DIFERENCIA ENTRE INGRESOS EXCLUIDOS Y NO GRAVADOS EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA En la declaración bimestral del impuesto sobre

las ventas IVA hay cuatro categorías de ingresos: 1. Gravados, 2. Exentos, 3. Excluidos y 4. No gravados; generalmente se observa confusión entre los dos últimos, es decir algunos ingresos excluidos son declarados como no gravados y viceversa, exponiendo al sujeto pasivo jurídico (persona natural o jurídica) a un riesgo impositivo, que se puede materializar en sanciones e intereses de mora, debido a que este error puede incidir en la determinación de la proporcionalidad del IVA descontable por las operaciones comunes, señalado en el artículo 490 del Estatuto Tributario. Los ingresos excluidos corresponden a los percibidos por actividades que configuran el hecho generador del impuesto sobre las ventas (venta de bienes corporales muebles, prestación de servicios en el territorio nacional, importación de bienes corporales muebles y la circulación, venta u operación de los juegos de suerte y azar); no obstante, el legislador en forma expresa los ha calificado como excluidos del impuesto, con el fin de incentivar o coadyuvar a la realización de diversas operaciones económicas, sin causar IVA; las exclusiones se encuentran señaladas en forma expresa en el Estatuto Tributario, para el caso de la venta o importación de bienes en el artículo 424, para la prestación de servicios en el artículo 476 y para los juegos de suerte y azar en el artículo 5 de la Ley 643 de 2001. Y en el caso de los ingresos no gravados, estos corresponden a los percibidos por actividades que no configuran el hecho generador del impuesto sobre las ventas, señalado en el artículo 420 del Estatuto Tributario, por consiguiente no generan IVA, por ausencia del hecho generador, como por ejemplo los ingresos por concepto de venta de bienes incorporales, la recuperación de provisiones, la diferencia en cambio, método de participación patrimonial, entre otros; adicionalmente, los ingresos no gravados no se encuentran señalados en el ordenamiento tributario. Por lo anterior, la diferencia entre los ingresos excluidos y no gravados en el impuesto sobre las ventas, es que los excluidos no causan el IVA y se encuentran señalados expresamente en el Estatuto Tributario y la Ley, mientras que los no gravados no generan IVA, no se encuentran señalados en el ordenamiento tributario y se determinan por no corresponder a la venta de bienes corporales muebles, prestación de servicios en el territorio nacional, importación de bienes corporales muebles y la circulación, venta u operación de los juegos de suerte y azar. Contabilidad - bienes gravados y exentos Bienes no gravados, son aquellos que no son contemplados en la ley, bienes excluidos o exentos, son aquellos que originalmente son gravados y por un artículo en particular quedan exentos. Bienes y servicios exentos de IVA Hay 5 grupos de bienes y servicios exentos de IVA, por considerarse sumamente necesarios: Sociales y culturales: hospitales o asistencia sanitaria, incluido el transporte de heridos en ambulancia (se excluyen medicamentos y servicios veterinarios), asistencia social, enseñanza escolar, universitaria, de posgraduados, de idiomas y clases particulares. Servicios deportivos y culturales, bibliotecas, museos, archivos, monumentos y zoos. Seguros y operaciones financieras: seguros, de cualquier clase. La exención afecta sólo a la prima del seguro, no a los servicios asociados (como la reparación del coche). Operaciones financieras (depósitos, créditos, fianzas, avales, operaciones con transferencias, giros, cheques, letras de cambio, tarjetas de crédito, operaciones de divisas y operaciones con valores y acciones de sociedades o participaciones en fondos de inversión). Exenciones en operaciones inmobiliarias: Entregas de terrenos no edificables, que no estén urbanizados o en curso de urbanización y que no tengan construcciones en curso o ya terminadas que no hayan sido transmitidas previamente. Entregas de terrenos por juntas de compensación; Las segundas o posteriores entregas de viviendas. Es decir, la primera entrega tributa por el IVA, las segundas no (pagarán Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales). No están exentas las entregas de viviendas para rehabilitación o demolición. Alquileres de terrenos, viviendas o garajes. No están exentos los alquileres de terrenos para aparcamientos, los alquileres con opción de compra o los alquileres de viviendas o edificios destinados al subarriendo. Exenciones técnicas: Entregas de bienes utilizados en la realización de actividades exentas (p.e. la maquinaria). Otras exenciones: servicios postales, incluida la venta de sellos; loterías y juegos de azar... Tipos de IVA: Hay tres tipos de IVA: 16%, el general; 7%, el reducido y 4%, el super reducido. Cuanto más primaria es la necesidad de un producto, menor es la carga de impuestos que soporta. El 16%, por regla general. Es el porcentaje que se aplica a bienes y servicios en la mayoría de las ocasiones (hasta la reforma de la Ley, algunos productos como determinados turismos o joyas soportaban, al ser considerados de lujo, el 32% de IVA). Electrodomésticos, ropa, calzado, bricolaje, tabaco, bebidas alcohólicas... soportan este tipo de IVA. El 7%, el reducido. Aunque la lista es muy larga, los principales bienes y servicios a los que se aplica este tipo son: alimentos no incluidos en el IVA super reducido; transporte de viajeros; servicios de hostelería; entradas a teatros, circos, conciertos, cine, etc.; servicios funerarios; peluquerías; dentistas; edificios, viviendas y plazas de garaje (hasta un máximo de dos compradas con la vivienda aparatos) y complementos para el diagnóstico o alivio de enfermedades... El 4%, el super reducido. Se gravan con este IVA bienes y servicios calificados como de primera necesidad: pan, leche, quesos, huevos, verduras, frutas, hortalizas y tubérculos naturales, que no hayan sido

respecto al impuesto a las ventas ha clasificados los bienes y servicios en gravados y excluidos (aunque también se habla de un tercer grupo llamado no sometidos o que no causan IVA). no serán responsables ni del régimen común ni del régimen simplificado. y como el IVA generado es del 0%. serán gravados o exentos pero no se puede suponer que están excluidos. sillas de ruedas para minusválidos y prótesis y Viviendas de Protección Oficial. Los productos gravados son aquellos que causan IVA. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa general. Importaciones que no causan impuesto. ese sería un servicio que te va a generar ingresos (ganancia) por lo tanto es un servicio que va a gravar impuestos para ti. Las personas o empresas que únicamente vendas estos productos. Si una persona no es responsable del impuesto a las ventas. les asiste el derecho de solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto de IVA en la compra de materia prima y demás gastos relacionados con la producción o comercialización de los bienes exentos. por tanto. Articulo 428. no entra aquí la agricultura ecológica. periódicos y revistas no publicitarios. pues. Materias primas para la producción de vacunas. Articulo 424-5. Importaciones de activos por instituciones de educación superior. Articulo 425. Por ejemplo. medicamentos de uso humano. Están EXENTOS y no gravan impuestos. Bienes que no causan el impuesto. Cualquier valor que pague por IVA. Articulo 428-1. los bienes exentos están contemplados por los artículos 424 y siguientes del estatuto tributario: Artículo 424. En Colombia existen varias tarifas. los bienes exentos den derecho al descontar el IVA pagado. Articulo 424-2. y los bienes excluidos no causan IVA y por tal razón no se pueden descontar los valores pagados por IVA. no son responsables de él. y como tal deben declarar IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas. aunque se escuchan demandas que lo solicitan). lo puede deducir de la declaración de renta. Diferencia entre bienes excluidos y exentos en el Impuesto a las ventas El sistema tributario colombiano. el cual pueden solicitar en devolución. No están sometidos al impuesto sobre la a las ventas. Los alimentos están exentos de IVA (Impuesto al Valor Agregado) por lo tanto el costo de estos alimentos. Las diferencias. sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en sus compras. pertenecen al grupo de los gravados.modificados de ninguna forma (es decir. se convertirán en responsables del IVA aun cuando la mayoría de sus productos vendidos estén excluidos del iba. por tal razón. La palabra gravado significa que genera impuesto. sólo que a la tarifa del 0%. por lo tanto no solo serian bienes. También se aplica este tipo de IVA a libros. A quien comercialice un bien exento le devuelven el IVA sin límite alguno. Otros bienes que no causan el impuesto. Ahora por el otro lado. y como consecuencia no tienen derecho a devolución de IVA. exentos son los bienes que no generan impuestos. Son gravados y por tal razón generan IVA. Bienes excluidos del impuesto a las ventas La legislación tributaria colombiana ha decidido que ciertos bienes estén excluidos del impuesto sobre las ventas. Gas propano para uso domestico. Un bien exento es un bien gravado. sino servicios también. pues ese bien va a gravar impuestos. El ser responsables del IVA y presentar su respectiva declaración. Una de las tarifas es la tarifa 0%. no declara IVA. siempre resultará un saldo a favor. Los bienes excluidos del IVA deben estar expresamente señalados por la ley. y que se dividen según la tarifa que se les aplique. y al no ser responsables no deben declarar. son más conocidos como exentos. son responsables del impuesto a las ventas. sólo lo son los productores. estos no causan IVA. están en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a devolución de IVA. y lógicamente los productos que están gravados a una tarifa del 0%. si tú te dedicaras a trabajar de contador y ofreces tus servicios a una empresa. quienes produzcan bienes exentos. caso en el cual. Y si te dedicaras a vender papelería y útiles de oficina y por ejemplo le vendes a una persona una computadora. debe ser llevado al mayor valor del gasto o del costo. Pólizas de seguros excluidas. Bien. y en consecuencia no puede solicitar como descuento el IVA que hubiere pagado. Respecto a los bienes y servicios excluidos. Articulo 427. tanto para quien lo vende como para quien lo compra. pero no podrá descontarlo en la declaración de IVA puesto que no la presenta. Que son los bienes gravados pero a una tarifa del 0%. esto es que no generan IVA y su producción y/o comercialización no convierte al comerciante en responsable de este impuesto. pero si venden algún producto exento o gravado. y al no estar sometidos a dicho impuesto. por ejemplo. . Esto en principio parece absurdo pero tiene su razón de ser. Articulo 424-6. de modo que si en ella no aparecen. Como se puede ver. simplemente no tienen ninguna responsabilidad frente al impuesto a las ventas. Estos bienes de la tarifa 0%. Bienes excluidos del impuesto. y las otras se conocen como tarifas diferenciales.

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