FUERZAS MILITARES DE COLOMBIA

ARMADA NACIONAL

ESCUELA NAVAL DE SUBOFICIAL ARC BARRANQUILLA

DOCENTE: HUGO ALFONSO BUELVAS BARANDICA

TALLER: IMPUESTO SOBRE VENTAS

GTE2 RAMOS GONZALEZ LUIS ENRIQUE

BARRANQUILLA – ATLANTICO 11 DE JULIO DEL 2021

¿QUE ES EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS O IVA?

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado

IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En
Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción,
importación y distribución. Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su
denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los
bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o
prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las
ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación,
pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable. Para la aplicación
del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados,
excluidos y exentos.

La causación del IVA sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo,
la venta de prendas de vestir es un hecho generador de IVA, luego, el IVA se
causará cuando se perfeccione la venta de esas prendas de vestir.
En términos generales, se puede decir que el IVA se causa en el momento en que
se perfecciona la venta de un producto gravado con el IVA, o la prestación de un
servicio que se encuentra gravado con el IVA.

En principio el asunto parece muy sencillo, por cuanto el IVA se causa en el

momento en que se vende un bien o un servicio, pero hay muchos casos
particulares en los que no es fácil distinguir en qué momento se perfecciona la venta,
en qué momento se transfiere el dominio de bien vendido o en qué momento se
considera prestado el servicio.
La causación del IVA está contenida en el artículo 429 del estatuto tributario que
señala cuatro situaciones a considerar:

1. Venta de bienes.

2. Prestación de servicios.

3. Retiro de bienes.

4. Importación.

En el caso de las importaciones, el IVA se causa cuando se legaliza la importación

en aduanas, y en el retiro de inventarios cuando se hace efectivo el retiro de
inventario, que es cuando se causa contablemente.
¿QUE SON BIENES? Son aquellas cosas corporales o incorporales. Las corporales
son aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos; como
una casa o ¿QUE SON BIENES GRAVADOS? Son aquellos sometidos a gravamen,
en cuya importación o comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o
las diferenciales vigentes del 2%, 7%, 16%, 21%, 33%, 35% y 38%.

¿QUE SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO? Son aquellos que por expresa
disposición de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa
con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con
el gravamen. Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de
producción o comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a
devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien.

¿QUÉ SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO? Son aquellos bienes que,
atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinación, la Ley ha calificado como
tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la
tarifa 0%; están exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes
adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución, pudiendo
descontar los impuestos ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en
las importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o para
exportarlos. La Ley le ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes:
Libros y revistas de carácter científico y cultural, Los bienes que se exporten, Alcohol
carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehículos automotores, Los
bienes que se vendan en el país a las Sociedades de Comercialización Internacional
siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez
transformados.

02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.

02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada.
02.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.
02.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o
congelada. 02.06 Despojos comestibles de animales.
02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida
01.05, frescos, refrigerados o congelados.
02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre.
03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de pescado
de la partida
03.04. 03.03 Pescado congelado, con excepto los filetes y demás carne de
pescado de la partida
03.04. 03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), frescos,
refrigerados o congelados.
04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro
edulcorante de otro modo.
04.02 Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas o con
adición de azúcar u otro edulcorante.
04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar).
 04.07.00.10.00 Huevos para incubar y los pollitos de un día de nacido.
04.07.00.90.0 Huevos de ave con cáscara, frescos.
19.01.10.10.00 Leche maternizada o humanizada.
48.20 Cuadernos de tipo escolar.

Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables ni están sometidos al

régimen del impuesto sobre las ventas. (Art. 439 E.T.) Los efectos de tratarse de
bien exento del IVA, solamente se reflejan en cabeza del productor o del exportador.
Por lo tanto, quienes simplemente comercialicen bienes exentos no son
responsables del impuesto ni están sometidos a su régimen legal. Debe tenerse en
cuenta que todos los bienes por el hecho de ser exportados asumen el tratamiento
de exentos del impuesto sobre las ventas. Por tal razón y para hacer efectivo el
derecho al impuesto descontable y a la devolución del saldo a favor que se configure
en las declaraciones periódicas, los exportadores deben cumplir las obligaciones
establecidas para los responsables del impuesto. Se entiende por productor quien
agrega uno o varios procesos a las materias primas o mercancías. (Art. 440 E.T.)
Se entiende por productor para efectos de lo señalado en el artículo 477 del Estatuto
Tributario en relación con las carnes, el dueño de los respectivos bienes, que los
sacrifique o los haga sacrificar; cuando se trate de leche el ganadero productor y
respecto de los huevos el avicultor.