DIFERENCIA ENTRE INGRESOS EXCLUIDOS Y NO GRAVADOS EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA En la declaración bimestral del impuesto sobre

las ventas IVA hay cuatro categorías de ingresos: 1. Gravados, 2. Exentos, 3. Excluidos y 4. No gravados; generalmente se observa confusión entre los dos últimos, es decir algunos ingresos excluidos son declarados como no gravados y viceversa, exponiendo al sujeto pasivo jurídico (persona natural o jurídica) a un riesgo impositivo, que se puede materializar en sanciones e intereses de mora, debido a que este error puede incidir en la determinación de la proporcionalidad del IVA descontable por las operaciones comunes, señalado en el artículo 490 del Estatuto Tributario. Los ingresos excluidos corresponden a los percibidos por actividades que configuran el hecho generador del impuesto sobre las ventas (venta de bienes corporales muebles, prestación de servicios en el territorio nacional, importación de bienes corporales muebles y la circulación, venta u operación de los juegos de suerte y azar); no obstante, el legislador en forma expresa los ha calificado como excluidos del impuesto, con el fin de incentivar o coadyuvar a la realización de diversas operaciones económicas, sin causar IVA; las exclusiones se encuentran señaladas en forma expresa en el Estatuto Tributario, para el caso de la venta o importación de bienes en el artículo 424, para la prestación de servicios en el artículo 476 y para los juegos de suerte y azar en el artículo 5 de la Ley 643 de 2001. Y en el caso de los ingresos no gravados, estos corresponden a los percibidos por actividades que no configuran el hecho generador del impuesto sobre las ventas, señalado en el artículo 420 del Estatuto Tributario, por consiguiente no generan IVA, por ausencia del hecho generador, como por ejemplo los ingresos por concepto de venta de bienes incorporales, la recuperación de provisiones, la diferencia en cambio, método de participación patrimonial, entre otros; adicionalmente, los ingresos no gravados no se encuentran señalados en el ordenamiento tributario. Por lo anterior, la diferencia entre los ingresos excluidos y no gravados en el impuesto sobre las ventas, es que los excluidos no causan el IVA y se encuentran señalados expresamente en el Estatuto Tributario y la Ley, mientras que los no gravados no generan IVA, no se encuentran señalados en el ordenamiento tributario y se determinan por no corresponder a la venta de bienes corporales muebles, prestación de servicios en el territorio nacional, importación de bienes corporales muebles y la circulación, venta u operación de los juegos de suerte y azar. Contabilidad - bienes gravados y exentos Bienes no gravados, son aquellos que no son contemplados en la ley, bienes excluidos o exentos, son aquellos que originalmente son gravados y por un artículo en particular quedan exentos. Bienes y servicios exentos de IVA Hay 5 grupos de bienes y servicios exentos de IVA, por considerarse sumamente necesarios: Sociales y culturales: hospitales o asistencia sanitaria, incluido el transporte de heridos en ambulancia (se excluyen medicamentos y servicios veterinarios), asistencia social, enseñanza escolar, universitaria, de posgraduados, de idiomas y clases particulares. Servicios deportivos y culturales, bibliotecas, museos, archivos, monumentos y zoos. Seguros y operaciones financieras: seguros, de cualquier clase. La exención afecta sólo a la prima del seguro, no a los servicios asociados (como la reparación del coche). Operaciones financieras (depósitos, créditos, fianzas, avales, operaciones con transferencias, giros, cheques, letras de cambio, tarjetas de crédito, operaciones de divisas y operaciones con valores y acciones de sociedades o participaciones en fondos de inversión). Exenciones en operaciones inmobiliarias: Entregas de terrenos no edificables, que no estén urbanizados o en curso de urbanización y que no tengan construcciones en curso o ya terminadas que no hayan sido transmitidas previamente. Entregas de terrenos por juntas de compensación; Las segundas o posteriores entregas de viviendas. Es decir, la primera entrega tributa por el IVA, las segundas no (pagarán Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales). No están exentas las entregas de viviendas para rehabilitación o demolición. Alquileres de terrenos, viviendas o garajes. No están exentos los alquileres de terrenos para aparcamientos, los alquileres con opción de compra o los alquileres de viviendas o edificios destinados al subarriendo. Exenciones técnicas: Entregas de bienes utilizados en la realización de actividades exentas (p.e. la maquinaria). Otras exenciones: servicios postales, incluida la venta de sellos; loterías y juegos de azar... Tipos de IVA: Hay tres tipos de IVA: 16%, el general; 7%, el reducido y 4%, el super reducido. Cuanto más primaria es la necesidad de un producto, menor es la carga de impuestos que soporta. El 16%, por regla general. Es el porcentaje que se aplica a bienes y servicios en la mayoría de las ocasiones (hasta la reforma de la Ley, algunos productos como determinados turismos o joyas soportaban, al ser considerados de lujo, el 32% de IVA). Electrodomésticos, ropa, calzado, bricolaje, tabaco, bebidas alcohólicas... soportan este tipo de IVA. El 7%, el reducido. Aunque la lista es muy larga, los principales bienes y servicios a los que se aplica este tipo son: alimentos no incluidos en el IVA super reducido; transporte de viajeros; servicios de hostelería; entradas a teatros, circos, conciertos, cine, etc.; servicios funerarios; peluquerías; dentistas; edificios, viviendas y plazas de garaje (hasta un máximo de dos compradas con la vivienda aparatos) y complementos para el diagnóstico o alivio de enfermedades... El 4%, el super reducido. Se gravan con este IVA bienes y servicios calificados como de primera necesidad: pan, leche, quesos, huevos, verduras, frutas, hortalizas y tubérculos naturales, que no hayan sido

no son responsables de él. A quien comercialice un bien exento le devuelven el IVA sin límite alguno. Si una persona no es responsable del impuesto a las ventas. por tal razón. Articulo 428-1. Respecto a los bienes y servicios excluidos. Los bienes excluidos del IVA deben estar expresamente señalados por la ley. sillas de ruedas para minusválidos y prótesis y Viviendas de Protección Oficial. sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en sus compras. debe ser llevado al mayor valor del gasto o del costo. Bienes excluidos del impuesto a las ventas La legislación tributaria colombiana ha decidido que ciertos bienes estén excluidos del impuesto sobre las ventas. se convertirán en responsables del IVA aun cuando la mayoría de sus productos vendidos estén excluidos del iba. son responsables del impuesto a las ventas. También se aplica este tipo de IVA a libros. pues. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas. Articulo 424-2. y como tal deben declarar IVA. y como el IVA generado es del 0%. exentos son los bienes que no generan impuestos. pues ese bien va a gravar impuestos. Estos bienes de la tarifa 0%. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa general. por lo tanto no solo serian bienes. sólo que a la tarifa del 0%. siempre resultará un saldo a favor. los bienes exentos den derecho al descontar el IVA pagado. Bienes que no causan el impuesto. Esto en principio parece absurdo pero tiene su razón de ser. No están sometidos al impuesto sobre la a las ventas. les asiste el derecho de solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto de IVA en la compra de materia prima y demás gastos relacionados con la producción o comercialización de los bienes exentos. y como consecuencia no tienen derecho a devolución de IVA. y en consecuencia no puede solicitar como descuento el IVA que hubiere pagado. Articulo 424-6. Están EXENTOS y no gravan impuestos. Los alimentos están exentos de IVA (Impuesto al Valor Agregado) por lo tanto el costo de estos alimentos. Importaciones que no causan impuesto. Por ejemplo. Las personas o empresas que únicamente vendas estos productos. Otros bienes que no causan el impuesto. Articulo 428. Diferencia entre bienes excluidos y exentos en el Impuesto a las ventas El sistema tributario colombiano. caso en el cual. no serán responsables ni del régimen común ni del régimen simplificado. Las diferencias. son más conocidos como exentos. Una de las tarifas es la tarifa 0%. Bien. Que son los bienes gravados pero a una tarifa del 0%. de modo que si en ella no aparecen. .modificados de ninguna forma (es decir. La palabra gravado significa que genera impuesto. estos no causan IVA. Bienes excluidos del impuesto. quienes produzcan bienes exentos. Articulo 425. si tú te dedicaras a trabajar de contador y ofreces tus servicios a una empresa. aunque se escuchan demandas que lo solicitan). simplemente no tienen ninguna responsabilidad frente al impuesto a las ventas. y al no ser responsables no deben declarar. Articulo 427. Pólizas de seguros excluidas. Materias primas para la producción de vacunas. esto es que no generan IVA y su producción y/o comercialización no convierte al comerciante en responsable de este impuesto. Un bien exento es un bien gravado. medicamentos de uso humano. están en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a devolución de IVA. y los bienes excluidos no causan IVA y por tal razón no se pueden descontar los valores pagados por IVA. El ser responsables del IVA y presentar su respectiva declaración. En Colombia existen varias tarifas. Ahora por el otro lado. y al no estar sometidos a dicho impuesto. Cualquier valor que pague por IVA. periódicos y revistas no publicitarios. no declara IVA. tanto para quien lo vende como para quien lo compra. sólo lo son los productores. Gas propano para uso domestico. serán gravados o exentos pero no se puede suponer que están excluidos. Los productos gravados son aquellos que causan IVA. sino servicios también. pero no podrá descontarlo en la declaración de IVA puesto que no la presenta. el cual pueden solicitar en devolución. por tanto. los bienes exentos están contemplados por los artículos 424 y siguientes del estatuto tributario: Artículo 424. y que se dividen según la tarifa que se les aplique. Como se puede ver. no entra aquí la agricultura ecológica. Articulo 424-5. pero si venden algún producto exento o gravado. lo puede deducir de la declaración de renta. por ejemplo. Y si te dedicaras a vender papelería y útiles de oficina y por ejemplo le vendes a una persona una computadora. ese sería un servicio que te va a generar ingresos (ganancia) por lo tanto es un servicio que va a gravar impuestos para ti. Importaciones de activos por instituciones de educación superior. y lógicamente los productos que están gravados a una tarifa del 0%. y las otras se conocen como tarifas diferenciales. pertenecen al grupo de los gravados. Son gravados y por tal razón generan IVA. respecto al impuesto a las ventas ha clasificados los bienes y servicios en gravados y excluidos (aunque también se habla de un tercer grupo llamado no sometidos o que no causan IVA).