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Justificaciones / Bibliografía
(4) IVA. El Sr. Agusto se dedica a comprar y vender a nombre propio, pero por cuenta de terceros
distintos productos perecederos. Reviste la calidad de RI frente al IVA. En el caso de las compras,
el IVA fue discriminado correctamente. Determine el tratamiento de la siguiente operación: Venta a
Responsables Inscriptos de productos gravados. Comitente: RI; Precio de venta: $ 200.000;
Gastos gravados por cuenta del comitente: $ 30.000; Comisión: 10% sobre precio neto de venta.
Corresponde declarar un débito fiscal de $ 42.000 ( IVA facturado por la venta :200.000*21% : debito
fiscal $ 42.000)
Normas Aplicables: Art. 20 de la Ley y vinculadas con el débito y crédito fiscal Art. 2 Inc. c); Art. 4 Inc. b);
Art. 14 DR; Art. 60 DR; Circular 1278/2; Dictamen (DAT) 17/1990. IVA facturado por la venta: 200.000 x
0,21 = $42.000. Nota de líquido producto: Importe de la venta: 200.000 – Gastos (30.000) – Comisiones
(20.000). Total, a liquidar al comitente 150.000. No genera crédito fiscal
(4) IVA. El Sr. Agusto se dedica a comprar y vender a nombre propio, pero por cuenta de terceros
distintos productos perecederos. Reviste la calidad de RI frente al IVA. En el caso de las compras,
el IVA fue discriminado correctamente. Determine el tratamiento de la siguiente operación:
Operaciones de compra a Responsable Inscriptos de productos gravados. Comitente: sujeto
exento; Precio de Compra: $200.000; Gastos Gravados por Cuenta del Comitente: $30.000.
Comisión: 10% sobre precio neto de compra. El bien objeto de la operación será utilizado como
bien de uso por el comitente.
Corresponde declarar un crédito fiscal de $42.000
Normas Aplicables: Art. 20 de la Ley y vinculadas con el débito y crédito fiscal. Art. 2 Inc. c); Art. 4 Inc. b);
Art. 14 DR; Art. 60 DR; Circular 1278/2; Dictamen (DAT) 17/1990. IVA facturado por la compra:
200.000x0,21 = $42.000. Nota de líquido producto: Importe de la compra; 200.000 + Gastos: 30.000 +
Comisión: 20.000 = Subtotal 250.000. IVA 52.500. Total, a liquidar del comitente 302.500. El hecho de
otorgar el tratamiento de bien de uso no produce cambios en la liquidación.
(4) IVA. Determine el tratamiento a otorgar en el siguiente caso: El Sr. Ayala refacciono un local en
un hospital destinado a la prestación del servicio de comedor para uso de acompañantes de
pacientes y médicos internos exclusivamente. Como contraprestación se le otorgo la concesión
de explotación del comedor por 2 años. Todas las operaciones fueron realizadas por RI.
Seleccione 4 respuestas correctas:
• No se deberá trasladar la incidencia del impuesto a la actividad desarrollada en el comedor
• Se trata de una operación gravada
• La explotación del comedor configura un hecho no alcanzado, lo cual no variará la liquidación
• El nacimiento del hecho imponible se configurará en el momento de la percepción del servicio de
comedor.
LA INCORRECTA ES: La venta de leche fluida entera no formara parte de la base imponible
Se trata de una operación GRAVADA. La base imponible será la suma de ingresos que perciba el
concesionario con motivo de la explotación y el nacimiento del hecho imponible se configurará en el
momento de las respectivas percepciones. Ya sea que la explotación configure hechos gravados según la
ley o exentos o no alcanzados, la situación no variará ya que la liquidación especial de concesionario
prima por sobre la otra (Art. 23 de ley). En este último caso la ley exige que no se traslade la incidencia
del impuesto a la actividad desarrollada.
(4) IVA. Determinar el tratamiento a otorgar en el siguiente caso: El Sr. Ayala reaccionó un local en
un hospital destinado a la prestación del servicio de comedor para uso de acompañantes de
pacientes y público en general (en partes iguales). Como contraprestación se le otorgó la
concesión de la explotación del comedor por 2 años. Todas las operaciones fueron realizadas por
RI.
La base imponible será la suma de ingresos que perciba el concesionario con motivo de la explotación
del comedor.
Se trata de una operación GRAVADA. La base imponible será la suma de los ingresos que perciba el
concesionario con motivo de la explotación y el nacimiento del hecho imponible se configurará en el
momento de las respectivas percepciones. Ya sea que la explotación configure hechos gravados según la
ley o exentos o no alcanzados, la situación no variara ya que la liquidación especial del concesionario
prima por sobre la otra (Art. 23 de la Ley). En este último caso la ley exige que no se traslade la
incidencia del impuesto a la actividad desarrollada.
(4.1) IVA. Régimen de percepción. Si estamos frente a un sujeto inscripto en el régimen
simplificado para pequeños contribuyentes. Se trata de un sujeto pasible de percepción?
No, porque solo son sujetos pasibles de percepción, los sujetos inscriptos en el impuesto al valor
agregado.
(4.1) IVA. Régimen de percepción: son productos incluidos del régimen de percepción del IVA:
• Gas licuado
• Pan de panchos envasado
• Pan común sin envasar
• Miel a granel
• Lecha a consumidor finales
(4.2) IVA. Una empresa unipersonal es Responsable Inscripto en el IVA, y su actividad principal es
la compraventa de chatarra (plomo) en el estado en que se encuentre el bien a consumidores
finales. Seleccione la respuesta correcta:
Ante la imposibilidad de aparear las compras con las ventas efectuadas (por las características de la
operación) no resulta de aplicación el régimen de habitualidad en la compraventa de bienes usados
(4.2) IVA. La sociedad de hecho “Prisma SH” es Responsable Inscripto en el IVA, y su actividad
principal es la compraventa de cartón en el estado en que se encuentre el bien, a consumidores
finales. Seleccione la respuesta correcta.
No es posible identificar las compras con las ventas de cartón, en consecuencia, no resulta de aplicación
el régimen de habitualidad en la compraventa de bienes usados.
La RG 1415, en su Anexo IV, apartado B), punto 2, prevé los requisitos para la emisión de comprobantes
en el caso de compraventa de bienes usados a consumidores finales, en los términos del Art. 18 de la
Ley de IVA sobre el 90% del precio neto en que se efectúe la venta. No existe normativa alguna que
indique a qué tipos de bienes se refiere, pero surge del citado Art. 18 como así de los requisitos del
comprobante que deben tratarse de bienes en los cuales se puede identificar perfectamente su
descripción, cantidad, precios unitarios y totales y la correspondiente venta de los mismos a efectos de
verificar el límite de crédito fiscal computable, por lo tanto, ante la imposibilidad de aparear las compras
con las ventas efectuadas por las características de la operación, entendemos que no resulta de
aplicación el régimen indicado (ver además dictamen (DAT) 75/2002)
(4.2) IVA. Una concesionaria de autos (responsable inscripto), compra habitualmente autos
usados a consumidores finales para su reventa. De la compra efectuada a monotributista de autos
usados en forma habitual:
No se encuentra encuadradas en el régimen de habitualistas de la compra venta de bienes usados
(4.2) IVA. El señor Pablo Usan, Responsable Inscripto en el IVA con Cuit 20-15993780-8, se dedica
a la reventa de muebles usados. Durante el mes de abril realizo las siguientes operaciones:
Vendió un escritorio a la firma " El Disco S.A.", RI, en $ 1.500; El mismo había sido adquirido a un
consumidor final en el mes de enero de ese año en $ 1.400, suscribiendo en dicho momento el
comprobante requerido por la RG 1415. Seleccione la respuesta correcta:
El excedente el Crédito Fiscal del mes de abril es $ 0
(4.2) El señor Pablo Usan, Responsable Inscripto en el IVA con CUIT 20-15993780-9, se dedica a la
reventa de muebles usados. Durante el mes de abril realizó las siguientes operaciones: vendió un
escritorio a la firma “El Disco SA”, RI en $1.500. El mismo había sido adquirido a un consumidor
final en el mes de enero de ese año en $1.400, suscribiendo en dicho momento el comprobante
requerido por la R.G. 1415. Seleccione la respuesta correcta:
No hay excedente el Crédito Fiscal oportunamente computado
Venta de escritorio. Precio Neto: $1.500; IVA 21% $315. Crédito Fiscal computado al momento de la
compra: 1.400x21% / (100+21%) = 242,97. Tope: 1.500x90%x21%) = 283,50. No hay excedente en el
crédito fiscal oportunamente computado.
(4.5) IVA. El Banco del Centro S.A. ha realizado las siguientes operaciones en el mes de abril:
Cobro intereses de cuotas atrasadas a deudores morosos responsables inscriptos. ....Gravamen
por $ 10.000. El Banco es agente de retención de la RG (AFIP) 18 , y la DDJJ del mes de marzo
arrojo un saldo a favor de la AFIP. Se solicita efectuar la liquidación del ...correspondiente al
periodo abril:
Impuesto determinado $ 0
4.5) TASAS Y CONTRIBUCIONES MUNICIPALES: ¿Cuándo se genera el Hecho Imponible?
(4.5) IVA. El banco del centro SA ha realizado las siguientes operaciones en el mes de abril:
devengo en el mes $ 100.000 por intereses de préstamos a responsables inscriptos, de los cuales
$ 80.000 vencían en ese mes y cobraron en el transcurso del mismo $ 10.000. No vencían en abril y
tampoco se cobraron, y $ 10.000 vencieron en el mes de abril, pero aún permanecen impagos. El
banco es agente de retención de la RG 18, y la DDJJ del mes de marzo arrojo un saldo a favor de
la AFIP. Se solicita efectuar la Liquidación del gravamen correspondiente al periodo Abril
• Impuesto Determinado $ 0
• Debito Fiscal $ 8.400
• Debito Fiscal $ 10.500
• Debito Fiscal $ 9.450
• Debito Fiscal $ 21.000
Declaración mediante juramento del titular, presidente o gerente desistiendo del reintegro solicitado
mediante el formulario F 404 que se aceptan las condiciones de la RG 2000/06.
Los cesionarios podrán aplicar los importes transferidos, luego de emitida la comunicación de
transferencia autorizada a tal efecto presentarán:
• Una nota cuyo modelo obra en el Apartado B) del Anexo VIII de la RG AFIP 2000/06
• El formulario de declaración jurada N° 574 por cada impuesto y concepto que se compense.
• La copia de la nota presentada por el cedente, debidamente intervenida por la dependencia
receptora de la misma. La copia de la aludida comunicación.
Los cesionarios formalizarán la presentación dispuesta en el párrafo anterior ante la dependencia de este
Organismo en la que se encuentren inscriptos.
Las firmas de las notas deberán estar autenticadas por escribano público.
Fuente: Art. 31 y Apartado A y B del Anexo VIII. RG 2000/06
(4.6) IVA. Recupero de IVA de Exportación. Se pueden clasificar a los exportadores en:
Exportador puro: realizan la totalidad de sus ventas en el mercado externo
El exportador puro: realizan la totalidad de sus ventas en el mercado externo. Al no existir ventas en el
mercado interno, no se genera debito fiscal, por lo tanto, todo el crédito fiscal facturado por sus
proveedores de insumos y servicios es acumulado como saldo deudor.
(4.6) IVA. Recupero de IVA de exportación. Cuando proceda la detracción parcial de los créditos
imputados en las solicitudes, la detracción operará en el siguiente orden:
Contra devolución, contra la transferencia, contra las acreditaciones, contra las compensaciones, contra
el excedente trasladable a futuras compensaciones.
LA RG 2000/2006 establece en su Art. 32 que, cuando proceda la detracción parcial de los créditos
imputados en las solicitudes, dicha detracción operará en el siguiente orden: a) contra devolución, b)
contra transferencias, c) contra acreditaciones, d) contra compensaciones, e) contra el excedente
trasladable a futuras prestaciones.
(4.6) IVA. Recupero de IVA de Exportacion. Los sujetos comprendidos en las disposiciones del
regimen general podran requerir el regimen de reintegro simplificado cuando:
Razonabilidad de los importes reclamados
(4.6) IVA. Recupero de IVA de Exportacion. Los creditos fiscales informados en la solicitud de
recupero , vinculados con las operaciones de exportacion, provenientes de insumos que se
incorporan fisicamente al producto exportado o servicio que se pueda determinar su vinculacion
efectiva con los productos exportados, se denominan:
Directos
(4.6) IVA. Recupero de IVA de Exportacion. Los creditos fiscales informados en la solicitud de
recupero , vinculados con las operaciones de exportacion de bienes o servicios sobre los cuales
no se puede determinar una vinculacion directa con el producto exportado. Se denominan:
Indirectos
(4.6) IVA. Recupero de IVA de Exportacion. Como resultado de la verificacion informatica , el
importe solicitado se clasificara , por proveedor, de la siguiente forma:
Categoria "A" : admitido
(4.6) IVA. Recupero de IVA de Exportacion. La verificacion informatica que se realiza sobre la
solicitud de recupero de Iva de Exportacion, se basa en el analisis de los siguientes conceptos:
Veracidad de los datos identificatorios del proveedor, su domicilio y comportamiento fiscal y relacion
razponable entre los debitos y creditos declarados, con respecto a la actividad que desarrolla
(4.6) IVA. Recupero de IVA de Exportacion. El Juez Administrativo podra detraer los montos
correspondientes de los importes consignados en la solicitud de acreditacion, devolucion o
transferencia, cuando :
Del control informatico sistematizado, surjan inconsistencias donde los agentes de retencion han omitido
actuar en pagos por adquisiciones (que integren el credito fiscal de la solicitud presentada)
(4.6) IVA. Recupero de IVA de Exportacion. Como se procede en el prorrateo del credito fiscal
cuando no se puede asignar en forma directa ?
Siempre debera asignarse el credito fiscal en forma especifica
(4.6) IVA: Recupero de IVA de Exportacion. En el año 2001, el articulo sin numero incorporado a
continuacion del articulo 43 por el decreto N° 959/01 establecio en su primer parrafo que los
exportadores tendran derecho a la acreditacion, devolucion o transferencia a que se refiere el
segundo parrafo del articulo precedente con el solo cumplimiento de los requisitos formales que
establezca AFIP. Sin perjuicio de su posterior impugnacion cuando a raiz del ejercicio de las
facultades de verificacion y fiscalizacion previstas en el articulo 33 y siguientes de la Ley 11683.
t.o. en 1998 y sus modificaciones: Esto significa:
Introdujo el concepto de que la obtencion del recupero procede con el cumplimiento de los requisitos
formales; la fiscalizacion se defiere luego de obtenida la acreditacion, devolucion o transferencia
(4.7) Facturacion y Registracion. Debido a que AFIP ha constatado la utilizacion de documentos
apocrifos, con la finalidad de generar creditos fiscales ilegitimos o erogaciones inexistentes, asi
como la existencia de organizaciones que directa o indirectamente tienen una participacion activa
en ese procedimiento. Se puso en marcha el regimen de comprobantes clase A , A con leyenda y
M:
Verdadero
(4.7) Facturación y Registración. Cuando se pasa de facturas clase “A con leyenda” a facturas
clase “A”, se verá afectada la correlatividad, debiendo reiniciar desde el número uno (1) la
numeración.
Falso
Cuando se pasa de facturas clase “A con leyenda” a facturas clase “A” no se ve afectada la correlatividad.
Ello se debe a que ambas se solicitan con el mismo código según la RG 100/98. Por lo tanto, continúa
con la numeración (RG 1415/03 ANEXO II Inc. A Punto V Inc. 4)
(4.7) Facturacion y Registracion . En el supuesto de recibir un comprobante M : Seleccione la 4
(cuatro) respuestas correctas:
• La RG y sus modificatorias prevee la retencion del impuesto al valor agregado
• Se debera actuar como agente de retencio RG 1575 y sus modificatorias, si el importe neto de la
operacion es igual o mayor a la suma determinada por AFIP ( importe de $ 1.000 vigente en el
año 2017)
• La RG 1575 y sus modificatorias prevee la retencion del impuesto a las ganancias
• Si el en el importe neto de la operacion, es menor a la suma determinada por AFIP( importe $
1.000 vigente en el año 2017), se actuara de acuerdo a los regimenes de retencion vigentes.
(4.7) Facturación y Registración. ¿Cuál es el tratamiento en el IVA si se emiten facturas M?
Seleccione 4 respuestas correctas:
• Si el importe neto de la operación, sea igual o mayor a la suma determinada por AFIP (importe de
$1.000 vigente en el año 2017), el adquiriente, locatario o prestatario inscripto en el IVA que
reciba la comprobante clase “M” actuará como agente de retención del impuesto al valor agregado
• El monto de la retención deberá ser computado en la declaración jurada del periodo fiscal en el
cual se sufrieron
• Serán computables las retenciones atribuibles a operaciones de venta realizadas en el periodo
fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se produzca el vencimiento para la
prestación de la declaración jurada de IVA
• Si el computo de importes atribuibles a las retenciones origina saldo a favor del responsable,
tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser utilizado como saldo de libre disponibilidad.
OJO que la incorrecta es muy parecida al item dos : el monto de la retencion debera ser computado en la
declaracion jurada del periodo fiscal en que se recibieron
Art. 18 RG 1575/03
(4.7) facturación y registración. En el caso de factura “A” con leyenda. Seleccione las 4 correctas:
• La CBU a informar debe ser la del RI que ejerce la opción de emitir comprobantes clase”A” con
leyenda
• Si la cuenta bancaria declarada fuera de titularidad compartida, la CBU no podrá ser utilizada por
otros titulares, a estos fines.
• Para la rectificación o sustitución de la CBU el responsable… el formulario 855 o 856, según
corresponda (vigencia 2017)
• La CBU que deba utilizarse será informada y publicada en la pagina web de AFIP
(5.1.1) Como se establecen los vencimientos generales para el pago de las declaraciones juradas
?
Mediante resolucion general dictada por AFIP
(5.1.1) Procedimiento fiscal nacional . Indicar cual de las siguientes afirmaciones es correcta:
El pago y la compensacion son medios de cancelacion para dar cumplimiento a una obligacion tributaria.
(5.1.9) Cual de los siguientes pagos se encuentran exceptuados de los medios establecidos en la
Ley evasion :
Los realizados por ante un juez nacional o provincial en expedientes que por ante ellos tramitan.
(5.1) En el Impuesto a los COMBUSTIBLES LÍQUIDOS y GAS NATURAL. El hecho imponible se
perfecciona:
productos"
(5.1) En el Impuesto a los COMBUSTIBLES LÍQUIDOS, cuando se trate de empresas que produzcan,
elaboren, fabriquen u obtengan productos (directamente o a través de terceros), y también en el caso de
los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos; el HECHO IMPONIBLE se
perfecciona:
(5.1) Se puede afirmar que, en el impuesto a los COMBUSTIBLES LIQUIDOS, el hecho imponible se
perfecciona: “Ninguna opción es correcta”
Entrega del bien, emisión de la factura o acto equivalente, el que fuera anterior
Retiro de combustibles para consumo propio del contribuyente.
Cuando se trate de empresas que produzcan, elaboren, fabriquen u obtengan productos
gravados, directamente o a través de terceros, y los transportistas, depositarios,
poseedores o tenedores de productos gravados que no cuenten con la documentación que
acredite que tales productos han tributado el impuesto de esta ley, en el momento de
verificación de la tenencia de los productos.
(5.1) Son SUJETOS PASIVOS del Impuesto sobre el GAS NATURAL comprimido distribuido por redes:
"Quienes distribuyan el G.N.C, a aquéllos que lo destinen para el uso como combustible en
automotores", El impuesto se determinará aplicando la alícuota del DIECISÉIS POR CIENTO
(16%) sobre el precio al consumidor. El Hecho Imponible (art 11) se perfecciona al vencimiento de
las respectivas facturas.
(5.1) Según lo establece el cuerpo normativo del Impuesto de a los COMBUSTIBLES LÍQUIDOS
"Debe entenderse que “NO” están sujetos al gravamen los productos consumidos por el
responsable, cuando ellos sean utilizados como:
(5.1) Un productor agropecuario, ¿puede utilizar el IMPUESTO sobre los COMBUSTIBLES LÍQUIDOS y
el GAS NATURAL como pago a cuenta de otros impuestos?
Si podrán computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias y del Impuesto al
Valor Agregado el 100 % del impuesto.
Los sujetos pasivos a que se refiere el Art.3°, podrán computar como pago a cuenta del impuesto
a los combustibles líquidos que deben abonar sobre sus operaciones gravadas, el monto del
impuesto que les hubiera sido liquidado y facturado por otro sujeto pasivo del tributo
(5.1) En el Impuesto a los COMBUSTIBLES LÍQUIDOS, cuando se trate de empresas que produzcan,
elaboren, fabriquen u obtengan productos (directamente o a través de terceros), y también en el caso de
los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos; el HECHO IMPONIBLE se
perfecciona:
(5.2) Imp. Internos: Las siguientes son características del gravamen. Marque las 4 respuestas
correctas:
• Es un impuesto indirecto
• Grava, en general, bienes suntuarios
• En general es un impuesto monofasico
• El propio impuesto forma parte de la base imponible.
LA RESPUESTA INCORRECTA : El propio impuesto NO forma parte de la base imponible.
(5.2) IMPUESTO INTERNO:
✓ Selectivo (al consumo IVA); Monofásico (Grava la 1er venta, excepto santuarios), Indirecto;
Nacional.
(5.2) Los contribuyentes y/o responsables que se encuentran obligados a determinar e ingresar los
IMPUESTOS INTERNOS (excepto cigarrillos) RG 2825/10:
(5.2) Los IMPUESTOS INTERNOS, son considerados por la doctrina como impuestos SELECTIVOS o
ESPECÍFICOS, porque:
(5.2) IMPUESTOS INTERNOS: ¿Los sujetos pasivos del gravamen deberán efectuar la presentación de
la respectiva declaración jurada aun cuando no tengan que informar movimientos?
(5.3) ¿Cuál es el tratamiento para computar el impuesto a los DÉBITOS y CRÉDITOS BANCARIOS en
las sociedades de hecho?
"El crédito se atribuirá a cada uno de los socios, en la misma proporción en que participen
de los resultados impositivos de la sociedad de hecho
(5.3) Sellos: La ley de coparticipación Federal de Impuesto estable que el impuesto de sellos
recaerá sobre actos, contratos, y operaciones momentáneas de carácter oneroso que se
instrumenten entre sujetos presentes o ausentes. Por su parte, el nuevo Código Civil y Comercial
de la Nación agrega que la firma del contrato, como elemento que perfecciona el hecho gravado,
puede ser ológrafa o digital. Indique la respuesta correcta:
• La ley de coparticipación no legisla sobre el impuesto de sellos
• No se incorpora como hecho gravado a los contratos por correspondencia
• Se incorpora como hecho gravado a los contratos por correspondencia, como el caso de ofertas
• Las ofertas no se encuentran alcanzadas por el impuesto
• Las invitaciones de oferta no se encuentran alcanzados por el impuesto
• (5.3) el IMPUESTO sobre los CRÉDITOS Y/O DÉBITOS en las transacciones bancarias, se calcula
sobre:
• “El importe bruto de los Débitos, Créditos y operaciones gravadas, sin efectuar deducciones o
acrecentamiento alguno, que se indiquen por separado en forma discriminada en los respectivos
comprobantes
(5.3) ISDyCB: Una gran empresa (supera los parámetros para PyME) que en el mes de 01/2016 en
su resumen bancario muestra los siguientes datos: Créditos Bancarios $5.000 y Débitos
Bancarios $4.000. Indique si computa algo como pago a cuenta y a cuánto asciende dicho
importe:
Si computa, de los créditos $1.700
El Art. 23 del Decreto 380/01 prevé que los titulares de cuentas bancarias alcanzados por la tasa general
del 0,6% podrán computar como crédito de impuestos, el 34% de los impuestos liquidados y percibidos
por el agente de percepción en concepto de este impuesto, originados en las sumas acreditadas en
dichas cuentas. Así el 34% del $5.000 es $1.700
(5.3) IMPUESTOS a los SELLOS de la provincia de Córdoba, para determinar la base imponible del
impuesto a los sellos, el IVA de las operaciones instrumentadas:
Forma parte de la base imponible del impuesto a los sellos. El IVA en el impuesto a los sellos
forma parte de la base imponible.
(5.3) ISDyCB: Una empresa industrial al realizar la categorizacion co PyME obtiene como resultado
que es Mediana Tramo 1.En el mes de 10/2017, a traves del resumen bancario ...puede observar
que el mismo se desprenden los siguientes datos: 1) Creditos Bancarios $ 10.000 ; 2) Debitos
Bancarios $ 12.000. Indique a cuanto asciende el importe a computar como pago a cuenta del
impuesto a las Ganancias:
Creditos $ 5.000 y Debitos $ 6.000
(5.4) En el IMPUESTO a los PREMIOS: ¿Qué tratamiento tienen los PREMIOS en ESPECIE?
(5.4) IMPUESTO a los PREMIOS. Indicar cuál es el “mínimo exento” en el IMPUESTO a los PREMIOS:
"Están exentos del IMPUESTO a los PREMIOS cuyo monto neto NO exceda $1.200. En caso
que el importe del premio supere dicho límite, la determinación del impuesto se efectuará
sobre el total del monto imponible"
(5.5.3) Procedimiento fiscal nacional. Cuando opera la prescripcion del impuesto a las ganancias
del periodo fiscal 2010 en el supuesto de un contribuyente, cuya fecha de cierre del ejercicio
comercial fuera el 31 de diciembre ? NOTAS: No se deben considerar la suspencion de la
prescripcion , previstas por regimenes de regularizacion impositiva.2) Considere que en trata de
un inscripto en los impuestos en los que se encuentra obligado .
La prescripcion del impuesto correspondiente al periodo fiscal, finaliza el 01/01/2017
(5.5.5) Cuando opera la prescripcion de la accion para aplicar multas a un responsable inscripto
que incurrio en una infraccion formal el dia 18/6/2012( no se ve bien) ?
(5.6.1) Procedimiento fiscal nacional . El juicio de ejecuccion fiscal no procede en caso de:
Determinacion de oficio no firme
01/01/2018 . ( Tal como lo establece la LPT en su art. 58, el termino de la prescripcion corre desde
01/01/2013 por lo que se extiende hasta el 01/01/2018)
✓ El monto total de los ingresos brutos, netos de IVA, devengados en un periodo fiscal, y
correspondiente a actividades gravadas
CT establece que el art 206 que se deducirá de los ingresos brutos imponibles: “el importe de los
créditos incobrables producidos en el transcurso del periodo fiscal que se liquida, y que haya sido
computado como ingreso gravado en cualquier periodo fiscal. Esta deducción no será procedente
cuando la liquidación se efectué por el método de lo percibido”.
(6.1) Que tratamiento tienen las VENTAS de BIENES DE USO en el impuesto sobre los ingresos brutos
(córdoba):
✓ “No alcanzadas por el impuesto”, ya que el tributo exige por; para ser alcanzadas por el
gravamen, esas actividades sean habituales; esto es referida al giro normal del negocio y medio
de vida normal del sujeto que las realiza “HABITUALIDAD”.
(6.1) Impuestos sobre los INGRESOS BRUTOS (Córdoba). Se puede afirmar que, el aspecto objetivo del
impuesto se define como:
(6.1) IMPUESTOS sobre los INGRESOS BRUTOS: ¿Cuándo se genera el hecho imponible?
(6.1) Para el impuesto sobre los INGRESOS BRUTOS se considera base imponible en general a:
El monto total de los ingresos brutos netos de IVA devengados en un periodo fiscal y
correspondiente a actividades gravadas.
(6.2) CONVENIO MULTILATERAL. En el caso de estar encuadrado bajo el régimen general del convenio
multilateral ¿cómo deben atribuirse los gastos de transporte?
"Deben atribuirse en partes iguales, a las jurisdicciones entre las que se realice el hecho
imponible"
(6.2) CONVENIO MULTILATERAL. En los casos de PROFESIONES LIBERALES, con sede en una
jurisdicción:
"Atribuyendo el 90% de los ingresos al lugar donde está radicada la obra y el 10% a la sede
administrativa”
(6.2) Un grupo de médicos formaron una sociedad anónima. Han localizado su centro médico en la
ciudad de Rosario. Además, viajan a la ciudad de Santa Fe, dos días a la semana, para atender a
algunos pacientes, en consultorios alquilados. A los fines de atribuir la materia gravable del IMPUESTO a
los INGRESOS BRUTOS, se deberá considerar que: "Ninguna opción es correcta", ya que, las
actividades se ejercen en una sola jurisdicción provincial.
(6.2) Una persona exporta a Paraguay, productos fabricados en Córdoba, tales operaciones concretadas
desde Cap. Federal. En CONVENIOS MULTILATERALES a los efectos de la confección del coeficiente,
tales ingresos:
"Sí. Resulta de plena aplicación el Convenio Multilateral, debido a que estamos frente a una
actividad realizada por un mismo contribuyente en dos etapas (producción y
comercialización), en dos o más jurisdicciones; y sus ingresos brutos provienen de un
proceso único, económicamente inseparable"
(6.2) CONVENIO MULTILATERAL. A los efectos de la confección de coeficientes de gastos, los gastos
significativos se distribuyen teniendo en cuenta lo siguiente:
(6.2) CM. Se interpreta que cuando se formulen pedidos por internet el vendedor de los bienes han
efectuados gastos en la jurisdicción del adquiriente o locatario de esos bienes :
Verdadero
(6.2) CM. Que oración identifica con el criterio "Convenio sujeto"?
Si se realiza mas de una actividad en distintas jurisdicciones: los ingresos se distribuyen segun el CM en
todos los casos
(6.2) CM. Indique cuales de los siguientes son ingresos no computables a los efectos del cálculo
del coeficiente de ingresos del CM05. Indique las 3 respuestas correctas:
• Diferencia de cambio (cuando no sos agencia de cambio)
• Exportaciones
• Venta de bienes de uso
Lo anterior surge del convenio multilateral y normas emitidas por la Comisión Arbitral. Por lo tanto, las
vanetas por correspondencia o vía web son las ventas entre ausentes formando parte de los ingresos
computables del contribuyente.
(6.2) CM. El Protocolo Adicional Del Convenio Multilateral, es un instrumento que: Seleccione las 3
(tres ) respuestas correctas:
• Contempla un mecanismo de compensación
• Tiene por objeto preservar al contribuyente cumplidor
• Se aplica ante una fiscalización, donde existe controversia de criterios interpretativos
(6.2) CM. El Régimen del Protocolo Adicional. Seleccione las 2 (dos) respuestas correctas:
• Es necesario que como consecuencia de una fiscalización, surjan diversas interpretaciones entre
ese contribuyente y el fisco verificador o los demas fiscos involucrados
• Es necesario que le contribuyente sea sometido a un regimen de verificacion, fiscalizacion u
observacion fiscal.
(6.2) CM. Regimen General. Gastos Computables. En relación con el tratamiento de las
contribuciones sociales. a partir del ejercicio 2011 la Comisión Arbitral estableció el criterio
aplicable al rubro contribuciones sociales , en cuanto a si forman parte de los conceptos que
enumera el inicio d) del articulo 3 del convenio Multilateral.
Constituyen un parametro para la medicion de la de la actividad desarrollada en cada jurisdiccion, por lo
tanto son computables.
(6.2) CM. Son gastos computables para la atribución de gastos, a los fines del cálculo del
coeficiente general: seleccione 4 respuestas correctas:
• Gastos de seguros de las maquinas productoras
• Gastos de fletes
• Gastos de comercialización
• Alquiler de la oficina de administración
El concepto de gastos computables se establece el Art. 3 del Convenio Multilateral como aquellos que se
originen por el desarrollo de la actividad del contribuyente, entre los que se encuentran los sueldos y
jornales, combustibles y fuerza motriz, reparación y conservación, alquileres, primas de seguro en
general, y todo gasto de compra, administración, producción y comercialización. También de las
amortizaciones ordinarias establecidas por la ley de impuesto a las ganancias. El articulo también
enumera aquellos gastos no computables: a) el costo de materia prima adquirida a terceros, costo de las
mercaderías en las actividades comerciales; b) el costo de las obras o los servicios que se contraten para
su comercialización; c) gastos de propaganda y publicidad; d) tributos nacionales, provinciales y
municipales; e) los intereses; f) los honorarios y sueldos a directores, síndicos y socios de sociedades, en
los importes que excedan el uno por ciento (1%) de la utilidad del balance comercial. Por otra parte, se
discutió en la causa “Gillete Argentina S.A.”, el tratamiento de los deudores incobrables en cuanto a si es
un gasto computable para el Convenio Multilateral. En tal sentido, la resolución (CA) 14/2007 dispuso,
para el caso concreto, lo siguiente: los deudores incobrables no deberían ser considerados como gastos,
pues no eran representativos del desarrollo de la actividad desplegada por la empresa y, además,
adolecía de un requisito básico, cual es que representen una erogación de dinero.
(6.2) CM. Son gastos NO computables para la atribución de gastos, a los fines del cálculo del
coeficiente general:
• Valor patrimonial proporcional
• Intereses pagados
• Diferencias de cambio
• Saldos de deudores declarados incobrables
(6.2) CM. Son gastos computables para atribución de gastos, a los fines de cálculo del coeficiente
general. Seleccione las 4 ( cuatro) respuestas correctas:
• Sueldos y jornales
• Gastos de produccion
• Gastos de administracion
• Contribuciones patronales
Los gastos a que se refiere el artículo 2°, son aquellos que se originan por el ejercicio de la actividad.
Así, se computarán como gastos los sueldos, jornales y toda otra remuneración, combustibles y fuerza
motriz, reparaciones y conservación, alquileres, primas de seguros y en general todo gasto de compra,
administración, producción, comercialización, etcétera. También se incluirán las amortizaciones ordinarias
admitidas por la ley del impuesto a las ganancias.
No se computarán como gastos:
• El costo de la materia prima adquirida a terceros destinados a la elaboración en las actividades
industriales, como tampoco el costo de las mercaderías en las actividades comerciales. Se entenderá
como materia prima, no solamente la materia prima principal, sino todo bien de cualquier naturaleza
que fuere que se incorpore físicamente o se agregue al producto terminado;
• El costo de las obras o servicios que se contraten para su comercialización;
• Los gastos de propaganda y publicidad;
• Los tributos nacionales, provinciales y municipales (impuestos, tasas, contribuciones, recargos
cambiarios, derechos, etcétera);
• Los intereses;
• Los honorarios y sueldos a directores, síndicos y socios de sociedades, en los importes que excedan
del uno por ciento (1%) de la utilidad del balance comercial.
(6.2) CM. La industria del gas natural está organizada en tres segmentos: producción, transporte y
distribución. La actividad transportadora es desarrollada por: Transportadora de Gas del Norte y
Transportadora de Gas del Sur (con instalaciones fijas “gasoductos de alta presión”). Llevan gas
desde las cuencas sedimentarias hasta los centros de consumo donde comienza la red de
distribución (ramales de alimentación, y luego redes de baja presión en las ciudades). A diferencia
de las transportadoras, las distribuidoras de gas (9 en el año 2017) sólo operan con redes de
media y baja presión, y no se encuentran autorizadas por la ley a realizar la actividad de
transporte.
El servicio de traslado de gas a gasoductos se halla comprendido en el artículo 9 (empresa de transporte)
La situación de las transportadoras es diferente a las distribuidoras de gas, pues estas últimas se las
considera incluidas dentro de Régimen General del Art. 2 y no dentro del Régimen Especial del Art. 9 del
Convenio Multilateral como a las transportadoras. El Régimen Especial se aplica cuando se refiere al
sujeto como “empresa de transporte” y no cualquier actividad de transporte. Gasnor SA, más allá de
haber conseguido un fallo favorable a su postura tuvo que someterse a diferentes y variadas etapas
procesales por un periodo mayor a los 15 años, lo que claramente resulta antieconómico y desalentador
de inversiones, siendo que el primer periodo que el Fisco provincial le reclama es del año 1997.
(6.2) CM. Una empresa con sede central en CABA vende mobiliario que tiene en la sucursal de
Córdoba a una SRL con sede central en Provincia de Buenos Aires y que va a llevar el mobiliario a
Santa Fe. A los fines del cálculo del coeficiente de ingresos, a que jurisdicción se asigna dicho
ingreso. Indique la respuesta correcta:
Es un ingreso no computable
La venta de mobiliario (bienes de uso) es un ingreso no alcanzado por el impuesto sobre los ingresos
brutos (no cumple las condiciones del objeto del impuesto), por lo tanto, para el cálculo del coeficiente de
ingresos del convenio multilateral, ese ingreso no es computable.
(6.2) CM. Una empresa con sede central en CABA y sucursal en Córdoba, vende en la sucursal a
una sociedad de Santa Fe bienes que son llevados por transporte propio del comprador a la
sucursal de Catamarca. A los fines del cálculo del coeficiente unificado, ese ingreso a que
jurisdicción se asigna.
Córdoba
Se trata de una venta entre presentes, por lo tanto, el ingreso se atribuye a la jurisdicción donde se
realizó la operación, es decir, Córdoba. (Art. 1 y Art. 2 del Convenio Multilateral)
(6.2) CONVENIO MULTILATERAL. La siguiente actividad “NO” se encuentra encuadrada dentro de los
regímenes especiales definidos por el convenio multilateral:
Publicidad y Propaganda.
Si se encuentran encuadrados: Entidades Financieras, Construcción, productos agropecuarios
(6.2) CONVENIO MULTILATERAL. A los fines del cálculo de coeficientes:
dos o más jurisdicciones, pero cuyos ingresos brutos, por provenir de un proceso único,
económicamente inseparable, deben atribuirse conjuntamente a todas ellas.
"Un grupo de abogados formaron una SRL, con sede del estudio en la Ciudad de Córdoba.”
Cuentan con numerosos clientes de la ciudad; además viajan dos días al mes, a Chaco y La
Pampa, para atender a otros clientes que se encuentran en esas jurisdicciones. Sus
operaciones se encuentran dentro del ámbito del CM y atribuirán la materia gravada de
acuerdo al ART.10° el convenio multilateral.
(6.2) CM. Determinar la base imponible para el mes de ener, de una empresa sujeta al regimen
general de CM. La empresa cierra ejercicio el 30/11. Se dedica a la comercializacion de prendas de
vestir al por mayor. La casa central y administracion esta en Cordoba, tiene sucursales en CABA y
en este mes de enero inicia actividad en Chaco. Los ingresos del mes de enero son $ 10.000 + IVA
(21%) por ventas a clientes de Chaco en mostrador. Los coeficientes unificados son: Cordoba:
0.7000; CABA 0.2000; Chaco 0.1000
Base imponible Cordoba enero $ 0.
(6.2) CM. Determinar la base imponible para el mes de enero, de una empresa sujeta al régimen
general de CM. La empresa cierra el ejercicio el 30/11. Se dedica a la comercialización de prendas
de vestir al por mayor. La casa central y administración está en Córdoba, tiene sucursales en
CABA y en este mes de enero en Chaco. Los ingresos del mes de enero son de $ 100.000 + IVA (
21%) por ventas a clientes de Chaco en mostrador. Los coeficientes unificados son : Córdoba
0.7000 ; CABA 0.2000 ; Chaco 0.1000
En caso de iniciacion de actividades comprendidas en el regimen General en una, varias o todas
las jurisdicciones, la o las jurisdicciones en que se produzca la iniciacion podran gravar el total de
los ingresos obtenidos en cada una de ellas, pudiendo las demas gravar los ingresos restantes
con aplicacion de los coeficientes de ingreso y gastos que les correspondan. Las ventas
correspondientes a Chaco, por lo que deberan atribuirse esos ingresos (netos de IVA )
integramente a esa jurisdiccion
(6.2) CM. Determinar la BI para el mes de enero, de una empresa sujeta al régimen gral. De CM. la
empresa cierra ejercicio el 30/11. Se dedica a la comercialización de prendas de vestir al por
mayor. La casa central y administración está en Córdoba, tiene sucursales en CABA y Chaco. Los
ingresos del mes de enero son $8000 + IVA (21%) por vtas a cltes de Córdoba, en mostrador. Los
coeficientes unificados son: Córdoba: 0,7000; CABA:
BI Córdoba enero $5600
(6.2) CM. La provincia de Misiones establece un régimen de pago a cuenta de los anticipos de IIBB
respecto a los productos o mercaderías que ingresan a la provincia por cualquier medio, para su
compraventa, o remisiones entre fabricas o sucursales, o entregas en deposito o en consignación,
asi como con relacion a la prestación del ss de transporte de cargas con origen en esa provincia.
Esto significa que:
El objeto de la obligación es el ingreso de la mercadería a la provincia, sin excepciones; y la prestación
del ss de transporte de cargas siempre que se origine en Misiones
(6.2) CM. Una S.A. con sede en CABA vende mobiliario que tiene en la sucursal de Cordoba a una
SRL con sede central en Provincia de Buenos Aires y que va a llevar el mobiliario a Santa Fe . A
los efectos del cálculo del coeficiente de ingreso, a que jurisdicción se asigna dicho ingreso.
Indique la respuesta correcta:
Es un ingreso no computable
(6.2) Tributos Municipales y convenio multilateral. En el caso de actividades comprendidas en el
convenio. las municipalidades podrán gravar en concepto de impuesto o tasas sobre los
comercios, industrias o actividades ejercidas en el respectivo ámbito jurisdiccional, únicamente la
parte de ingresos brutos atribuibles a dichos Fiscos adheridos como resultado de la aplicación de
las normas del Convenio Multilateral.
VERDADERO
6.2) CONVENIO MULTILATERAL. En los casos de PROFESIONES LIBERALES ejercidas por personas
que tengan su estudio, consultorios u oficinas, o similares, en una jurisdicción y desarrollen actividades
profesionales en otras, la jurisdicción en la cual se realiza la actividad:
(6.2) Un grupo de CONTADORES que formaron una SOCIEDAD ANÓNIMA tienen su estudio en la
Ciudad de Córdoba; cuentan con numerosos clientes pero también en la semana, tienen dos días
asignados donde viajan a Bs As. y La Pampa para atender a otros clientes que se encuentran en esas
jurisdicciones.
(6.2) CONVEIO MULTILATERAL. En el caso de estar encuadrado bajo el régimen general del convenio
multilateral ¿Cómo deben atribuirse los gastos de transporte?:
Deben atribuirse en partes iguales, a las jurisdicciones entre que se realiza el hecho
imponible.
(6.2) CONVENIO MULTILATERAL. A los fines del cálculo del COEFICIENTE UNIFICADO, los GASTOS
DE TRANSPORTE se distribuyen de la sgte manera:
Se distribuyen por partes iguales a las jurisdicciones en entre las que se realice el hecho
imponible
(6.3) IMPUESTO INTERNOS: ¿Cuál es la base imponible en el caso de operaciones a título gratuito?
(6.3) Impuesto de Sellos. La ley de coparticipación federal al contemplar la tipicidad de los actos o
sujetos a imposición , hace refencia a:
Que el impuesto de sellos recaera sobre actos, contratos y operaciones de caracter oneroso
instrumentados
(6.3) Impuesto de Sellos. La Ley de coparticipacion federal trata al instrumento, como una
herramienta que requiere el impuesto de sellos para perfeccionar el hecho gravado
A un papel que perfeccione operaciones monetarias, con caracteres exteriores de titulo juridico material
(no es necesario otro documento )
(6.3) Sellos: Una S.A. le alquila a un ente descentralizado del estado nacional un inmueble en la
provincia de Córdoba. El contrato es por un lapso de 3 años, percibiendo una renta mensual de $
10.000. Suponiendo que la tasa de interés a aplicar es el 1%. Indique el importe que debe ingresar:
• $ 600
• No está previsto el pago de impuesto de sellos por ese tipo de contratos
• $ 1200
• $ 3600
• $ 1800
$10.000 x 36 meses x 0,01 (alícuota)
(6.3) Imp. Sellos. Indique cual de las siguientes afirmaciones se corresponde con el impuesto de
Sellos :
Es un impuesto instrumental
(6.3) Impuesto de sellos. De acuerdo a la CSJN en la causa Linea 22 S.A. C/Buenos Aires,
Provincia de s/accion declarativa, con relación al criterio de realidad economica , es preciso
puntualizar que en materia de impuestos de sellos dicho principio carece de relevancia que puede
tener respecto a otros tributos, en razón de que lo que se grava es la instrumentacion del acto. No
puede soslayarse que ambos conceptos, impuesto de sellos y realidad economica responden en
esencia a dos segmentos distintos en el campo juridico , el primero el del mundo de las formas y
el segundo el de la sustancia. Si bien el concepto de la realidad economica suministra un criterio
interpretativo determinante en el derecho tributario en le impuesto de sellos cabe reconocerle una
muy limitada aplicacion. Ello es asi pues se trata de un tipico tributo de formalizacion que incide
sobre el documento. Identifique la afirmacion que explica esta postura:
Destaca al impuesto como un tributo instrumental , cuyo hecho imponible es de perfeccionamiento
instantaneo .
(6.3) Impuestos de Sellos. El remito es un documento descriptivo de los bienes; generalmente
firmado por el destinatario demostrando su conformidad dichos bienes. Suponga que una
jurisdiccion no lo incluya como exencion en el impuesto de sellos:
Seria recomendable que la firma del destinatario sea bajo una leyenda que manifieste que ella implica
aceptacion de la compra o similar
(6.3) Impuesto de Sellos. El principio de objetividad del impuesto de sellos, hace referencia a:
Que el impuesto es aplicable con independencia de su validez, eficacia juridica o posterior cumplimiento.
(6.3) Impuesto de Sellos. Córdoba. Estarán sujetos a la alicuota fijada en la Ley impositiva anual,
los siguientes instrumentos:
Los contratos de prenda de un Renault Sandero 2018. con registro
(6.3) Impuesto de Sellos. La empresa de sistemas VIA firmó un contrato para instalar
equipamientos informático nuevo a la empresa CELSO S.A., por un valor de $1000000. A los 15
días de la firma del contrato, la empresa deja sin efecto el contrato por que no consiguió los
fondos para comprar los equipos:
La operación se encuentra gravada por el impuesto de sellos.
(6.3) El IMPUESTO a los SELLOS.
(6.3) Impuesto de Sellos. La factura implica la emisión escrita de una operación onerosa. Suponga
que una jurisdicción no la incluya como exención en el impuesto de sellos:
Faltan los requisitos básicos para configurar el hecho imponible
Si bien implica la emisión escrita de una operación onerosa no se encontraría dentro del objeto imponible
dado que el acto no estaría formalizado en un instrumento suscripto que exteriorice la voluntad de las
partes. Exención “innecesaria” expresada en algunos Códigos Fiscales Provinciales considerando que
estarían fuera del objeto imponible.
(6.3) IIBB Cordoba. No corresponde ingresar el anticipo minimo del regimen general por la
siguiente actividad:
Locacion de un departamento
(6.3) IIBB Córdoba. A los fines del cálculo del anticipo a ingresar (en el régimen general), queda
exceptuado de ingresar el anticipo mínimo:
respuesta : Locación de un departamento
otra pregunta igual con diferente respuesta:
Respuesta : Servicios de transporte en Cordoba y en La Pampa
(6.3) IIBB. En el impuesto sobre los ingresos brutos, los ingresos se declaran:
Por lo devengado exigible en el caso de venta de un inmueble, siempre que el plazo de pago sea mayor a
12 meses.
El código tributario permite que, en las operaciones de venta de inmuebles en cuotas por plazos
superiores a 12 meses, se considerará ingreso bruto devengado a la suma total de las cuotas o pagos
que vencieran en cada periodo. También autoriza a quienes desarrollen las actividades de “servicios
médicos y/o odontológicos”, con excepción de veterinarios, puedan determinar la base imponible por el
total de los ingresos percibidos en el periodo, debiendo –a tal efecto- confeccionar libros y/o registros
especiales.
(6.4) Tasas Municipales: un municipio o comuna para poder cobrar la contribución, que incide
sobre la actividad comercial, industrial y servicio requiere la existencia que sustento territorial el
cual sea cuando se cuenta con local, establecimiento, entre otros.
Verdadero / Falso
(6.4) Determinar cuál de las siguientes actividades se encuentran exentas en pleno derecho por la Tasa
de comercio e industria de la Municipalidad de Córdoba:
(7.1.1) Teoría del delito. Delito y contravenciones. Para que exista delito se requiere:
La conducta de un hombre, que sea antijuridica, que haya sido aprehendida por un tipo penal, que sea
subjetivamente reprochable para el derecho
(7.3.9) Ley penal tributaria, la asociación ilicita...ver tributaria, conforme al artículo 15 de la Ley
Penal Tributaria, establece con relación al jefe u organizador que :
La pena minima de 5 años si la organizacion esta compuesta por 3 o mas personas