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A16.
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,017 Título del documento
de auditoría y nombre de
la entidad sujeta a la
auditoria.
I. INFORMACIÓN BÁSICA
En cumplimiento con las Normas Internacionales de Auditoría, se ha
preparado el presente Memorándum de planeación de la Auditoria
Financiera de la Comercializadora Petén, S.A., por el año terminado al 31
de diciembre de 2,017. Este Memorándum debe ser del conocimiento del
equipo de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de inicio de
trabajo.

ANTECEDENTES
La empresa Comercializadora Petén, S.A. se constituyó en escritura Información Básica:
centro de la
pública No. 1108 el 05 de septiembre de 2,005 con el nombre información básica,
Comercializadora Petén, S.A., ante la Notaria Cecilia Miroslava Castellanos se deben colocar los
antecedentes de la
Bernal, por un periodo indefinido y de acuerdo a las leyes de la República entidad así como
describir todos
de Guatemala.
aquellos datos de la
misma.
Esta Auditoría Financiera por el año terminado al 31 de diciembre de 2017
se origina con base a las instrucciones contenidas en la solicitud 2017-07-
01, de fecha 05 de julio de 2017 y tiene su origen en el plan anual del año
2017, debidamente autorizadas por el Consejo Superior de la entidad.

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

La Empresa Comercializadora Petén, S.A., con plena capacidad para
adquirir derechos y contraer obligaciones. El objetivo de la empresa es la
compra y venta de todo tipo de electrodomésticos dentro del país, con
fondos propios.

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Base de Registro:
El Estado de Situación Financiera de la empresa ha sido preparado a lo
establecido de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).

Sistema de Registro
Para el registro y clasificación de sus operaciones. Los ingresos están
formados por la venta de electrodomésticos, y los egresos están constituidos
principalmente por pagos de salarios, compra de los electrodomésticos. En
el estado de situación financiera no se refleja todos los aspectos financieros
de la empresa como los bienes muebles e inmuebles entre otros.

PERSONAL DE LA EMPRESA
El Gerente General es la máxima autoridad Ejecutiva de Comercializadora
Petén, S.A., quien tiene una estructura distribuida en 12 personas
permanentes.

Cargo Nombre
Gerente General Álvaro González Estructura
Sub-Gerente Rafael Andrade Bujanda Organizativa de la
entidad y
Administradora Financiera Roxana Licona Salomón
descripción de los
Secretaria Cajera Jacinta Guillermina Porras puestos tanto de
Responsable de Bodega Edwin Pascual López administración
Responsable de Ventas Enrique Alí Altamirano como de
Director de Recursos Humanos Armando Antonio Palomeque producción en el
Sub-Director de Recursos Humanos Ana Isabel Chávez caso de una
Secretaria General Lucrecia Gómez Ordóñez empresa comercial.
Guardia de Seguridad Abel Rivera González
Recepcionista Olga Casillas Gutiérrez
Conserje Abdiel Argudo Román

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II. ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL
Realizar auditoría financiera por el año terminado al 31 de diciembre de
Estrategia de la
2017, de la Comercializadora Petén, S.A., con los alcances suficientes auditoría:
Constituye el
para emitir una opinión sobre la presentación razonable la situación
segundo
Financiera por el año finalizado al 31 de diciembre de 2,017 y componente del
memorándum de
disponibilidad de fondos a la misma fecha, de conformidad con las Normas auditoria en el cual
Internacionales de Auditoría (NIA) y Normas Internacionales de se incluyen los
objetivos de la
Información Financiera (NIIF); emitir un informe sobre el control interno de auditoría.
la empresa y emitir una opinión sobre los estados financieros en su
conjunto.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:

a. Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la Descripción de

los objetivos
Comercializadora Petén, S.A. se presenta razonablemente, en todos específicos que se
sus aspectos importantes al 31 de diciembre de 2,017 con la aplicación pretenden
alcanzar al
de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y Normas momento de
realizar la
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
auditoría.

b. Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el

Sistema de Contabilidad Financiera y el Sistema de Control
Administrativo de la empresa.

c. Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa, sobre,

contratos, leyes y regulaciones aplicables; efectuando pruebas para
determinar si la empresa cumplió, en todos los aspectos importantes

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con los términos de los convenios, contratos, leyes y regulaciones

aplicables a la empresa.

NIA 200
NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
Se efectuará de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria y
Normas Internacionales de Información Financiera, en consecuencia, se
incluirá la revisión y análisis de información suministrada por la empresa,
compuesto por los estados financieros en su conjunto el año terminado al 31
de diciembre de 2017; el control interno aplicado y el cumplimiento de
convenios, contratos, leyes y otras disposiciones aplicables.

RIESGOS NIA 315

De acuerdo con la evaluación del control interno en las diferentes áreas,

De acuerdo con el
principalmente en bancos, clientes, Inventarios, Propiedad Planta y Equipo, control interno se
estiman los riesgos
cuentas por pagar y capital contable, no encontramos riesgos mayores al de la auditoría para
normal, por lo que en esta área ampliaremos nuestras pruebas. llevar a cabo el
trabajo de
auditoria.
En función de lo anterior la calificación del riesgo es la siguiente:

Tipo de Riesgo Alto Medio Bajo

Riesgo Inherente X
Riesgo de Control X
Riesgo de Detección X

Riesgos de control: es medio debido a que la naturaleza de las actividades

de la empresa, no existen operaciones no rutinarias que se reflejen en los
estados financieros que han sido proporcionados, hemos observado una
actitud positiva por parte de la gerencia para implementar y mantener
sistemas adecuados de control interno.

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Riesgos de control: es medio en función de los controles que tiene

implementados la administración de la empresa.

Riesgo de detección: es medio en función de la naturaleza y alcance de los

procedimientos a aplicar.

NIA 315, 320

DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
Se ha considerado que los errores en cuentas o partidas que individualmente Determinación y
representen el 3% y más sobre el total del activo y/o total del pasivo y establecimiento
de la materialidad
capital serán objeto de una excepción para efectos del dictamen de auditoria, para evaluar el
efecto significado
así como aquellas operaciones que afecten significativamente los resultados de los resultados.
alcanzados por la empresa.

PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA NIA 250

A continuación presentamos un resumen de los procedimientos de auditoría

más importantes que desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este
trabajo, los cuales consistirán principalmente en los siguientes:

Evaluación al Control Interno:

1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las Áreas Financieras Conjunto de

Administrativas Siguientes: técnicas de
investigación
a) Bancos aplicables a un
grupo de hechos o
b) Clientes circunstancias
c) Inventarios relativas a los
estados
d) Propiedad Planta y Equipo financieros y
operaciones que
e) Proveedores realiza la
f) Cuentas por pagar empresa.

g) Capital Contable

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2) Solicitaremos el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de

2017 para determinar si las cifras que presenta están libre de errores y
omisiones significativas que nos brinden una seguridad razonable de los
mismos.

3) Bancos
a) Prepararemos cédula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual
debe mostrar los saldos al 31 de diciembre de 2017, debidamente
clasificados por tipo de efectivo y que corresponda a disponibilidad
total de los fondos.

b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias

corrientes que maneja la empresa y realizaremos lo siguiente:

 Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de

diciembre de 2017, con los registros auxiliares de bancos y las
conciliaciones bancarias respectivas.

 Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.

 Que las cuentas bancarias existentes estén debidamente

contabilizadas.

 Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis

en las partidas importantes y pocos usuales.

 Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas,

revisadas y autorizadas.

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4) Activos
a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos
propiedad de la empresa al 31 de diciembre de 2017 y
procederemos a efectuar lo siguiente:

 Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.

 Seleccionaremos una muestra con el propósito de efectuar

inspección física y verificar su existencia y el adecuado control
de estos.

 Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre

de la empresa y codificados con el número de inventario.

 Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si

la custodia de estos fue asignados a los responsables de áreas de
la empresa.

 Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y

estén separados de los listados de los activos en uso.

5) Proveedores
a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el
Estado de resultados por el período del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2017, elaborado por la empresa y verificaremos que estén adecuada
e íntegramente contabilizados y registrados de acuerdo con las políticas
contables establecidas los ingresos respectivos.

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6) Capital Contable
a) Verificaremos si los ingresos y egresos presentados en el Estado de
Situación financiera al 31 de diciembre del año 2017, elaborado por la
Empresa están adecuada y íntegramente registrados y contabilizados de
acuerdo con las políticas contables establecidas y normativas aplicadas.

7) Debido Proceso
a) Notificaremos el inicio de la Auditoría Financiera Estado de situación
financiera durante el año terminado al 31 de diciembre de 2,017 a
los Funcionarios y Empleados involucrados en la Administración de
la Empresa Comercializadora Petén, S.A.

b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios

responsables de los mismos y los ajustes que correspondan.

NIA 250
LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:
Identificación de
1. Impuesto al Valor Agregado (Decreto No. 27-92 y sus reformas) y las leyes,
sus particularidades. reglamentos y
otras normativas
que aplica la
2. Impuesto Sobre la Renta (Decreto No. 10-2012 y sus reformas) y sus entidad.
particularidades.

3. Ley del Papel Sellado y Timbres fiscales (Decreto No. 37-92)

4. Código de Comercio (Decreto No. 2-70)

5. Código de Trabajo (Decreto No. 1441

6. Código Tributario (Decreto No. 6-91)

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PRESENTACIÓN Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA NIA 250

AUDITORIA

Al concluir nuestra revisión emitiremos un Informe de auditoría, expresando

una opinión sobre la razonabilidad del Estado de Situación Financiera por el
período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, Informe de Control
Interno, e Informe sobre el cumplimiento de las disposiciones legales los
que incluirán el resultado de nuestra Auditoría, y las recomendaciones de
Control Interno que consideremos necesarias para fortalecer los sistemas de
información y contribuir al control de la empresa.

III. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

PERSONAL ASIGNADO
Para la realización de esta Auditoría designado el siguiente personal:

Miembro del Staff Nombre Firma Administración

Socio del Encargo Walter Mas Corado del trabajo:
Auditor Supervisor Marlon López Alarcón constituye el tercer
Socio Consultor Darlyn Arana Rodas componente del
Asistente I Lidia Cho Bolaj memorándum de
Asistente II Luis Luna Pinelo auditoria y describe
Asistente III Belsy Sajquí Carranza tanto el equipo de
Asistente IV Leidy Ramírez Miranda trabajo como las
horas.

PRESUPUESTO DE COSTO
Los costos estimados para la ejecución de esta Auditoría Financiera del
Estado de Situación Financiera, por el año terminado al 31 de diciembre de
2017, ascienden a la Cantidad de $ 12,625.00 (Doce mil seiscientos
veinticinco dólares con 0/100), distribuidos de la siguiente manera

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Número de Precio a
Miembro del Staff Sueldo/Hora horas Facturar
Socio del Encargo $175.00 10 $1750.00
Auditor Supervisor $150.00 20 $3000.00
Socio Consultor $150.00 15 $2250.00
Asistente I $75.00 15 $1125.00
Asistente II $75.00 20 $1500.00
Asistente III $75.00 20 $1500.00
Asistente IV $75.00 20 $1500.00
Total 120 $12,625.00

Elaborado Por: ________________________ Fecha: 09 de enero 2,018.

Lic. Walter Emilio Mas Corado
Socio del Encargo

Supervisado por: _________________________ Fecha: 10 de enero 2,018.

Lic. Marlon Romeo López Alarcón
Auditor Supervisor

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