Tema Nº 3:

ECUACION DE BALANCE
ELEMENTOS BASICOS
La contabilidad se basa en tres elementos fundamentales que son:
a) Activo o derechos
b) Pasivo u obligaciones
c) Capital o patrimonio
ACTIVO: Es un recurso bajo control de la empresa que proviene de hechos pasados y del
cual se espera que genere beneficios económico futuros para la empresa
El activo es el conjunto de bienes, valores y derechos que posee en propiedad la empresa,
dichos bienes tienen un valor económico expresado en términos monetarios. En entre los
bienes más comunes tenemos:
- Caja o efectivo
- Bancos
- Cuentas por cobrar
- Documentos por cobrar
- Mercaderías
- Muebles y enseres
- Material de reparación
- Terrenos
- Edificios
PASIVO: Es una obligación presente de la empresa que proviene de hechos pasados y cuya
liquidación se espera que produzca la salida de recursos generadores de beneficios
económicos
El pasivo es el conjunto de deudas y obligaciones hacia terceras personas pendientes de
pago a una fecha determinada, la empresa que debe se denomina deudor y la persona o
empresa a quien se le debe se denomina acreedor. Entre las deudas o obligaciones mas
comunes tenemos:
- Cuentas por pagar
- Documentos por pagar
- Sueldos y salarios por pagar
- Aportes y retenciones por pagar
- Hipotecas por pagar
- Impuestos por pagar
CAPITAL O PATRIMONIO: representa la inversión efectuada por el propietario o socios de
la empresa y la evolución del mismo, se refleja en las operaciones que aumentan y
disminuyen el capital inicial, en todo momento es la diferencia entre el activo y el pasivo
ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
A=P+C
Esta igualdad recibe el nombre de “Ecuación de Balance” que balancea el valor del activo
con la suma de obligaciones para con terceras personas (pasivo) y para con el propietario o
socios (patrimonio)
Además de representar la diferencia del activo y el pasivo despejado de la siguiente manera:
C= A – P

ECUACION DE BALANCE GENERAL

ACTIVO
Efectivo ================ 335.000.-
Mercaderías=============1.500.000.-
Inmuebles ============== 450.000.-
Equipo de computación ==== 15.000.-
PASIVO
Cuentas por pagar ========= 200.000.-
Doc. Por pagar ============ 600.000.-
PATRIMONIO
Capital Sr. Chávez ======= 1.500.000.-

TOTAL ACTIVO 2.300.000.- TOTAL PASIVO Y CAPITAL 2.300.000.-

ACTIVIDAD
Clasifica las siguientes cuentas en activo, pasivo y patrimonio:
- Caja moneda nacional
- Obligaciones bancarias por pagar
- Transporte por pagar
- Caja chica
- Servicios básicos por pagar
- Vehículos
- Material de escritorio
- Prestamos por pagar
- Gastos de mantenimiento
- Maquinaria o equipos
- Caja moneda extranjera
- Acciones en otras empresas
- Seguros por pagar
- Caja de ahorros
- Impuesto a las transacciones
- Aguinaldos a pagar
- Comisiones a pagar
 - Equipo de computación
- Gastos de organización
- Depósitos a plazo fijo

ACTIVO PASIVO CAPITAL O PATRIMONIO

VARIACIONES EN LA ECUACION DE BALANCE

La mencionada ecuación de balance varia aumentando o disminuyendo en función a las
diferentes transacciones comerciales que realiza una determinada empresa. Estas
variaciones cambiaran de forma cuantitativa los tres elementos a las ves o solo en dos de
ellos.
Las transacciones que dan lugar a las variaciones de la ecuación de balance se denominan
hechos contables, estos hechos contables se clasifican en dos tipos que son: hechos
permutativos y hechos modificativos

HECHOS PERMUTATIVOS
Son aquellos que hacen variar dos o más cuentas del activo o pasivo, pero no cambian el
capital líquido. Obligatoriamente interviene en dos cuentas de activo o pasivo, como mínimo.
Esto significa que no hay beneficios ni perdidas al realizar la operación
Se presentan en:
- Cambio de un activo por otro
- Reemplazo de una obligación por otra
- Compra de un activo a crédito
- Pago de una obligación con un activo

HECHOS MODIFICATIVOS
Son aquellos en los que se produce una variación en alguna cuenta del activo o pasivo
alterando el capital.
Modifican el capital inicial aumentándolo que representaría un ingreso e implica un beneficio
Modifica el capital inicial disminuyéndolo representando un gasto e indicando una perdida
Se presentan en:
- Aportes del propietario o socios (aumentan)
- Ingresos o ganancias (aumentan)
- Gastos o perdidas (disminuyen)
- Retiro de fondos a cuenta utilidades (disminuyen)

Ejemplo hipotético:
1.- El 1º de octubre del 2022, comercial “Gato Blanco” del Sr. José Lara inicia sus actividades
con los siguientes valores:
Efectivo en moneda nacional Bs. 50.000.-
Muebles y enseres valuados en Bs. 12.000.-
Deuda con compromiso verbal de pago a favor de “Mueblería Vallejos” 2.000.-

ANTES DE LA DESPUES DE LA INCREMENTO

DETALLE
OPERACION OPERACION -DISMINUCION
ACTIVO
50.000.- 50.000.-
Caja
12.000.- 12.000.-
Muebles y enseres

Total activo 62.000.- 62.000.-

PASIVO
2.000.- 2.000.-
Cuentas por pagar

Total pasivo 2.000.- 2.000.-

PATRIMONIO NETO 60.000.- 60.000.-

2.- Adquiere mercaderías por un valor de Bs. 5.000.- según factura Nº 45678 al contado

ANTES DE LA DESPUES DE LA INCREMENTO

DETALLE
OPERACION OPERACION -DISMINUCION
ACTIVO
50.000.- 45.000.- - 5.000.-
Caja
12.000.- 12.000.-
Muebles y enseres
5.000.- 5.000.-
Mercaderías
 Total activo 62.000.- 62.000.- 0.-

PASIVO
2.000.- 2.000.-
Cuentas por pagar

Total pasivo 2.000.- 2.000.-

PATRIMONIO NETO 60.000.- 60.000.-

3.- El Sr. José Lara para garantizar su deuda de Bs. 2.000.- acepta una letra de cambio por
Bs. 1.000.- a 90 días vista
4.- Adquiere mercaderías por un valor de Bs. 6.000.- según factura Nº 9876 de la empresa
industrial “La Transformadora” a crédito a 45 días plazo.
5.- Se paga la deuda con compromiso verbal de pago a “Mueblería Vallejos” Bs. 1.000.- en
efectivo
6.- El propietario Sr. Jose Lara realiza un aporte adicional de capital de Bs. 5.000.- de la
siguiente manera:
- efectivo en moneda nacional Bs. 2.000.-
- En mercadería Bs. 3.000.-
7.- Vende mercaderías por un valor de Bs. 9.000.- al sr. Antonio Barrancos según factura Nº
4567, al contado. El costo de mercadería fue de Bs. 5.000.- (salida de almacenes). Antes de
presentar los cambios en la ecuación de patrimonio, es necesario determinar la utilidad o la
perdida por la venta de mercaderías.
Valor de venta: Bs. 9.000.-
Menos: Costo de mercaderías: Bs. 5.000.-
Utilidad en venta de mercaderías Bs. 4.000.-
8.- Se paga en efectivo el alquiler de la tienda Bs. 1.000.- en efectivo según recibo oficial de
alquileres.
9.- El propietario Sr. José Lara retira fondos para cubrir gastos personales por Bs. 1.000.-