UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL RAFAEL MARIA BARALT

SEDE: SAN FRANCISCO

PROGRAMA ADMINISTRACION
PROYECTO: ADUANA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD II

Unidad iv
Contabilidad para
cooperativas

Profesor: Estudiante

Ender Huerta Maria Loaiza

CI: 28146733

San francisco, 10 de Junio de 2020

 INIDICE GENERAL

UNIDAD IV: CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS.

1. LA CONTABILIDAD COOPERATIVA Y LA GERENCIA

ESTATUTARIA.

2. EL PROCESO CONTABLE.

3. LIBROS DE CONTABILIDAD LLEVADOS POR LAS

COOPERATIVAS.

4. CATALOGO DE CUENTAS.

5. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE LAS COOPERATIVAS.

6. LA CONTABILIDAD DE LOS CONSEJOS COMUNALES.

 DESARROLLO

1. LA CONTABILIDAD COOPERATIVA Y LA GERENCIA

ESTATUTARIA.

 Patrimonio: Son los recursos financieros con que cuenta la

cooperativa, llamado comúnmente capital.

Diferencias:

Patrimonio (Cooperativa) Capital (Empresas)

 APORTES
Todos los socios productores o
todos los asociados consumidores;
no un solo asociado.
 TOMA DE DECISIONES
Se utiliza ejerciendo la democracia
en las decisiones que tomen los
asociados, un voto por cada socio
independiente de su aporte.
 PRIORIDAD
El asociado, su trabajo o sus
ahorros.
 FINALIDAD.
Para producir excedentes que se
distribuye (si lo deciden) entre los
asociados según su trabajo o uso
que hizo de los servicios.
 CONSECUENCIAS.
Hace que la cooperativa no tenga Hace que la empresa persiga fines
fin de lucro, ya que genera ventajas de lucro para quienes lo aportaron.
para los asociados, como el ahorro
o la mejoría en las remuneraciones.
No lo aportan necesariamente
quienes consumen o trabajan en la
empresa, un socio puede aportar la
mayor parte
Se utiliza según los intereses y
decisiones de quienes aportaron
mayor cantidad o tenga más
acciones; es decir una persona
puede tener la mayoría de
acciones
El beneficio que genera el capital.
Para producir ganancias que se
distribuyen entre los socios de
acuerdo a su aporte o numero de
acciones que posee.
 La Contabilidad cooperativa tiene como objetivo registrar las operaciones
económicas y financieras, para así obtener de forma sistemática el estado
del patrimonio de la cooperativa, obteniendo un mayor control de las
operaciones realizadas, la misma comienza con los ingresos y egresos que
la cooperativa tenga.

 Ingresos: son las entradas de dinero que tiene la cooperativa por sus
servicios.
 Egresos: son las salidas de dinero que se hacen para el
funcionamiento de la cooperativa es decir se basa en la cancelación
de las deudas.
 Activos: conforman el patrimonio de la cooperativa, ya sean bienes
de su propiedad o derechos que tiene a su favor.
 Pasivos: son las obligaciones o deudas que tiene la cooperativa,
ejemplo certificado, fondos y reservas, etc.
 Libro de Contabilidad: deben estar debidamente autorizados para
que los registros sean válidos.

Libro Diario Libro Mayor

Ingresos Egresos Activo Pasivo Patrimonio
Se registran en el orden que se Se organizan y clasifican las
vayan realizando en la columna del diferentes cuentas que se originaron
Debe o Haber. Y después se de las operaciones diarias.
trasladaran al libro mayor

 Libro De Inventario: Bienes muebles o inmuebles, incluso la

depreciación o revalorización, de la cooperativa y bienes producidos.
 Estados Financiero: relaciones en forma de resumen que refleja la
situación económica-financiera de la cooperativa para un momento
determinado.
  Balance De Comprobación: resumen de los movimientos de
ingresos, egresos, activos, pasivos y patrimonio. Se obtiene del libro
mayor. Se envía trimestralmente a la SUNACOOP.
 Balance General: se presentan todas las cuentas de activos, pasivos
y patrimonio al finalizar el ejercicio económico. En donde debe ser
estudiado por la asamblea anual ordinaria para su aprobación o
rechazo. Después se envía a la SUNACOOP al finalizar el ejercicio.
 Estado de excedente o déficit: se le conoce como Estado de
Ganancias y Pérdidas. Refleja los ingresos y egresos de la
cooperativa en un determinado periodo de tiempo. Debe ser estudiado
por la asamblea anual ordinaria para su aprobación o rechazo. Y
luego se envía a la SUNACOOP.
 Cierre del Ejercicio Económico: proceso de elaboración del balance
general y el Estado excedente o déficit al finalizar el ejercicio
económico.
 Responsables: principalmente el tesorero, un contador registrado en
SUNACOOP y todo el equipo de la instancia de control y evaluación
fiscaliza el uso de los recursos económicos y su registro en los libros.
 Auditoria: revisión sistemática de los procedimientos y métodos que
se utilizaron en los esquemas organizativos, contables y
administrativos de la cooperativa.

2. EL PROCESO CONTABLE.

El proceso contable es el conjunto de pasos que permite expresar a

través de estados financieros las operaciones económicas de una entidad u

organización. Dicho ciclo es esencial para toda empresa ya que gracias a

ella podrán ver sus gastos e ingresos, y así realizar proyecciones, evitando
muchas veces crisis que pueden llevar al cierre de la compañía. Por el cual

es proceso que sirven para la obtención de bienes o servicios de la empresa.

Generalmente se estipulan en ellas a los usuarios o clientes externos,

mediante que sirven como soporte para la prestación de las operaciones

básicas. Acá se encuentran los usuarios o clientes internos y externos.

Sin embargo las operaciones no rutinarias que se llevan a cabo en un

proceso contable de las cooperativas u empresas, son aquellas que no

ocurren permanentemente en una organización.

 Los daños o pérdidas por casos inesperados.

 Las pérdidas por fallos judiciales.

 Las adquisiciones o remodelaciones.

 Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos o

servicios.

3. LIBROS DE CONTABILIDAD LLEVADOS POR LAS

COOPERATIVAS.

Las Cooperativas deben llevar libros obligatorios en los cuales se asisten

o registren todas sus actividades, operaciones económicas y sociales son los
siguientes:
 Libros de Actas de Asamblea.
 Libro de Actas de la Instancia de la Administración.
 Libro de Actas de la Instancia de Evaluación y Control.
 Libro de Actas de la Instancia de Educación.
 Libro de Registro de Asociados.
 Libro de Asistencia de Asociados.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Libro de Inventario.

 Libros de Actas: Debe registrarse todo lo acordado y tratado, no lo

dicho, en cada una de las asambleas, sean ordinarias o
extraordinarias.

 Libros de Actas de las Instancias: Cada una de las instancias

(Administración, Educación, Control y Evaluación) deben llevar por
separado su correspondiente libro de Actas con las siguientes
características:

 Deben estar numeradas y llevar sucesivamente.

 Fecha de reuniones y lugar de celebración.
 Hora de inicio de la reunión y hora de término.
 Deben indicarse los consejos y miembros de comité presentes
en cada reunión.
 Deben indicarse si fue una reunión ordinaria o extraordinaria.
 Se registrarán las resoluciones o decisiones tomadas.
 En cada decisión deberán indicarse los votos a favor, en contra,
o los votos salvados, a menos que se tome por unanimidad.
  Cada acta debe ser firmada por el presidente y secretario del
comité respectivo.

 Libro de Registro de Asociados: Este libro debe contener todos los

datos de los asociados de la cooperativa tales como:

 Nombres y apellidos del asociado.

 Número de asociado (de inscripción o matricula).
 Domicilio, dirección y teléfono del asociado.
 Nacionalidad
 Edad.
 Número de la cédula de identidad.
 Fecha de nacimiento.
 Número de certificados que haya suscrito y la cantidad pagada.

 Representante legal en caso de que el asociado sea menor de

edad o sea una persona jurídica.
 Fecha de admisión en la cooperativa.

 Libro de Asistencia a Asambleas: Este libro debe ir firmado por los

asociados que asisten a las asambleas, va en concordancia con el
libro de actas.
 Número de la asamblea.
 Si la asamblea es ordinaria o extraordinaria.
 Lugar y fecha de la asamblea.
 Número total de asociados activos de la cooperativa.
 Nombre y apellido de cada uno de los asociados asistentes.
  Libro Diario: Es donde se registran todas las operaciones de ingresos
y egresos en el orden que se vayan realizando. Debe contener dos (2)
columnas.
 Libro Mayor: Es el libro de contabilidad en el cual se organizan y
clasifican las diferentes cuentas que se movilizan en el libro diario de
la cooperativa. Debe contener tres (3) columnas.

 Libro de inventario: Debe ser llenado anualmente por un contador

público, ya que allí se registran los estados financieros de la
asociación cooperativa (Balance General y Estado de Resultados),
puede ser de dos (2) o tres (3) columnas.

4. CATALOGO DE CUENTAS.

Un catálogo de cuentas consiste en el listado ordenado de las cuentas

contables en las que se registran las operaciones y se lleva la contabilidad
de la empresa. El catálogo de cuentas se organiza en base a las 6 grandes
cuentas de la contabilidad:

 Activo.
 Pasivo.
 Capital.
 Ingresos.
 Costos.
 Gastos.

Los catálogos de cuentas varían según el tipo de empresa, al país y al

rigor personal del contador que lleva la contabilidad.
1. ACTIVOS:

Personal del contador que lleva la contabilidad.

1. ACTIVOS:

1.0 Activos Corrientes.

1.0.1 Efectivos en Caja y Bancos.

1.0.1.1 Caja General.

1.0.1.2 Caja Chica.

1.0.1.3 Banco XXXXXX

1.0.1.4 Banco XXXXXX

1.0.2 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR.

1.0.2.1 Documentos por Cobrar.

1.0.2.2 Cuentas por Cobrar Clientes.

1.0.2.2.1 Cuentas por cobrar clientes.

1.0.2.2.2 Provisiones de Cuentas Incobrables.

1.0.2.3 Cuentas por Cobrar Funcionario.

1.0.2.4 Cuentas por Cobrar Empleados.

1.0.3 INVENTARIOS.

1.0.3.1 Inventarios de Mercancías.

1.0.3.2 Inventario de Mercancías en Tránsito.

1.0.3.3 Inventario de Mercancías a Consignación.

1.0.4 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO.

1.0.4.1 Seguro Pagado Por Adelantado.

1.0.4.2 Suministro de Oficina.

1.0.4.3 Alquiler Pagado por Adelantado.

1.0.4.4 ITBIS Adelantado.

1.0.5 ACTIVOS DIFERIDOS.

1.0.5.1 Mercadotecnia.

1.0.5.2 Organización de la Compañía.

1.0.5.4 Instalación de la Compañía.

1.1 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (INVERSIONES).

1.1.1 Acciones en otras Compañía.

1.1.2 Certificado Financiero.

1.1.3 Depósito a Plazo Fijo.

1.1.4 Bonos.

1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS. (ACTIVOS FIJOS).

1.2.1 Terrenos.
1.2.2 Edificios.

1.2.2.1 Depreciación Acumulada Edificios.

1.2.3 Maquinarias.

1.2.3.1 Depreciación Acumulada Maquinarias.

1.2.4 Equipos de Transporte.

1.2.4.1 Depreciación Acumulada Equipo de Transporte.

1.2.5 Mobiliarios y Equipos de Oficina.

1.2.5.1 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina.

1.2.6 Herramientas.

1.2.6.1 Depreciación Acumulada de Herramientas.

1.3 OTROS ACTIVOS.

1.3.1 Fianzas.

1.3.2 Depósitos.

2 PASIVOS.

2.0 Pasivos Corrientes.

2.0.1 Documentos por pagar.

2.0.2 Cuentas por Pagar.

2.0.3 Sueldos Por Pagar.

2.0.4 Intereses por Pagar.

2.0.5 Comisiones por Pagar.

2.0.6 ITBIS por Pagar.

2.0.7 Bonificaciones por Pagar.

2.0.8 Impuesto Sobre la Renta por Pagar.

2.1 PASIVO A LARGO PLAZO.

2.1.1 Prestamos por Pagar a Largo Plazo.

2.1.2 Hipoteca Por Pagar a Largo Plazo.

2.2 PASIVOS DIFERIDOS.

2.2.1 Anticipos de Clientes o Ingresos recibidos por Adelantado.

3 CAPITAL.

3.0 Capital Social.

3.0.1 Capital Suscrito y Pagado.

3.0.2 Retiros.

3.0.3 Resultados del Periodo.

3.0.4 Utilidades Retenidas.

4 INGRESOS.

4.0 Ingresos Ordinarios.

4.0.1 Ingresos por Ventas.

4.0.1.1 Devoluciones en Ventas.

4.0.1.2 Descuentos en Ventas.

4.0.2 Ingresos por Servicios.

4.1 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.

4.1.1 Intereses Ganados.

4.1.2 Ingresos por Comisiones.

4.1.3 Otros Ingresos.

4.1.4 Ganancias en ventas de Activos Fijos.

5 COSTO DE LAS MERCANCÍAS VENDIDAS.

5.0 Costos de Ventas.

5.0.1 Compras de Mercancías.

5.0.1.1 Devoluciones en Compras.

5.0.1.2 Descuentos en Compras.

5.0.2 Fletes en Compras.

6 GASTOS.

6.0 Gastos de Ventas.

6.0.1 Gastos de Comisiones Sobre Ventas.

6.0.2 Gastos de Publicidad.

6.0.3 Gastos de Cuentas Incobrables.

6.0.4 Gastos de Mercadotecnia.

6.0.5 Gastos de Transporte.

6.1 GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS.

6.1.1 Gastos de Sueldos.

6.1.2 Gastos de Seguros.

6.1.3 Gastos de Suministros de Oficina.

6.1.4 Gastos de Depreciación.

6.1.5 Gastos de Energía Eléctrica.

6.1.6 Gastos de Comunicación.

6.1.7 Gastos de Regalía Pascual.

6.1.8 Gastos de Combustible.

6.1.9 Gastos de Reparación.

6.1.10 Gastos de Organización de la Compañía.

6.1.11 Gastos de Instalación de la Compañía.

6.1.12 Gastos de Alquiler.

6.2 GASTOS FINANCIEROS.

6.2.1 Gastos de Intereses Sobre Préstamos.

6.2.2 Gastos de Comisiones Sobre Préstamos.

6.2.3 Gastos de Servicios Bancarios.

6.3 OTROS GASTOS.

6.3.1 Perdida en Venta de Activos Fijos.

5. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE LAS COOPERATIVAS.

 Las obligaciones tributarias de las cooperativas son las siguientes:

 Retención en la Fuente. (Agente de retención): Las cooperativas de

que trata el artículo 19, numeral 4 del estatuto tributario, no están
sometidas a retención en la fuente por renta.

 Impuesto al valor agregado (IVA): En el impuesto a las ventas no

hay regímenes especiales como en el impuesto a la renta, por lo tanto,
siempre que se venda un producto gravado o se preste un servicio
gravado, se es responsable del impuesto con todas las ampliaciones
que ello conlleva.

 Impuestos territoriales: El impuesto de industria y comercio, el cual

es regulado mediante Acuerdo Municipal y que varía en los diferentes
Municipios en cuanto a sus tarifas, su forma de presentación y
oportunidad de la declaración.

 Información exógena: Comúnmente llamada medios magnéticos.

 Facturar: La obligación de facturar, es uno de los deberes formales de

todo contribuyente y/o comerciante. Prácticamente todos los
comerciantes y empresas están obligadas a facturar, sin importar si es
o no responsable del algún impuesto.

 GMF: Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las

entidades que lo conforman; debe ser diligenciado exclusivamente por
los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el
estado.
  Impuesto al Patrimonio: Es un impuesto que se aplica
individualmente, no sobre ingresos anuales o transacciones, sino
sobre el patrimonio personal de las personas físicas, y se calcula
basándose en el valor de todos los bienes del sujeto.

6. LA CONTABILIDAD DE LOS CONSEJOS COMUNALES.

En lo que compete a la contabilidad de los consejos comunales se

encuentran que según la ley orgánica de los consejos comunales se deberá
elaborar los registros contables con los soportes que demuestren los
ingresos y egresos efectuados. Por lo tanto en cuenta se dice que los
registros contables se deben realizar en los libros diarios, mayor, inventario y
los libros de ingresos y egresos, entre otras exigencias, en donde dicha ley
obliga a los consejos comunales a llevar la contabilidad en forma ordenada y
eficiente y con sentido de la oportunidad, ya que están obligados a la
rendición de cuentas cuando exijan los contralores sociales, los entes
otorgantes de dinero, y esto debe ser de manera puntual por lo menos cada
tres meses.
 BIBLIOGRAFIA

https://www.la-contabilidad-cooperativa/financiera/

https://www.buenastareas.com>libros-que-deben-llevar-las-cooperativas/

https://www.Aspectos-Legales-de-las-Cooperativas_LIBROS-LEGALES-DE-
LAS-COOPERATIVAS/

www.aciamericas.coorporativa/frente-al-regimen-tributario.

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