CONTABILIDAD DE ENTIDADES

FINANCIERAS II

LOS CREDITOS
CONTABILIDAD VI

Docente:
VILLEGAS MARIN JUAN CARLOS

Moyobamba – Perú
Mayo del 2020
 CREDITOS:
Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las empresas del sistema financiero
otorguen a sus clientes, originando a cargo de estos la obligación de entregar una suma de dinero
determinada, en uno o varios actos comprendiendo, inclusive, las obligaciones derivadas de
refinanciaciones y reestructuraciones de créditos o deudas existentes. Asimismo, comprende los
créditos de hipoteca inversa, de conformidad con la normatividad sobre la materia. Y SE CLASIFICAN
EN:

CREDITOS VIGENTES CREDITOS REFINANCIADOS

CREDITOS REESTRUCTURADOS CREDITOS VENCIDOS

CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

 TIPOS DE CREDITOS

CREDITOS A MICRO EMPRESAS: Son aquellos créditos

destinados a financiar actividades de producción,
comercialización o prestación de servicios, otorgados a
personas naturales o jurídicas, cuyo endeudamiento total en el
sistema financiero (sin incluir los créditos hipotecarios para
vivienda) es no mayor a S/. 20,000 en los últimos seis (6)
meses.

CREDITOS DE CONSUMO REVOLVENTE: Son aquellos

créditos Revolventes otorgados a personas
naturales, con la finalidad de atender el pago de
CREDITOS DE CONSUMO: Son aquellos créditos directos
bienes, servicios o gastos no relacionados con la
de consumo revolventes y no revolventes
actividad empresarial

CREDITOS DE CONSUMO NO REVOLVENTE: Son

aquellos créditos reembolsables por cuotas, siempre
que los montos pagados no puedan ser reutilizables
por el deudor. En este tipo de crédito no se permite
que los saldos pendientes fluctúen en función de las
propias decisiones del deudor
 Créditos hipotecarios para vivienda:
Son aquellos créditos directos otorgados a
personas naturales para la adquisición,
construcción, refacción, remodelación,
ampliación, mejoramiento y subdivisión de
vivienda propia, siempre que tales créditos se
otorguen amparados con hipotecas
debidamente inscritas; sea que estos créditos
se otorguen por el sistema convencional de
préstamo hipotecario, de letras hipotecarias
o por cualquier otro sistema de similares
características.
 Créditos a bancos multilaterales de
desarrollo:
Créditos a organismos constituidos por un
conjunto de estados, que brindan
financiamiento y servicios complementarios
para el desarrollo.

Créditos soberanos: Créditos con bancos

centrales, tesoros públicos y otras entidades del
sector público que posean partidas asignadas
por el tesoro público para pagar específicamente
dichas exposiciones .
Créditos a entidades del sector público:
Créditos a dependencias del sector público que no
hayan sido consideradas como soberanos. Incluye
créditos a gobiernos locales y regionales, así como
a empresas públicas o mixtas.

Créditos a intermediarios de valores:

Créditos a empresas cuyas principales líneas de
negocios son la intermediación de valores, la
administración de fondos, los servicios de
asesoría. financiera, banca de inversión y
negociación de valores

Créditos a empresas del sistema financiero:

Créditos a empresas comprendidas en los literales
A y B del artículo 16º de la Ley General y sus
similares del exterior. Incluye el financiamiento
otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nación,
Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA
Créditos Corporativos: Son aquellos créditos otorgados a
personas jurídicas que han registrado un nivel de ventas
anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2) últimos
años, de acuerdo a los estados financieros anuales
auditados más recientes del deudor. Si el deudor no
cuenta con estados financieros auditados, los créditos no
podrán ser considerados en esta categoría

Créditos a Grandes Empresas: Son aquellos créditos

otorgados a personas jurídicas que poseen al menos una
de las siguientes características

Ventas anuales mayores a S/.

El deudor ha mantenido en
20 millones pero no mayores
el último año emisiones
a S/. 200 millones en los dos
vigentes de instrumentos
(2) últimos años, de acuerdo
representativos de deuda
a los estados financieros más
recientes del deudo en el mercado de capitales.
Créditos a Medianas Empresas: Son aquellos
créditos otorgados a personas jurídicas que tienen
un endeudamiento total en el sistema financiero
superior a S/. 300,000 en los últimos seis (6)
meses, y que no cumplan con las características
para ser clasificados como créditos corporativos o
a grandes empresas..

Créditos a Pequeñas Empresas: Son aquellos

créditos destinados a financiar actividades de
producción, comercialización o prestación de
servicios, otorgados a personas naturales o
jurídicas, cuyo endeudamiento total en el sistema
financiero (sin incluir los créditos hipotecarios
para vivienda) es superior a S/. 20,000 pero no
mayor a S/. 300,000 en los últimos seis (6) meses
CRÉDITOS VIGENTES: En
esta cuenta se registran los
créditos otorgados a los
clientes del país y del
exterior en sus distintas
modalidades, cuyos pagos
se encuentran al día, de
acuerdo con lo pactado.
 Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000
con abono en su Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crédito que es
formalizado con la aceptación de Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. La
liquidación por los 60 días es la siguiente:

1. Importe del
préstamo
3.000.00
soles
2. 2. Intereses
(60 días)
300.00 soles
3. Comisión
25.00 soles La cuenta de créditos vigentes esta siendo debita ( aumenta el
4. Portes 7.00 derecho de cobro por crédito otorgado) y acredita por obligaciones
soles por cuentas de ahorro. Quiere decir que el dinero se transferido a
la cuenta del cliente para luego cobrarle comisiones y otros por el
movimiento en cuenta de ahorro
SE ESTA PROVISIONANDO Y DESCONTANDO EN CUENTA DE AHORRO LA COMISION Y
LO PORTES:

La cuenta de ahorra son pasivos que tiene la empresa bancaria por custodia de
dinero . En esta ocasión la este pasivo esta en debe la cual constituye una
disminución de dinero en su cuenta. Y las cuentas de ingreso( elemento 5) siempre
estará posesionado en el haber por que aumenta sus ingresos bajo cualquier
modalidad
 A los 30 días, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del préstamo
otorgado efectuando el pago en efectivo :

Se esta provisionando el rendimiento de los intereses generado por el cumplimiento

de la primera cuota a 30 días. Lo que genera una cuenta de ingresos por intereses
por créditos.
Cumplido la primera cuota se amortiza el capital mas el interés a un 50%:

Las cuentas de créditos están en el haber esto representa la disminución del

derecho a cobro por que se efectuaron la cobranza de la primera cuota mas el
interés.
 CASOS PRACTICOS:
1. El banco AMIGO SAA. Concede fondo interbancario a las siguientes entidades financieras:
 Banco PERU SAA la suma de 900,000.00 soles con un rendimiento devengado del 2% .
 Cooperativa OSITO SAA la suma de 1´000,000.00 soles con un rendimiento devengado del
2.5%. Se pide seguir el procedimiento de los dos asientos contables del tutorial FONDOS
INTERBANCARIOS.

2. El banco AMIGO SAA. Concede créditos a micro empresa a las siguientes empresas :
 Casita de la COMPUTADORA la suma de 30,000.00 soles con el interés del 2%, incluye
comisiones 10.00 soles y porte 9.00 soles . Aplicados en 4 cuotas ( dividir los 30,000 mil entre
cuatro y también el interés), luego el cliente cancela la primera cuota
 La empresa los tres cerditos la suma de 50,000.00 soles con el interés del 3%, incluye
comisiones 12.00 soles y porte 10.00 soles . Aplicados en 4 cuotas ( dividir los 30,000 mil entre
cuatro y también el interés), luego el cliente cancela la primera cuota. Se pide seguir el
procedimiento de los asientos contables del tutorial CREDITOS VIGENTE.
 Banco decepciona el cheque y
desembolsa el efectivo

Apertura de
cuenta
El banco procede a
descontar la cuenta del
cliente

EL EMPRESARIO GIRA UN CHEQUE POR 1,000.00

SOLES PARA PAGAR POR PUBLICIDAD
Banco amigo transfiere
dinero por fondos
interbancarios al banco
peru

Banco PERU transfiere el

dinero otorgado a la
oficina principal del banco
amigo mas interés

Banco amigo provisiona el

rendimiento devengado de
interés
 El banco provisiona el
El banco concede un rendimiento devengado
crédito a micro empresa del crédito otorgado
30,000 soles

El banco afecta comisiones

y portes directamente a la
El cliente casita de la cuenta corrientes.
computadora retira 25000
soles para reinvertir en su
empresa

El cliente cancela la
primera cuota.
 CREDITOS REESTRUCTURADOS

Empresas que
necesitan modificar la
forma en que están
estructuradas las
Según la Superintendencia de relaciones entre
banca y seguros “se entenderá deudores y
como crédito o contrato acreedores.
reestructurado, aquél en el
que ha celebrado un negocio JUSTIFICACION
jurídico de cualquier clase que
tenga como objeto o efecto, “formar profesionales capaces de
modificar cualquiera de las desarrollar soluciones estratégicas
condiciones originalmente que requieran de teoría, aplicación,
pactadas en beneficio del análisis e interpretación de
deudor”. conceptos socioeconómicos”..

Los deudores con créditos reestructurados podrán

ser reclasificados de acuerdo a su capacidad de
pago y ubicados en la categoría de clasificación
que le corresponda, conforme a los criterios
establecidos por la SBS