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CRITERIOS GENERALES

Las siguientes serán las Políticas Contables de la empresa UNAD contable s.a. que se
aplicarán para todos los efectos de información financiera a partir del 1 de diciembre del
año 2020.

1.Empresa UNAD contable s.a. con nit 900.401.002-0 y domicilio principal en la ciudad
de Bogotá, Colombia; la cual fue constituida mediante documento privado del 1 de
diciembre de 2020 inscrita el 30 de noviembre de 2020 bajo el número 1000016463,
inscrita en la cámara de comercio de Bogotá el día 30 de noviembre de 2020, bajo registro
No. 02017184, su vigencia es indefinida. Su objeto social será la construcción, adecuación,
remodelación, reestructuración, y diseño arquitectónico de todo tipo de bienes inmuebles,
así como urbanización y subdivisión, de inmuebles en lotes de su propiedad, o de terceras
personas, recibidos para tal fin.

La participación accionaria al 01 de noviembre de 2018 y al 01 de diciembre de 2020 es la

siguiente:

ACCIONISTA PARTICIPACION
MARTIN MARTINEZ 320.000.000 46%
MARIA MIRANDA 180.000.000 26%
OSCAR MELO 200.000.000 29%

1. ASPECTOS LEGALES:

La Sociedad de acuerdo a lo dispuesto por la ley 1314 de 2009, del Congreso de la

Republica de Colombia, a partir del 1 de DICIEMBRE de 2020 deberá iniciar el periodo de
transición a las NIIF para PYMES, de acuerdo a los procedimientos y preceptos
reglamentados en el decreto reglamentario 3022 de 2013, de acuerdo con él ha adoptado las
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para PYMES, a partir del 1 de
diciembre de 2020, por lo cual la fecha de transición a esta norma ha sido el 1 de diciembre
de 2020. Los efectos de la transición se explican detalladamente más adelante en este
informe. Hasta el año 2020, los estados financieros de la entidad se prepararán de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia bajo la regulación del
decreto reglamentario 2649 y 2650 de 1993.

2. OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS:

La Sociedad ha preparado los estados financieros preliminares de acuerdo con las NIIF para
PYMES, vigentes al 1 de diciembre de 2020 para establecer la posición financiera, los
resultados de las operaciones y flujos de efectivo de la Sociedad que son necesarios para
proporcionar la información financiera comparativa que se espera presentar en los
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primeros estados financieros de acuerdo con las NIIF para PYMES al 31 de diciembre de
2021.

2.1. Moneda Funcional y de Presentación.

La moneda funcional para la entidad es pesos colombianos, análoga a la moneda de

presentación de los estados financieros; ello se concluye tras análisis contenido en informe
especial que considera: NIIF para PYMES expresa que las empresas deben preparar sus
estados financieros en su moneda funcional. NIIF para PYMES define a la moneda
funcional como aquella moneda del entorno económico principal en la que opera la
empresa. Además, Ias NIIF para PYMES precisa que el entorno económico en la que opera
la empresa es normalmente, aquel en el que ésta genera y usa el efectivo. La moneda de
presentación puede ser escogida por la Administración de la empresa. Moneda extranjera:
Cualquier moneda distinta de pesos colombianos será moneda extranjera.

2.2. Características cualitativas de la información en los estados financieros.

La información financiera requiere de alternativas para el reconocimiento, la eliminación,

la medición, la clasificación, la presentación y la revelación de la información. Las
características cualitativas más importantes son la relevancia y la fiabilidad. Las demás
características se reconocen como características cualitativas de mejora.

a) Características fundamentales.

Relevancia: la información proporcionada en los estados financieros de nuestra entidad

debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La
información tiene esta cualidad cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones
económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o
futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.

Fiabilidad: La información proporcionada en nuestros estados financieros debe ser fiable.

La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa
fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que presente. Los
estados financieros no están libres de sesgo (es decir, no son neutrales) si, debido a la
selección o presentación de la información, pretenden influir en la toma de una decisión o
en la formación de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado.

b) Características cualitativas de mejora.

Comprensibilidad: La información proporcionada en nuestros estados financieros debe

presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento
razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, así como
voluntad para estudiar la información con diligencia razonable. Sin embargo, la necesidad
de comprensibilidad no permite omitir información relevante por el solo hecho de que ésta
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pueda ser demasiado difícil de comprender para determinados usuarios; en estos eventos, la
información se presentará y explicará con la mayor claridad posible.

Materialidad o importancia relativa: La información es material y relevante si su

omisión o su presentación errónea puede influir en las decisiones económicas que los
usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa)
depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de
la omisión o de la presentación errónea. Sin embargo, nuestra entidad no dejará sin corregir
desviaciones no significativas con el fin de conseguir una presentación particular de nuestra
situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de efectivo.

Esencia sobre forma: Las transacciones y demás sucesos y condiciones se contabilizarán y

presentarán de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal.

Prudencia: es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios

necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de
forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos
no se expresen en defecto. Nuestra entidad neutralizará las incertidumbres que
inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias mediante la revelación de
información acerca de su naturaleza y extensión con base en el ejercicio de la Prudencia, el
cual no permite la infravaloración deliberada de activos o ingresos, o la sobrevaloración
deliberada de pasivos o gastos, es decir, la Prudencia no permite el sesgo.

Integridad: La información en los estados financieros de nuestra empresa debe ser

completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede
causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en
términos de relevancia. Una descripción completa incluye toda la información que el
usuario necesita para comprender el fenómeno que se describe, incluidas todas las
descripciones y explicaciones necesarias.

Comparabilidad: Los usuarios deben ser capaces de comparar nuestros estados financieros
a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de la situación financiera y del
rendimiento financiero, así como también deben ser capaces de comparar los estados
financieros de entidades diferentes, para evaluar su situación financiera, rendimiento y
flujos de efectivo relativos. Por tanto, la medida y presentación de los efectos financieros de
transacciones similares y otros sucesos y condiciones serán llevadas a cabo de una forma
uniforme por nuestra empresa a través del tiempo y también de una forma uniforme entre
entidades. Además, los usuarios estarán informados de las políticas contables empleadas en
la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio habido en dichas políticas y
de los efectos de estos cambios.

Oportunidad: Este criterio implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo
para la toma de decisiones económicas de los usuarios. Si hay un retraso indebido en la
presentación de la información, ésta puede perder su relevancia. La gerencia puede
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necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a tiempo frente al suministro de

información fiable. Al conseguir un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la
consideración decisiva será la de establecer cómo se satisfacen mejor las necesidades de los
usuarios cuando toman sus decisiones económicas.

Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la información deben

exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es,
sustancialmente, un proceso de juicio en el que se considera el hecho que los costos no son
soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia
disfrutan de los beneficios de la información una amplia gama de usuarios externos.

3) Estados financieros y sus elementos.

Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos,
agrupándolos en categorías de acuerdo con sus características económicas. Estas categorías
se conocen como los elementos de los estados financieros. Los elementos que se relacionan
directamente con la medida de la situación financiera, que se muestra en el estado de
situación financiera (balance), son los activos, los pasivos y el patrimonio. Los elementos
que se relacionan directamente con la medida del rendimiento, que se muestra en el estado
del resultado integral, son los ingresos y los gastos. Los ingresos y los gastos se definen en
relación con los cambios en los activos y pasivos, razón por la cual los activos y pasivos
constituyen los elementos fundamentales.

Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Pasivo: obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento

de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.

Patrimonio: parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.

Rendimiento: es la relación entre los ingresos y los gastos de nuestra entidad durante un
periodo sobre el que se informa.

Ingresos: incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo

sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio,
distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.

Ganancias: otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos
de nuestras actividades ordinarias.
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Gastos: decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre
el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por
la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores
de patrimonio.

Pérdidas: otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden surgir en el
curso de las actividades ordinarias de la entidad.

Los estados financieros con propósito general proporcionan información sobre la situación
Financiera de nuestra empresa, lo que incluye información sobre los recursos económicos
(Activos) y las reclamaciones contra la entidad (pasivos y patrimonio). La información
sobre la rentabilidad generada por la entidad ofrece un indicador del desempeño de la
gerencia en el cumplimiento de sus responsabilidades respecto al uso eficiente y eficaz de
los recursos. De acuerdo con la base contable de acumulación (o devengo), nuestra empresa
reconocerá como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando se satisfagan las
definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas.

Nuestra entidad emitirá información financiera anualmente entre el 01 de enero y el 31 de

diciembre. En todo caso UNAD contable s.a, emitirá estados financieros en periodos
intermedios para uso interno, y para fines pertinentes, en estos no se harán mediciones de
deterioro de valor de los activos, ni evaluaciones de valor razonable las cuales se realizarán
únicamente al final del periodo.

POLÍTICAS CONTABLES

CAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLES, MEDICIONES Y ERRORES.

Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos

específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros. Una vez
que hayamos adoptado una política contable para un tipo específico de transacción u otro
hecho o condición, deberá cambiar esa política sólo si se modifica la NIIF para las PYMES
o si llegamos a la conclusión de que una nueva política da lugar a información fiable y más
relevante.

A excepción de las circunstancias especificadas en la NIIF para las PYMES, todos los
cambios en nuestras políticas contables y las correcciones de errores de un periodo anterior
se contabilizan de forma retroactiva. Esto significa que la información comparativa en los
estados financieros se re expresa para reflejar transacciones y hechos conforme a la nueva
política contable como si dicha política se hubiera aplicado siempre, y que los errores de un
periodo anterior se corrigen en el periodo en que se produjeron. La aplicación retroactiva de
las políticas contables y el re expresión retroactiva de errores de un periodo anterior
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aumenta la relevancia y la fiabilidad de los estados financieros de nuestra entidad al

compararlos en el tiempo y con los estados financieros de otras entidades.

Los errores de un periodo anterior son omisiones e inexactitudes en nuestros estados

financieros para uno o más periodos anteriores. Surgen de no emplear información fiable
que se encontraba disponible cuando preparamos estados financieros para esos periodos,
siempre y cuando se pudiese esperar razonablemente la obtención y utilización de dicha
información en la preparación y presentación de dichos estados financieros. También se
originan de un error al utilizar dicha información.

Pautas para la elaboración de políticas contables. El objetivo de estas políticas es

determinar el tratamiento contable para la medición inicial y para la medición posterior de
las diferentes transacciones que UNAD contable s.a.., Ejecuta en el marco de su objeto
social, para ser reveladas de manera adecuada dentro de sus estados financieros. UNAD
contable s.a., debe velar por que las aplicaciones de sus procesos se deben efectuar
manteniendo las características cualitativas de la información a fin de cumplir con los
objetivos de los estados financieros que proporcionan la información sobre los efectos de
transacciones y otros sucesos o eventos que cambian los recursos económicos y los
derechos de los acreedores de UNAD contable s.a., que informa, Con el fin de proporcionar
variables útiles para la toma de decisiones. (SEC2 PAR 2.1, 2.2.)

ACTIVO

Es un recurso controlado por UNAD contable s.a., y como resultado de eventos pasados,
del cual se espera obtener flujos de beneficios económicos en el futuro.

POLÍTICA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

DEFINICIÓN:

El efectivo y equivalente del efectivo es la representación del dinero físico y títulos con los
que cuenta la empresa, de las inversiones liquidas fácilmente convertibles en dinero, que no
tienen restricciones ni limitaciones para su utilización. Dentro de estos se encuentran:

 Caja General
 Cajas Menores
 Cuentas Bancarias, Corrientes y de Ahorros.
 Carteras colectivas (Fiducias).
 Depósitos en CDT a corto plazo.

RECONOCIMIENTO
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Los activos de efectivo y equivalentes de efectivo son reconocidos en la contabilidad en el

momento en que el efectivo es recibido o transferido a una entidad financiera a manera de
depósito a la vista en cuentas corrientes o de ahorros y su valor es el importe nominal del
total de efectivo o el equivalente del mismo.

CAJA GENERAL

Se reconocerá como efectivo en caja el valor contenido en monedas, billetes y cheques, sin
restricciones en su disponibilidad, mantenidos en la compañía y los que se recaudan como
producto de sus operaciones.

CAJA MENOR

Se reconocerá en caja menor el valor del fondo, que se constituye con el fin de atender
únicamente gastos administrativos no superiores al tope establecido por la administración;
(manual de Caja Menor).

BANCOS (CUENTAS CORRIENTES Y CUENTAS DE AHORROS)

Se reconocerá como saldo en bancos el valor nominal del efectivo mantenido en

instituciones financieras debidamente autorizadas, percibidos por las operaciones de la
sociedad, por créditos concedidos por esas entidades y en general provenientes de todas las
actividades que se desarrollan dentro del negocio.

DEPÓSITOS EN CDT A CORTO PLAZO

La entidad reconocerá como efectivo y equivalentes al efectivo, el valor de los recursos

depositados en fiducias, carteras colectivas o depósitos a término, con el fin de cubrir
compromisos a corto plazo que cumplan con los siguientes criterios:

Son de corto plazo, es decir, no superior a doce meses, desde la fecha de

constitución.
 Son inversiones de gran liquidez.
 Son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, con el fin de
atender compromisos de pago a corto plazo.
 Están sujetos a bajo riesgo de cambio en su valor.
MEDICIÓN INICIAL

Tanto el reconocimiento y medición inicial como en la medición posterior el valor asignado

para las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo constituyen el valor nominal del
derecho en efectivo representado en pesos colombianos (moneda funcional de la empresa),
definida para la presentación de información bajo NIIF.
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MEDICIÓN POSTERIOR

CAJA GENERAL Y CAJA MENOR

La caja general se medirá por el valor certificado por los conteos reales de dinero efectivo y
cheques contenidos en ella. Las cajas menores al final del periodo contable deberán quedar
en cero, después de legalizar los soportes respectivos y consignar o trasladar a la caja
general la diferencia.

BANCOS (CUENTAS CORRIENTES Y CUENTAS DE AHORROS)

Los saldos en bancos y en cuentas de entidades financiarías que administren efectivo de la

empresa se medirán al valor nominal, al final del periodo, después de realizar el proceso de
conciliación entre los saldos en libros y los reportes enviados por las entidades financieras.

DEPÓSITOS EN CDT A CORTO PLAZO

Se medirá por el saldo al final del periodo reportado por las entidades financieras, una vez
realizadas las respectivas conciliaciones de modo que se reconocerán los ingresos y gastos
según corresponda.

REVELACIÓN

La entidad revelara los componentes de la partida de efectivo y equivalentes de efectivo

como:

 La composición del efectivo y equivalentes del efectivo.

 La existencia de restricciones en el efectivo.
 Los sobregiros bancarios se presentan al cierre contable como un pasivo por
obligación financiera con la entidad correspondiente dentro del estado de situación
financiera de la entidad.
 Conciliación bancaria donde se registran las partidas conciliatorias, tales como
transferencias recibidas o cheques consignados sin identificación y en general
depósitos recibidos no identificados y cheques girados y no cobrados.

PRESENTACIÓN

Las partidas de efectivo y equivalentes de efectivo se presentarán dentro de las cuentas de

activo, subcuentas del activo corriente dentro del estado de situación financiera.
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CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DEFINICIÓN:

Las cuentas por cobrar corresponden a activos financieros que representan derechos a
recibir efectivo u otro activo financiero a futuro. Dando cumplimiento a los requisitos
según las NIIF para pymes, UNAD contable s.a. definirá las siguientes cuentas por cobrar:

 Cuentas por cobrar comerciales: corresponden a derechos adquiridos por la empresa

por la venta de bienes o la prestación de servicios, obtenidos de su objeto social; ya
sea que estos derechos sean financiados o no dentro del corto plazo que se
reconocen dentro del estado de situación financiera, ya sea a nombre del cliente o a
nombre del tercero que financia a los terceros.
 Otras cuentas por cobrar: son los valores entregados por concepto de préstamos a
socios, trabajadores y en general a cuentas que la compañía tenga el derecho a
generar un cobro; dentro de UNAD contable s.a., se tienen en cuenta los siguientes
rubros:
 Cuentas por cobrar a socios: son derechos a favor de UNAD contable s.a, por
financiar a los socios, cuyo valor debe ser cancelado en dinero.
 Impuestos y contribuciones por cobrar al estado: corresponde a los saldos a favor de
la empresa originados en las declaraciones tributarias, contribuciones y tasas que
serán solicitadas en devolución o compensación de futuras liquidaciones. Se
consideran de corto plazo y no generan intereses a favor de la compañía.
 Deudores varios: corresponde a préstamos efectuados por la empresa, y de los
cuales la empresa espera obtener beneficios futuros económicos.

Esta política no aplica para anticipos y avances que tienen que ver con la adquisición de
inventario, activos intangibles y de propiedad, planta y equipo, dado que estos rubros
corresponden a dineros otorgados de forma anticipada que no representan un derecho para
la entidad de recibir efectivo o algún otro activo financiero, por tanto, deben registrarse en
la cuenta que refleje de una forma más eficiente la destinación del anticipo.

Dentro de esta política tampoco aplica las cuentas manejadas en negocios conjuntos o en
asociadas, porque corresponden a negocios en los cuales la empresa tiene una participación
ya sea significativa o no y se debe registrar en donde se muestre de forma más clara este
hecho.

LOS ANTICIPOS SE DEBEN RECLASIFICAR EN LAS CUENTAS CONTABLES

COMO:

 Gastos pagados por anticipado, cuando el servicio para el que se entrega el anticipo
no sea ejecutado a la fecha de la presentación del estado de situación financiera bajo
NIIF.
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 Costo o gasto en el estado de resultados: cuando el servicio ya se haya ejecutado a

la fecha de presentación del estado de situación financiera NIIF.
 Para el caso de la propiedad, planta y equipo, inventarios o activos intangibles que
tengan un anticipo destinado para su adquisición.

RECONOCIMIENTO
UNAD contable s.a reconocerá una cuenta por cobrar solo cuando este se convierta en una
parte de las condiciones contractuales del instrumento, dando el derecho a recibir efectivo o
equivalente al efectivo u otro activo de tipo financiero.

MEDICION INICIAL

Cuentas comerciales: los derechos se deben reconocer en el periodo en que fueron

prestados los servicios (incluidos los riesgos y beneficios inherentes al activo), se hará
mediante la estimación realizada para determinar los ingresos relacionados con el objeto
social de la empresa, de forma independiente a la fecha en la cual se elaboren las facturas
ya que esta es una forma legal. El monto a reconocer será el valor de la transacción de
acuerdo a las tarifas que se negociaron previamente, o a valores reportados previamente con
un listado de precios elaborados por la entidad; o a precios fijados en acuerdos
contractuales con cada tercero.

Cuando no exceda el plazo normal de pago que UNAD contable s.a estipulo de acuerdo al
estudio realizado determinando que será de 90 días, en caso tal que estas cuentas superen
este plazo se tendrán que registrar a valor presente de los pagos futuros, con tasas de interés
de mercado para operaciones idénticas o similares.

Otras cuentas por cobrar: corresponde a derechos exigibles en otras cuentas por cobrar
como a socios y deudores varios serán reconocidos y registrados siempre y cuando cumplan
las siguientes condiciones:

 Haya sido transferido al beneficiario el monto del efectivo o equivalente al efectivo

que este haya solicitado como préstamo.
 Es probable percibir beneficios económicos asociados a la transacción y lo costos en
que se incurrieron pueden ser medidos con fiabilidad.

Los derechos exigibles en otras cuentas por cobrar, por impuestos y/o contribuciones, serán
reconocidos cuando haya una alta probabilidad que exista un flujo de efectivo futuro a
favor de la entidad y cuando se den las condiciones de realización del ingreso y descuento
por retención realizada por un tercero.
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MEDICIÓN POSTERIOR

Las cuentas por cobrar que se clasifican como activos corrientes y que no excedan el plazo
normal de negociación, se medirán al importe no descontado del efectivo u otra
contraprestación que se espera recibir.

Si dentro del acuerdo está constituido la financiación, UNAD contable s.a medirá las
cuentas por cobrar a valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés
de mercado en una transacción similar en el mercado.

CUENTAS COMERCIALES

Todas las cuentas por cobrar o activos financieros cuyo plazo pactado de forma individual
con cada tercero que supere los 90 días se deben medir posteriormente empleando el
método de costo amortizado mediante la tasa de interés efectiva:

1) En los casos en los cuales se haya pactado con el cliente cobrarle por la financiación
con tasas de mercado; se debe proceder de la siguiente forma:

a) Se debe hallar los flujos de efectivo proyectados de la cuenta por cobrar y se deben
incluir dentro de estos (los intereses y el capital), este aplica si el interés pactado
corresponde a tasas variables.
b) Hallar con los flujos de efectivo de la cuenta por cobrar la TIR Tasa Interna de
Retorno (Tasa que iguala todos los flujos de efectivo en un periodo de tiempo
específico).
c) Descontar de forma mensual dichos pagos futuros con la TIR.
d) Actualizar mensualmente los flujos de efectivo proyectados; solo si el interés
pactado corresponde a tasas variables.

Se entenderá que la TIR hallada para tasas de interés variable será la última tasa de interés
conocida para el periodo que aplica, por tanto, el reconocimiento de intereses por cobrar se
realizará con esta tasa, y la contrapartida será un crédito por concepto de ingresos
financieros por financiación de cuentas por cobrar. Tanto el ingreso como la cuenta por
cobrar por este concepto, se reconocerán de forma proporcional a los días transcurridos
desde el último cobro de interés hasta la fecha de cierre contable mensual.

2) cuando dentro de la negociación con el cliente se pacte cobrarle por la financiación con
tasas de interés que se encuentren por debajo de las tasas de interés apropiadas (es decir
las tasas reales del mercado); o no se pacte el cobro de interés sobre los saldos por
cobrar, se debe proceder de la siguiente forma:
a) se debe hallar la tasa adecuada para la cuenta por cobrar, para hallar la tasa de
interés apropiada, la empresa utilizara la tasa de colocación ordinaria, para la fecha
correspondiente a la valorización del activo financiero, (cierre mensual).
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b) Se debe hacer la proyección de los pagos futuros de las cuentas por cobrar, dentro
de los cuales se incluirá el abono a capital y a los intereses, y de forma mensual se
tendrán que medir los pagos y traerlos a valor presente.

DETERIORO DE VALOR

Se reconocerá el deterioro de valor en las cuentas por cobrar, como aquel valor que afecta
de forma directa la medición inicial de las cuentas y da como resultado que estas se deben
disminuir en el tiempo.

El deterioro de las cuentas por cobrar se da por criterios cualitativos y cuantitativos, de

forma que sea más fácil determinar si se dan esos casos en la empresa.

A continuación, se explican los factores cualitativos y cuantitativos para el análisis del

deterioro de cartera:

FACTORES CUALITATIVOS:

Los factores cualitativos miden al tercero en sí, no la facturación que se le haya podido
hacer a este, porque lo que mide este criterio son los factores externos que puedan influir
sobre el cliente para que este incumpla con los pagos pactados de acuerdo a la negociación.
Los criterios para evaluar la cartera serán:

 Dificultades financieras
 Otorgamiento de concesiones
 Incumplimientos y moras
 Concepto jurídico
 Condiciones adversas del sector o región
 Cambios en entorno tecnológico, legal, económico y de mercado

FACTORES CUANTITATIVOS:

Los factores cuantitativos miden la facturación; por lo tanto se deben medir desde la fecha
en que se generó la factura; para determinar el tiempo que el cliente se ha tomado para
cancelar su obligación; de acuerdo con parámetros establecidos por la empresa, generados
durante la preparación de estas políticas; y determino que el tiempo prudencial para no
generar deterioro de cartera será de 90 días; sin embargo realizo un estudio y determino
unos tiempos prudenciales dentro de los cuales se evaluara si hay riesgo de deterioro; a
continuación se presentara el modelo que se empleó y su respectiva calificación:
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DÍAS DE MORA CALIFICACIÓN NIVEL DE RIESGO

0-90 DIAS A BAJO
91-181 DIAS B MEDIO
181- 360 DIAS C ALTO
MAS DE 360 DIAS D MUY ALTO

Después de evaluar el nivel de riesgo se determinó el porcentaje de deterioro de acuerdo a

la siguiente tabla:

PORCENTAJE DE
CALIFICACIÓN RIESGO
DETERIORO
A BAJO 0%
B MEDIO 10%
C ALTO 70%
D MUY ALTO 100%

El valor en libros de las cuentas por cobrar se reducirá mediante una cuenta que se creará
dentro de estas y se denominará Cuenta Correctora Por Deterioro de Cartera; y será de
naturaleza crédito; el valor de la perdida será reconocido contra el gasto en el estado de
resultados.

Cuando haya evidencia de un aumento en el deterioro de cartera, se reconocerá un aumento

en la cuenta correctora contra un gasto; en caso opuesto si existiese una disminución en el
deterioro de cartera se hará una un registro disminuyendo la cuenta correctora contra una
cuenta en el ingreso por recuperación de la misma.

RETIRO Y BAJA DE CUENTAS:

UNAD contable s.a retirará y dará de baja de las cuentas por cobrar cuando cumpla los
siguientes requisitos:

 El tercero cancele la deuda.

 Cuando sean transferidos a terceros los riesgos y beneficios de la propiedad de la
cuenta por cobrar.
 Cuando una vez efectuados todos los análisis, para generar el cobro de esta; la
cuenta por cobrar se considere irrecuperable, en este caso se tendrá que dar de baja
en su totalidad la deuda; de acuerdo al análisis que se haga en el deterioro de valor.

REVELACION

Las cuentas por cobrar en la empresa se revelarán en los estados financieros y notas a los
estados financieros teniendo en cuenta:
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 Los saldos deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo con
su origen y naturaleza. El origen está relacionado con el tipo de deudor (clientes,
particulares, proveedores, empleados, reclamaciones, y cualquier otro deudor
determinado en el balance general) y la naturaleza está relacionada con el hecho
económico que genera el saldo deudor (servicios, préstamos, entre otros).

 Resumen de políticas contables significativas, la base de medición utilizada para la

determinación, reconocimiento y valoración de las cuentas por cobrar, así como las
demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los
estados financieros.

 En los saldos originados en préstamos ya sea a socios, vinculadas, empleados, o

particulares, se debe revelar el deudor, las tasas de interés, el plazo inicial, las
cuotas recaudadas y el estado de la obligación, cambios en los acuerdos, así como
cualquier tipo de información que sea relevante.

 Se deben clasificar y revelar de manera separada los saldos que se espera recaudar
dentro de un año (corriente) o a más de un año (no corriente). Si existen saldos para
recaudar a más de un año, se deben revelar los saldos que se espera recuperar en los
primeros cinco años (por año). No obstante, cualquier partida por cobrar
proveniente de ingresos de actividades ordinarias se presentará como corriente,
sabiendo que corresponden al recaudo en el corto plazo. Se debe revelar el deudor,
las tasas de interés, el plazo inicial, las cuotas recaudadas y el estado de la
obligación, cambios en los acuerdos, así como cualquier tipo de información que
sea relevante.

 Se revelará el importe de los intereses originados por las cuentas por cobrar que se
miden al costo amortizado calculándolos a la tasa de interés efectiva.

 Se revelarán los rubros que se consideren no recuperables después de realizar un

análisis objetivo de la situación.

PRESENTACION

Las cuentas por cobrar se presentarán como activos corrientes en el estado de situación
financiera; y si su pago no se aplazará por más de un periodo en caso tal se debe reportar
como activos no corrientes.

cada contrato de arrendamiento de forma clara en los términos de este, especificando si

existe transferencia de riesgos y ventajas sobre el activo, dependiendo de la esencia
económica y naturaleza de la transacción, más que de la mera forma del contrato.
 POLITICAS CONTABLES Versión: 1
Página:
FECHA:
UNAD CONTABLE S.A.
01/12/2020

Vigencia Esta política aplica a partir del 1 de enero de 2015 y deja sin efecto cualquier
disposición que le sea contraria.