Caso N°: 2306094500-2014-XXX-0

Materia: Apropiación Ilícita (bien mueble. suma dinero)

Fiscal: Dr. XXXXXXXXXXXXXXXXXX
Fiscalía: Provincial Mixta Corporativa de XXXXXXXXXX
Sumilla: Informe Pericia Contable

SEÑOR FISCAL DESIGNADO EN LA FISCALÍA PROVINCIA MIXTA CORPORATIVA DE

XXXXXXXXXXX.

RAFAEL EDUARDO PAREDES TEJADA con DNI N° 18198856, Contador Público Colegiado, con
Matrícula No 02-3143 y domicilio profesional en Calle Manco Cápac N.- 625 Urbanización Santa
María III Etapa, Perito Fiscal inscrito en el REPEF, en los seguidos por XXXXXXXXXXX MARIA DEL
PILAR representante de la Empresa COMERCIALIZADORA DE GAS GAS S.A. contra
XXXXXXXXXXX JAQUELIN MARLENY, en la Materia de APROPIACIÓN ILICITA (BIEN MUEBLE,
SUMA DE DINERO); ante usted respetuosamente expreso:

Que habiendo dado término a la labor encomendada por usted, presento el siguiente informe pericial
contable, el cual consta de las siguientes partes que a continuación se detalla:

I.-INTRODUCCIÓN

II.-ALCANCE

III.-OBJETIVO

IV.-DESARROLLO DEL EXAMEN PERICIAL

V.-CONCLUSIONES

I.- INTRODUCCIÓN

Con fecha 24 de Junio del 2014 la señorita María del Pilar XXXXXXXXXXXXXX, identificada con DNI
N.-26627XXXX representante de la empresa Comercializadora de GAS S.A. interpone denuncia penal
contra Jaqueline Marleny XXXXXX, identificada con DNI N.- 40832XXX por el delito tipificado en el
artículo 190° del Código Penal vigente, referente a los delitos contra el patrimonio, en modalidad de
apropiación ilícita común.

II.- ALCANCE

El análisis y determinación de los hechos, está orientado a la verificación de los saldos de las cuentas
por cobrar por créditos otorgados y no cancelados, cobros de ventas a clientes y no depositados en
la cuenta de la empresa, por faltantes de inventarios y alquileres impagos coberturados por la
empresa Comercializadora de GAS S.A, por el periodo comprendido 01 de Diciembre del 2013 al 30
de Abril del 2014.

1
III.- OBJETIVOS

Teniendo en cuenta los antecedentes expuestos y las cuestiones que de ellos se derivan y de acuerdo
a la cédula de notificación N.- 7XX-2015, el objeto del peritaje, es el de revisar los saldos de: cuentas
por cobrar a clientes, los saldos de existencias, gastos por alquileres y determinar si:

1.- Existe saldo por créditos otorgados a la Srta. Jaqueline Marleny XXXXXXXXX y no cobrados.

2.- Existe importes por ventas cobradas a clientes y no depositadas en la cuenta de la empresa
Comercializadora de GAS S.A. por parte de la Srta. Jaqueline Marleny XXXXXXXX

3.- Existe faltante de inventarios entre los bienes balones de gas y de oxígeno recibidos y los
entregados a la empresa Comercializadora GAS S.A.

4.- Existe importes insolutos por concepto de alquiler del local comercial de la ciudad de XXXXXXXX

IV.- DESARROLLO DEL EXAMEN PERICIAL

El desarrollo del examen pericial, se ejecuta en base a los datos obtenidos de los registros contables,
comprobantes de pago, liquidaciones de venta diaria, estados de cuenta bancarios, reportes de
movimientos de existencias en almacén.

a).- Se observa que existen importes por cobrar a la Srta. Jaqueline Marleny XXXXXXXXX producto
de créditos otorgados y no cobrados ascendentes a S/. 6,110.69 (Seis mil ciento diez y 69/100 Nuevos
Soles).

CUADRO N.- 01: CRÉDITOS OTORGADOS Y NO CANCELADOS

NÚMERO DE IMPORTE DE SALDO
TIPO DE COMPROBANTE LA PENDIENTE FECHA NÚMERO DE
ORDEN FECHA COMPROBANTE DE PAGO OPERACIÓN AMORTIZACIÓN DE PAGO AMORTIZACIÓN OPERACIÓN ENTIDAD FINANCIERA CUENTA CORRIENTE
CERTIFICADO DE CAJA RURAL DE
1 15/02/2014 GARANTÍA 001-203 5,440.00 906.70 02/06/2014 186735 AHORRO Y CRÉDITO 001-800-00084-0

CAJA RURAL DE
907.00 23/04/2014 144700 AHORRO Y CRÉDITO 001-800-00084-0

CAJA RURAL DE
906.70 17/02/2014 88466 AHORRO Y CRÉDITO 001-800-00084-0
SUB TOTAL 5,440.00 2,720.40 2,719.60
2 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239968 71.20 0.00 71.20
3 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239972 71.20 0.00 71.20
4 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239976 71.20 0.00 71.20
5 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239980 71.20 0.00 71.20
6 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239984 71.20 0.00 71.20
7 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239988 71.20 0.00 71.20
8 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239967 71.20 0.00 71.20
9 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239969 71.20 0.00 71.20
10 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239973 71.20 0.00 71.20
11 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239977 71.20 0.00 71.20
12 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239981 71.20 0.00 71.20
13 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239985 71.20 0.00 71.20
14 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239989 71.20 0.00 71.20
15 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239970 71.20 0.00 71.20
16 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239974 71.20 0.00 71.20
17 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239978 71.20 0.00 71.20
18 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239982 71.20 0.00 71.20
19 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239986 71.20 0.00 71.20
20 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239990 71.20 0.00 71.20
21 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239971 71.20 0.00 71.20
22 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239975 71.20 0.00 71.20
23 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239979 71.20 0.00 71.20
24 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239983 71.20 0.00 71.20
25 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239987 71.20 0.00 71.20
26 15/02/2014 BOLETA DE VENTA 002-239991 71.20 0.00 71.20
SUB TOTAL 1,780.00 0.00 1,780.00
27 16/04/2014 TICKET FACTURA 037-1610 1611.09 0.00 1611.09
SUB TOTAL 1,611.09 0.00 1,611.09

TOTALES 8,831.09 2,720.40 6,110.69

2
b).- Se observa que existen ventas cobradas a clientes y no depositadas en la cuenta de la empresa
Comercializadora GAS S.A según liquidación de ventas diarias del mes de abril del 2014. El importe
de ventas cobradas y no depositadas asciende a S/.25,059.87. (Veinticinco mil cincuenta y nueve y
87/100 Nuevos Soles).

CUADRO N.- 02: VENTAS COBRADAS Y NO DEPOSITADAS EN CUENTA CORRIENTE

UNIDAD DE L.FISICA BAL.
1 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
11/04/2014 BASE VII 01-59607 A1 4 CARGA GLP 10 KG. AMARILLO 4
AP10 19 CARGA GLP 10 KG. AMARILLO PLAT. 19
C10 235 CARGA GLP 10 KG. CELESTE 235
CP10 41 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 41
A45 9 CARGA GLP. 45 KG. AMARILLO 9
C45 12 CARGA GLP. 45 KG.CELESTE 12
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
13 697.17 0.00 512.00 13 185.17 13 697.17

UNIDAD DE L.FISICA BAL.

2 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
17/04/2014 BASE VII 01-59726 CP 30 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 30
A45 4 CARGA GLP 45 KG. AMARILLO 4
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
1,074.06 584.87 0.00 1,074.06 1 658.93

UNIDAD DE L.FISICA BAL.

3 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
17/04/2014 BASE VII 01-59727 C10 30 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 30
A45 2 CARGA GLP 45 KG. AMARILLO 2
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
1074.06 289.68 0 1074.06 1 363.74

UNIDAD DE L.FISICA BAL.

4 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
17/04/2014 BASE VII 01-59728 C10 30 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 30
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
1074.06 0 0 1074.06 1 074.06

UNIDAD DE L.FISICA BAL.

5 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
17/04/2014 BASE VII 01-59729 C10 35 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 35
A45 2 CARGA GLP 45 KG. AMARILLO 2
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
1253.07 289.68 0 1 253.07 1 542.75

UNIDAD DE L.FISICA BAL.

6 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
17/04/2014 BASE VII 01-59730 C10 75 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 75
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
2685.15 0 0 2 685.15 2 685.15

UNIDAD DE L.FISICA BAL.

7 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
25/04/2014 BASE VII 01-59873 C10 30 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 30
A45 2 CARGA GLP 45 KG. AMARILLO 2
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
1074.06 289.68 0 1074.06 1 363.74

UNIDAD DE L.FISICA BAL.

8 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
25/04/2014 BASE VII 01-59874 C10 25 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 25
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
895.05 0 656 239.05 895.05

UNIDAD DE L.FISICA BAL.

9 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
25/04/2014 BASE VII 01-59875 C10 35 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 35
A45 1 CARGA GLP 45 KG. AMARILLO 1
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
1253.07 144.84 0 1253.07 1 397.91

3
 UNIDAD DE L.FISICA BAL.
10 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
25/04/2014 BASE VII 01-59876 C10 30 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 30
A45 3 CARGA GLP 45 KG. AMARILLO 3
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
1 074.06 440.03 0 1 074.06 1 514.09

UNIDAD DE L.FISICA BAL.

11 FECHA DE EMISION PUNTO DE LLEGADA N° GUIA DE REMISION CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION DEL BIEN
MEDIDA VACIOS
25/04/2014 BASE VII 01-59877 C10 30 CARGA GLP. 10 KG CELESTE 30
A45 1 CARGA GLP 45 KG. AMARILLO 1
CONTADO CREDITO DEPOSITADO POR DEPOSITAR TOTAL
1 074.06 144.84 0 1 074.06 1 218.90

TOTAL POR
TOTAL VENTA TOTAL DEPOSITADO
DEPOSITAR
26, 227. 87 1, 168.00 25, 059.87

Los depósitos realizados a la empresa Comercializadora GAS SA fueron a la cuenta de ahorros N.-
4-774-1093XXX del Banco de la Nación.

c).- Se observa faltantes de inventarios de envases y de cargas al 22 de Abril del 2014. El importe de
los mencionados faltantes asciende a S/. 25,116.50. (Veinticinco mil ciento diez y seis y 50/100
Nuevos Soles).

CUADRO N.- 03: DETERMINACIÓN DE FALTANTES DE ENVASES GLP AL 22.04.2014

Total
Precio de Faltante en
Venta Nuevos
Tipo Envases Envases Saldos/ Diferencias Unitario Soles
entregados según arqueo
Amarillo normal 10 kg 5 5 0 68.00
Amarillo platinum 10 kg 45 39 -6 68.00 408.00
Celeste Normal 10 kg 700 623 -77 68.00 5,236.00
Celeste platinum 10 kg 52 18 -34 68.00 2,312.00
Petete 15 kg 1 1 0 150.00
Amarillo 45 kg 36 22 -14 280.00 3,920.00
Celeste 45 kg 17 27 10 280.00 -2,800.00
TOTAL 856 735 -121 9,076.00

CUADRO N.- 04: DETERMINACIÓN DE FALTANTES DE CARGAS GLP AL 22.04.2014

Total
Total Precio de Faltante en
Saldos/ Diferencias Ventas Cargas Venta Nuevos
Tipo Cargas Cargas Diferencias Parciales Pendientes Faltantes Unitario Soles
entregados según arqueo
Amarillo normal 10 kg 5 5 0
Amarillo platinum 10 kg 45 31 -14
Celeste Normal 10 kg 700 328 -372 -420.00 150.00 -270.00 35.10 9,477.00
Celeste platinum 10 kg 52 18 -34
Petete 15 kg 1 1 0
Amarillo 45 kg 36 7 -29 -42.00 7.00 -35.00 139.70 4,889.50
Celeste 45 kg 17 4 -13
TOTAL 856 394 -462 157.00 -305.00 14,366.50

4
CUADRO N.- 05: DETERMINACIÓN DE FALTANTES DE CARGAS DE OXIGENO AL 22.04.2014

m3 Total
encontrado Precio de Faltante en
Capacidad s según Saldo/Difer Venta Nuevos
Tipo en m3 Cantidad Total m3 arqueo encia Unitario Soles
Botellas de Oxigeno 8 22 176 36.5 139.5 12 1,674.00

CUADRO N.- 06: RESUMEN VALORIZADO DE LOS FALTANTES DE INVENTARIOS AL

22.04.2014

DETALLE Total S/.

Faltantes de Envases GLP 9,076.00
Faltantes de Cargas GLP 14,366.50
Faltantes de Cargas Oxigeno 1,674.00
Total 25,116.50

d).- Respecto a los alquileres insolutos por el local ubicado en la ciudad de XXXXXXXXX, se llegó a
verificar que, el contrato de alquiler fue suscrito por la representante de la Empresa Comercializadora
GAS S.A. Los datos son los siguientes:
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO LOCAL DE VENTA GLP- XXXXXXXXXXXXXXXXXX

ARRENDADOR: PABLO EDILBERTO xxxxxxxxxxxxxxx

DNI: 19528939
ARRENDADOR CARMEN ROSA Ixxxxxxxxxxxxxxxxx
DNI: 19525102
DOMICILIO LEGAL: ALFONSO UGARTE N.- 911 DISTRITO DE xxxxxxxxxxxxxxxxx

ARRENDATARIO: xxxxxxxxxxxxxxxxGAS S.A.

RUC: 20166717389
REPRESANTANTE LEGAL MARIA DEL PILAR xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
DOMICILIO LEGAL: PROLONGACIÓN AVENIDA SAN MARTÍN DE PORRES L-51 CIUDAD DE xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

MERCED CONDUCTIVA: S/.2800.00

PLAZO DEL CONTRATO: 08 DE SETIEMBRE DEL 2012

07 DE SETIEMBRE DEL 2017

FECHA DE PAGO: PRIMEROS DÍAS DE CADA MES

No existe documentación sustentatoria que evidencie que hubo un acuerdo entre los representantes
de la empresa Comercializadora GAS S.A. y la Srta. Jaqueline Marleny XXXXXXXXXXX por el pago
del alquiler del inmueble antes señalado.

5
e).- Producto de todas observaciones señaladas en los puntos a), b), c) existe impuesto a la renta de
tercera categoría asumido por la empresa por ingresos tributarios devengados. El importe asciende a
S/. 16,886.12 (Diez y seis mil ochocientos ochenta y seis y 12/100 Nuevos Soles).

CUADRO N.- 07: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR LA

EMPRESA

DETALLE S/.
CREDITOS OTORGADOS Y NO COBRADOS 6,110.69
VENTAS COBRADAS Y NO DEPOSITADAS 25,059.87
FALTANTES DE INVENTARIO 25,116.50
BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA 56,287.06
IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR LA EMPRESA TASA 30% (56,287.06) 16,886.12

V.- CONCLUSIONES

En base al examen pericial expuesto, formulamos las siguientes conclusiones:

1.- Existe un derecho por cobrar a la Srta. Jaqueline Marleny XXXXXXXXXX, producto de créditos
otorgados y no cobrados, ascendentes a S/. 6,110.69 (Seis mil ciento diez y 69/100 Nuevos Soles).

2.- Existe un derecho por cobrar a la Srta. Jaqueline Marleny XXXXXXXXX, producto de ventas
cobradas a clientes y no depositadas en la cuenta de la empresa Comercializadora GAS S.A; según
liquidación de ventas diarias del mes de abril del 2014. El importe asciende a S/.25,059.87 (Veinticinco
mil cincuenta y nueve y 87/100 Nuevos Soles).

3.- Existe un derecho por cobrar a la Srta. Jaqueline Marleny XXXXXXXXXXX, producto de la
determinación de faltantes de inventarios de envases de GLP, faltantes de cargas de GLP y faltantes
de cargas en balones de oxígeno al 22 de Abril del 2014. El importe asciende a S/. 25,116.50.
(Veinticinco mil ciento diez y seis y 50/100 Nuevos Soles).

4.- No existe evidencia documentada que acredite un acuerdo entre los representantes de la empresa
Comercializadora GAS S.A. y la Srta. Jaqueline Marleny XXXXXXXXXX, para que esta última asuma
el alquiler del inmueble ubicado en el Jirón Independencia N.- 868, de la ciudad de xxxxxxxx, distrito
de XXXXXXXX, Provincia de XXXXXXXXX, Departamento de La Libertad. Por ende no se puede
determinar un derecho por cobrar a la Srta. Jaqueline Marleny XXXXXXXXXXX.

5.- Existe impuesto a la renta de tercera categoría asumido por la empresa por las diferencias en
inventarios, ventas cobradas y no depositadas en cuentas corrientes, así como créditos otorgados y
no cobrados. El importe asciende a S/. 16,886.12 (Diez y seis mil ochocientos ochenta y seis y 12/100
Nuevos Soles).

6
6.- El importe total determinado como perjuicio económico para la Empresa Comercializadora GAS
S.A. y por ende el derecho por cobrar a la Srta. Jaqueline Marleny XXXXXXX asciende a S/.73,
173.18 (Setenta y tres mil ciento setenta y tres y 18/100).

CUADRO N.- 08: CONSOLIDADO DEL PERJUICIO ECONÓMICO Y DERECHO POR COBRAR A
LA SRTA. JAQUELINE MARLENY XXXXXXXXXX

DETALLE S/.
CREDITOS OTORGADOS Y NO COBRADOS 6,110.69
VENTAS COBRADAS Y NO DEPOSITADAS 25,059.87
FALTANTES DE INVENTARIO 25,116.50
BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA 56,287.06
IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR LA EMPRESA TASA 30% (56,287.06) 16,886.12
TOTAL PERJUICIO ECONÓMICO 73,173.18

Se deja emitido el Dictamen Pericial ordenado en el presente proceso.

Es todo lo que puedo informar a su despacho en honor a la verdad.

Trujillo, 21 de Mayo del 2015

..…………………………………….

Rafael Eduardo Paredes Tejada

CPC. Mat. 02-3143