CONTABILIDAD

DE LAS
COOPERATIVAS

Profesor: T.S.U:

Carlos Bonillo Mineidis Ereipa 27.992.588

Contaduría Pública Sección 01

Trayecto IV – Fase I

El Tigre – 10/05/2020
 Contabilidad de las Cooperativas

El objetivo principal de esta contabilidad llevar un control de las operación económicas-

financieras, obteniendo con esto de una forma metódica el estado patrimonial presente en la
cooperativa, obteniendo un registro de las ejecutadas, comenzando con los ingresos y
egresos que la cooperativa posea.

Ingresos: son las entradas de dinero que tenga una cooperativa por sus servicios.

Egresos: con las salidas de dinero que tiene una cooperativa por el funcionamiento de la
misma (cancelación de deuda, pago de nómina).

El ejercicio base que se utiliza para el desarrollo de las actividades cooperativas se lleva a
cabo durante un año, 1 de enero hasta el 31 de diciembre.

Activos: representa todo lo que pertenece a la cooperativa, el patrimonio, las propiedades o

los derechos bajo la misma.

Pasivos: certificados, fondos y reservas, etc., son las obligaciones o deudas que se le
acumulan a la cooperativa.

Libros de Contabilidad: deben estar debidamente autorizados para que los registros sean
válidos.

Libro Diario Libro Mayor

Ingresos Egresos Activo Pasivo Patrimonio
Se registran en el orden que se vayan
realizando en la columna del Debe o Se organizan y clasifican las diferentes cuentas
Haber. Y después se trasladaran al Libro que se originaron de las operaciones diarias.
Mayor.

Libro de Inventario: Bienes muebles o inmuebles, incluso la depreciación o revalorización, de

la cooperativa y bienes producidos.

Y cualquier otro Libro auxiliar que considere necesario: Banco, Caja, Cuentas por Pagar, etc.

Estados Financieras: conjuntos de datos reducidos que expresan la situación económico-

financiera en un momento determinado de la cooperativa.

Balance de Comprobación: resumen de los movimientos de ingresos, egresos, activos,

pasivos y patrimonio. Obteniéndose en el libro mayor, el cual se debe enviar trimestralmente
a la SUNACOOP

Balance General: se exponen todas las cuentas de activos, pasivos y patrimonio cuando se
finaliza el ejercicio económico. El cual es sometido a una evaluación realizada por la
Asamblea Anual Ordinaria para ser rechazado o aprobado. Al final es enviado a la
SUNACOOP.

Estado de Excedente o Déficit: mejor conocido como estado de ganancias y pérdidas,

muestra los ingresos y egresos que tiene una cooperativa en un lapso determinado. La
Asamblea Anual Ordinaria debe estudiarlo para aprobarlo o rechazarlo y al final se envía a la
SUNACOOP.

Cierre del ejercicio económico: es el proceso en el que se lleva acabo del Balance general y
Estado de Excedente o Déficit cuando se finaliza el ejercicio económico.

Responsables: primordialmente el tesorero, el contador registrado en SUNACOOP y el

equipo administrativo. La Instancia de Control y Evaluación fiscaliza el uso de los recursos
económicos y su registro en los libros.

Auditoria: es la evaluación sistemática de los procedimientos y métodos que se llevaron a

cabo en las actividades contables y administrativas de la cooperativa. Se utiliza para
identificar las fallas, malversación de recursos económicos, restables los controles
necesarios y evitar las deficiencias mejorando el rendimiento.

Excedente: son los beneficios que se obtienen del ejercicio económicos, y en caso de que la
Asamblea decida repartirlos va a manos de los asociados, dichos bienes son distribuidos de
acuerdo al trabajo que los asociados realicen o en función a los servicios que reciban,
incluso ambos, (prorrota de los servicios recibidos o del trabajo personal que hubiere
suministrado en su generación); en vez de la cooperativa, ya que esta no tiene fines de
lucro. Por lo tanto la distribución esta distribución, reparto o retorno de excedentes se hace
para que los asociados decidan qué hacer con ellos, lo cual puede ser:

• Incorporarlo al patrimonio como certificados rotativos.

• Cubrir el déficit o pérdida de ejercicios anteriores.

• Incrementar los Fondos y Reservas Irrepartibles.

• Crear nuevos servicios para los asociados.

• Utilizarlo en obras de servicios para la comunidad.

• Devolverlo a los asociados.

Excedentes Obtenidos por Operaciones con Personas que no son Asociados: la Ley estipula
que pasan al Fondo de Promoción y Educación, excepto las cooperativas o secciones que
realicen actividades de producción de bienes y servicios se utilizan de acuerdo a un plan
determinado por el organismo de integración regional respectivo, pasando a formar parte de
un fondo de reserva que no reparte (persona natural o jurídica, inversiones en empresas, en
bienes muebles o inmuebles, en cédulas hipotecarias, fondos de activos líquidos, cuentas de
ahorro, etc.)

Clases de excedentes:

Excedentes Brutos = Ingresos - costo de ingresos

Excedentes Netos = Resto de excedentes brutos - Gastos
Excedente Final = Excedentes Netos - Fondos y Reservas

Intervención de cooperativas: es una sanción estipulada pr la SUNACOOP para evaluar las

actividades de una cooperativa cuando se detectan riesgos graves ara su existencia ya sea
por el incumplimiento de las obligaciones que establece la ley, incumplimientos de las
obligaciones impuesta en la SUNACOOP o cuando se sigan llevando acabo las actividades
de carácter sancional.

La intervención se lleva a cabo por un interventor o una comisión interventora, poseyendo

las más amplias facultades para reorganizar las actividades de las cooperativas por un
tiempo de 6 meses dentro de los cuales la comisión convoca la Asamblea Extraordinaria
para mostrar el informe de la situación presente y los pasos a seguir para mejorar.

Una vez que se regula el funcionamiento de la cooperativa y pasan los 6 meses, la comisión
convocara nuevamente a la Asamblea General de Asociados, al ente ejecutor de la medida y
a la SUNACOOP, para poder rendir informe de la intervención realizada, donde se entrega
formalmente a la administración a las autoridades designadas por la asamblea.

Culminado el proceso de intervención y se siguen presentando las causas de riesgo, la

SUNACOOP llevara a cabo el trámite de liquidación de la cooperativa.

Durante el proceso de intervención no podrá ser objeto de embargo y los asociados no

podrán desafiliarse.

Liquidación: existen dos razones para esta situación, la primera es la decisión de la

SUNACOOP mediante una sanción dictada y cuyo proceso es entendido por un juez, y la
segundo es el caso de una cancelación o disolución amigable de por lo menos el 75% de los
presentes en la Asamblea o General de Asociados.

La liquidación amigable y la judicial tienen el mismo procedimiento como lo es, que debe ser
aprobado el proyecto de liquidación por la SUNACOOP, para luego terminar el proceso de
liquidación donde la cooperativa desaparece como ente o persona jurídica.

Este proceso es supervisado por la SUNACOOP y se apoyara en las instancias de control

de la cooperativa.

MANUAL DE CODIGO CONTABLE SUNACOOP

El manual de Cuentas o Códigos contables compila la información fundamental que es

necesaria y exigida para la preparación de los registros contables y sus respectivos libros
reglamentarios, así como la presentación de los informes financieras sencillas, todo esto
conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados y los que se aplican a las
cooperativas y sus organismos de integración.

Toda la estructuración de cuentas y códigos contables no solo ayuda como método de

análisis y diagnóstico para ordenar y corregir las fallas en las operaciones ordinarias de  
producción, financieras y comerciales de las Cooperativas, sino que también les permitirá
elaborar adecuadamente todos los balances económicos, a objeto de remitirlos a la
Superintendencia Nacional de Cooperativas y Organismos de Integración, tal como lo señala
el Art.63 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas, “en la obligatoriedad de realizar
revisiones  integrales”, en concordancia con la Resolución Nº 002 de fecha 11 de julio   de
2.002, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.515 de
fecha 28 de agosto de 2.002.
Este Manual de Cuentas es un instrumento necesario para el buen desenvolvimiento
contable  de la Asociación Cooperativa, para la clasificación de las cuentas y los registros de
sus operaciones mercantiles, financieros y administrativos. El cual se presenta de la
siguiente manera:
a) El Plan de Cuentas Clasificadas por Clases, Grupos, Sub-grupos, Cuentas de Mayor,
Departamentos y Auxiliares.
b) La definición de los grupos de cuentas que integran el Balance General, el Estado de
Resultado o Ganancias y Pérdidas, el Estado de Movimiento de las Cuentas de
Patrimonio, el Estado de Flujo de Efectivo, y sus notas reveladoras.
Clases:
Indica los componentes de los Estados Financieros, se identifica con el primer dígito dentro
del catálogo de cuentas:
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. COSTOS
6. GASTOS OPERACIONALES
7. ANTICIPOS SOCIETARIOS
8. OTROS EGRESOS
9. CUENTA DE ORDEN
Grupos:
Tiene como finalidad indicar la clasificación que deben tener las Cuentas de Mayor en los
Estados Financieros.  Se identifica con el segundo dígito dentro del catálogo de Cuentas.
Las cuentas que integran los Estados financieros quedaran de la siguiente manera, de
acuerdo con el Plan de Cuentas.
Ejemplo de la Contabilidad de las Cooperativas

Cooperativa de Ahorro y Crédito

Estado de situación financiera inicial

1 de febrero 2012
ACTIVOS
FONDOS DISPONIBLES Bs. 103.345,44
Caja Bs. 6.500,00
Efectivo Bs. 6.500,00
Banco y otras Instituciones financieras Bs. 96.845,44
Banesco Bs. 37.345,29
Porvincial Bs. 59.500,15
CARTERA DE CREDITO Bs. 270.617,14
Cartera de credito de consumo por vencer Bs. 172.342,68
cartera de credito para la micro empresa por vencer Bs. 56.790,00
cartera de creditos de consumo vencida Bs. 27.830,00
cartera de credito para la micro empresa vencida Bs. 45.860,00
provisiones para creditos incobrables Bs. -32.205,54
CUENTAS POR COBRAR Bs. 21.920,00
interes por cobrar de tarjeta de credito Bs. 21.670,00
cuentas por cobrar varias Bs. 290,00
PROPIEDADES Y EQUIPO Bs. 9.431,23
Muebles y enceres Bs. 5.414,00 Bs. 4.827,48
(Depreciacion acumulada muebles y enceres) Bs. -586,52
Equipos de Oficina Bs. 2.700,00 Bs. 1.890,00
(Depreciacion acumulada Equipos de Oficina) Bs. -810,00
Equipos de Computacion Bs. 3.250,00 Bs. 2.713,75
Depreciacio acumulada Equipos de Computacion Bs. 536,25
TOTAL ACTIVO Bs. 405.313,81
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO Bs. 335.121,00
Depositos a la vista Bs. 185.249,00
Depositos a plazo Bs. 149.372,00
CUENTAS POR PAGAR Bs. 17.046,30
Intereses por pagar Bs. 16.580,00
Intereses por pagar depositos a plazo Bs. 16.580,00
Obligaciones Patrimoniales Bs. 466,30
Bneficios sociales Bs. 120,50
ISLR por pagar Bs. 345,80
TOTAL PASIVOS Bs. 352.167,30
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL Bs. 41.083,24
Capital pagado Bs. 26.000,00
Certificado de Aportacion Bs. 15.383,24
RESERVAS Bs. 7.513,24
Legal Bs. 2.083,24
Reserva de capital Bs. 5.430,00
OTROS APORTES PATRIMONIALES Bs. 2.530,00
Cuotas de ingreso Bs. 2.530,00
RESULTADO Bs. 1.720,00
Utilidades o excedentes acumulados Bs. 1.720,03
TOTAL PATRIMONIO Bs. 53.146,51
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Bs. 405.313,81