CASOS PRÁCTICOS TEMA 13

D. JULIAN, durante 2009, obtuvo unos rendimientos, sujetos al IRPF. de 8.000.000€, sobre los que se habían practicado las oportunas retenciones, tal y como se reflejaba en los documentos presentados ante la Agencia Tributaria. En el plazo para ello presentó su autoliquidación, aunque incluyó como base imponible no los 8.000.000€ iniciales sino solamente 4.000.000€, calculando una cuota parcial de 200.000€, ingresando dicha cantidad, omitiendo otra del mismo importe. El día 1 de febrero de 2011 fue requerido por los órganos competentes de la Agencia Tributaria para aclarar su situación tributaria. En función de los hechos expuestos, responda a las siguientes cuestiones: 1.- ¿Qué órganos administrativos serán los encargados de regularizar la situación tributaria de D. JULIAN? ¿Qué tramitación deberá observarse? ¿Cuáles son los requisitos que debe tener en cuenta la Administración en el acto que corrija la situación tributaria del contribuyente? Procedimiento de Verificación de Datos Art.131.b. LGT (se observa un error aritmético, no se declara todo el Hecho Imponible, en vez de 4.000.000€ de Hecho Imponible son 8.000.000€, los Datos de la Declaración no coinciden).

2009 IRPF

2010 PV (Auto Liquidación)

2011

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------31 dic. Devengo (Se Auto liquida el sig. Año) 1may. – 30 may. Ingresa 200.000€ En vez de 400.000€. 1 feb. Se inicia el Proced. de Verificación de Datos.

* Plazo de Prescripción: 4 años a partir del día siguiente finalizado el PV. Al iniciarse un Procedimiento de Gestión de Verificación de Datos (el Plazo de Prescripción se interrumpe). Tiene 6 meses para Finalizar, sino no interrumpe el Plazo de Prescripción. Tramitación: Art. 132 y 133 LGT. Terminación del Procedimiento : mediante una Liquidación Provisional (debe motivarse).

2.- Indique qué conceptos formarán parte de la deuda tributaria a regularizar y calcule los mismos (el interés de demora para 2010 es del 5% y para 2011 del 5% y la fecha en que se entiende regularizada la situación). Deberá ingresar: 200.000€ (que dejó de Ingresar) + Intereses de Demora (ID). Intereses de Demora: Desde el 1de jun. 2010 (día siguiente al PV) hasta que se regulariza la situación. FÓRMULA del ID: CUOTA (dejada de ingresar) x ID (cuota de interés de ese año) x Nº de DÍAS (de ese año)

365 DÍAS ID 2010 200.000€ x 5% x 184 días -------------------------------------365 días ID 2011 200.000€ x 5% x 31 días --------------------------------365 días

Deuda Tributaria = Cuota Tributaria (200.000€) +ID (ID 2010 + ID 2011)

f. No obstante. El aumento de base imponible sobre la resultante de las declaraciones deberá notificarse al contribuyente con expresión concreta de los hechos y elementos adicionales que lo motiven. . los Servicios Técnicos de la Corporación Municipal tienen varias dudas acerca de cómo debe procederse al cobro del impuesto. no habiéndose presentado ninguna reclamación al efecto. ordenó que se llevaran a cabo todos los actos preceptivos legalmente para poder exigir el citado tributo.A pesar de que la entrada en vigor de la Ley reguladora de las Haciendas Locales se produjo ya hace algunos años. 102 LGT).. A la fecha de hoy se encuentran terminados los trámites fundamentales. El IBI es Notificado mediante el Procedimiento Habitual (contiene el valor Catastral del Bien) La Ley de Haciendas Locales regula todos los elementos de este Impuesto. plazo y forma en que debe ser satisfecha la deuda tributaria. descontento con esta situación porque ello era motivo de burla en el municipio vecino de Villabajo. podrán notificarse colectivamente las sucesivas liquidaciones mediante edictos que así lo adviertan. Reglamentariamente podrán establecerse los supuestos en los que no será preceptiva la notificación expresa. La identificación del obligado tributario. Locales). c. por lo cual le pide que responda razonadamente a las siguientes cuestiones: 1. una vez notificada la liquidación correspondiente al alta en el respectivo registro. 102 LGT: Notificación de las liquidaciones tributarias. Los medios de impugnación que puedan ser ejercidos. a principios de 2006 el municipio burgalés de Villarriba no tenía implantado el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). 2. Las liquidaciones se notificarán con expresión de: a.¿Cómo deben notificarse las liquidaciones en los períodos impositivos sucesivos? ¿Influirá de algún modo el que se pretenda incrementar la base imponible del IBI? ¿De qué forma? Art. con expresión de los hechos y elementos esenciales que las originen. El Sr. El lugar. 4. Su carácter de provisional o definitiva.4 (se debe completar con el Art.. excepto cuando la modificación provenga de revalorizaciones de carácter general autorizadas por las Leyes. padrón o matrícula. Los elementos determinantes de la cuantía de la deuda tributaria. Ley de Haciendas Locales IBI Art.¿Cómo se debe notificar la primera liquidación del IBI y qué elementos debe contener? 2. En los tributos de cobro periódico por recibo. siempre que la Administración así lo advierta por escrito al obligado tributario o a su representante. La motivación de las mismas cuando no se ajusten a los datos consignados por el obligado tributario o a la aplicación o interpretación de la normativa realizada por el mismo. así como de los fundamentos de derecho. es el ayuntamiento el que decide el Tipo de Gravamen pero dentro de los límites que establece esta ley (Ley de Hciend. órgano ante el que hayan de presentarse y plazo para su interposición. Excepciones. 3.77. tales como la formación del catastro. Requisitos de las Notificaciones de Liquidaciones. Alcalde. la publicación del mismo o la notificación individual de los valores catastrales. b. d. e.

según acto administrativo de ordenación del pago de 16 del mismo mes . que se entiende regularizado el 25 abril 2006.. volviendo a comenzar el Plazo de 4 años. tiene 6 meses para la Devolución.D. ejercicio 2004. El día 6 de marzo de 2006 recibe en su domicilio una notificación de la Delegación de la AEAT en el que se le requiere para que comparezca. 2005) se inicia un Procedimiento de Devolución. así como con los libros contables de ingresos y gastos. 2006) aunque podría haber acabado con un Procedimiento de Comprobación Limitada. en el plazo de 10 días. 6 mar.) -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------25 jun.Base Imponible . 2006).000€. pero se interrumpe con la ordenación del pago (16 feb. En relación a esta situación tributaria se pide: 1. en las oficinas correspondientes con los documentos justificativos relativos a la deducción por inversiones en la vivienda habitual. a partir de ahí.Intereses de Gravamen CT --. apuntando brevemente sus características y tramitación.. formarán parte de la deuda tributaria (el interés de demora en 2004 es del 4%. eventualmente.Cuota Tributaria Bonificaciones CB --. en 2005 del 4. 2. estilista de profesión. Auto Liq.Indicar a través de que instrumento se corregirá la situación tributaria del obligado. 2006) se le ingresa (4000€).Señalar y cuantificar las consecuencias jurídicas derivadas del hecho de que la Administración ingrese el 23 de febrero de 2006 la cuota negativa de 4. El (6 mar. obteniendo una cuota diferencial negativa de 4. que le fue ingresada en su c/c en fecha 23 de febrero de 2006. calculando los distintos conceptos que. 23 feb. IMPORTANTE: X IG --. presentó su autoliquidación del IRPF. El (16 de feb. Plazo de Prescripción: En principio empieza a transcurrir a partir del 1 jul. 3.. Plazo Prescripción (4 años) ----------------------------------Plazo de Prescripción (4años) ----------------------------------------------------------------------2004 IRPF 2005 2006 PV (1 may. 2006) se inicia un Procedimiento de Comprobación Limitada.Cuota Diferencial BI --. 2006) se ordena el pago y el (23 de feb.200€. se desprende que la autoliquidación realmente debió originar una cuota diferencial positiva de 1. el día 25 de junio de 2005. De la documentación aportada. RUPERT TE NECESITO. que en este caso finaliza con la Ordenación del Pago (16 feb.50% y en 2006 del 5% y la regularización se entiende producida el 25 de abril de 2006). (6 meses) 16 feb. y de los datos que constan en los archivos de la Administración Tributaria. .-30 jun. 2005.Identificar el/los procedimiento/s tributario/s que tienen lugar en el supuesto.000€ declarada por el contribuyente.Cuota Bonificada Deducciones CD --. 1 jul.4000€ Ordenación Se le ingresa Pago 4000€ Resolución: Una vez finaliza el PV (30 jun. se cuenta ID hasta que finaliza.

75€ 2. ID del Obligado: se inicia un Procedimiento de Comprobación limitada.16 feb.42€ 25. 1200€ ID: A. Tributaria no tiene que devolver los 4000€. ¿Cuál es la deuda Tributaria? TOTAL DEUDA TRIBUTARIA DEUDA TRIBUTARIA: 1.5% 2006-----------------------------------5% 1. 2006).42€ 365 días C.= 25. sino que además el obligado debe 1200€. 2005 – 25abril 2006).= 27.75€ 5305. 2005 .= 33.= 18. y se descubre que la Adm. 1200€ x 4. Tributaria: 25. 4000€ x 5% x 47 Días ----------------------------------.75€ 365 Días Deuda Tributaria: CT (4000€) + ID (25.DEUDA TRIBUTARIA: Intereses de Demora: 2004-----------------------------------4% 2005-----------------------------------4.75€) = 4025. Intereses de Demora que le dio la Adm. 4000€ x 5% x 61 días ------------------------------.22 € 365 días 1200€ x 5% x 115 días ---------------------------------.6 meses – 1 ene.12€ + 4000€ 33.5% x 184 días ----------------------------------. 2006 – 25 abril 2006).75€ . Relativos a los 4000€ (23 feb. 4000€ 2 Cuotas: 2. ID que la Administración tiene que devolver: Explicación: (1 jul.29€ B.12€ ID 2006 1200€ 46. Relativos a los 1200€ (1jul. 2006 .90€ 365 días ID 2005 TOTAL ID sobre los 1200€ 46.

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