UMSA – IDR – SEDE UNIVERSITARIA AUXILIATURA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD BASICA Lic. GRICEL E. VEGA P.

CASO PRACTICO
Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situación de ser miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable. 1. El 2 de enero de 2006, Comercial “El Porvenir” de propiedad del Sr. René Valdivieso, inicia sus actividades comerciales, con el siguiente inventario de Bienes: Bienes y valores: * Efectivo en diferentes cortes Bs. 94.000.* Un lote de mercaderías valuado en Bs. 30.000.* Varios mobiliarios para la oficina y tienda Bs. 20.000.* Equipos de Computación con impresoras Bs. 16.000.Obligaciones por deudas: * Deuda con compromiso verbal de pago a favor de la empresa “La Productora” Bs. 15.000.* Deuda con garantía de una letra de cambio a favor de la Mueblería “Vallejo” Bs. 5.000.-

6. El 30/06/06, Las ventas al contado promediadas por mes
ascendieron a Bs. 7.500.- según facturas No. 0001 al 0070; El semestre llegó a Bs. 45.000.7. El 30/06/06, La reposición de mercaderías durante el primer semestre fue de Bs. 8.000.- al contado según facturas No. 00256, 00389 y 00678.

8. El 30/06/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer
semestre (En Bolivianos) es como sigue:
Detalle Sueldo Mensua l (Bs.) 1.000.700.1.700.Total Ganado (EneJun/06) 6.000.4.200.10.200.Descuento s (AFP´s) (EneJun/06) (1) 732.60 512.82 1.245.42 Total Descto . (Bs.) 732.6 0 512.8 2 1.245. 42 Liquido (2) Pagabl e 5.267.4 0 3.687.1 8 8.954. 58

2. El 10/01/06, Los gastos de organización fueron pagados en
efectivo de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por Balance y Trámites según factura No. 0045 por Bs. 1.000.-; Otros gastos sin factura por Bs. 230.- Tipo de Cambio oficial Bs. 7.84

Administra dor Enc. De Ventas Total:

(1)

3. El 12/01/06, Se alquila un almacén por Bs. 500.- mensual. Se
paga Bs. 9.000.- en efectivo en forma adelantada por un año y medio, para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un documento privado, dejándose constancia que los recibos oficiales serán emitidos y entregados por mes vencido. 4. El 16/01/06, Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con un depósito inicial de Bs. 75.000.5. El 30/01/06, Previa determinación de saldos, se paga los impuestos al valor agregado (IVA)y las transacciones (IT) en formulario 200 y 400 respectivamente, el pago se realiza a través de cheques visado del B.N.B.
(2)

A partir de Mayo/97, el descuento vigente para la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP´s) fue de 12.5%, que se distribuía de la siguiente manera: 10% para ahorro individual, 2% para riesgos comunes y 0.5% comisión para la AFP. A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto el aporte laboral es de 12.21% El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen: Ap. Laboral 0.00 1.245.42 0.00 1.245.42 Ap. Patronal (3) 1.020.00 174.42 102.00 1.296.42 Total 1.020.00 1.419.84 102.00 2.541.84

Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) * Adm. De Fondo de Pensiones (A.F.P.) * Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL) Total (3)

El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.71% a partir de Nov/01, antes hasta Oct/01 fue del 2%, INFOCAL 1%.

245.. El propietario del bien inmueble hace llegar recibos de alquileres correspondientes a tres meses.bajo las siguientes condiciones: 4/10. 42 Liquido (2) Pagabl e 5. 10. De igual forma el Contador nos hace llegar su factura de Bs. Se vende mercadería por Bs. El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es como sigue: del No.pagados con numerario. 58 Administra dor Enc. Se vende mercaderías por un total de Bs. Al momento de desempacar la mercadería adquirida a “Casa Bernardo”. n/30 (Descuento 4% en 10 días. que fueron cancelados el 15 del siguiente mes. 3. El 15/12/06..95) 10.21% El líquido pagable fue pagado cada fin de mes.. con cheque del B.Pagado con cheque del B..000.en Cuenta Corriente del B.($us. 700.importe pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia.200. quedando pendiente de pago el sueldo y aportes del mes de diciembre/06: Detalle Sueldo Mensua l (Bs. por la prima de un seguro contra robos.6 0 512.B..700. según factura No. (Bs.) 1. 24. beneficiándose del descuento por pronto pago.. 22. El 30/12/06.La firma proveedora nos hace llegar la Nota de abono No. 2.. 58. 18.954.000. 7. La cobertura del seguro es por dos años a partir de la fecha. De Ventas Total: (4) (5) 16.. 067/06 y la remesa en efectivo..75) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.N.278. El 30/07/06.400.s/g factura No.B.82 1. El 31/10/06.000.245.000.200. 428. 1. 400. 0045 al 0052 suman Bs. el resumen de las Planillas de sueldos por el segundo semestre es como sigue.($us.. en efectivo. a una tasa de interés del 10% anual. 15. 1. 5.- 20.9.00 Ap. Bs. respectivamente.B.por tanto el aporte laboral es de 12.020.00 Total 1.300.400.10. 21..230. El 31/08/06. Luego de hacer conocer éste error se procede a la devolución de mercaderías por un valor de Bs. El 01/12/06. 13.en una cuenta de ahorros del B. El cliente paga con cheque visado del B.700.. Se adquiere mercadería de “Casa Bernardo” (Ciudad de La Paz).8 2 1.90 17. Se pagaron con cheque del B.1 14. El 20/12/06.60 512.92) 24. * Otros gastos menores según detalle (sin facturas) Bs.N. según el siguiente resumen: Ap.840.) 732. Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C. 15. 46.000. El 05/12/06. El 11/11/06. 3.687. 900.N.000.N. 6040por Bs.B. 19..020.B.y se paga con cheque certificado del Banco Nacional de Bolivia.N. 11. Patronal (3) 1. 7.. El 16/11/06. 4.1 8 8. 12. según factura No. se evidenció la existencia de artículos no consignados en la orden de compra.) * Adm. Se compra $us.4 0 3.(t/c Bs. 1.. Se adquiere un lote de mercaderías de Casa “El paraíso” en Bs.Descuento s (AFP´s) (JulDic/06) (1) 732. 7. neto hasta 30 días).000.75) por sus servicios profesionales prestados a la empresa. Se paga el aguinaldo por Bs. 1008.N.B.A.900.B.con un descuento comercial del 3%.y Al crédito con Letras de cambio por Bs.no se contabiliza. Se paga la factura de Casa “El Paraíso”. al tipo de cambio de Bs.000.000. 42.. El 30/11/06. Los fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs. Se adquiere $us.desde ene/06..en efectivo. los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente forma: * Energía eléctrica según facturas por Bs.71%.000.pagado con efectivo * Material de escritorio con facturas Bs. Al crédito con compromiso verbal por Bs. El 31/08/06.267.-.N. El 13/11/06..900.Total Ganado (JulDic/06) 6.. 23. con cheques del Banco Nacional de Bolivia.000.4. (el Banco debita de cuenta corriente de la empresa).S. El 01/07/06.de la siguiente manera: Al contado Bs. Laboral 0. al personal de la empresa.200. 30. 5.1.pagado con cheque del B. 3. De Fondo de Pensiones . 1. Se deposita $us. 1 A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1. Se deposita Bs.00 El descuento comercial de Bs.(T/C 7.42 Total Descto . quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP.700. 7853 de Transportes Lozada Ltda.000. El 09/12/06..N. 15. * Suscripción periódicos según factura por Bs..(dólares americanos) con efectivo disponible en Caja.000. 3. El 08/12/06.el valor equivalente en bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de Bolivia por Bs.

P. en consecuencia la empresa debe efectuar dicha previsión. • Amortizar los gastos de Organización de acuerdo a disposiciones en vigencia.. AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1. 40. Ley 1606 y D.42 0.278.00 1.541.hasta el 31/12/06. • Actualizar el seguro pagado por adelantado y aplicar a gasto el seguro vencido.75 a favor de su contador.-. Texto ordenado de la Ley 843. 210. 24051: • La empresa tiene una deuda de $us.245.energía eléctrica Bs.296. e) Se tiene facturas pendientes de pago no contabilizados por consumo de agua Bs. 160. Se estima que el 1% del saldo de Cuentas por Cobrar resultarán incobrables. No. el resumen es como sigue: • Actualizar y depreciar los bienes de uso • Actualizar Cuentas de activo y pasivo en moneda extranjera • Actualizar el Patrimonio Se pide: a) Efectuar los asientos de ajustes respectivos b) Incorporarlos en Hoja de Trabajo Ajustado . • Una vez efectuado el recuento físico de las existencias de mercaderías fue valuado al costo de Ultimos en Entrar Primeros en Salir (UEPS). INFOCAL 1%. Se pide: a) Balance de apertura b) Asiento de Apertura c) Asientos de Ejercicio (Libro diario) d) Libro Mayor (Mayores en “T”) e) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos f) Asientos de Ajustes g) Hoja de Trabajo Ajustado h) Balance General al 31/12/06 i) Estado de Resultados terminado el 31/12/06 j) Asientos de Cierre y reapertura Datos Adicionales: Las siguientes transacciones ocurrieron el 31/12/06: a) b) c) d) La Libreta de Caja de Ahorro del Banco Nacional de Bolivia refleja abonos no contabilizados por intereses por $us.) * Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL) Total (6) 1.00 2. 240.f) Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843.42 1.42 174.84 102.84 El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%. De acuerdo a disposiciones en vigencia se debe crear la previsión para indemnización del personal.y conferencias Bs.(A.419. El propietario del Almacén hace llegar el recibo oficial correspondiente al mes.F.00 1. servicios de teléfono Bs. 1.S.245.42 102... 150.71%.