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FACILITADOR: PARTICIPANTE:
Profesora: Claritza Risso José E, Cachutt R
C.I: 9.920.210
Sección K
07 Junio, 2021
Índice
Introducción………………………………………………………………….…3
Las Cuentas………………….………………………………………………….5
Libros Contables…………..…………………………………………………….7
Libros de Inventarios……………………………………………………………15
Libros Auxiliares……………………………………………………………......15
Conclusión………………………………………………………………………17
Referencias……………………………………………………………………...19
Introducción
El hombre se informa para poder actuar en todos los campos: el social, el político y el
económico. (Valiente 2006) Desde niños hemos necesitado conocer de qué fondos
disponemos para poder usarlos de manera alternativa, en ir al cine o en comprar cualquier
cosa. Un estudiante debe llevar cuenta y razón de su dinero, de las deudas que tiene con sus
compañeros o que algún compañero le debe a él, lo que debe en el colegio o lo que aún no
ha cobrado de alguna beca.
Dentro de la información que se recibe en la vida, una parte tendrá carácter relevante
desde el punto de vista económico y otra no. La Contabilidad trata con información que sea
relevante desde el punto de vista económico y, cuánto más complejas sean las necesidades,
en vista a la toma de decisiones más complejo será el sistema informativo. Las personas
que toman decisiones dentro de una empresa necesitan hacer uso del sistema de
información contable que permita alcanzar los objetivos planteados. Si estas decisiones son
de tipo económico, requerirán de información económica, la cual es suministrada
esencialmente por la contabilidad. Los tomadores de decisiones necesitan información,
cuanto más importancia tenga la decisión, tanto mayor será esa necesidad. Casi todas las
empresas y muchas personas llevan registros contables para facilitar su toma de decisiones.
Son cinco elementos básicos que componen la contabilidad: activo, pasivo, capital o
patrimonio, gastos e ingresos. Todos ellos deben seguir un itinerario lógico para su
adecuada contabilización, cuyos pasos son: definición, reconocimiento y medición; los
cuales quedan reflejados en los estados financieros.
Activo
Activo circulante, o corriente: es aquel activo líquido a la fecha de cierre del ejercicio, o
convertible en dinero dentro de los doce meses siguientes. Con una mayor precisión
terminológica, podríamos decir que el "activo corriente" o "activo circulante" se refiere a
aquellos recursos del ente que poseen una alta rotación o movilidad.
Activo fijo, o no corriente: son aquellos bienes que no varían durante el ciclo de
explotación de la empresa (o el año fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una fábrica o
monta sus productos es un activo fijo porque permanece en la empresa durante todo el
proceso de fabricación y venta de los productos
Activo diferido: El saldo de las cuentas del activo diferido está constituido por gastos
pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio
aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores.
Pasivo
El pasivo está formado por las obligaciones hacia terceros (pasivo exigible). Muchos
autores los dividen en Pasivos a corto, mediano y largo plazo, dependiendo del tiempo en
que se cancelan las obligaciones.
Capital Contable o Patrimonio Contable
Son los fondos propios, por ser la diferencia entre el activo y el pasivo exigible, son por
tanto el valor contable neto de la empresa, ya que representa el valor de los bienes y
derechos que la empresa no debe a nadie.
Ingresos
Gastos
Es la diferencia que resulta entre los ingresos y los gastos efectuados por una empresa
registrados de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados, o lo que
es igual, es el aumento neto o disminución neta en el patrimonio neto durante un período
determinado
Cuentas:
Gráficamente se dibujan como una "T", donde a la parte izquierda se llama "debe" y a la
parte derecha "haber", sin que estos términos tengan ningún otro significado más que el
indicar una mera situación física dentro de la cuenta.
Saldo:
Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre los cargos (anotaciones realizadas en
el debe de una cuenta) y abonos (anotaciones realizadas en el haber de una cuenta). Cuando
los cargos sean mayores que los créditos será saldo deudor, sin embargo cuando los
créditos sean mayores que los débitos será saldo acreedor. Cuando los débitos sean iguales
a los créditos, se entenderá que la cuenta está saldada, balanceada o sin saldo.
Cuentas de valuación:
Representan una disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan. Las
cuentas de valuación se utilizan para reflejar el valor de realización de algún activo o para
mostrar el valor según libros o la distribución del costo histórico. Algunas cuentas de
valuación o complementarias de activo son: Provisión para cuentas incobrables,
Depreciación acumulada, Amortización acumulada, etc.
Las Cuentas Transitorias:
Son aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes,
derechos u obligaciones de un ente. Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del
activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio. Por lo tanto forman parte del
Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio.
Libros contables
Los libros contables son archivos o documentos en los que se registra la información
financiera y económica de una empresa. Esto abarca todas operaciones realizadas durante
un período de tiempo determinado. Su principal función consiste en llevar registros
contables de manera ordenada y cronológica. Además, permiten extraer información
financiera específica de la empresa, con el fin de conocer el balance general en algún
momento determinado o realizar tramitaciones ante las entidades del Estado que
correspondan, deben presentarse de manera periódica ante las instituciones mercantiles
correspondientes para su legalización y en la mayoría de los casos deben ser conservados
durante 6 años o más.
Las principales características de los libros contables son las siguientes: Pueden ser de
carácter obligatorio o voluntario, registran información contable y financiera pertinente, se
componen por anotaciones que se llaman asientos contables, se realizan en orden
cronológico, la información se asienta de manera sistemática, tienen carácter legal, se
pueden llevar en papel o de forma digital.
Tipos de libros contables
Libro diario:
En este se lleva el registro de las diferentes operaciones económicas llevadas a cabo por
la empresa en el día a día. Cada registro debe obedecer un estricto e inequívoco orden
cronológico. Los datos reunidos en este libro son posteriormente trasladados al mayor, y
son indispensables para la consecuente realización de los estados financieros al final del
ejercicio.
Este libro se abre con el balance e inventario inicial detallado de la empresa y luego
debe ser actualizado por lo menos cada trimestre. Para ello, se registran los balances de
sumas y saldos del período. Además, al finalizar el ejercicio económico deben asentarse el
balance e inventario final, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio
neto y la memoria.
Libro mayor:
Este libro refleja todas las operaciones económicas ejecutadas y registradas en el libro
diario, a lo largo de un ejercicio económico. De esta forma, permite conocer en todo
momento el saldo y las operaciones registradas. Todos los registros asentados en el libro
diario pasan a su vez al libro mayor.
Libros auxiliares:
El Libro Diario
El libro diario es un documento donde se reflejan, día a día, todas las operaciones
relativas a la actividad de la empresa. El libro diario está formado por el conjunto de todos
los asientos contables de una empresa. Por lo que se considera el registro contable
principal. Esto se debe a que en él, se recoge el primer registro de una transacción.
Este es uno de los libros contables que posee la empresa, pero que es obligatorio, de
acuerdo con el Código de Comercio. Por ello, es necesaria su presentación en el Registro
Mercantil. Al margen, aunque es conveniente realizar los registros a diario, el Código de
Comercio permite registrar operaciones conjuntas en un tiempo máximo de un trimestre; no
obstante, siempre y cuando su detalle aparezca en otros libros.
Los asientos contables que componen un libro diario deben incluir, como mínimo, la
siguiente información:
Número de asiento, Fecha, Cuenta del debe, Cuenta del haber, Importe, Concepto de la
operación. Es imprescindible que estos asientos contengan el mismo importe en el debe que
en el haber. Cuando esto ocurre, se dice que el asiento está “cuadrado”.
Entre las funciones que permite dicho libro, conviene destacar las siguientes:
Llevar una contabilidad ordenada de forma cronológica y con una numeración correlativa.
Asientos Contables
Un asiento contable representa una anotación con el objetivo de reflejar una operación
contable realizada por la empresa. El total de asientos contables forman el libro diario de
contabilidad y reflejan todas las operaciones que realiza una empresa a lo largo de un
periodo. Es decir, a través del asiento contable una operación o hecho contable queda
reflejada en la contabilidad. Si no existiera el asiento contable no habría forma de reflejar
las operaciones en la contabilidad.
Este tipo de asiento cumple dos funciones básicas: en primer lugar, el registro de la
actividad diaria y el ajuste de los posibles errores cometidos. En segundo lugar, abarca el
cierre de cuentas una vez que se finaliza el ejercicio fiscal.
Asientos operativos:
Asientos de ajuste:
Son aquellos que permiten cerrar y saldar cuentas. También se encargan de trasladar el
resultado de gastos e ingresos del ejercicio al libro de resultados.
Asientos de cierre:
Estos se ocupan de cerrar todas las cuentas con saldo en el ejercicio, para dar fin a la
contabilidad del año. En este sentido, su propósito es solo de carácter formal.
Asientos simples:
Esta clase de asiento registra actividad en dos cuentas, tal como lo señala la teoría de
partida doble, que destina una cuenta a la columna del debe y otra a la del haber.
Asientos compuestos:
Cada asiento contable cuenta con dos columnas que representan movimientos inversos,
la del debe y la del haber. Según el principio de partida doble, por cada deudor existe un
acreedor; por lo que cada vez que se realiza una anotación en el debe, hay que realizar otra
por el mismo monto en el haber.
Ejemplo:
El Libro Mayor
Es un libro que recoge todas las operaciones económicas registradas en las distintas
cuentas contables de la empresa de manera cronológica. Tenemos un libro mayor por cada
cuenta contable que hemos utilizado en nuestra contabilidad. En el libro mayor, o mayor
contable, aparece el concepto de la operación registrada, el debe, el haber y el saldo de la
cuenta.
Los libros mayores muestran la misma información que el libro diario, pero de manera
más concreta. En un mayor podemos ver los movimientos que se han realizado en una
cuenta contable específica, teniendo así un control de lo que ha entrado y salido en esa
cuenta en particular y su balance en cualquier momento. El procedimiento contable sería
anotar la operación en el libro diario y, luego, traspasar el movimiento a las fichas de los
libros mayores. En la actualidad, con el uso de los programas contables, estos registros en
los libros mayores son automáticos.
Balance de Comprobación
Este balance sirve para comprobar que la suma de los saldos deudores y acreedores de
todas las cuentas que han intervenido en la Contabilidad, totalicen valores iguales, de ser
así se tendrá la certeza de que el proceso estuvo bien realizado, caso contrario hay
necesidad de volver a revisar el proceso de mayorización hasta que los totales cuadren, es
decir totalicen cifras iguales.
b) Cuerpo: es su parte más amplia e informativa, dado que en ella se detallan las partidas o
cuentas que han intervenido en la Contabilización.
Encabezamiento:
Se trata de la información de carácter general que precede al contenido del mismo y dentro
del cual tenemos:
Nombre del propietario o empresa, Identificación del estado al cual se refiere Ejercicio al
cual corresponde el mismo
Cuerpo:
Una vez registradas las operaciones de un período, por ejemplo un mes, habiendo
realizado los pases al Mayor General, procedemos a determinar el total de cargos y el total
de abonos de cada una de las cuentas que forman el mayor general, finalizado esto,
formulamos el Balance de Comprobación a esa fecha, colocando los nombres de las cuentas
y seguidamente los totales de sus cargos (Debe) y los totales de sus abonos (Haber);
completada la relación sumamos todos los cargos, todos los abonos y necesariamente estos
deben ser iguales
Una vez realizados los asientos y los pases, determinamos el saldo que debe tener cada
cuenta; el saldo viene dado por la diferencia entre el debe y el haber. La suma de las
cuentas de saldo deudor, debe ser igual a la suma de las cuentas de saldo acreedor.
Libro de inventarios y balances:
Este libro se abre con el balance e inventario inicial detallado de la empresa y luego
debe ser actualizado por lo menos cada trimestre. Para ello, se registran los balances de
sumas y saldos del período. Además, al finalizar el ejercicio económico deben asentarse el
balance e inventario final, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio
neto y la memoria.
Libros auxiliares
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los
valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el
número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que
realizar. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos
más importantes son: Registro de las operaciones cronológicamente, Detalle de la actividad
realizada, Registro del valor del movimiento de cada subcuenta.
Tipos de libros auxiliares
Cuentas de control:
Subcuentas:
Auxiliar de vencimientos:
Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las
cuentas por cobrar.
Existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como
el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación etc. En la
normativa del código de comercio de cada país se encontrará información detallada acerca
de la legalización y demás disposiciones concernientes a los libros de contabilidad.
Conclusión
Se puede decir que es importante tener libros contables quienes permiten registrar todos
los movimientos y operaciones de una empresa, funciona como una garantía ante las
autoridades correspondientes, además se pueden conocer las deudas y obligaciones como
persona moral, que el Libro diario registra todas las operaciones, actos o actividades que se
realicen cada día, siguiendo un orden cronológico, cuyo contenido puede variar
dependiendo de si se utilizan, o no, otros libros o registros auxiliares, también está el Libro
de inventario y cuentas anuales que incluye una relación detallada y valorada de los bienes,
derechos y obligaciones de la empresa en un momento concreto, como el cierre del
ejercicio económico y que estos libros contables tienen un plazo obligatorio de 4 meses
contados, a partir del cierre del ejercicio contable.
Están también los Libros voluntarios como el Libro mayor que tiene el control de los
movimientos específicos de una cuenta contable, es decir, todo lo que entra, sale y su
balance, y que muestra la misma información que el libro diario, pero de una mejor manera.
Tenemos Libros auxiliares que incluyen un registro detallado de los valores y la
información registrada en los libros principales; se tienen más detalles de las actividades
realizadas. Estos libros pueden dividir la contabilidad de acuerdo a las necesidades de
registro y control.
Y por ultimo están Los libros auxiliares son los que se registran en forma analítica y
detallada los valores y la información registrada en libros principales y cuya función es
ampliar la recogida de información en los libros principales, su estructura es muy variada y
con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier
soporte informático, en ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y
diarios. Existe la obligación de llevar libros auxiliares los cuales deben servir de soporte
para conocer las transacciones individuales, su número es ilimitado de acuerdo a las
necesidades de cada ente económico, de manera que permitan el completo entendimiento
de los libros obligatorios de contabilidad. El estudio y manejo de la información de los
libros auxiliares proporcionan la herramienta para conocer la situación de una empresa.
Referencias
https://sites.google.com/site/contaprincipiantes2013/home/conceptos-y-elementos-basicos.
https://elcontadorsv.com/elementos-basicos-la-contabilidad-financiera/
https://andyrgonzalezv.jimdofree.com/contabilidad-i/clasificacion-de-cuentas/
https://enciclopediaeconomica.com/libros-contables/
https://andyrgonzalezv.jimdofree.com/contabilidad-i/balance-de-comprobación.
Gómez Giovanny. (2001, Agosto 11). Los libros contables: descripción, aspectos legales y
características. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/libros-contables/