CANCELACIÓN la declaración anual del ISR correspondiente al
ejercicio en que se expidió el comprobante fiscal.
de comprobantes fiscales
digitales 2023
y ejercicios anteriores
El articulo 29-A, cuarto párrafo del Código Fiscal de
la Federación vigente en 2023, establece que, salvo
que las leyes fiscales prevean un plazo menor, los
comprobantes fiscales digitales por internet sólo
podrán cancelarse en el ejercicio en que se
expidan, siempre y cuando, la persona a favor de
quien se expida acepte su cancelación; de esta
disposición se desprende lo siguiente:
1.- Que, para cancelar un CFDI expedido,
debe existir una aceptación del cliente
2.- Que el plazo para cancelarlo se limita al
ejercicio.
3.- Que cuando alguna Ley prevea un plazo
menor, el plazo que establece este artículo
se limitará al plazo menor.
Desde luego, es importante resaltar que, tratándose
del primer punto, la RMF 2023 en las reglas
2.7.1.34 y 2.7.1.35 define el proceso para dicha
cancelación y los supuestos en los que no se
requerirá aceptación del cliente para realizar el
mismo, por lo cual, debemos estar atentos a su
debido cumplimiento.
De la misma forma, desde el ejercicio 2022 la
autoridad Fiscal a través de reglas misceláneas a
otorgado al contribuyente el derecho de cancelar los
CFDI en un plazo distinto al señalado en el cuarto
párrafo del artículo 29-A del CFF, señalando como
plazo para esto, que la cancelación pueda realizarse
a más tardar en el mes en que se deba presentar
Es importante recordar, que la RMF 2022, en la regla
2.7.1.47 inicialmente establecía como plazo el 31 de
enero del año siguiente al de su expedición y que
fue en su 1ra modificación a la RMF en donde se
modifica el plazo para establecer que éste fuera a
más tardar en el mes en que se deba presentar la
declaración anual del ISR del ejercicio en que se
expidió el CFDI.
Con base en lo antes mencionado, los CFDI
emitidos en 2022 solo podrán cancelarse a más
tardar en el mes en que se deba presentar la
declaración anual del ISR de dicho ejercicio
2022, es decir, en marzo 2023 para personas
morales y en abril 2023 para personas físicas.
Misma regla se seguirá para la cancelación de
los CFDI emitidos en 2023, estos podrán
cancelarse a más tardar en el mes en que se deba
presentar la declaración anual del ISR de este
ejercicio, que será en marzo 2024, tratándose de
personas morales y en abril 2024 tratándose de
personas físicas.
S
in duda, lo recomendable es que los
contribuyentes que tuvieran la necesidad de
cancelar algún CFDI emitido, esta
cancelación la realicen dentro del mismo mes de
expedición o bien antes de que termine el
ejercicio fiscal y, con esto, evitar cargas
administrativas adicionales y sobre todo posibles
sanciones.
CFDI DE EJERCICIOS ANTERIORES A
2022
Es importante señalar, que las disposiciones fiscales
vigentes en años anteriores a 2022, no establecían
un plazo para la cancelación de los CFDI,
desafortunadamente, al ser el Código Fiscal una
norma de carácter procedimental, en base a lo
establecido por el artículo 6 del mismo Código Fiscal
Federación que son aplicables las normas sobre
procedimientos que se expidan con posterioridad,
por lo cual, seria valido señalar que para 2022 no se
podrían cancelar los CFDI de ejercicios anteriores,
ya que, a raíz de la reforma fiscal para dicho ejercicio
se establece dicha regla de cancelación de CFDI y
como plazo máximo el ejercicio fiscal.
Ante este problema, a través de a 2da Modificación
a la RMF 2022, publicada en DOF el 9 de marzo
de 2022, en disposiciones transitorias se establece
la posibilidad que los contribuyentes que se
encuentren en ese supuesto, es decir, que
pretendan cancelar CFDI de ejercicios anteriores a
2022, puedan realizar dicha cancelación siempre
que se cumpla con los requisitos que se establecen
para ello, la transcribo:
“TRANSITORIO Segundo. Para los
efectos de los artículos 29-A, cuarto
párrafo, 81, fracción XLVI y 82, fracción
XLII del CFF, se entiende que cumplen
con lo dispuesto en el citado artículo
29-A, aquellos contribuyentes que
realicen la cancelación de CFDI de
ejercicios fiscales anteriores al
ejercicio fiscal 2021, siempre que
cumplan con lo siguiente:
I.- Presenten la declaración o las
declaraciones complementarias
correspondientes, dentro del mes
siguiente a aquel en que se lleve a cabo
la cancelación de CFDI.
II.- Cuenten con buzón tributario activo
de conformidad con lo establecido en la
regla 2.2.7.
III.- Cuenten con la aceptación del
receptor de conformidad con la regla
2.7.1.34.
IV.- Cuando la operación que ampare el
CFDI cancelado subsista, el
contribuyente haya emitido un nuevo
CFDI de acuerdo con las guías de
llenado de CFDI que corresponda.
Los contribuyentes que no puedan
aplicar la facilidad prevista en esta
disposición por no cumplir cualquiera de
las condiciones establecidas en la
misma, estarán a lo dispuesto en el
artículo 29-A del CFF.
Lo dispuesto en el primer párrafo del
presente transitorio estará vigente
hasta el 30 de septiembre de 2022.
Es de recalcar que este transitorio establecía como
plazo de vigencia de dicha facilidad hasta el 30 de
septiembre de 2022, sin embargo, a través de la
cuarta modificación a la RMF 2022, se modifica
dicho transitorio para establecer como plazo de
vigencia el 31 de diciembre de 2022.
Ahora bien, toda vez, que la resolución miscelánea
2022 estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de
este, para este ejercicio 2023 ya no existe dicha
facilidad, situación, que genera incertidumbre a los
contribuyentes, toda vez, que en caso de
encontrarse en la necesidad de realizar la
cancelación de algún CFDI emitido con anterioridad
al ejercicio 2022, toda vez, que no existe la facilidad,
no podrán realizar dicha cancelación.
Por lo cual, mientras no se vuelva a otorgar dicho
beneficio los contribuyentes que se encuentren con
la necesidad de cancelar un CFDI de ejercicios
anteriores al ejercicio 2022, no lo podrían realizar, ya
que, las disposiciones vigentes no lo permiten, o
bien, si el aplicativo se los permitiera estarían
cometiendo la infracción establecida en el artículo
81, fracción XLVI, del CFF, sin duda, la autoridad
deberá aclarar esta situación y en su caso otorgar

nuevamente la facilidad que se establecía a través
de este transitorio, ya que, estaría limitando al
contribuyente que en casos necesarios por diversas
razones no pueda cancelar un CFDI de ejercicios
anteriores a 2022.
cancelación de cfdi en régimen
simplificado de confianza
persona física
La regla 3.13.35 de la RMF 2023, establece que
para los efectos de los artículos 29-A, cuarto
párrafo del CFF y 113-G, fracción V, segundo
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que
tributan en el Régimen Simplificado de Confianza
podrán cancelar los CFDI globales que emitan, a
más tardar el día 17 del mes siguiente al que se
expidió el CFDI.
P
or todo lo anterior, podría concluir, que
prevalece el supuesto de que los
contribuyentes del RESICO-PF no cancelen
los CFDI, posiblemente ilógico y fuera de toda
realidad, sin embargo, es de recalcar, que con base
en las reglas 3.13.35 y 2.7.1.47, los contribuyentes
del RESICO-PF, en caso de ser necesario,
cumpliendo con los requisitos de justificación y
documentación necesaria, si podrían apegarse a
este beneficio de cancelación, es decir, que los
comprobantes globales por enajenaciones al público
en general se puedan cancelar a más tardar el día
17 del mes siguiente, y en caso, de los otros CFDI
emitidos, estos se puedan cancelar a más tardar en
el mes en que se deba presentar la declaración
anual del ISR correspondiente al ejercicio en que se
haya emitido.

Por otro lado, la regla 2.7.1.47 de la misma

resolución, establece que para los efectos del
artículo 29-A, cuarto párrafo del CFF, la cancelación
de los CFDI se podrá efectuar a más tardar en el mes
en el cual se deba presentar la declaración anual del
ISR correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se
expidió el citado comprobante.

Asimismo, que el artículo 113-G, fracción V, segundo

párrafo, de la Ley del ISR, vigente en 2023, establece
que los CFDI emitidos por estos contribuyentes solo
pueden ser cancelados en el mes en que se emitan
y, que a través de reglas de carácter general el SAT,
establecerá la forma y los medios para llevar a cabo
C.P.C. Y M.D.F. SERGIO VÁSQUEZ PACHECO
la cancelación del comprobante fiscal global.
Socio director de:

Es importante tener presente, que el último párrafo

del artículo 113-F de la misma Ley de Renta,
establece que se considerará que se actualiza el
supuesto previsto en el artículo 109, facción I del
Código Fiscal de la Federación, cuando los
contribuyentes cancelen los comprobantes fiscales
digitales por internet, aún y cuando los receptores
hayan dado efectos fiscales a los mismos.