ASPECTOS TRIBUTARIOS EN SECTOR

CONTRUCCIÓN
Dra. CPC Julia Rosa Gutiérrez Pérez.
Alumnos:
 Cristian Huayta Ticahuanca
 Jhon Williams Quispe Mamani
 Oliver Jeisson Vilca Gomez
 Luis Edgardo Achulla sosa
 INTRODUCCIÓN

 Es sabido que la industria de la construcción es uno de los

sectores económicos que generan más puestos de trabajo,
pues es una actividad intensiva en mano de obra, a tal punto
de estimarse que por cada millón de dólares invertidos, se
generan 90 nuevos puestos de trabajo. Su capacidad de
generar empleo, es un aspecto fundamental a tener en cuenta,
no sólo porque beneficia al sector en sí, sino porque también
beneficia a empresas de actividades conexas.
 En el artículo 63º de la LIR, las
¿QUIÉNES CALIFICAN COMO cuales para tal efecto deberán
EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN? solicitar a la SUNAT la
autorización correspondiente.

En virtud de lo mencionado, deberán presentar

una solicitud pidiendo tal autorización, la que debe
ser firmada por el representante legal acreditado
en el RUC que sustente su calidad de empresa
similar a la de construcción. En ese sentido, la
SUNAT previa coordinación con el Ministerio de
Economía y Finanzas, deberá emitir la resolución
respectiva en un plazo no mayor a treinta (30) días
hábiles.
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A
LA RENTA
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA
RETENCIONES DEL IGV
PERCEPCIONES DEL IGV
NORMAS GENERALES APLICABLES A TODOS LOS
MÉTODOS
Diferencia entre la Renta Bruta Real y la determinada en
aplicación de los métodos de lo percibido y de lo devengado

En los casos de aplicación de los métodos de lo

percibido y del devengado, la diferencia que resulte
en definitiva de la comparación de la renta bruta real
y la establecida mediante los procedimientos
establecidos para esos métodos, se imputará al
ejercicio gravable en el que se concluya la obra.
 El método que se adopte, según lo establecido en la
norma respectiva, deberá aplicarse uniformemente a
todas las obras que ejecute la empresa, y no podrá
ser variado sin autorización de la SUNAT, la que
APLICACIÓN determinará a partir de qué año podrá efectuarse el
cambio.
UNIFORME
DEL MÉTODO
ADOPTADO
 En todos los casos, se llevará una cuenta especial
por cada obra, la que consiste en llevar el control de
los costos por cada obra, los mismos que deberán
diferenciarse en las cuentas analíticas de gestión.
Además se deberá diferenciar los ingresos
CUENTA provenientes de cada obra. Para tal efecto, el
contribuyente habilitará las subcuentas necesarias.
ESPECIAL POR
CADA OBRA
ASPECTOS LABORALES DE LAS EMPRESAS
CONSTRUCTORAS
 Las particulares características de la actividad de
construcción civil han determinado que la prestación de servicios
en este sector constituya un régimen especial, donde las
distintas instituciones y esferas del derecho laboral común han
tenido que ser replanteadas sobre la base de la eventualidad en
la prestación de servicios.
Características de la actividad de construcción
civil
¿Cómo se conforma el régimen laboral de
construcción civil?
 El Decreto Legislativo Nº 727 (12.11.1991), Ley de
Fomento a la Inversión Privada en la Construcción) define
la actividad de construcción según la clasificación Uniforme
de las Naciones Unidas (CIIU):

• Revisión 3: división 45 de la categoría F

• Revisión 4: división 41 a 43, categoría F
 Este régimen especial es de aplicación a los trabajadores obreros que
prestan servicios en la actividad constructora.

 La determinación del campo de aplicación del régimen especial de

construcción civil pasa por la constatación de la prestación de servicios
dentro de las actividades que hemos descrito.
 Respecto de los trabajadores:
• Sindicalizados
• No sindicalizados

 Respecto del empleador:

• Afiliados a Capeco
• No afiliados a Capeco
 Toda persona natural que realiza una labor de construcción
para otra persona natural o jurídica dedicada a la actividad de la
construcción, bajo una relación de dependencia y a cambio de
una remuneración.
“(…) no genera un contrato de trabajo ordinario, por cuanto los trabajadores de
construcción civil no prestan servicios en forma permanente, sino temporal o eventual.
Estos trabajadores se encuentran sujetos a un contrato de trabajo especial, por las
peculiaridades y particularidades que caracterizan al régimen de construcción civil.”

“(…) no puede ser considerados como trabajadores a plazo indeterminado, pues el

régimen de construcción civil se caracteriza porque las labores son eventuales, es decir,
que la relación laboral se mantiene mientras que dure la obra, salvo que el trabajador
cometa una falta grave, entre otros supuestos.”

“(…) a los trabajadores del régimen de construcción civil también le resulta aplicable el
período de prueba previsto en el D.S. N.º 003-97-TR, por cuanto éste le es aplicable a
los trabajadores a plazo determinado que suscriben contratos de trabajo sujetos a
modalidad, porque ambos tipos de trabajadores son eventuales.
 Ingresos
Ingresos remunerativos
(incremento
patrimonial) Ingresos
Sumas entregadas no remunerativos
por el empleador
No ingresos Ejemplo:
condiciones
(no hay de trabajo
incremento
patrimonial)
• Por la causalidad (origen)
- Bonificaciones
- Gratificaciones
- Asignaciones

Ordinarias (fijas y
permanentes)
• Por la fijeza:
Variables e imprecisas
(comisión y destajo)
 En el sector construcción civil existe un jornal básico que
tiene carácter de remuneración mínima por ocho horas de
trabajo, el cual fue originalmente establecido a través del
D.S. del 2 de marzo de 1945.
 Dominical y feriados

 La remuneración del día de descanso semanal obligatorio y del día

feriado se determina según las reglas del régimen laboral de la actividad
privada dispuestas en el D. Leg. Nº 713 (08.11.91) y el D.S. N° 012-92-
TR ( 03.12.92).

 El trabajo durante estos días es compensado según las reglas previstas

para el régimen laboral de la actividad privada es decir, aplicando una
sobretasa del 100%.
Asignación especial por trabajo en día feriado
 Los trabajadores que laboren en día feriado percibirán una asignación
especial equivalente al 10% de la BUC) y al 10% de la BAE, según
corresponda.

 Se ha precisado lo siguiente:
– Esta bonificación solo es aplicable cuando se labora en los días
feriados por: año nuevo, viernes santo, 1° de mayo, 28 de julio, día del
trabajador de construcción civil y navidad.
– No es computable para el cálculo de la CTS, gratificaciones,
vacaciones, ni ningún otro beneficio social.
 Bonificaciones

 Bonificación Unificada de Construcción – BUC

 Esta bonificación es equivalente a un determinado porcentaje de la

remuneración básica, por lo tanto su cálculo no incluye el jornal dominical
ni la bonificación por movilidad.
Se otorga por día laborado y no es computable para el pago de
gratificaciones ordinarias, asignación escolar, compensación vacacional,
compensación por tiempo de servicios ni participación en las utilidades.
• Si laboró todo el período correspondiente a 7 ó 5 meses, percibirá de
forma íntegra la gratificación.
• Si laboró menos del período mencionado se pagará la parte
proporcional: 1/7 ó 1/5 de 40 jornales por cada mes; y, 1/30 de 1/7 ó 1/5
de 40 jornales por cada día.
• Son computables los primeros 60 días en que dure el descanso médico
del trabajador.
• Se aplica también la bonificación del 9% y la inafectación de la Ley Nº
30334 (24.06.2015) y del D.S. N° 012-2016-TR (01.10.2016).
 Se ha establecido que el propietario de la obra es solidariamente
responsable, junto con los contratistas, subcontratistas o destajeros, en el
cumplimiento de las obligaciones salariales y económicas del personal a su
cargo.
 Asimismo, los contratistas, subcontratistas o destajeros deben ofrecer
garantía suficiente para responder, dentro de los términos de sus contratos,
por el pago de los beneficios sociales de sus trabajadores.
 En el caso de obras del Sector Público se ha previsto la no cancelación del
valor de las obras en tanto el constructor no haya acreditado el pago de los
salarios y beneficios sociales devengados.
Carta fianza
 Para atender la necesidad de garantizar el pago de las
indemnizaciones y compensaciones de los trabajadores contratados
por subcontratistas se ha dispuesto la obligación de que los
constructores de obra y contratistas, incluyan en sus respectivos
contratos cláusulas que garanticen el goce de los beneficios sociales
de los trabajadores que intervienen en estas obras.
 Permisos: por duelo

 Los obreros de construcción gozarán de 3 días de permiso con goce

de salario, en caso de fallecimiento de padres, cónyuge e hijos
debidamente comprobado.

 Dicho permiso se amplía a 5 días de licencia remunerada cuando el

lugar donde se ejecute la obra haga poco accesible el traslado o
transporte del trabajador hasta su lugar de origen o residencia
habitual.
 Contratación del ESSALUD+Vida

Los empleadores contratarán la Póliza de Seguro ESSALUD +Vida

para cada uno de sus trabajadores con contrato vigente, y pagarán
S/. 5,00 mensuales por este concepto, siempre que la obra
presupuestada sea mayor a 50 UIT