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BIENES GRAVADOS NO GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

BIENES GRAVADOS NO GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

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DIFERENCIA ENTRE INGRESOS EXCLUIDOS Y NO GRAVADOS EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA En la declaración bimestral del impuesto sobre

las ventas IVA hay cuatro categorías de ingresos: 1. Gravados, 2. Exentos, 3. Excluidos y 4. No gravados; generalmente se observa confusión entre los dos últimos, es decir algunos ingresos excluidos son declarados como no gravados y viceversa, exponiendo al sujeto pasivo jurídico (persona natural o jurídica) a un riesgo impositivo, que se puede materializar en sanciones e intereses de mora, debido a que este error puede incidir en la determinación de la proporcionalidad del IVA descontable por las operaciones comunes, señalado en el artículo 490 del Estatuto Tributario. Los ingresos excluidos corresponden a los percibidos por actividades que configuran el hecho generador del impuesto sobre las ventas (venta de bienes corporales muebles, prestación de servicios en el territorio nacional, importación de bienes corporales muebles y la circulación, venta u operación de los juegos de suerte y azar); no obstante, el legislador en forma expresa los ha calificado como excluidos del impuesto, con el fin de incentivar o coadyuvar a la realización de diversas operaciones económicas, sin causar IVA; las exclusiones se encuentran señaladas en forma expresa en el Estatuto Tributario, para el caso de la venta o importación de bienes en el artículo 424, para la prestación de servicios en el artículo 476 y para los juegos de suerte y azar en el artículo 5 de la Ley 643 de 2001. Y en el caso de los ingresos no gravados, estos corresponden a los percibidos por actividades que no configuran el hecho generador del impuesto sobre las ventas, señalado en el artículo 420 del Estatuto Tributario, por consiguiente no generan IVA, por ausencia del hecho generador, como por ejemplo los ingresos por concepto de venta de bienes incorporales, la recuperación de provisiones, la diferencia en cambio, método de participación patrimonial, entre otros; adicionalmente, los ingresos no gravados no se encuentran señalados en el ordenamiento tributario. Por lo anterior, la diferencia entre los ingresos excluidos y no gravados en el impuesto sobre las ventas, es que los excluidos no causan el IVA y se encuentran señalados expresamente en el Estatuto Tributario y la Ley, mientras que los no gravados no generan IVA, no se encuentran señalados en el ordenamiento tributario y se determinan por no corresponder a la venta de bienes corporales muebles, prestación de servicios en el territorio nacional, importación de bienes corporales muebles y la circulación, venta u operación de los juegos de suerte y azar. Contabilidad - bienes gravados y exentos Bienes no gravados, son aquellos que no son contemplados en la ley, bienes excluidos o exentos, son aquellos que originalmente son gravados y por un artículo en particular quedan exentos. Bienes y servicios exentos de IVA Hay 5 grupos de bienes y servicios exentos de IVA, por considerarse sumamente necesarios: Sociales y culturales: hospitales o asistencia sanitaria, incluido el transporte de heridos en ambulancia (se excluyen medicamentos y servicios veterinarios), asistencia social, enseñanza escolar, universitaria, de posgraduados, de idiomas y clases particulares. Servicios deportivos y culturales, bibliotecas, museos, archivos, monumentos y zoos. Seguros y operaciones financieras: seguros, de cualquier clase. La exención afecta sólo a la prima del seguro, no a los servicios asociados (como la reparación del coche). Operaciones financieras (depósitos, créditos, fianzas, avales, operaciones con transferencias, giros, cheques, letras de cambio, tarjetas de crédito, operaciones de divisas y operaciones con valores y acciones de sociedades o participaciones en fondos de inversión). Exenciones en operaciones inmobiliarias: Entregas de terrenos no edificables, que no estén urbanizados o en curso de urbanización y que no tengan construcciones en curso o ya terminadas que no hayan sido transmitidas previamente. Entregas de terrenos por juntas de compensación; Las segundas o posteriores entregas de viviendas. Es decir, la primera entrega tributa por el IVA, las segundas no (pagarán Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales). No están exentas las entregas de viviendas para rehabilitación o demolición. Alquileres de terrenos, viviendas o garajes. No están exentos los alquileres de terrenos para aparcamientos, los alquileres con opción de compra o los alquileres de viviendas o edificios destinados al subarriendo. Exenciones técnicas: Entregas de bienes utilizados en la realización de actividades exentas (p.e. la maquinaria). Otras exenciones: servicios postales, incluida la venta de sellos; loterías y juegos de azar... Tipos de IVA: Hay tres tipos de IVA: 16%, el general; 7%, el reducido y 4%, el super reducido. Cuanto más primaria es la necesidad de un producto, menor es la carga de impuestos que soporta. El 16%, por regla general. Es el porcentaje que se aplica a bienes y servicios en la mayoría de las ocasiones (hasta la reforma de la Ley, algunos productos como determinados turismos o joyas soportaban, al ser considerados de lujo, el 32% de IVA). Electrodomésticos, ropa, calzado, bricolaje, tabaco, bebidas alcohólicas... soportan este tipo de IVA. El 7%, el reducido. Aunque la lista es muy larga, los principales bienes y servicios a los que se aplica este tipo son: alimentos no incluidos en el IVA super reducido; transporte de viajeros; servicios de hostelería; entradas a teatros, circos, conciertos, cine, etc.; servicios funerarios; peluquerías; dentistas; edificios, viviendas y plazas de garaje (hasta un máximo de dos compradas con la vivienda aparatos) y complementos para el diagnóstico o alivio de enfermedades... El 4%, el super reducido. Se gravan con este IVA bienes y servicios calificados como de primera necesidad: pan, leche, quesos, huevos, verduras, frutas, hortalizas y tubérculos naturales, que no hayan sido

sólo lo son los productores. Articulo 427. por lo tanto no solo serian bienes. Son gravados y por tal razón generan IVA. esto es que no generan IVA y su producción y/o comercialización no convierte al comerciante en responsable de este impuesto. No están sometidos al impuesto sobre la a las ventas. y al no estar sometidos a dicho impuesto. siempre resultará un saldo a favor. sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en sus compras. de modo que si en ella no aparecen. Los bienes excluidos del IVA deben estar expresamente señalados por la ley. y lógicamente los productos que están gravados a una tarifa del 0%. y como el IVA generado es del 0%. sólo que a la tarifa del 0%. Y si te dedicaras a vender papelería y útiles de oficina y por ejemplo le vendes a una persona una computadora. aunque se escuchan demandas que lo solicitan). periódicos y revistas no publicitarios. son responsables del impuesto a las ventas. no declara IVA. Los alimentos están exentos de IVA (Impuesto al Valor Agregado) por lo tanto el costo de estos alimentos. Que son los bienes gravados pero a una tarifa del 0%. pertenecen al grupo de los gravados. no entra aquí la agricultura ecológica. serán gravados o exentos pero no se puede suponer que están excluidos. Diferencia entre bienes excluidos y exentos en el Impuesto a las ventas El sistema tributario colombiano. y como tal deben declarar IVA. si tú te dedicaras a trabajar de contador y ofreces tus servicios a una empresa. Esto en principio parece absurdo pero tiene su razón de ser. Articulo 428. caso en el cual. lo puede deducir de la declaración de renta. son más conocidos como exentos. Articulo 425. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa general. Articulo 424-2. están en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a devolución de IVA. el cual pueden solicitar en devolución. y en consecuencia no puede solicitar como descuento el IVA que hubiere pagado. Una de las tarifas es la tarifa 0%. Pólizas de seguros excluidas. y al no ser responsables no deben declarar. . La palabra gravado significa que genera impuesto. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas. estos no causan IVA. Otros bienes que no causan el impuesto. les asiste el derecho de solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto de IVA en la compra de materia prima y demás gastos relacionados con la producción o comercialización de los bienes exentos. quienes produzcan bienes exentos. Respecto a los bienes y servicios excluidos. los bienes exentos den derecho al descontar el IVA pagado. y que se dividen según la tarifa que se les aplique. por tanto. no son responsables de él. Gas propano para uso domestico. sillas de ruedas para minusválidos y prótesis y Viviendas de Protección Oficial. Están EXENTOS y no gravan impuestos. Importaciones de activos por instituciones de educación superior. Estos bienes de la tarifa 0%. Los productos gravados son aquellos que causan IVA. En Colombia existen varias tarifas. pero si venden algún producto exento o gravado. pues. no serán responsables ni del régimen común ni del régimen simplificado. debe ser llevado al mayor valor del gasto o del costo. Por ejemplo. los bienes exentos están contemplados por los artículos 424 y siguientes del estatuto tributario: Artículo 424. Un bien exento es un bien gravado. Como se puede ver. se convertirán en responsables del IVA aun cuando la mayoría de sus productos vendidos estén excluidos del iba. A quien comercialice un bien exento le devuelven el IVA sin límite alguno.modificados de ninguna forma (es decir. y los bienes excluidos no causan IVA y por tal razón no se pueden descontar los valores pagados por IVA. tanto para quien lo vende como para quien lo compra. pues ese bien va a gravar impuestos. Bienes excluidos del impuesto. medicamentos de uso humano. exentos son los bienes que no generan impuestos. Articulo 428-1. y como consecuencia no tienen derecho a devolución de IVA. Importaciones que no causan impuesto. respecto al impuesto a las ventas ha clasificados los bienes y servicios en gravados y excluidos (aunque también se habla de un tercer grupo llamado no sometidos o que no causan IVA). Las diferencias. simplemente no tienen ninguna responsabilidad frente al impuesto a las ventas. por tal razón. y las otras se conocen como tarifas diferenciales. También se aplica este tipo de IVA a libros. El ser responsables del IVA y presentar su respectiva declaración. pero no podrá descontarlo en la declaración de IVA puesto que no la presenta. Bienes que no causan el impuesto. Materias primas para la producción de vacunas. Ahora por el otro lado. Cualquier valor que pague por IVA. Articulo 424-6. por ejemplo. sino servicios también. Articulo 424-5. Si una persona no es responsable del impuesto a las ventas. Bien. Bienes excluidos del impuesto a las ventas La legislación tributaria colombiana ha decidido que ciertos bienes estén excluidos del impuesto sobre las ventas. ese sería un servicio que te va a generar ingresos (ganancia) por lo tanto es un servicio que va a gravar impuestos para ti. Las personas o empresas que únicamente vendas estos productos.

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