CENTRO

UNIVERSITARIO
PASO DEL NORTE

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD
OCTAVO TETRAMESTRE

IMPUESTOS APLICADOS A PERSONAS FISICAS

ALUMN@: Norma Catalina Zapata Cervantes

UNIDAD I INTRODUCCION Y GENERALIDADES.

1. ¿Qué es patrimonio y capital?

En el ámbito económico, el patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones con los que una persona, grupo de personas o empresa cuenta y
los cuales emplea para lograr sus objetivos. Se pueden entender como sus
recursos y el uso que se les da a estos.
El capital es el total de recursos físicos y financieros que posee una entidad
económica, obtenidos mediante aportaciones de los socios o accionistas, para
generar beneficios o ganancias. Básicamente, se define como la cantidad de
dinero que se presta o impone.
Se compone básicamente de 4 tipos:
 Capital financiero; Valor de las inversiones a corto plazo que mantiene
una entidad con otras instituciones.
 Capital de riesgo; Fondos donde un inversionista coloca en empresas,
sectores, transacciones o instrumentos de alto riesgo para lograr sobre
los mismos un rendimiento o ganancias mayor a la normal.
 Capital variable; Es el capital dentro de una sociedad que varía al cambiar
el número de socios que hay en ella.
 Capital fijo; Son los bienes dentro de una empresa, también llamados de
largo plazo o activos, que se espera hacer uso de ellos hasta dentro de
un año al menos o más, normalmente incluyen propiedades, terrenos,
maquinarias, etc.

2. ¿Cómo es el registro del patrimonio de otras organizaciones comerciales?

El patrimonio de una empresa es complejo, porque en él se incluye todo lo que
la empresa tiene, tanto positivo como negativo. Está formado por todo aquello
que posee, y se divide en bienes, derechos y obligaciones.

3. ¿Cuáles son los principios de contabilidad que aplican?

Las principales reglas de registro y valoración del patrimonio se desarrollan de
acuerdo a los criterios técnicos utilizados en las mejores prácticas nacionales e
 internacionales, entre las que destacan; las normas de información financiera
NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros, NIF A-6 Reconocimiento
y valuación, y las normas internacionales de contabilidad para el sector público
(IPSAS) entre las que destacan IPSAS 1 Presentación de estados financieros e
IPSAS 17 Propiedades, planta y equipo.

UNIDAD II APERTURA DE LIBROS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES Y OTRAS

ORGANIZACIONES.

1. Asientos de apertura de la S.A. de C.V.

Explicación de registro.
1. Se registra la emisión de acciones utilizando cuentas de orden.
2. Se registra la aportación de los socios contra la cuenta de capital social,
se utilizan cuentas de orden para el registro de las acciones emitidas y
acciones en circulación.
3. Se registran las aportaciones en dinero o en especie con su respectiva
cuenta de orden en caso de ser en especie.
4. Finalmente, se utiliza la cuenta de exhibiciones decretadas contra la
cuenta de accionistas.

La empresa asociados SA de CV se constituye el 7 de agosto de 2017 con los

siguientes datos:

 Capital emitido $900,000

 Capital suscrito $300,000
 Capital exhibido en efectivo $220,000
 Capital exhibido en terreno $ 120,000 ( 2 años)
 Se decreta la primera exhibición $ 35,000
2. Asientos de apertura de la S. de R.L.
Explicación de registro.
1. Se registran las aportaciones de los socios con un cargo contra el capital
social.
2. Se registran las aportaciones suplementarias con una cuenta de orden.
3. Una vez realizada la aportación se carga en banco contra cuenta de
socios.
 4. Se cancela la cuenta de orden.
Se constituye una sociedad de responsabilidad limitada en la cual el Sr Jesús
Romo suscribe $15,000.00; el Señor Guillermo Torres $23,000.00; el Señor
Sebastián Castillo $50,000.00 y la Señora Karen Pérez $36,000.00, en la
cláusula 25 del acta constitutiva donde se estipula una aportación suplementaria
del 15% del capital social, 3 meses después los socios exhiben el 50% del
capital suscrito, 7 meses después exhiben el 15% de la obligación suplementaria
en efectivo.

3. Asientos de apertura de la S.C.

Explicación de registro.
1. Se registran la emisión de certificados en una cuenta de orden.
2. Se registra la aportación en la cuenta cooperativista contra el capital
social
utilizando una cuenta de orden.
3. Se registra la aportación de la cuenta cooperativista contra bancos.

Una Sociedad Cooperativa se constituyó como un capital emitido de

$800,000.00 de los cuales los socios solo suscriben $650,000.00. 3 semanas
después los socios exhibieron en efectivo $500,000.00
UNIDAD III REGISTRO DE UTILIDADES O PERDIDAS DENTRO DEL CAPITAL
CONTABLE.

1. ¿Qué es utilidad dividendos y rendimientos?

La utilidad es la ganancia que se genera durante un periodo de tiempo entre los
ingresos y los gastos. En otras palabras, sería la diferencia entre el valor inicial
al principio del periodo y el valor final, en caso de que hubiera beneficios.
Los dividendos, son aquel porcentaje de las utilidades que reciben los
accionistas en compensación por la tenencia de la acción.
El rendimiento es la ganancia o utilidad total que se obtiene de una inversión,
proceso, trabajo u operación financiera, al ver que se obtiene en proporción, más
capital del que se invirtió para comprar algo, por ende, llevando un beneficio. En
otras palabras, es la rentabilidad obtenida en una inversión, normalmente
medida en porcentaje sobre el capital invertido.

2. ¿Cómo es el registro contable de los dividendos?

La cuenta de dividendos es una cuenta del Pasivo del Balance, que se origina al
momento en el que la empresa decide dedicar parte del beneficio obtenido a
 pagar a los accionistas. La empresa decidirá como distribuir ese beneficio, que
parte seguirá en la empresa y la otra parte a los accionistas, esto sin ninguna
repercusión en la cuenta de resultados.
Los dividendos se pueden clasificar de la siguiente manera:
 Dividendos a cuenta.
 Dividendos complementarios.
 Dividendos extraordinarios.
 Dividendos en acciones.
 Dividendos fijos.

3. Buscar el registro contable de las perdidas.

La pérdida del ejercicio es la disminución de sus activos, es decir, un registro de
situaciones con resultados negativos. Se obtiene del estado de resultados y es
la diferencia entre los ingresos y los egresos.
La cuenta de pérdidas y ganancias también se conoce como cuenta de
resultados, se trata de un documento que sirve para conocer la situación actual
del negocio. El principal propósito es dar a conocer si la empresa ha tenido
beneficios o pérdidas durante un ejercicio.

UNIDAD IV MODIFICACIONES AL CAPITAL CONTABLE.

1. Buscar el concepto de modificación del capital contable.

El capital contable es la parte de los socios que directamente financia las
actividades que realiza la empresa, está constituido básicamente por el Capital
social, que son las aportaciones que realizan los socios para construir la
empresa, las utilidades o perdidas. Que se dan por la operación de la empresa,
y las reservas, que son apartados de capital para fines específicos.

2. ¿Qué modificaciones existen en las sociedades mercantiles?

Dentro de los cambios que se le pueden realizar a una sociedad, se encuentra el
cambio en el giro social o incorporación de algún socio, cambio del capital
 (aumento de capital), reforma en los estatutos o cambios a limitaciones en los
poderes de quienes representan la sociedad.
Además, según la ley 20.659, las sociedades también pueden:
 Transformarse: adoptar una estructura societaria diferente a la actual.
 Fusionarse: dos o más sociedades se unen para funcionar como una sola
unidad.
 Escindirse: la sociedad es dividida en dos o más partes, que funcionan
como unidades independientes.
 Terminarse: la actividad de la sociedad cesa, pero continua vigente.
 Diluirse: la sociedad termina y disuelve su capital, por ende, no sigue
funcionando.

3. ¿Qué modificaciones existen en las asociaciones en participación?

De acuerdo con el artículo 252 de la ley general de sociedades mercantiles, la
asociación en participación es un contrato por el cual una persona concede a
otras que le aportan bienes o servicios una participación en las utilidades y en
las perdidas en una negociación mercantil o de una o varias operaciones de
comercio.
Diversas son las explicaciones que dan los especialistas en la materia sobre la
naturaleza jurídica del contrato de asociación en participación, pero dos de ellas
son las más relevantes. La primera considera que se trata de una asociación
momentánea, mientras que la segunda considera que se trata de una sociedad
oculta.
La asociación en participación es una verdadera operación de crédito que
comúnmente se confunde con un contrato de sociedad y que erróneamente está
incluida en la ley general de sociedades mercantiles. La asociación en
participación es un contrato para obtener un crédito en el que el riesgo de
pérdida recae sobre el acreedor. Mediante esta operación, el acreedor puede
generar grandes ganancias si la empresa del deudor es exitosa, pero en la que
también el acreedor corre el riesgo de sufrir grandes pérdidas si la empresa
fracasa.
UNIDAD V EL CAPITAL CONTABLE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

1. ¿Cuál es la presentación en la formación financiera?

Los estados financieros son informes que reflejan el estado de una empresa en
un momento determinado, normalmente un año. Se componen de varios
documentos en los que se plasma la situación financiera de un negocio y recoge
información, tanto económica como patrimonial, de las empresas. Conocidos
también como estados contables o cuentas anuales, son muy importantes para
conocer la rentabilidad y solvencia de las compañías.
Los Estados financieros no sólo son conceptos de contabilidad financiera, son
un instrumento importantísimo para el diagnóstico patrimonial y económico de
una empresa. Conocer y dominar conceptos como Cuenta de Resultados, Flujos
de Caja, Liquidez y Análisis de Caja es imprescindible para la toma de
decisiones estratégicas de cualquier directivo. El programa Especialista en
Finanzas con una metodología mixta presencial y online prepara a los
profesionales para el análisis y control de la contabilidad financiera.
Para presentar de manera satisfactoria los datos económicos de la empresa es
necesario estructurar correctamente los datos financieros e interpretarlos
correctamente. La presentación económico-financiera es el resumen de todo el
trabajo contable de la empresa, es necesario sintetizar los datos de tu plan
financiero sin que se pierda información sobre la liquidez, el endeudamiento o la
rentabilidad del negocio.
Las empresas que realizan presentaciones financieras mensuales, estacionales
y anuales tendrán un conocimiento mucho mejor de su salud financiera. Esto
ayuda a la toma de decisiones financieras y garantiza que los fondos fluyan en la
dirección que más se necesita.
Una presentación financiera debe incluir un análisis de varios niveles de la
situación financiera de una empresa. Debe aclarar las metas, soluciones y
objetivos fiscales para el próximo año u otro periodo de tiempo estipulado.
Cuanto más exhaustiva y meticulosa sea una presentación financiera, más
eficazmente podrá utilizar la empresa su acceso a los fondos. El uso de una
plantilla de presentación financiera puede ayudar a aportar la estructura y
 formalidad necesarias a la presentación, garantizando que no se pase por alto
ninguna información.
Para realizar una presentación financiera con éxito, hay varios elementos clave
que deben incluirse. Algunos de ellos son:
 Salario, beneficios y costes fiscales
 Pasivos a largo y corto plazo
 Ingresos y resultados globales
 Estados financieros, como los estados de pérdidas y ganancias y de flujo
de caja
 Patrimonio y activos
 Metas y objetivos financieros futuros.

2. ¿Cuáles son las notas a los estados financieros?

Las notas a los estados financieros son explicaciones que amplían el origen y
significado de los datos y cifras que se presentan en los Estados Financieros,
proporcionando información acerca del ente público, sus transacciones y otros
eventos que lo han afectado o podrían afectar económicamente, las cuales son
parte integrante de los mismos, teniendo presente los postulados de revelación
suficiente e importancia relativa. Su objetivo es revelar y proporcionar
información adicional que no se presenta en los Estados Financieros, pero que
es relevante para la comprensión de alguno de ellos. Lo anterior para dar
cumplimiento a los artículos 46, fracción I, inciso g), 47, 48 y 49 de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental (LGCG). Las Notas a los Estados
Financieros deberán incluir en el encabezado los siguientes datos: Nombre del
Ente Público, la denominación “Notas a los Estados Financieros", periodo de que
se trata y la unidad monetaria en que están expresadas las cifras (pesos).
A continuación, se presentan los tres tipos de notas que acompañan a los
Estados Financieros, a saber:
a. Notas de gestión administrativa,
b. Notas de desglose, y
c. Notas de memoria (cuentas de orden).
3. Citar 5 principios de contabilidad aplicable.
1. Principio de empresa en funcionamiento o gestión continuada.
Se entiende, salvo prueba en contrario, que la gestión de la empresa continuará
en un futuro previsible.
2. Principio de devengo.
Según el principio de devengo, los ingresos y los gastos de la empresa se
contabilizan en el mismo momento en que se produce la transacción comercial.
Es decir que el ingreso por la venta de un producto o servicio se contabiliza
cuando se produce dicha venta, aunque se cobre seis meses después.
3. Principio de uniformidad.
Este principio busca la coherencia y homogeneidad en la información contable y
establece que cuando se adopta un criterio contable dentro de las alternativas
que existan, se debe mantener en el tiempo y aplicarse de manera habitual para
operaciones similares en tanto no cambien los supuestos que motivaron su
elección.
4. Principio de prudencia.
En contabilidad (como en todo) se debe ser prudente cuando se trata de hacer
estimaciones y valoraciones de elementos patrimoniales en situación de
incertidumbre.
5. Principio de no compensación.
Este principio prohíbe compensar unas cuentas con otras: no se puede
compensar el activo con el pasivo ni los ingresos con los gastos de una
empresa.
6. Principio de importancia relativa.
Este principio señala que se puede no aplicar estrictamente alguno de los
principios contables que hemos visto cuando la importancia de la variación sea
muy poco significativa y, por tanto, no altere la imagen fiel de la empresa.
UNIDAD VI EFECTOS DE LA FUSION DENTRO DEL CAPITAL CONTABLE.

1. ¿Cuál es el concepto de fusión?

Por fusión se entiende a la unión jurídica de dos o más sociedades mercantiles,
es decir, dos o más empresas constituidas jurídicamente como entidades
diferentes, deciden unirse para crear una nueva empresa o que una de las
existentes crezca.
Es una modalidad de negocio en la que se juntan dos o más empresas
separadas en una única y universal identidad económica.
De esta forma, desarrollan una actividad común, uniendo sus patrimonios. Una
fusión conlleva la disolución de las dos compañías independientes (es decir,
desaparecen) y la creación de una empresa totalmente nueva.

2. Buscar el significado de consolidación.

La consolidación es la suma de los estados financieros de dos o más empresas,
en función de las participaciones en el capital y los reglamentos aplicables.
La consolidación contable busca como objetivo poner de relieve la situación
patrimonial de una única entidad económica formada por diversas sociedades.
Por tanto, el objetivo es representar una imagen fiel del patrimonio, situación
financiera y resultados de un grupo de empresas, como si se tratase de una
sola. Esto se consigue mediante: un Balance de Situación, una Cuenta de
Resultados, un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de
Efectivo y Memoria consolidados, o lo que viene a ser las Cuentas Anuales
Consolidadas, en las que se incluye también un Informe de Gestión también
consolidado.

3. ¿Cuál es el concepto de subsidiaria y filial?

Una Empresa subsidiaria es aquella que está controlada por otra compañía. A
esta compañía se le denomina ¨matriz¨. Esto es debido a que, en la mayoría de
los casos, esta controla una gran cantidad de acciones de la primera y se
posiciona como dominante.
 No obstante, la empresa subsidiaria suele contar con un alto nivel de
independencia. Debido a que no cuenta con vínculos de tipo corporativo con la
sociedad dominante. Esto ocurre por tener, la subsidiaria, sus propios órganos
de dirección y control, además de su propio capital.
Se denomina filial a aquella empresa que está controlada por otra. Por esa
razón, se le incluye dentro de la categoría de sociedad de responsabilidad
limitada (SRL). Asimismo, a la firma que lleva el timón económico se le llama
compañía matriz.
La dirección o control se lleva a cabo a través del paquete accionarial que posee
la matriz. Es decir, las acciones de ésta le dan los votos necesarios para
determinar la composición del órgano de administración de la filial y así poder
ejercer el control.
La única diferencia que hay entre la filial y la subsidiaria, es que en la subsidiaria
el control no lo ejerce directamente la casa matriz, en tanto en la filial el control
es directo, sin intermediarios.

UNIDAD VII EFECTOS DE LA ESCISION DISOLUCION LIQUIDACION Y QUIEBRA

DENTRO DEL CAPITAL CONTABLE.

1. ¿Qué es la escisión?
Una escisión es una operación contraria a una fusión. Así, una sociedad separa
o divide sus activos, pasivos y capital social para conformar un conjunto de dos
o más sociedades. A la sociedad original se le llama escindente y a las
sociedades tras la operación se les llama escindidas.
La escisión tiene las siguientes características básicas:
I. Ocurre cuando una sociedad divide sus activos, pasivos y capital social en
dos o más partes que se aportan a otras sociedades (escindidas).
II. Los socios de la sociedad original lo son también de las sociedades tras la
operación. En la operación se les entregan acciones de las sociedades
beneficiarias a cambio de las acciones de la sociedad escindente.
III. La sociedad original puede o no desaparecer.
IV. La sociedad original generalmente cambia de nombre o denominación.
V. Las sociedades escindidas pueden ser nuevas o bien ya existían.

Existen tres formas de escisión, total o pura, donde la sociedad divide todo su
patrimonio. Parcial, es cuando se entrega una parte del patrimonio a una
sociedad distinta, y de participaciones mayoristas.

2. Buscar el concepto de disolución.

La disolución es el acto jurídico a través del cual la sociedad suspende el
desarrollo de su actividad social y entra en el proceso para finiquitar su
operación y llegar a la liquidación final. La disolución puede ocasionarse de las
causales pactadas en los estatutos sociales o de la ley.
Conforme a la ley mercantil, la sociedad se disolverá por las causales previstas
en sus estatutos o por las especiales de cada tipo de sociedad, según el
régimen especial de cada una.

3. ¿Qué es una liquidación?

Al terminar las actividades de una empresa se debe utilizar la liquidación para
pagar la totalidad de sus pasivos y distribuir el sobrante entre los socios, de
acuerdo con las aportaciones que realizaron.

Es común que una razón para liquidar la empresa sea por quiebra, pero otras de
las causas que disuelven una sociedad son:
I. Expiración del término fijado en el contrato social.
II. Mínimo número de accionistas que la Ley establece.
III. Pérdida de las dos terceras partes del capital social.
IV. Es importante que todos los socios estén presentes y el liquidador
presente una declaración final del ejercicio de liquidación.
UNIDAD VIII INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION
DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO.

1. ¿Quiénes son sujetos del impuesto con ingresos por salarios?

Son sujetos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta las personas físicas
residentes en México respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan, según los artículos 1 y 90
de la ley de la materia.
También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes
en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios
personales independientes, en el país, a través de un establecimiento
permanente, por los ingresos atribuibles a éste.
El artículo 90 inicia señalando las diferentes formas en que se pueden percibir
los ingresos:
 En efectivo. Moneda de curso legal [aunque sea vía depósito a una
cuenta].
 En bienes. [Moneda extranjera, en bienes muebles e inmuebles, títulos de
crédito, productos, etcétera].
 En crédito. Es cuando la persona física tiene derecho a percibir
determinadas cantidades, aun cuando no las haya percibido.
 En servicios en los casos que señale la LISR. En este último caso la Ley
aclara que sólo se tendrá ingreso en servicios cuando así se establezca
expresamente, por lo que si usted recibe un servicio de un tercero en
pago de alguna prestación no será ingreso para efectos de la LISR, salvo
que así se establezca de manera específica en la Ley.
 O de cualquier otro tipo. Esto se refiere a los demás ingresos que
modifican positivamente el patrimonio de los contribuyentes.
2. ¿Cuáles son las deducciones autorizadas?
Las deducciones personales son:
Salud.
 Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de
psicología y nutrición.
 Son deducibles si son prestados por personas con título profesional
legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas
competentes.
 Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
 No proceden los comprobantes de farmacias.
 Honorarios a enfermeras.
 Análisis, estudios clínicos.
 Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del
paciente.
 Prótesis.
 Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales.
 Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o
independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones
públicas de seguridad social.
 Dichos gastos por salud serán deducibles cuando hayan sido efectuados
para ti, tu cónyuge o concubino/a, tus padres, abuelos, hijos y nietos.
Educación.
 Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de
estudios. Desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente, por los
montos siguientes (límite anual de deducción):
- Preescolar: 14,200 pesos.
- Primaria: 12,900 pesos.
- Secundaria: 19,900 pesos.
- Profesional técnico: 17,100 pesos.
- Bachillerato o su equivalente: 24,500 pesos.
  Transporte escolar, sólo si es obligatorio.

Otros.
 Gastos funerarios de tu cónyuge o concubino/a, así como para tus
padres, abuelos, hijos y nietos, podrás realizarlos con cualquier medio de
pago y debes contar con la factura.
 Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos
hipotecarios, destinados a tu casa habitación, contratados con el sistema
financiero, INFONAVIT o FOVISSSTE, entre otras, y siempre que el
crédito otorgado no exceda de setecientas cincuenta mil unidades de
inversión.
 Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.
 Aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de
aportaciones voluntarias de tus planes personales de retiro (Afore).
 El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%.

3. ¿Cómo se determina la base?

De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, el salario es la retribución que debe
pagar el patrón al trabajador por su trabajo. Se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que
se entregue al trabajador por su trabajo. Estos conceptos causan retención del
ISR al pago del trabajador. Cuando esto ocurre, se dice que el ingreso a retener
es gravable, por lo que debe pagar el ISR.
Y toda vez que el beneficio otorgado al subordinado no cause retención, o esté
dentro de las reglas que expide la LISR, el monto quedará exento.
UNIDAD IX INGESOS POR HONORARIOS Y EN GENERAL POR LA
PRESENTACION DE UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE.

1. ¿Cuáles son los sujetos del impuesto con ingresos por honorarios?
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) define a los ingresos por actividades
profesionales como las remuneraciones que deriven de un servicio personal
independiente y cuyos ingresos no estén considerados como salarios o por la
prestación de un servicio personal subordinado.
Corresponde tributar en este régimen a las personas físicas no subordinadas,
que obtengan ingresos por prestar servicios profesionales de manera
independiente, tales como: contadores, médicos, abogados, arquitectos,
ingenieros, artistas, deportistas, entre otros.

2. ¿Cuáles son ingresos gravables?

Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado,
los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral,
incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la
relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos
los siguientes:

I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los

funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades
federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto de
gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los
miembros de las fuerzas armadas.
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las
sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que
reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia,
consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a
administradores, comisarios y gerentes generales.
 IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente
a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las
instalaciones de este último.
V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas
morales o de personas físicas con actividades empresariales a las
que presten servicios personales independientes, cuando
comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto
en los términos de este Capítulo.
VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales
o de personas físicas con actividades empresariales, por las
actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por
escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el
impuesto en los términos de este Capítulo.
VII. Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción
otorgada por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para
adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que
representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al
de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento
del ejercicio de la opción, independientemente de que las acciones o
títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del
mismo. El ingreso acumulable será la diferencia que exista entre el
valor de mercado que tengan las acciones o títulos valor sujetos a la
opción, al momento en el que el contribuyente ejerza la misma y el
precio establecido al otorgarse la opción.

3. ¿Cuáles son deducciones autorizadas?

a. Adquisiciones de mercancías d. Intereses pagados

b. Gastos e. Cuotas pagadas al IMSS
c. Inversiones f. Pagos por impuestos local
UNIDAD X INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGA EL
USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES.

1. ¿Cuáles son los sujetos del impuesto con ingresos por arrendamiento?
Los dueños de un bien inmueble como una casa, edificio, departamento, local
comercial, terreno o bodega y autorizas a otras personas para que lo utilicen por
un tiempo y fines establecidos a cambio de una cantidad periódica de dinero
(renta).
Características:
I. El arrendador es el propietario del bien.
II. El arrendatario es la persona que paga por disfrutar del bien.
III. La renta es la cantidad de dinero que el arrendatario paga periódicamente
al arrendador por usar el bien.
IV. El subarrendamiento es una modalidad mediante la cual el arrendatario
concede, con autorización del arrendador, el uso temporal del total o parte
del bien a una tercera persona.

2. ¿Cuáles son los ingresos gravados?

Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles,
los siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en
general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no
amortizables.

3. ¿Cuáles son las deducciones autorizadas?

a. Los pagos efectuados por el impuesto predial.

b. Los gastos de mantenimiento.
c. Los intereses reales pagados por prestamos utilizados para la
compra, construcción o mejoras de los inmuebles.
 d. Salarios, comisiones y honorarios pagados.
e. Importe de las primas de seguros.
f. Inversiones en construcciones.

UNIDAD XI INGRESOS POR ADQUISICIONES DE BIENES.

1. Citar los sujetos del impuesto con ingresos por enajenación de bienes.
Las personas físicas que obtienen ingresos derivados de toda transmisión de
propiedad de bienes ya sea a través de una venta o permuta. Permuta o venta
de algún bien inmueble, o un automóvil, entre otros bienes.

2. ¿Qué es el objeto del impuesto?

Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas
físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios
en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo.

3. ¿Cuáles tablas y tarifas aplican?

De manera general podemos decir que cuando se realicen enajenaciones por
las que se deba pagar el IVA, la base del impuesto se obtendrá de sumar al
precio o contraprestación pactado del bien, cualquier cantidad que se cobre al
adquirente por concepto de impuestos (excepto los retenidos y el mismo IVA),
derechos.
UNIDAD XII INGRESOS POR ADQUICISIONES DE BIENES.

1.- ¿Cuáles son los sujetos del impuesto con ingresos por adquisición de bienes?
Es aquel en el cual las personas físicas obtienen ingresos por donación, tesoros,
adquisición por prescripción, entre otros. Si recibiste una donación, un tesoro o
adquiriste un bien por prescripción, entre otros, estás en este régimen. Si obtienes
ingresos de este tipo debes declararlos.

2.- ¿Qué son los ingresos exentos?

Los ingresos exentos son aquellos que recibe el trabajador, y que, de acuerdo a su
tratamiento fiscal, se tiene el derecho de no gravar impuesto por ellos, de manera que
estos ingresos no se consideran aplicables para la base gravable en la determinación
del impuesto sobre la renta.

La LISR establece que se consideran ingresos exentos los que se reciban por herencia
o legado.

De igual forma, establece que se consideran ingresos exentos los siguientes donativos:

Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea
recta.

Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre que
los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente
en línea recta sin limitación de grado.

Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año calendario
no exceda de 3 UMAs elevadas al año. Por el excedente se pagaría el ISR
3.- ¿Cuáles son deducciones autorizadas?

Las personas físicas que obtengan ingresos por adquisición de bienes, podrán
efectuar, para el cálculo del impuesto anual, las siguientes deducciones:

 Las contribuciones locales y federales, con excepción del impuesto sobre la

renta, así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición.
 Los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el
derecho a adquirir.
 Los pagos efectuados con motivo del avalúo.
 Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.

UNIDAD XIII INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES REGIMEN

GENERAL DE LEY.

1. ¿Cuáles son los sujetos el impuesto con ingresos por actividades

empresariales?
Artículo 100 Definición de ingresos por actividades empresariales o servicios
profesionales.
Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las personas
físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país pagarán el impuesto sobre la renta en
los términos de esta Sección por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados
de las actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Para los efectos de este Capítulo se consideran:
I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la
realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas, de pesca o silvícolas.
 II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las
remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y
cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que
realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional.

2. ¿Cuáles con los ingresos exentos?

I. Intereses cobrados.
II. Devoluciones ganancia derivada de la enajenación de activos.

3. ¿Cuáles son las deducciones autorizadas?

Los contribuyentes del régimen de actividades empresariales y profesionales
podrán efectuar las siguientes deducciones:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que
se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas,
productos semiterminados o terminados que utilicen para prestar
servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
III. Los gastos.
IV. Las inversiones.
V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio
profesional.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS
VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por
actividades empresariales o servicios profesionales.
UNIDAD XIV INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LA GANANCIAS
DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES.

1.- ¿Cuáles son los sujetos del impuesto con ingresos por dividendos?

Es aquel en el cual las personas físicas también conocidas como socios o

accionistas que forman parte de una Persona Moral, obtienen ingresos derivados
de las utilidades que generan, denominados dividendos, ganancias o utilidades.
Por lo que, si obtuviste ingresos de este tipo, estás en este régimen.

2.- ¿Qué son las deducciones autorizadas?

Las rentas percibidas en forma de dividendos están sujetas a un tipo de

retención del 21% que corresponde realizar a la sociedad que los distribuye y
que se aplica sobre su importe íntegro.
Una vez declarado el rendimiento del capital mobiliario, se aplica la deducción
por dividendos sobre la cuota liquidable, con la finalidad de que el dividendo
tribute dos veces, es decir, por el Impuesto sobre Sociedades y que tributen
cuando se distribuyen al socio en su correspondiente impuesto.
Para la determinación de la presente deducción se aplica un determinado
porcentaje sobre el rendimiento íntegro percibido, es decir, sobre el 100% del
rendimiento obtenido antes de aplicar el porcentaje que le corresponda en
función de la procedencia de las rentas (que según la cantidad pagadora puede
ser el 140%, el 125% o el 100%). El porcentaje a aplicar al rendimiento íntegro
obtenido por la entidad para realizar la deducción es el siguiente:
40% con carácter general.
25% cuando los rendimientos procedan de la entidades a las que se les aplica el
125% para determinar el rendimiento íntegro .
10% cuando se trate de retornos procedentes de sociedades cooperativas
protegidas.
5% cuando procedan de retornos de las sociedades cooperativas especialmente
protegidas.
 En el caso de que no se haya podido aplicar íntegramente la deducción por
insuficiencia de cuota, las cantidades no deducidas se podrán deducir en los
cinco años siguientes.
3.- ¿Cuáles son los ingresos exentos?

No se estará obligado al pago del impuesto sobre dividendos cuando los mismos
provengan de la Cufin.

UNIDAD XV DE LOS INGRESOS POR INTERESES DE LOS INGRESOS POR

OBTENCION DE PREMIOS.

1. ¿Quiénes son los sujetos del impuesto con ingresos por premios y por
intereses?
Las personas físicas que obtienen como ingreso, un premio al resultar
ganadoras en concursos autorizados legalmente, como pueden ser, rifas,
sorteos, juegos con apuestas y celebración de loterías.

Las personas físicas que obtienen ingresos que les pagan las instituciones
bancarias, de seguros y financieras, derivados de cuentas o inversiones
bancarias, conocidos como intereses.

2. ¿Cuáles son los ingresos exentos?

Están exentos al pago del ISR los premios provenientes de concursos
científicos, artísticos o literarios, abiertos al público en general o a determinado
gremio o grupo de profesionales, así como los premios otorgados por la
federación para promover los valores cívicos.

3. ¿Qué tarifas y tasas aplican para ambos ingresos?

El gravamen por los premios tiene la particularidad de que existen dos diferentes
tasas de impuesto, es decir, están sujetos al cobro de impuestos estatales y
 federales, el impuesto federal es 1% sobre la cantidad del premio, mientras que
el impuesto estatal depende de cada entidad.

4. Citar 5 ejemplos de las obligaciones de los contribuyentes.

a. Expedir comprobantes fiscales.
b. Llevar contabilidad.
c. Presentar declaraciones y pagos mensuales, y Declaración Anual.
d. Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
e. Presentar declaraciones informativas anuales.

UNIDAD XVI DE LOS DEMAS INGRESOS.

1.- Citar los sujetos con otros ingresos no contemplados.

El Régimen de los Demás Ingresos es aquel en el cual las personas

físicas obtienen ingresos distintos a los correspondientes en los
demás regímenes fiscales que existen para las personas físicas, como ingresos
por deudas perdonadas, ganancias cambiarias, derechos de autor percibidos por
otros, los provenientes de operaciones financieras derivadas, entre otros.

2.- ¿Cuáles son ingresos gravados?

 El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra

persona.
 La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de créditos distintos a los
señalados en el Capítulo VI del Título IV de esta Ley.
 Las prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento de fianzas o
avales, cuando no se presten por instituciones legalmente autorizadas.
 Los procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, cuando no se trate
de los dividendos o utilidades a que se refiere la fracción V de este artículo.
 Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el
extranjero. En el caso de reducción de capital o de liquidación de sociedades
residentes en el extranjero, el ingreso se determinará restando al monto del
reembolso por acción, el costo comprobado de adquisición de la acción
actualizado por el periodo comprendido desde el mes de la adquisición y hasta
aquél en el que se pague el reembolso. En estos casos será aplicable en lo
conducente el artículo 6o. de esta Ley.
 Los derivados de actos o contratos por medio de los cuales, sin transmitir los
derechos respectivos, se permita la explotación de concesiones, permisos,
autorizaciones o contratos otorgados por la Federación, las Entidades
Federativas y los Municipios, o los derechos amparados por las solicitudes en
trámite.
 Los que provengan de cualquier acto o contrato celebrado con el superficiario
para la explotación del subsuelo.
 Los provenientes de la participación en los productos obtenidos del subsuelo por
persona distinta del concesionario, explotador o superficiario.
 Los intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos
derivados de cláusulas penales o convencionales.
 La parte proporcional que corresponda al contribuyente del remanente
distribuible que determinen las personas morales a que se refiere el Título III de
esta Ley, siempre que no se hubiera pagado el impuesto a que se refiere el
último párrafo del artículo 95 de la misma Ley.
 Los que perciban por derechos de autor, personas distintas a éste.
 Las cantidades acumulables en los términos de la fracción II del artículo 218 de
esta Ley.
 Las cantidades que correspondan al contribuyente en su carácter de condómino
o fideicomisario de un bien inmueble destinado a hospedaje, otorgado en
administración a un tercero a fin de que lo utilice para hospedar a personas
distintas del contribuyente.
 Los provenientes de operaciones financieras derivadas y operaciones
financieras a que se refieren los artículos 16-A del Código Fiscal de la
 Federación y 23 de esta Ley. Para estos efectos se estará a lo dispuesto en el
artículo 171 de esta Ley.
 Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del artículo 107 de esta
Ley y los determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales,
en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.

3.- ¿Cuál es la determinación de la base?

Los contribuyentes que obtengan en forma esporádica ingresos de los señalados

en este Capítulo, salvo aquéllos a que se refieren los artículos 143 y 177 de esta
Ley, cubrirán como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que
resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deducción
alguna. El pago provisional se hará mediante declaración que presentarán ante
las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del
ingreso.

4.- ¿Qué es un pago provisional?

Son los pagos mensuales que a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio
deben efectuar quienes en forma esporádica perciben ingresos de los
mencionados en el capítulo IX del título IV de la LISR, denominado "De los
demás Ingresos que Obtengan las Personas Físicas"; es decir, ingresos distintos
de los señalados en los capítulos I a VIII del título IV de la citada ley. Los
ingresos gravables se enlistan en el artículo 142 de la ley de referencia.

Las personas físicas que obtienen otros ingresos esporádicos están obligadas a
efectuar dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso, un pago
provisional a cuenta de su impuesto sobre la renta anual.

Determinación 1. Fórmula para su determinación

1ro. Determinación del pago provisional esporádico.

Ingreso percibido, sin deducción alguna

(x) Tasa del 20%

(=) Monto del pago provisional esporádico

2do. Ejemplo para su determinación.

Ingresos percibidos por una pena convencional 500,000

(x) Tasa del impuesto 20%

(=) Monto del pago provisional del ISR a cargo de la persona física 100,000
Referencias
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https://getquipu.com/blog/hacer-cuenta-perdidas-ganancias/
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https://www.gerencie.com/diferencia-entre-filial-y-subsidiaria.html
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https://vlex.com.mx/vid/impuesto-renta-ingresos-salarios-585644042#:~:text=Como
%20vimos%20antes%2C%20son%20sujetos,la%20ley%20de%20la%20materia.
https://www.sat.gob.mx/articulo/28342/articulo-90#:~:text=Est%C3%A1n%20obligadas
%20al%20pago%20del,o%20de%20cualquier%20otro%20tipo.
https://www.sat.gob.mx/consulta/23972/conoce-las-deducciones-personales