UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

DERECHO TRIBUTARIO II

PRESENTADO POR: ALEXANDER SOLORZANO PALOMINO

Sistema Tributario Peruano
DERECHO TRIBUTARIO: PARTE GENERAL

1. Tributo
2. Clasificación Adoptada por el Estado
Peruano: Tripartita :
1. Impuesto
2. Contribuciones
3. Tasas
1. Arbitrios
2. Derechos
3. Licencias

3. Principios Tributarios
 ¿QUE ENTIENDE POR TRIBUTO?
Es una prestación de dinero que el Estado exige
en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines
 IMPUESTO

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del

Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.

Artículo II del Título Preliminar del Código Tributario

 Contribución

Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
 TASA

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación

efectiva de un servicio público, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado.

• Derechos
• Licencias
• Tasas

Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros

Públicos.
 ASPECTOS CENTRALES DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA
ORIGEN Y EVOLUCIÓN
El impuesto de la renta, o impuesto a los créditos, es uno de
los tributos más generalizados en la época actual, no siendo
aventurado afirmar que constituye la principal fuente de
ingresos del estado moderno o, cuando menos una de la más
importantes en el mundo occidental. Si bien se admite, en
general, que en su forma moderna este gravamen tiene su
origen en el informe TAX creado en Inglaterra en 1799 a
instancias de Pitt, como recurso transitorio para financiar las
guerras con Napoleón, hay reminiscencias de el en la
antigüedad.
 CONCEPTO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Bravo cucci, al mencionar que “el impuesto a la renta, es un tributo
que se precipita directamente sobre la renta como manifestación de
riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o
generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de
fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes
mixtas (realización de una actividad empresarial=capital + trabajo). En
tal secuencia de ideas, es de advertir que el impuesto a la renta no
grava la celebración de contratos, sino la renta que se obtiene o genera
por la instauración y ejecución de las obligaciones que emanan de un
contrato y que, en el caso de las actividades empresariales, se somete
a tributación neta de gastos y costos relacionados a la actividad
generadora de renta.
 CONCEPTO DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es considerado como un impuesto
directo.
Desde el punto de vista subjetivo (sujeto Gravado), es
un tributo que grava directamente a quien tiene una renta, es
decir, no se trata de un tributo trasladable a otras personas.
Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado), se
denomina directo, porque incide directamente en la ganancia,
renta, remanente o utilidad, a diferencia de los impuestos
indirectos en los que también se grava la posesión de riqueza,
pero expresada en actos de consumo.
 CARACTERÍSTICAS DE IMPUESTO A LA RENTA
Los caracteres generales que se le atribuye son:
a. El no ser trasladable: de acuerdo con este criterio,
el impuesto no es susceptible de traslación por lo que afecta,
directa y definitivamente a aquel sobre el cual la ley lo hace
recaer. El contemplar la equidad a través del principio de
capacidad contributiva, al ser global personal y progresiva.
b. El segundo carácter destacable en que el
impuesto a la renta contempla la equidad, se basa en el
postulado de la capacidad contributiva, entendida esta como
la facultad que tiene cada quien para soportar el impuesto.
 IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un impuesto directo que
aporta a contar con una economía más equitativa. El
anticipo del impuesto a la renta tiene el objetivo de
reducir la evasión de tributaria. Mejorar el control,
asegurar las metas del Estado en cuanto a
redistribución fiscal de manera responsable y
promover la ciudadanía fiscal.
 CONCEPTO DE RENTA

Según Horacio García belsunce (1967), la determinación

teórica de lo que debe considerarse como renta constituye
una cuestión esencial con miras a dos objetivos:
Uno, orientar al legislador en la fijación del objeto y
alcance de los impuestos que gravan las rentas, y
Otro, orientar al intérprete de la ley cuando ella elude la
definición y se limita a consignar, a título enunciativo, los
distintos beneficios que resultan comprendidos en el tributo.
 OBJETO DEL IMPUESTO A LA RENTA
El objeto del impuesto a la renta es la realidad
económica sujeta a la imposición, pues se grava la
renta obtenida como consecuencia de las actividades
de producción, distribución, las trasferencias y diversas
operaciones más. En suma, el impuesto a la renta es la
obligación pecuniaria, coercitiva y unilateral que debe
cumplir el contribuyente por las utilidades o ingresos
que obtenga dentro de un determinado periodo.
 IMPUESTO A LA RENTA

TEORÍAS SOBRE LA
CONCEPTUALIZACIÓN DE
LA RENTA
CONCEPTO DE RENTA
1. TEORÍA DE LA FUENTE O DE LA RENTA PRODUCTO:
Solo se considera como renta la utilidad periódica o susceptible
de obtenerse periódicamente de una fuente más o menos
durable. Como se sabe, las fuentes productoras de renta son, en
principio dos: Capital y Trabajo, de cuya combinación surge la
tercera la Empresa.
De acuerdo con esta teoría, es claro que no existe identidad
entre ganancia y renta, pues un sujeto podría percibir un
beneficio muy significativo y, sin embargo, no estar obligado a
pagar el tributo. Es el caso de la persona que recibe una herencia
o un legado y que así incrementa su patrimonio, pero, como ese
aumento de su fortuna carece de periodicidad y no proviene de
una fuente inmodificable, no califica como renta.
 1. TEORÍA DE LA FUENTE O DE LA RENTA
PRODUCTO:
Es por ello, que en muchos países este tipo de
ingreso está sujeto a tributos específicos, por
ejemplo, los impuestos sucesorios, como ocurría
en el Perú hasta 1979 en que fueron derogados
por el decreto ley 22719.
Al igual conclusión se llega respecto de los
premios obtenidos en juego de azar, loterías,
casinos, apuestas en carreras de caballo y
ganancias similares. Los ingresos de esta clase no
tienen periodicidad ni se originan en ninguna
figura productoras de renta, de tal manera que
resultan excluidos del ámbito de aplicación del
tributo.
 2. TEORÍA DEL BALANCE O DEL
INCREMENTO PATRIMONIAL:
Toda ganancia se encuentra gravada, aun
cuando no se derive de una fuente durable
ni sea susceptible de producir ingresos
periódicos. De acuerdo con ello, lo único
que importa es la diferencia entre el
patrimonio que se tenía al inicio del
ejercicio y el que se cuenta al cierre de
este, con independencia del origen, de
derivarse o no de la venta de activo fijo o
circulante.
2. TEORÍA DEL BALANCE O DEL INCREMENTO
PATRIMONIAL:

esta posición nunca ha sido recogida en

forma químicamente pura en nuestra
legislación positiva, pues ella no ha
comprendido como renta todas las
utilidades, beneficios e incrementos
patrimoniales percibidos o devengados a
favor de una empresa.
3. TEORÍA DEL FLUJO DE RIQUEZA:
Según Roque García Millin, comprende la
totalidad de enriquecimientos
provenientes de terceros, “ósea del flujo
de riqueza que desde los terceros fluye
hacia el contribuyente en un periodo
dado”, de modo que lo esencial es que la
ganancia o beneficio derive de operaciones
con terceros, sin importar si provienen o
no de una fuente durable.
 3. TEORÍA DEL FLUJO DE RIQUEZA:

Ello incluye los ingresos “por actividades

accidentales” y los ingresos eventuales cuya
producción depende de un factor aleatorio
ajeno a la voluntad de quien los percibe, tales
como los premios de lotería y los juegos de
azar.
Asimismo, se gravan los ingresos a título
gratuito por acto entre vivos, (regalos,
donación), o por causa de muerte (legados,
herencia).
3. TEORÍA DEL FLUJO DE RIQUEZA

Como quiera que lo esencial es que exista una

“operación con terceros”, se excluye del
concepto de renta el aumento de valor que
experimentan los bienes que no se han
enajenado, así como los beneficios que el
sujeto puede proporcionarse sin realizar
intercambios, tales como el uso de bienes
durables o la provisión de bienes y servicios
de propia producción.
3. TEORÍA DEL FLUJO DE RIQUEZA

Esta apreciación teórica ha tenido gran

importancia en la legislación y la jurisprudencia
de nuestro país, como lo demuestra el hecho de
haberse agregado (ley 25381) un último párrafo
al artículo 3 de la LIR, señalando: “en general
constituye renta gravada de las empresas
cualquier ganancia o beneficio derivado de
operaciones con terceros”.
En su dia, el texto dio lugar a gran discusión
no solo para establecer lo que debía entenderse
por ganancia o beneficio, sino, sobre todo, para
interpretar el alcance de la expresión
operaciones con terceros.