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CASOS PRÁCTICOS TEMA 13

CASOS PRÁCTICOS TEMA 13

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CASOS PRÁCTICOS TEMA 13

D. JULIAN, durante 2009, obtuvo unos rendimientos, sujetos al IRPF. de 8.000.000€, sobre los que se habían practicado las oportunas retenciones, tal y como se reflejaba en los documentos presentados ante la Agencia Tributaria. En el plazo para ello presentó su autoliquidación, aunque incluyó como base imponible no los 8.000.000€ iniciales sino solamente 4.000.000€, calculando una cuota parcial de 200.000€, ingresando dicha cantidad, omitiendo otra del mismo importe. El día 1 de febrero de 2011 fue requerido por los órganos competentes de la Agencia Tributaria para aclarar su situación tributaria. En función de los hechos expuestos, responda a las siguientes cuestiones: 1.- ¿Qué órganos administrativos serán los encargados de regularizar la situación tributaria de D. JULIAN? ¿Qué tramitación deberá observarse? ¿Cuáles son los requisitos que debe tener en cuenta la Administración en el acto que corrija la situación tributaria del contribuyente? Procedimiento de Verificación de Datos Art.131.b. LGT (se observa un error aritmético, no se declara todo el Hecho Imponible, en vez de 4.000.000€ de Hecho Imponible son 8.000.000€, los Datos de la Declaración no coinciden).

2009 IRPF

2010 PV (Auto Liquidación)

2011

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------31 dic. Devengo (Se Auto liquida el sig. Año) 1may. – 30 may. Ingresa 200.000€ En vez de 400.000€. 1 feb. Se inicia el Proced. de Verificación de Datos.

* Plazo de Prescripción: 4 años a partir del día siguiente finalizado el PV. Al iniciarse un Procedimiento de Gestión de Verificación de Datos (el Plazo de Prescripción se interrumpe). Tiene 6 meses para Finalizar, sino no interrumpe el Plazo de Prescripción. Tramitación: Art. 132 y 133 LGT. Terminación del Procedimiento : mediante una Liquidación Provisional (debe motivarse).

2.- Indique qué conceptos formarán parte de la deuda tributaria a regularizar y calcule los mismos (el interés de demora para 2010 es del 5% y para 2011 del 5% y la fecha en que se entiende regularizada la situación). Deberá ingresar: 200.000€ (que dejó de Ingresar) + Intereses de Demora (ID). Intereses de Demora: Desde el 1de jun. 2010 (día siguiente al PV) hasta que se regulariza la situación. FÓRMULA del ID: CUOTA (dejada de ingresar) x ID (cuota de interés de ese año) x Nº de DÍAS (de ese año)

365 DÍAS ID 2010 200.000€ x 5% x 184 días -------------------------------------365 días ID 2011 200.000€ x 5% x 31 días --------------------------------365 días

Deuda Tributaria = Cuota Tributaria (200.000€) +ID (ID 2010 + ID 2011)

Locales). una vez notificada la liquidación correspondiente al alta en el respectivo registro. órgano ante el que hayan de presentarse y plazo para su interposición. . a principios de 2006 el municipio burgalés de Villarriba no tenía implantado el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). El lugar. c. Los elementos determinantes de la cuantía de la deuda tributaria. es el ayuntamiento el que decide el Tipo de Gravamen pero dentro de los límites que establece esta ley (Ley de Hciend. d.. El aumento de base imponible sobre la resultante de las declaraciones deberá notificarse al contribuyente con expresión concreta de los hechos y elementos adicionales que lo motiven. Los medios de impugnación que puedan ser ejercidos. El Sr.A pesar de que la entrada en vigor de la Ley reguladora de las Haciendas Locales se produjo ya hace algunos años. Reglamentariamente podrán establecerse los supuestos en los que no será preceptiva la notificación expresa. por lo cual le pide que responda razonadamente a las siguientes cuestiones: 1. tales como la formación del catastro. 102 LGT). descontento con esta situación porque ello era motivo de burla en el municipio vecino de Villabajo. con expresión de los hechos y elementos esenciales que las originen. Ley de Haciendas Locales IBI Art. En los tributos de cobro periódico por recibo. plazo y forma en que debe ser satisfecha la deuda tributaria. siempre que la Administración así lo advierta por escrito al obligado tributario o a su representante. A la fecha de hoy se encuentran terminados los trámites fundamentales. El IBI es Notificado mediante el Procedimiento Habitual (contiene el valor Catastral del Bien) La Ley de Haciendas Locales regula todos los elementos de este Impuesto. Alcalde. 102 LGT: Notificación de las liquidaciones tributarias. f. Las liquidaciones se notificarán con expresión de: a. ordenó que se llevaran a cabo todos los actos preceptivos legalmente para poder exigir el citado tributo.¿Cómo se debe notificar la primera liquidación del IBI y qué elementos debe contener? 2. excepto cuando la modificación provenga de revalorizaciones de carácter general autorizadas por las Leyes. b. así como de los fundamentos de derecho. Excepciones. La motivación de las mismas cuando no se ajusten a los datos consignados por el obligado tributario o a la aplicación o interpretación de la normativa realizada por el mismo. Requisitos de las Notificaciones de Liquidaciones. 3. no habiéndose presentado ninguna reclamación al efecto. No obstante. podrán notificarse colectivamente las sucesivas liquidaciones mediante edictos que así lo adviertan. la publicación del mismo o la notificación individual de los valores catastrales. e. La identificación del obligado tributario. Su carácter de provisional o definitiva.4 (se debe completar con el Art. los Servicios Técnicos de la Corporación Municipal tienen varias dudas acerca de cómo debe procederse al cobro del impuesto.77. 4.. 2. padrón o matrícula.¿Cómo deben notificarse las liquidaciones en los períodos impositivos sucesivos? ¿Influirá de algún modo el que se pretenda incrementar la base imponible del IBI? ¿De qué forma? Art.

Señalar y cuantificar las consecuencias jurídicas derivadas del hecho de que la Administración ingrese el 23 de febrero de 2006 la cuota negativa de 4. que en este caso finaliza con la Ordenación del Pago (16 feb. eventualmente.Cuota Bonificada Deducciones CD --.) -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------25 jun. volviendo a comenzar el Plazo de 4 años.. se desprende que la autoliquidación realmente debió originar una cuota diferencial positiva de 1. a partir de ahí.Indicar a través de que instrumento se corregirá la situación tributaria del obligado. En relación a esta situación tributaria se pide: 1. (6 meses) 16 feb. El día 6 de marzo de 2006 recibe en su domicilio una notificación de la Delegación de la AEAT en el que se le requiere para que comparezca. 2006). El (6 mar.Identificar el/los procedimiento/s tributario/s que tienen lugar en el supuesto. IMPORTANTE: X IG --. . presentó su autoliquidación del IRPF.Base Imponible . el día 25 de junio de 2005. 6 mar. en el plazo de 10 días.50% y en 2006 del 5% y la regularización se entiende producida el 25 de abril de 2006). obteniendo una cuota diferencial negativa de 4.4000€ Ordenación Se le ingresa Pago 4000€ Resolución: Una vez finaliza el PV (30 jun. 2. ejercicio 2004. 2006) se inicia un Procedimiento de Comprobación Limitada. en las oficinas correspondientes con los documentos justificativos relativos a la deducción por inversiones en la vivienda habitual. Plazo de Prescripción: En principio empieza a transcurrir a partir del 1 jul. 2005. 2006) se ordena el pago y el (23 de feb. y de los datos que constan en los archivos de la Administración Tributaria. 1 jul.000€ declarada por el contribuyente. 3. se cuenta ID hasta que finaliza. según acto administrativo de ordenación del pago de 16 del mismo mes .000€. De la documentación aportada.. 2006) aunque podría haber acabado con un Procedimiento de Comprobación Limitada.200€. tiene 6 meses para la Devolución. Auto Liq. así como con los libros contables de ingresos y gastos. apuntando brevemente sus características y tramitación. en 2005 del 4. que se entiende regularizado el 25 abril 2006.-30 jun. RUPERT TE NECESITO. formarán parte de la deuda tributaria (el interés de demora en 2004 es del 4%. que le fue ingresada en su c/c en fecha 23 de febrero de 2006. Plazo Prescripción (4 años) ----------------------------------Plazo de Prescripción (4años) ----------------------------------------------------------------------2004 IRPF 2005 2006 PV (1 may. pero se interrumpe con la ordenación del pago (16 feb.D.Intereses de Gravamen CT --. calculando los distintos conceptos que. 2006) se le ingresa (4000€)..Cuota Tributaria Bonificaciones CB --. 2005) se inicia un Procedimiento de Devolución.Cuota Diferencial BI --. estilista de profesión. El (16 de feb. 23 feb.

75€ .5% 2006-----------------------------------5% 1.6 meses – 1 ene.90€ 365 días ID 2005 TOTAL ID sobre los 1200€ 46. ID que la Administración tiene que devolver: Explicación: (1 jul.12€ ID 2006 1200€ 46.= 33. Relativos a los 1200€ (1jul. Relativos a los 4000€ (23 feb. 2005 – 25abril 2006).16 feb.42€ 365 días C. 2006 – 25 abril 2006). 1200€ x 4.= 27. ¿Cuál es la deuda Tributaria? TOTAL DEUDA TRIBUTARIA DEUDA TRIBUTARIA: 1. Tributaria: 25.75€ 365 Días Deuda Tributaria: CT (4000€) + ID (25. sino que además el obligado debe 1200€.22 € 365 días 1200€ x 5% x 115 días ---------------------------------. 4000€ x 5% x 61 días ------------------------------.75€ 5305.42€ 25.5% x 184 días ----------------------------------.12€ + 4000€ 33. Intereses de Demora que le dio la Adm. Tributaria no tiene que devolver los 4000€. 2006 .29€ B.DEUDA TRIBUTARIA: Intereses de Demora: 2004-----------------------------------4% 2005-----------------------------------4. ID del Obligado: se inicia un Procedimiento de Comprobación limitada.75€ 2. 4000€ 2 Cuotas: 2. 1200€ ID: A. 2005 .= 25. 4000€ x 5% x 47 Días ----------------------------------. 2006). y se descubre que la Adm.75€) = 4025.= 18.

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