Practica de Auditoria financiera

1. A fines del 2001 al 2002, la profesión contable entro en una crisis de

credibilidad. Describa los hechos que condujeron a ella.
R. Estos fueron los hechos del porque la profesión contable entro en una crisis de
credibilidad:
 En diciembre de 2001 Enron Corporation se declaró en quiebra poco
después de admitir que se había valido de algunas irregularidades
contables para inflar las ganancias en el año actual y en los años
anteriores.
 WorldCom había usado un fraude contable para exagerar significativamente
los ingresos reportados.
 La condena de Anderson LLp, acusado de destruir los documentos
relacionados con el caso Enron, puso en tela de juicio los principios éticos
de la contaduría pública.
La desconfianza de los inversionistas respecto a la confiabilidad de los estados
financieros, agito un mercado ya débil durante la última parte del año 2001 y la
primera mitad del 2002.
2. Defina los servicios de expresión de opinión. ¿Cuáles son los dos
tipos diferentes?
R. En general constan de dos tipos: los que mejoran la confiabilidad de la
información y los que consisten en presentar la información en una forma o
contexto que faciliten la toma de decisiones.
3. ¿Cuál es el tipo más común de compromiso de certificación? ¿Cuál es
la certificación más frecuente de los ejecutivos en este tipo de
trabajo?
R. El compromiso de certificación es aquel en que un profesional se compromete a
realizar o realiza un examen, revisión o un informe convenido de procedimientos
sobre un asunto o una afirmación de un asunto que es responsabilidad de
terceros. Por ello el tipo más común de compromiso de certificación es en el que
los contadores públicos certifican muchos tipos de asuntos: pronósticos
financieros, control interno, cumplimiento de leyes y regulaciones, demandas
publicitarias.
La certificación más frecuente de los ejecutivos de empresas públicas es que por
ley, deben incluir en sus informes anuales una afirmación referente a la eficacia
del control interno en la emisión de información financiera. Además deben hacer
que sus auditores atestigüen la afirmación.
 4. ¿Cuál es el uso e importancia principal de un informe de auditoría en
una gran empresa con valores? ¿Y en una empresa familiar pequeña?
R. Los procedimientos de la auditoria varían considerablemente de una a la
siguiente. Muchos de los que se aplican al auditar una tienda pequeña al menudeo
no serán convenientes para una corporación gigantesca como General Motors. Se
aplican auditorías a toda clase de empresas, tanto a las gubernamentales como a
las no lucrativas.
El uso e importancia principal de un informe de auditoría en una gran empresa con
valores como por ejemplo los bancos, las cervecerías, las fábricas son visitados
periódicamente por auditores, este tipo de empresas requieren de procedimientos
más idóneos de trabajo para ejercer la habilidad y el juicio profesional. Mientras
que una empresa familiar pequeña no tiene la obligación de hacer auditorias ya
que estas no le dan mucha importancia.
5. Describa varias situaciones de negocios que creen la necesidad de un
informe por un contador público independiente, respecto a la
objetividad de los estados financieros.
R. En auditorias de los estados financieros, los auditores recaban datos y ofrecen
alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con los principios
de contabilidad generalmente aceptados o algún otro criterio idóneo.
La evidencia reunida por los auditores se centra en si los estados financieros se
presentan conforme a dichos principios. De manera más exacta, la auditoria se
concentra en las afirmaciones de que los activos incluidos en el balance general
realmente existen, de que la compañía tiene su propiedad y de que las
valuaciones asignadas se establecieron en conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Se obtiene evidencia para demostrar que el
balance general contiene todo el pasivo de la compañía; de los contrario, daría
una idea totalmente errónea porque algunos pasivos importantes fueron omitidos
accidentalmente.
6. Explica la siguiente afirmación: una contribución del auditor
independiente consiste en conferir credibilidad a los estados
financieros.
R. En este contexto la credibilidad significa que la información debe creerse, es
decir, merece la confianza de los extraños: accionistas, acreedores, funcionarios
gubernamentales, clientes y todos los interesados. El riesgo disminuye gracias a la
credibilidad que dan los auditores a la información. De manera más exacta,
aminoran el riesgo de la información, es decir, el riesgo de que la información
financiera con que se toma una decisión haya sido falseada. Por ello en ese
entendido la aportación del auditor independiente consiste en dar credibilidad a la
información.
 7. El riesgo global de la inversión en una compañía incluye el riesgo de
negocios y el de información. Compare ambos tipos de riesgo. ¿En
cuál influyen más directamente los auditores?
R. El riesgo de negocios se refiere a la supervivencia de la compañía y a su
rentabilidad, también incluye el riesgo de que no pueda pagar los intereses y
liquidar el capital por las malas condiciones económicas o por malas decisiones
administrativas. Mientras que el riesgo de información se refiere a que la
información con que se evaluó el riesgo de la compañía, no sea veraz.
En situaciones normales la auditoria influye poco en el riesgo de los negocios,
pero si puede afectar considerablemente al nivel de riesgo de la información.
8. Compare los objetivos de la auditoria a comienzos de siglo con los
objetivos actuales.
R. Los objetivos que guían las auditorias actuales eran prácticamente
desconocidos a principios del siglo XX, pero se realizaron auditorias de uno u otro
tipo en la historia del comercio y de las finanzas públicas.
Comienzos del siglo:
 En la primera mitad del siglo XX, el trabajo de auditoria empezó a tener otra
orientación: en vez de descubrir fraudes se centró en determinar si los
estados financieros ofrecían un panorama completo y objetivo de la
posición financiera, de los resultados operativos y de los cambios de la
situación financiera.
 A medida que las grandes compañías surgían rápidamente en Estados
Unidos y Gran Bretaña, los auditores empezaron la certificación más
frecuente de los ejecutivos a seleccionar algunas transacciones en vez de
estudiarlas todas.
 Al aumentar el uso del muestreo y del control interno, las normas
profesionales empezaron a destacar las limitaciones de la capacidad de los
auditores para detectar el fraude.
Objetivos actuales:
 A partir de la década de 1960 la detección de fraudes a gran escala asumió
un papel más importante en el proceso de la auditoria.
 A raíz de varios casos de informes financieros fraudulentos, las principales
organizaciones contables patrocinaron la Treadway Commission, para que
estudiara las causas e hicieran recomendaciones tendientes a disminuir su
incidencia.
 A fines de la década de la década de 1980 y comienzos de 1990, el
Congreso pensaba que la clave para prevenir este tipo de problemas era
establecer leyes y regulaciones eficaces, así como exigir a los auditores
informes sobre el cumplimiento de lo estipulado en ellas.
  En 1996 la AICPA publico una guía que les exigía una evaluación explicita
del riesgo de irregularidades materiales en los estados financieros
atribuibles a fraude en toda las auditorias
 Un factor que explica varias de las modificaciones es el cambio en la
tecnología de los negocios. La tecnología no ha alterado el objetivo básico
de la auditoria de los estados financieros, pero ha sido necesario crear
técnicas innovadoras de pruebas y herramientas computarizadas para
garantizar la eficiencia de la auditoria.

9. ¿Qué intenta medir una auditoria operacional? ¿Incluye menos o más

juicios subjetivos que una auditoria de cumplimiento o de los estados
financieros? Explique su respuesta. ¿A quiénes suele dirigirse el
informe una vez concluida la auditoria operacional?
R. La auditoría operacional es el estudio de una unidad específica de una empresa
con el propósito de medir su desempeño. Tiende a requerir un juicio más subjetivo
que la de los estado financieros o de cumplimiento, ya que puede evaluarse la
eficacia y juzgarse la eficiencia. Una vez concluida la auditoria operacional va
dirigido a más de un departamento o proyecto, y es así porque cada uno de estos
elementos están integrados entre si para garantizar el funcionamiento global y
eficiente de una empresa.