CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Prof. Rubén Hernández Cabreja

Casos prácticos:
A continuación, presentamos los datos correspondientes a la Situación
financiera de la empresa RXWL, S.R.L. al 31 de diciembre de 2017.
Detalles:
Capital suscrito y autorizado RD$10,000,000.00, Acciones no pagadas
RD$7,986,800.00, Reserva legal RD$300,000.00, Beneficio / Utilidad del
periodo RD$5,700,000.00. Determine Capital Total RD$

Durante el 2018, la empresa RXWL, S.R.L. realizó operaciones

relativas al Impuesto Sobre la Renta de la siguiente manera:

1.     Obtuvo ingresos del periodo por RD$65,800,000.00.

2.     Sus costos corresponden a un 62.27% de los ingresos obtenidos.
3.     Sus gastos están distribuidos de las siguientes manera: Generales y
administrativos un 73.90%, comisiones e intereses financieros un 10% y
depreciación un 12%. La Renta bruta es la base para dicho cálculos.
4.     Para este periodo la empresa contemplo las bonificaciones según Código
Laboral (10% Art. 233 Ley 16-92 Código Laboral Rep. Dom.).
5.     Considere que la fecha de cierre del ejercicio fiscal para esta empresa es
el 31 de diciembre de cada año.
6.     Considere que para esta empresa el año 2017 fue su primer periodo de
operaciones.

(Supuesto práctico) Liquidación del Impuesto Sobre La Renta, ISR.

El impuesto liquidado según Estados Financieros al 31 de diciembre de
2017 es como se muestra a continuación:

Detalle 2017
Renta Neta 8,500,000.00
Bonificaciones del periodo (2,000,000.00)
Renta Neta Imponible 6,500,000.00
Tasa ISR 27%
Impuesto Sobre la Renta del Periodo 1,755,000.00

Menos: -
Anticipos ISR pagados 2016 -
Retenciones Entidades del Estado -
Compensaciones Autorizadas por la DGII -
Saldo a Favor del Ejercicio Anterior (Según ajustes autorizado DGII) -
Nuevo Saldo a Favor al Cierre del Año -
Menos: -
Anticipos ISR pagados 2016 -
Retenciones Entidades del Estado -
Compensaciones Autorizadas por la DGII -
Saldo a Favor del Ejercicio Anterior (Según ajustes autorizado DGII) -
Nuevo Saldo a Favor al Cierre del Año -
Diferencia a pagar RD$ 1,755,000.00

Realizar las siguientes actividades. Requerimientos:

1.     Hacer un Estado de Resultado tomando en cuenta las informaciones
detalladas para el 2018.
2.     En el Estado de Resultado, determinar la Renta Neta Imponible, a partir
de la Renta Bruta.
3.     Liquidar el ISR para el Ejercicio 2018.
4.     Determinar la diferencia a pagar del ISR para el año 2018.
5.     Determinar el importe de los anticipos del ISR a pagar para el ejercicio
2019.
6.     Especificar el monto de cada cuota en un cuadro, asi como la fecha en
que deben ser pagada la primera cuota.
7.     Hacer las entradas de diario correspondientes al cierre de las cuentas
nominales.
8.     Presentar nuevamente la sección de capital en el Estado de Situación al
31 de diciembre del 2019.

Filipenses 4:13 Todo lo puedo en Cristo que me fortalece.

Juan 3:16 Porque tanto amó Dios al mundo, que dio a su Hijo *unigénito,
para que todo el que cree en él no se pierda, sino que tenga vida eterna.
 Empresa RXWL, S.R.L.
Estado de Patrimonio
31 de Diciembre 2017
Valores en RD

Capital suscrito y autorizado RD$ 10,000,000.00

Acciones no pagadas RD$ 7,986,800.00
Capital suscrito y pagado RD$ 2,013,200.00
Reserva Legal RD$ 500,000.00
Utilidad Del Periodo RD$ 5,700,000.00
Total Capital RD$ 8,213,200.00

Maria Nicaurys Castillo

 Empresa RXWL, S.R.L.
Estado de Resultado
31 de Diciembre 2018
Valores en RD

Ingresos Brutos RD$ 95,800,000.00

Costos RD$ 65,144,000.00
Utilidad Bruta RD$ 30,656,000.00
Gastos Generales y Adm RD$ 19,619,840.00
Comisiones o Int. Financiero RD$ 3,065,600.00
Depreciacion RD$ 3,985,280.00
Renta Neta RD$ 3,985,280.00
Bonificacion RD$ 398,528.00
Renta Neta Imponible RD$ 3,586,752.00
ISR 27% RD$ 968,423.04
Utilidad Neta RD$ 2,618,328.96

Rafael Figuereo Garcia

 Empresa RXWL, S.R.L.
Liquidacion del Impuesto Sobre la Renta

Detalle 2018
Renta Neta RD$ 3,985,280.00
Bonificaciones del Periodo RD$ 398,528.00
Renta Neta Imponible RD$ 3,586,752.00
Tasa ISR 27%
Impuesto Sobre la Renta del Periodo RD$ 968,423.04

Menos:
Anticipos ISR Pagados 2017 RD$ 1,170,000.00
Saldo a Favor -RD$ 201,576.96

Karen Nabit Lorenzo Perez

 Empresa RXWL, S.R.L.
Calculo de los Anticipos 2019

Ingresos del Periodo RD$ 95,800,000.00

Impuesto Sobre la Renta del Periodo RD$ 968,423.04
TET Inferior a 1.5% 1.01%
Anticipos a pagar en 2019 RD$ 1,437,000.00
Menos:
Saldo a Favor del Periodo -RD$ 201,576.96
Anticipos a pagar en 2019 RD$ 1,235,423.04
Cuotas Mensuales RD$ 102,951.92

Gabriela Romero
 Tabla de Anticipos a Pagar 2019
Anticipo RD$ 1,235,423.04 Cuotas RD$ 102,951.92

Valor Periodo Fecha limite de pago

RD$ 102,951.92 2019-05 6/15/2019
RD$ 102,951.92 2019-06 7/15/2019
RD$ 102,951.92 2019-07 8/15/2019
RD$ 102,951.92 2019-08 9/15/2019
RD$ 102,951.92 2019-09 10/15/2019
RD$ 102,951.92 2019-10 11/15/2019
RD$ 102,951.92 2019-11 12/15/2019
RD$ 102,951.92 2019-12 1/15/2020
RD$ 102,951.92 2019-01 2/15/2020
RD$ 102,951.92 2020-02 3/15/2020
RD$ 102,951.92 2020-03 4/15/2020
RD$ 102,951.92 2020-04 5/15/2020
 Empresa RXWL, S.R.L.
Asiento de Cierre
31 de Diciembre 2018
Valores en RD
Rafael Figuero Garcia
Detalle Auxiliar Debito Credito
Ingresos 95,800,000.00
@
Resumen de Ganancias o Perdidas 95,800,000.00
Para registrar el cierre de la cuenta de ingresos
Resumen de Ganancias o Perdidas 65,144,000
@
Costos 65,144,000
Para registrar el cierre de la cuenta de costos
Resumen de Ganancias o Perdidas 19,619,840.00
@
Gastos Generales y Administrativos 19,619,840.00
Para registrar el cierre de Gastos Generale y Administrativos
Resumen de Ganancias o Perdidas 3,065,600.00
@
Comision o Int. Financieros 3,065,600.00
Para registrar el cierre de Comisiones o Intereses Financieros
Resumen de Ganancias o Perdidas 3,985,280.00
@
Depreciacion 3,985,280.00
Para Registrar el cierre de la cuenta de depreciacion
Resumen de Ganancias o Perdidas 3,985,280.00
@
Utilidad Ant. De imp y Bonificacion 3,985,280.00
Para registrar el cierre de la cuenta de resumen de ganancias o perdidas
Utilidad Ant. De imp y Bonificacion 398,528.00
@
Bonificacion por pagar 398,528.00
Para registrar el gasto de bonificacion
Utilidad Ant. De imp y Bonificacion 968,423.04
@
Impuesto sobre la renta por pagar 968,423.04
Para registrar el pago de ISR
Utilidad Ant. De imp y Bonificacion 2,618,328.96
@
Utilidad Del Periodo 2,618,328.96
Para registrar el Cierre de la cuenta de la utilidad Ant. De Imp y Bonificacion
Utilidad Del Periodo 130,916.45
@
Reserva Legal 130,916.45
Pa registrar reserva legal de utilidades del ejercicio
Resumen de Ganancias o Perdidas Impuesto sobre la renta por pagar
65,144,000.00 95,800,000.00 968,423.04
19,619,840.00
3,065,600.00
3,985,280.00
91,814,720.00 95,800,000.00
3,985,280.00 3,985,280.00 Utilidad del Periodo
130,916.45 2,618,328.96
2,487,412.51
Utilidad Ant. De imp y Bonificacion
398,528.00 3,985,280.00
968,423.04
1,366,951.04 3,985,280.00
2,618,328.96 2,618,328.96

Bonificacion Por Pagar Reserva Legal

398,528.00 130,916.45
 Empresa RXWL, S.R.L.
Estado de Patrimonio
31 de Diciembre 2019
Valores en RD

Capital suscrito y autorizado RD$ 10,000,000.00

Acciones no pagadas RD$ 7,986,800.00
Capital suscrito y pagado RD$ 2,013,200.00
Reserva Legal RD$ 630,916.45
Ganancia Acumulada RD$ 5,700,000.00
Utilidad Del Periodo RD$ 2,618,328.96
Total Capital RD$ 10,962,445.41

Maria Nicaurys Castillo