contribución Neta = Avalúo Afecto • Tasa del Impuesto

En el ejemplo, el avalúo total y el avalúo afecto de la propiedad corresponden a un

monto de $54.552.040, por lo que la contribución será:

Contribución Neta anual = (54.552.040 • 1,044%) = $569.523, es decir: Una

Cuota de Contribución Neta Trimestral = $569.523 / 4 = $142.381.

En este tipo de propiedades, podrán estar exentos de todo o de parte del Impuesto
Territorial, siempre que cumplan determinados requisitos señalados en la ley. Por
ejemplo, bienes raíces fiscales, municipales, destinados al culto o deporte, entre
otros. Bienes raíces de otros destinos, como comercio, industria y varios, en
general no se benefician de ninguna exención, y por tanto el avalúo afecto
corresponde exactamente al avalúo total.
 4- Alza Gradual de Contribuciones:
La ley establece un procedimiento de incremento de contribuciones para los
siguientes casos:

 Propiedades que aumentan sus contribuciones en más de un

25% respecto de lo que debió girarse el semestre anterior al reavalúo, y
cuya cuota trimestral reavaluada es superior a $8.525 ($5.000 al 1 de enero
de 2003): Las cuotas 1 y 2 de 2020 se incrementan en hasta un 25%, y la
parte que exceda este valor tendrá un incremento al segundo semestre de
2020, de hasta un 10%, ya que este tipo de bienes raíces se reavalúa
anualmente.
 Propiedades que cambian su condición tributaria de exentas a afectas
y cuya cuota trimestral reavaluada es superior a $8.525: Las cuotas 1 y
2 de 2020 considerarán una cuota trimestral de $8.525 (base trimestral al
semestre anterior de $4.000 al 1 de enero de 2003, incrementada en un
25%) y la parte que exceda este valor tendrá un incremento al segundo
semestre de 2020, de hasta un 10%, ya que este tipo de bienes raíces se
reavalúa anualmente.

Este beneficio no aplica a las componentes de giro de contribuciones asociadas a

las sobretasas, ya sea la sobretasa fiscal del 0,025% o la sobretasa del 100% para
sitios no edificados.

5- Cálculo de Sobretasas:
a) Sobretasa de beneficio fiscal de 0,025%
Se aplica sobre el avalúo afecto a impuesto. Por ejemplo, si el avalúo total y el
avalúo afecto de la propiedad corresponden a un monto de 54.552.040 de pesos,
esta sobretasa será:

Sobretasa de beneficio fiscal de 0,025% = (54.552.040 • 0,025%) = $13.638,

monto anual. Equivalente a una Cuota Trimestral de $3.410 por este
concepto.

b) Sobretasa a sitios no edificados, propiedades abandonadas y pozos lastreros

Esta sobretasa se aplica a los bienes raíces no agrícolas afectos al Impuesto
Territorial, ubicados en áreas urbanas, y que correspondan a sitios no edificados,
propiedades abandonadas o pozos lastreros, correspondiente a un 100% respecto
de la tasa vigente del impuesto.
La referida sobretasa no se aplicará en áreas de extensión urbana o urbanizables,
así determinadas por los respectivos instrumentos de planificación territorial.
Tampoco se aplicará a los inmuebles localizados fuera de los límites del área
geográfica donde se prestan los servicios de distribución de agua potable y de
recolección de aguas servidas. Por ejemplo, para una propiedad con destino
eriazo, con un avalúo total y avalúo afecto de $54.552.040, esta sobretasa será:
Por ejemplo, para una propiedad con destino eriazo, con un avalúo total y avalúo
afecto de $54.552.040, esta sobretasa será:

Sobretasa del 100% de la tasa vigente = (54.552.040 • 1,044% ) = $569.523, es

decir: Una Cuota Trimestral de $569.523 / 4 = $142.381 por este concepto.