Tributos municipales

BOGOTÁ
2008

EQUIPO UNIVERSIDAD VIRTUAL - ESAP

Jaime Antonio Quiceno / Luis Farley Ortiz / Luis Miguel Cabrera G / Karla Salguero / Rodolfo Prada / Sergio Chica
Diseño Gráfico. Monica Silva Elías / Fredy David Gil R
Tributos municipales

Al igual que los departamentos y previa creación de la Ley, los municipios y distritos
percibe ingresos, por concepto de impuestos, tasas, contribuciones, explotación de
bienes, regalías, participaciones, sanciones pecuniarias y en general todos los ingresos
que le correspondan, destinados al cumplimiento de sus fines y objetivos
constitucionales y legales.

Dentro de las principales rentas municipales tenemos:

4.1. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Es un tributo anual que grava la propiedad o tenencia de un inmueble, tanto urbano

como rural que cobra el municipio sobre el avalúo catastral fijado por el Instituto
Geográfico Agustín Codazzi o la autoridad de catastro correspondiente, o el autoavalúo
señalado por cada propietario o poseedor de inmuebles ubicados en su jurisdicción.

El valor de los avalúos catastrales se ajustará anualmente a partir del 1º. de enero de
cada año, en el porcentaje determinado por el Gobierno Nacional antes del 31 de
octubre del año anterior, previo concepto del Consejo Nacional de Política Económica y
Social (CONPES). El porcentaje de incremento no será inferior al 70% ni superior al 100%
del incremento del índice nacional promedio de precios al consumidor, determinado
por el Departamento Administrativo de Nacional de Estadística (DANE), para el periodo
comprendido entre el 1º de septiembre del respectivo año y la misma fecha del año
anterior.

El hecho generador lo constituye la posesión o propiedad de un bien inmueble urbano o

rural, en cabeza de una persona natural o jurídica, incluidas las personas de derecho
público.

CAUSACION Y PERIODO GRAVABLE

El impuesto predial unificado se causa a partir del primero de enero del respectivo
periodo fiscal; el período gravable es anual, y esta comprendido entre el primero (1º.) de
enero y el treinta y uno (31) de diciembre del respectivo año, se pagará dentro de los
plazos fijados en los acuerdo municipales.

Son contribuyentes responsables del pago del tributo, las personas naturales, jurídicas o
Sociedades de hecho, propietarias o poseedoras del inmuebles ubicados en la
jurisdicción del municipio.

Los Establecimientos Públicos, Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las

Sociedades de Economía Mixta, del Orden Nacional, Departamental y Municipal, son
sujetos pasivos del impuesto Predial Unificado.

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Para efectos tributarios, en la enajenación de inmuebles, la obligación de pago del

impuesto predial, corresponderá al enajenante y esta obligación no podrá transferirse o
descargarse en el comprador.

Cuando las normas del municipio sobre el uso de la tierra no permitan aprovechamiento
diferente a los agropecuarios, los avalúos catastrales no podrán tener en cuenta ninguna
consideración distinta a la capacidad productiva y a la rentabilidad de los predios, así
como sus mejoras, excluyendo, por consiguiente, factores de valorización tales como el
influjo del desarrollo industrial o turístico, la expansión urbanizadora y otros similares.

Para el ajuste anual de los avalúos catastrales de los predios rurales dedicados a las
actividades agropecuarias dentro de los porcentajes mínimo y máximo previstos en el
Artículo 8º. De la Ley 44 de 1990 o las normas que la modifiquen o complementen, se
aplica el índice de precios al productor agropecuario que establezca el Gobierno,
cuando su incremento porcentual resulte inferior al del índice de precios al consumidor.

AUTOAVALUOS

Antes del 30 de junio de cada año, los propietarios o poseedores de inmuebles o de

mejoras podrán presentar la estimación del avalúo, ante la correspondiente oficina de
catastro, o en su defecto ante la Administración Municipal.

Dicha estimación no podrá ser inferior al avalúo vigente y se incorporará al catastro con
fecha 31 de diciembre del año en el cual se haya efectuado, si la autoridad catastral la
encuentra justificada por mutaciones físicas, valorización o cambio de uso.

El valor del autoavalúo catastral, efectuado por el propietario o poseedor en la

declaración anual, no podrá ser inferior al resultado de multiplicar el número de metros
cuadrados de área o de construcción según el caso, por el precio de metros cuadrados
que por vía general fijen como promedio inferior, las autoridades catastrales para los
respectivos sectores y estratos del Municipio.

En el caso del sector rural, el avalúo mínimo se cancelará con base en el precio mínimo
por hectáreas u otras unidades de medida, que señalen las respectivas autoridades
catastrales, teniendo en cuenta las adiciones y mejoras, y demás elementos que formen
parte del valor del respectivo predio.

En todo caso, si al aplicar lo dispuesto en los incisos anteriores se obtiene un autoavalúo

inferior al último avalúo efectuado por las autoridades catastrales, se tomará como
autoavalúo este último. De igual forma, el autoavalúo no podrá ser inferior al último

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autoavalúo hecho para el respectivo predio, aunque hubiere sido efectuado por un
propietario o poseedor distinto del declarante.

TARIFAS DEL IMPUESTO

Las tarifas anuales aplicables para liquidar el impuesto predial unificado, serán fijadas
por los concejos municipales y pueden oscilar entre el uno y el dieciséis por mil si se
trata de predios formados, esta tarifa puede ser hasta del treinta y tres por mil (33 X
1000) para Predios Urbanizables no urbanizados dentro del perímetro urbano o de
expansión urbana, o para predios urbanizados no edificados dentro del perímetro
urbano o de expansión urbana.

El impuesto predial lo liquidará anualmente la administración Municipal sobre el avalúo

catastral respectivo, vigente a 31 de diciembre del año anterior. Cuando se adopte el
sistema del autoavalúo con declaración, el estimativo del contribuyente no podrá ser
inferior al avalúo catastral vigente en el periodo gravable. El cálculo del impuesto se
hará de acuerdo a la clasificación y tarifas señaladas.

LÍMITES DEL IMPUESTO.

A partir del año en que entre en aplicación la formación catastral de los predios en los
términos de la Ley 14 de 1983 o las normas que la modifiquen o complementen, el
impuesto predial unificado resultante con base en el nuevo avalúo, no podrá exceder
del doble del monto liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente
anterior.

La limitación prevista no se aplicará para los predios que se incorporen por primera vez
al catastro, ni para los terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no
edificados. Tampoco se aplicará para los predios que figuraban como lotes no
construidos y cuyo nuevo avalúo se origina por la construcción o edificación en él
realizadas.

No estarán gravados con el Impuesto Predial Unificado los siguientes predios:

Los predios que deban recibir tratamiento de exentos en virtud de tratados

internacionales.
a. Los predios que sean de propiedad de la Iglesia Católica destinados al culto. Los
demás predios o áreas con destinación diferente serán gravados con el Impuesto
Predial Unificado.
b) Los predios de propiedad de otras iglesias diferentes de la católica, en la parte
destinada exclusivamente al templo para el culto público. Los demás predios o
áreas con destinación diferentes serán gravados con el impuesto predial

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unificado.

PORCENTAJE CON DESTINO A LA CORPORACIÓN AUTONOMA REGIONAL

Con base en lo dispuesto en el Artículo 1º. del Decreto 1339 de 1994, reglamentario del
artículo 44 de la Ley 99 de 1.993 o las normas que la modifiquen o complementen, los
concejos municipales deberán fijar con destino a la Corporación Autónoma Regional o
de desarrollo sostenible, uno de los siguientes recursos:

• Un porcentaje que puede estar entre el quince por ciento (15%) y el 25,9% del
total del recaudo del impuesto predial de cada vigencia,
• Una sobretasa a cargo del contribuyente que puede estar entre el 1.5 y 2,5 por
mil, del avalúo catastral de cada predio.

El valor del aporte será transferido trimestralmente por la Administración Municipal a la

Corporación Autónoma Regional o de desarrollo sostenible, a la cual pertenece el
Municipio.

La no transferencia oportuna del porcentaje por parte del municipio a la Corporación

Autónoma Regional o de Desarrollo sostenible, causará un interés moratorio en el
mismo porcentaje al establecido por la Ley.

4.2. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen de carácter general y obligatorio,

cuyo hecho generador constituye la realización de actividades industriales, comerciales
y de servicios, incluidas las del sector financiero, en los Municipios, directa o
indirectamente, por personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, ya sea que se
cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados como
establecimientos de comercio o sin ellos.

El Impuesto de Industria y Comercio comenzará a causarse desde la fecha de iniciación

de las actividades objeto del gravamen.

El sujeto pasivo del Impuesto de Industria y Comercio, es la persona natural o jurídica o

sociedad de hecho, que realice actividades industriales, comerciales y de servicios,
incluidas las del sector financiero, las de sociedades de economía mixta y las empresas
industriales y comerciales del estado del orden nacional, departamental y municipal.

Se considera como actividades industriales, comerciales y de servicios, las siguientes

definiciones:

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Actividades industriales las dedicadas a la producción, extracción, fabricación,

confección, preparación, reparación, manufactura, ensamblaje, de cualquier clase de
materiales o bienes y en general todo proceso de transformación por elemental que éste
sea.

Actividades comerciales, las destinadas al expendio, compraventa o distribución de

bienes o mercancías, tanto al por mayor como al detal, y las demás definidas como tales
por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por el mismo
Código como actividades industriales o de servicio.

Son actividades de servicios toda tarea, labor o trabajo ejecutado por personas
naturales, jurídicas, sociedades de hecho, sucesiones ilíquidas, empresas unipersonales y
demás entidades de derecho público o privado, sin que medie relación laboral con
quien lo contrata, que genere una contraprestación en dinero o especie y que se
concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material
o intelectual.

BASE GRAVABLE ORDINARIA

El Impuesto de Industria y Comercio se liquidarán por las personas naturales, jurídicas, o

sociedades de hecho, con base en el promedio mensual de ingresos brutos obtenidos
durante el año inmediatamente anterior, en el ejercicio de la actividad o actividades
gravadas.

Se entiende por ingresos brutos del contribuyente lo facturado por ventas, las
comisiones, los intereses, los honorarios, los pagos por servicios prestados y todo
ingreso originado o conexo con la actividad gravada.

El promedio mensual resulta de dividir el monto de los ingresos brutos obtenidos en el

año inmediatamente anterior por el número de meses en que se desarrolle la actividad.

Cuando la sede fabril se encuentre ubicada en el municipio, la base gravable para

liquidar el Impuesto de Industria y Comercio en la actividad industrial, estará constituida
por el total de ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción. Se
entiende que la actividad es industrial, cuando el fabricante vende directamente desde
la fábrica, los productos al consumidor final.

En los casos en que el fabricante actúe también como comerciante, esto es que con sus
propio recursos y medios económicos asuma el ejercicio de la actividad comercial en el
municipio a través de puntos de fábrica, locales, puntos de venta, almacenes,

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establecimientos, oficinas debe tributar en ésta jurisdicción por cada una de estas
actividades, a las bases gravadas correspondientes y con aplicación de las tarifas
industrial y comercial respectivamente y sin que en ningún caso se grave al empresario
industrial más de una vez sobre la misma base gravable.

Las demás actividades de comercio y de servicio que realice el empresario industrial,

tributarán sobre la base gravable establecida para cada actividad.

BASES GRAVABLES ESPECIALES

Para los distribuidores derivados del petróleo.

La base gravable será el margen bruto fijado por el Gobierno Nacional para la
comercialización de los combustibles.
Los distribuidores de combustibles derivados del petróleo que ejerzan paralelamente
otras actividades de comercio o de servicios, deberán pagar por estas de conformidad
con la base gravable ordinaria.

A la persona natural o jurídica que desarrolle actividades de extracción y de

transformación derivados del petróleo, se le aplicará la tarifa industrial correspondiente,
en cuanto a la liquidación del impuesto se refiere.

A las personas que compren al industrial para vender al distribuidor que comercializa al
público se les aplicará la tarifa comercial correspondiente.

Agencias de publicidad
La base gravable para las agencias de publicidad, administradores y corredoras de
bienes inmuebles y corredores de seguros, está constituida por el promedio mensual de
ingresos brutos, entendiendo como tales el valor de los honorarios, comisiones y demás
ingresos propios percibidos para sí.

Sector Financiero
La base gravable para las actividades desarrolladas por las entidades del sector
financiero, tales como: Bancos, Corporaciones Financieras, almacenes generales de
depósito, compañías de seguros generales, compañías reaseguradoras, compañías de
financiamiento comercial, sociedades de capitalización, y los demás establecimientos de
crédito que definan como tales la Superintendencia Bancaria e instituciones financieras
reconocidas por la Ley serán las siguientes:

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Para los Bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes
rubros:
A- Cambios:
Posición y certificación de cambio.

B- Comisiones:
De operaciones en moneda nacional
De operaciones en moneda extranjera

C- Intereses:
De operaciones con entidades públicas
De operaciones con moneda nacional
De operaciones con moneda extranjera

D- Rendimientos de Inversiones de la sección de ahorro

E- Ingresos varios

F- Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito

DEDUCCIONES DEL IMPUESTO

Para determinar la base gravable del impuesto de industria y comercio, se deben excluir
del total de ingresos brutos los siguientes valores:

1. El monto de las devoluciones debidamente comprobadas a través de los

registros y soportes contables del contribuyente.
2. Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos.
3. El valor de los impuestos recaudados de aquellos productos cuyo precio esté
regulado por el Estado.
4. El monto de los subsidios percibidos
5. Los ingresos provenientes de exportaciones

TARIFAS

Corresponde a los Concejo Municipales fijar las tarifas del impuesto de industria y
comercio, las cuales pueden estar entre el dos por mil (2 X 1000) y el diez por mil (10 X
1000)

Para la aplicación de las normas de la ley 14 de 1983 o demás disposiciones legales que
la modifiquen o complementen, los ingresos operacionales generados por los servicios

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prestados a personas naturales o jurídicas se entenderán realizados en los municipios

para aquellas entidades financieras, cuya principal, sucursal, agencia u oficinas abiertas
al público operen en esta ciudad. Para estos efectos las entidades financieras deberán
comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones
discriminadas por las principales, sucursales, agencia u oficinas abiertas al público que
operen en el municipio.

Las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, bajo cuya dirección o

responsabilidad se ejerzan actividades gravables con el impuesto de Industria y
Comercio deben registrarse como contribuyentes en la administración Municipal,
dentro de los treinta (30) días siguientes a la iniciación de sus actividades.

4.3. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS

El Impuesto Complementario de Avisos y Tableros se genera por el hecho de la colocación

de avisos de cualquier clase, en la vía pública o visibles desde las vías y espacios públicos;
en el interior y exterior de cualquier establecimiento abierto al público; en el interior o
exterior de vehículos de servicio público, o en el exterior de cualquier vehículo, o por la
generación de propaganda por cualquier medio de comunicación al publico, como
volantes, anuncios radiales, etc., dentro de la jurisdicción del Municipio.

Son responsables del Impuesto de avisos y Tableros de que trata el artículo anterior:

1. Los responsables del Impuesto de Industria y comercio

2. Toda persona que realice alguna de las actividades industriales, comerciales o de
servicios.

Se presume legalmente que toda persona natural o jurídica o sociedad de hecho, que
ejerce una actividad industrial, comercial o de servicios hace propaganda, ya sea en forma
permanente u ocasional y por lo tanto es sujeto gravable del impuesto de avisos y tableros,
en caso contrario deberá demostrarlo a fin de no ser responsable por este tributo.

BASE GRAVABLE

Esta constituida, por el valor del impuesto de Industria y comercio, tanto de la actividad
industrial como de la comercial y de servicios incluida la financiera, para los contribuyentes
de dicho gravamen.

El Impuesto de Avisos y Tableros se pagará, por los responsables del Impuesto de Industria
y Comercio, o exentos totalmente del mismo en las mismas oportunidades para pagar el
último tributo mencionado, en la Tesorería Municipal.

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TARIFA

La tarifa del impuesto de avisos y tableros corresponde al quince por ciento (15%) del
impuesto de industria y comercio, razon por la cual se habla que este tributo es su
complementario.

4.4. OTROS TRIBUTOS MUNICIPALES

4.4.1. SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR EXTRA Y CORRIENTE

La Sobretasa Nacional a la Gasolina Motor extra y corriente corresponde al veinticinco

por ciento (25%), y se distribuye de la siguiente forma:

• A los Departamentos, el seis punto cinco por ciento (6,5%),

• Para los municipio y distritos, el dieciocho punto por ciento (18,5%)
• Para el Distrito de Bogota, la tarifa sera igual al veinticinco por ciento (25%).

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

El hecho Generador corresponde al consumo , los Responsables, la Causación, la Base

Gravable, la Declaración y pago, la Responsabilidad Penal por no consignar los valores
recaudados, las Características y la Administración y Control de la Sobretasa a la Gasolina
Motor extra y corriente serán los establecidos en capitulo relacionado con los tributos
departamentales.

CARACTERISTICAS DE LA SOBRETASA

Los recursos provenientes de la Sobretasa ala Gasolina motor extra y corriente, podrán
titulizarse y tenerse en cuenta como ingreso para determinar la capacidad de pago de los
municipios y distritos. El artículo 126 de la Ley 488 de 1998, establece que “Solo podrán
realizarse en moneda nacional, dentro del respectivo período de gobierno y hasta por un
ochenta por ciento (80%) del cálculo de los ingresos que se generarán por la Sobretasa en
dicho período, y solo podrá ser destinada a los fines establecidos en las leyes que regulan la
materia”

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DESTINACION DE LA SOBRETASA

Al observar lo dispuesto en el artículo 126 de la Ley 488 de 1998, pareciera que la sobretasa
a la Gasolina motor extra y corriente, solo podrá ser destinada a los fines establecidos en las
leyes que la regulan, por lo tanto, se presenta confusión, si tiene o no destinación especifica
este tributo.

En la sentencia C-897 de 1999 proferida por la Corte Constitucional, se concluye que la Ley
488 de 1998, no establece ciertamente el impuesto en mención, sino que se limita a
autorizar a los concejos municipales y distritales para adoptar la sobretasa, en las
condiciones definidas en dicha ley.

Actualmente y como siempre ha sucedido, la sobretasa se recauda, en su totalidad por las

entidades territoriales y los recursos ingresan en su totalidad a sus presupuestos, es decir,
hacen parte de su patrimonio, y a diferencia de la Sobretasa al ACPM, no existe ningún
indicio para señalar que se trata de una renta nacional, por lo tanto, se puede concluir, que
la Sobretasa a la Gasolina Motor, establecida en el artículo 117 de la Ley 488 de 1998, es
una renta territorial, es decir, una fuente de financiación endógena de las entidades
territoriales.

Teniendo en cuenta, que la sobretasa a la gasolina es una renta endógena, no es posible

que el legislador pueda determinar su destinación, sin embargo es importante señalar que
los concejos municipales y distritales, dentro de la autonomía que poseen para administrar
sus asuntos, pueden establecer destinación específica a la Sobretasa a la Gasolina,
especialmente si se considera la fuente que la origina que es el consumo para el
desplazamiento de los vehículos automotores, a quienes se les debe garantizar que las vías
por las que se desplazan sean de buena calidad y teniendo en cuenta las limitantes de
recursos para tal propósito, la Sobretasa a la Gasolina puede garantizar dichas condiciones,
si se invierten para tal fin.

Debe destacarse, que en muchos municipios, actualmente se destina gran porcentaje por
no decir el cien por ciento (100%) de la sobretasa a la gasolina, a financiar sus gastos de
funcionamiento, con lo cual, se pierde la esencia del legislador al regular la posibilidad que
las corporaciones de elección popular de las entidades territoriales establecan en su
jurisdición este tributo.

4.4.2. CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACION

Es un tributo que se aplica sobre los bienes raíces en virtud del mayor valor que estos
reciben causado por la ejecución de obras de interés público realizadas por el municipio
o cualquier entidad delegada por el mismo.

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La contribución de valorización está conformada por los siguientes elementos:

1. Es una contribución.
2. Es obligatoria.
3. Se aplica solamente sobre inmuebles.
4. La obra que se realice debe ser de interés social.
5. La obra debe ser ejecutada por el municipio o por una entidad de derecho
público.

Podrán ejecutarse por el sistema de valorización, entre otras, las siguientes obras:
Construcción y apertura de calles, avenidas y plazas; ensanche y rectificación de vías;
pavimentación y arborización de calles y avenidas; construcción y remodelación de
andenes, redes de energía, acueducto y alcantarillado; construcción de carreteras y
caminos; drenaje e irrigación de terrenos; canalización de ríos, caños y pantanos; etc.

Para liquidar la contribución de valorización se tendrá como base impositiva el costo de

la respectiva obra, dentro de los límites del beneficio que ella produzca a los inmuebles
que han de ser gravados, entendiéndose por costo todas las inversiones que la obra
requiera, adicionadas con un porcentaje prudencial para imprevistos y hasta un treinta
por ciento (30%) más, destinado a gastos de distribución y recaudación.

Cuando las contribuciones fueren liquidadas y distribuidas después de ejecutada la

obra, no se recargará su presupuesto con el porcentaje para imprevistos de que trata
este artículo.

El establecimiento la distribución y el recaudo de la contribución de valorización se

realizarán por la respectiva entidad del municipio que efectúe las obras y los ingresos se
invertirán en la construcción, mantenimiento y conservación de las mismas o en la
ejecución de otras obras de interés público que se proyecten por la entidad
correspondiente.

El Gobierno Municipal designará la entidad encargada de cobrar la contribución de

valorización, cuando cualquier entidad de otro nivel le ceda los derechos
correspondientes. En tal caso, los recursos serán invertidos en el mantenimiento y
conservación de la obra o en la ejecución de obras prioritarias para el desarrollo del
municipio.

Decretada la construcción de una obra por el sistema de valorización, deberá proceder

de inmediato a la elaboración del presupuesto respectivo, en orden a determinar la
suma total que ha de ser distribuida entra las propiedades presumiblemente
beneficiadas con su construcción.

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Tributos municipales

Si el presupuesto que sirvió de base para la distribución de las contribuciones de

valorización resultare deficiente, se procederá a distribuir ajustes entre los propietarios y
poseedores materiales beneficiados con la obra, en la misma proporción de la
imposición original. Y si por el contrario sobrepasa lo presupuestado, el sobrante se
rebajará a los propietarios gravados, también en la misma proporción y se ordenarán las
devoluciones del caso.

Al terminar la ejecución de una obra, se procederá a liquidar su costo y los porcentajes

adicionales que fueren del caso, de acuerdo con los artículos anteriores y se harán los
ajustes y devoluciones pertinentes.

Teniendo en cuenta el costo total de la obra, el beneficio que ella produzca y la

capacidad de pago de los propietarios que han de ser gravados con las contribuciones,
el Municipio podrá disponer en determinados casos y por razones de equidad, que solo
se distribuyan contribuciones por una parte o porcentaje del costo de la obra.

La decisión de liquidar y distribuir contribuciones de valorización por una obra ya

ejecutada debe ser tomada dentro de los cinco (5) años siguientes a la terminación de la
obra.

Transcurrido este lapso no podrá declararse la obra objeto de valorización municipal,

salvo que en ella se ejecuten adiciones o mejoras que pueden ser objeto de la
contribución de valorización.

En las obras que ejecute el municipio o la entidad delegada, y por las cuales fueren a
distribuirse contribuciones de valorización, el monto total de esta será el que
recomiende el estudio socioeconómico de la zona de influencia que se levantará con el
fin de determinar la capacidad de tributación de los presuntos contribuyentes y la
valorización de las propiedades.

Antes de iniciarse la distribución de contribuciones de valorización, la Junta de

Valorización fijará previamente la zona de influencia de las obras, basándose para ello en
el estudio realizado por la Oficina de Planeación o aceptada por ésta.

Entiéndese por zona de influencia, para los efectos de este Régimen tributario, la
extensión territorial hasta cuyos límites se presuma que llega el beneficio económico
causado por la obra.

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Tributos municipales

De la zona de influencia se levantará un plano o mapa, complementado con una

memoria explicativa de los aspectos generales de la zona y fundamentos que sirvieron
de base a su delimitación.

La zona de influencia que inicialmente se hubiere señalado podrá ampliarse

posteriormente si resultaren áreas territoriales beneficiadas que no fueren incluidas o
comprendidas dentro de la zona previamente establecida.

La rectificación de la zona de influencia y nueva distribución de contribuciones no podrá

hacerse después de transcurridos dos (2) años contados a partir de la fecha de la fijación
de la Resolución distribuidora de contribuciones.

Con excepción de los inmuebles exentos del impuesto predial y de los bienes de uso
público que define el artículo 674 del Código Civil, los demás predios de propiedad
pública o particular podrán ser gravados con la contribución de valorización.

Expedida una resolución distribuidora de contribuciones de valorización, la entidad

encargada procederá a comunicar al registrador de instrumentos públicos y privados del
círculo que le corresponda a los inmuebles gravados para su inscripción en el libro de
anotación de contribuciones de valorización.

Contra la Resolución que liquida la respectiva contribución de valorización, proceden los

recursos ante la autoridad que la expidió, de conformidad con el procedimiento
establecido en el Código Contencioso Administrativo.

El Registrador de Instrumentos Públicos no podrán registrar escritura pública alguna, ni

participaciones y adjudicaciones en juicios de sucesión o divisorios, ni diligencias de
remate, sobre inmuebles afectados por el gravamen fiscal de valorización, hasta tanto la
entidad pública que distribuyó la contribución le solicite la cancelación del registro de
dicho gravamen, por haberse pagado totalmente la contribución, o autorice la
inscripción de las escrituras o actos, por estar a paz y salvo el respectivo inmueble en
cuanto a las cuotas periódicas exigibles. En este último caso, se dejará constancia de la
respectiva comunicación, y así se asentará en el registro, sobre las cuotas que aún
quedan pendientes de pago.

En los certificados de propiedad y libertad de inmuebles, el Registrador de Instrumentos

Públicos deberá dejar constancia de los gravámenes fiscales por contribución de
valorización que los afecten.

El pago de la contribución de valorización se hará exigible en cuotas periódicas iguales,

debiéndose cancelar la primera cuota dentro del mes siguiente a la ejecutoria de la

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Tributos municipales

Resolución distribuidora y el saldo en un plazo que no podrá ser inferior a un (1) año ni
mayor de tres (3) años a juicio de la Junta de valorización.

4.4.3. PARTICIPACION EN LA PLUSVALIA

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 82 de la Constitución Política, las

acciones urbanísticas que regulan la utilización del suelo y del espacio aéreo
incrementando su aprovechamiento generan beneficios que dan derecho al municipio a
participar en las plusvalías resultantes de dichas acciones.

Constituyen hechos generados de la Participación de la plusvalía, las decisiones

administrativas que configuran acciones urbanísticas, de conformidad con lo dispuesto
en la Ley 388 de 1997 y sus decretos reglamentarios, y que autorizan específicamente ya
sea a destinar el inmueble a un uso más rentable, o bien a incrementar el
aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor área edificada, de acuerdo con lo
establecido en el Plan de Ordenamiento Territorial POT.

Son hechos generadores los siguientes:

1. La incorporación del suelo rural a suelo de expansión urbana o la consideración

de parte del suelo rural, como suburbano.

2. El establecimiento o modificación del régimen o zonificación de usos del

subsuelo.

3. La autorización de un mayor aprovechamiento del suelo en edificaciones, bien

sea elevando el índice de ocupación o el índice de construcción, o ambos a la vez.

Los Concejos municipales podrán establecer como tasa de participación que se imputará a
la plusvalía generada en el municipio, una tarifa que oscilará entre el treinta (30%) y el
Cincuenta por ciento (50%) del mayor valor por metro cuadrado.

La participación en la plusvalía solo será exigible en el momento en que se presente para el

propietario o poseedor del inmueble respecto del cual se haya declarado un efecto de
plusvalía, una cualquiera de las siguientes situaciones:

1. Solicitud de licencia de urbanización o construcción, aplicable para el cobro de la

participación en la plusvalía generada por cualquiera de los hechos generadores.

2. Cambio efectivo del uso del inmueble, aplicable para el cobro de la participación
en la plusvalía generada por la modificación del régimen o zonificación del suelo.

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Tributos municipales

3. Actos que impliquen transferencia de dominio sobre el inmueble, aplicable al

cobro de la participación de la plusvalía de que trata los numerales 1 y 3 del
artículo 74 de la Ley 388 de 1997.

4. Mediante la adquisición de títulos valores representativos de los derechos

adicionales de construcción y desarrollo, en los términos que establece el artículo
88 y siguientes de la Ley 388 de 1997.

En el evento previsto en el numeral 1, el efecto plusvalía para el respectivo inmueble

podrá recalcularse, aplicando el efecto plusvalía por metro cuadrado al número total de
metros cuadrados adicionales objeto de la licencia correspondiente.

Para la expedición de las licencias o permisos, así como para el otorgamiento de los
actos de transferencia del dominio, en relación con inmuebles sujetos a la aplicación de
la participación en la plusvalía, será necesario acreditar su pago.

Si por cualquier causa no se efectúa el pago de la participación en los eventos previstos

en este artículo, el cobro de la misma se hará exigible cuando ocurra cualquiera de las
restantes situaciones aquí previstas. En todo caso, responderán solidariamente el
poseedor y propietario, cuando fuere el caso.

El municipio podrá exonerar del cobro en la participación en la plusvalía a los inmuebles

destinados a vivienda de interés social , de conformidad con el procedimiento
establecido para tal efecto por el Gobierno Nacional.

La participación en la plusvalía podrá pagarse mediante una de las siguientes formas

• En dinero en efectivo.
• Transfiriendo al municipio una porción del predio objeto de la misma, en un valor
equivalente a su monto. Esta forma de pago será procedente, si el propietario o
poseedor llega a un acuerdo con el municipio sobre la parte del predio que será
objeto de la transferencia, para lo cual la administración tendrá en cuenta el
avalúo que hará practicar con expertos contratados para tal fin.
• El pago mediante la transferencia de una porción de terreno podrá cambiarse por
terrenos localizados en otras zonas de área urbana, haciendo los cálculos de
equivalencia de valores correspondientes.
• Reconociendo formalmente al municipio un valor accionario o un interés social
equivalente a la participación, a fin de que el municipio adelante conjuntamente
con el propietario o poseedor un programa o proyecto de construcción o
urbanismo sobre el predio respectivo.

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Tributos municipales

• Mediante la ejecución de obras de infraestructura vial, de servicios públicos

domiciliarios, áreas de recreación y equipamientos sociales, para la adecuación
de asentamientos urbanos en áreas de desarrollo incompleto o inadecuado, cuya
inversión sea equivalente al monto de la participación n la plusvalía, previo
acuerdo con la administración municipal a cerca de los términos de ejecución y
equivalencia de las obras proyectadas.
• Mediante la adquisición anticipada de títulos valores representativos de la
participación en la plusvalía liquidada en los términos de la ley 388 de 1997.

El producto de la participación en la plusvalía a favor del municipio, se destinará para los

siguientes fines:

1. Compra de predios o terrenos para desarrollar proyectos de vivienda de interés

social.

2. Construcción o mejoramiento de la infraestructura vial, de servicios públicos

domiciliarios, áreas de recreación y equipamientos sociales, para la adecuación
de asentamientos urbanos en áreas de desarrollo incompleto o inadecuado.

3. Ejecución de proyectos y obras de recreación, parques y zonas verdes y

expansión y recuperación de los centros de equipamientos que conforman la red
del espacio público urbano.

4. Financiamiento de infraestructura vial y de sistema de transporte masivo de

interés general.

5. Actuaciones urbanísticas en macroproyectos, programas de renovación urbana u

otros proyectos que se desarrollen a través de unidades de actuación urbanística.

6. Pago de precio o indemnizaciones por acciones de adquisición voluntaria o

expropiación de inmuebles, para programas de renovación urbana.

7. Fomento a la recreación cultural y al mantenimiento del patrimonio cultural del

municipio, mediante la mejora, adecuación o restauración de bienes inmuebles
catalogados como patrimonio cultural.

CONCLUSIONES

1. La actual legislación a establecido rentas de propiedad de los municipios y distritos

que son flexibles y que le permiten a estos entes tener una mayor poder de

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Tributos municipales

generación de recursos propios que los departamentos, sin embargo revisando

cuidadosamente todos los tributos creados por la ley que le corresponde
administrar a las autoridades locales que son aproximadamente diez y siete (17),
solamente operan y generan buen recaudo los siguientes: Impuesto predial
unificado, industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa a la gasolina.
2. El Impuesto Predial Unificado es el tributo sobre el cual la administración puede
lograr un recaudo efectivo superior al noventa por ciento, porque presenta una
caracteristicas ideales para tal fin, entre las cuales estan: Actualización permanente
(anual) de los avaluos, tarifas diferenciales, el hecho generador lo constituye la
propiedad otenencia de un activo que no se puede agotar o perder; pero
infortunadamente existen algunas situaciones que impiden esta realidad, como por
ejemplo: Problemas en la tenencia de la tierra,carencia de autonomia en la
actualización catastral, el conflicto armado que genera desplazamiento de
propietarios de predios.
3. El impuesto sobre la actividad comercial, industrial o de servicios es un gravamen
que genera al interior de los municipios dificultades entre las cuales se puede
mencionar: la posible doble tributación, cuando se grava la actividad industrial,es
decir la produción de bienes y posteriormente se vuelve a generar impuesto por la
actividad de comercio de los mismos bienes; la competencia desleal por llamarla de
un modo, cuando se adoptan tarifas diferentes para gravar la misma actividad en
los entes territoriales; la debilidad en los programas de fiscalización originados
especialmente por la falta de información sobre los ingresos de los contribuyentes;
entre otros.
4. La ausencia de la competencia legal en la administración, recaudo y control de
algunos impuestos municipales, la cual cumple o la nación o los departamentos,
ocasiona altos niveles de evasión o elusión y bajos recaudos, entre estos tributos
esta: el impuesto sobre vehículos automotores y la Sobretasa a la Gasolina.
5. Igual que los departamentos, los municipios afrontan difcultades en sus finanzas,
originadas especialmente por la pereza fiscal derivada delregimende
transferencias y aumentada por la obligaciónde ajustar sus gastos a los límites
fijados enla Ley 617 de 2000, se vienen adoptando algunas tasas y estampillas, las
cuales pueden cobrarse, siempre y cuando esten establecidas en la Ley.
6. Debe reiterarse los Municipios y Distritos, a través de su corporación de elección
popular, no pueden legislar o crear tributos. Su competencia se limita ha adoptar
o reglamentar los impuestos, tasas y contribuciones que expresamente ha
establecido la Ley

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