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Correciones I, II, III y IV
Correciones I, II, III y IV
ELABORADO POR:
Br. Parra Yajaira
C.I. 7.701.344
Tutor Académico
Lic. Reyes José
C.I: 7.493.822
ii
DEDICATORIA
iii
DEDICATORIA
Yennys.
iv
AGRADECIMIENTO
Yajaira.
v
AGRADECIMIENTO
Gracias,
Yennys
vi
RECONOCIMIENTO
A nuestros padres damos gracias por ser quienes están siempre a nuestro lado
apoyándonos, bríndanos esa mano amiga, regalarnos esas palabras de aliento y
sabiduría. Así como también aquellos familiares esposo e hijos que de alguna y otra
manera realizaron sacrificios en pro de ayudarnos y apoyarnos en este camino de
estudios.
Gracias a nuestro tutor académico José Reyes y jurado Prof. Melvin Villalobos por
dotarnos de sus conocimientos en esta etapa, por ayudarnos en cada momento de la
investigación a realizar las actividades de la mejor manera posible. A todo el
profesorado le otorgamos este reconocimiento tan importante para nuestras vidas, pues
sin sus conocimientos no hubiese sido posible este logro. Por último, pero no menos
importante, gracias a la empresa Inversiones Hielo 2000, C.A., por abrir las puertas de
su organización y permitirnos realizar esta investigación, especialmente agradecemos
al señor Gustavo Scollieri, representante legal de la empresa, por su generosidad y
amabilidad de facilitarnos toda la información requerida para realizar el presente
proyecto.
vii
Parra Barroso y Oñate Cadena. LINEAMIENTOS CONTABLES PARA EL
REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN CRIPTOACTIVOS (PETRO) EN LA
EMPRESA HIELO 2000, C.A. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Escuela de
Contaduría Pública en la Universidad Dr. José Gregorio Hernández. Maracaibo,
Edo. Zulia. Noviembre 2019.
RESUMEN
viii
ÌNDICE GENERAL
Pág.
PORTADA i
ACTA DE LA ENTREVISTA ii
DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO v
RECONOCIMIENTO vii
RESUMEN viii
INDICE GENERAL ix
INDICE DE TABLAS xii
INDICE DE CUADROS xiv
INTRODUCCIÓN 1
CAPÍTULO I. EL PROBLEMA 3
1. Planteamiento del problema 4
2. Objetivos de la investigación 7
2.1. Objetivo general 7
2.2. Objetivos específicos 7
3. Justificación del estudio 8
3.1 Justificación teórica 8
3.2 Justificación práctica 8
3.3 Justificación metodológica 8
3.4 Justificación social 9
4. Delimitación de la investigación 9
CONCLUSIÓNES 58
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS 60
ANEXOS 61
xi
LISTA DE TABLAS
Pág.
Tabla Nº 1: ¿Realiza la empresa los registros contables acorde a las NIIF
36
PYME?
Tabla Nº 2: ¿La empresa posee lineamientos internos para llevar sus
36
registros contables?
Tabla Nº 3: ¿El sistema que utilizan para llevar los registros contables
37
son automatizados?
Tabla Nº 4 ¿Está de acuerdo con el sistema que maneja para realizar sus
37
registros contables?
Tabla Nº 5: ¿Considera que los lineamientos contables utilizados son los
38
más idóneos?
Tabla Nº 6: ¿Considera usted que este medio de pago digital, suplirá
38
negociaciones que se venían realizando con la moneda en curso legal?
Tabla Nº 7: ¿La empresa realiza registros contables en moneda
39
extranjera?
Tabla Nº 8: ¿Han realizado operaciones económicas en monedas
39
virtuales?
Tabla Nº 9: ¿Posee lineamientos internos establecidos para los registros
40
contables en moneda virtual?
Tabla Nº 10: ¿Han realizado registro contable de operaciones efectuadas
40
en moneda virtual?
Tabla Nº 11: ¿Existen en la empresa lineamientos contables para el
41
registro de un activo intangible?
Tabla Nº 12: ¿Están Identificadas las características de los criptoactivos? 41
Tabla Nº 13: ¿El personal contable está al tanto de las normativas para
42
los registros contables de los criptoactivos?
Tabla Nº 14: ¿Se encuentran identificadas las normativas que regulan las
43
operaciones en criptoactivos?
Tabla Nº 15: ¿El personal de contabilidad presenta inquietud ante este
43
nuevo planteamiento por parte del gobierno?
xii
Tabla Nº 16: ¿Cuenta el personal con el adiestramiento necesario para el
44
manejo de este nuevo medio de pago y sus registros contables?
Tabla Nº 17: ¿La directiva de la empresa ha propuesto un plan de trabajo
44
con respecto al registro de los criptoactivos?
Tabla Nº 18: ¿Identifican si sus proveedores utilizan este medio de pago
45
las criptomonedas?
Tabla Nº 19: ¿Estarían abiertos a utilizar las criptomonedas como medio
45
de pago?
Tabla Nº 20: ¿La empresa cuenta con un Wallet para la recepción de la
46
recepción de las criptomonedas?
Tabla Nº 21: ¿Si el banco que maneja no posee el sistema adecuado
para la recepción de las criptomonedas, considerarían cambian de 46
entidad bancaria?
Tabla Nº 22: ¿Aceptaría usted una nueva propuesta para el registro de
47
sus operaciones contables?
Tabla Nº 23: ¿Estaría usted de acuerdo en que se realice un
47
adiestramiento como parte introductoria a este tema?
LISTA DE CUADROS
Pág.
Cuadro N° 1: Población 33
Cuadro Nº 2: Libro auxiliar tendencia a Petro 57
xiii
xiv
INTRODUCCIÓN
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
3
CAPITULO I
EL PROBLEMA
4
como una alternativa al intercambio de dinero y no sería entre 2011 y 2012 cuando se
empieza a consolidar como moneda virtual: en 2011, el Bitcoin apareció en medios de
comunicación como la revista Forbes o Wikileaks y en 2012 apareció la primera revista
con temática Bitcoin (Ledger).
Por otra parte, en muchos países, las Criptomonedas no están reguladas, en otros
sí, lo que podría dar a entender que son inversiones muy volátiles que podrían llegar a
significar fraude o pérdida porque no están centralizadas, pero esto sólo indica un nivel
de importante riesgo que una persona debe asumir al realizar su inversión en este tipo
de monedas virtuales, es decir realizar una inversión con criptoactivos es basarse en la
confianza mutua de los inversionistas, no hay una contra partida que resguarde esa
inversión.
Así pues, se puede decir que Venezuela ha venido sufriendo una crisis económica,
donde se hace evidente la problemática de control de precios y escasez de su papel
moneda, esto de alguna manera afecta directamente las actividades de las empresas,
muchas organizaciones se han visto en la necesidad de detener su actividad comercial
debido a la inestabilidad existente en el país, la cual ha traído como consecuencia que
esta pierda el poder de competitividad dentro de los mercados internacionales y los
ente gubernamentales se han visto en la necesidad de implementar otros mecanismos
de pagos y medidos de comercialización y es donde en Venezuela se da a conocer el
término de criptoactivos y/o criptomonedas.
Así mismo, el estado Zulia no escapa de esta realidad que se está viviendo en la
economía Venezolana y ha sido uno de los estados más afectados, por ser unos de los
estados más cercanos a la frontera de Colombia donde se encuentra el puerto se
Santander población en la cual se realiza la libre comercialización de bienes y servicios
entre habitantes de ambos países, cabe destacar que esta comercialización o parte de
este intercambio se cancela en moneda legal de nuestro países cuyo dinero no regresa
en su gran mayoría a la circulación nacional, y por ende se está viendo afectada el
inventario de papel moneda en nuestro país, debido a esto un medio de pago digital
sería lo más conveniente para evitar la escases de la moneda en curso pero al
convertirlo en una moneda legal en curso nos encontramos con la misma contradicción
se pierde la razón del criptoactivos no sería una criptomonedas aceptada como medio
de pago, ya que estaría regulada por un estado.
6
encuentra dentro de Venezuela que no escapa de la realidad que se está presentando,
el departamento contable de dicha empresa carece de los lineamientos contables que
deben considerar legal debido a los contantes decretos por parte del gobierno nacional
en cuanto a la presentación de los estados financieros en criptoactivos a partir del 1 de
enero del 2.020 y el decreto constituyente mediante el cual se reforma de la ley que
establece el IVA y que aún no han publicado las normativas legales que deben tomarse
en cuenta a los contaste decreto realizados por el mandatario.
Por otra parte, una entrevista realizada al Sr Gustavo Scollierri Representante Legal
de la empresa manifiesta su preocupación, y este considera que los pronósticos
realizados es que esta falta de conocimiento en cuanto al tema de los criptoactivos, sus
normativas legales pudieran ocasionar multas o sanciones por los entes legales o
reguladores (SUNACRIP), debido a que él considera que por ser un tema totalmente
nuevo y la falta de compromiso de este gobierno los comerciante serán temerosos a la
recepción de dicha monedas en sus establecimiento y más que es una moneda que en
Venezuela está garantizada y respaldada por las reservas de petróleo, reservas
gasíferas, oro y diamantes de este país con la cual hoy en día su producción se
encuentra casi nula.
2. OBJETIVOS
7
2.2 Objetivos específicos
8
3.3. JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA.
4. Delimitación de la Investigación.
9
CAPÍTULO II
BASES TEÓRICAS
10
CAPITULO II
BASES TEORICAS
1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Béjar, Luján, Ramos (2019) realizaron una investigación titulada Análisis legal,
contable y tributario de las posibles transacciones a ser realizadas con criptomonedas
por personas naturales y jurídicas en el Perú, el objetivo principal de la presente tesis
consiste en explorar y analizar el marco normativo aplicado en el Perú y a partir de ello
explicar los posibles efectos legales, contables y tributarios del uso de las
criptomonedas en personas naturales y jurídicas en el Perú.
Según lo antes expuesto se puede indicar que las fuentes de investigación utilizadas
fueron secundarias en torno a las criptomonedas, su funcionalidad, los modos en que
opera actualmente en el mercado y los efectos que se han producido durante la etapa
de investigación, así como también se contrasta estos comportamientos con las normas
peruanas en materia constitucional, lavado de activos y protección al consumidor, así
como las normas de contabilidad internacional y las normas tributarias aplicables en el
Perú. Con esta información, se continuó con la revisión de la experiencia extranjera en
torno al universo de las criptomonedas, para ello, ha sido valiosa la normativa y las
políticas aplicadas a su tratamiento en diversos campos.
11
De igual manera cabe destacar los tipo de metodología utilizados para esta
investigación fue descriptiva y explicativa, asimismo las conclusiones obtenidas a nivel
contable y financiero, se determina que no existe con una normativa específica para el
tratamiento contable y financiero de una criptomonedas, sin embargo, como más
adelante se deja en claro, no se considera conveniente que la IASB deba desarrollarla,
entre otras cosas, debido a que las NIIF vigentes son un marco normativo puramente
contable y, en este sentido, proporcionan los principios para un adecuado
reconocimiento y medición contable, esto es, los criterios de las NIIF sirven como base
la correcta clasificación de la criptomonedas, bien como pasivo, o bien como activo, y,
por tanto, no ahondan en su naturaleza contable en sí mismo, sin embargo en cuanto a
los balance se concluye que las criptomonedas cumplen con la definición contable de
activo.
Por lo antes expuesto se determina que esta investigación traerá como aporte a este
trabajo especial de titulación conocimientos sobre los criptoactivos o criptomonedas que
nacen por la necesidad de adaptación a las nuevas tecnologías y que es una forma de
evolución del dinero, así como también fundamentos legales que son considerados al
momento de sus registros contables y tributarios tanto internacionales como nacionales,
que a pesar que no existen normas legales establecidas para el tratamiento contable
tampoco se puede descartar debido a que las NIIF vigentes proporcionan los principios
para una adecuada guía en el reconocimiento y medición, tomando como base el
comportamiento de una criptomonedas como pasivo, activo y no su forma.
12
De igual manera Pradenas (2018) realiza las investigaciones tituladas tributación de
criptomonedas cuyo objetivo principal es el conocimiento y análisis de las que están
relacionadas con la determinación del costo tributario en la enajenación de
criptomonedas de inversionistas y mineros; y determinación del costo tributario en la
utilización de criptomonedas como medio de pago de bienes o servicios. y ha además
que permita establecer un planteamiento que pueda aportar a la reformulación, cambio
o mejoramiento de la norma chilena analizada, que permita una aplicación eficiente y
viable al mercado creciente de criptomonedas.
De las evidencias anteriores se llega a la conclusión que Las criptomonedas son una
combinación de activos digitales que utilizan un cifrado digital en sus operaciones,
existe un gran número de ellas, de las cuales podemos mencionar los Bitcoin, el
Ethereum, el Ripple y el Litecoin, como las más importantes y con gran cantidad de
transacciones en este mercado. Junto con el nacimiento de las criptomonedas, se
comenzó a trabajar en distintas aplicaciones basada en tecnología detrás de Bitcoin, es
decir nace el concepto de blockchaino cadena de bloques.
Debido a lo antes expuesto, se tomó como aporte o antecedente esta tesis o trabajo
de grado para nuestra investigación ya que nos hace una descripción detallada de
cómo operan las criptomonedas y cómo funciona la herramienta Blockchain, que como
cualquier sistema no es cien por ciento segura, pero sí en alto grado de acuerdo a la
Criptografía.
Así mismo se puede observar en las tres investigaciones tomada como aporte o
como antecedentes para nuestro trabajo de grado la herramienta Blockhain se podría
14
afirmar que sin esta aplicación no se hace efectivo el intercambio de las criptomonedas
en cualquier parte del mundo.
2. BASES TEORICAS
2.1 Lineamientos
15
Se hace necesario resaltar que comprando estos dos conceptos de lineamientos
internacionales de contabilidad o lineamientos contables como también son conocidos
se tomara como base el que refiere que un lineamiento son parámetros, normas, reglas
que fueron impuestas para seguir una estructura o un orden en la presentación de la
información financiera como lo son las NIF (Normas de Información Financiera) que no
son más que el conjunto de conceptos y lineamientos que regulan la elaboración y
presentación de la información de los estados financieros.
16
Según Hartman (2018) establece que los registros contables se clasifican de la
siguiente manera:
2.4.1 Contabilización de gasto: consiste en ingresar todos los costos del negocio. El
registro de gastos representa el costo de operación diario en un período corto de
tiempo, es decir una se pueden considerar registro de gastos diario la compra de
materia prima para la producción, como también la compra de artículos de oficina para
la operatividad de la empresa, entre otros.
Siguiendo el mismo orden de ideas, se puede determinar que estos dos registros
contables determinan las ganancias o perdida que una empresa pueda tener, es decir,
si las ventas son mayores a los gastos abría una ganancia (utilidad), pero si los gastos
superan las ventas la empresa se encontraría en presencia de una perdida, es por esta
razón que debemos tomar en cuentas o no se pueden omitir estos registros dentro de la
contabilidad de una empresa.
Los registros de los activos provienen del valor efectivo de elementos que la
compañía posee. Los activos incluyen elementos tangibles como el inventario de
mercadería, propiedades y dinero en efectivo. Contabilizar otros activos es difícil porque
algunos son intangibles, como las patentes y marcas, y su valor puede fluctuar
ampliamente en base a lo que otras compañías estén dispuestas a pagar por ellos. Los
registros del valor de activos dependen de cuánto influirá el activo al momento de
generar ingresos futuros para la compañía.
17
2.4.4 Registro de pasivos
El balance de una compañía incluye registros de capital que indican lo que han
aportado los accionistas. El capital dependerá de los activos contabilizados. La
ecuación general contable indica que los activos de una compañía son iguales a la
suma de su pasivo (en valor absoluto) y de su patrimonio neto. Debido a que el valor de
los activos cambia debido a causas como las depreciaciones o tendencias de mercado,
el capital de los accionistas también cambiará de valor, dado que una acción representa
una porción de la empresa, y el valor de la empresa depende del valor de sus activos.
2.5 Criptoactivos
Activo digital que utiliza a la criptografía y a los registros distribuidos como base para
su funcionamiento. (445.262 Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela
Miércoles 30 de enero de 2019, Pág. 2), siguiendo en el mismo contexto se puede
definir, por otra parte los criptoactivos(cryptoassets) como la forma en que se denomina
al conjunto de las criptodivisas y otras formas de bienes y servicios que utilizan la
criptografía (y por extensión la tecnología blockchain) para funcionar. Los más
conocidos son las criptomonedas o criptodivisas, pero hay otros como contratos
inteligentes, tokens o sistemas de gobernanza que entran en dicha categoría. Alvy
(2017)
Por lo ante expuesto, se define criptomonedas como una moneda digital que utiliza
un conjunto de criptografía para proporcionar un sistema de pagos seguro. Estas
técnicas de cifrado sirven para regular la generación de unidades monetarias y verificar
la transferencia de fondos. No necesitan de un banco central u otra institución que las
controle, es decir las criptomonedas no son más que un tipo de moneda digital, que son
aquellas que no existen de forma física pero que sirven como moneda de intercambio,
permitiendo transacciones instantáneas a través de internet.
La primera criptomonedas la más y actualmente la más conocida es, fue creado por
Satoshi Nakamoto acorde con (markets, Cboe Global, 2018) Bitcoin es una moneda
descentralizada y global, cuando se dice descentralizada se refiere a que no
corresponde a ningún país ni está regulada por ningún banco central, y es global, ya
que es usada en diferentes partes del mundo pero no es la única, pues en la actualidad
existen muchas más Criptomonedas que, al igual que cualquier moneda, presentan
fluctuaciones y rally’so movimientos alcistas sostenidos o moderados basados en la
oferta y demanda.
A raíz del movimiento Cypherpunk en los años 80, surgió la Criptomonedas. Este
arte defendía el uso extendido de escribir con claves secretas que tan sólo podría
entender quién supiese descifrarlas.
20
Según el Parlamento Europeo en su resolución del 26 de mayo de 2016 sobre
monedas virtuales (2016/2007(INI), establece que, a diferencia de las monedas de
curso legal, la ausencia de una entidad central que respalde la emisión de moneda
imposibilita que puedan considerarse dinero electrónico de curso legal y entiende que
ha de considerarse como un medio de pago al portador y como tal ha de tratarse con
respecto a la normativa fiscal y contable así como a la regulación en materia de
prevención de blanqueo de capitales.
Por otra parte, se puede determinar que por ser un tema innovador y que a raíz del
crecimiento tecnológico los criptoactivos en este era es que está tomando auge y por
ende aún se desconoce de mucha información para establecer normas, principios y
leyes en cuanto a su regularización y procesos contables, esta información difiere
según el país donde se realice la negociación.
21
2.7 Moneda digital
La moneda digital se refiere a una forma de intercambio que existe solo digitalmente
y no es vinculado a cualquier moneda física. El ejemplo más conocido de una moneda
digital es bitcoin. Aguiar (2019), otra definición de moneda virtual es, un tipo de moneda
o medio de intercambio en Internet distinto al físico (así como billetes y monedas) que
posee propiedades similares a las monedas físicas, también permite transacciones
instantáneas y transferencia de propiedad sin fronteras, tanto las monedas virtuales
cómo las criptomonedas son tipos de monedas digitales. Wagner (2014)
2.8 Criptografía
2.9 Petro
22
un gobierno y además con el respaldo de las riquezas y bienes conmensurables. Es
una divisa transable es cambiable en divisas.
El petro tiene su origen en la idea del Presidente Venezolano Hugo Chávez Frías de
crear una moneda que estuviese respaldada por las riquezas de la naturaleza
venezolana, esto se remonta a las propuestas de coordinación financiera y monetaria
global como repuesta de previas a la hegemonía de los sistemas financieros que
dominan al mundo.
2.10 Blockchain
Las Blockchain híbridas son una combinación de las públicas y privadas. En una
Blockchain híbrida los nodos participantes son invitados, pero todas las transacciones
son públicas. Eso quiere decir que los nodos participan en el mantenimiento y
seguridad de esta blockchain, pero que todas las transacciones son visibles para
usuarios en todo el mundo y que no tienen que conocer el contenido de la blockchain, a
diferencia de las blockchains privadas en la cual las transacciones son privadas
también.
24
Siguiendo con el mismo contexto se resalta que la primera cadena de bloques o
blockchains que fue creada fue el 3 de enero de 2009, cuando el Bitcoin la genera
hablar de bitcoins y de blockchain es hablar de un solo sistema son funcionalmente
inseparables del segundo, en tanto les sirve de plataforma. Por ello, trataré
conjuntamente a las monedas virtuales y los mecanismos que las sustentan, en el
entendido de que forman parte de un mismo juego.
Según lo estipulado en la BAN VEN – NIF º12 Versión 0 desde el año 2016 se ha
observado en el territorio nacional un incremento en las transacciones que involucran
algún tipo de Criptoactivos, generalmente utilizados como medio de cobertura o medio
de extinción de distintos pasivos asumidos por la entidad, y por ende el gobierno hay
realizados algunos decretos desde la presente fecha, que a continuación se describen:
26
2.12 BA VEN-NIF N° 12 Versión No. 0
Mientras que su alcance es ser aplicable a todas las entidades y personas naturales
que preparen información financiera de propósitos generales, de acuerdo con principios
de contabilidad de aceptación general en Venezuela (VEN-NIF).
27
CAPÍTULO III
28
MARCO METODOLÓGICO
CAPITULO III
MARCO METOLODOGICO
1. Metodología de la investigación.
29
Bonilla y Rodríguez (2000), El método de investigación se entiende “Como el
conjunto de postulados, reglas y normas para el estudio y la solución de los problemas
investigación, institucionalizados por la denominada comunidad científica reconocida”.
Por otra parte, Arias (2012) explica el marco metodológico como el conjunto de
pasos, técnicas y procedimientos que se emplean para formular y resolver problema.
Este método se basa en la formulación de hipótesis las cuales pueden ser confirmadas
o descartadas por medios de investigaciones relacionadas al problema.
2. Tipo de investigación
Mientras que los estudios descriptivos son definidos como: “Los permiten medir de
manera independiente una serie de características, conceptos o variables involucrados
en el tema de estudio, integrando dichas mediciones con el fin de predecir como es y
cómo se manifiesta el fenómeno de interés”. Hernández (2010). También, la
investigación descriptiva comprende la “descripción, registro, análisis e interpretación
de la naturaleza actual, y la composición o procesos de los fenómenos. El enfoque se
30
hace sobre conclusiones dominantes o sobre cómo una persona, grupo o cosa se
conduce o funciona en el presente; esta trabaja sobre realidad desde hecho, y su
característica fundamental es la de presentamos una interpretación correcta. Tamayo
(2010)
3. Diseño de la investigación
31
Esta investigación por su estructura es un diseño no experimental debido a que en
ningún momento se pretende manipular las variables, solo se propone lineamientos
contables según las BAN VENIF Nº12 que entro en vigencia el 15 de febrero del 2.020.
4. Población
Para Arias (2012), el termino población “Es un conjunto finito o infinito de elementos
con características comunes para los cuales serán extensivas las conclusiones de la
investigación. Esta queda delimitada por el problema y por los objetivos del estudio”,
también el mismo autor define población finita como “aquella cuyo elemento en su
32
totalidad son identificables por el investigador”, Asimismo, el autor Según Tamayo
(2012) señala que la población “es la totalidad de un fenómeno de estudio, incluye la
totalidad de unidades de análisis que integran dicho fenómeno y que debe cuantificarse
para un determinado estudio integrando un conjunto N de entidades que participan de
una determinada característica, y se le denomina la población por constituir la totalidad
del fenómeno adscrito a una investigación”.
5. Muestra
Para esta investigación se utilizará el tipo de muestreo intencionado en este caso los
elementos son escogidos con base en criterios o juicios preestablecidos por el
investigador. Arias (2012)
Cuadro Nº 1
Población
CARGO CANTIDAD
Presidente 01
Administració 01
n
Contador 01
TOTAL 03
33
(Fuente: Parra y Oñate 2020)
34
CAPÍTULO IV
CAPITULO IV
35
tipo exploratoria y descriptiva con un diseño de campo, exploratoria por ser un tema
desconocido o poco estudiado por los departamentos contables y administrativo de la
empresa, descriptiva debido a que permite la descripción, análisis e interpretación del
fenómeno que se presenta y de campo por que permitió la recolección de información
directa de los sujetos en estudios y de la realidad que actualmente se presenta.
Por otra parte, se indica que las preguntas del cuestionario dicotómico fueron
redactadas ajustándose a los objetivos de la investigación, cuya finalidad era recabar
información referente a los lineamientos contables internos que la empresa maneja para
el registro de sus operaciones y si poseen información referente a los lineamientos
contables a considerar para el registro de los criptoactivos.
Ítems 1: ¿Realiza la empresa los registros contables acorde a las NIIF PYME?
TABLA Nº 1
Cargo SI NO
Presidente X
Administració
X
n
36
Contador X
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Ítems 2: ¿La empresa posee lineamientos internos para llevar sus registros
contables?
TABLA Nº 2
Cargo SI NO
Presidente X
Administració
X
n
Contador X
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Ítems 3: ¿El sistema que utilizan para llevar los registros contables son
automatizados?
TABLA Nº 3
Cargo SI NO
37
Presidente X
Administració
X
n
Contador X
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Ítems 4 ¿Está de acuerdo con el sistema que maneja para realizar sus registros
contables?
TABLA Nº 4
Cargo SI NO
Presidente X
Administració
X
n
Contador X
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
38
Ítems 5: ¿Considera que los lineamientos contables utilizados son los más
idóneos?
TABLA Nº 5
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Ítems 6: ¿Considera usted que este medio de pago digital, suplirá negociaciones
que se venían realizando con la moneda en curso legal?
TABLA Nº 6
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
39
operaciones comerciales ejecutadas con ella, pero también a una (1) de las muestras
que considera que si suplirá algunas negociaciones debido a que por medio a que por
decreto a fecha 19 de noviembre de 2019 publicada en Gaceta Oficial número 41.763,
el Decreto número 4.025 es de carácter obligatorio la representación financiera de estas
operaciones.
TABLA Nº 7
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
TABLA Nº 8
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
40
En referencia a este ítem, se puede observar que la totalidad de las personas
encuestas determinaron que la empresa no realiza inversiones, ni negociones en
moneda virtual, debido a que ellos consideran la moneda virtual como medio digital y
que no ha habido clientes que le hayan realizado la petición de dicha negociación. Lo
cual concuerda con Aguiar (2019) que define moneda virtual como algo solo
digitalmente y no es vinculado a cualquier moneda física.
TABLA Nº 9
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
TABLA Nº 10
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
41
Así mismo, en el ítem Nº 10 la totalidad de los encuestados determinan que no han
realizado registros contables en moneda virtual en vistas que no realizan operaciones
económicas en dicho rubro, como fue determinado en el ítem Nº 8 y Nº 9. Definiendo
moneda virtual o dinero virtual por el Banco Central Europeo (2012) como "un tipo de dinero
digital no regulado, el cual es emitido y generalmente controlado por sus desarrolladores, y
usado y aceptado entre los miembros de una determinada comunidad virtual.
TABLA Nº 11
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
TABLA Nº 12
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
42
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Ítems 13: ¿El personal está al tanto de las normativas para los registros contables
de los criptoactivos?
TABLA Nº 13
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
43
el 20 de febrero del 2.020 que entre en vigencia la BAN VENI NIF Nº 12 y por estar tan
reciente su aprobación el personal del departamento contable y administrativo
desconocen las normativas para el reconocimiento, medición y representación de los
criptoactivos.
Ítems 14: ¿Se encuentran identificadas las normativas que regulan las
operaciones en criptoactivos?
TABLA Nº 14
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Ítems 15: ¿El personal de contabilidad presenta inquietud ante este nuevo
planteamiento por parte del gobierno?
TABLA Nº 15
Cargo SI NO
Presidente x
44
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
TABLA Nº 16
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
TABLA Nº 17
45
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Ítems 18: ¿Identifican si sus proveedores utilizan este medio de pago las
criptomonedas?
TABLA Nº 18
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Por otra parte, dos (2) de los encuestados identifica que 5% de sus proveedores
utilizaron este medio de pago en el mes de diciembre con el sistema bio pago del banco
de Venezuela, dichas operaciones fueron abonadas en cuenta en moneda legal, y una
(1) de las muestras determinaron no conocer si sus proveedores utilizan este medio de
pago.
46
Ítems 19: ¿Estarían abiertos a utilizar las criptomonedas como medio de pago?
TABLA Nº 19
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Así mismo, en el ítem Nº 19 uno (1) de los encuestados manifestaron estar abiertos a
utilizar este nuevo medio de pago, debido a que es un decreto realizados por el
Presidente de Venezuela el 19 de noviembre del 2019 en decreto Nº 4025 donde lo
hacen de carácter obligatorio y la empresa podría ser sancionada por no acatar este
decreto, mientras que dos (2) de los encuestados indicaron que no hasta no estudiar su
comportamiento en el mercado.
Ítems 20: ¿La empresa cuenta con un Wallet para la recepción de la recepción de
las criptomonedas?
TABLA Nº 20
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
47
Ítems 21: ¿Si el banco que maneja no posee el sistema adecuado para la
recepción de las criptomonedas, considerarían cambian de entidad bancaria?
TABLA Nº 21
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Ítems 22: ¿Aceptaría usted una nueva propuesta para el registro de sus
operaciones contables?
TABLA Nº 22
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
48
Ítems 23: ¿Estaría usted de acuerdo en que se realice un adiestramiento como
parte introductoria a este tema?
TABLA Nº 23
Cargo SI NO
Presidente x
Administració
x
n
Contador x
Fuentes: Parra y Oñate (2.020)
Y, por último, pero no menos importante se presenta el ítem Nº23 donde la totalidad
de la población encuestadas afirman que estarían en disposición de aceptar un
adiestramiento como parte introductoria referente a los criptoactivos y lineamientos
contables que serán considerados al momento de sus registro y presentación en los
EEFF; debido a que se presentas dudas en cuanto al tema de investigación.
CAPÍTULO V
49
LA PROPUESTA
CAPÍTULO V
LA PROPUESTA
1. INTRODUCCION
50
conocimiento y adiestramiento adecuado sobre los criptoactivos, como se originan, su
funcionalidad, reconocimiento, medición, lineamientos o normas para el registro de sus
operaciones contables; Antes lo expuesto surge los objetivos de la propuesta.
2. OBJETIVO GENERAL
Dar a conocer al personal que son los criptoactivo y cómo operan en el mercado
nacional.
Dar a conocer una nueva propuesta basada en la Ban Ven Nif Nº12 sobre los
lineamientos contables para el registro de las operaciones en criptoactivos.
3. MISIÓN
Hielo 2000, C.A. tiene como misión, ser líderes en el mercado nacional de productos
de consumos masivos, con el fin de atender y satisfacer las necesidades de los clientes
con un servicio personalizado y profesional mediante el desarrollo continuo del talento
de nuestro personal, cumpliendo las exigencias del mercado.
4. VISIÓN
Posicionarse en el mercado nacional como una empresa de la más alta calidad, que
logre satisfacer las necesidades del mercado globalizado y los gustos de los clientes,
también poder brindar los mejores estándares en calidad de servicio a los clientes.
5. RESEÑA HISTÓRICA
51
La empresa Hielo 2000, C.A. se encuentra ubicada en la Ciudad de la Villa del
Rosario y Municipio Rosario de Perijá del Estado Zulia, fue constituida en fecha
09/19/1.999, ante el Registro Público Primero de la ciudad Maracaibo del Estado Zulia,
quedando registrada bajo el Nº 25, Tomo 52-A. Fue Constituida por el Sr Gustavo
Scollieri Walo y la Sra. María de los Ángeles Scollieri, quienes en la actualidad ejercen y
desempeñan sus funciones como presidente y vice-presidente respectivamente.
6. PROPUESTA
Por otra parte, lo que se pretende obtener el que el personal que integra estos
departamentos tengo un conocimiento más amplio no solo de los lineamientos
contables, sino que conozca el significado de cada uno de los términos que deben ser
considerados dentro de esta temática, para así poder minimizar los errores operativo en
los registros de las operaciones contables y evitar futuras sanciones por parte de los
ente reguladores, evitando pérdidas económicas a la empresa por posibles multas y
cierre temporal de la empresa; esta propuesta se llevara a cabo con los recursos
humanos, documentales y tecnológicos que posee la empresa.
52
A continuación, se presentan el plan de acción a tomar en cuenta dentro de la
investigación, así como las políticas, normas, procedimientos y lineamientos.
Criptomonedas: Es una moneda digital o virtual diseñada para funcionar como medio
de intercambio. Utiliza criptografía para asegurar y verificar transacciones, así como
para controlar la creación de nuevas unidades de una criptomoneda particular.
Wallet: Es la billetera digital del Petro, funcionará como una cuenta bancaria digital.
Tendrá una dirección electrónica que se utilizará como el número de cuenta bancario.
La cual, podrás compartir para recibir tus depósitos, pagos o transferencias de Petro.
Por otra parte, se hace referencia a los basamentos legales de criptoactivos tomados
en cuenta en Venezuela, por el conjunto de normas que ha dictado el Estado
venezolano desde el año 2017, que avalan el uso de las criptomonedas como medio de
pago, así como también se toman en cuenta Ban Veni Nif Nº 12 que entro en vigencia
el 15 de febrero del presente año.
54
22 de marzo de 2018 en Gaceta Oficial No. 41.366, se publicó el Decreto No. 3.333
Decreto Presidencial de Zonas Petro, mediante el cual se crean las denominadas zonas
Petro.
De igual manera, se hace referencia a los lineamientos contables que deben ser
considerados para el reconocimiento, medición y registro de un criptoactivo en la
contabilidad de una empresa en Venezuela.
6.3.1.2 Dara de baja los criptoactivos luego que sean transferido a un tercero ya sea
persona natural o jurídica, se pierda el control del monedero digital o Wallet, es decir el
medio informativo donde este se encuentre resguardado y que no genere un beneficio
económico.
6.3.1.3 Las bajas de los criptoactivos los deberá reflejadas en el estado de ganancia y
perdida del periodo.
56
otras palabras el más ventajoso en la fecha de medición, en condiciones de mercado
presentes es decir un precio de salida independiente de si ese precio es observable
directamente, exceptuando otra técnica de valoración para determinar dicho valor.
Cualquier incremento con respecto al importe en libros se reconocerá en otro resultado
integral; cualquier disminución se reconocerá en el resultado del período, en el rubro
ganancias y pérdidas por tenencia de criptoactivos, previa deducción de cualquier
incremento reconocido en otro resultado integral.
6.3.2.3 La ganancia o pérdida que se origine como producto de la baja en cuenta de los
criptoactivos se reconocerá en los resultados del periodo, en el rubro ganancias y
pérdidas por tenencia de criptoactivos, previa deducción de cualquier incremento
reconocido en otro resultado integral.
6.3.2.4 Los criptoactivos por estar medidos al valor de razonable en cada fecha de
presentación de información financiera, el cual representa un costo (importe) corriente,
no serán objeto de reexpresión.
6.3.3.1 Los deberá presentar como activos corrientes y no corriente según el tiempo
que tenga prevista la entidad.
6.3.3.3 En el estado del resultado del periodo y en el estado del otro resultado integral
se presentará por separado la partida ganancias y pérdidas por tenencia de
criptoactivos.
6.3.4.1 En cada fecha de presentación la empresa hielo 2000, C.A. deberá revelar:
- El resultado surgido por el cambio del valor de mercado por cada grupo de
criptoactivos.
Sin embargo, antes lo expuesto como ha sido muy reciente la publicación de dichos
decretos sobre el registro de los criptoactivos en Venezuela y los sistemas de registro
contable que maneja la empresa Hielo 2000, C.A. no se encuentran actualizado se le
plantea un libro auxiliar diseñado en Excel para que el departamento contable y
administrativo pueden llevar el control de las operaciones comerciales efectuadas en
criptomonedas de una manera idónea y ordenada cronológicamente.
Cuadro Nº 2
58
01/01/202
Pago de impuesto (1,00) 1,00
0
TOTALES 2,00 (1,00) 1,00
Se abriría una columna por cada cuenta o concepto que implica la contrapartida de la
cuenta tenencia de criptoactivo (Petro).
CONCLUSIÓN
En este sentido se le dio a conocer la propuesta que tuvo como primer lugar: un
glosario de términos básicos donde se le dio a conocer la definición de términos básicos
de los criptoactivo que no es más que una moneda virtual que trabaja a través de
blockchain (cadena de bloques), así como también términos como moneda virtual,
criptografía, petro, Wallet, entre otros, esto con el fundamentos de que los
representantes legales de la empresa Hielo 2000 y los departamento de administración
y contabilidad pudieran tener conocimiento básico del origen y la funcionalidad de los
criptoactivos. También se le dio a conocer los basamentos legales por lo cual se había
60
planteado la investigación y desde cuando se venía hablando legalmente de los
criptoactivos en Venezuela.
BIBLIOGRAFÍA
61
Hurtado, J. (2012). Metodología de la investigación. Centro internacional de estudios
avanzados. Caracas, Venezuela.
62
ANEXOS
CUESTIONARIO
63
ÍTEMS SI NO
1. ¿Realiza la empresa los registros contables acorde a las NIIF PYME?
2. ¿La empresa posee lineamientos internos para llevar sus registros
contables?
3. ¿El sistema que utilizan para llevar los registros contables son
automatizados?
4. ¿Está de acuerdo con el sistema que maneja para realizar sus registros
contables?
5. ¿Considera que los lineamientos contables utilizados son los más
idóneos?
6. ¿Considera usted que este medio de pago digital, suplirá negociaciones
que se venían realizando con la moneda en curso legal?
7. ¿La empresa realiza registros contables en moneda extranjera?
8. ¿Han realizado operaciones económicas en monedas virtuales?
9. ¿Posee lineamientos internos establecidos para los registros contables
en moneda virtual?
10. ¿Han realizado registro contable de operaciones efectuadas en moneda
virtual?
11. ¿Existen en la empresa lineamientos contables para el registro de un
activo intangible?
12. ¿Están Identificadas las características de los criptoactivos?
13. ¿El personal contable está al tanto de las normativas para los registros
contables de los criptoactivos?
14. ¿Se encuentran identificadas las normativas que regulan las
operaciones en criptoactivos?
15. ¿El personal de contabilidad presenta inquietud ante este nuevo
planteamiento por parte del gobierno?
16. ¿Cuenta el personal con el adiestramiento necesario para el manejo de
este nuevo medio de pago y sus registros contables?
17. ¿La directiva de la empresa ha propuesto un plan de trabajo con
respecto al registro de los criptoactivos?
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18. ¿Identifican si sus proveedores utilizan este medio de pago las
criptomonedas?
19. ¿Estarían abiertos a utilizar las criptomonedas como medio de pago?
20. ¿La empresa cuenta con un Wallet para la recepción de la recepción de
las criptomonedas?
21. ¿Si el banco que maneja no posee el sistema adecuado para la
recepción de las criptomonedas, considerarían cambian de entidad
bancaria?
22. ¿Aceptaría usted una nueva propuesta para el registro de sus
operaciones contables?
23. ¿Estaría usted de acuerdo en que se realice un adiestramiento como
parte introductoria a este tema?
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